Судебно бухгалтерская экспертиза вопросы – Вопросы решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Узнать стоимость.

Вопросы решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Узнать стоимость.

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» могут помочь Вам в разрешении различных задач, методами проведения судебных экспертиз, в том числе и многие решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерская экспертиза – это тщательное исследование спорных вопросов, которые могут возникнуть во время ведения хозяйственной или иной финансовой деятельности предприятия.

Такие вопросы и задачи всегда имеют отражение в бухгалтерском или финансовом учетах, а соответственно именно они и являются объектами проверки. Целью судебной бухгалтерской экспертизы, является выявление отсутствия или присутствия фактов искажения, либо других ошибок в бухгалтерском учете, а так же причины их возникновения и другие факторы, связанные с ними.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы есть явления, которые связанные с ведением хозяйственной деятельности предприятия. Такие явления можно проверить по бухгалтерской отчетности. Их идентификация определяется вопросами, которые ставит работник следственных или судебных органов перед экспертом НП «Федерация Судебных Экспертов».

Методами судебной бухгалтерской экспертизы являются совокупность определенных методик и приемов. Речь идет о научных методах работы, таких как анализ, синтез, дедукция, абстрагирование и т.д. Данный вид экспертизы нельзя путать с аудитом или ревизией, так как он является походным от определенной формы использования специальных навыков и знаний в области судопроизводства, которые жестко регламентируются процессуальным законодательством, но не формой финансового контроля.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» во время проведения судебно бухгалтерской экспертизы разрешают следующие вопросы:

• верно, ли оформлены и проведены операции с товарными и материальными ценностями?
• присутствуют ли нарушения требований современных правил учета и контроля в связи с существованием определенных проводок?
• верно, ли начисляется заработная плата служащим, рабочим и подрядным рабочим, которые работают на исследуемом предприятии?
• присутствует ли бухгалтерская обоснованность определенных бухгалтерских проводок и операций?
• правильно ли были списаны те или иные материальные ценности?
• был ли факт искажения производственных расходов?
• правильно ли бухгалтером внесены данные показывающие приход или расход денежных средств в соответствующих отчетах? Если нет, то в чем заключается ошибка? Умышлено ли, совершенна данная ошибка? Можно ли ее исправить?
• присутствуют ли дописки или искажения бухгалтерских документов? Если да то каких именно документов, какая связь может быть с другими документами?
• С какими документами, косвенно связаны измененные документы? Так же в таком случае необходимо дополнительно назначать графологическую ил почерковедческую экспертизу, это нужно для фактического установления изменения бухгалтерских документов;
• правильно ли указана и использована норма естественного убытка, при оформлении в рассматриваемой операции?
• что является причиной расхождения в исследуемых бухгалтерских документах?
• соблюдает ли главный бухгалтер предусмотренную бухгалтерскую корреспонденцию? Если нет, то какая на то причина?
• Какие убытки и последствия это повлекло?
• должностные лица, работающие на предприятии, компетентно себя ведут относительно нормативно правовых норм России?

Никогда не следует забывать о том, что бухгалтерская экспертиза не является формой финансового или другого контроля, что принципиально отличает ее от ревизии или аудита. В связи с этим при разборе определенных ситуаций это нужно учитывать, так эти три типа проверок имеют различные объекты и методы работы. Судебная бухгалтерская экспертиза используется в качестве процессуального самостоятельного действия, целью которого, является установление существующих обстоятельств, для установления которых необходимы специальные практические и теоретические знания, а не контрольные действия, относящиеся к выводам ревизии.

Как было сказано выше, у следственных или судебных органов по ходу расследования или же у самого эксперта бухгалтера может возникнуть подозрение о криминальной основе определенных документов в исследуемом предприятии. В таком случае, в обязательном порядке должна быть назначена комплексная экспертиза, состоящая из необходимых экспертов, как то эксперты графологи, почерковеды и т.д. С помощью комплексной экспертизы удастся на сто процентов установить оригинальность документов и делать дальнейшие выводы в конкретной ситуации.

В любом случае, при назначении комплексной экспертизы сильно изменяется набор вопрос, так же может поменяться методика ведения исследования. Вопросы бухгалтерской экспертизы могут меняться в количественном и смысловом плане так же в зависимости от исследуемого предприятия. Это напрямую зависит от деятельности, которую ведет предприятие и прочих его характеристик.

По окончании любой из экспертиз (бухгалтерская, судебная, комплексная экспертиза) эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» анализируют полученную информацию и формируют официальное экспертное заключение, в котором описывается личная информация и послужной список эксперта или экспертов занимавшихся исследованием, его знания и прочая информация, которая идентифицирует специалиста. Далее заполняются реквизиты дела. Вся известная информация об исследуемом предприятии, вопросы которые были поставлены перед экспертом следственными или судебными органами.

Лишь после этого эксперты приступают к описанию хода экспертизы, не упуская никаких подробностей. Они могут, впоследствии, понадобится работникам следствия и суда. В следующем этапе заполнения экспертного заключения, необходимо подробно и категорично (если возможно) ответить на поставленные перед экспертом вопросы. В самом конце идет общий вывод по проведенному делу.

Экспертное заключение НП «Федерация Судебных Экспертов», является важным юридическим документом, который обладает большой силой. Экспертное заключение может быть эффективно использовано как в зале суда, так и при досудебном разбирательстве. Если Вам необходима, правда и ее документальное подтверждение – обращайтесь в НП «Федерация Судебных Экспертов».

sud-expertiza.ru

Ответим на вопросы судебно бухгалтерской экспертизы. Узнать стоимость.

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это специальное исследование, которое проводится экспертами НП «Федерация Судебных Экспертов» с целью определения объективности предоставляемой информации о финансово-хозяйственной деятельности компании или лица занимающегося предпринимательской деятельностью. С помощью такого исследования можно решить споры, связанные с ведением хозяйственных операций и прочими документами, которые могут быть важными для следственных или судебных органов.

Проведение бухгалтерского исследования может быть назначено судом или следственными органами. Областью проверки эксперта НП «Федерация Судебных Экспертов» в первую очередь, являются хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах. Основная цель такого исследования – это получить ответы на вопросы, которые связанные со следствием.

В современной экспертной практике существует несколько видов бухгалтерских экспертиз. Первичная и повторная экспертизы отличаются между собой по времени проведения исследования. Если же речь идет о комиссионной бухгалтерской экспертизе, то она выполняется с участием нескольких экспертов, комплексная экспертиза подразумевает под собой проведение исследования в пае с другими экспертами, например с экспертами графологами и компьютерщиками.

Конечно, может возникнуть предположение, что любой опытный бухгалтер ожжет выступить в роли эксперта по проведению бухгалтерской экспертизы. Однако, такое суждение в корне ущербно. Для того что бы стать экспертом, необходимо помимо бухгалтерского или экономического образования иметь специальное судебное образование. Бухгалтерская экспертиза включает в себя очень сложный процесс исследования, для ее проведения и дальнейшего содействия следственным органам не достаточно быть просто бухгалтером. Для подобной работы привлекаются лишь профессиональные эксперты, способные оказать грамотную помощь в выяснении поставленных вопросов. Вопросы, выносящиеся на рассмотрение экспертов бухгалтеров:

— из каких именно источников финансируется инвестиционная программа, каким договором отражается порядок перечисления средств?

— совпадают ли сумы денежных средств на счетах фирмы с объемами обязательств перед вкладчиками? Каким образом, несоответствие может повлиять на сумму будущих выплат?

— какая сумма денежных средств привлечена на счет фирмы? Соответствуют ли данные синтетического учета данным первичных приходных документов? На какую сумму допускаются различия в показаниях?

— были ли соблюдены нормативные правила бухгалтерского учета при проведении операций по расходу денежных средств?

— были ли соблюдены нормативные правила бухгалтерского учета по привлечению и расходу денежных средств? Каким нормативным или законодательным актам противоречат выявленные в ходе экспертизы нарушения?

— были ли соблюдены нормативные правила бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций? Какие документы свидетельствуют или противоречат об этом?

— в какой мере текущий бухгалтерский учет на предприятии соответствует нормативным правилам ведения бух. учета? Какие из нарушений могут быть исправлены? Насколько эффективно контролируется движение денежных средств и материальных ценностей?

— в какой мере записи бухгалтерского учета соответствуют действительности?

— в какой мере оформление конкретно взятого движения средств соответствует нормативным правилам ведения бухгалтерского учета, а так же каковы реквизиты этого денежного движения?

— верно, ли отражены все финансовые операции предприятия?

— что послужило реальной причиной сокрытия объектов налогообложения и дальнейшего сокрытия налогов?

— полученные денежные средства израсходованы в соответствии с их целевым назначением? Каким образом это отражается в бухгалтерских документах?

Это далеко не весь список вопросов, которые выносятся на рассмотрение экспертов НП «Федерация Судебных Экспертов» в рамках бухгалтерской экспертизы. Многие из вопросов не всегда необходимы в конкретном случае, а многие добавляются дополнительно, список вопросов для эксперта бухгалтера формируется перед началом исследования. При этом вопросы могут быть различными как по смыслу, так и по своему количеству. Это объясняется тем, что в нынешнее время существует огромная масса предприятий, занимающихся самой разнообразной деятельностью. Благодаря такому положению дел судебно бухгалтерская экспертиза, возможно, самая сложная на рынке экспертных услуг.

Следует заметить, что перед началом исследования определяется тип необходимой экспертизы, если требуется комплексная экспертиза, то назначается штат необходимых экспертов, а так же порядок их взаимодействия. Например, в рамках бухгалтерского учета крупной венчурной фирмы за 2012 год совершено более 10 000 операций, при этом несколько из них подозреваются в незаконном проведении, а соответственно и неправильном предоставлении данных в налоговую инспекцию.

Так же известно, что документы соответствующие этим операциям могут быть поддельными, ситуация усложняется тем, что на фирме ведется как бумажный учет так и электронный. В такой ситуации должны работать несколько экспертов различных направленностей. Эксперт бухгалтер, компьютерщик, почерковед и графолог. Кроме установления реальной ситуации и оригинальности документов, еще нужно установить, была ли ошибка совершена, намерено или возможно, ее допустили по другой причине.

Становится ясно, что подобные крупные расследования могут затянутся на многие месяцы, тем не менее эксперты из НП «Федерация Судебных Экспертов» справятся с ситуациями даже такой сложности. Все полученные данные от одного или всех экспертов, в зависимости от сложности исследования оформляются в экспертное заключение, в котором каждый из экспертов описывает свою сферу деятельности, полученные выводы и прочую ценную информацию. В конце делается общий вывод по делу.

sud-expertiza.ru

Ответим на все вопросы по бухгалтерской экспертизе. Цена.

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Компания НП «Федерация Судебных Экспертов» предлагает услуги по решению любого вопроса связанного с бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерскую экспертизу проводят, чтобы решать спорные вопросы, возникающие в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, через противоречия, ошибки или искажения в записи бухгалтерского учета. Также, к данной экспертизе прибегают, чтобы решать сложные специфические вопросы, которые касаются бухгалтерского учета. Если Вам необходимо провести судебно-бухгалтерскую экспертизу – обращайтесь к специалистам НП «Федерация Судебных Экспертов». Вопросы бухгалтерской экспертизы будут обязательно разрешены.

Бухгалтерская экспертиза становится необходимой в разрешении следующих ситуаций:

• чтобы определить нарушения во время ведения бухгалтерского учета;
• чтобы выявлять обстоятельства и причины возникновения недостачи;
• чтобы определять наличие или отсутствие денег и материальной ценности;
• чтобы определять материальный ущерб, возникший в результате краж или мошенничества;
• чтобы определять доброкачественность ревизии;
• чтобы оценивать текущее состояние бухгалтерского учета разработать меры по его улучшению.

При помощи бухгалтерской экспертизы и экспертов НП «Федерация Судебных Экспертов» можно определить многие показатели и установить информацию о состоянии предприятия:

— финансовое состояние и финансово-экономическую деятельность компании;

— определять ведение бухгалтерского учета потребностям действующей нормативной документации в бухгалтерском учете и отчетности;

— устанавливать признаки искажения информации учета, выявлять причину, характер, способы искажения учетной информации и влияние выявленного искажения на показатель финансово-хозяйственной деятельности организации;

— воссоздать искаженную или отсутствующую информацию бухгалтерского учета на основании закономерной связи;

— определять сходство или отличие черновой записи с бухгалтерским учетом;

— определять недостачу или излишки товарно-материальной ценности и денег, время и обстоятельства их появления, а также причиненный материальный ущерб;

— определять размеры материального ущерба, возникшие через мошенничество или хищение;

— определять обоснованность операции, которая касается приема, списания, хранения, реализации сырья, материала, готовых продуктов и операции с деньгами;

— определить лица, ответственные за соблюдение требования нормативно-правового акта по бухгалтерскому учету;

— определить расчет налогооблагаемого заработка компании и вычета размера налогов;

— определять правильность расчетов долевого участия учредителя в имуществе и распределяемого дохода фирмы;

— определять обоснованность результата расчета между предприятием по обязательству, указанному в договоре и другой документации;

— определять отклонения от соответствующих норм во время расчета величины оплаты работы и другой выплаты;

— определять правильность результата документальной ревизии, аудиторской проверки;

— устанавливать документальную обоснованность требования истца или возражения ответчика в части, которая касается стоимости иска.

При рассмотрении вопроса, связанного с финансово-хозяйственной деятельностью компании, иногда требуется привлекать экспертов различных специальностей (эксперта-финансиста, инженера-экономиста, юриста). Может потребоваться провести почерковедческую экспертизу, экспертизу давности документов, компьютерно-техническую экспертизу или любую другую необходимую экспертизу из арсенала НП «Федерация Судебных Экспертов». В подобных, сложных случаях назначают комплексную экспертизу и соответственно команду экспертов.

С помощью бухгалтерской экспертизы и сопутствующих с ней экспертиз можно разрешить следующие вопросы.

Имеется ли расхождение в учетной информации о приходе и расходе товарно-материальной ценности? К какому времени относится выявленное расхождение? Каковы размеры излишка товарно-материальной ценности конкретного наименования, образовавшегося за данное время? Каковы суммы недостач, образовавшихся за данное время? Обоснованным ли является применение нормы естественной убыли? Обоснованная ли переоценка товаров? Соответствует ли информация аналитического учета информации синтетического учета? Какая запись в счетном регистре не подтверждается первичной документацией? Какими способами во время составления баланса была завышена конкретная статья расхода? Были ли занижены суммы прибыли, полученные предприятием в данное время? Если это так, то определить какая бухгалтерская операция была при этом использована? Является ли результат ревизии правильным и обоснованным? Выполнял ли бухгалтер корреспонденцию счетов, учитывая действующие правила осуществления бухгалтерского учета?

Перечисленные выше вопросы, это далеко не все вопросы на которые способны ответить эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов». Определенный перечень вопросов составляется перед началом проведения исследования. Некоторые из вопросов, являются стандартными, некоторые же выставляет на рассмотрение следственный или судебный орган, который направил дело на экспертизу. Если же исследуемое дело является сложным и необходима комплексная экспертиза, то процесс исследования разбивается на этапы и разделяется между группой экспертов.

По окончании исследования эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» составляют официальное экспертное заключение по рассмотренным вопросам бухгалтерской экспертизы. В заключении все эксперты принимавшие участие в экспертизе подробно описывают свои впечатления, выводы и ответы на поставленные перед ними вопросы. Экспертное заключение заверяется печатями, что дает этому документу большую юридическую силу. При этом следует помнить, в случае если экспертиза проводилась в досудебном порядке, а позднее потребовалось судебное разбирательство, то полученное ранее экспертное заключение будет в суде очень сильным доказательством, а экспертизу проводить повторно не потребуется.

sud-expertiza.ru

Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения :: BusinessMan.ru

Судебно-бухгалтерская экспертиза – исследование, направленное на выявление обстоятельств в рамках гражданского или уголовного дела. В качестве ключевых нормативных документов, регламентирующих ее осуществление, выступают ГК, КоАП, УПК, ФЗ № 73. Рассмотрим далее, что собой представляет производство бухгалтерских экспертиз.

Субъекты права

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы допускается уполномоченными органами и лицами. Область исследования при этом ограничивается только теми операциями хозяйственной деятельности, которые представляют интерес в рамках расследования. Инициировать экспертизу могут прокурор, органы дознания либо суд. Для выполнения проверки могут привлекаться специалисты государственных учреждений или частные лица. Последние должны обладать соответствующим квалификационным уровнем и пройти аттестацию в порядке, установленном законодательством.

Назначение бухгалтерской экспертизы

В случае возникновения необходимости выполнить проверку уполномоченные субъекты руководствуются ст. 184 УПК. В ч. 1 указанной нормы установлено, что в рамках следственного процесса оформляется постановление на осуществление экспертизы. Оно определяет:

1. Основания, по которым необходимо выполнить проверку.
2. Специалиста, ответственного за проведение бухгалтерской экспертизы.
3. Вопросы, по которым необходимо составить мнение.
4. Материалы исследования.

Уполномоченные органы могут обратиться к специалисту исключительно по вопросам, поставленным в рамках экспертизы.

Важный момент

В ст. 67 УПК предусмотрено ограничение на участие эксперта в исследовании. В частности, специалист не может его выполнять при наличии личной заинтересованности в результате. Не допускается участие эксперта в исследовании также при пребывании его в любой (родственной, служебной и пр.) зависимости от ответчика либо истца.

Задачи

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает исследование предоставленных специалисту материалов: регистров, отчетности и прочих документов. В его задачи входит выявление искажающих фактов, способа, места, времени их появления. В постановление судебно-бухгалтерской экспертизы включается оценка специалиста взаимосвязанности хозяйственных операций. Перед исследователями также ставятся следующие задачи:

1. Обнаружение признаков искажения сведений учета, влияющих на показатели деятельности субъекта.
2. Воссоздание записей.
3. Поиск противоречий в предоставленных данных.
4. Выявление двойного учета.
5. Отражение фактов хищения.
6. Обоснование целевого расходования средств.
7. Оценка полноты принятия материальных ценностей.
8. Установление правильности отражения операций.
9. Определение признаков фальсификации документации, уклонения от выплаты налогов.

Материалы исследования

Финансово-бухгалтерская экспертиза предполагает изучение документов, состав которых зависит от того, какие именно записи вызывают сомнение у уполномоченных лиц. Последние при этом могут запрашивать как копии, так и оригиналы бумаг. Данный вопрос регламентирует ФЗ «О бухучете». При изъятии оригиналов органы следствия составляют протокол. При выполнении проверки специалист обязан убедиться в том, что материалы, которые ему переданы, были получены в соответствии с указанным актом.

Цели проверки

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет найти сомнительные документы. При этом специалист обращает внимание в первую очередь на техническое содержание бумаг. Он проверяет подлинность подписей и печатей, соблюдение нумерации взаимосвязанных документов, соответствие оформления. Эксперт выявляет также и информационную связь между бумагами. В частности, он проверяет наличие расходного ордера кассы на выдачу средств, приказов, авансовых отчетов и пр.

Заключение бухгалтерской экспертизы

Оно составляется после проведения полной, всесторонней проверки предоставленных материалов. Заключение оформляется в письменном виде. В нем излагаются ответы на поставленные перед специалистом вопросы, приводится их обоснование. Заключение состоит из нескольких частей. Во вводном разделе дается краткое описание обстоятельств дела. Здесь же указываются сведения о специалисте, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, органе, который ее инициировал, материалах, которые подвергались исследованию. Во второй – исследовательской – части присутствует описание непосредственно самого процесса. В этом разделе специалист излагает методы, которыми он пользовался при оценке, указывает справочные сведения, описывает следственные эксперименты (если они выполнялись). В последней части приводятся выводы. Ответы на поставленные перед специалистом вопросы должны иметь точную формулировку, исключающую двоякое толкование. Акт составляется в двух экземплярах. Один специалист оставляет у себя, второй передает инициатору проверки.

Дополнительно

При необходимости специалист, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, может быть вызван на заседание. В ряде случаев требуется дополнительное разъяснение мнения, указанного в итоговом акте проверки. Следует учесть, что от того, как специалист донесет смысл положений своего заключения, может зависеть исход разбирательства. В связи с тем, что итоговый акт составляется на основании специальных познаний исследователя, этот документ может выступать в качестве источника косвенных или прямых доказательств в соответствии с конкретными обстоятельствами дела. Принимая решение, суд обязан оценить связанность предоставленного заключения с прочими материалами, объективность приведенных фактов, соблюдение норм при выполнении экспертизы, правильность выбранной методики и прочие нюансы. При неполноте или неясности выводов специалист может быть вызван на заседание или уполномоченная инстанция может инициировать повторное исследование. Суд может принимать или не принимать доводы эксперта при вынесении решения. Однако в любом случае он должен мотивировать свои действия.

Особые случаи

Как показывает практика, зачастую требования налоговых органов к плательщикам о погашении ими недоимок являются необоснованными. Между тем, акт проверки, который составляется контрольной службой по факту выявления уклонения от осуществления обязательного платежа в бюджет в особо крупном размере, приводит не только к финансовым потерям, но и к уголовной ответственности. В таких случаях субъекту крайне важно доказать свою невиновность до возбуждения дела. В этом может помочь бухгалтерская экспертиза. Внимательный работник уже во время инспекции понимает неправомерность претензий контрольного органа. В таких ситуациях целесообразно привлечь стороннего эксперта. Он проверит правильность начисления и установит факт своевременного погашения обязательства перед бюджетом. При этом важно правильно сформулировать вопросы, на которые будет отвечать специалист.

Рекомендации

Необходимо также учитывать, что законодательство отводит на досудебное урегулирование спора не так много времени, а налоговый орган, как правило, не склонен обсуждать правомерность своих претензий. Соответственно, возможность урегулирования вопроса до начала разбирательства в первой инстанции существенно снижается. В этой связи, после получения на руки акта налогового органа следует подать иск о признании его недействительным, приложив заключение эксперта.

Специфика процедуры

Бухгалтерская экспертиза обладает рядом особенностей. В первую очередь процедура отличается процессуально-правовой формой. Она обеспечивает получение источника, подтверждающего исследуемые факты хозяйственной деятельности. Кроме этого, при выполнении исследования используются специальные познания в сфере бухгалтерского учета. Эти особенности необходимо учитывать уполномоченным лицам, инициирующим проверку, при определении предмета изучения. Специфика процедуры имеет немаловажное значение и непосредственно при оформлении итогового акта исследования выступающего в качестве источника доказательств. Несмотря на то что проверка выступает в качестве процессуальной формы, ее содержание и сущность необходимо рассматривать не с правовой позиции, а в рамках бухгалтерской науки.

Ключевые принципы

Выполнение бухгалтерской экспертизы базируется на предпосылках объективности отражения в отчетных документах любых правонарушений, которые совершаются в ходе либо под видом правомерных хозяйственных операций. В качестве результата таких действий выступает комплекс признаков незаконных фактов. Они выявляются в процессе исследования учетно-экономических сведений. Эти признаки обосновываются и классифицируются в экспертном заключении.

Предмет исследования

Суть бухгалтерской экспертизы рассматривается в двух аспектах: практическом и научном. Такое деление позволило разработать соответствующий современной экономической ситуации понятийный аппарат исследования. На основании этого выделяется несколько подходов к определению предмета бухгалтерской экспертизы:

1. Пообъектный – зависит от объектов исследования.
2. Результатный – определяется в соответствии с числом обнаруженных контрольных точек проверки.
3. Криминалистический (налоговый) – зависит от объема и серьезности материальных последствий и содержания соответствующих норм УК и НК.

Предмет экспертизы представляет собой процесс выявления и исследования фактов недостоверного, искаженного отражения активов, обязательств, доходов, собственного капитала, затрат, хозяйственных операций и их результатов в системе финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Эти обстоятельства выступают в качестве объектов расследования. В отношении них эксперт составляет заключение, отвечая на вопросы, поставленные правоохранительными или иными уполномоченными органами, собственниками, акционерами.

Выводы

Бухгалтерская экспертиза – специфичный процесс проверки отчетной документации. Ее выполнение предполагает наличие определенных знаний, квалификации и опыта. Судебные или следственные органы, запрашивая экспертизу, возлагают на специалиста ответственность за выявление искаженных, недостоверных фактов, а также обоснование выводов. Между тем, проверка может осуществляться и вне разбирательства или расследования. Она выступает как стороннее объективное исследование правомерности осуществляемых хозяйственных операций. В таком случае ее инициируют акционеры общества либо его собственники.

В любой ситуации проводить бухгалтерскую экспертизу должны компетентные структуры или лица. В рамках разбирательства по делу специалист должен полно и четко ответить только на поставленные ему вопросы. В случае его вызова на заседание суд не вправе задавать вопросы, которые не относятся к его компетенции. В этой ситуации специалист может давать разъяснения по специфическим сферам в рамках своих знаний. Бухгалтерская экспертиза имеет особое значение при досудебном урегулировании споров. В некоторых случаях налогоплательщикам удается разрешить ситуацию с помощью независимых специалистов. Однако даже если до суда урегулировать спор не удалось, выводы эксперта будут выступать в качестве важнейшего доказательства невиновности лица.

businessman.ru

Бухгалтерская экспертиза — как провести при расследовании хищений

Что устанавливает экспертиза бухгалтерского учета при расследовании хищений? В чем особенности бухгалтерской экспертизы договоров? Какая роль эксперта бухгалтера в уголовном и судебном процессе?

Всем привет! Снова с вами я, Алла Просюкова, один из авторов проекта «ХитёрБобёр».

Предлагаю поговорить сегодня о бухгалтерской экспертизе. Вы думаете, что такая тема интересна только предприятиям и организациям?

А вот и нет! Не в меньшей мере она заинтересует предпринимателей и простых граждан. Почему? Читайте статью, и вы все узнаете.

Итак, начинаем.

1.Что такое бухгалтерская экспертиза и когда она назначается?

Сначала дадим определение понятию «Бухгалтерская экспертиза».

Бухгалтерская экспертиза — это одна из составляющих блока экономических экспертиз.

При ее проведении бухгалтер-эксперт по заданию заинтересованной стороны (собственник, следственные органы, суд) проводит исследование бухгалтерской документации лица, в отношении которого назначена экспертиза, на предмет установления фактических данных в его бухучете.

Цель такого исследования — получение полной и достоверной информации по хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой фирмы, выявление возможных ошибок при ведении бухучета, установление соответствия правил и норм компании в области бухучета законодательству РФ.

Бухгалтерская экспертиза может понадобиться не только предприятиям и организациям, но и любому из нас с вами. На практике все чаще встречаются случаи, когда такая экспертиза требуется для решения вопроса о взыскании алиментов с ИП. Суть проблемы станет более понятной после рассмотрения примера из реальной судебной практики.

Пример

Жалоба в суд поступила от Ю.В. Морозова — ИП, применяющего УСН-доходы (упрощенная система налогообложения). Морозов оспаривал удержание алиментов, производимое со всей суммы доходов от ИП (без образования юрлица).

Суть проблемы: приставы на основании полученных по запросу налоговых деклараций по УСН данного предпринимателя произвели расчет алиментов, исходя из всей суммы доходов, отраженных в этих декларациях. При этом предпринимательские расходы Ю.В. Морозова в расчет приняты не были.

Была назначена судебная экспертиза (бухгалтерская). В итоге благодаря полученному заключению величина дохода для расчета алиментов была уменьшена на те предпринимательские расходы, которые были подтверждены документально.

Конституционный суд признал решение экспертов верным, жалоба Морозова Ю.В. была удовлетворена. Более того, выводы, сделанные в процессе рассмотрения этого дела, были признаны общеобязательными при принятии решений в аналогичных ситуациях.

Все больший интерес у предприятий и организаций разных форм собственности вызывает бухгалтерская экспертиза договоров.

Бухгалтерская экспертиза договоров — это проверка соответствия хозяйственных договоров правилам бухгалтерского учета РФ и нормам НК РФ.

К сожалению, не все ответственные за заключение договоров лица знают особенности их оформления. Ситуация осложняется еще и тем, что порой в штате нет юриста. Прибегать к помощи сторонних консультантов руководство компаний не спешит. Результат — рост числа судебных разбирательств.

Как выход, можно порекомендовать ведение бухучета в специальных облачных сервисах, которых сейчас предостаточно.

Бухгалтерские сервисы, например «Мое дело», позволяют не только без проблем вести бухгалтерский учет организации, но и дают возможность воспользоваться шаблонами различных документов (договоры, акты и т.п.), которые составлены профессиональными юристами сервиса.

Обо всех возможностях интернет — бухгалтерии «Мое дело» узнавайте на сайте сервиса.

2. Какие задачи разрешает бухгалтерская экспертиза — 5 главных задач

В рамках проведения бухгалтерской экспертизы решается множество различных задач. Мы рассмотрим только главные.

Задача 1. Поиск противоречий в бухгалтерских записях

Бухгалтер-эксперт в первую очередь ищет противоречия и несоответствия в бухгалтерских записях проверяемой фирмы.

Для эффективного изучения таких записей эксперт выстраивает схему документооборота и информационных связей между документами. Это способствует обнаружению несоответствия в данных, которые содержатся в различных бухгалтерских документах.

Задача 2. Отражение наличия фактов хищения

В процессе проводимой экспертизы исследуется наличие фактов хищения, определяется сумма расхищенных ТМЦ (товарно-материальных ценностей), анализируется правильность отражения недостач в бухучете фирмы.

Экспертом проверяются материалы инвентаризаций, определяются лица, ответственные за похищенное имущество, проверяется был ли документально (протоколом полиции) подтвержден факт хищения.

Следует помнить! Только документально подтвержденные недостачи в случае хищения можно отразить в расходах для целей налогообложения прибыли.

Задача 3. Обоснование неправомерного использования средств

Во время проведения экспертизы могут вскрыться факты неправомерного использования средств.

К таким фактам эксперт относит, например:

• расходования денежных средств без подтверждающих документов;
• превышение норм компенсационных выплат за использование личного авто в служебных целях;
• выплаты, не предусмотренные коллективным договором (премии и стимулирующие доплаты).

Задача 4. Изучение возможности существования двойного учета

Специалист, проводя экспертизу бухгалтерского учета, изучает возможность ведения в компании двойной бухгалтерии.

Чаще всего наличие двойной бухгалтерии эксперт устанавливает по косвенным признакам: низкая зарплата по сравнению с подобными компаниями (может свидетельствовать о наличие зарплаты в конвертах), много подчисток и помарок в документах и т.п.

Задача 5. Установление признаков уклонения от уплаты налогов

Эксперт-бухгалтер устанавливает признаки уклонения от уплаты налогов путем анализа расходов компании, ее выручки и прочих фактов АХД (административно-хозяйственно деятельности), которые прямо или косвенно влияют на налогообложение объекта проверки.

Пример таких признаков:

• для сокрытия фактической выручки производится отпуск ТМЦ без счета- фактуры;
• фиктивные задания-наряды на выполнение работ;
• оформление фиктивных командировочных расходов;
• сокрытие внереализационных доходов.

3. Как проводится бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов

Бухгалтерская экспертиза проводится в несколько этапов. Рассмотрим основные из них.

Этап 1. Ходатайство о назначении бухгалтерской экспертизы

Для назначения бухгалтерской экспертизы заинтересованное лицо может подать в суд ходатайство.

При его составлении обязательно прописываются:

• цель проведения экспертизы;
• перечень обстоятельств, ставших основанием для проведения бухгалтерской экспертизы.

Также в ходатайстве заявитель может указать перечень вопросов для рассмотрения. Ходатайство рассматривается на заседании суда с учетом мнения всех заинтересованных сторон.

При желании вы можете ознакомиться с примером такого ходатайства.

Этап 2. Оформление постановления судьи о проведении экспертизы

После рассмотрения ходатайства суд выносит постановление о проведении бухгалтерской экспертизы или об отказе в ее проведении. Предлагаем ознакомиться с образцом постановления.

Этап 3. Постановка задач эксперту

Перед началом экспертизы сотруднику экспертного учреждения ставятся задачи и формируются вопросы, на которые он должен ответить в процессе своего исследования.

Важно помнить! Эксперту задаются вопросы, на которые он должен ответить в процессе экспертизы, но ему не даются поручения что-то рассчитывать. Специалист работает по готовым данным.

Постановка задач и формулировка вопросов зависит от цели экспертизы и проверяемого участка. Примерный их перечень можно посмотреть в нашем приложении.

Этап 4. Предоставление необходимых документов

Для проведения бухгалтерской экспертизы запрашиваются необходимые документы. Перечень документов зависит от того, какие операции вызывают сомнение.

Список необходимых документов представим в виде таблицы:

Эксперту должен быть представлен комплект документов, позволяющий решить поставленные задачи на основе всестороннего анализа всех взаимосвязей в бухгалтерском учете.

Этап 5. Согласование сроков проведения с заказчиком

Бухгалтерская экспертиза, как мы помним, назначается либо судом, либо ее заказывает заинтересованное лицо на договорной основе. От того, кто инициировал экспертизу, зависит и порядок установления сроков ее проведения.

Если экспертиза назначена судом, то и сроки прописываются в его постановлении. Государственный судебный эксперт или эксперт-бухгалтер независимой экспертной компании должны выполнить необходимое исследование строго в установленные сроки.

Если экспертиза проводится независимым экспертом по заказу, например, акционеров, то сроки устанавливает руководитель экспертной компании. Обычно срок составляет не более 20 дней.

По согласованию с заказчиком сроки могут быть уменьшены. Сокращение сроков не должно отражаться на качестве и полноте экспертизы.

Этап 6. Анализ предоставленных материалов

Эксперт при анализе предоставленных документов сначала проверяет их оформление: подлинность подписей и печатей, наличие исправлений, подчисток и т.п.

При сомнении в подлинности подписей может быть назначена экспертиза подписи (на эту тему есть отдельная статья на нашем сайте).

Далее эксперт проверяет, не нарушена ли нумерация листов у взаимосвязанных документов, анализирует соответствие электронных документов их бумажным аналогам, исследует информационную связь между документами (например, расходник на выдачу в подотчет денежных средств на хозрасходы, подразумевает обязательное наличие авансового отчета с товарными и кассовыми чеками).

После окончания визуальной проверки документов эксперт проверяет правильность и законность отражения хозяйственных операций в бухучете проверяемой фирмы.

При необходимости в рамках проверки может быть назначена графологическая экспертиза, о которой на нашем сайте есть развернутый материал.

Этап 7. Оформление отчета о проделанной работе

По окончании проверки в письменном виде составляется отчет-заключение. Документ содержит обоснованные ответы на поставленные перед экспертом вопросы.

Заключение состоит из нескольких частей:

• 1 часть — вводная, где даются сведения об эксперте и экспертной компании, обозначается инициатор экспертизы, кратко описывается суть дела, перечень материалов, передаваемых на исследование;
• 2 часть — основная, в ней рассматривается процесс экспертизы и основные методы ее проведения;
• 3 часть — выводы, которые подводят итог всего исследования.

Заключение составляется в 2 экземплярах: один остается у компании-эксперта, другой передается инициатору экспертизы.

Если у вас еще остались вопросы, то найти на них ответы можно, перерыв гору информации в интернете или воспользовавшись консультацией профессиональных юристов, таких, как специалисты в Правовел.ru.

В режиме реального времени в чате сайта этого онлайн- сервиса эксперты в самых различных областях права, с большим практическим опытом готовы по всем вашим проблемам найти оптимальные решения. Консультации по большинству вопросов бесплатны.

Сайт Правовед работает в круглосуточном режиме — получить квалифицированную правовую поддержку вы можете прямо сейчас.

4.Кем проводится бухгалтерская экспертиза — обзор ТОП-5 экспертных компаний

Многие экспертные компании предлагают услуги по бухгалтерской экспертизе. Проанализировав рынок экспертных услуг, мы выбрали несколько компаний, имеющих хорошие отзывы и предлагающих услуги бухгалтеров-экспертов на выгодных условиях.

1) Архонт Консалтинг

«Архонт Консалтинг» ведет деятельность в сфере независимой экспертизы в г.Москва с 2004 г. За период своей деятельности компанией накоплен огромный практический опыт.

Основные услуги предоставляемые «Архонт Консалтинг»:

• судебно- оценочная экспертиза;
• финансово- экономическая экспертиза;
• разрешение финансовых споров.

Специалистами выполнено более 23 000 отчетов, качество которых неоднократно было подтверждено Московским арбитражным судом.

2) Скала и партнеры

Экспертная компания «Скала и партнеры» на рынке с 2005 г. Компания проводит все виды независимых экспертиз.

Преимущества компании:

• в штате компании более 60 специалистов высшей категории;
• свыше 30 000 проведенных экспертиз;
• компания ведет свою деятельность без посредников;
• цена на услуги гарантирована меньше (до 10%).

ЭК «Скала и партнеры» решает самые сложные проблемы своих клиентов с помощью досудебной и судебной экспертизы.

3) Центр судебных экспертиз и исследований

ООО «Центр судебных экспертиз и исследований»- негосударственная экспертная организация ведет свою деятельность на всей территории РФ. Несмотря на то, что сама компания образована недавно, ее основатели смогли собрать команду из высококлассных специалистов с отличной деловой репутацией и опытом работы в области экспертизы и оценки более 20 лет.

Специалисты компании на высоком профессиональном уровне проводят более 23 видов различных экспертиз. Одна из самых востребованных услуг Центра судебных экспертиз и исследований — услуга по рецензированию экспертиз, выполненных сторонними экспертными компаниями.

4) Московский центр экспертизы и оценки

Компания уже более 10 лет занимается оказанием оценочных и экспертных услуг. Большинство специалистов — это бывшие работники Роспотребнадзора и экспертно- криминалистического Центра МВД. Экспертами «Московского центра экспертизы и оценки» проведено более 5000 различной сложности экспертиз.

«Московский центр экспертизы и оценки»- действительный член Национальной палаты судебных экспертов, что говорит о высоком профессионализме специалистов и надежности компании.

У компания очень удобный, с хорошим наполнением сайт, где вы сможете проконсультироваться в чате со специалистами центра, заказать любую услугу компании через специальную форму, почитать полезные тематические материалы.

Приятным бонусом можно считать наличие онлайн-составителя ходатайства о назначении экспертизы с последующей возможностью сохранить или распечатать составленный документ.

5) Стандарт Эксперт

Компания оказывает экспертные услуги как по частным заказам физических, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, так и по постановлениям суда и следственных органов. Профессионализм и качество специалистов компании подтверждено необходимыми сертификатами и свидетельствами.

АНО «Стандарт Эксперт» оказывают экспертные услуги в сфере:

• криминалистики;
• психологии;
• судебной медицины;
• лингвистики;
• экономики (в т.ч. и в области бухгалтерского учета) и др.

5. Как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы — пошаговая инструкция

Иногда после проведенной независимой экспертизы появляются сомнения в ее результатах. В таком случае заявитель имеет полное право их оспорить полностью либо частично.

Шаг 1. Определяем основания для обжалования результатов

Чтобы оспорить результаты бухгалтерской экспертизы, нужны основания.

Такими основаниями могут стать:

• наличие личной заинтересованности назначенного эксперта;
• низкая квалификация эксперта-бухгалтера;
• нарушен порядок проведения экспертизы;
• представлено неправильное заключение (основанием служит мнение другого независимого эксперта).

Шаг 2. Готовим необходимые документы

Для оспаривания результатов бухгалтерской экспертизы следует подготовить комплект документов.

Содержание комплекта:

• заявление от лица, желающего оспорить результаты экспертной проверки;
• документы по рассматриваемому делу;
• экспертное заключение.

Шаг 3. Обращаемся с соответствующим заявлением в суд

Если экспертное заключение не устроит заявителя, то разрешать данную проблему придется в суде.

Заявление в суд должно содержать:

• наименование суда;
• сведения о лице, подающем заявление;
• сведения об экспертной компании, проводившей проверку;
• причины, вызвавшие у заявителя недоверие к результату экспертизы.

Шаг 4. Выбираем другую экспертную компанию

После того, как заявление на обжалование будет рассмотрено и доводы признаны судом обоснованными, наступает очередь подбора другой экспертной компании.

Читайте отзывы, смотрите рейтинги, прислушивайтесь к мнению знакомых и друзей. Это поможет вам сделать верный выбор.

Важные моменты бухгалтерской экспертизы вы можете узнать, посмотрев видеоролик.

6.Заключение

Вы узнали, что такое бухгалтерская экспертиза и когда необходимо обращаться к ее помощи. Познакомились с процессом ее обжалования, порядком проведения повторной экспертизы. Надеемся, наша информация поможет вам провести экспертизу грамотно и оперативно.

Желаем вам успехов! Ждем ваших комментариев, будем признательны за отзывы к статье.

hiterbober.ru