Налоги юридических лиц: какие должны платить и в какой срок

Содержание

II. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО / КонсультантПлюс

II. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ

ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

5. Каждое иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в России через постоянное представительство, обязано зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана подлежащей налогообложению или нет в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

Отсутствие регистрации рассматривается как сокрытие дохода с целью уклонения от налогообложения.

6. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в России для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности (связанное с представлением своих интересов или интересов других юридических лиц, разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, эксплуатацией игровых автоматов и осуществлением иных видов деятельности), способствующей возникновению дохода в Российской Федерации или за границей, а также любые организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в п. 9 настоящей Инструкции.

7. Для целей налогообложения факт наличия или отсутствия разрешений на открытие и продление срока деятельности в Российской Федерации представительств иностранных юридических лиц (аккредитация) не имеет значения.

8. Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется налоговым органом по месту регистрации постоянного представительства.

9. Если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность не самостоятельно, а через посредническую организацию, то такая деятельность посреднической организации не приводит к образованию постоянного представительства первого вышеупомянутого лица.

10. Если иностранное юридическое лицо, являющееся участником предприятия с иностранными инвестициями, кроме выполнения зафиксированных в учредительных документах предприятия обязанностей, осуществляемых иностранным юридическим лицом от имени предприятия, выполняет также другую деятельность в России от своего имени (в пользу предприятия, иного юридического лица или в свою пользу) через постоянное место деятельности, оно также подлежит обложению налогом на прибыль. Например, осуществляемой через постоянное представительство может быть признана деятельность иностранного юридического лица (являющегося одновременно участником предприятия с участием иностранного капитала) в части, касающейся представления его сотрудниками на территории России интересов третьих юридических лиц. В этом случае иностранное юридическое лицо должно зарегистрировать свое представительство в установленном порядке.

11. При применении положений соглашений СССР и Российской Федерации с иностранными государствами по налоговым вопросам, предусматривающих льготы в отношении прибыли от осуществления строительно — монтажных работ, следует учитывать следующее.

При определении продолжительности существования строительного объекта имеется в виду, что строительная площадка существует в налоговых целях с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику. Моментом окончания подлежащей налогообложению деятельности на строительном участке является подписание протокола о сдаче объекта в эксплуатацию. Строительный участок не прекращает существования, если работы на нем временно прерваны (например, сезонные перерывы).

12. Налогообложению подлежит прибыль, образуемая за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов, иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций за вычетом затрат, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в России через постоянное представительство, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные как в России, так и за ее границей.

Состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, определяется в том же порядке, что и для предприятий, являющихся юридическими лицами по законодательству России, и устанавливается Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации.

Начиная с 1 июля 1992 г. при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации, кроме подпункта «т» пункта 2 этого Положения, который введен в действие с 1 января 1992 года.

(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

При применении подпункта «т» пункта 2 Положения в части отнесения платежей по кредитам сверх учетных ставок, установленных Центральным банком Российской Федерации, следует руководствоваться постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля 1992 г. N 3257-1 «О внесении изменений в постановления Верховного Совета Российской Федерации по вопросам налогообложения».

(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

Указанным постановлением установлено, что платежи по процентам за кредиты банков в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий. Расходы по уплате процентов, превышающих этот предел, осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

Размеры учетных ставок по процентам за кредит, установленные Центральным банком Российской Федерации, доводятся им до главных территориальных управлений Банка России.

(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

13. При определении облагаемой прибыли следует учитывать следующие особенности ее формирования:

а) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Российской Федерации, а также товарообменом и операциями по экспорту в Российскую Федерацию продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Российской Федерации становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы Российской Федерации, за исключением прибыли, полученной от продажи продукции с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов;

б) в случаях, когда иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность не только в Российской Федерации и при этом не ведет отдельного учета, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет.

В каждом конкретном случае для этих целей принимается один из следующих показателей:

— удельный вес валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) в России в общей выручке иностранного юридического лица от всей деятельности;

— удельный вес связанных с деятельностью в России расходов в общей сумме расходов иностранного юридического лица;

— удельный вес численности персонала, занятого осуществлением деятельности в России, в общей численности персонала иностранного юридического лица;

в) иностранные юридические лица, получающие доход не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или имущества), уплачивают налог на прибыль, исходя из мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество. В случае, когда налоговый орган не располагает сведениями об уровне таких цен, он может обратиться за данными в аппарат уполномоченных Комитета по внешнеэкономическим связям на местах.

14. В случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, как это указано в п. 13, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Российской Федерации, налоговый орган рассчитывает прибыль на основании валового дохода или произведенных расходов, исходя из нормы рентабельности 25 процентов (так называемый условный метод исчисления налога на прибыль).

В этом случае к расходам, независимо от того, где они произведены, относятся не только расходы конторы (бюро) иностранного юридического лица в России, но также и расходы данного лица за границей, непосредственно связанные с его деятельностью в России. Расходы исчисляются согласно правилам, изложенным в п. 12 настоящей Инструкции.

15. Учитывая, что налогообложению в России может подлежать не вся прибыль от деятельности иностранного юридического лица, следует условно исчислить удельный вес облагаемой прибыли. В этих целях по согласованию с представителем иностранного юридического лица могут быть использованы следующие категории:

— удельный вес затрат представительства иностранного юридического лица для осуществления деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в России в составе общих затрат иностранного юридического лица в связи с деятельностью в России через постоянное представительство;

— удельный вес доходов от осуществления деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в России, в составе общих доходов, получаемых в связи с деятельностью иностранного юридического лица в России через постоянное представительство.

О принятом методе исчисления облагаемой прибыли налоговый орган должен официально известить представительство иностранного юридического лица в России. Изменение принятого метода исчисления облагаемой прибыли возможно в дальнейшем лишь при наличии достаточных и веских оснований.

16. Устранение двойного налогообложения, предусмотренное статьей 13 Закона России «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в отношении иностранных юридических лиц, получающих доходы в связи с деятельностью в Российской Федерации, не производится.

17. При исчислении налога облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах уменьшается на:

а) сумму прибыли, направленную в Российской Федерации на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, ввод новых мощностей на предприятиях нефтяной и угольной промышленности, предприятиях, осуществляющих конверсию производства, предприятиях по производству медицинской техники и оборудования для переработки продуктов питания, предприятиях по производству продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления, а также направленную на техническое перевооружение производства в остальных отраслях народного хозяйства, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры; при этом указанные льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов;

(пп. «а» в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

б) сумму в размере 30 процентов от капитальных вложений на проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий;

в) сумму взносов в России на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ социальной защиты военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 2 процентов облагаемой налогом прибыли.

(пп. «в» в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

Органами государственной власти республик, входящих в состав Российской Федерации, других национально — государственных и административно — территориальных образований, устанавливается порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль в пределах сумм налога, направляемого в их бюджеты. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.

(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

18. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 32 процента, а по прибыли от посреднических операций и сделок — по ставке 45 процентов.

19. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в России через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по месту регистрации постоянного представительства отчет о характере деятельности в России (в произвольной форме), а также декларацию о доходах по форме, указанной в Приложении N 1.

При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены за месяц до ее прекращения.

20. Если иностранное юридическое лицо имеет в России несколько зарегистрированных в налоговых целях постоянных представительств, декларация о доходах подается в каждый из соответствующих налоговых органов, на территории которого зарегистрировано постоянное представительство иностранного юридического лица.

21. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, обязаны также представлять налоговым органам одновременно с отчетом и декларацией о доходах заключение аудитора, имеющего лицензию, полученную в установленном порядке, о достоверности данных декларации либо договор об аудиторском обслуживании, заключенный с аудитором до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Указанное заключение должно быть представлено в налоговый орган в течение года, следующего за отчетным, но не позднее чем в десятидневный срок после проведения аудиторской проверки.

Непредставление в налоговые органы аудиторского заключения (договора об оказании аудиторских услуг) является основанием для привлечения указанных плательщиков к ответственности в установленном порядке.

22. Все виды доходов и расходов указываются в декларации в рублях. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по рыночному курсу Центрального банка Российской Федерации, а с 1 июля 1992 г. по текущему курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации, на день поступления средств на счет или в кассу иностранного юридического лица или его постоянного представительства в России, а расходы — на день их осуществления.

(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 28.09.92)

23. Налог на прибыль исчисляется налоговым органом в рублях и уплачивается иностранным юридическим лицом в безналичном порядке в рублях или по желанию плательщика в иностранной валюте, покупаемой банками России и пересчитанной в рубли по рыночному курсу Центрального банка Российской Федерации на день уплаты налога, в сроки, указанные в платежном извещении.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, указанной в Приложении N 2. Корешок платежного извещения служит основанием для ведения книги лицевых счетов. При перечислении суммы налога на прибыль на лицевой стороне платежного извещения в графе «Вид платежа» должна быть сделана запись «налог удержан с иностранного юридического лица».

Срок уплаты налога в платежном извещении устанавливается в один месяц с даты его выписки.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возмещаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня его письменного заявления.

Налог зачисляется в порядке, установленном Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Конкретные примеры расчетов налога на прибыль иностранных юридических лиц приведены в Приложении N 6 к настоящей Инструкции.

НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ — это… Что такое НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ?

НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

разнообразные виды налогообложений предприятий, организаций, фирм, предпринимателей, зарегистрированных в качестве юридических лиц.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999.

Экономический словарь. 2000.

  • НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ
  • НАЛОГ ПОДОХОДНЫЙ

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ» в других словарях:

  • НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ — разнообразные виды налогообложения предприятий, организаций, предпринимателей, зарегистрированных в качестве юридических лиц …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • налог на юридических лиц —    разнообразные виды налогообложений предприятий, организаций, фирм, предпринимателей, зарегистрированных в качестве юридических лиц …   Словарь экономических терминов

  • Классификация юридических лиц — Список видов юридических лиц в алфавитном порядке их сокращенных наименований. Жирным шрифтом выделены сокращенные наименования конкретных видов юридических лиц, обычным шрифтом написаны наименования групп видов юридических лиц. ЮЛ = юридическое… …   Википедия

  • ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — федеральный налог по Закону об основах налоговой системы, введенный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998I «О подоходном налоге с физических лиц». Налогоплательщики физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ОРГАНИЗАЦИЙ — в РФ один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ. Валовая… …   Юридическая энциклопедия

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. Н. на п. уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность,… …   Юридический словарь

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — в РФ один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Законом О налоге на прибыль… …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • налог на прибыль — в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. Н. на п. уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность,… …   Большой юридический словарь

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных… …   Экономический словарь

  • Налог Прямой — налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. В число Н.п.входят поземельный, подомовый, налог на ценные бумаги, подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост… …   Словарь бизнес-терминов

Налогообложение юридических лиц — KPMG Kazakhstan

Казахстан постепенно переходит к более согласованной и понятной налоговой системе. Тем не менее, неопределенность относительно ряда важных вопросов, а также жесткий режим налоговых и административных санкций могут сделать дорогостоящей даже самую незначительную ошибку. Исходя из сложившейся практики и опыта взаимодействия наших клиентов с налоговыми органами мы рекомендуем компаниям в Казахстане пользоваться поддержкой профессиональных налоговых консультантов для снижения своих налоговых рисков как при принятии стратегических решений, так и в ходе своей обычной деятельности.

C помощью специалистов KPMG вы сможете:

  • Выявить потенциальные налоговые риски, а также оценить их последствия еще до заключения контракта или осуществления операции.
  • Оценить налоговую нагрузку компании и возможность ее снижения.
  • Провести независимую экспертизу налогового учета компании и избежать штрафов со стороны налоговых органов.


Наши услуги:
Проверка налоговых обязательств
KPMG имеет большой опыт проведения проверок налоговых обязательств компаний, а также целостности и правильности системы их налогового учета. Такие проверки помогают снизить вероятность методологических и технических ошибок в налоговом учете налогоплательщика, что позволяет налогоплательщику самостоятельно устранить выявленные ошибки и предотвратить начисление штрафов и пеней со стороны налоговых органов.


Управление налоговыми рисками
Последние изменения в налоговой политике государства приводят компании к необходимости пересмотра своих процедур управления налоговыми рисками с целью снижения налоговых издержек и штрафных санкций за несоблюдение налогового законодательства. KPMG помогает своим клиентам своевременно выявить, оценить и найти эффективные пути управления налоговыми рисками до того, как данные потенциальные налоговые риски обернутся реальными налоговыми доначислениями.


Консультационные услуги в области налогообложения
Консультанты KPMG помогают своим клиентам развивать их бизнес, анализируя последствия принимаемых клиентом решений и сотрудничая со своими коллегами из других офисов KPMG по всему миру, предлагая налогоплательщикам оптимальные решения и внедрение лучших мировых практик.

 

Оптимизация налоговой функции
Накопленный опыт KPMG в области управления налоговыми рисками позволяет проанализировать текущее состояние функции налогового учета отдельного налогоплательщика или группы компаний и дать рекомендации в части пересмотра существующих процедур с целью эффективного налогового планирования и управления налоговыми рисками компании.

 

Налоговая учетная политика и налоговые регистры
Разработка налоговой учетной политики представляет собой сложную и трудоемкую задачу, поскольку при ее составлении необходимо учитывать множество факторов, включая особенности деятельности компании. Опираясь на наше знание налогового законодательства и практический опыт, мы можем помочь вам разработать максимально эффективную налоговую учетную политику и налоговые регистры, которая будет являться вашим практическим руководством по ведению налогового учета.

 

Преимущества KPMG:

  • Высокая квалификация и глубокие отраслевые знания наших специалистов помогают нашим клиентам соблюдать требования законодательства и претворять свои бизнес-цели в жизнь.
  • Наша налоговая команда применяет в своей работе комплексный подход, ориентированный на анализ «большой картины», и учитывает текущие и долгосрочные преимущества для наших клиентов.
  • Мы тесно сотрудничаем с налоговыми командами наших клиентов и используем наши знания и опыт чтобы помочь найти оптимальные пути решения поставленных задач.
  • К каждому клиенту мы применяем индивидуальный подход, учитывая специфику бизнеса и учета хозяйственных операций, основные цели каждого отдельного проекта и другие пожелания клиента. Такой подход позволяет нам максимально удовлетворить ожидания наших клиентов и сделать процесс нашего взаимного сотрудничества удобным и эффективным.

 

Налогообложение юридических лиц

Налогообложение юридических лиц

 

Система налогообложения юридических лиц

 Армянские и иностранные организации, ведущие бизнес в Армении через постоянные представительства, несут обязательства по уплате налога на прибыль. Ставка налога составляет 20%. Для инвестиционных фондов ставка составляет 0,01% от чистой стоимости активов фонда. Налогоплательщики, занимающиеся определенными видами деятельности (общественное питание, транспорт, авторемонтные мастерские и т.д.), несут обязательства по выплате фиксированных платежей или лицензионных сборов. Согласно данной системе, налогоплательщик выплачивает фиксированную сумму налога на основе критериев, установленных законом, и вправе не уплачивать налог на прибыль или НДС. Ставка налога зависит от вида предпринимательской деятельности.

Дивиденды

Для дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям, компании обычно рассчитывают налог, удерживаемый у источника, в размере 10%. При наличии соответствующего налогового соглашения могут применяться более низкие ставки налога. Дивиденды, полученные одной армянской организацией от другой армянской организации, не облагаются налогом.

Территориальность

Организации-резиденты — это юридические организации и субъекты хозяйственной деятельности, чья идентичность и существование установлены армянским законодательством. Организации-нерезиденты — это организации, чье существование установлено иностранным законодательством. Организации-резиденты должны уплачивать армянский налог на прибыль, полученную в Армении и вне ее пределов. Иностранные налоги зачитываются против армянских налоговых обязательств в размере, не превышающем сумму армянского налога, подлежащего уплате по части иностранной прибыли. Иностранные организации должны уплачивать армянский налог на прибыль из армянских источников. В общих чертах, доход считается полученным из армянских источников в следующих случаях:

  • если доход является результатом деятельности, осуществляемой в Армении, или имущества, расположенного в Армении, или
  • в случае пассивного дохода (например, дивиденды, проценты и роялти), финансовых и страховых услуг — если доход выплачивается резидентом Армении.

Консолидация

В Армении не существует системы налогообложения группы. Подача налоговых деклараций каждой из компаний в составе группы производится отдельно. Не имеется законодательных положений, разрешающих зачитывать убытки компаний группы против прибыли других компаний группы.

Постоянные представительства

Местное определение постоянного представительства по существу повторяет определение постоянного представительства, приведенное в Модельной налоговой конвенции ОЭСР. В случае, когда иностранная компания осуществляет бизнес в Армении через постоянное представительство и ведет отдельный бухгалтерский учет для постоянного представительства, налогооблагаемая прибыль определяется на той же основе, что и для местных организаций.Согласно Закону «О налоге на прибыль», постоянное представительство облагается налогом на дивиденды, полученные от армянских компаний, и не может перенести убытки на последующие периоды, в отличие от местных организаций. Однако постоянное представительство может преодолеть данное ограничение, применив соответствующее налоговое соглашение.

Если невозможно определить налогооблагаемую прибыль «прямым» методом (налогооблагаемый доход, за вычетом не облагаемых налогом расходов), доход определяется применением метода, согласованного между налогоплательщиком и налоговыми органами. Закон однозначно признает в качестве возможного подхода метод распределения (т.е. налогоплательщик распределяет часть своей общемировых доходов и расходов на Армению).

Налоговые льготы

К деятельности, осуществляемой в свободных экономических зонах, созданных на территории Республики Армения, относятся следующие льготы:

  • Производится вычет в размере 100% от суммы налога на прибыль от деятельности эксплуатирующего, осуществляемой в свободной экономической зоне на территории Армении, на период эксплуатации
  • Доходы нерезидентов из армянских источников, полученные от эксплуатирующих свободные экономические зоны, не облагаются налогом
  • Поставка товаров на территории свободной экономической зоны и предоставление услуг организатору и эксплуа- тирующему свободную экономическую зону освобождаются от НДС
  • При определении налогооблагаемой прибыли из валовой суммы прибыли налогоплательщика, который считался эксплуатирующим свободную экономическую зону в течение всего года, производится вычет в сумме дохода, полученного от деятельности в свободной экономической зоне
  • Общественные и индустриальные здания и конструкции, расположенные в свободной экономической зоне и принадлежащие или используемые эксплуатирующими свободную экономическую зону, освобождаются от налога на имущество
  • Деятельность по организации и эксплуатации зон свободной торговли не подлежит лицензированию
  • Котировка и оплата операций может быть выполнена в свободно конвертируемой валюте, независимо от стоимости, если операции осуществляются в свободной экономической зоне. Котировка и оплата безналичных операций может быть выполнена в свободно конвертируемой валюте, если операции осуществляются между операторами свободных экономических зон и юридическими лицами (частными предпринимателями), являющимися резидентами.

Налогоплательщики, занятые в сельскохозяйственном производстве, освобождаются от налога на прибыль от сельскохозяйственного производства.

Валовой доход

Отчетный период

Отчетный год для компаний следует за календарным годом.

Прибыль от предпринимательской деятельности

Прибыль от предпринимательской деятельности определяется как разница между валовым доходом налогоплательщика и принимаемыми к вычету расходами. Валовой доход включает всю выручку, полученную налогоплательщиком от экономической деятельности, за исключением случаев, когда для данной выручки законом однозначно предусматривается освобождение от налогов. Расходы, не облагаемые налогом, включают все необходимые и подтверждаемые документами расходы, прямым образом относящиеся к ведению бизнеса или получению прибыли, за исключением случаев, когда вычет ограничивается специальным положением в законе.

Бухгалтерский учет дохода

Доходы признаются с использованием метода начисления. Доход признается, когда существует безусловное право получения доходов или когда налогоплательщиком выполнены все обязательства по операции или контракту. Доход от услуг признается при завершении предоставления услуг.

Освобожденные от налогов доходы

Дивиденды, полученные армянской организацией от другой армянской организации, освобождаются от налогов.

Вычет расходов

Расходы по предпринимательской деятельности

Расходы, должным образом подтверждаемые документами и необходимые для осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика, принимаются к вычету, за исключением случаев, когда специальным положением в законе предусматривается иное (см. далее).

Не принимаемые к вычету расходы

Ниже приводятся основные расходы, которые не принимаются к вычету для целей налогообложения налогом на прибыль:

  • Расходы, не подтверждаемые соответствующими документами, не принимаются к вычету.
  • Не подтверждаемые документами расходы могут вычитываться в сумме 3 миллионов армянских драмов за месяц или 300 тысяч армянских драмов за операцию.
  • Не подтверждаемые документами расходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 11%.
  • Для рекламных расходов, понесенных вне территории Армении, установлено ограничение в размере наибольшей из следующих величин: 3% от валового дохода или 20% от стоимости товаров или услуг, экспортированных из Армении.
  • Для обучения персонала вне территории Армении установлено ограничение в размере наименьшей из следующих величин: 4% от валового дохода за отчетный год или 3 миллиона армянских драмов (около 7690 долларов США) на каждого служащего.
  • Для командировочных расходов, связанных с поездками за рубеж, установлено ограничение в размере 5% от валового дохода за отчетный год.
  • Для представительских расходов установлено ограничение в размере наименьшей из следующих величин: 0,5% от валового дохода за отчетный год или 5 миллионов армянских драмов (около $12 800 США).
  • Для добровольных взносов в Пенсионный фонд, производимых работодателями для своих служащих, установлено ограничение в размере 5% от зарплаты служащего.

Бухгалтерский учет расходов

Расходы признаются по принципу начисления. Себестоимость продаж соотносится с продажами, к которым они относятся. Административные и финансовые расходы принимаются к вычету в том году, в котором они образовались.

Амортизация

Амортизация основных средств начисляется применением линейного метода.Установлены следующие минимальные периоды для амортизации основных средств (см. Таблицу 7). Земля не подлежит амортизации. На нематериальные активы может рассчитываться амортизация с использованием прямого метода, с распределением амортизационных отчислений на наименьший из следующих сроков: срок полезного использования актива или 10 лет.

Таблица 7. Минимальный период амортизации основных активов

Описание активовМинимальный период амортизации
Гостиницы, курорты, дома отдыха, учебные заведения 10 лет
Прочие производственные и торговые здания, конструкции и устройства передачи 20 лет
Роботизированное оборудование и линии сборки 3 года
Счетные устройства и компьютеры 1 год
Основные средства стоимостью до 50 000 армянских драмов (около 135 долларов США) 1 год
Производственные и торговые здания, конструкции и устройства передачи, расположенные в обозначенной зоне бедствия (в настоящее время — Гюмри) 1 год
Прочие основные средства стоимостью, превышающей 50 000 армянских драмов 5 лет


Расходы на основные средства

Расходы, связанные с ремонтированием и техническим обслуживанием основных средств, принимаются к вычету, за исключением случаев, когда расход улучшает состояние основного средства. Для вычета установлено ограничение в размере 10% от стоимости актива. Сумма, превышающая установленную норму, капитализируется и включается в базовую сумму для целей амортизации.

Проценты

Как правило, проценты принимаются к вычету, если сумма соответствующей задолженности используется для финансирования предпринимательской деятельности налогоплательщика. Максимальная сумма вычитываемых процентов ограничена 2-кратным размером официально установленной ставки ЦБ, что в настоящее время составляет 24%. В дополнение к существующему ограничению (2-кратный размер расчетной ставки, установленной ЦБ Армении), начиная с января 2012 года принимаемые к вычету процентные расходы, начисленные в течение налогового года, не должны превышать:

  • 9-кратный размер стоимости чистых активов налогоплательщика, если кредиты или займы получены от банков или кредитных организаций,
  • 2-кратный размер стоимости чистых активов налогоплательщика, если кредиты или займы получены от прочих организаций.

Чистая стоимость активов — это положительная разница между активами и обязательствами налогоплательщика. Стоимость чистых активов должна учитываться на основе результатов отчетного года. Ограничение не действует в отношении банков и кредитных организаций и средств, заимствованных от международных организаций, обозначенных правительством. Ограничение также не действует в отношении процентов, подлежащих уплате по средствам, привлеченным по долговым инструментам (ценным бумагам), разрешенным к обращению на фондовых биржах.

Курсовые разницы

Реализованная прибыль или убыток от курсовых разниц подлежат налогообложению/принимаются к вычету.

Сомнительные и безнадежные долги

Безнадежные долги могут быть представлены к вычету.

Роялти и платы за услуги

Роялти и платы за услуги принимаются к вычету.

Лизинг

Лизинговые платежи по операционному лизингу подлежат вычету. Лизингодатель может представить к вычету амортизацию лизинговых активов.

Финансовый лизинг рассматривается для целей налогообложения так, как если бы была осуществлена продажа. Лизингополучатель включает стоимость имущества в соответствующую группу основных средств и представляет к вычету амортизационные отчисления. Лизингополучатель также вычитывает проценты и комиссионные составляющие лизинговых выплат в течение периода, в котором они подлежат уплате. Соответственно, лизингодатель признает налогооблагаемый доход на всю основную сумму лизинга в момент передачи актива и признает проценты и комиссионные составляющие выплат в течение периода лизинга.

Вознаграждение сотрудникам

Вознаграждение сотрудникам принимается к вычету.

Взносы в фонд социального обеспечения.

Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму обязательных взносов в фонд социального обеспечения для сотрудника.

Прочие вычеты

Расходы по подготовке, проектированию и исследовательской деятельности и геологические исследования по добыче природных ресурсов капитализируются и амортизируются в течение срока их полезного использования (или в течение по меньшей мере 10 лет, если срок их полезного использования не может быть определен). Расходы на научные исследования, эксперименты и дизайн могут вычитываться в момент их образования. Благотворительные пожертвования и взносы некоммерческим организациям вычитываются в сумме до 0,25% валового дохода. Армянские налоги (кроме налога на прибыль) обычно принимаются к вычету. Выручка и расходы определяются без НДС.

Убытки

Компании могут перенести убытки на последующие 5 прибыльных лет.

Операции со связанными сторонами

Закон о налоге на прибыль разрешает налоговым органам корректировать цены для целей налогообложения, когда условия операции между нерезидентом и каким-либо другим лицом отличаются от обычной практики. Условия исполнения данного положения не разработаны достаточно, поэтому правило имеет ограниченное применение на практике.

Прочие налоги

Акцизный налог

Акцизный налог установлен на импорт или местное производство алкогольных напитков, табачных изделий, бензина и дизельного топлива.

Земельный налог

Земельный налог уплачивается владельцами земель и постоянными или временными пользователями земель, принадлежащих государству. Налог на арендованную землю взимается с арендодателя. Для определения стоимости земли используется стоимость кадастровой оценки. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья рассчитывается в размере 15% от чистого дохода, определяемого кадастровой оценкой. Для прочих земель, кроме сельскохозяйственных угодий, ставка налога составляет от 0,5% до 1,0% от стоимости кадастровой оценки земли.

Имущественный налог

Имущественным налогом облагаются здания, автомобили и водные транспортные средства. Налоговую базу для зданий составляет кадастровая стоимость, определяемая на основе первоначальной стоимости и последующих переоценок, проводимых соответствующим налоговым органом раз в три года. Налоговая ставка на общественные и производственные здания составляет 0,3% от стоимости имущества в год.

Местные налоги и сборы

Земельный и имущественный налоги оцениваются местными властями. Закон, устанавливающий гостиничный налог, еще не вступил в силу.

Холдинговые компании

Нет правил, позволяющих проводить группирование или консолидацию доходов и убытков компаний внутри группы. Доход от дивидендов, полученных от другой компании, не облагается налогом.

 

Налоги в Испании для юридических лиц. Размеры и порядок оплаты

Система налогообложения в Испании имеет сложную трехуровневую структуру. Она регулируется целым перечнем законов, которые периодически обновляются. Сегодня мы разберем, какие налоги в Испании платят юридические лица.

На государственном уровне:

  • На прибыль.
  • На добавочную стоимость.

На уровне регионов:

  • На передачу собственности.
  • На операции с уставным капиталом.
  • На документированные юридические акты.

На местном уровне:

  • На экономическую деятельность.
  • На прирост стоимости земель городского назначения.
  • На недвижимое имущество.

Налог на прибыль в Испании. Ежегодная подача декларации по нему обязательна, даже если организация в указанный промежуток времени не получала прибыли. Ставка – 25% (20% — для кооперативов и 15% – для новых юридических лиц в течение 24 месяцев с момента основания).

Налог на добавочную стоимость (НДС, IVA). Общая ставка – 21%. Сниженная ставка 10% — на продукты питания, туризм, любительский спорт, садоводство, пассажирский транспорт. Супернизкая ставка 4% — на товары первой необходимости (лекарства, хлебобулочные изделия, молоко и др.)

Налог на передачу собственности (TPO) – чаще относится к сделкам с недвижимостью между физическими лицами. Но некоторые сделки между компаниями также под него подпадают. Налоги в Испании для юридических лиц — тонкая тема, требующая хорошего знания законов. Так, по данному налогу, в отличие от НДС, нельзя сделать взаимозачёт.

Налог на операции с уставным капиталом (OS). Внесение уставного капитала, его изменения в большую или меньшую сторону, разделение и прочие операции с уставным капиталом корпораций облагаются налогом.

Налог на документированные юридические акты (AJD). Переменная ставка – 0,5% от стоимости, указанной в составляемой и подписываемой купчей. Или же применяется фиксированная ставка – для документов, составляемых на гербовой бумаге. Данные налоги для компаний в Испании облагают любые документы, заверяемые в нотариальной конторе.

Налог на экономическую деятельность (IAE). Уплачивается юридическими лицами ежегодно. Рассчитывается индивидуально по довольно сложной схеме, с учётом многих параметров и факторов (количество сотрудников, площадь занимаемых помещений, вид экономической деятельности и т.д.).

Налог на прирост стоимости земель (IIVTNU). Коротко его называют Plusvalia. Выплачивается муниципалитету за растущую кадастровую цену городской недвижимости при её купле-продаже. Не все муниципалитеты собирают данный налог. Также платёж не взимается, если объект продаётся дешевле начальной стоимости, то есть в убыток его владельцу.

Налог на недвижимое имущество (IBI). Его ставка устанавливается на местном уровне – в пределах, обозначенных государством. Данный налог ежегодно платят все владельцы испанской недвижимости. Регистрация права собственности отражена в специальном госреестре. А начисление и выплата налога производятся с августа и до октября.


Налоговая нагрузка для компаний может быть уменьшена за счёт грамотной оптимизации.


Компания España Service предоставляет услуги налоговых консультантов. Также мы осуществляем подключение компаний к электронной системе налоговой отчётности.

Что вы получаете от нашего сотрудничества

  • Налоговую оптимизацию вашего бизнеса.
  • Составление и подачу от вашего имени налоговых деклараций в соответствии с законодательством Испании.
  • Квалифицированные услуги полного налогового сопровождения на вашем родном языке.

Cвязаться по Whats Up 

Отправить заявку на налоговую консультанцию


{loadposition more_services-258_380_304_298_114_27}

Налоги в Австрии для юридических лиц

Взнос на социальное страхование работников

Взносы на социальное страхование платят и сотрудники (3,82%), и работодатели (3,38%). Исключением являются страхования от несчастных случаев, которое оплачивает предприятие. В обязательном порядке работодатель должен оформить медицинскую и пенсионную страховку, а также полис от несчастных случаев и безработицы.

Заключение: тенденции последних лет по размеру налога на юридических лиц

Развитие налогообложения компаний во всем мире показывает четкое направление: доля их прибыли, которую компании отдают в госказну, непрерывно снижалась в течение 40 лет. Согласно анализу австрийских экономистов, в федеральных землях последний раз фиксированная ставка налога снижалась в 2005 году – с 34% до 25%. Нынешнее правительство планирует дальнейшее снижение номинальной ставки налога до 21% в 2023 году. Для сравнения: в 1970‑х годах подоходный налог с предприятий составлял 55%. То есть за четыре десятилетия ставка сократилась вдвое.

Корпоративный налог планируется снизить в два этапа: сначала до 23%, затем до 21%. Этому предшествовало долгое обсуждение в правительстве, и реформа корпоративного налога была одной из наиболее спорных проблем в налоговой реформе. На этой почве столкнулись две большие группы.

Торговая палата предпочла модель, похожую на ту, которая сейчас применяется, а именно – общее снижение налоговой ставки. При этом представители палаты выступали за более сильное облегчение налогового бремени и требовали снизить ставку до 19%.

Ассоциации промышленников выступала за то, чтобы оставить нормальную налоговую ставку на уровне 25%, но облагать налогом не использованную прибыль на половину ставки, то есть 12,5%. По мнению этой группы, такое решение создаст более выгодные кредитные условия для инвестиций.

Изначально правительство планировало совершенно другую модель: налоговая ставка должна быть снижена до 15%, но только на первые € 100 000 прибыли. Для более высокой прибыли он должен оставаться на уровне 25%. Однако такое решение внесло бы дисбаланс в налогообложение: малым и средним предприятиям платить налоги стало бы легче, но для крупных компаний ситуация не изменилась бы.

Кстати, снижение корпоративного налога обойдется австрийской казне примерно в € 300 000 000 за процентный пункт. Однако практика показывает, что австрийская экономика даже при снижении налогов показывает устойчивый рост – налоговые поступления не снижаются.

С 1996 по 2004 год доходы от подоходного налога непрерывно росли с € 3 000 000 000 до € 4,9 000 000 000. В 2005 году, несмотря на снижение налогов, был небольшой прирост в размере около € 120 000 000. И с тех пор наблюдается устойчивый рост, прерываемый лишь небольшим спадом во время экономического кризиса в 2009 и 2010 годах. В 2019 же году экономические доходы Австрии выросли до € 9,6 000 000 000.

Хотите знать больше о налогах в Австрии для юридических лиц? Следите за обновлениями нашего блога!

Налоговые льготы для бизнеса

В 2020 году, в том числе благодаря усилиям фонда, был возвращен налоговый вычет для компаний, участвующих в благотворительности.

В Европе юридические лица, которые делают пожертвования в благотворительные фонды, имеют налоговые льготы. В России такая практика была приостановлена: в 2005 году налоговый вычет для бизнеса за участие в благотворительности был отменен. Спустя 15 лет, в 2020 году этот запрет был пересмотрен.

То, о чем так долго говорили представители некоммерческих организаций, наконец-то свершилось. На сайте Минэконома опубликован реестр НКО. Пожертвования таким НКО юридические лица-благотворители смогут относить к расходам, что уменьшит их налог на прибыль.

Список НКО, пожертвования которым позволит получить налоговый вычет

Это произошло во многом благодаря инициативе фонда «Подари жизнь» и поддержке Благотворительного собрания «Все вместе», фонда Хабенского и Общественной палаты.

Напомним, что в процессе обсуждения Концепции содействия развитию благотворительности фонд «Подари жизнь» как и другие НКО неоднократно поднимал тему налогового вычета для благотворителей — юридических лиц, которые оказывают поддержку фондам в виде пожертвований.

направили на благотворительность российские компании в 2020 г. и в первом полугодии 2021 г.

На встрече 22 апреля 2020 года представителей НКО с лидером партии Единая Россия Дмитрием Медведевым, которая была посвящена поддержке некоммерческого сектора в период пандемии, к этой теме предложила вернуться директор фонда «Подари жизнь» Екатерина Шергова. Из предложенных фондом трех вариантов господдержки был выбран один. Президент РФ Владимир Путин на встрече с представителями НКО 30 апреля 2020 года поддержал идею налоговых льгот для юридических лиц. И по итогам встречи вариант, предложенный фондом «Подари жизнь», был им одобрен. После этого был принят закон, который внес соответствующие изменения в Налоговый Кодекс.

Почему это важно?

22% всех поступлений в фонд «Подари жизнь» — это пожертвования юридических лиц. Эти средства направлялись на реализацию системных проектов, например, закупку незарегистрированных лекарств, поиск и активация доноров костного мозга в зарубежных регистрах, закупка дополнительного оборудования для клинических лабораторий и другие программы, оплата которых не входят в государственные квоты лечения онкозаболеваний.

Во время экономических кризисов уменьшается помощь от юридических лиц, поэтому благотворительные фонды вынуждены закрывать именно системные проекты. И строить свою жизнь, исходя из принципа адресной помощи — «если есть деньги — помогаем, а на нет — и суда нет».

составила сумма преференции по налогу на прибыль в 2020 г.

Что изменилось?

Юрлица, которые участвуют в благотворительности, получают право причислять сделанные пожертвования (не только деньги, но и стоимость переданного имущества) определенным НКО к расходам компании, но не более 1% от выручки.

К слову, крупнейшие российские компании тратят в среднем на благотворительность 0,20% от выручки.

Кроме того, до поправок в Налоговый кодекс компания могла пожертвовать некую сумму только из собственной прибыли. А сейчас можно перевести пожертвование в благотворительный фонд из предналоговой прибыли, то есть до уплаты налога на прибыль. На наш взгляд — это серьезный шаг, который поможет стимулировать компании к участию в благотворительности.

В разделе

Корпоративное налогообложение — Econlib

Подоходный налог с корпораций является наиболее плохо изученным из всех основных методов, с помощью которых правительство США собирает деньги. Большинство экономистов давно пришли к выводу, что это один из наименее эффективных и наименее оправданных налогов. Хотя им трудно прийти к соглашению, а тем более точно измерить, кто на самом деле несет бремя налога на прибыль корпораций, экономисты сходятся во мнении, что это приводит к значительным искажениям в экономическом поведении. Налог пользуется популярностью у обывателя, который ошибочно полагает, что его платят корпорации.Владельцы и менеджеры корпораций часто столь же ошибочно полагают, что налог просто перекладывается на потребителей. Именно эта неопределенность в отношении того, кто платит налог, объясняет его неизменную популярность среди политиков.

Федеральный корпоративный подоходный налог отличается от индивидуального подоходного налога по двум основным параметрам. Во-первых, это налог не на валовой доход, а на чистый доход, или прибыль, с допустимыми вычетами для большинства расходов на ведение бизнеса. Во-вторых, он применяется только к предприятиям, зарегистрированным как корпорации, а не к товариществам или индивидуальным предпринимателям.Федеральный налог взимается по разным ставкам с разных категорий доходов: 15 процентов с налогооблагаемого дохода менее 50 000 долларов, 25 процентов с дохода от 50 000 до 75 000 долларов и ставки от 34 до 39 процентов с дохода выше этой суммы. Более низкие ставки приносят пользу малым корпорациям. Из 4,8 миллионов корпоративных налоговых деклараций, поданных в 1998 году, более 90 процентов были получены от корпораций с активами менее 1 миллиона долларов. Однако более низкие ставки не имели большого экономического значения. Более 91 процента всех доходов от корпоративного налога поступило от 1.5 процентов корпораций с активами более 10 миллионов долларов.

Штаты взимают дополнительный подоходный налог с корпораций по ставкам, как правило, в диапазоне от 3 до 12 процентов. Поскольку штаты обычно разрешают вычеты по уплаченным федеральным налогам, чистые ставки варьируются от 1,9 до 4,9 процента. Некоторые населенные пункты также облагают налогом корпорации. Одна из основных причин того, что налоги штата и местные налоги на прибыль корпораций остаются низкими, заключается в том, что корпорации могут легко переехать из штатов, которые взимают необычно высокие налоги.

То, как возник налог на прибыль корпораций и как он сохранился на протяжении десятилетий, является примером пагубности плохих идей, того, почему налоговые системы часто намного хуже, чем они должны быть, и того, как мало влияния экономическая профессия имеет на правительственная политика.За исключением чрезвычайных налогов в военное время, прибыль корпораций впервые облагалась налогом в 1909 году, когда Конгресс ввел 1-процентный налог на прибыль корпораций. Десять лет спустя ставка выросла до 12,5%, а в 1932 году были добавлены прогрессивные ставки, то есть ставки, которые увеличиваются вместе с доходом. Во время обеих мировых войн были добавлены дополнительные налоги на прибыль корпораций на «сверхприбыли» и «военные прибыли». Самый высокий показатель мирного времени — 52,8% — был достигнут в 1960-е годы.

В 1940-х и начале 1950-х годов корпоративный подоходный налог обеспечивал около трети федеральных доходов, а совсем недавно, в 1966 году, эта доля составляла 23 процента.В течение следующих двадцати лет он неуклонно снижался, достигнув минимальной отметки в 6,2 процента в 1983 году. закон разрешал относительно щедрые вычеты на капитальные затраты либо посредством графиков ускоренной амортизации, либо с помощью таких механизмов, как инвестиционные налоговые кредиты, так что средняя налоговая ставка, уплачиваемая корпорациями, упала еще более резко. Недавнее исследование показало, что не менее важной причиной относительного снижения доходов от корпоративного налога является то, что U.С. корпорации стали менее прибыльными. Корпоративная прибыль в процентах от корпоративных активов, которая в 1960-х годах составляла в среднем почти 11 процентов, с 1981 по 1987 год составляла менее 5 процентов и не превышала 6,2 процента до 2000 года.

Закон о налоговой реформе 1986 г. был разработан для увеличения доли федеральных доходов, собираемых за счет корпоративного подоходного налога, и уменьшения доли индивидуального подоходного налога. В то время как максимальная ставка корпоративного налога, как и ставка индивидуального налога, была снижена до 34 процентов, отчисления на капитальные затраты были резко сокращены, а инвестиционный налоговый кредит был отменен.В результате эффективная налоговая ставка для многих корпораций выросла. Эти усилия в некоторой степени достигли своей узкой цели: доля корпоративных налогов в общих федеральных доходах снова выросла до более чем 10 процентов в конце 1980-х годов. В 1993 году максимальная ставка была повышена до 35 процентов, а корпоративные налоги выросли до более чем 11 процентов от общего дохода в середине 1990-х годов. Однако по мере того, как прибыли корпораций сократились после краха фондового рынка 2000 года и последовавшей за ним рецессии, уменьшились и поступления от корпоративных налогов. К 2003 году их количество сократилось до 7.4 процента.

С экономической точки зрения главная проблема налога на прибыль состоит в том, что, в конечном счете, налоги могут платить только люди. Экономисты столкнулись с большими трудностями при оценке масштабов корпоративного налога, т. е. при определении того, на какие группы людей ложится его бремя. Еще в семнадцатом веке сэр Уильям Петти, один из основоположников современной экономической теории, утверждал, что налог на производство и продажу товаров в конечном итоге будет переложен производителями на потребителей, которые будут платить его в виде более высоких цен.Более поздние экономисты-классики не согласились, утверждая, что налоги на корпоративный доход ложатся на владельцев, что фактически делает его налогом на капитал. Они думали, что его нельзя изменить, потому что теоретически корпорация, уже устанавливающая цены, приносящие максимальную прибыль, не может повышать цены еще больше, не снижая спроса людей на ее товары.

Современные экономисты расходятся во мнении по поводу налога на прибыль корпораций, но лишь немногие экономисты сегодня считают, что его бремя полностью ложится на владельцев капитала.Последнее мнение состоит в том, что, поскольку капитал подвижен, он будет течь в инвестиции, которые принесут самую высокую прибыль после уплаты налогов. Корпоративный подоходный налог повышает стоимость капитала и снижает прибыль после уплаты налогов в корпоративном секторе и, таким образом, приводит к миграции капитала в некорпоративные или освобожденные от налогов сектора экономики. Эта миграция имеет два следствия: она снижает предложение капитала, доступного для корпораций, и вызывает снижение нормы прибыли в некорпоративном секторе, поскольку там становится больше капитала.Таким образом, конечным результатом является снижение доходов для всех владельцев капитала в экономике. Одним из важных результатов этой миграции капитала является то, что бремя корпоративного подоходного налога со временем перекладывается на рабочих: при меньшем основном капитале рабочие менее продуктивны и получают более низкую реальную заработную плату. В опросе 1996 года экономистов, занимающихся государственными финансами, попросили оценить, какой процент налога на прибыль корпораций в Соединенных Штатах в конечном итоге приходится на владельцев капитала. Хотя их ответы различались, средний ответ составил 41 процент, а это означает, что профессиональный консенсус заключается в том, что более половины бремени в конечном итоге перекладывается с владельцев капитала на рабочих или другие группы.

Большинство экономистов согласны с тем, что корпоративный подоходный налог приводит к двум основным неэффективным действиям. Во-первых, он наказывает корпоративную форму организации бизнеса, потому что доход облагается налогом сначала на корпоративном уровне, а затем, когда он выплачивается акционерам в виде дивидендов. Традиционное обоснование выделения корпораций состоит в том, что они получают от государства особые льготы и должны за них платить. У этого обоснования есть две проблемы: во-первых, если бы оно было правдой, то платить должны были бы все корпорации, а не только прибыльные; во-вторых, текущие ставки корпоративного налога кажутся непропорционально высокими для этой цели.Но фундаментальная проблема этого традиционного оправдания заключается в том, что оно восходит к восемнадцатому веку, когда корпоративный устав нес с собой предоставленные государством привилегии, такие как монопольная власть или освобождение от определенных законов. Сегодня корпорации создаются по частному контракту, а правительство действует просто как регистратор и сборщик налогов.

Недавний опыт показывает, что это препятствует корпоративной форме организации работы. Американские компании с тридцатью пятью или менее акционерами могут выбрать то, что называется статусом Подраздела S.У так называемых S-корпораций налогооблагаемый доход передается в налоговые декларации владельцев, как в партнерстве, вместо уплаты налога на прибыль корпораций. За пять недель до конца 1986 года, после принятия законопроекта о налоговой реформе, повысившего действующую ставку корпоративного налога, 225 000 компаний выбрали статус Подраздела S по сравнению с 75 000 за весь 1985 год. 90 003

Второй крупный недостаток корпоративного подоходного налога заключается в том, что он неправильно распределяет капитал, отдавая предпочтение выпуску долговых обязательств, а не акционерному капиталу, поскольку процентные платежи вычитаются из налогооблагаемой базы, а выплаты дивидендов — нет.Это благоприятствует инвестициям в активы, которые легче финансировать за счет долга, такие как здания и сооружения (которые могут использоваться для многих целей и, следовательно, их легче использовать в качестве залога для кредитов), по сравнению с инвестициями, которые более логично финансируются за счет акций, таких как специализированное оборудование или исследования. и развитие. Кроме того, возможность вычета процентных платежей дает преимущество существующим компаниям по сравнению со стартапами, поскольку первым легче выпускать долговые ценные бумаги. Некоторые экономисты, сосредотачиваясь на этом последнем явлении, утверждали, что эта особенность делает налог на прибыль корпораций налогом на предпринимательство.В течение 1980-х годов корпорации США выпустили огромные суммы новых долговых обязательств. Объем непогашенных корпоративных облигаций увеличился с менее чем 500 миллиардов долларов в 1980 году до 1,4 триллиона долларов в 1988 году. В то же время многие корпорации сократили свой непогашенный капитал, выкупив собственные акции. Повышенный акцент на долговое финансирование был гораздо более заметен в Соединенных Штатах, чем где-либо еще. В 2003 году Конгресс сделал шаг к выравниванию правил игры, установив специальную максимальную ставку налога на доход в виде дивидендов в размере 15 процентов (ранее он облагался налогом как обычный доход по ставке до 38 процентов).6 процентов).

Дополнительная проблема с корпоративным подоходным налогом заключается в том, как он взимается с многонациональных компаний. Правительство США облагает налогом доход, полученный как в Соединенных Штатах, так и за рубежом. Многие другие страны имеют более «территориальные» налоговые режимы, которые, по сути, облагают налогом только внутренний доход. Соединенные Штаты действительно предоставляют налоговые льготы, которые позволяют компаниям уменьшить свое налоговое бремя на сумму налогов, уплачиваемых правительствам других стран, и другие лазейки были добавлены на протяжении десятилетий, но система привела к огромной сложности, особенно для компаний, которые многие операции и дочерние компании за рубежом.Прибыль дочерних компаний облагается налогом только тогда, когда они возвращаются или репатриируются в материнскую компанию, что создает для компаний стимулы к реинвестированию иностранной прибыли за пределами Соединенных Штатов и требует ведения огромного объема документации.

Корпоративный подоходный налог пережил все попытки реформировать, отменить или заменить его, и нет особых причин ожидать изменений в ближайшем будущем. Самым простым решением было бы уравнять отношение к процентам и дивидендам, либо разрешив корпорациям вычитать дивиденды, либо предоставив компенсирующий вычет или кредит акционерам.Большинство других крупных промышленно развитых стран используют последний метод. Более далеко идущей реформой, рекомендованной экономистами на протяжении десятилетий, была бы полная интеграция корпоративного и индивидуального подоходного налога. Один из способов сделать это — рассматривать корпорации как товарищества для целей налогообложения (т. е. рассматривать все корпорации как S-корпорации), приписывая всю прибыль акционерам и облагая их подоходным налогом. Главное возражение против этого подхода заключается в том, что акционеры столкнутся с обязательствами по уплате налога на прибыль, не распределенную корпорацией в качестве дивидендов.В прошлом было предложено и отвергнуто несколько интеграционных схем. Многие экономисты рекомендовали изменить налоговые правила для транснациональных корпораций, чтобы отменить налогообложение зарубежных прибылей, как для простоты, так и для повышения конкурентоспособности американских компаний.

Аргументы в пользу того, чтобы оставить только налог на прибыль, политически убедительны. Во-первых, налог имеет доказанную способность увеличивать доходы, что является важным фактором для страны, которая страдает от хронического бюджетного дефицита.С другой стороны, старый афоризм о том, что «старый налог — хороший налог», имеет некоторое значение. Любое крупное изменение в налоговом кодексе меняет ожидания и влечет за собой новые расходы и сложности в переходный период. Но самым убедительным аргументом в пользу налога на прибыль корпораций является сложность его оценки. Поскольку ни один политический электорат не считает себя основным плательщиком налога, никто не желает агрессивно лоббировать перемены. В самом деле, искусство налогообложения, как сказал французский администратор семнадцатого века Жан-Батист Кольбер, «состоит в том, чтобы ощипать гуся так, чтобы получить максимально возможное количество перьев при наименьшем шипении.Если судить исключительно по этому стандарту, налог на прибыль сработал хорошо.


Об авторе

Роб Нортон — автор и консультант. Ранее он был редактором по экономике журнала Fortune .


Дополнительное чтение

 

Бюджетное управление Конгресса. Налог на прибыль корпораций. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 1996.

Экономический доклад президента. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 2004 г.

Эдем, Лотарингия, изд. Ретроспективы государственных финансов. Дарем: Издательство Университета Дьюка, 1991.

Масгрейв, Ричард А. и Пегги Б. Масгрейв. Государственные финансы в теории и на практике. 5-е изд. Нью-Йорк: Макгроу-Хилл, 1989.

.

Национальное бюро экономических исследований. Налоговая политика и экономика. Том. 1–5. Кембридж: NBER, 1987–1991.

Розен, Харви С. Государственные финансы. 6-е изд. Бостон: McGraw-Hill/Irwin, 2002.

.

Стиглиц, Джозеф Э. Экономика государственного сектора. 2-е изд. Нью-Йорк: Нортон, 1988.

.

Требер, Патрис и Уильям П. Жоке. Налоговая декларация корпорации, 1998 г. Налоговая служба США.

корпораций | Служба внутренних доходов

Кампании

обеспечат эффективное и действенное использование ресурсов для улучшения соблюдения налогоплательщиками требований. Целью LB&I является улучшение отбора возвратов, выявление проблем, связанных с риском несоблюдения требований, и максимально эффективное использование ограниченных ресурсов.

После сотрудничества между LB&I и ключевыми группами заинтересованных сторон и обширного вклада сотрудников LB&I теперь доступна публикация 5125 «Процесс проверки LB&I». Публикация 5125 заменит публикацию 4837 «Достижение качества проверок посредством эффективного планирования, исполнения и решения», вступившую в силу для дел, начиная с 1 мая 2016 г.

LB&I выпускает руководство на 2022 финансовый год с сообщением комиссара LB&I Николь К.Лен с изложением операционных целей на 2022 финансовый год.

Используйте систему IRS QI/WP/WT для применения, продления или прекращения вашего статуса в качестве квалифицированного посредника, удерживающего иностранное партнерство или удерживающего иностранный траст.

Служба внутренних доходов разработала комплексную стратегию по борьбе с неправомерными налоговыми укрытиями и сделками. Эта стратегия включает в себя руководство по противоправным транзакциям, правила, регулирующие налоговые убежища, горячую линию, по которой налогоплательщики могут сообщать о недобросовестных технических транзакциях, и правоприменительные меры против недобросовестных промоутеров налогового убежища и инвесторов.

Служба внутренних доходов предпринимает шаги по улучшению соблюдения налогового законодательства корпорациями и их руководящими работниками. Одной из областей внимания является вознаграждение руководителей, для которого были разработаны руководства по методам аудита для использования агентами при проверке налоговых деклараций, поданных корпорациями и руководителями.

Некоторые крупные компании и международные (LB&I) корпорации обязаны подавать формы 1120 и 1120-S в электронном виде. Другие корпорации могут сделать это добровольно.Этот сайт предоставляет информацию в электронном виде для корпораций, которые готовят и передают свои собственные электронные декларации по корпоративному подоходному налогу, а также для тех, кто пользуется услугами сторонних специалистов по налогообложению.

FIN 48 предназначен для устранения непоследовательности в учете неопределенных налоговых позиций в финансовой отчетности, сертифицированной в соответствии с ОПБУ США, и предписывает новые правила признания, прекращения признания, оценки и раскрытия налоговых позиций.

Руководство для налогоплательщиков, желающих изменить свой статус регистрации с корпорации C (форма подачи 1120) на корпорацию S (форма подачи 1120S).

Закон о налоговом контроле за иностранными счетами (FATCA) требует, чтобы некоторые налогоплательщики США, владеющие финансовыми активами за пределами страны, сообщали об этих активах в IRS.

В соответствии с положениями Временного регламента § 1.6043-4T(a), требующими сообщать об определенных приобретениях контроля и существенных изменениях в структуре капитала, корпорации могут дать согласие на публикацию Налоговым управлением США информации из своей формы 8806.

Программа решения отраслевых проблем (IIR) решает часто спорные или обременительные налоговые вопросы.IRS запрашивает предложения по вопросам программы от налогоплательщиков, представителей и ассоциаций

Список международных предприятий

.

Найдите на этой странице ресурсы, посвященные международному налоговому разрыву — разнице между суммой налога, которую должны платить налогоплательщики, и суммой, уплачиваемой добровольно и своевременно. Налоговый разрыв также можно рассматривать как сумму несоблюдения налогового законодательства.

Согласованные тематические документы, руководство отраслевого директора, руководства по методам аудита и другие документы содержат техническую информацию и рекомендации по сложным налоговым законам и административным вопросам, касающимся отдела LB&I и налогоплательщиков LB&I.

Ожидается, что Программа предварительной подачи документов снизит нагрузку на налогоплательщиков и позволит более эффективно использовать ресурсы IRS за счет разрешения или устранения налоговых споров на более ранних этапах процесса проверки.

От вас может потребоваться ежегодно отчитываться перед IRS о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR) о превышении определенных пороговых значений.

Решив считаться корпорацией S, соответствующая отечественная корпорация может избежать двойного налогообложения.

Приложение M-3 используется некоторыми корпорациями и товариществами для сверки чистой прибыли финансового учета и налогооблагаемой прибыли. Затронутые корпорации и товарищества — это корпорации и товарищества с активами в размере 10 миллионов долларов США и более, которые подают формы 1120, 1120-PC, 1120-L, 1120S или 1065. Некоторые другие товарищества, подающие форму 1065, также должны использовать Приложение M-3.

Налоговое управление США завершило работу над Приложением UTP и инструкциями по отчетности некоторых корпораций о неопределенных налоговых позициях.

Корпоративный подоходный налог | Urban Institute

Корпоративный подоходный налог взимается с прибыли зарегистрированных предприятий.

Сорок четыре штата и округ Колумбия взимают корпоративный подоходный налог. Валовые поступления налоговых корпораций Огайо, Невады и Вашингтона вместо доходов. Техас взимает налог на франшизу с дохода или «маржи» бизнеса, но в остальном этот налог действует как налог на валовую выручку (и Бюро переписи населения классифицирует его доходы как таковые).Южная Дакота и Вайоминг не взимают корпоративный подоходный налог или налог на валовую выручку с предприятий.

Большинство предприятий США, в том числе индивидуальные предприниматели, товарищества и некоторые правомочные корпорации, не платят федеральный или штатный налог на прибыль корпораций. Вместо этого их владельцы должны включать выделенную долю прибыли предприятий (известную как «сквозной» доход) в свой налогооблагаемый доход по индивидуальному подоходному налогу. В 2018 году более 95 процентов предприятий были организованы как сквозные предприятия, или более 80 процентов, если исключить индивидуальные предприниматели.

Какой доход получают правительства штатов и местные органы власти от налога на прибыль корпораций?

В 2019 году государственные и местные органы власти получили в совокупности 66 миллиардов долларов дохода от корпоративного подоходного налога, или 2 процента от общего дохода. Доля государственных и местных общих доходов от корпоративного подоходного налога была намного меньше, чем доля от налога на имущество, общего налога с продаж и индивидуального подоходного налога.

В 2019 году правительства штатов получили 58 миллиардов долларов дохода от корпоративного подоходного налога, или 3 процента от общего дохода штата.Местные органы власти получили 8 миллиардов долларов дохода от корпоративного подоходного налога, или менее 1 процента местных общих доходов. Доходы местных органов власти от налога на прибыль низки отчасти потому, что только семь штатов разрешили местным органам власти взимать этот налог в 2019 году. поступлений от национального местного налога на прибыль корпораций в 2019 г.

Какие штаты больше всего полагаются на доходы от налога на прибыль?

Корпоративный подоходный налог штата Нью-Гэмпшир, предусмотренный 6.9 процентов от общего дохода штата и местных доходов в 2019 году, больше, чем в любом штате. (Нью-Гэмпшир не взимает индивидуальный подоходный налог с широкой базой или общий налог с продаж.) Ни в одном другом штате корпоративный подоходный налог не составлял более 4 процентов от общего дохода штата и местных доходов. (Округ Колумбия получил 4,5 процента своего общего дохода от налога.) Действительно, в большинстве штатов корпоративный подоходный налог составлял менее 2 процентов общего дохода. После Нью-Гэмпшира, среди штатов, доходы от налога на прибыль как доля от общего дохода были самыми высокими в Нью-Джерси (3.7 процентов), Теннесси и Массачусетс (по 3,4 процента) и Нью-Йорк (3,2 процента). В Нью-Йорке местные налоги на прибыль принесли больше доходов (6,3 млрд долларов), чем подоходный налог штата (4,3 млрд долларов). Ни в одном другом штате сборы местных корпоративных налогов в 2019 году не превышали 600 миллионов долларов США.

Данные: просмотр и загрузка общих доходов каждого штата по источникам в процентах от общего дохода

Бюро переписи населения сообщает, что Огайо и Южная Дакота получили доходы от корпоративного подоходного налога в 2019 году, несмотря на то, что ни в одном из штатов не было единого корпоративного подоходного налога, поскольку оба штата взимают специальные налоги с финансовых учреждений.Полученный доход составляет менее 1 процента от общего дохода штата и местных доходов в обоих штатах. Невада, Техас, Вашингтон и Вайоминг не имели доходов от налога на прибыль в 2019 году.

Насколько различаются ставки корпоративного подоходного налога в разных штатах?

В 2021 году максимальные ставки налога на прибыль корпораций штата варьируются от 2,5% в Северной Каролине до 9,99% в Пенсильвании.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки корпоративного подоходного налога в каждом штате

В Аризоне, Колорадо, Индиане, Канзасе, Миссури, Северной Каролине, Северной Дакоте, Оклахоме и Юте максимальная ставка корпоративного налога была ниже 5 процентов.Напротив, на Аляске, Иллинойсе, Айове, Миннесоте, Нью-Джерси и Пенсильвании максимальная ставка налога составляла 9 процентов или выше.

В штате Айова была самая высокая максимальная ставка корпоративного налога в 2020 году, но закон, принятый в 2018 году, снизил ее максимальную ставку с 12 процентов до 9,8 процента, начиная с налогового 2021 года. Максимальная ставка корпоративного подоходного налога в Айове составляла 12 процентов с 1981 года.

Как мультигосударственные корпорации платят налоги штата на прибыль корпораций?

Большинство штатов используют федеральное определение корпоративного дохода в качестве отправной точки для своего налога на прибыль штата.В некоторых случаях штаты действительно отступают от федеральных правил — например, штаты используют различные правила для учета чистых операционных убытков, — но налогооблагаемый доход корпорации штата в основном отражает федеральный налогооблагаемый доход. Штаты используют множество определений и правил федерального налога на прибыль корпораций в своем налоговом кодексе, чтобы они могли получать выгоду от федерального администрирования и обеспечения соблюдения налога на прибыль корпораций.

Однако штаты должны принять дополнительные меры для мультигосударственных корпораций, чтобы определить, какая часть этого дохода подлежит налогообложению в каждом штате.

Штаты должны сначала установить, имеет ли компания «связь» в штате, то есть достаточное физическое или экономическое присутствие, чтобы платить корпоративный подоходный налог. Затем штат должен определить налогооблагаемый доход, полученный от деятельности в его штате. Например, многогосударственные компании часто имеют дочерние компании в странах с нулевым или низким налогообложением, которые владеют нематериальными активами, такими как патенты и товарные знаки. Арендная плата или лицензионные платежи этим дочерним компаниям, находящимся в полной собственности, могут считаться или не считаться доходом материнской компании, работающей в другом штате.Наконец, штаты должны определить, какая часть налогооблагаемого дохода корпорации должным образом относится к этому штату.

На протяжении большей части двадцатого века большинство штатов использовали трехфакторную формулу, основанную на Законе о единообразном распределении доходов для целей налогообложения, для определения доли корпоративного дохода, подлежащей налогообложению в штате. Эта формула придавала равный вес долям фонда заработной платы, собственности и продаж корпорации в штате. Но за последние несколько десятилетий штаты перешли к формулам, которые в большей степени или исключительно зависят от продаж бизнеса внутри штата для распределения доходов.По состоянию на январь 2022 года только четыре штата использовали традиционную трехфакторную формулу, в то время как 29 штатов и округ Колумбия использовали в своей формуле распределения только продажи. Остальные штаты используют в своих формулах имущество и фонд заработной платы, но придают большее значение продажам. Используя часть продаж корпорации, а не занятость или собственность, для определения налоговых обязательств, штаты надеются побудить компании переехать или расширить свои производственные операции в пределах штатов, в которых они работают.

Интерактивные инструменты данных

Государственные и местные данные: изучение переписи правительств

Государственная фискальная сводка

Дальнейшее чтение

Государственное налогово-экономическое обозрение
Люся Дадаян (отчеты обновляются ежеквартально)

Государственный налог на прибыль организаций: учет чистых операционных убытков
Центр налоговой политики (2021)

Налоги на деловые франшизы в округе Колумбия
Нортон Фрэнсис (2013)

Наверх

Повышение корпоративной ставки сделает налоги более справедливыми, помогите фонду справедливого восстановления историческая возможность восстановить национальную инфраструктуру и приступить к устранению давних экономических и расовых неравенств, которые COVID-19 и экономические последствия одновременно выявили и усугубили.Политики, вероятно, будут стремиться финансировать закон о восстановлении за счет федеральных займов, а также повышения налогов для богатых людей и прибыльных корпораций.

Излагая свое видение первого из двух частей пакета восстановления, президент Байден предложил около 2 триллионов долларов на инфраструктуру, исследования и разработки и другие инвестиции, финансируемые в течение 15 лет за счет повышения ставки корпоративного подоходного налога с нынешних 21 процента до 28 процентов и реформирование нашей международной налоговой системы для увеличения доходов и снижения стимулов для США.С. транснациональные корпорации переводят прибыль и инвестиции за границу. [1] Эти изменения оставят корпоративную ставку все еще значительно ниже ее предыдущего уровня в 35 процентов, который президент Трамп и управляемый республиканцами Конгресс снизили до 21 процента в налоговом законодательстве 2017 года. И доходы, которые принесут эти постоянные изменения, начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21-го века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и безработных и обеспечивает здравоохранение для всех.

При оценке предложений президента Байдена по корпоративному налогу мы предлагаем политикам помнить о четырех моментах:

  • Во-первых, повышение налогов на корпорации сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным, одновременно способствуя получению доходов, необходимых для финансирования инвестиций, которые способствовали бы справедливому возмещению;
  • Во-вторых, резкое снижение корпоративного налога в 2017 году принесло мало пользы экономике в целом и домохозяйствам с низким и средним уровнем дохода в частности;
  • В-третьих, повышение корпоративных налогов на скромную сумму не подорвет восстановление экономики, и, фактически, использование этих доходов для финансирования необходимых инвестиций поможет укрепить экономику; и
  • В-четвертых, сокращение благоприятного налогового режима для офшорных прибылей и инвестиций, чего в основном не сделал закон 2017 года, обеспечило бы, чтобы U.Транснациональные корпорации S. платят свою справедливую долю, позиционируя Соединенные Штаты как лидера в глобальных налоговых переговорах.

«Попросить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования, является одним из важных способов построения более справедливой нации». . Эти компании в значительной степени полагаются на наши дороги, аэропорты и порты для перевозки своих товаров и сотрудников.Но они также в значительной степени выигрывают от роли правительства в процессе исследований и разработки технологий, при этом огромный вклад вносят, например, Национальные институты здравоохранения и Национальный научный фонд. Частные компании извлекают выгоду из значительных побочных эффектов этого исследования, финансируемого государством, а также извлекают выгоду из государственных инвестиций в образование, общественное здравоохранение и чистую окружающую среду — и во множестве других областей, которые помогают работникам, сообществам и компаниям процветать. Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше, чтобы финансировать их, — это один из важных способов построить более справедливую нацию.

Повышение ставки корпоративного налога будет способствовать налоговой справедливости, ключевым приоритетам фонда

Доходы и богатство в последние десятилетия стали более сильно концентрироваться на верхах, и, в частности, за последние два десятилетия налоговая политика способствовала увеличению этого растущего разрыва между самыми богатыми домохозяйствами и всеми остальными.

Наиболее заметным является снижение налогов в 2001 и 2003 годах при президенте Джордже Буше-младшем, что привело к сокращению индивидуальных налоговых ставок и уменьшению налога на поместье, что обеспечило самые большие налоговые льготы налогоплательщикам с самыми высокими доходами.Снижение налогов в 2017 году при президенте Трампе резко сократило ставку корпоративного налога, снизило максимальную ставку индивидуального подоходного налога, еще больше ослабило налог на наследство и создало новый большой налоговый вычет на «сквозной» доход от бизнеса (доход от партнерства, S корпорации и индивидуальные предприниматели). Непропорционально большая часть этих налоговых льгот поступала не только к корпорациям, но и к домашним хозяйствам наверху.

Все это снижение налогов также значительно уменьшило федеральные доходы.Федеральные доходы как доля экономики (валовой внутренний продукт или ВВП) составляли 20 процентов в 2000 году. В 2019 году, на таком же пике делового цикла, федеральные доходы упали до всего 16,3 процента ВВП, что слишком много. низко для поддержки видов инвестиций, необходимых для экономики 21-го века, которая расширяет возможности, поддерживает работников и помогает безработным, а также обеспечивает медицинское обслуживание для всех.

В рамках этого общего сокращения федеральных доходов вклад налога на прибыль корпораций в доходы сократился примерно вдвое, с 2.0 процентов ВВП в 2000 году до примерно 1,1 процента в 2019 году. Одно только это составляет примерно 200 миллиардов долларов ежегодной потери доходов. (См. рис. 1.) Сообщается, что предложение Байдена поднимет годовой доход примерно на 0,5 процента ВВП, компенсируя примерно половину этого сокращения доходов. [2] В процентном отношении к ВВП федеральное правительство США получает меньший доход от корпоративного налога, чем во всех, кроме одной, других странах Организации экономического сотрудничества и развития (или ОЭСР, организации 37 в основном западных страны с преимущественно развитой экономикой). [3] Между тем, корпоративная прибыль американских компаний в процентах от ВВП достаточно высока: по словам заместителя помощника министра финансов Кимберли Клаузинг, «корпоративная прибыль (после уплаты налогов) в процентах от ВВП составляла в среднем 9,7 процента (2005-2019 гг.). ), тогда как в период 1980-2000 годов корпоративная прибыль составляла в среднем всего 5,4 процента ВВП». [4]

фигура 1

Предложение президента Байдена повысить ставку корпоративного налога до 28 процентов, отменив лишь часть снижения ставки 2017 года, поможет сделать налоговый кодекс более прогрессивным и поможет получить доходы для финансирования необходимых инвестиций.Бремя повышения корпоративных ставок ляжет в основном на корпоративных акционеров, которые получили большую часть выгоды от снижения корпоративного налога в 2017 году. «Акционеры в краткосрочной и, в основном, в долгосрочной перспективе несут бремя более высоких ставок корпоративного налога», — считают Стив Розенталь и Тео Берк из Центра налоговой политики. [5] Состоятельные акционеры добились значительного увеличения благосостояния даже во время пандемии, в результате которой многие остались без работы, а домохозяйства с трудом могли позволить себе еду.

Владение корпоративными акциями — как и другими видами богатства — в значительной степени сконцентрировано наверху.Иностранные инвесторы владеют примерно 40 процентами корпоративного капитала США (по сравнению с 11 процентами в 1980 году), в то время как пенсионные счета владеют примерно 30 процентами, а инвесторы с налогооблагаемыми счетами владеют примерно 25 процентами. (См. рис. 2.) В последних двух категориях богатые домохозяйства прямо или косвенно владеют подавляющим большинством акций корпораций: «В среднем 10% самых богатых домохозяйств прямо или косвенно владеют акциями на сумму 1,7 млн ​​долларов», Розенталь и Берк. пришел к выводу, что «в то время как нижние 50 процентов владеют лишь около 11 000 долларов. [6]

Владение акциями также все больше концентрируется среди сверхбогатых. «Самые богатые 0,1% и 1% домохозяйств в настоящее время владеют примерно 17% и 50% всего капитала домохозяйств соответственно, что значительно больше, чем 13% и 39% в конце 1980-х годов», — говорит старший экономист Goldman Sachs Даан Струйвен. [7]

фигура 2

Кроме того, несмотря на заявления тех, кто выступает против повышения корпоративного налога, работники с низким и средним доходом несут большую часть бремени повышения корпоративного налога.Бюджетное управление Конгресса (CBO), Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Управление налогового анализа Министерства финансов согласны с тем, что только четверть или меньше бремени корпоративных налогов в совокупности ложится на работников. И из этой четверти или меньше бремя ляжет в основном на работников с более высокими доходами (то есть гораздо больше на генерального директора, чем на рабочих) просто потому, что, по определению, работники с более высокими доходами имеют больше труда. доход, который ощутил бы скромный побочный эффект налога на прибыль корпораций.

Кроме того, рабочие и их семьи получат значительную выгоду от инвестиций, которые поможет финансировать повышение корпоративного налога.

Значительное снижение корпоративного налога в 2017 г. дало мало преимуществ

Центральным элементом закона 2017 года было снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента [8] и переход к «территориальной» налоговой системе, при которой иностранная прибыль транснациональных корпораций, базирующихся в США, в значительной степени больше не сталкивается с США. корпоративные налоги. По бюджетным причинам политики не могли сделать все налоговые льготы закона 2017 года постоянными.Они сделали снижение корпоративного налога постоянным, в то время как срок действия каждого снижения налога для физических лиц (например, увеличение налоговой льготы на детей) истекает после 2025 года.

Усилия по реформированию корпоративных налогов путем расширения базы корпоративных доходов, подлежащих налогообложению, и снижения ставки широко обсуждались до 2017 года, но лишь немногие серьезные планы предлагали столь радикальное снижение корпоративных налогов, как это сделал закон 2017 года.

Президент Обама, например, предложил снизить корпоративную ставку до 28 процентов, но, в отличие от закона 2017 года, его план не привел бы к увеличению дефицита, поскольку он расширил бы корпоративную и коммерческую налоговую базу.До принятия закона 2017 года основным предложением республиканцев по реформе корпоративного налогообложения был план 2014 года от тогдашнего председателя Комитета по делам и средствам Палаты представителей Дэйва Кэмпа, [10] , который должен был снизить ставку корпоративного налога до 25 процентов. Важно отметить, что план Кэмпа отошел бы от агрессивной ускоренной амортизации, которая позволяет предприятиям требовать более крупных авансовых вычетов для новых инвестиций в рамках усилий по расширению налоговой базы при одновременном снижении ставки. Налоговый закон 2017 года, однако, пошел в направлении, противоположном предложению Кэмпа об амортизации (обеспечив полное списание, что позволяет предприятиям сразу вычесть полную стоимость инвестиций ) и снизил корпоративную ставку еще больше, чем план Кэмпа.

Хотя снижение корпоративной ставки в 2017 году было драматическим (на две пятых — с 35 до 21 процента), большие экономические выгоды, которые обещали его сторонники, найти было трудно. В феврале 2020 года Джейсон Фурман, председатель Совета экономических советников президента Обамы, сообщил Комитету по путям и средствам, что:

  • «Рост ВВП не увеличился после принятия закона о налогах 2017 года: он составил 2,4 процента за восемь кварталов до принятия закона и 2,4 процента за восемь кварталов после принятия закона;
  • «Основные частные внутренние компоненты ВВП замедлились за два года после принятия закона о налогах 2017 года, включая замедление роста потребления, роста инвестиций в основной капитал и роста инвестиций в жилье.Напротив, государственные расходы и инвестиции росли более быстрыми темпами; (см. рис. 3) и
  • «Макроэкономические данные на сегодняшний день, по-видимому, исключают немедленные и значительные последствия для инвестиций, которые были предсказаны многими сторонниками налогового законодательства 2017 года, и не дают оснований для обновления предварительных прогнозов минимальных долгосрочных эффектов роста, вызванных рядом экономических моделей». [11]
рисунок 3

Точно так же в отчете Исследовательской службы Конгресса за июнь 2019 года Джейн Гравель и Дональд Марплс подчеркнули, что:

  • Рабочие не увидели повышения заработной платы, которое обещали сторонники снижения корпоративного налога: «Нет никаких признаков роста заработной платы в 2018 году ни по сравнению с историей, ни с ростом ВВП.Они также отметили, что прирост заработной платы работников зависит от увеличения инвестиций, которые в конечном итоге повышают производительность, но данные об инвестициях также не показывают увеличения инвестиций. [12]
  • Непропорциональное увеличение видов инвестиций, которые призван стимулировать закон 2017 года, не материализовалось, что еще больше подрывает мнение о том, что снижение налогов способствует росту инвестиций. На основании закона, например, они отмечают, что «воздействие инвестиций в структуры, как ожидается, будет наибольшим, с небольшим (или отрицательным) воздействием на интеллектуальную собственность.На сегодняшний день такой закономерности не наблюдается».
рисунок 4

Широко разрекламированные единовременные бонусы для сотрудников, о которых компании объявили после снижения налогов, в целом были скромными — в среднем 28 долларов США на одного работника в США, что составляло всего 2–3 процента от общей суммы пособий от снижения корпоративного налога — в то время как объявления акций выкупы, которые приносят пользу акционерам, повышая стоимость акций, которыми они уже владеют, превысили рекордную сумму в 1 триллион долларов в 2018 году.

Исследование Международного валютного фонда (МВФ) о влиянии закона 2017 года на инвестиции дополнительно детализировало эту схему выкупа акций. [13] Он процитировал опрос фирм, показывающий, что только 11 процентов предприятий сообщили об ускорении инвестиций из-за снижения налогов. Изучая данные по фирмам из индекса Standard & Poor’s 500, исследователи МВФ задались вопросом: «Куда же тогда фирмы вкладывают дополнительные свободные денежные средства от [снижения налогов]?» и ответил, что «большая часть остатка была использована для выкупа акций, выплаты дивидендов и другого планирования активов и пассивов и корректировок баланса». (См. рис. 4.)

Повышение корпоративного налога позволит финансировать инвестиции, способствующие росту, не подрывая восстановление

Каждая крупная налоговая дискуссия последних десятилетий включала перегретые заявления о том, что повышение налогов вызовет экономический крах или что регрессивное снижение налогов принесет огромные экономические выгоды.Фактически, последняя часть этих дебатов уже началась, и некоторые политики теперь утверждают, что президент и Конгресс не должны повышать налоги, поскольку экономика продолжает восстанавливаться после рецессии. [14] Однако есть несколько ключевых моментов, о которых следует помнить в отношении возмещения и корпоративных налогов.

Во-первых, при отсутствии доказательств того, что предыдущие сокращения корпоративных налогов значительно увеличили инвестиции и экономический рост, нет оснований полагать, что частичная отмена этих сокращений значительно замедлит инвестиции и рост.Снижение ставки корпоративного налога в 2017 году в значительной степени обогатило состоятельных акционеров, а не экономику в целом, и последствия частичной отмены этих налоговых сокращений будут нести в основном эти акционеры.

Во-вторых, мало свидетельств того, что повышение корпоративной ставки будет препятствовать росту заработной платы, что является ключевым показателем того, будет ли бурное восстановление успешным, особенно для работников с низким и средним уровнем дохода. Действительно, как говорится в отчете Института экономической политики, «после Второй мировой войны рост производительности и заработной платы в США.Экономика S. была значительно выше в периоды с более высокими ставками корпоративного налога». [15] Это не означает, что более высокие ставки корпоративного налога вызвали рост заработной платы, но это убедительное доказательство того, что налоговые ставки также не препятствовали росту заработной платы. [16]

В-третьих, важным соображением является то, что политики будут делать с доходами, которые они получат за счет повышения ставки корпоративного налога. О предложении Байдена экономист из Гарварда Радж Четти сказал Washington Post : «Влияние инфраструктурных программ, вероятно, будет на порядок больше, чем любые отрицательные эффекты налогов. [17] Согласно приведенному ниже рис. 5, CBO обнаружила, что инвестиции в инфраструктуру или снижение налогов для домохозяйств с низким и средним уровнем дохода будут стимулировать экономику, которая все еще выходит из глубокой рецессии, больше, чем снижение корпоративного налога. Таким образом, повышение корпоративных налогов и инвестирование средств в инфраструктуру или расширенная налоговая льгота на детей в совокупности ускорили бы восстановление.

цифра 5

Новый анализ, проведенный Марком Занди и Бернардом Яросом из Moody’s Analytics с использованием модели, аналогичной той, что используется Бюджетным управлением Конгресса и Советом Федеральной резервной системы, оценил совокупное влияние инвестиций в инфраструктуру Американского плана занятости и повышения корпоративного налога. [18] Было установлено, что:

  • «Несмотря на более высокие корпоративные налоги и больший дефицит государственного бюджета, план обеспечивает значительный импульс долгосрочному экономическому росту страны» с «более высоким ВВП, большим количеством рабочих мест и более низким уровнем безработицы».
  • План создаст примерно 2,7 миллиона рабочих мест, большая часть которых будет предоставлена ​​людям с более низким доходом.

Эти чистые положительные экономические эффекты отражают большую отдачу от инвестиций в инфраструктуру плана и скромные последствия частичной отмены снижения корпоративного налога в 2017 году.«В долгосрочной перспективе экономические исследования подтверждают, что государственная инфраструктура вносит значительный положительный вклад в ВВП и занятость», — поясняется в отчете. Тем не менее, согласно отчету, совокупные федеральные, государственные и местные инвестиции в инфраструктуру за более чем полвека упали с примерно 6 процентов ВВП в 1950-х и 1960-х годах до менее 1 процента сегодня.

И в-четвертых, особенно в отношении восстановления после COVID-19 и его экономических последствий, еще одним важным соображением являются глубокие экономические и расовые различия, которые этот кризис одновременно выявил и усугубил.В то время как миллионы семей и отдельных лиц с низким доходом продолжают сталкиваться с финансовыми трудностями из-за COVID-19 и экономических последствий, те, кто находится наверху, в значительной степени продолжали процветать в эти трудные времена — дихотомия, которая стала известна как « К-образное восстановление. [19] Повышение налогов для тех, кто борется во время этого кризиса, может создать препятствия для восстановления, но повышение корпоративного налога в основном коснется тех состоятельных людей, которые уже оправились от рецессии (или никогда не переживали ее).Устойчивое и справедливое восстановление требует, чтобы директивные органы уделяли первоочередное внимание все еще испытывающим трудности домохозяйствам, и это именно то, что приведет к увеличению доходов корпораций для финансирования государственных инвестиций.

Международные налоговые реформы увеличат доходы, ограничат перемещение прибыли и сделают Соединенные Штаты лидером в глобальных налоговых переговорах

До принятия налогового законодательства 2017 года транснациональные корпорации могли защищать большие суммы своей прибыли от налогообложения, переводя прибыль и операции за границу в страны с низкими налогами (известные как «налоговые убежища»).Налоговый закон 2017 года внес ряд изменений в международный налоговый режим, но в конечном итоге оставил в силе (или создал новые) большие стимулы для перевода прибыли на «бумаги», а также реальных инвестиций и операций за границу. [20] Этот закон, например, навсегда исключает из налогообложения определенный доход транснациональных корпораций США и облагает налогом другую иностранную прибыль по низкой ставке 10,5% (или половине внутренней ставки корпоративного налога). Через два года после вступления закона в силу сумма прибыли, перенесенная У.S. multinationals практически не отличается от того, что было до закона. [21]

План президента Байдена направлен на то, чтобы лучше ограничить федеральные налоговые стимулы для компаний, чтобы они переводили свою прибыль и инвестиции за границу, где они платят мало или вообще не платят налогов. Он стремится, например, ужесточить текущий минимальный налог на определенную иностранную прибыль, чтобы гарантировать, что большая часть иностранного дохода американских транснациональных корпораций облагается налогом и облагается налогом по более высокой ставке. Чтобы побудить другие страны ввести аналогичные минимальные налоги, план откажет в определенных вычетах лицам, не входящим в U.S. транснациональные корпорации с операциями в США, если их штаб-квартиры находятся в странах, не взимающих минимальные налоги. Другим странам также следует принять минимальные налоговые меры, чтобы гарантировать, что решения компаний о том, где разместить и где «регистрировать» свою прибыль, не основывались на различиях в системах корпоративного налогообложения стран.

Соединенные Штаты могут многое сделать самостоятельно и в координации с другими странами, чтобы воспрепятствовать «гонке уступок» корпоративного налога. их границы.Как выразился заместитель помощника министра финансов Клаузинг, «настоящий момент — идеальное время для реформирования наших международных налоговых правил, поскольку существует прочный международный консенсус в отношении решения этих проблем, и наши действия могут стимулировать действия за рубежом». [23]

Реформирование налогов США на иностранную прибыль транснациональных корпораций США сделает Соединенные Штаты мировым лидером в области международного налогообложения, что особенно важно в этом году, поскольку страны ОЭСР работают над заключением глобального налогового соглашения, которое происходит раз в столетие.Министр финансов Джанет Йеллен выразила желание «решительно» вовлечь [24] в эти переговоры, и Конгресс должен поддержать эти усилия.

Более того, реформирование международной налоговой системы принесет значительные доходы для инвестиций в инфраструктуру и работников, что является гораздо лучшим способом укрепления экономики и поддержки инноваций, чем дальнейшее широкомасштабное уклонение от уплаты налогов транснациональными корпорациями, что истощает доходы США и поощряет транснациональные корпорации. размещать прибыль и инвестиции в офшорах.

Лучший способ налогообложения предприятий США

Из всех политических изменений, которые могли бы улучшить конкурентоспособность Соединенных Штатов и уровень жизни американцев, изменение корпоративного налогового кодекса, возможно, является наиболее очевидным и наименее болезненным. Высокие корпоративные налоги отвлекают капитал от корпоративного сектора США и направляют его на некорпоративные цели и в другие страны. Поэтому они ограничивают инвестиции, которые могли бы повысить производительность американских рабочих и увеличить реальную заработную плату.Это жестокая логика корпоративного налога в глобальной экономике — его бремя больше всего ложится на рабочих.

Какими принципами следует руководствоваться при проведении реформы корпоративного налога, которая будет способствовать интересам Америки? Во-первых, структура налога должна отражать изменения в мировой экономике, в частности, снижение налоговых ставок в других странах, мобильность инновационной деятельности и штаб-квартиры, а также растущее значение рынков за пределами США. Во-вторых, налоговая реформа корпораций, вероятно, должна быть проведена отдельно от фундаментальной налоговой реформы и должна быть примерно нейтральной по отношению к доходам, учитывая фискальные и политические реалии.В-третьих, любая реформа должна восстановить легитимность корпораций как ответственных граждан, а корпоративный налог — как значимый инструмент политики.

Предложение, изложенное в этой статье, следует этим трем принципам. Он призывает к значительному снижению ставки корпоративного налога, новой налоговой политике в отношении инноваций и отмене налогов на активный иностранный доход — изменения, которые дадут глобальным корпорациям больше стимулов для размещения и инвестирования в Соединенных Штатах. Он предлагает налог на растущий сектор некорпоративного бизнеса, чтобы уменьшить искажения в бизнес-структурах фирм и получить доходы, которые компенсируют снижение корпоративных ставок.Он также рекомендует привести определение налогооблагаемого дохода в соответствие с тем, что корпорации отчитываются перед рынками капитала, что может помочь расширить корпоративную налоговую базу, дополнительно снизить ставку финансирования и восстановить доверие общества к бизнесу.

Однако эти изменения не будут по-настоящему эффективными, если менеджеры не изменят свое поведение. Сложность существующей системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали корпоративный налог необязательным для многих глобальных корпораций. Налоговая служба была преобразована из функции соблюдения требований в центр прибыли, который обеспечивает гроши, необходимые для достижения целевых показателей прибыли на акцию.В более широком смысле глобализация привела к тому, что бесчисленное количество корпораций стали рассматривать инфраструктуры стран как взаимозаменяемые, а национальную идентичность и обязанности как устаревшие. Вместо того, чтобы уклоняться от своих налоговых обязательств, бизнес-лидеры должны относиться к ним так же серьезно, как и к своим другим социальным обязанностям.

Налоговая служба была преобразована из функции соблюдения требований в центр прибыли, который обеспечивает пенни, необходимые для достижения целей по прибыли.

Императивы перемен

Четыре новостройки в У.S. экономика делает существенную реформу корпоративного налога неотложным приоритетом. Любой план изменений должен учитывать их.

Худший из миров — высокие ставки и узкая база.

В 1986 году, когда была проведена последняя значительная налоговая реформа, ставка корпоративного налога в США была ниже, чем в большинстве развитых стран. Сегодня самая высокая корпоративная ставка в США, составляющая 35%, является одной из самых высоких в мире. За прошедшие годы глобальное экономическое значение Америки уменьшилось — иногда тревожный артефакт долгожданного роста в развивающемся мире.По мере того, как важность ведения бизнеса в Соединенных Штатах сокращалась, относительная стоимость быстро росла.

Поскольку капитал является мобильным, высокие налоговые ставки отвлекают инвестиции от корпоративного сектора США к жилищному сектору, некорпоративным деловым секторам и зарубежным странам. Американским рабочим нужен этот капитал, чтобы стать более продуктивными. Когда они инвестируются где-то еще, реальная заработная плата снижается, а если цены на продукты устанавливаются глобально, корпоративный налог не может приземлиться, кроме как прямо на спину наименее мобильного фактора в этой среде: американского рабочего.Отток капитала из Соединенных Штатов только ускоряется по мере увеличения возможностей в остальном мире. Это ключ к пониманию того, почему, несмотря на политическую риторику об обратном, реформирование корпоративного налога имеет центральное значение для улучшения положения американских рабочих.

Высокие ставки корпоративного налога имеют дополнительные неблагоприятные последствия в глобальном масштабе. По мере того, как корпорации используют бесчисленные возможности для перемещения доходов в юрисдикции с более низкими налогами, налоговые поступления падают, а лучшие специалисты отвлекаются на усилия по уклонению от уплаты налогов, которые не создают экономической ценности.Корпорации тратят больше на лоббирование и политические пожертвования, потому что менеджеры уделяют больше внимания разработке законодательства. Короче говоря, высокие ставки увеличивают доходы корпораций от сомнительной деятельности, развращают политический процесс и, в конечном счете, сокращают налоговую базу. Есть последствия и в корпоративном секторе: фирмы с менее мобильным доходом — например, местные розничные торговцы — и меньшим количеством политических связей страдают непропорционально высокими показателями.

Рост доходов от некорпоративного бизнеса.

Некорпоративный доход снизился с менее чем 20% дохода от бизнеса в 1986 году до более чем 50% сегодня. Это побочный продукт скромных законодательных усилий, позволяющих предприятиям с небольшим количеством акционеров избегать двойного налогообложения. В ответ количество сквозных организаций, таких как компании с ограниченной ответственностью, корпорации S, инвестиционные трастовые структуры и товарищества с ограниченной ответственностью, быстро увеличилось, и значительная часть деловой активности переместилась в эти структуры.Высокая налоговая ставка эффективно оттеснила капитал от корпоративного сектора к деятельности, которая может быть втиснута в некорпоративный бизнес-сектор. Сектора, которые могут использовать эти структуры — в первую очередь финансовое управление внутренней недвижимостью, природными ресурсами и активами здравоохранения — выросли непропорционально. Замечательная «финансиализация» американской экономики за последние 25 лет отчасти является результатом этих стимулов.

Поскольку только частные компании могут создавать такие структуры, корпорации фактически платят за то, чтобы быть публичными.Непонятно, почему публичные рынки капитала США должны страдать от таких потерь.

Глобализация деятельности фирмы.

По мере того, как мировая экономика становилась все более интегрированной, невнутренний доход многонациональных компаний, базирующихся в США, подскочил. В среднем операции за границей растут быстрее и приносят больше прибыли, чем операции внутри страны.

В соответствии со своей нынешней системой Соединенные Штаты облагают налогом всемирный доход своих граждан, включая корпорации. Иностранный доход облагается налогом в стране источника, а затем снова облагается налогом в США.S. при репатриации с зачетом налогов, уже уплаченных стране происхождения. Этот подход направлен на то, чтобы инвестиции облагались одинаковой налоговой ставкой независимо от того, где они были сделаны, что звучит достаточно логично. Но эта логика ошибочна по двум причинам: во-первых, введение налога на репатриацию побуждает американские фирмы держать капитал в офшорах. Во-вторых, что еще более важно, подход предполагает, что каждый раз, когда фирмы инвестируют за границей, Соединенные Штаты теряют соответствующую сумму инвестиций.На самом деле данные свидетельствуют о том, что по мере того, как фирмы выходят на новые рынки и становятся более эффективными, они расширяются дома. Действительно, наивно полагать, что наказание фирм за глобальную деятельность в современном мире поможет им стать лучшими работодателями дома.

Надлежащая политика заключается в том, чтобы не облагать налогом активный иностранный доход, поскольку это создает различные налоговые режимы для инвестиций, сделанных американскими и иностранными корпорациями. Такая дискриминация снижает совокупную производительность, поскольку может вознаграждать менее продуктивных владельцев более высокими доходами после уплаты налогов.Другие правительства по всему миру признали это; среди крупных развитых экономик Соединенные Штаты теперь единственные, кто облагает налогом мировой доход своих корпораций. Особая ирония налога на иностранный доход заключается в том, что он приносит небольшой доход. Таким образом, его устранение может положить конец значительным перекосам в распределении капитала и увеличить предложение внутреннего корпоративного капитала, что приведет к минимальной потере доходов.

С глобализацией корпорации также вступили в новую эру мобильности, в которой они могут с легкостью менять свою национальную идентичность.Несколько британских компаний уехали из своего дома в Ирландию в ответ на старый британский режим налогообложения иностранных доходов. Слияния и поглощения предоставляют компаниям еще один способ эффективного изменения места жительства, а предприниматели выбирают место жительства на основе налоговых режимов. Исключительный режим иностранных доходов для американских фирм тем более проблематичен, что штаб-квартира может легко мигрировать из Соединенных Штатов, захватив с собой связанные рабочие места.

Разделение финансового и налогооблагаемого дохода.

В настоящее время американские фирмы довольно часто объявляют о больших прибылях на рынках капитала, не сообщая при этом правительству об отсутствии налогооблагаемого дохода. Отключение связано с несколькими причинами, включая налоговую политику, связанную, например, с амортизацией нового оборудования. Доход, сообщаемый налоговым органам, больше не имеет какой-либо значимой связи с доходом, сообщаемым Уолл-Стрит.

Это имеет несколько неблагоприятных последствий. Во-первых, акционеры лишены истинного понимания экономических аспектов работы фирмы.Как можно получить четкое представление о прибылях, если они оппортунистически охарактеризованы для рассматриваемой аудитории? Менеджеры также направляют ресурсы, которые в противном случае можно было бы инвестировать в рост, для извлечения выгоды из различий в требованиях к отчетности. (Представьте, насколько изобретательны были бы люди в отчетности о личных доходах, если бы они могли получать ипотечные кредиты, не подавая свои налоговые декларации.) Наконец, общественность теряет веру в корпорации, когда ведущие компании постоянно хвастаются прибылью, не платя при этом налогов.

Более тесная привязка корпоративного налога к заявленной прибыли может расширить базу корпоративного налога и восстановить доверие к корпорациям и налогу в целом. Но вместо полного согласования двух видов отчетов о прибылях и убытках (что могло бы уменьшить объем информации, передаваемой на рынки капитала), можно было бы их нечетко уравнять, потребовав от фирм выплаты минимального процента от их отчетных финансовых доходов в течение нескольких лет.

Кодекс, укрепляющий бизнес и работников США

Реформа, сочетающая в себе значительное снижение ставки, отмену подоходного налога из-за рубежа, новый налог на некорпоративный доход от бизнеса и более тесную связь между налоговыми платежами и декларируемой прибылью, окупит себя.Доход, потерянный в результате снижения ставки и освобождения от налога за рубежом, будет компенсирован доходом, полученным от реализации двух других мер. Оценки, основанные на последних данных, показывают, что снижение корпоративной ставки с 35% до 18% может быть профинансировано за счет 5%-го налога на некорпоративный доход от бизнеса и приведения налогооблагаемого дохода в соответствие с данными о доходах в финансовых отчетах. Более того, такая реформа способствовала бы целостности налоговой системы и гарантировала бы, что лучшие глобальные компании мира захотят иметь штаб-квартиры в Соединенных Штатах, а не бежать из них.

На протяжении многих лет в корпоративный налоговый кодекс часто вносились поправки, чтобы стимулировать инновационную деятельность — например, за счет налоговой льготы на исследования и разработки — и благоприятствовать определенным отраслям, таким как производство. Эти разрозненные усилия усложняют налоговый кодекс и, поскольку они обычно структурированы как временные положения, часто оказываются неэффективными. Законодателям лучше сосредоточиться на общем снижении ставок и привлечении инновационной активности за счет усиленной версии «патентных ящиков», ставших популярными во всем мире.Патентная коробка будет облагать доход от интеллектуальной собственности по льготной ставке, пока эта интеллектуальная собственность разрабатывается и используется в Соединенных Штатах, тем самым способствуя созданию более качественных рабочих мест внутри страны.

Такое изменение и отход от всемирного налогового режима также требуют изменений в режиме трансфертного ценообразования, используемом Соединенными Штатами. В настоящее время фиктивное использование цен, которые были бы получены между несвязанными сторонами для операций внутри многонациональных фирм, создает слишком большую свободу действий для перераспределения прибыли за пределы Соединенных Штатов, особенно в связи с растущим значением нематериальной собственности.Стандарты трансфертного ценообразования необходимо переориентировать таким образом, чтобы то, как многонациональные фирмы распределяли ресурсы, таланты и прибыль по всему миру, определяло сумму прибыли, которая может быть правомерно распределена между различными юрисдикциями. Иллюзия того, что прибыль накапливается в почтовых ящиках в солнечных местах, подрывает доверие к налоговой системе в целом, и ей необходимо противодействовать, учитывая фактическое расположение ресурсов и менеджеров в фирмах.

Сложность системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали налоги необязательными для многих корпораций.

Корпоративные налоги как социальная ответственность

Американские корпорации стали более агрессивно минимизировать свои налоговые обязательства. Рост нематериальных активов, мобильность доходов, наличие посредников, которые торгуют стратегиями уклонения от уплаты налогов, и все большее внимание, уделяемое отчетным доходам, сделали налоговое планирование важной частью финансового управления. В результате, по данным U.S., более половины американских корпораций больше не имеют значительных внутренних налоговых обязательств.S. Счетная палата правительства.

В то же время, по иронии судьбы, менеджеры стали брать на себя корпоративную социальную ответственность. Компании регулярно рекламируют свою конструктивную роль в обществе и вкладывают ресурсы в социальные программы, даже если они проводят агрессивную налоговую политику. Вместо этого они должны продемонстрировать свою приверженность своим сообществам, рассматривая свои налоговые обязательства как ответственность, соизмеримую, скажем, с соблюдением экологических норм.

Советы директоров и менеджеры могли бы продвигать такое отношение, гарантируя, что работа директоров налоговых органов оценивается по соблюдению требований, а не по максимизации прибыли.Кодексы этики могут запрещать сделки, которые служат только для уменьшения налоговых обязательств. Короче говоря, любое заявление о корпоративных ценностях, в котором заявляется, что компания будет выполнять обязательства перед внешними заинтересованными сторонами — сообществами, окружающей средой, клиентами, — должно также включать обязательство по выполнению налоговых обязательств. Эти усилия должны осуществляться параллельно с описанными выше изменениями в политике. Настаивать на налоговой ответственности, когда налоговая система США не соответствует мировым нормам, невозможно и, возможно, несправедливо.

Наконец, фирмы должны взять на себя обязательство более подробно сообщать о своих налоговых платежах. Акционеры не должны мириться с постоянным запутыванием такого значительного набора платежей. Ясность в отношении налоговых платежей поможет акционерам понять основную экономику бизнеса и гарантировать, что усилия по достижению целей по прибыли не будут поддержаны временными манипуляциями с налоговыми платежами.

Корпоративный налог стал основным препятствием для инвестиций в корпоративный сектор Соединенных Штатов и, следовательно, тормозом для производительности и реальной заработной платы американского рабочего.Его влияние ухудшается с каждым днем, поскольку сектор некорпоративного бизнеса расширяется, возможности для сбережений становятся все более глобальными, а привлекательные возможности для иностранных инвестиций множатся. Несколько изменений превратят корпоративную налоговую систему из препятствия в актив. Но это должно сопровождаться изменением управленческого подхода к корпоративным налогам: от оппортунистической точки зрения к той, которая рассматривает налоговые обязательства как обязательство перед важными заинтересованными сторонами. Возобновление контракта между менеджерами, акционерами и гражданами в этом направлении может заложить основу для того, что U.С. нуждается в более быстром росте производительности и реальной заработной платы американских рабочих.

Версия этой статьи появилась в выпуске Harvard Business Review за июль–август 2012 г.

Корпоративный налог

Для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2016 г.:

  • Годовые декларации и налоговые платежи должны быть отправлены почтовым штемпелем до 15 марта следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году
  • .
  • Корпорация, использующая отчетный период, отличный от календарного года (т.g., финансовый год) должен подать декларацию на 15-й день третьего месяца после закрытия финансового года
  • .
Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты:
  • Годовые декларации и налоговые платежи должны быть проштампованы до 15 апреля следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году
  • .
  • Корпорация, использующая отчетный период, отличный от календарного года (например, финансовый год), должна подать декларацию на 15-й день четвертого месяца после закрытия финансового года
Автоматическое продление
Предприятия, облагаемые налогом на коммерческие корпорации, могут получить автоматическое продление на шесть месяцев, заполнив форму NYC-EXT.Это продление предоставляется только в том случае, если форма продления подана не позднее первоначальной даты подачи декларации, а налог был правильно рассчитан и уплачен. Заявление будет отклонено, если предполагаемая сумма налога неверна или если она не уплачена в или до первоначальной даты уплаты.

Дополнительные продления
Предприятие с действительным шестимесячным продлением может запросить до двух дополнительных трехмесячных продлений, заполнив форму NYC-EXT.1. Для каждого запрошенного трехмесячного продления необходимо заполнить отдельную форму.

Уплата расчетного налога
Для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2016 г., если налог за предыдущий год составил более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога в при подаче налоговой декларации за предыдущий год или при подаче заявления о продлении в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, если налог за второй предыдущий год составил более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, не позднее 15 марта. , в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год.Заявители, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, должны уплатить эту сумму во время подачи налоговой декларации за предыдущий год или во время подачи запроса на продление.

При первом выполнении требования о подаче Декларации об исчисленном налоге…  
Срок подачи документов
До 1 июня    15 июня
с 1 июня по 31 августа
15 сентября
1 сентября до 30 ноября 15 декабря
Вместо декларации от 15 декабря заполненный налоговый отчет с уплатой причитающегося остатка, если таковой имеется, может быть подан до 15 февраля следующего года.

Для регистраторов, использующих отчетный период, отличный от календарного года, соответствующие месяцы отчетного периода должны быть заменены месяцами, указанными выше. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, подача документов должна быть произведена до следующего рабочего дня.

 

Корпоративная налоговая база

КПН взимается с корпораций с нексусом в Мичигане по ставке 6% от базы корпоративного подоходного налога после распределения или распределения для всех корпораций, осуществляющих коммерческую деятельность или имеющих право собственности или бенефициарных долей в сквозном юридическое лицо, имеющее деловую активность в этом штате.Деловая активность определяется в широком смысле и включает деятельность налогоплательщика, осуществляемую с целью получения прибыли, выгоды или выгоды.

«Корпорация» означает лицо, которое обязано или выбрало регистрацию в качестве корпорации C на федеральном уровне. Юридическое лицо, которое решило подать заявку в качестве корпорации на федеральном уровне, будет облагаться этим налогом наряду с традиционными корпорациями категории C. «Корпорация» не включает финансовое учреждение или страховую компанию, поскольку эти регулируемые отрасли облагаются налогом отдельно.

Базой корпоративного подоходного налога является доход от коммерческой деятельности с определенными добавлениями и вычетами до распределения и вычетом коммерческих убытков после распределения. Налогоплательщик может использовать имеющиеся коммерческие убытки, понесенные в соответствии с CIT после 31 декабря 2011 г. Доход от коммерческой деятельности является федеральным налогооблагаемым доходом. Доход от коммерческой деятельности единой бизнес-группы представляет собой сумму доходов от коммерческой деятельности каждого члена группы за вычетом статей доходов и расходов, связанных с внутригрупповыми операциями.

Некоторые организации освобождены от налогообложения, например организации, освобожденные от федерального подоходного налога.Иностранное лицо, проживающее в субнациональной юрисдикции страны-члена НАФТА, которая не облагает налогом на бизнес налогоплательщика, находящегося в аналогичном положении, проживающего в Мичигане, также освобождается от налога на прибыль.

Доходы и расходы по добыче нефти и газа, облагаемые налогом на добычу полезных ископаемых штата Мичиган, исключаются из налоговой базы в той мере, в какой доходы и расходы использовались при расчете федерального налогооблагаемого дохода.

«Проходное предприятие» — это корпорация типа S, полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, траст, товарищество с ограниченной ответственностью или компания с ограниченной ответственностью, которая не облагается налогом как корпорация на федеральном уровне в течение налогового года.

Текущие юридические лица (за исключением трастов), в отношении которых разумно ожидать, что они получат более 200 000 долларов дохода от бизнеса, должны удерживать подоходный налог штата Мичиган по ставке корпоративного подоходного налога с распределяемой доли дохода от бизнеса любого участника, который является корпорацией или другим потоком. -через сущность. Для получения дополнительной информации о требованиях к удержанию средств см.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.