Судебно бухгалтерская экспертиза вопросы: Вопросы решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Узнать стоимость.

Вопросы решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Узнать стоимость.

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» могут помочь Вам в разрешении различных задач, методами проведения судебных экспертиз, в том числе и многие решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерская экспертиза – это тщательное исследование спорных вопросов, которые могут возникнуть во время ведения хозяйственной или иной финансовой деятельности предприятия.

Такие вопросы и задачи всегда имеют отражение в бухгалтерском или финансовом учетах, а соответственно именно они и являются объектами проверки. Целью судебной бухгалтерской экспертизы, является выявление отсутствия или присутствия фактов искажения, либо других ошибок в бухгалтерском учете, а так же причины их возникновения и другие факторы, связанные с ними.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы есть явления, которые связанные с ведением хозяйственной деятельности предприятия. Такие явления можно проверить по бухгалтерской отчетности. Их идентификация определяется вопросами, которые ставит работник следственных или судебных органов перед экспертом НП «Федерация Судебных Экспертов».

Методами судебной бухгалтерской экспертизы являются совокупность определенных методик и приемов. Речь идет о научных методах работы, таких как анализ, синтез, дедукция, абстрагирование и т.д. Данный вид экспертизы нельзя путать с аудитом или ревизией, так как он является походным от определенной формы использования специальных навыков и знаний в области судопроизводства, которые жестко регламентируются процессуальным законодательством, но не формой финансового контроля.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» во время проведения судебно бухгалтерской экспертизы разрешают следующие вопросы:

• верно, ли оформлены и проведены операции с товарными и материальными ценностями?
• присутствуют ли нарушения требований современных правил учета и контроля в связи с существованием определенных проводок?
• верно, ли начисляется заработная плата служащим, рабочим и подрядным рабочим, которые работают на исследуемом предприятии?
• присутствует ли бухгалтерская обоснованность определенных бухгалтерских проводок и операций?
• правильно ли были списаны те или иные материальные ценности?
• был ли факт искажения производственных расходов?
• правильно ли бухгалтером внесены данные показывающие приход или расход денежных средств в соответствующих отчетах? Если нет, то в чем заключается ошибка? Умышлено ли, совершенна данная ошибка? Можно ли ее исправить?
• присутствуют ли дописки или искажения бухгалтерских документов? Если да то каких именно документов, какая связь может быть с другими документами?
• С какими документами, косвенно связаны измененные документы? Так же в таком случае необходимо дополнительно назначать графологическую ил почерковедческую экспертизу, это нужно для фактического установления изменения бухгалтерских документов;
• правильно ли указана и использована норма естественного убытка, при оформлении в рассматриваемой операции?
• что является причиной расхождения в исследуемых бухгалтерских документах?
• соблюдает ли главный бухгалтер предусмотренную бухгалтерскую корреспонденцию? Если нет, то какая на то причина?
• Какие убытки и последствия это повлекло?
• должностные лица, работающие на предприятии, компетентно себя ведут относительно нормативно правовых норм России?

Никогда не следует забывать о том, что бухгалтерская экспертиза не является формой финансового или другого контроля, что принципиально отличает ее от ревизии или аудита.

В связи с этим при разборе определенных ситуаций это нужно учитывать, так эти три типа проверок имеют различные объекты и методы работы. Судебная бухгалтерская экспертиза используется в качестве процессуального самостоятельного действия, целью которого, является установление существующих обстоятельств, для установления которых необходимы специальные практические и теоретические знания, а не контрольные действия, относящиеся к выводам ревизии.

Как было сказано выше, у следственных или судебных органов по ходу расследования или же у самого эксперта бухгалтера может возникнуть подозрение о криминальной основе определенных документов в исследуемом предприятии. В таком случае, в обязательном порядке должна быть назначена комплексная экспертиза, состоящая из необходимых экспертов, как то эксперты графологи, почерковеды и т.д. С помощью комплексной экспертизы удастся на сто процентов установить оригинальность документов и делать дальнейшие выводы в конкретной ситуации.

В любом случае, при назначении комплексной экспертизы сильно изменяется набор вопрос, так же может поменяться методика ведения исследования. Вопросы бухгалтерской экспертизы могут меняться в количественном и смысловом плане так же в зависимости от исследуемого предприятия. Это напрямую зависит от деятельности, которую ведет предприятие и прочих его характеристик.

По окончании любой из экспертиз (бухгалтерская, судебная, комплексная экспертиза) эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» анализируют полученную информацию и формируют официальное экспертное заключение, в котором описывается личная информация и послужной список эксперта или экспертов занимавшихся исследованием, его знания и прочая информация, которая идентифицирует специалиста. Далее заполняются реквизиты дела. Вся известная информация об исследуемом предприятии, вопросы которые были поставлены перед экспертом следственными или судебными органами.

Лишь после этого эксперты приступают к описанию хода экспертизы, не упуская никаких подробностей. Они могут, впоследствии, понадобится работникам следствия и суда. В следующем этапе заполнения экспертного заключения, необходимо подробно и категорично (если возможно) ответить на поставленные перед экспертом вопросы. В самом конце идет общий вывод по проведенному делу.

Экспертное заключение НП «Федерация Судебных Экспертов», является важным юридическим документом, который обладает большой силой. Экспертное заключение может быть эффективно использовано как в зале суда, так и при досудебном разбирательстве. Если Вам необходима, правда и ее документальное подтверждение – обращайтесь в НП «Федерация Судебных Экспертов».

Основные вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

4. 7 / 5 ( 3 голоса )

Судебно бухгалтерская экспертиза решает вопросы, связанные с бухгалтерскими операциями в хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также государственных учреждений. Назначить судебную экспертизу по воле субъекта хозяйственной деятельности невозможно. Судебные экспертизы назначаются судом или следственными органами. Стороны процесса могут лишь подать ходатайство о проведении экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза исследует и разъясняет отдельные, вызывающие сомнения в истинности факты, исходя из содержания бухгалтерской отчетности. Развитие экономики и разных форм ведения коммерческой деятельности вызвали создание новых форм бухгалтерской отчетности, которые создают много сложностей даже в работе квалифицированных специалистов. Это вызывает ошибки и дает возможности для махинаций.

Судебно бухгалтерская экспертиза назначается:

• По спорам субъектов хозяйственной деятельности с налоговыми и таможенными органами.
• По спорам, возникающим между организациями.
• По внутренним проблемам организаций,
• По уголовным делам (например, хищение, экономические преступления).

Деятельность эксперта, проводящего судебную бухгалтерскую экспертизу, должна соответствовать Федеральному закону Российской Федерации «О судебно-экспертной деятельности в РФ» и Инструкции Минюста о производстве бухгалтерской экспертизы, назначаемой судом в экспертных учреждениях. Где устанавливается, что экспертиза проводится для обеспечения деятельности суда и следственных органов, помогая оценить необходимые факты дела для объективного вынесения решения.

Эксперт работает и исследует документы бухгалтерского учета, в которых предполагается провести анализ данных и дать разъяснения суду об их истинном состоянии. Также могут использоваться акты ревизий, проводимых ранее, свидетельские показания и другие материалы. Заключение судебно бухгалтерской экспертизы должно описать обстоятельства дела, начальные данные и данные, полученные в результате исследования, здесь должен быть указан источник получения данных.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза, проводимая в судебно порядке, с одной стороны полностью должна соответствовать правилам ее проведения, а с другой стороны, обязана быть направлена на проведение исследования по вопросам ведения бухгалтерского учета. Правовая сторона обеспечит исключение нарушений основных принципов, а специальные знания помогут установить фактическое положение дел.

Судебно бухгалтерская экспертиза не может быть формой контроля, так как проводится только в ходе судебного процесса или следственных действий. Для контроля существует аудит и ревизия, которые проводятся регулярно, эпизодически по отдельным проблемам или по требованиям государственных органов. Могут проводиться на договорной основе экспертными организациями.

При проведении бухгалтерской экспертизы в судебном порядке, используется установленная нормами методология, разработанная для конкретного вида исследований. В процессе работы специалистом используются научные приемы и специализированные методы. Это требует от специалиста высокой квалификации и специальной подготовки. Поэтому в законе четко определены требования к квалификации эксперта, что обеспечивает качество результатов.

Судебно бухгалтерская экспертиза очень важный механизм правовой системы. Она играет не последнюю роль в привидении всех фактов к объективному знаменателю. Это позволяет исключить судебные ошибки. Список видов дел расширяется, и суды порой не могут справиться с наплывом судебных процессов. Экспертиза хотя и требует срока для проведения, для чего процесс может быть отложен, но в то же самое время помогает судам принимать решение в более короткий срок.

что это, когда нужна и где может пригодиться

Бухгалтерская экспертиза — наиболее распространенный род экспертизы из класса судебных экономических экспертиз. К судебной бухгалтерской экспертизе прибегали еще в начале XX века.

Так, в 1913 году, известный российский ученый С.Ф. Иванов издал пособие для юристов и бухгалтеров «Бухгалтерская экспертиза в судебном процессе». Уже тогда С. Ф. Иванов высоко оценивал роль эксперта в судебном процессе и раскрытии экономических преступлений: «Эксперт — это нередко единственный ключ в руках правосудия к раскрытию хитросплетенного преступления … для которого ясны и понятны все замаскированные ходы недобросовестных героев антиобщественных стремлений и попыток в царстве «Дебета и кредита». За век роль эксперта-бухгалтера не только не уменьшилась, но возросла, стала важнее и значимее.

Что помогает установить судебно-бухгалтерская экспертиза? Всякий ли эксперт может её провести? Что является объектом для исследования? Сегодня детально разберёмся, что такое судебно-бухгалтерская экспертиза.

Что такое бухгалтерская экспертиза?

Судебная бухгалтерская экспертиза (далее — СБЭ) — это процессуальное действие, которое состоит из исследования материалов дела и дачи заключения экспертом-бухгалтером по вопросам, которые поставлены, чтобы установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу.

СБЭ не является обязательной. Её назначают при необходимости.

Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами.

Когда назначают судебную бухгалтерскую экспертизу?

В гражданском и арбитражном процессах СБЭ назначают по ходатайству участников процесса и по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать разъяснения.

В уголовном процессе СБЭ назначается по инициативе следователя (см. ч. 1 ст. 195 УПК РФ). Однако участникам уголовного дела (потерпевший и обвиняемый) могут ходатайствовать перед следователем о назначении СБЭ.

Чаще всего бухгалтерскую экспертизу назначают:

• по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями;
• по налоговым и таможенным спорам, например, при уклонении от уплаты налогов или подтверждение разумности произведенных расходов;
• по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале;
• по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды.

Что исследует эксперт-бухгалтер?

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются факты хозяйственной жизни, в том числе установление достоверности их отражения в бухгалтерском учете, которые стали фактическими обстоятельствами дела, определёнными в рамках предварительного расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт даёт заключение.

В фокусе внимания эксперта:

• способ ведения бухгалтерского учета,
• необычные условия и приёмы совершения хозяйственных операций и записей,
• место, время, способ, качественная и количественная характеристика искажения учета данных.

Проще говоря: эксперт, изучая материалы дела, устанавливает истинные хозяйственные операции.

Эксперт исследует источники сведений и носители информации. Документы изымаются из организации и передаются в экспертное учреждение. Передача производится в строго установленном процессуальном порядке, чтобы исключить подлог или замену.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы подразделяют на общие и специальные.

Экспертизу может провести любой бухгалтер?

Эксперт-бухгалтер — это человек, обладающий специальными знаниями в области бухгалтерского учета.

Как правило, эксперт-бухгалтер должен:

— иметь высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет»;

— иметь практический опыт по ведению бухгалтерского учета;

— понимать важность своего участия в рассмотрении дела, в объективности и полноте исследования ее обстоятельств согласно поставленным задачам;

— владеть основами психологии для проведения основательного исследования;

— иметь способности к осуществлению контрольной деятельности и навыки выполнения контрольных действий;

— уметь организовать свою деятельность как при самостоятельном проведении экспертизы, так и при необходимости работы в составе комиссии;

— знать права и обязанности, приобретаемые ими во время привлечения к другой сфере деятельности.

Из каких этапов состоит бухгалтерская экспертиза?

1. Вынесение постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы
2. Передача материалов для исследования эксперту-бухгалтеру
3. Составление экспертом-бухгалтером программы проведения экспертизы
4. Проведение исследовательских процедур по поставленным вопросам
5. Систематизация результатов экспертизы
6. Составление заключения эксперта-бухгалтера
7. Разработка предложений по профилактике нарушений (не обязательно)
8. Передача заключения лицу, назначившему экспертизу

Сначала проводятся подготовительные процедуры, затем ознакомление с материалами, определяется методика проведения экспертизы, после этого эксперт проводит исследование по вопросам, представленным на экспертизу.

Правовая основа проведения СБЭ:

Закон от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»;

Гражданский процессуальный кодекс РФ;

Арбитражно-процессуальный кодекс РФ;

Уголовно-процессуальный кодекс РФ;

Таможенный кодекс РФ;

Налоговый кодекс РФ.

Какие вопросы могут поставить эксперту-бухгалтеру?

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы тесно связан с практической деятельностью эксперта-бухгалтера. Определение предмета конкретной судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет правильно обозначить круг вопросов (задач), которые должны быть поставлены перед экспертом-бухгалтером. Р

Вопросы должны формулироваться предельно точно, с учетом сложившейся ситуации, например,

• Каким образом на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» и иных нормативных актов Российской Федерации следует учитывать основные средства предприятия?
• Соответствуют ли представленные на исследование документы этим требованиям?
• Каков порядок заключения крупной сделки?
• Какие затраты и в каком порядке следует вносить в состав прочих расходов?

Не рекомендуется ставить вопросы, которые подразумевают вариативность ответа, поскольку тогда его толкование останется на усмотрение налогового органа (суда).

Что помогает установить бухгалтерская экспертиза?

С помощью бухгалтерской экспертизы можно:

— проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— выявить факты недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и сумм материального ущерба;

— определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;

— установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов;

— констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;

— конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы;

— выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

— установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.

Материал подготовлен сотрудниками Центра судебных экспертиз и криминалистики.

Внимание, мы готовы ответить на ваши вопросы по тел. 8 800-500-7644

Частые вопросы об экономических экспертизах

Как экономическая экспертиза может помочь мне как новому директору оценить состояние вверенного предприятия?

Экономическая экспертиза – это экспертиза финансово-экономической деятельности какого-либо хозяйствующего субъекта с различных сторон: бухгалтерии, экономики, финансов, налогообложения – и анализ правильности проведения и учета финансовых операций. Экономическую экспертизу следует отличать от бухгалтерского аудита.

Экономическая экспертиза позволяет выявить нарушения в финансовой и хозяйственной деятельности организаций и определить причины и способы их сокрытия, компетентно разрешать самые различные ситуации, требующие участия экономиста.

Эксперт-экономист исследует различные бухгалтерские документы,  учет и отчетность, другие документы, которые могут помочь в разрешении спорной ситуации. Все носители экономической информации могут выступать объектами экономической экспертизы. Разумеется, выводы экономической экспертизы должны представлять интерес для руководителя. Тем более что несудебная экономическая экспертиза может проводиться по запросу любых физических и юридических лиц.

Всегда ли экономическая экспертиза связана с расследованием дел в суде или можно заказать ее проведение на своем предприятии? Она исследует организацию целиком или возможность проанализировать отдельные стороны деятельности?

Экономическая экспертиза разделяется на несудебную и судебную. Несудебная экономическая экспертиза имеет непроцессуальную форму. Ее проведение может быть запрошено любыми физическими и юридическими лицами или назначено по просьбе адвоката. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы именуется актом экспертного исследования. Он может быть предъявлен заказчиком оппонентам, чтобы не втягиваться в долгую тяжбу, а заключить мировое соглашение. Судебная экономическая экспертиза, напротив, наделена процессуальным характером. В этом случае эксперта-экономиста назначает суд или следственные органы. Результаты судебной экономической бухгалтерской экспертизы представлены в оформленном определенным образом заключении эксперта.

Критерием для выделения других видов экономической экспертизы служат возможные направления исследования:

• Бухгалтерская экспертиза рассматривает конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности организации, опираясь на сведения из бухгалтерского учета и отчетности, если в их отношении ведется расследование. Её задача – ликвидация и профилактика правонарушений в финансово-хозяйственной сфере деятельности организаций. Бухгалтерская экспертиза проверяет правильность оформления бухгалтерских операций, качество проведенных ревизий, обстоятельства возникновения недостач и излишков, вопросы, связанные с материальным ущербом, состояние и возможности улучшения бухгалтерского учета.
• Финансово-экономическая экспертиза оценивает финансовое состояние организации, анализирует финансовые результаты её деятельности, причины образования задолженности, выявляет, насколько верно документируются хозяйственные операции.
• Финансово-кредитная экспертиза устанавливает отклонения, нарушения в области финансирования и кредитования.
• Инженерно-экономическая экспертиза определяет эффективность инноваций.

Какие требования предъявляются к экономическому эксперту?

Деятельность экономического эксперта регулируется, главным образом, Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» №73-ФЗ от 31 мая 2001.  Согласно этому закону, эксперт должен владеть специальными знаниями в своей области и иметь государственный квалификационный аттестат, разрешающий проводить определенные судебные экономические экспертизы. Согласно УПК, экономический эксперт имеет статус процессуального лица. Производство судебной экономической экспертизы описывается в главе 27 УПК.

Экономический эксперт по завершении исследования должен ответить в заключении на поставленные перед ним вопросы либо отказаться выдавать заключение. Кроме того, ему разрешено сообщить об обстоятельствах, связанных с данным делом, но не упомянутых в заданных ему вопросах. В случае неясности или неполноты заключения по экономической экспертизе, следует провести дополнительную экономическую экспертизу.

При проведении экономической экспертизы необходимо знание соответствующего законодательства: Гражданского, Уголовного, Налогового кодексов, таможенного законодательства, иных нормативно-правовых документов, связанных с ведением бухгалтерской, финансовой, хозяйственной деятельности. Эксперт несет большую ответственность за дачу ложных показаний, чем, например, аудитор или ревизор.

Могу ли я проверить правильность ведения бухгалтерского учета в своей организации с помощью бухгалтерской экспертизы?

Да, можете. Бухгалтерская экспертиза – это экономическая экспертиза обстоятельств хозяйственной деятельности организации, которая базируется на анализе бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерская экспертиза может быть выполнена по поручению руководителя предприятия или по запросу адвоката для проверки ведения бухгалтерского учета, в этом случае она является несудебной. Судебная бухгалтерская экспертиза назначается для раскрытия экономических преступлений по требованию суда, следствия или  прокуратуры.

Цель бухгалтерской экспертизы – диагностировать состояние финансового здоровья организации. В зависимости от специфики Вашего предприятия, она может быть конкретизирована, например в следующих задачах:

• Анализ соответствия документирования хозяйственных операций правилам ведения бухучета;
• Проверка правильности выводов ранее проходившей ревизии;
• Выявление ошибок в отчетности и раскрытие их последствий;
• Определение убытков, понесенных организацией;
• Восстановление искаженной или отсутствующей бухгалтерской информации и т.д.

Правда ли, что бухгалтерская экспертиза проверяет только документы?

Бухгалтерская экспертиза исследует не только разнообразные бухгалтерские документы, но и вещественные материалы: станки, оборудование и т.д. К бухгалтерской документации в данном случае относятся: финансовая отчетность, первичная документация, свободные промежуточные регистры, материалы электронного учета, инвентаризации и прочее.

Предмет бухгалтерской экспертизы – хозяйственные операции и достоверность данных о них в учете и отчетности, для освещения которых требуется специальная подготовка эксперта-бухгалтера. Если разрешение какой-либо ситуации возможно без экспертного заключения, но требует специальных знаний, эксперт-бухгалтер может предоставить письменную консультацию.

Всё зависит от правильной постановки вопросов эксперту. Если Вас интересует проверка ведения отчетности, то, наверное, достаточно изучить электронную и бумажную документацию. Если же речь идет об амортизации, ремонте, производственных мощностях и т.д., то имеет смысл проверить наличие и состояние станков, транспортных средств, офисной техники и т.д.

Каковы пределы компетенции бухгалтера-эксперта?

Хотя при проведении бухгалтерской экспертизы бухгалтер-эксперт затрагивает различные экономические стороны деятельности предприятия, некоторые вопросы лежат вне сферы его компетенции. Так, в ходе бухгалтерской экспертизы может быть указано на несоответствие каких-либо действий законодательству, однако вопрос о виновности или невиновности решает только суд. Соответствий действий менеджера законодательству по вопросам, не требующим специальных бухгалтерских знаний, определяется без назначения бухгалтерской экспертизы. Если эксперт получит вопросы, выходящие за пределы его специальных знаний, или для которых современный уровень науки не предлагает ответов, или неполные или недостаточные материалы для бухгалтерской экспертизы, то он составит и направит заказчику экспертизы мотивированное сообщение  о невозможности выдать экспертное заключение.

Важно отметить, что, согласно УПК, эксперт-бухгалтер не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы. Если ему требуется поговорить с проходящими по делу, то он обращается к следователю, который и организует допрос в интересах бухгалтерской экспертизы.

Что делать, если при расследовании одного дела требуется проведение нескольких экономических экспертиз на одном предприятии?

Экономическая экспертиза изучает преимущественно документацию, то есть в данном случае один и тот же объект должен быть исследован разными экспертами. У этой ситуации есть два решения. Можно назначить последовательное проведение бухгалтерской, финансово-экономической, инженерно-экономической экспертизы. Это займет, вероятно, больше времени, но позволит сопоставить результаты экспертиз, сравнить разные взгляды. Если эксперты разных специальностей будут работать независимо, но одновременно, это может создать неудобства из-за необходимости изучения одних и тех же источников экономической информации.

Второй путь – назначить комплексную экспертизу, составив комиссию по экономической экспертизе из специалистов разного профиля. Подобная комиссия по экономической экспертизе сможет эффективно решить общие, интеграционные задачи, например провести экономический анализ баланса.

В нашей компании прошла налоговая проверка. У нас возник ряд спорных моментов по якобы совершенным нами нарушениям. Можно ли оспорить данные факты с помощью налоговой экспертизы?

Налоговая экспертиза – это анализ всех компонентов налогообложения организации. Её проводят, исследуя документы, содержащие сведения о финансово-экономической деятельности налогоплательщика и налогового органа,  на основе норм налогового права.

Цель независимой налоговой экспертизы – разрешение спорных вопросов по расчетам и уплате налогов, налоговых платежей и обязательных отчислений во внебюджетные фонды.

Правовая экспертиза решений и действий налоговых органов предусматривает:

• Юридическую экспертизу документов из налогового органа и составление ответов на них,
• Фиксирование нарушений, сделанных работниками налоговых органов при проведении налоговых проверок,
• Подготовку возражений на акт налоговой проверки и т.п.

Специалисты, проводящие налоговую экспертизу, помогут Вам посмотреть на Ваше предприятие глазами налогового инспектора.

В чем различие бухгалтерской экспертизы и документальной ревизии?

Документальная ревизия – это форма хозяйственного контроля. Она назначается до момента возбуждения уголовного дела. Ревизор не дает подписки за ответственность при даче ложных показаний и рассматривает все документы проверяемой организации, в отличие от эксперта.

В ходе бухгалтерской экспертизы, как и всякой другой, эксперт отвечает на конкретные, поставленные ему вопросы. Эксперт-бухгалтер не имеет права заниматься вопросами за пределами его компетенции. Он даже не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы.

Результаты ревизии могут стать причиной возбуждения уголовного дела, но доказательства для этого дела должны быть получены при помощи уже бухгалтерской экспертизы. Специалист бухгалтерской экспертизы может быть участником процесса, ревизор лишь допрашивается в качестве свидетеля.

Бухгалтерская экспертиза нацелена только на поиск ошибок в бухучете или у нее есть другие функции?

Если цель у бухгалтерской экспертизы одна – диагностировать состояние финансового здоровья организации, то список задач можно разделить на три основные группы:

• К диагностическим задачам бухгалтерской экспертизы относятся обнаружение фактов или признаков искажения данных учета с помощью особых бухгалтерских приемов, определение их характера, механизма и степени влияния на определенные показатели хозяйственной деятельности.
• Идентификационные задачи бухгалтерской экспертизы – это сверка черновых записей с данными бухгалтерского учета по смыслу и содержанию.
• Реконструкционные задачи бухгалтерской экспертизы предусматривают воссоздание отсутствующих или искаженных форм и систем на базе предшествующих версий и организацию путей построения учетной информации.

Какая экспертиза требуется для изучения финансовых операций и показателей деятельности предприятия?

Финансово-экономическая экспертиза исследует комплекс обстоятельств дела, связанный с финансовыми операциями и показателями деятельности предприятия, и фактические данные об изменении во времени доходов и денежных фондов, о явлениях, влияющих на хозяйствующую деятельность и нарушениях финансовой дисциплины.

Финансово-экономическую экспертизу проводят:

• Для определения финансовых результатов и описания финансового состояния предприятия.
• Для обнаружения прибыли, скрытой от государства.
• Для определения размера неправомерных доходов, полученных за счет нарушения правил финансовых операций.
• Для анализа необоснованных отчислений в денежные фонды.

Как можно оценить эффективность внедренных нововведений?

Для этого необходимо провести инженерно-экономическую экспертизу, которая имеет своим предметом:

• Объективные сведения о результатах производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
• Фактические данные об отдельных сторонах производственного процесса.
• Показатели экономической эффективности нововведений в сфере производства,
• Нарушения оплаты труда и их причины.

Как и в случае с другими видами экономических экспертиз, объектом инженерно-экономической экспертизы служат носители экономической и инженерно-экономической информации о предприятии. Подобно финансово-экономической, инженерно-экономическая экспертиза посвящена решению диагностических задач.

Бухгалтерская экспертиза

Проведем для Вас досудебную и судебную бухгалтерскую экспертизу.

Бухгалтерская экспертиза входит в перечень экспертиз, проводимых экспертами АНО «Бюро судебных экспертиз» в Москве и других городах России. Эксперты нашей судебно-экспертной организации имеют большой опыт работы экономистами, ведущими аудиторами, главными бухгалтерами, финансовыми директорами. Обладая подобным багажом и уровнем знаний, наши судебные эксперты успешно и качественно проводят сложные судебно-бухгалтерские экспертизы по уголовным, гражданским и арбитражным делам любой сложности, а также составляют рецензии на заключения судебно-бухгалтерской (бухгалтерской) экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза является одним из инструментов защиты или доказательства виновности лица в разного рода преступлениях финансово-экономического характера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам – при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз подобного рода анализу подлежит производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий самых различных форм собственности, в которых допущены убытки, потери, бесхозяйственность, находит место присвоения товарно-материальных ценностей и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.

 

Стоимость проведения бухгалтерских экспертиз

Бухгалтерская экспертиза	Стоимость в рублях
По гражданским делам	от 40 000 ք
По арбитражным спорам	от 50 000 ք
По уголовным делам	от 50 000 ք
Участие эксперта в судебном заседании	10 000 ք
Рецензирование заключений сторонних экспертных организаций	от 40 000 ք
Выезд эксперта по г. Москве	2 000 ք
Выезд эксперта по Московской области	3 000 — 5 000 ք
Точная стоимость экспертизы зависит от вопросов, поставленных перед экспертом
Срок проведения экспертизы — от 10 рабочих дней

 

Основные этапы проведения бухгалтерской экспертизы

 

Судебная

Внесудебная

Наш эксперт сообщит Вам порядок назначения и проведения бухгалтерской экспертизы в суде. Мы предоставим Вам информационное письмо для суда. При назначении судебной бухгалтерской экспертизы сами заберем дело из суда. Выполним судебную экспертизу в срок от 5-ти рабочих дней (в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться). Экспертизу необходимо будет оплатить. Заключение эксперта и материалы дела мы сами отвезем в суд. При необходимости наш эксперт в суде даст пояснения по проведенной бухгалтерской экспертизе.

Наш эксперт сообщит Вам перечень документов для исследования. Вы предоставляете необходимые документы лично или в электронном виде. Проведение бухгалтерской экспертизы в срок от 5-ти рабочих дней (в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться) после заключения договора и оплаты. Мы сообщаем Вам о готовности заключения. Вы получаете заключение специалиста и исследуемые документы.

 

Судебно-бухгалтерская экспертиза включает в себя объекты:

• учетные бухгалтерские документы, которыми являются первичные документы, сводные документы, материалы механизированного учета;

• учетные (счетные) регистры, включающие в себя книги, журналы-ордера, карточки учета, оборотные ведомости и пр.;

• документы бухгалтерской отчетности с отчетами кассиров, авансовыми отчетами, товарными отчетами материально-ответственных лиц и др.;

• материалы инвентаризации, к которым относятся инвентаризационные описи наличия товара, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц;

• прочие документы, необходимые для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы: заключения независимых аудиторов, заключения других судебных экспертиз (компьютерно-технической, строительно-технической, товароведческой и проч.), которые относятся к предмету экспертизы согласно показаниям истцов или ответчиков, подозреваемых или обвиняемых, свидетелей или других лиц, неофициальные документы и другие документы.

В связи с повсеместным использованием при ведении бухгалтерского учета современных информационных технологий, например, специализированных баз данных и систем , объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы не только на бумажных носителях, но и документы на магнитных носителях. Подобные документы могут быть использованы без распечатки на бумаге, при условии соблюдения установленного технологического режима записи (требований технического регламента) и кодирования согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации.

В целых выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью специальных бухгалтерских программ может быть назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебная компьютерно-техническая экспертиза.

Эксперты судебно-экспертного учреждения АНО «Бюро судебных экспертиз» проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу для арбитражных судов, судов общей юрисдикции, правоохранительных органов Москвы, Московской области и других регионов России.

Бухгалтерская экспертиза также может быть проведена на договорных отношениях с заказчиком.

[PDF] Типовые тесты для подготовки к зачету по дисциплине «Судебно

Download Типовые тесты для подготовки к зачету по дисциплине «Судебно…

Типовые тесты для подготовки к зачету по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза» В приведенных тестовых заданиях выберите один (несколько) вариантов правильных ответов, соответствующих постановке вопроса. 1. В актах инвентаризации имеются признаки, указывающие на их частичную подделку. Необходимо установить факт подделки документов, конкретного исполнителя подложных записей. Виды экспертиз? А. Автороведческая В. Техническая Б. Почерковедческая Г. Судебно-бухгалтерская 2. Указать вопросы, выносимые на разрешение эксперта-бухгалтера, при формулировке которых допущена ошибка? А. Кто виновен в недостаче фруктов на базе плодоовощеторга №5? Б. Какие были допущены нарушения в организации учета денежных средств в период с …. по …, способствующие образованию недостачи на складе ООО «Успех»? В. В какой период образовалась недостача на базе плодоовощеторга? Г. Подтверждаются ли факты подделки подписей в расчетно-платежной ведомости № 7 за апрель 200__г.? 3. Для проведения сложного исследования следственными органами назначена судебная экспертиза с привлечением нескольких экспертов-бухгалтеров. Вид экспертизы (согласно классификации)? А. Комплексная Б. Комиссионная 4. Указать общие черты в деятельности ревизора и эксперта-бухгалтера. А. Применяются приемы фактического контроля. Б. Исследуют хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах В. Деятельность проходит в контакте со следователем, назначившим проверку Г. Имеют право самостоятельно подбирать документы в ходе выездной проверки на объект Д. На предварительном следствии выступают в роли свидетеля 5. Что относится к числу объектов СБЭ? А. Первичные документы. Г. Инвентаризационные описи Б. Учетные регистры Д. Основные средства В. Денежные средства в кассе 6. Ревизией, проведенной по требованию следственных органов, установлена недостача на складе стройтреста № 3 строительных материалов. Необходимо уточнить период образования недостачи и круг виновных лиц. Следователь должен назначить… А. Дополнительную ревизию Б. Судебно-бухгалтерскую экспертизу 7. Указать приемы (способы) контроля, используемые в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы? А. Логическая проверка Г. Способ обратного счета Б. Встречная проверка Д. Лабораторный анализ В. Инвентаризация 8. Указать объекты контроля при исследовании материалов дела по факту присвоения наличных денег, полученных в банке 15.03.___г. А. Корешки чековой книжки Д. Приходные кассовые ордера Б. Выписки банка Е. Расходные кассовые ордера В. Книга кассира-операциониста Ж. Баланс Г. Кассовая книга 9. В ходе судебного рассмотрения уголовного дела возникли новые вопросы к эксперту-бухгалтеру относительно ранее исследованных им материалов. Следует назначить… А. Повторную экспертизу Б. Дополнительную экспертизу 10. Экспертное учреждение направляет в орган, назначивший экспертизу, специальное уведомление, в котором обозначены, разработанные экспертом, профилактические меры по устранению хищений на плодоовощной базе №5. Форма профилактической работы? А. Процессуальная Б. Непроцессуальная 11. Кому из экспертов поручается дополнительная экспертиза? А. Прежнему эксперту Б. Другому (новому) эксперту 12. Права обвиняемого при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы? А. Просить следствие о назначении эксперта из числа указанных обвиняемым лиц Б. Представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта В. Знакомиться с заключением эксперта 13. Размер ущерба, причиненный организации в результате хищения должностным лицом товаров, подлежит увеличению на сумму… А. Налога на прибыль

Б. Налога на недвижимость В. Налога на добавленную стоимость Г. Налога на доходы Д. Подоходного налога 14. Какие из представленных вопросов относятся к вопросам профилактического характера? А. Кто из должностных лиц обязаны были обеспечить соблюдение правил бухгалтерского учета, нарушение которых способствовало образованию недостач? Б. Какие недостатки в организации внутрихозяйственного контроля могли способствовать сокрытию присвоения наличных денег? В. Какова фактическая первоначальная стоимость принтера HP1010? Г. Подтверждается ли (не подтверждается) факт необоснованного завышения заработной платы слесарю Карпенко В.А.? Д. В каком регистре следовало отразить операции по учету расчетов с поставщиками? Ответы на тесты для контроля знаний: № вопроса Варианты правильных ответов

1 Б, В

2 А, Г

3 Б

4 Б, В

5 А, Б, Г

6 А

7 А, Б, Г

8 А, Б, Г, Д, Е

9 Б

10 А

11 А, Б

12 А, Б, В

13 В

14 А, Б

Судебная Бухгалтерская экспертиза | ООО «ЦЭИ «ГАРАНТ»

Бухгалтерская экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза
Финансово-кредитная экспертиза

Бухгалтерская экспертиза – это исследование с экономической точки зрения спорных вопросов, возникающих при ведении хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, которые нашли отражение в бухгалтерском учете и стали объектами проверок или расследования.

Бухгалтерская экспертиза – одна из составляющих блока экономических экспертиз. При проведении бухгалтерской экспертизы специалист по запросу заинтересованной стороны проводит исследование бухгалтерской отчетности лица, в отношении которого проводится экспертиза, на предмет установления данных в его бухгалтерском учете.

Заинтересованной стороной в проведении бухгалтерской экспертизы может являться следственные и судебные органы, собственник организации (предприятия).

Целью исследования является получение полной и достоверной информации по финансовой и хозяйственной деятельности проверяемого предприятия, выявление возможных ошибок при ведении бухучета, установление соответствия норм и правил компании в области бухгалтерского учета действующему законодательству РФ.

Проведение бухгалтерской экспертизы может понадобиться не только предприятиям и организациям, но и любому физическому лицу.

Качественное проведение экспертизы возможно лишь при участии профессионального эксперта-бухгалтера. Бухгалтер-эксперт – это лица, владеющее знаниями и навыками в области бухучета, экономического анализа и аудита, привлекаемое заинтересованным лицом для проведения экспертизы.

Задачами проведения бухгалтерского исследования являются:
– поиск несоответствий и противоречий в предоставленных данных;
– воссоздание записей;
– отражение фактов хищения;
– обоснование незаконного использования средств;
– выявление ведения двойного учета;
– установление правильности отражения операции;
– обнаружение признаков фальсификации документации и уклонения от уплаты налогов.

Исследованию эксперта-бухгалтера подвергаются следующие объекты:
1. Учетные бухгалтерские документы:
– первичные — наряды, приходные и расходные накладные, кассовые ордера, акты, платежные ведомости, требования, транспортные документы, квитанции о внесении денег и др.
– сводные — заборные книжки, заработные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета и т. д.
2. Учетные — (счетные) регистры:
– книги, журналы-ордера, карточки учета, оборотные ведомости и др.
3. Документы бухгалтерской отчетности:
– отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты и т. п.
Материалы инвентаризации:
– инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально ответственных лиц.
4. Прочие материалы:
– акты ревизий и обследований, решения вышестоящих органов по актам ревизий, справки, уведомления о действиях с ценностями, протоколы выемок и обысков, удостоверяющих источники происхождения соответствующих документов, показания обвиняемых и свидетелей, заключения по результатам других экспертиз.

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет найти ответы на вопросы:
• Правильности оформления операции с материальными ценностями (денежными средствами).
• Отражения в бухучете хозяйственной операции, осуществленной в определенное время.
• Нарушения требований правил учета и контроля с операциями.
• Правильности начисления заработной платы рабочим и служащим за определенный период времени.
• Выявления дописок в объемах проверяемых работ, указанных в документах на начисление заработной платы.
• Документальной обоснованности определенной бухгалтерской операции.
• Правильности списания определенных материальных ценностей.
• Завышения объемов списанных материалов в определенном периоде.
• Отражения поступления денег, внесенных в порядке расчетов за продукцию, полученную в кредит.
• Правильности оформления указанной бухгалтерской операции с использованием нормы естественной убыли.
• Применения нормы естественной убыли на основании завышенного оборота товарных масс.
• Использования нормы естественной убыли по транзитным операциям и на продукцию, принимаемую и отпускаемую без осмотра веса или по весу, указанному на таре.
• Учета актов о недостаче (порче) материальных ценностей при выполнении определенной бухгалтерской операции.
• Мотивации расхождений в различных документах, отражающих определенную хозяйственную операцию.
• Совпадения данных счетов бухучета и первичной документации
• Противоречий в отражении операций.
• Соблюдения корреспонденции счетов.
• Соответствия действий должностного лица установленным нормам и требованиям бухгалтерского учета.

Прошлое, настоящее и будущее судебной экспертизы

«Лучше потерпеть неудачу с честью, чем добиться успеха в результате мошенничества».

—Sophocles

Эта статья представляет собой общий обзор того, чем занимаются бухгалтеры-криминалисты, как развивалась профессия и куда она, по всей видимости, идет. В нем абстрактно описывается роль судебного бухгалтера как инклюзивной профессии, которая по своей сути устраняет разрыв между восприятием и реальностью. Затрагиваются демографический состав и карьера бухгалтеров-криминалистов, а затем делаются общие прогнозы на ближайшее десятилетие.

Истоки судебной экспертизы

Мир судебной экспертизы развивался на протяжении последних 70 лет. Некоторые считают, что понимание мошенничества как предмета научного исследования началось с работы Дональда Кресси и Эдвина Саутленда 1934 года, соавторов Принципов криминологии. В этом авторитетном тексте определен и описан треугольник мошенничества, который вошел в стандарты аудита с Заявлением о стандартах аудита (SAS) 99, Рассмотрение мошенничества при аудите финансовой отчетности, , в котором упоминаются элементы «мошенничества». треугольник »(раздел 316 AU).Концепция треугольника мошенничества широко используется в стандартах аудита и определяет большую часть работы, которая требуется от аудиторов. На основе этого базового понимания мошенничества с вариациями были также приняты законы (например, «алмаз мошенничества»), такие как Закон Сарбейнса-Оксли (SOX), Закон о переносимости и подотчетности медицинского страхования (HIPAA) и Gramm- Закон Лича-Блили (GLB).

За последнее десятилетие мир судебной экспертизы стал как более специализированным по навыкам, так и более широким по охвату.КПЕС не были движущей силой сберегательно-кредитного скандала 1980-х и 1990-х годов; в то время как правила были слабыми, а рынок недвижимости был спекулятивным, роль судебного бухгалтера в тот период была неизвестна. Кризис, который можно охарактеризовать как «смерть от тысячи сокращений» из-за банкротства многих банков, увидел в регулировании свое решение; Среди реформ были Закон о реформе, восстановлении и правоприменении финансовых институтов 1989 года (FIRREA), усиление полномочий Федерального совета по жилищному финансированию (FHFB) и требования к капиталу, принятые в 1994 году для некоторых кредиторов.Напротив, крах публичных компаний, таких как Enron и WorldCom, послужил толчком для повышения требований к аудиту и, в конечном итоге, способствовал росту CPA как специалистов по борьбе с мошенничеством и лидеров в понимании и внедрении внутреннего контроля. Несмотря на то, что тенденция к специализации может быть просто эволюционной, все же стоит отметить, что потребность в области судебной экспертизы как прикладной науки за последние десятилетия возросла.

Изменения в практике и применении судебной экспертизы как специализированной области оставляют место для роста.В то время как услуги судебно-бухгалтерского учета предоставляются не-CPA и CPA на различных должностях, рычаги воздействия лежат на CPA как на лицензированной профессии. Кроме того, по мере того, как объем знаний расширился, их примеру последовали возможности для роста и профессионального удовлетворения.

Что такое судебно-медицинский учет?

Работа судебного бухгалтера обычно выполняется лицами с финансовой или бухгалтерской подготовкой, которые специализируются на сборе, анализе и составлении отчетов о финансовых событиях для целей «форума», органа, принимающего решения, или отдельного лица.Webster’s объясняет, что «существительное судебно-медицинское… происходит от прилагательного судебно-медицинский, чье самое раннее значение на английском языке -« принадлежать, использоваться или подходить для судов или публичных обсуждений и дебатов ». рыночной площади или форума, общественности, что, в свою очередь, происходит от латинского слова forum, означающего «рыночная площадь, форум» ». Форум может быть любым органом, принимающим решения в своем контексте: судьями, присяжными, государственными служащими, страховой компанией. компании или инвесторы — все это примеры форумов, на которых публикуются результаты судебно-бухгалтерского анализа и принимаются решения.

В общих чертах, совокупность знаний — и люди, которые делают это профессиональным занятием — представляет собой объединение баз знаний, применимых к многопрофильным областям. Однако по своей сути область судебной бухгалтерской экспертизы может быть сведена к двум конкурирующим концепциям: восприятию и реальности. Подполя судебно-медицинской экспертизы включают мошенничество с ценными бумагами и налогами, оценку бизнеса, компьютерную экспертизу и электронное обнаружение, экономический ущерб, банкротство и несостоятельность, а также комплексную проверку. Все эти подполя, а также другие, которые могут появиться в будущем, можно представить как пересечение восприятия и реальности.

Например, оценка бизнеса на основе справедливой рыночной стоимости пытается нарисовать гипотетическую реальность на основе существующих фактов. Ориентировочная стоимость складывается из мнения желающего покупателя на дату оценки. В качестве другого примера, при расследовании мошенничества, как правило, лица или менеджеры, занимающие доверительные должности, извлекли выгоду для себя в ущерб другим (например, компании, деловым партнерам). Мошенники считают, что их 1) никогда не поймают и 2) они не сделали ничего плохого.Роль судебного бухгалтера состоит в том, чтобы приблизить реальность к тем, кто ее воспринимает, и сообщить о результатах анализа сущности этой реальности (см. Приложение , приложение ).

ВЫСТАВКА

Преодоление разрыва между реальностью и восприятием

Это противоречие между этими двумя силами в бизнесе и в личной жизни может помочь читателям понять — абстрактно — то, что делают судебные бухгалтеры: они устраняют разрыв между тем, что кто-то считает правдой, и доказательства показывают, что это реальность.Например, документы, особенно неизмененные, большинство людей считают «вещественными доказательствами». Неизмененный документ выражает определенные истины — другими словами, определенные реальности. Помимо этого, агрегирование данных, предположения, заменяющие недостающие доказательства, заявления отдельных лиц или даже компаний, а также опыт самих судебных бухгалтеров — все это может сыграть роль доказательств. Даже измененный документ сам по себе является доказательством, поскольку он подразумевает мотив для внесения изменения и предполагает необходимость исследования мотива.Люди, которые участвуют в судебно-бухгалтерской экспертизе, например, при оценке акций, также являются источником доказательств, поскольку они предоставляют информацию, хотя и не всегда без предвзятости, судебным бухгалтерам для целей анализа.

Почему судебный бухгалтерский учет стал специализированной профессией?

Как обсуждалось выше, специализация судебно-бухгалтерского учета со временем развивалась, с заметным ростом в середине 1990-х годов в ответ на нормативные акты, которые обязывали CPAs частично отвечать за меры по борьбе с мошенничеством на финансовых рынках.Незаконное присвоение активов, еще один вид профессионального мошенничества, также входило в компетенцию специалистов, чему способствовало, в частности, господство Ассоциации сертифицированных экспертов по проверке мошенничества (ACFE) в 1987 году.

В то же время расследование мошенничества и связанные с ним услуги, такие как расчеты ущерба и экспертные заключения CPA, развивались, специализировались и выходили за рамки аудита или соответствия. В 2020 году судебно-медицинская экспертиза станет отдельной областью, в которой есть подполя и специальности.Такие виды деятельности, как оценка или оценка бизнеса, ранее входившие в сферу деятельности каждого CPA по роду профессии, были адаптированы в области судебно-медицинской экспертизы. Расчет ущерба, например, когда-то был прерогативой академических исследователей и теоретиков, но стал практической областью в рамках того, что сейчас называется судебно-медицинской экспертизой.

Работа в качестве CPA дает судебному бухгалтеру возможность как при предоставлении услуг, так и при представлении результатов; Преподаватели и регулирующие органы знают, что объем знаний для сдачи экзамена CPA постоянно расширяется.Даже более старые CPA находят новое значение для своей специализированной ниши; налоговые бухгалтеры, например, применяют свои навыки не только для соблюдения нормативных требований, но добавляют ценность в сегрегации затрат, определении взаимосвязей и даже в уголовных процессах. CPA, как и многие лицензированные профессии, в конечном итоге являются специалистами широкого профиля, обладающими знаниями, выходящими за рамки их прикладных навыков. Поскольку они имеют лицензию, их легче принять в качестве свидетелей-экспертов, а лицензия CPA имеет больший вес и большую ответственность, когда CPA дает показания.

Оценка стоимости и расчет убытков, в частности презентации «до и после», также когда-то были обобщенной областью бухгалтерского учета, которая требовала некоторых исходных допущений и понимания бухгалтерского учета и даже бухгалтерского учета. Стандартизированные подходы и методы оценки превратились в специализированную область, потому что бухгалтеры использовали некоторые, но не все из этих подходов, и оставляли задачу выбора между ними форуму.

В судебной бухгалтерской экспертизе нет двух абсолютно одинаковых случаев, и адаптивное использование электронного обнаружения, больших данных и визуализации — последнее дополнение к набору инструментов судебных бухгалтеров.Поскольку такие технологии дешевле в установке и применении, то, что начиналось как встреча мнений представителей финансовых и информационных систем, стало последней заимствованной технологией для моделирования, демонстрационных презентаций и различных отчетов судебной экспертизы для решения уникальных вопросов.

Кто такие бухгалтеры-криминалисты?

Судебные бухгалтеры не всегда являются дипломированными специалистами. На международном уровне они с меньшей вероятностью будут дипломированными бухгалтерами и с большей вероятностью будут сертифицированными специалистами, такими как сертифицированные специалисты по проверке мошенничества (ACFE) или сертифицированные в области финансовой криминалистики (AICPA).Согласно отчету ACFE для наций за 2018 год, 48% случаев профессионального мошенничества и злоупотреблений были зарегистрированы в США (https://go.aws/2HzHKd0). Вторым регионом была Африка к югу от Сахары с 13% зарегистрированных случаев, за которой следует Азиатско-Тихоокеанский регион с 11%. В том же отчете ACFE отметила, что 53% респондентов работали «внутри компании, проводя проверки на мошенничество от имени одной компании или агентства», в то время как только 27% работали в фирмах, оказывающих профессиональные услуги для организаций-клиентов.Хотя многие бухгалтеры США предпочитают специализироваться на судебно-медицинской экспертизе, лица, не являющиеся аудиторами, которые работают в качестве внутренних аудиторов и других консультантов, обычно получают специализированные знания, связанные с расследованием мошенничества, оценкой и должной осмотрительностью.

Судебные бухгалтеры также занимаются предотвращением мошенничества. Усилия по обучению могут иметь значительные последствия не только для отдельной компании или агентства, но и для всей экономики. Организация Объединенных Наций, организации Глобального фонда и Всемирный банк все активнее корректируют свои финансовые ресурсы с целью расширения возможностей расследователей мошенничества и повышения осведомленности об опасностях, которые мошенничество конкретно представляет для развивающихся стран.

Траектория карьеры судебно-бухгалтерского учета часто следует двумя возможными путями. Первый — это акцент на финансовом учете, а точнее на аудите, на основе которого выводятся многие виды анализа в отношении мошенничества, убытков и должной осмотрительности. Другой — это применение налогового законодательства и экономики, которое обеспечивает прочную основу для оценки и оценочных услуг. В то время как некоторые судебные бухгалтеры США выходят на поле со степенью в области финансов, экономики или другого бизнеса, большинство из них проходят подготовку в качестве бухгалтеров и часто являются дипломированными специалистами.За последние несколько лет специалисты по информационным системам все чаще начинают заниматься судебно-бухгалтерской экспертизой, расширяя свои навыки с помощью судебных вычислений, электронного обнаружения, интеллектуального анализа данных и визуализации данных.

Что ждет бухгалтеров-криминалистов в будущем?

Поскольку цель данной статьи — дать общее представление о состоянии судебно-медицинской экспертизы, было бы неуместно делать конкретные прогнозы. Однако вот несколько новых тенденций, которые могут указывать на события в ближайшее десятилетие:

• Технология: Судебные бухгалтеры все больше полагаются на технологии и находят новые способы их использования.Это расширяет необходимый набор навыков от чисто критического анализа до практических знаний технических аспектов, таких как управление наборами данных, различные источники данных, методы нормализации, визуализация и предоставление анализа, выходящего за рамки простых цифр.
• Навыки межличностного общения: Способность действительно слушать, анализировать ответы, основанные на данных и фактах, интерпретировать невербальные сигналы и понимать различные культурные особенности, отличает судебного бухгалтера будущего от остальных.
• Скептический ум: Скептический ум принимает и полностью понимает, о чем говорится, а затем приступает к проверке предполагаемых фактов с усердием. Развитие скептического мышления — это занятие на всю жизнь. Эти навыки, если их применить и направить с достаточной подготовкой, могут хорошо послужить следующему поколению судебных бухгалтеров.
• Международные эффекты: Антикоррупционные навыки станут «решающим» тестом для развивающихся стран.Лидеры, стремящиеся предотвратить и предотвратить мошенничество и коррупцию, найдут готовых партнеров в лице судебных бухгалтеров. Это будет иметь дополнительное преимущество в виде возможности инвестирования в эти местные экономики за счет внутренних и международных ресурсов, которые другие, менее инициативные лидеры могут не получить в долгосрочной перспективе.
• Давление на оценочные услуги: Финансовое моделирование часто относится к «оценке» компаний, особенно стартапов, и действующие стандарты оценки делают исключение для оценочных услуг, оказываемых в связи с судебными разбирательствами.Обе эти тенденции угрожают ослабить проверенные временем услуги по оценке, которые предоставляют CPA. Специалисты могут увидеть изменение терминологии, например, на «сертифицированную оценку», чтобы отличить ее от разговорной речи на финансовых рынках. Кроме того, может быть полезно иметь стандарты, основанные на судебных разбирательствах, чтобы обеспечить равные условия для профессионалов, которые придерживаются стандарта, и тех, кто предоставляет услуги по оценке в рамках текущего исключения.

Судебные бухгалтеры все больше полагаются на технологии и находят новые способы их использования.

Крепкая профессия

Сегодня судебный бухгалтерский учет — это полностью сформировавшаяся профессия, которая развивалась по мере изменения и развития делового мира как внутри страны, так и за ее пределами. Характер работы в целом остается таким же, как и всегда — ответьте на вопрос «кто / что / когда / сколько» в ситуациях, когда восприятие и реальность не совпадают, будь то расчет ущерба, оценка, мошенничество или другой класс вопросы, которые передаются на решающий форум для обсуждения и вынесения решения.

Игаль М. Рехтман, CPA, CFE, CITP, CISM, является партнером RSZ Forensic Associates и адъюнкт-профессором нью-йоркской школы бизнеса Любин университета Пейс. Он также является членом редакционного совета The CPA Journal.

COVID-19 вызовов криминалистике

В нормальных условиях экономический спад может стать благом для бухгалтеров-криминалистов. Сбои на рынке, массовые увольнения и экономическая неопределенность, как правило, коррелируют с ростом мошенничества и судебных исков, а также соразмерным бизнесом для бухгалтеров, специализирующихся на юридических расчетах.

Однако капризы экономического спада, вызванные вспышкой COVID-19, таковы, что судебные бухгалтеры сталкиваются с беспрецедентными препятствиями. Социальное дистанцирование, закрытие судов и срыв бизнеса — все это способствует все более нестабильной криминалистической среде.

Руководящие принципы социального дистанцирования и приказы о домоседе затронули практически все классы профессионалов, включая тех, кто работает в судебных системах. Многие судебные бухгалтеры работают с юристами для расследования или защиты лиц, обвиняемых в налоговом мошенничестве, растрате или других формах преступлений, связанных с служащими белых воротничков.Эти бухгалтеры обнаружили, что, несмотря на то, что судебные системы были закрыты или имеют ограниченный объем операций, предложение таких видов обязательств сократилось.

Это не единственная трудность. Бухгалтеры-криминалисты сталкиваются с некоторыми из следующих уникальных проблем и возможностей в экономике, измененной COVID-19:

Личное соединение разорвано. Личные встречи — один из основных элементов юридической работы. Бухгалтеры-криминалисты — это профессиональные юристы, поэтому они регулярно опрашивают свидетелей, посещают показания и допрашивают подозреваемых в мошенничестве.Пандемия COVID-19 поставила крест на личных беседах, по крайней мере, временно, и судебные бухгалтеры впоследствии обнаружили, что их усилия по расследованию свернуты.

Для адвокатов и бухгалтеров-криминалистов собеседование часто является возможностью просмотреть документацию с предметом собеседования. Эта практика часто проливает свет на ранее неясные транзакции и финансовую деятельность. Рекомендации COVID-19 устранили этот элемент судебно-бухгалтерского учета.

Во многих случаях интервью и показания были перенесены на Zoom и другие платформы для онлайн-встреч.Специалисты-криминалисты в основном рассматривают это как временную меру, а не как долгосрочное решение.

Адам Хановер, CPA / CFF, J.D., управляющий директор по реструктуризации и разрешению споров в CohnReznick LLP, считает, что виртуальные интервью — плохая замена настоящему.

«Zoom — это не то же самое», — говорит Ганновер. «Отсутствие человеческого контакта вызывает трудности. Иногда вам нужно находиться в комнате с человеком, чтобы понять, скрывает ли он что-то. Личная связь с кем-то, кто может или не может быть противником, имеет первостепенное значение в нашем направление работы.«

В ногу с мошенничеством

Шалини Шан-Эрнандес, CPA (Канада), бухгалтер-криминалист из Торонто. До пандемии COVID-19 Шан-Эрнандес специализировался на расследовании случаев мошенничества с участием сотрудников, бухгалтерского учета, захватов счетов, кредитов и ценных бумаг. Однако с появлением нового коронавируса сфера мошенничества изменилась. Шан-Эрнандес теперь тратит свое время на борьбу с новыми формами мошенничества, которые происходят с невиданной ранее скоростью.

«Мой работодатель заметил значительный рост мошенничества», — сообщает Шан-Эрнандес.«Я никогда не видел ничего подобного». Команда по борьбе с мошенничеством у работодателя Шан-Эрнандеса тратит много времени на чеки для оказания помощи при COVID-19.

Преступники начали продавать поддельные чеки в даркнете, иногда повторно депонируя их три или четыре раза. «Это очень сложно, потому что эта угроза новая, она возникает в больших количествах, и наши клиенты действительно страдают. Мы должны подтвердить, что каждая проверка является мошеннической, прежде чем извлекать ее из системы».

Объем работы команды Шан-Эрнандеса расширился после вспышки COVID-19, чтобы справиться с ростом мошеннической активности, которая часто кажется безграничной.«Нам нужно действовать быстро, чтобы уменьшить убытки наших клиентов», — сообщает Шан-Эрнандес. «Из-за большого количества новых случаев нам пришлось действовать скорее, чем упреждающе».

Удаленная работа может нарушить рабочий процесс. Финансовые расследования требуют высокого уровня координации. Судебно-медицинский учет требует частого взаимодействия с внутренними группами, юристами, правоохранительными органами, субъектами и свидетелями. Из-за карантина из-за коронавируса белые воротнички были переведены в статус работающих на дому, что подорвало судебно-медицинский процесс.

Ганновер подтверждает проблемы, связанные с нарушением работы, вызванным COVID-19. «Юридические вопросы были отложены клиентами из-за сбоя в бизнесе», — говорит Ганновер. «Судебный процесс приостановлен на неопределенный срок».

Шан-Эрнандес сообщает об аналогичных препятствиях на пути к координации усилий по расследованию мошенничества. «Из-за COVID мы работали с ограниченной производительностью. Мы работаем с несколькими партнерами, и согласование каждого графика удаленной работы определенно усложняет процесс отслеживания активов.Я больше не могу просто подойти к группе аналитиков, когда мне нужно обработать некоторые данные ».

Работа продолжается. К счастью, пандемия COVID-19 не смогла полностью помешать важной работе, выполняемой судебными бухгалтерами. Основная часть работы, проверка документов и анализ могут выполняться удаленно, и на них не влияют процедуры социального дистанцирования.

Многие бухгалтеры-криминалисты считают, что работать на дому оказалось проще, чем они ожидали.Шан-Эрнандес сообщает, что, за исключением нескольких технических проблем, процесс перехода прошел довольно гладко. «Моя команда регулярно обращается к базе, и другие банки действительно готовы делиться информацией о развивающихся отраслях».

Несмотря на сдвиги в области судебной бухгалтерской экспертизы, вызванные COVID-19, специалисты в этой области сохраняют оптимизм в отношении того, что спрос рано или поздно вырастет. Сейчас приоритетной задачей является обеспечение того, чтобы дела клиентов оставались актуальными и чтобы их правовые позиции были прочными в рамках подготовки к полному возобновлению работы суда.Нет двух одинаковых задач в области судебно-бухгалтерского учета, и отрасль требует большой способности к адаптации. Таким образом, бухгалтеры-криминалисты могут адаптироваться к новой среде и продвигать свои проекты вперед.

Для получения дополнительных новостей и отчетов о коронавирусе и о том, как CPA могут справиться с проблемами, связанными с пандемией, посетите страницу ресурсов по коронавирусу JofA или , подпишитесь на наши электронные уведомления для получения последних новостей PPP.

— Джошуа Визенфельд , бухгалтер, финансовый следователь в Labaton Sucharow LLP. Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Дрю Адамеком, старшим редактором JofA , по телефону [email protected] .

Криминалистика в новостях

Судебно-бухгалтерский учет в последнее время стал популярнее, чем когда-либо.Ниже приведены ссылки на последние новости:

Она якобы получила доступ к кредитным картам клиентов во время работы в ресторане Macon

Полмиллиарда долларов налогоплательщиков на Троице и ни на одном лодке на озере

ЕС обвиняет бывших руководителей здравоохранения в мошенничестве с бухгалтерским учетом

Биометрия: лучше, чем девичья фамилия вашей матери. Удачи в смене тела, если ваша информация украдена

Самозванец Cerner осужден за мошенничество в сфере ИТ в сфере здравоохранения

Финансовое злоупотребление грибами пожилых людей, что теперь делать, чтобы защитить себя

Соучредители Centra Tech обвиняются в мошенничестве с ICO на 60 миллионов долларов

AI Corporation и QPS запускают платежный шлюз QPS

Ростбиф Ника, греческая трагедия на северном берегу Бостона

Черты и характеристики элитных бухгалтеров-криминалистов

Когда состоятельные люди разводятся, они регулярно нанимают судебных бухгалтеров

Обнаружение мошенничества открывает новые технологии

Пастор Оклахомы присвоил около 1 миллиона долларов из общественного центра

Кража бухгалтером почти 54 миллионов долларов нашла отражение в бухгалтерских курсах колледжа

Подробный анализ того, как предотвратить вложение средств в мошенничество

Сумасшедший финансовый директор Эдди рассказывает, как компании обманывают аудиторов и обманывают инвесторов

Имя Броуди, игра мошенничества

Воровство изнутри Профессиональное мошенничество растет

Управляющие фондами перестарались, так как судебно-медицинская экспертиза коротких продаж окупается

Аудиторская компания требует, чтобы главный шеф MKO Харпер отошел в сторону, представляет «угрозу» для судебно-медицинской экспертизы

Big Data »занесен в список основных проблем, с которыми сталкиваются специалисты в области судебной экспертизы и оценки

Как получить прибыль от бухгалтерии — юридически

Что делать, если вы подозреваете финансовое мошенничество: от первого шага до судебно-медицинской экспертизы

Выявление и предотвращение мошенничества в вашем бизнесе

Советы по криминалистическому учету для преобразования данных GAAP

Судебные аудиторы усиливают команды

Нужен ли вашему бизнесу бухгалтер-криминалист?

AICPA предлагает программу наставничества по судебной экспертизе

Карьера в криминалистике. Нужен сыщик

Судебные аудиторы, ведущие борьбу с ростом числа «белых воротничков»

Государственное расследование вызывает обвинение

Спрос на «CPA Sleuths» растет

(APESB) выпустил пересмотренный стандарт, охватывающий стандарты судебной экспертизы

Роль судебного бухгалтера в судебных процессах

Повышенное регулирование стимулирует спрос на услуги судебной экспертизы

Связь между оценкой бизнеса и судебной экспертизой

Присяжные бывших сотрудников Мэдоффа рассказали о торговле «дымом и зеркалами»

Эксперт по коррупции утверждает, что дело Лейтона показывает, что многие австралийские компании не относятся серьезно к мошенничеству

Судебно-бухгалтерский учет пресекает внутренние кражи в торговых точках

Выявление красных флажков мошенничества

Элементарно, мой дорогой инвестор

Судебно-бухгалтерский учет — Тринидад

Развитие судебной экспертизы

Компании, пытающиеся справиться с мошенничеством собственными силами, вероятно, пожалеют

Роль судебного бухгалтера в судебных процессах

Судебные бухгалтеры все чаще становятся частью юридической группы

Судебно-медицинская конференция по картам

В Восточной Африке наблюдается рост киберпреступности

Будущее судебной экспертизы сейчас

Кража рабочего: обычно это та самая кража, о которой вы подозреваете меньше всего

Предотвращение мошенничества с чеками, банковскими переводами и ACH-дебетами

B2BCFO предлагает вам экономический бухгалтерский учет

Беннетт имеет сертификат судебного аудитора

Понимание и использование вопросов судебной экспертизы

Рой бухгалтеров-сыщиков выслеживает миллиарды Мэдоффа

Хуан Иван Роджерс Харпер — член FCPA в новостях

Моя очередь: судебный бухгалтер Даррил Нейер

Без суммирования

Эксперты говорят, что аудиты, связанные с NRCC, могут занять много месяцев.

Инвестор подробно описывает убытки в миллионах

Бухгалтер украл школьные средства, чтобы купить оружие, федеральные обвинения

Бухгалтеры под прицелом

Судебно-медицинский аудит выявил нецелевое использование денежных средств, из них 3 миллиона долларов не учтены

Бухгалтер яхт-клуба обвиняется в хищении 400000 долларов

Если компании помогают другим компаниям обмануть, давайте подадим иск: Энн Вулнер

Криминалист — нехватка навыков?

Отчет

: Приходы удерживают миллионы

Жизненно важная роль бухгалтера-криминалиста в расследовании

Судебное дело — только начало проблем для черных: эксперт

Судебно-бухгалтерский учет: экспоненциальный рост

Предполагаемое обвинение Красного Креста

Первая инициатива Кокса: взгляните на книги

Daylight Forensic & Advisory объявляет о продолжении расширения с…

Стоимость бухгалтерского запроса Interserve выросла

Судебная битва LeNature опутывает Ваховию

ДОМИНО МЫСЛИ

Broadcom убивает некоторые опции

Остерегайтесь вопросов судебной экспертизы при подсчете упущенной выгоды

Оценка упущенной выгоды не всегда проста.Важно искать за цифрами признаки того, что они могли быть сфальсифицированы или сфальсифицированы. В этой статье описывается, как финансовые эксперты рассчитывают упущенную прибыль и как профессиональный скептицизм помогает обеспечить обоснованность этих расчетов.

Что могло бы быть

Расчет упущенной прибыли предназначен для восстановления «целостности» бизнеса, а не для получения непредвиденных доходов от убытков. Другими словами, в расчетах оценивается, сколько заработало бы предприятие, «если бы» предполагаемые правонарушения ответчика или катастрофическое событие, прервавшее нормальную коммерческую деятельность.

Финансовые эксперты могут помочь бизнесу подсчитать потерянные продажи и избежать затрат из-за потерянных продаж. Чтобы определить предотвращенные затраты, расходы предприятия, как правило, необходимо разделить между:

• Прямые затраты: Примеры включают сырье и прямые затраты на оплату труда, которые напрямую связаны с производством определенного продукта и почти всегда меняются пропорционально объему производства.
• Косвенные затраты: К ним относятся такие статьи, как накладные расходы и косвенные затраты на оплату труда, которые могут быть фиксированными или переменными.Постоянные затраты, такие как аренда, одинаковы независимо от уровня производства (по крайней мере, в определенном диапазоне). Переменные затраты, такие как транспортные расходы, зависят от уровня производства.

Эксперты обычно вычитают из упущенных продаж дополнительные затраты на производство этих продаж. Дополнительные затраты обычно включают прямые затраты плюс косвенные затраты, которые варьируются в зависимости от объема производства, и того и другого можно избежать в случае потери продаж. Но поскольку бизнес продолжает нести постоянные затраты, несмотря на упущенные продажи, вычитание этих затрат искажает упущенную прибыль.

Когда числа не складываются

Эксперты могут обратиться к отчету о прибылях и убытках компании или налоговой декларации, чтобы оценить потерянные продажи и предотвращенные расходы. Но как узнать, что исторические суммы верны? И отражают ли исторические суммы то, что ожидается в будущем? Эксперты не могут просто принять заявления руководства за чистую монету. Вместо этого они должны смотреть на цифры с профессиональным скептицизмом.

Рассмотрим этот гипотетический пример. Пожар остановил компанию А на шесть месяцев, пока она восстанавливала свою штаб-квартиру, в результате чего компания подала иск по своему полису страхования от прерывания бизнеса в отношении упущенной выгоды и других убытков.

В страховом полисе упущенная прибыль определяется как «чистая прибыль до налогообложения плюс продолжающиеся обычные операционные расходы, включая фонд заработной платы». Политика прерывания бизнеса обычно компенсирует застрахованному определенную заработную плату и другие продолжающиеся расходы, чтобы освободить владельца бизнеса от бремени и расходов, связанных с заменой ключевых сотрудников после восстановления работы.

В этом случае компания А подала претензию в отношении упущенной выгоды, которая включала постоянную заработную плату ее шести региональных менеджеров по продажам.Компания также предоставила копии налоговых деклараций о заработной плате для подтверждения расходов. Однако после опроса менеджеров по продажам бухгалтер-криминалист, изучавший заявление, заподозрил подозрения.

Дальнейшее расследование показало, что налоговые декларации о заработной плате не подавались и налоги не уплачивались. Запросы в соответствующие государственные органы также показали, что все шесть сотрудников получали пособие по безработице. В результате криминалистического скептицизма эксперта расходы на заработную плату были исключены из иска компании о упущенной прибыли и возмещении ущерба.

Почему важно качество

Профессиональный скептицизм также требует от экспертов учитывать наличие возможности, мотива и давления для совершения мошенничества. Например, владелец находящегося в затруднительном положении бизнеса, который было бы трудно продать, может рассматривать чрезмерное возмещение упущенной прибыли как способ вывести из бизнеса деньги.

Наличие этих элементов, известных как «треугольник мошенничества», не всегда указывает на завышенную оценку упущенной выгоды. Но важно знать мотивы сторон и учитывать их потенциальное влияние на расчет.

Основы судебной экспертизы — Accounting.com

Что такое судебно-медицинский учет?

Если вы сегодня включите новости, вы, скорее всего, увидите историю, связанную с мошенничеством. По мере того как преступники и мошенники приспосабливаются к миру, который вращается вокруг Интернета, совершение мошенничества стало намного проще. Согласно Global Fraud and Identity Report, 33% предприятий понесли больше убытков от мошенничества, чем в предыдущем году.

К счастью, люди с отличными числовыми навыками ищут работу в качестве судебных бухгалтеров.Бухгалтеры-криминалисты используют свои аудиторские способности в сочетании со следственными навыками, чтобы определить, что вызывает подозрительную финансовую деятельность. Компании используют эту информацию в качестве надежного доказательства в судебных процессах и / или для возмещения убытков от мошенничества.

Судебные бухгалтеры, как правило, получают высокую зарплату из-за своей важной роли и сложной работы. Ассоциация сертифицированных экспертов по расследованию мошенничества сообщает, что средняя заработная плата, получаемая сертифицированными специалистами по криминалистике, превышает 100 000 долларов.В связи с растущими потребностями, возможностями прибыльного заработка и возможностью для аналитиков реализовать свои навыки решения проблем, эта область остается лучшим выбором для многих студентов. Продолжайте читать это руководство, чтобы узнать больше о криминалистике и посмотреть, подходит ли вам эта карьера.

Чем занимаются бухгалтеры-криминалисты

Бухгалтеры-криминалисты изучают данные, чтобы определить, куда пропали пропавшие деньги и как их восстановить. Они также могут представлять отчеты о своих финансовых результатах в качестве доказательств во время слушаний, где они часто дают показания в качестве свидетелей-экспертов.Эта работа служит важной цели в государственных бухгалтерских и консалтинговых фирмах, юридических фирмах, правоохранительных органах и страховых компаниях.

Роль судебного бухгалтера в каждой из этих настроек различна. Каждая фирма имеет дело с деньгами по-разному, и мошенники нацелены на организации в соответствии со своими обязанностями. Некоторые бухгалтеры работают над более широкими делами о мошенничестве, например, в правоохранительных органах или юридических фирмах. Бухгалтеры, работающие в более конкретных областях, таких как государственный бухгалтерский учет или страхование, обычно сосредотачиваются на определенных типах мошенничества, таких как страховое мошенничество.Бухгалтеры-криминалисты, работающие в некоторых агентствах, чаще дают показания в суде.

Поскольку работа судебного бухгалтера имеет решающее значение для финансовой безопасности и безопасности, эта должность требует определенных навыков. В следующем разделе обсуждаются навыки и предварительные условия, необходимые судебному бухгалтеру, а также их применение в различных случаях.

Лучшие онлайн-программы

Изучите программы, которые вам интересны, с высококачественными стандартами
и гибкостью, которые вам нужны, чтобы вывести свою карьеру на новый уровень.

Судебно-бухгалтерский учет и его приложения

Прежде чем вы получите должность судебного бухгалтера, вы должны получить сертификат государственного бухгалтера и получить 1-3 года опыта работы в этой области. Получив эти предпосылки, люди должны обладать хорошими знаниями в области общего бухгалтерского учета, которые можно комбинировать со специальными знаниями для решения различных ситуаций.

• Налоговое мошенничество

  
  Некоторые физические и юридические лица заявляют ложную информацию о своем финансовом положении, чтобы избежать уплаты налогов.Бухгалтеры-криминалисты отслеживают доходы, чтобы определить масштабы совершенного налогового мошенничества. Судебные бухгалтеры также могут использовать данные, чтобы доказать, что обвиняемая компания не совершала налоговых махинаций.
  




• Мошенничество с ценными бумагами

  
  Когда биржевой маклер или организация делает ложные заявления об информации, которую инвесторы используют для принятия решений, они совершают мошенничество с ценными бумагами. Бухгалтеры-криминалисты помогают инвесторам избежать мошенничества и раскрыть компании, занимающиеся мошенничеством с ценными бумагами.Скандал с Enron — одна из крупнейших финансовых афер на сегодняшний день — является прекрасным примером этого преступления.
  



• Отмывание денег

  
  Отмывание денег затрудняет для судебных бухгалтеров отслеживание происхождения незаконных денег. Сильные аналитические и бухгалтерские навыки необходимы судебным бухгалтерам для раскрытия этого преступления — когда компании или люди переводят незаконные деньги на несколько небольших сумм — и находят первоначальный источник средств.
  




• Семейные и семейные споры

  
  Мошенничество также может иметь место в семье и браке. Будь то сокрытие денег или использование отношений для кражи средств, судебные бухгалтеры помогают разобраться в этих ситуациях. Хотя эти преступления обычно имеют меньший масштаб, чем скандалы с крупными корпорациями, семейные и супружеские споры все же могут быть весьма разрушительными.
  




• Экономические убытки и банкротство предприятия

  
  Когда предприятие несет серьезные экономические потери или сталкивается с банкротством, судебный бухгалтер может сыграть ценную роль в процессе восстановления.Несостоятельные предприятия нанимают судебных бухгалтеров, чтобы изучить их финансовое положение и определить, не повлияло ли какое-либо нечестное поведение на их экономические потери. Иногда эти профессионалы обнаруживают доказательства мошенничества, которые могут помочь бизнесу восстановить свое положение.
  




• Скрытые или незаконно присвоенные активы

  
  Незаконно присвоенные активы могут выглядеть как растрата, мошенничество с заработной платой или кража собственности.Физические лица или компании также могут скрывать свои активы, намеренно оставляя их вне баланса, чтобы скрыть их от другого физического или юридического лица. Финансовые бухгалтеры работают над выявлением этих несоответствий и обеспечением ответственности людей и компаний за свои финансы.
  




• Страховые претензии

  
  Ложные страховые иски — это распространенный способ физических лиц получить выгоду от лжи, связанной с защитой их активов.Примеры включают фальшивые заявления, которые может быть трудно опровергнуть, такие как кража или поджог дома. Бухгалтеры-криминалисты внимательно изучают факты, связанные с этими утверждениями, чтобы определить их обоснованность.
  




• Терроризм и контрразведка

  
  Нарушения кибербезопасности стали одной из наиболее распространенных форм терроризма / контрразведки, и судебные бухгалтеры могут помочь предотвратить эти проблемы.Обеспечение безопасности финансов и тщательное отслеживание денежных средств может ограничить ущерб и помочь предотвратить эти атаки.
  

Процедуры аудита судебной бухгалтерской экспертизы

Криминалистическая бухгалтерская аудиторская проверка требует иного типа обработки, чем аудит финансовой отчетности. Каждая ситуация требует уникального протокола. Этот процесс включает в себя первоначальное расследование, предоставление информации и заключительный судебный процесс. Приведенная ниже информация посвящена судебно-бухгалтерским расследованиям и свидетельствует о важности специальных навыков судебно-бухгалтерского учета при проведении исследований для предъявления претензий.

1. Расследование

Бухгалтеры-криминалисты обычно начинают расследование и собирают доказательства, когда уже существуют подозрения в мошенничестве. Из-за этого в данных, которые они ищут при проведении расследования, есть тревожные сигналы и неточности, которые могут указывать на мошенничество. Они могут опросить сотрудников организации, чтобы получить дополнительную информацию и попытаться найти человека, стоящего за мошенничеством. Используя собранную информацию, они начинают формировать гипотезу о том, что произошло, и составлять последующие планы для продолжения оценки бизнеса.По завершении этого шага судебный бухгалтер определяет следующее необходимое действие и передает эту информацию компании.

2. Отчетность

После того, как специалисты по судебно-бухгалтерскому учету соберут информацию / данные и разработают дело, они представляют краткое изложение своих выводов необходимому персоналу. Используя эту информацию, эти сотрудники определяют, как произошло мошенничество и кто его сыграл. Затем бухгалтер определяет, как поступить с этим делом, и предлагает шаги, которые компания должна предпринять дальше.Кроме того, они могут порекомендовать способы предотвращения этих инцидентов в будущем путем повышения / усиления внутренней безопасности и выявления красных флажков. После представления отчета судебный бухгалтер готовится к своей роли в судебном разбирательстве по делу.

3. Судебное разбирательство

Заключительный этап судебной экспертизы включает участие в качестве свидетеля-эксперта в судебном деле по инциденту. Профессионал представляет свои выводы в качестве доказательства в суде и дает показания против правонарушителей.Они объясняют любые доказательства и интерпретируют финансовые документы понятным языком, показывая, как они идентифицировали предмет. Это означает, что бухгалтер должен не только находить доказательства, но и использовать риторику, понятную суду. По завершении этого шага суд принимает окончательное решение по ситуации. Судебный бухгалтер играет важную роль на протяжении всего этого процесса.

Выдающиеся судебно-бухгалтерские расследования

Судебные бухгалтеры участвовали во многих известных делах, от суда над Аль Капоне до нескольких современных скандалов.Эти важные моменты подчеркивают потребность в этой профессии и напоминают предприятиям о важности выхода на связь сразу после появления красных флажков. Ознакомьтесь с основными скандалами, приведенными ниже, чтобы узнать, почему компании считают судебно-медицинский учет неоценимым для своей финансовой стабильности.

• Скандал с Enron: Эта энергетическая компания Техаса участвовала в одном из крупнейших скандалов в области аудита в истории. Enron солгал инвесторам, скрывая долги на миллиарды долларов и провалив проекты из-за нескольких незаконных действий.Когда акции компании упали в цене с 90,75 доллара за акцию до менее 1 доллара, акционеры пришли в ярость и подали на компанию в суд на 40 миллиардов долларов, что привело к расследованию Комиссии по ценным бумагам и биржам США. В конце концов, в 2001 году Enron объявила о банкротстве.
• Банкротство Lehman Brothers: Фирма, предоставляющая финансовые услуги, Lehman Brothers является крупнейшим из когда-либо объявленных банкротств, владея активами на сумму более 600 миллиардов долларов на момент ее закрытия. Компания стала заниматься выдачей ипотечных кредитов — процессом распределения ипотечных кредитов среди заемщиков, — что привело к тому, что она превратилась в хедж-фонд недвижимости, замаскированный под инвестиционный банк.Во время кризиса субстандартного ипотечного кредитования в конце 2000-х компания пришла в упадок и разорилась. Правительство начало расследование этого события, и были раскрыты такие преступления, как манипулирование аккаунтами.
• Помощь AIG: American International Group получила правительственную помощь в размере 180 миллиардов долларов, сыграв заметную роль в финансовом кризисе 2008 года. После сомнительных финансовых решений корпорация была вовлечена в схему страхования жизни. Бухгалтеры-криминалисты помогли обнаружить эти злоупотребления.

Образование и обучение

Для большинства должностей судебного бухгалтера требуется степень бакалавра в области судебного учета, финансов или бухгалтерского учета; степень в правоохранительных органах или уголовном правосудии также может давать право на работу в этой области. Степень судебного бухгалтерского учета более высокого уровня, например степень магистра или доктора философии, часто позволяет профессионалам находить более прибыльные должности. В дополнение к обучению без отрыва от производства, для большинства профессий судебно-бухгалтерского учета требуется не менее 1–3 лет опыта работы в общей бухгалтерской профессии для получения квалификации.

Сертификаты

Для большинства рабочих мест в этой области требуется лицензия сертифицированного бухгалтера, но существуют и дополнительные сертификаты. Сдав экзамен Certified Fraud Examiner (CFE), человек может получить полезную лицензию, которая открывает двери для дальнейшей карьеры. Став CFE также позволяет участникам принимать участие в сетевых мероприятиях и получать доступ к дополнительным ресурсам. Бухгалтеры также могут получить сертификат Certified in Financial Forensics (CFF). Вы можете получить этот сертификат, сдав экзамен CFF и проработав 5000 часов в этой области.Эти сертификаты, хотя и не всегда требуются, работодатели могут предпочесть их.

Профессиональные организации судебной экспертизы

Судебные бухгалтеры могут присоединяться к профессиональным организациям, чтобы изучать новую информацию, получать доступ к ресурсам и общаться с другими профессионалами. Следующие ниже организации могут помочь вам быть в курсе последних тенденций и многого другого.

Дополнительная информация

Текущий выпуск JFIA

Повышение профессионального скептицизма путем изменения детализации данных в ожидании обнаружения мошенничества | Полная статья (PDF)
Дэвид Брегер
Лиза Брегер

Аннотация: Недавние проверки Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) аналитических процедур по существу обнаружили, что аудиторы часто чрезмерно полагаются на объяснения руководства и не могут собрать и оценить подтверждающие доказательства.Эти результаты вызывают беспокойство, поскольку руководство может предоставить неподходящие объяснения в поддержку мошеннической ситуации. В этом исследовании изучается, как формирование ожиданий с использованием агрегированных и дезагрегированных данных влияет на вероятность того, что аудиторы проявят профессиональный скептицизм при получении объяснения неожиданного колебания. Результаты эксперимента с участием старших аудиторов показывают, что некоторые аудиторы предпочли не собирать и не оценивать подтверждающие доказательства. Однако они с большей вероятностью будут собирать и оценивать подтверждающие доказательства, когда они используют агрегированные данные при разработке ожиданий.Эти результаты дополняют обширную литературу по выявлению методов повышения профессионального скептицизма, а также предотвращения и выявления мошенничества.

Ключевые слова: Аудит; аналитические процедуры; дезагрегирование; достоверность источника; профессиональный скептицизм

Наверх

Риск судебного разбирательства аудитора: обзор прошлых перспектив, последних событий и новых проблем | Полная статья (PDF)
Jillian Alderman

Abstract: В этом исследовании обобщены ключевые перспективы и тенденции в исследованиях и практике по теме судебных разбирательств с аудиторами, начиная с эпохи сразу после внедрения SOX и заканчивая 2019.Хотя опасения по поводу катастрофической ответственности аудитора в этот период еще не оправдались, аудиторские фирмы могут столкнуться с новыми уязвимостями. В этой статье приводится краткое изложение возникающих проблем на ближайшее будущее, с акцентом на исход недавних судебных дел, принудительные действия SEC, увеличение судебных издержек и расходов на страхование, изменения в стандартах аудиторской отчетности, технологические достижения и кибербезопасность. Предлагаются дальнейшие исследования для изучения этих тем.

Ключевые слова: Аудиторская ответственность; литературный обзор; Обнаружение мошенничества; внутренние органы управления; кибербезопасность; Закон Сарбейнса-Оксли

Наверх

Изучение взаимосвязи между мошенничеством в управлении и экономическими изменениями | Полная статья (PDF)
Брайан Патрик Грин
Ли Реддинг
Thomas G.Calderon

Abstract: Некоторые исследования сообщают об увеличении мошенничества со стороны руководства во время экономического процветания, в то время как другие указывают на рост во время экономического спада. Связь между мошенничеством со стороны руководства и макроэкономической деятельностью значительна, поскольку действующие общепринятые стандарты аудита требуют, чтобы аудиторы собирали доказательства для выявления и оценки риска существенного мошенничества, но стандарты сосредоточены на эндогенной информации, специфичной для клиента, и преуменьшают значение экзогенных данных, таких как совокупные меры экономического риска, которые могут повлиять на склонность руководства к совершению мошенничества.В этом исследовании мы исследуем взаимосвязь между изменяющимися макроэкономическими условиями и частотой и масштабами мошенничества со стороны руководства. Мы также расширяем предыдущие исследования, исследуя доступность финансирования на кредитных рынках и уровни доверия потребителей как возможные факторы такого мошенничества. Изучая относительно большую выборку мошенничества со стороны руководства, о котором сообщается в отчетах о принудительном учете и аудите (AAER) Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), мы обнаруживаем, что более высокие корпоративные прибыли, хорошие макроэкономические экономические условия и более низкие процентные ставки в значительной степени связаны с увеличением масштабы мошенничества.Кроме того, наши результаты показывают, что настроения потребителей являются важным фактором, объясняющим частоту как одновременных, так и будущих случаев мошенничества. Предыдущие исследования показывают, что в соответствии с существующими стандартами аудиторы выделяют больше ресурсов на оценку рисков мошенничества в периоды экономического спада. Наши выводы подразумевают, что аудиторы должны проявлять бдительность при оценке риска мошенничества в хорошие времена, а также в периоды спада отрасли, как указано в стандартах оценки рисков в аудите, таких как SAS No.109 и AS № 12.

Ключевые слова: Мошенничество в управлении; аудиторская проверка; макроэкономические условия; Бизнес циклы; доверие потребителей

Наверх

BP: разлив нефти, соглашение об урегулировании споров и последующее раскаяние покупателя: как не вести переговоры о возмещении ущерба | Полная статья (PDF)
D. Larry Crumbley
Donald L. Ariail

Аннотация: Взрыв нефтяной вышки Transocean Deepwater Horizon компании British Petroleum (BP) в Мексиканском заливе в 2010 г. привел к крупнейшей морской аварии. нефтяная катастрофа в истории.К тому времени, когда подводная скважина была закрыта, было разлито около 4,9 миллиарда галлонов нефти, что привело к ущербу для истцов, расположенных в основном в штатах Флорида, Алабама, Миссисипи, Луизиана и Техас. По прошествии более чем десяти лет расчеты с ВР сворачиваются. Однако первоначальная оценка убытков истцов в размере 7 миллиардов долларов к 2019 году выросла до 67 миллиардов долларов. В этой статье приводится краткое изложение предыстории и последствий этой экологической катастрофы, а также изучается и критикуется запутанное мировое соглашение 2014 года, заключенное BP.Это соглашение позволяло заявителям заменять доказательство потери доказательством причинной связи, которые различались в зависимости от конкретной зоны, в которой находились заявители. Кроме того, в соглашении разрешено 12 видов требований. Вскоре после подписания соглашения BP попыталась пересмотреть его, и адвокаты истца назвали это «раскаянием покупателей». Объясняется правовая база соглашения, которая включала определение убытков с использованием необычной «V-образной» схемы выручки. Кроме того, кратко излагаются последующие судебные иски BP, в том числе некоторые дела, возбужденные истцами.Авторы утверждают, что негативное влияние этого ошибочного соглашения, которое, возможно, изначально выглядело хорошо, можно было бы предвидеть, если бы лучше использовались судебные бухгалтеры.

Ключевые слова: Бритиш Петролеум; БП; Deepwater Horizon; V-образная выручка; Центр экономических претензий Deepwater Horizon; мошеннические претензии; раскаяние покупателя; Политика 495

Вернуться к началу

Использование компаний Shell для отмывания денег: методы, последствия и последствия для политики | Полная статья (PDF)
Карл Пачини
Джерри У.Lin
Gary Patterson

Abstract: В этой статье исследуется использование и применение сущностей-оболочки при отмывании денег и обсуждаются последующие меры политики. В этом исследовании представлен обзор различных методов отмывания денег, используемых для уклонения от обнаружения международными правоохранительными органами, регулирующими органами и судебными бухгалтерами. Мы детализируем типы и характеристики оболочек, рассматриваем реальные случаи, чтобы продемонстрировать, как преступники манипулируют оболочками, излагаем способы, с помощью которых оболочки маскируют бенефициарного владения, и анализируем меры политики для борьбы с глобальным злоупотреблением оболочками.В этом исследовании подробно описывается, как лица, отмывающие деньги, используют различные типы подставных лиц, что часто включает создание сложной сети для сокрытия личности бенефициарного владельца. В статье также рассматриваются различные методы, используемые для уменьшения прозрачности собственности и усиления сокрытия подставных лиц, что часто связано с услугами бухгалтеров, юристов и поставщиков услуг трастовых компаний. В исследовании излагаются причины, по которым отмыватели денег скрывают триллионы долларов незаконных доходов и служат для дестабилизации мировой финансовой системы.В статье также исследуются попытки международных организаций, таких как Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, Группа двадцати и Европейский Союз, улучшить прозрачность собственности и обмен информацией о компаниях-оболочках.

Ключевые слова: Отмывание денег; мошенничество; прозрачность собственности; бенефициарное право собственности; оболочка

Вернуться к началу

Использование методов доказательства дохода при расследовании мошенничества | Полная статья (PDF)
Оскар Харвин
Майкл Килли
Фебиан Л.Дэвис
Дэвид Солар

Abstract: В этой статье обсуждаются преимущества использования определенных методов доказательства дохода при проведении расследования мошенничества. Исследование информирует профессионалов, а также преподавателей о различных методах подтверждения дохода, которые могут использоваться в дополнение к методам, которые обычно используются при расследовании различных мошеннических схем. Проведение аудита мошенничества — это многогранная деятельность, в которой могут использоваться бухгалтерский учет, уголовное правосудие, компьютерные технологии, право, а также другие навыки, которые могут позволить бухгалтеру провести тщательное расследование потенциальной мошеннической схемы.Использование прямых и косвенных методов доказательства дохода во время аудита мошенничества может быть мощным инструментом для бухгалтера, независимо от того, проводится ли расследование гражданской организацией, такой как отдел внутреннего аудита, судебный бухгалтер, или правоохранительными органами, такими как федеральные правоохранительные органы. агентство. Прямой метод использует определенные элементы доказательства, также обсуждаются косвенные методы доказательства, включая банковский депозит, чистую стоимость и методы расходов.

Ключевые слова: Косвенные и прямые методы; способ банковского депозита; метод чистой стоимости; метод расходов; подтверждение дохода; уголовное налоговое расследование; мошенничество

Наверх

Аналитики назначены управляющим директором и точность прогнозов | Полная статья (PDF) Элио Альфонсо
Роберт Хоган
Андрей Симонов

Аннотация: Финансовые аналитики часто продвигаются по службе и продвигаются на более высокие должности в иерархической организации брокерской фирмы.Мы исследуем экономические детерминанты продвижения аналитиков по службе, а также влияние качества исследований, проводимых аналитиками, на продвижение до должности управляющего директора. Мы вручную собираем данные о повышении аналитиков до управляющего директора за период с 1996 по 2012 год с официальных веб-сайтов LinkedIn и брокерских фирм. В соответствии с предыдущими исследованиями мы обнаружили положительную связь между управляющим руководством и точностью прогнозов, указывающую на то, что брокерские фирмы продвигают наиболее способных аналитиков на руководящие должности.Кроме того, мы обнаружили, что связь между аналитиками-управляющими директорами и точностью прогнозов определяется в основном аналитиками, которые продвигаются внутри брокерской фирмы. Наши результаты устойчивы к проблемам эндогенности, связанным с отбором брокерскими фирмами продвинутых аналитиков. В целом, мы предоставляем прямые доказательства важности повышения по службе и найма аналитиков в качестве экономических стимулов для карьерного роста аналитиков.

Ключевые слова: Продвижение аналитиков; финансовые аналитики; точность прогноза; карьерные проблемы

Вернуться к началу

Детерминанты и последствия раскрытия нефинансовой информации в портовой индустрии Новой Зеландии | Полная статья (PDF)
Сунил Лахани
Ахсан Хабиб
Майкл Брэдбери

Abs tract: Цель этой статьи — дать понимание практики добровольного нефинансового раскрытия информации в Новой Зеландии. Портовая промышленность Зеландии.Затем в документе обсуждаются факторы, влияющие на раскрытие информации, и последствия такого раскрытия информации для операционной деятельности портов. В данном исследовании применяется описательный анализ раскрытия ключевой нефинансовой информации путем создания кластеров для группировки раскрываемой информации по категориям и расчета показателя раскрытия нефинансовой информации для каждого порта. Регрессионный анализ был проведен за период 2015–2018 годов, чтобы определить факторы, определяющие такое добровольное раскрытие нефинансовой информации, и понять последствия такого раскрытия информации по сравнению с 2015 годом по сравнению с 2018 годом.Большинство портов Новой Зеландии предоставляют повышенный уровень раскрытия нефинансовой информации. Определяющими факторами для раскрытия информации являются размер порта, статус листинга, леверидж и собственность совета. Было также установлено, что эксплуатационные показатели портов в значительной степени связаны с контейнерооборотом, объемами навалочных грузов и количеством контейнеров на контейнеровоз. Исследование показывает уровень раскрытия нефинансовой информации, их детерминанты и последствия для портовой индустрии Новой Зеландии. Это исследование должно помочь заинтересованным сторонам в оценке портов на основе их раскрытия нефинансовой информации и может иметь важное значение для тех, кто устанавливает стандарты бухгалтерского учета и законодателей, которые хотят регулировать будущий уровень раскрытия нефинансовой информации, предоставляемой новозеландскими фирмами.Раскрытие нефинансовой информации в отрасли Новой Зеландии обеспечивает значительную связь с ростом экономики Новой Зеландии и улучшает перспективы принятия решений различными заинтересованными сторонами.

Ключевые слова : Добровольные нефинансовые показатели; Порты Новой Зеландии; принимать решение; Разработчики стандартов бухгалтерского учета

В начало

---

На пути к протоколу безопасности налоговых данных | Полная статья (PDF)
Thomas Calderon
Melanie G.McCoskey
Колин Онита

Резюме: Безопасность данных налогоплательщиков — важная проблема в налоговой системе США. Есть много точек уязвимости, и потенциальное воздействие может быть огромным. Общественное мнение относительно безопасности налоговых данных относительно нейтрально, хотя, похоже, есть опасения по поводу мошенничества и необходимости обеспечения безопасности. Существует большая сеть организаций, которые могут быть затронуты, включая федеральные налоговые службы, индивидуальных налогоплательщиков, налоговых органов и компании, предоставляющие финансовые услуги.Потенциальная утечка данных может произойти на уровне отдельных лиц, работодателей, финансовых / налоговых служб или правительства. Последствия могут быть серьезными и выходить за рамки отдельного физического лица или налоговой организации, затронутых изначально. Общие типы нарушений безопасности включают перехват, прерывание и отказ в обслуживании, проникновение злоумышленников, несанкционированное изменение данных и фабрикацию налоговых данных. Организации должны защищаться от подобных инцидентов безопасности с помощью целостного протокола безопасности налоговых данных, который должен включать превентивные меры предотвращения, меры реагирования, меры по передаче рисков и обучение.Мы предлагаем комплексный протокол безопасности налоговых данных, который основан на существующих протоколах безопасности, учитывает все эти меры в контексте и предлагает налоговым органам действенную основу для более целостного подхода к защите налоговых данных. Этот подход признает взаимосвязанный и каскадный характер нарушений безопасности и, соответственно, отстаивает широкий подход, который затрагивает основные аспекты рисков безопасности налоговых данных.

Ключевые слова : Налоговые данные; безопасность налоговых данных; кибербезопасность; протокол; U.S. tax system

Вернуться к началу

---

Восприятие аудиторами эффективности методов обнаружения мошенничества в цикле складских запасов и складирования: сравнение между Ганой, США и Новой Зеландией | Полная статья (PDF)
Randolph Nsor-Ambala

Abstract: В исследовании исследуются различия в восприятии внешних аудиторов в Гане, США и Новой Зеландии относительно эффективности 56 аудиторских процедур в цикле складских запасов и складирования, применяемых для обнаружения мошенничества .В исследовании применяется количественный метод для классификации аудиторских процедур как «более эффективные», «умеренно эффективные» и «менее эффективные», а затем используются интервью, чтобы получить представление о причинах восприятия аудитора. Набор данных по Гане показывает сравнительно большее количество высокоэффективных аудиторских процедур. Респонденты из Ганы классифицировали меру как «более эффективную» только в том случае, если она собирает прямые доказательства из первичных источников данных (а не из заранее подготовленных клиентами отчетов) и влияет на планирование аудита.Респонденты-женщины по-прежнему применяли 56 аудиторских процедур, где все они применимы, с одинаковой фокусировкой; тем не менее, респонденты-мужчины отдают предпочтение кажущимся «более эффективным» процедурам аудита. В то время как респонденты-женщины считали этическую ответственность за свои действия по развертыванию, а также необходимость соблюдения руководящих принципов аудита, респонденты-мужчины считали плату за аудит и необходимость показаться клиентам компетентными в своих действиях по развертыванию. Кроме того, респонденты-мужчины отдают предпочтение «более эффективным» аудиторским процедурам, поскольку они считают, что они соответствуют ожиданиям клиентов и уменьшают напряженность между аудитором и клиентом.

Ключевые слова: Методы аудита; аудиторские процедуры; аудиторские фирмы; внешний аудит; акции; восприятие; эффективность

В начало

---

Защита защищенных | Полная статья (PDF)
Хусам Абу-Хадра
Тим Малхолланд
Дональд Тодд
Гретхен Рэйчел Хаммонд

Аннотация: рассмотрение дел, переданных в суд по наследственным делам округа Окленд в пригороде Детройта, штат Мичиган.В исследовании обсуждаются различные аспекты эксплуатации и мошенничества, предположительно совершаемых профессиональными опекунами и консерваторами, с акцентом на финансовые аспекты, включая заниженные продажи недвижимости, а также другие сомнительные финансовые решения, неправильную классификацию и участие в программе Medicaid. Исследование проливает свет на этот вопрос, чтобы повысить осведомленность и лучше информировать общественность о необходимости более прогрессивных изменений в процедурах опеки и попечительства, соблюдении и надзоре, чтобы помочь защитить пожилых людей и людей с ограниченными возможностями развития.Наконец, в статье предлагается несколько рекомендаций по сокращению случаев мошенничества в сфере опекунства и / или опекунства в будущем.

Ключевые слова: Финансовые злоупотребления в отношении пожилых людей; охраняемые лица; судебные дела; осведомленность о мошенничестве; изучение; распределение обязанностей.

К началу

---

Может ли треугольник мошенничества объяснить подделку финансовой отчетности? Свидетельства из Японии | Полная статья (PDF)
Масуми Накашима

Аннотация: Надежность рынка капитала в Японии упала из-за мошенничества в бухгалтерском учете, имевшего место в престижной фирме в 2015 году.В Японии увеличилось количество случаев мошенничества с финансовой отчетностью (Nakashima and Ziebart, 2019). Почему это произошло? Во-первых, механизмы управления и система внутреннего контроля, вероятно, работали неэффективно. Во-вторых, хотя теория мошенничества преподается на курсах аудита в некоторых учреждениях, судебно-медицинский учет, хорошо развитый в США, не так широко преподается в программах получения степени по бизнесу в высших учебных заведениях Японии. Кроме того, не все факультеты или школы делового администрирования включают курсы аудита в свои учебные программы.Срочно необходимы исследования для выяснения механизма мошенничества и метода обнаружения мошенничества. Я исследую, может ли треугольник мошенничества объяснить мошенничество с финансовой отчетностью. С помощью этого анализа следует прояснить эффективность треугольника мошенничества. Одномерный анализ показывает, что существует значительная разница в трех факторах треугольника мошенничества между фирмами, занимающимися мошенничеством, и фирмами, не занимающимися мошенничеством. Кроме того, результат логит-анализа предполагает, что три фактора, такие как стимулы / давление, возможности и отношение / рационализация, влияют на возможность получения поддельной финансовой отчетности.

Ключевые слова: Криминалистический учет, теория треугольника мошенничества; поддельная финансовая отчетность; стимулы / давление; возможность; отношение / рационализация

Наверх

---

Налоговая практика и этика: пример | Полная статья (PDF)
Николас Робинсон
Сьерра Вебер
Гленн Скруббельтранг
Дарлин Грейтхаус

Аннотация: В этом тематическом исследовании исследуется этическая дилемма старшего студента бухгалтерского учета на восточном побережье среднего размера Университет.Прошлым летом он прошел стажировку в частном секторе и только что начал стажировку в сфере налогообложения в государственной фирме. Его личный опыт в колледже дал ему некоторые инсайдерские знания о деловых отношениях одного из крупнейших налоговых клиентов его фирмы, и, следовательно, он не доверяет рабочим документам, которые он просматривает, в которых утверждается, что доходы ниже, чем он подозревает. Студент задается вопросом, как лучше всего решить эту проблему, поскольку он находится в противоречии с желанием делать то, что правильно, и нежеланием расстраивать фирму из-за одного из их лучших клиентов, особенно учитывая, что он знает, что у него нет конкретных доказательств (просто сильное подозрение).Этот случай представляет собой сомнения, которые могут возникнуть у студентов-бухгалтеров, когда они впервые попадают на стажировку в области налогообложения и сталкиваются с этической дилеммой. В этом деле также возникают вопросы о профессиональной ответственности, профессиональных советах и ​​исследовании налоговых штрафов.

Ключевые слова: Этика; бухгалтерский учет; налог; профессиональная ответственность; мошенничество

Вернуться к началу

Проблемы в области судебно-бухгалтерского учета

Важность судебных бухгалтеров резко возросла после 2008 года, когда шаткая практика кредитования и масштабная схема Берни Мэдоффа Понци выявили широко распространенные бесхозяйственность и мошенничество в США.С. финансовые компании. Судебные бухгалтеры просматривают представленные цифры, чтобы найти тенденции и скрытые обманы, которые могут принести компаниям и инвесторам миллиарды.

Чем занимаются судебные бухгалтеры

Судебный бухгалтер является частично бухгалтером и частично следователем — человеком, который проводит глубокий анализ финансовых отчетов, изучает пути транзакций и определяет активы для восстановления. Судебные бухгалтеры работают в бухгалтерских фирмах, консалтинговых фирмах по управлению рисками, юридических фирмах, правоохранительных органах, страховых компаниях, государственных учреждениях и финансовых учреждениях.Большинство должностей требуют от одного до трех лет опыта в области общего бухгалтерского учета и сертификации, например, сертифицированного специалиста по проверке мошенничества, сертифицированного аудитора или дипломированного бухгалтера.

Мошенничество с транзакциями

Бухгалтеры-криминалисты ищут доказательства мошенничества всякий раз, когда деньги переходят из рук в руки, например, при ипотечных операциях или при выставлении счетов за медицинские услуги. Поиск доказательств наличия размеченных услуг, откатов или разделения — отдельного выставления счетов за услуги, которые необходимо выставлять вместе по сниженной цене — может занять много часов, просматривая печатные и компьютерные файлы.

Мошенничество при найме на работу

Бухгалтерам-криминалистам часто приходится анализировать множество уровней записей во многих местах, чтобы найти доказательства мошенничества. Доказательства снятия денег с денежных доходов, мошеннических транзакций по кредитным картам или неучтенной заработной платы может быть сложно определить. Кроме того, судебным бухгалтерам, возможно, придется найти доказательства подставных компаний, выставляющих счета за фиктивные услуги или товары с большой наценкой; установление цен и сговор между конкурентами внутри отрасли; или даже сотрудников-призраков, которые собирают зарплату, но на самом деле там не работают.

Interviewing

Поскольку бухгалтеры-криминалисты часто должны следовать длинным и извилистым путям, просматривая финансовые записи, они могут обнаружить, что денежные пулы проходят через различные отделы, компании и организации. Чтобы пройти по этим следам, необходимо провести собеседование с разными людьми, от бухгалтеров до менеджеров и генеральных директоров. Поэтому большой проблемой является знание того, с кем проводить собеседование и как проводить собеседование, которое помогает бухгалтеру раскрыть дело, выявить мошенничество или вернуть деньги.

Присутствие в суде

В отличие от бухгалтеров общего профиля, которые всю свою карьеру могут работать в относительном одиночестве, бухгалтеры-криминалисты могут быть вызваны в качестве свидетелей в судебных процессах. Это представляет собой огромную проблему для начинающих бухгалтеров-криминалистов, которых могут попросить давать и защищать свидетельские показания. Многим людям просто неудобно рассказывать свои истории в зале суда или когда их подвергают перекрестному допросу устрашающим адвокатом.

Specialized Skills

Судебные бухгалтеры должны уметь упрощать и передавать информацию, причем не только в том, что касается судебных дел.