Бухгалтерский баланс что показывает: активы, пассивы, структура и виды — Бухонлайн

Бухгалтерский баланс — это… Что такое Бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши)  — одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале^[1]. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении^[2]. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату^[3].

Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала^[1]. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности^[4], хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала.

Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес^[2]. Активы показывают, какие средства использует бизнес^[5], а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере^[6]. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов^[7]. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи^[2].

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени.

Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее^[8].

Балансоведение

Балансоведение — наука об экономической сущности бухгалтерского баланса, принципах его построения, правилах оценки статей и использовании балансовой информации в целях управления предприятием

[9].

Основу балансоведения составляет принцип равенства двух частей баланса, а также методов регистрации и классификации. Общее в подходах всех школ заключается в единстве целей и задач, где цель учёта определялась как определение всех составляющих имущества организации, включаемых в баланс и постатейной оценке статей баланса. Во второй половине XIX века происходило зарождение балансоведения как науки, тогда были сформированы различные учётные школы, которые имели свои подходы к изучению баланса:

• итальянская школа — логисмографический и статмографичский подход,
• немецкая школа — камеральный подход,
• французская школа — математический подход,
• Англо-американская школа — прагматический подход^[9].

Следует отметить, что термин «баланс» в XIX веке был многозначен. Выделяется три наиболее распространенные трактовки его значения:

В настоящее время последняя трактовка преобладает, хотя ещё в XIX веке подобной однозначности не было^[9].

История

Бухгалтерский баланс банка, 1906 год

Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний

[8]. Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного^[10]. Первые теоретические сведения о нём были получены только в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом^[11].

Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ, состоящий из двух сегментов — актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий «дебет» и «кредит» не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом — его правая сторона

[11].

Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль^[11]. Такой подход по сути называется теорией одного ряда счетов, в основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации (например, формирование корреспонденций счетов по правилу: дебетовать того, кто получает, а кредитовать того, кто даёт

[12].

Такой способ группировки сохранялся несколько веков. Только через триста лет после появления баланса появились первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса

[13].

Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные. Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные^[11].

Именно тогда возникла идея заменить слова «актив» и «пассив» словами «дебет» и «кредит». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит».

Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей^[11].

В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:

1. Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
2. Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным знаком.
3. Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал»^[11].

Теория двух рядов счетов (так называется теория Шера), пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта^[12][13].

В России в 1908 году Георгий Авксентьевич Бахчисарайцев разработал и опубликовал теорию, в которой заявил, что бухгалтерию следует понимать только через баланс. Баланс в его исторической форме и балансовый метод в целом следует принять в качестве аксиомы и далее основывать все теоретические положения на их основе. Точка зрения Бахчисарайцева нашла поддержку в России и за рубежом. К 1930 году в России балансовая теория стала общепринятой, а теория двух рядов счетов не использовалась. Но уже в начале XX века началась поэтапная реформация баланса в направлении, указанном Шером, и баланс становился понятнее

[11].

Во второй половине XIX века в США и Великобритании активно развивалось банковское дело и финансовые рынки, что потребовало предоставления финансовой отчетности для получения кредитов и участия в торгах на биржах. В итоге появились хорошо структурированная и достаточно унифицированная отчетность, которая строилась исходя из интересов различных пользователей отчетности, в том числе и менеджеров

[9]. Сейчас баланс, составленный по МСФО, состоит не из двух, а из трёх элементов: активов, капитала и обязательств. Причём убытки находятся не в активах, а в капитале^[11][14].

Виды бухгалтерских балансов

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления^[15].

• По способу формирования:
  1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам^[16].
  2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

• По периодичности:
  1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения^[17].
  2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени^[18].
     1. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году^[19].
     2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинcтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме^[20].
  3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства^[8].
  4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица^[21].

• По степени готовности:
  1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
  2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени^[19].

• По уровню консолидации:
  1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании^[8].
  2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
  3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

• По признаку источника составления:
  1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
  2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации^[8].

• По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто^[8].

• По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

Ликвидационные балансы

При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании^{[21][22][п 1]}.

Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотрения^[21][22]. Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно, а их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов^[9].

Нулевой баланс

Активы		Пассивы
Денежные средства	0	Капитал	0
		Обязательства	0
Всего	0	Всего	0

Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:

• сведения о составе активов и пассивов компании,
• стоимость его имущества,
• сведения об актуальной дебиторской и кредиторской задолженностях^[21].

После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс — это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации^[21]. Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра. Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю)^[21][22].

Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:

1. активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
2. обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления её хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
3. капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации^[23].

Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца, квартала, года). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции).

В бухгалтерском учёте, как и в физике, существует «закон сохранения» — ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве^[24]. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство:

Активы = Пассивы

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

1. Актив отвечает на вопрос: чем являются средства^[2]?
2. Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства^[2][8]?

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса» или «цифрой баланса»^[24].

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операций^[8]. Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс)^[8][25].

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности.

Cтатьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно^[26].

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:

1. Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
2. Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса
3. Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние компании, но и его финансовый результат^[27].

В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»^[28]. Форма действующего на Украине бухгалтерского баланса всех юридических лиц (кроме кредитных и бюджетных организаций) и порядок его заполнения регулируются Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учёта № 2 «Баланс»^[29]. Порядок составления бухгалтерского баланса банками регулируется «Положением про организацию бухгалтерского учёта и отчётности в банках Украины», выданным Национальным банком Украины^[30] и «Положением Банка России от 26. 03.2007 № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“», выданным Центральным банком Российской Федерации^{[31][п 2]}.

Как на Украине, так и в России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Хотя в отчёте по ликвидности (форма баланса для российских банков) активы и обязательства не разделяются на краткосрочные и долгосрочные^[32]. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные^[28][29]. Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с МСФО, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности^{[33][п 3]}.

Форма бухгалтерского баланса

Содержательная часть бухгалтерского баланса определяется его строением и структурой.

МСФО

Форма реального бухгалтерского баланса, который был составлен в соответствии с GAAP, и отличающаяся от формы баланса, составленного в соответствии с МСФО, порядком расположения статей^{[34][п 4]}.

Статья	31 марта 2011	31 марта 2010	31 марта 2009
Актив
Текущие активы
Деньги и денежные эквиваленты	25,105,000	19,967,000	24,748,000
Запасы	15,737,000	15,222,000	14,776,000
Другие оборотные активы	6,243,000	5,472,000	6,404,000
Основные средства	76,124,000	71,820,000	74,939,000
Прочие активы	7,985,000	7,823,000	7,159,000
Всего текущие активы	142,734,000	139,914,000	114,396,000
Долгосрочные активы
Долгосрочные инвестиции	132,933,000	105,241,000	97,746,000
Основные средства	76,124,000	71,820,000	74,939,000
Прочие активы	7,985,000	7,823,000	7,159,000
Всего долгосрочные активы	217,041,000	184,886,000	179,844,000
Всего активов	359,775,000	324,800,000	294,240,000
Пассив
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность	40,892,000	41,159,000	29,274,000
Всего текущие обязательства	130,200,000	114,364,000	107,212,000
Долгострочная задолженность	77,814,000	75,079,000	63,799,000
Доля меньшинства	7,090,000	6,108,000	5,462,000
Всего обязательств	228,018,000	207,822,000	186,912,000
Капитал
Нераспределенная прибыль	142,805,000	123,808,000	116,752,000
Казначейские акции	(15,219,000)	(13,489,000)	(12,766,000)
Всего капитала	124,667,000	110,870,000	101,865,000
Всего пассивов	359,775,000	324,800,000	294,240,000

Представление бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»^[35]. Стандарт достаточно гибок и, таким образом, применим к различным видам компаний вне зависимости от рода деятельности и размера^{[33][п 5]}. В соответствии с МСФО капитал является балансирующей статьёй, наличие которой и делает баланс автоматически сходящимся^{[32][п 6]}.

Существенные статьи должны представляется в финансовой отчётности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. Информация является существенной, если её раскрытие может повлиять на экономические решения пользователей^[36]. IAS 1 требует отображать на балансе отдельно оборотные активы/краткосрочные обязательства и внеоборотные активы/долгосрочные обязательства^[35][37].

К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся^{[п 7]}:

• основные средства,
• инвестиционная недвижимость,
• нематериальные активы,
• финансовые активы,
• инвестиции,
• биологические активы^[38],
• запасы,
• торговая и прочая дебиторская (и кредиторская) задолженность,
• денежные средства и их эквиваленты,
• активы и обязательства, предназначенные для продажи^[39],
• оценочные и финансовые обязательства,
• обязательства и активы по налоговым платежам (текущие и отложенные)^[40],
• капитал и резервы, доля меньшинства^{[33][37][41][42]}.

Дополнительные линейные статьи, должны представляться в балансе тогда, когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании^[26]. Решение в отношении того, должны ли дополнительные статьи быть представлены отдельно, должно основываться на оценке:

• содержания и ликвидности активов,
• функции активов внутри компании,
• размера, содержания и сроков обязательств^[37][43].

US GAAP

В США порядок составления отчетности регламентируется GAAP и документами, выданными Комиссией по ценным бумагам и биржам, которая устанавливает дополнительное требование на предоставление сравнительных данных за три отчётных периода^[33].

Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с IAS, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности^[33].

Сравнение форм баланса по МСФО, US GAAP и UK GAAP^[33]

	МСФО[35]	US GAAP	UK GAAP
Стандарт	МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»	Положения о концепциях финансового учёта: 6; Положения о стандартах финансового учёта: 5, 6, 12, 57, 78, 96, 115, 130; Интерпретации Комитета по стандартам финансового учёта: 8; Мнения Комитета по бухгалтерским принципам: 6,12,21,22; Бюллетени бухгалтерских исследований: 43, Ch. 2, 3A; Технический бюллетень: 79-3.	Стандарты финансовой отчетности: 3 и 18; Закон «О компаниях» статья 85[44].
Состав отчета	Двухгодичная балансовая отчетность.	Аналогично МСФО, кроме того, что данные должны быть представлены за трехлетний период, исходя из требований SEC.	Аналогично МСФО.
Структура баланса	Не предписывает специфического формата, однако некоторые пункты должны быть обязательно представлены в балансе.	Аналогично МСФО, статьи в балансе располагаются в порядке снижения ликвидности.	Закон о компаниях определяет различные форматы отчетности. Статьи баланса аналогично МСФО, кроме акционерного капитала.

Россия

В России коммерческие, бюджетные и страховые организации, кредитные организации и банки, негосударственные пенсионные фонды имеют различные формы отчёта, их формы и порядок заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (Центральным банком для кредитных организации и банков). При этом общие принципы составления бухгалтерского баланса для организаций (за исключением кредитных организации и банков, а также государственных и муниципальных учреждений) закреплены в положении по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)^[45].

• Форма бухгалтерского баланса коммерческих организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчётности организаций»^[46]. С 2011 года форма российского бухгалтерского баланса коммерческих организаций была изменена и теперь включает в себя данные на конец трёх лет, также были изменены и сами статьи баланса^[47].
• Форма бухгалтерского баланса бюджетных организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года № 191н^[48]
• Форма бухгалтерского баланса страховых организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» (вместе с «Указаниями об объёме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объёме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, порядке её составления и представления») от 11. 05.2010 № 41н^[49].
• Форма бухгалтерского баланса негосударственных пенсионных фондов регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об особенностях бухгалтерской отчётности негосударственных пенсионных фондов» от 10 января 2007 года № 3н^[50].
• Форма бухгалтерского баланса кредитных организаций и банков регламентируется Указанием Банка России (ред. от 13.12.2010) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 12 ноября 2009 года № 2332-У^[51].

Анализ

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

1. анализ непосредственно по балансу без изменения состава балансовых статей;
2. анализ уплотнённого сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов;
3. анализ откорректированного баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах^[52].

Таким образом, анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и неэффективный процесс, так как он предполагает расчёт множества показателей и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации^[52][53].

Аналитический баланс сводит и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса:

1. анализ динамики и структуры баланса,
2. анализ финансовой устойчивости организации,
3. анализ ликвидности баланса и платежеспособности компании,
4. анализ состояния активов,
5. анализ деловой активности ,
6. диагностика финансового состояния компании^[53].

Анализ динамики и структуры баланса

Важным направлением анализа динамики и структуры баланса являются вертикальный и горизонтальный анализы, в ходе которых оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса^[53]. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в которых анализируется как структура отчёта, так и динамика её отдельных показателей^[54].

Вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Таким образом осуществляется переход к относительным показателям, что позволяет провести сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик. Схема расчёта относительных показателей показана в столбце «Относительные величины» в Схеме построение сравнительного аналитического баланса^[54].

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитических таблиц, в которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм^[54].

Анализ финансовой устойчивости компании

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются:

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности^[53].

Анализ состояния активов

При проведении анализа бухгалтерского баланса необходимо проанализировать состав, структуру и эффективность использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости^[53].

Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала.
2. по определению темпов роста или снижения прибыли, оборота и других показателей деятельности.
3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Диагностика финансового состояния компании

Диагностика финансового состояния проводится с помощью расчёта различных финансовых коэффициентов, проведения дискриминантного анализа (например, использование модели Альтмана^[55] или прочих финансовых или математических формул или моделей).

Примечания

1. ↑ Ликвидационные балансы выделены в отдельную тему, так как их составление противоречит одному из основных принципов бухгалтерского учёта — принципу непрерывности деятельности.
2. ↑ Ссылки на формы бухгалтерского баланса и документы, регламентирующие порядок его составления банками, кредитными и бюджетными организациями, находятся в разделе форма бухгалтерского баланса.
3. ↑ Особенности составления баланса в соответствии с различными GAAP представлены в разделе GAAP.
4. ↑ В таблице представлена реальная отчётность компании Toyota Motor Corporation за три года.
5. ↑ Стандарт описывает только составление годовой финансовой отчетности и не распространяется на промежуточную. Порядок подготовки промежуточной отчетности предусмотрен в МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчетность».
6. ↑ Исходя из 49 Принципов подготовки и представления отчётности в соответствии с МСФО «Капитал — это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех её обязательств».
7. ↑ Стандарт допускает возможность использования других альтернативных названий при условии, что их значения будут понятны.

Источники

1. ↑ ^{1 2} Аверчев И.В. МСФО. 1000 примеров применения.. — М.: Рид Групп, 2011. — С. 53. — P. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7
2. ↑ ^{1 2 3 4 5} Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Баланс бухгалтерский // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
3. ↑ Williams Jan R. Financial & Managerial Accounting. — McGraw-Hill Irwin, 2008. — P. 40. — ISBN 9780072996500
4. ↑ Daniels Mortimer Corporation Financial Statements. — New York: New York : Arno Press, 1980. — P. 13–14. — ISBN 0405135149
5. ↑ [Актив Бухгалтерский баланс] — статья из Большой советской энциклопедии
6. ↑ [Пассив Бухгалтерский баланс] — статья из Большой советской энциклопедии
7. ↑ biZataka. ru Активы и пассивы предприятия  (рус.). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 30 ноября 2011.
8. ↑ ^{1 2 3 4 5 6 7 8 9} Алла Петровна Виткалова, Дина Петровна Миллер Как составить бухгалтерский баланс  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 июня 2011.
9. ↑ ^{1 2 3 4 5 6} Ольга Алексеевна Заббарова = Балансоведение: учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2007. — ISBN ISBN 978-5-85971-58
10. ↑ Лия Косарева Зеркальное отражение прибыли  (рус.). «Расчет» № 12, декабрь 2004 г. . Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 19 января 2012.
11. ↑ ^{1 2 3 4 5 6 7 8} К. Ю. ЦЫГАНКОВ Бухгалтерский баланс в историческом развитии  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
12. ↑ ^{1 2} Адаменко Александр Александрович РЕТРОСПЕКТИВНЫЙ ВЗГЛЯД НА РАЗВИТИЕ ЗАРУБЕЖНОЙ УЧЁТНОЙ МЫСЛИ  (рус.). Научный журнал КубГАУ, №70(06), 2011 года. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 16 января 2012.
13. ↑ ^{1 2} Арефкина Е. И. 1.1 История бухгалтерского учёта // {{{заглавие}}} = Правовые основы бухгалтерского учёта / Грачева Е. Ю., Арефкина Е. И.. — 2-е изд. — М.: Проспект, 2011. — 312 с. — ISBN 978-5-392-392-01675-4
14. ↑ Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности»
15. ↑ Виды бухгалтерских балансов  (рус.). www.glossary.ru/. Проверено 15 мая 2011.
16. ↑ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Начальный бухгалтерский баланс // Баланс сальдовый. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
17. ↑ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Начальный бухгалтерский баланс // Современный экономический словарь. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
18. ↑ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Заключительный баланс // Современный экономический словарь.  — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
19. ↑ ^{1 2} Виды бухгалтерских балансов  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 15 мая 2011.
20. ↑ Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
21. ↑ ^{1 2 3 4 5 6} ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» Ликвидационный баланс  (рус.) (13 ноября 2004 года). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 15 мая 2011.
22. ↑ ^{1 2 3} Елена Жукова Ликвидация предприятия в Украине, подготовка предприятия к ликвидации, нулевой баланс.  (рус.). Юридическая практика. Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 июня 2011.
23. ↑ Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
24. ↑ ^{1 2} Структура активов и пассивов предприятия  (рус.). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 30 ноября 2011.
25. ↑ Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Двойная бухгалтерская запись // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
26. ↑ ^{1 2} Составление бухгалтерского баланса  (рус.). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 21 ноября 2011.
27. ↑ Национальный банк Украины Карана и Агентство США по Международному развитию  (рус. ) (20.09.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
28. ↑ ^{1 2} Министерство финансов Российской Федерации ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организациий»  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
29. ↑ ^{1 2} Министерство финансов Украины П(С)БО 2 «Баланс» // 34 положення (стандарти) бухгалтерського обліку / Пашутинський Є.К.. — К.: КНТ, 2009. — 320 с. — 1000 экз. — ISBN 978-966-373-553-5
30. ↑ Национальный банк Украины Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України  (рус.). Сайт Верховної Ради України (03.12.2006). Проверено 20 июня 2011.
31. ↑ Центральный банк Российской Федерации Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации  (рус. ). «Вестник Банка России», N 20 — 21, 16.04.2007 (26.03.2007). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 14 сентября 2011.
32. ↑ ^{1 2} Аверчев И.В. МСФО. 1000 примеров применения.. — М.: Рид Групп, 2011. — С. 63. — P. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7
33. ↑ ^{1 2 3 4 5 6} Максимова Татьяна Юрьевна, Максимов Сергей Геннадиевич Структура баланса (Balance sheet)  (рус.) (15.09.2005). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
34. ↑ Toyota Motor Corporation Toyota Motor Corp. (TM) Balance Sheet  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 6 июля 2011.
35. ↑ ^{1 2 3} Аскери О. , Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности».
36. ↑ 2BUH.RU Составление бухгалтерского баланса  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
37. ↑ ^{1 2 3} Ernst & Young Применение МСФО = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Янина Петрова. — М.: Юнайтед Пресс, 2010. — Т. 1. — С. 175. — 3301 с. — 2000 экз. — ISBN 978-5-904522-50-6
38. ↑ Epstein Barry J. Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards. — John Wiley & Sons, 2007. — P. 931.. — ISBN 9780471798231
39. ↑ Аскери О., Тарусин В. , Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IFRS 5 «Необоротные активы предназначеные для продажи и дисконтируемая стоимость».
40. ↑ Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 12 «Налог на прибыль».
41. ↑ Карана и Агентство США по Международному развитию (АМР США) Бухгалтерский баланс в МСФО  (рус.) (20.09.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
42. ↑ Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006.  — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности» параграфы 68 и 70.
43. ↑ Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности» параграф 58.
44. ↑ Gillhams Solicitors and Lawyers Accounting Requirements under the UK Companies Acts  (рус.) (1985). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
45. ↑ Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″ (с изменениями и дополнениями). // base.garant.ru. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 12 января 2012.
46. ↑ Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчётности организаций» от 2 июля 2010 года № 66н  (рус. ) (02.06.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 мая 2011.
47. ↑ Изменение законодательства для бухгалтера от 28.04.2011  (рус.). ЗАО «Консультант Плюс» (04.05.2011). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
48. ↑ Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года № 191н  (рус.) (28.12.2010). Архивировано из первоисточника 1 февраля 2012. Проверено 7 мая 2011.
49. ↑ Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» (вместе с «Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объеме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления») от 11 мая 2010 года № 41н  (рус. ) (11.05.2010). Архивировано из первоисточника 1 февраля 2012. Проверено 7 июня 2011.
50. ↑ Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об особенностях бухгалтерской отчётности негосударственных пенсионных фондов» от 10 января 2007 года № 3н  (рус.) (10.01.2007). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 8 июня 2011.
51. ↑ Центральный банк Российской Федерации Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 12.11.2009 № 2332-У  (рус.) (12.11.2009). Архивировано из первоисточника 1 февраля 2012. Проверено 8 июня 2011.
52. ↑ ^{1 2} Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса  (рус.) (16.04.2002). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
53. ↑ ^{1 2 3 4 5} Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса  (рус.). Элитариум: Центр дистанционного образования (13.05.2009). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
54. ↑ ^{1 2 3} Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса  (рус.). Аудит и финансовый анализ № 1’2001 (2001). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 20 июня 2011.
55. ↑ Altman, Edward I. (July, 2000). «Predicting Financial Distress of Companies». Retrieved on September 4th, 2009 from http://pages.stern.nyu.edu/~ealtman/Zscores.pdf: 15–22.

Литература

• Винсент Дж. Лав «Как понимать и использовать финансовую отчетность» (Пособие Ernst&Young).  — Москва: Джон Уайли энд санз, 1996. — 352 с. — ISBN 5-88182-036-3
• Ричард Брейли, Стюарт Майерс Принципы корпоративных финансов. — Москва: «Олимп-бизнес», 1997. — 1120 с. — ISBN 5-901028-01-5

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – основная форма бух.отчётности. Баланс делится на две части: актив и пассив.

Актив бухгалтерского баланса

В активе указывается стоимость имущества организации (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумма дебиторской задолженности (проще говоря – задолженности контрагентов (покупателей, заказчиков) вашей организации).

Актив состоит из двух частей:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

Внеоборотные активы — это активы, которые используются для извлечения прибыли в течение долгого времени (более одного года). Оборотные активы — это активы, которые погашаются в срок менее одного года.

Пассив бухгалтерского баланса

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники формирования средств организации. В пассиве отражаются суммы собственного капитала организации и её кредиторской задолженности (т.е. задолженности самой организации по кредитам, займам, перед поставщиками и другими контрагентами).

Пассив состоит из трех частей:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы — это средства организации, то есть уставной капитал, прибыль. Долгосрочные обязательства — долги организации, которые должны быть возвращены в срок более одного года. Краткосрочные обязательства — долги, которые должны быть возвращены в срок не более одного года.

Формирование бухгалтерской отчётности с помощью «Моё дело»

Организации на спецрежимах сдают бухгалтерскую отчётность до 31 марта следующего за отчётным года. Бух.отчётность в упрощённой форие состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. Всегда помните о том, что допустив ошибку на одном из этапов формирования бухгалтерской отчетности, вам придется возвращаться и пересчитывать показатели, вновь сводить актив с пассивом. Чтобы ваша работа не стала похожа на подобные истории, а баланс сходился в считанные минуты, доверьтесь интернет-бухгалтерии «Моё дело»!

Сформировать бухгалтерскую отчётность организации на УСН или ЕНВД вы можете с помощью интернет-бухгалтерии «Моё дело». Сервис обновляется в режиме онлайн, поэтому вы будете иметь под рукой только актуальные формы, а также формировать отчётность, которая отвечает всем требованиям действующего законодательства. Пройдите Мастер формирования отчётности и сформируйте всю необходимую отчётность! Если у вас возникнут вопросы, вы можете бесплатно обратиться за консультацией к специалистам сервиса.

Анализ бухгалтерской отчетности организации — Контур.Эксперт — СКБ Контур

Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:

• оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
• выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
• оценка показателей рентабельности;
• выявление резервов увеличения прибыли.

Как узнать правду о фирме, не будучи финансовым экспертом

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – ключевой набор документов, характеризующих финансовое состояние организации и результаты ее деятельности. Бухгалтерская отчетность показывает оценку имущества, которым владеет организации, и размер ее обязательств; финансовые результаты деятельности (прибыль или убыток), имевшее место за год движении капитала и потоки денежных средств.

Чем бухгалтерская отчетность интересна широкому кругу пользователей?

Сама по себе бухгалтерская отчетность интересна лишь профессиональным пользователям: инвесторам, акционерам, деловым партнерам, контролирующим органам. Для широкой аудитории интересней те итоговые выводы о состоянии организации, которые можно сделать по данным ее отчетности. Расчет определенных коэффициентов и показателей позволяет сделать вывод, насколько хорошо в финансовом плане обстоят у фирмы дела. Какие именно вывод можно сделать на основании данных финансовой отчетности?

Бухгалтерский баланс

Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности и именно она позволяет сделать выводы о финансовом положении организации (по Международным стандартам финансовой отчетности баланс так и называется – «Отчет о финансовом положении»). По балансу можно рассчитать показатели, которые покажут:

• каков итог работы предприятия на текущий момент (величина чистых активов), сколько при его ликвидации получат владельцы бизнеса, либо наоборот останутся должны кредиторам;
• достаточно ли у организации имущества для погашения всех свои обязательств;
• хватает ли оборотных средств для бесперебойного продолжения работы, закупки сырья, материалов, выплаты зарплаты;
• во сколько можно оценить предприятие исходя из стоимости принадлежащего ему имущества.

С технической точки зрения, выводы здесь делаются путем расчета показателя чистых активов, собственного капитала, коэффициентов ликвидности и платежеспособности.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах, или как он раньше назывался Отчет о прибылях и убытках показывает, соответственно, фин. результат работы предприятия, величину полученной за год прибыли или понесенного убытка. Из этого отчета можно узнать:

• какую прибыль (убыток) получают собственники бизнеса с каждого рубля выручки от реализации продукции, работ или услуг;
• какую прибыль предприятие получает на единицу всех имеющихся активов, т.е. средств, задействованных в бизнесе;
• как много предприятию приходится платить по кредитам.

Относительные (процентные) результаты работы предприятия рассчитывают посредством показателей рентабельности.

В конечном итоге, анализ эти двух форм бухгалтерской отчетности позволяет понять, хорошее ли у организации финансовое состояние, насколько успешно собственники ведут свой бизнес.

Наглядный результат

Для людей, не подготовленных в сфере финансового анализа, хорошим подспорьем в исследовании положения фирм являются сервисы автоматического финансового анализа. Одни из таких сервисов – ТестФирм – сайт, на котором вы сейчас находитесь. Достаточно ввести ИНН в форму поиска в начале этой страницы, и робот мгновенно найдет отчетность фирмы и проанализирует ее.

Причем анализ этот уникальный, т.к. выводы делаются не на основе теоретических моделей, а путем сравнения финансовые показателей фирмы с ее конкурентами (т.е. среднеотраслевыми данными). Сейчас в базе доступна информация о более чем 2-х млн российских предприятий, и эта же информация является основой для расчета среднеотраслевых финансовых показателей, с которыми производится сравнительный анализ.

Другим неоспоримым плюсом Теста фирм является понятный и наглядный результат – даже не владея специальными знаниями, вы поймете насколько замечательное или, наоборот, плачевное финансовое положение данного предприятия, «лайк» ему или «не лайк».

На заметку

Актив бухгалтерского баланса — Энциклопедия по экономике

Актив бухгалтерского баланса — часть баланса, в которой представлены активы хозяйствующего субъекта.  [c.291]

Актив бухгалтерского баланса — часть бухгалтерского баланса, в котором отражается наличие имущества по составу и размещению в денежной оценке.  [c.458]

Актив бухгалтерского баланса  [c.39]

Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете капитальных вложений работает только актив бухгалтерского баланса.  [c.186]

Внешне актив бухгалтерского баланса представляет собой таблицу из четырех колонок. В первой колонке указывается наименование статьи актива во второй — код (порядковый номер) строки, содержащий наименование соответствующей статьи актива, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи в третьей — в стоимостном (денежном) выражении размер  [c.5]

Бухгалтерский баланс 2.1.1. Актив бухгалтерского баланса  [c.39]

Актив и пассив отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, а в пассиве — источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению. Актив и пассив дают характеристику как всей совокупности отражаемых в балансе средств предприятия, так и каждой группы или вида этих средств в отдельности. Актив бухгалтерского баланса равен пассиву бухгалтерского баланса.  [c.26]

Актив бухгалтерского баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств предприятия. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. В этом случае возможна вероятностная оценка потенциального дохода, который может быть получен после расчетов с инвесторами и кредиторами.  [c.108]

Актив бухгалтерского баланса всегда равен его пассиву. Это равенство обусловлено тем, что как в активе, так и в пассиве показываются одни и те же средства в активе — сами хозяйственные средства, а в пассиве -источники этих же средств.  [c.12]

Дебетовое сальдо в активно-пассивных бухгалтерских счетах показывает сумму дебиторской задолженности и относится в актив бухгалтерского баланса, а кредитовое сальдо — сумму кредиторской задолженности и учитывается в пассиве баланса. Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерской отчетности приводятся в развернутом виде.  [c.148]

Актив бухгалтерского баланса Раздел 1. Внеоборотные активы  [c.954]

Актив бухгалтерского баланса Р  [c.56]

Важнейшим документом бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. В отличие от калькуляции, которая показывает поток хозяйственных средств, баланс представляет собой моментальную фотографию их состояния, дающую полную картину того, во что вложены средства (в какой форме они находятся — актив) и откуда они берутся (каковы их источники— пассив). Составляется баланс по данным синтетических счетов на определенную дату.  [c.318]

Баланс изображают в форме таблицы, состоящей из двух частей в левой части показывают актив, в правой—пассив. Статьи актива и пассива дают в денежном измерении, их суммарные итоги должны быть равны (табл. 4.17). Бухгалтерский баланс не применяют для ведения систематического учета хозяйственных операций. Для этого его понадобилось бы видоизменять после каждой совершенной хозяйственной операции. Кроме того, состояние средств предприятия дают в балансе в обобщенном выражении.  [c.305]

Бухгалтерским балансом называется денежное» выражение средств предприятия по состоянию на определенный момент времени в двойной экономической группировке а) по размещению, составу и использованию (актив) и б) по источникам образования и целевому назначению (пассив).  [c.17]

Оценку фактического финансового состояния предприятия осуществляют на основе его бухгалтерского баланса. Баланс содержит два основных раздела пассив и актив.  [c.264]

Бухгалтерский баланс представляет собой сводный документ, разделенный по вертикали на две половины — актив и пассив. Актив показывает состав, размещение и использование средств предприятия, пассив — источники их образования и целевое назначение.  [c.288]

Таким образом, управлять капиталом фирмы можно только с помощью уже хорошо и почти всем известной модели — бухгалтерского баланса. Он представляет весь капитал фирмы в двух разрезах функционирующий (актив) и авансированный (пассив). Актив равен пассиву только потому, что это две структуры одного и того же — капитала фирмы. Однако если предприятие ведет хозяйственную деятельность и получает прибыль (или убыток), величины авансированного и привлеченного капитала не совпадают.  [c.931]

Продажа предприятий в целом предполагает передачу покупателю не только зданий и оборудования, но и прав и обязанностей продавца. Заключение договора продажи предприятия требует от продавца совершения особых действий, не характерных для иных договоров купли-продажи. Необходимым условием для заключения договора является, в частности, составление и рассмотрение сторонами акта инвентаризации и бухгалтерского баланса, получение заключения независимого аудитора, определение перечня всех обязательств, включаемых в состав предприятия.  [c.125]

Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме. В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.  [c.61]

Бухгалтерский баланс — форма отчетности, в которой отражены результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Он имеет две стороны актив и пассив.  [c.188]

Во-первых, оценка по бухгалтерскому балансу весьма проста, подтверждается документально и легко проверяется. Это позволяет проводить массовую приватизацию предприятий в сжатые сроки и свести к минимуму злоупотребления при оформлении и утверждении актов оценки. Во-вторых, отсутствие реальных финансовых планов на предприятиях в условиях инфляции, а также сохранение многочисленных затруднений для свободного межотраслевого перелива капиталов препятствуют применению других методов оценки. В-третьих, благодаря фиксации даты оценки при акционировании госпредприятий обеспечен единый масштаб измерения стоимости имущества для всех приватизируемых предприятий. Например, единой датой оценки на период приватизации было 1 июля 1992 г. В-четвертых, несмотря на занижение результатов оценки при применении принятого метода, удалось сохранить баланс между предложением приватизируемого имущества и платежеспособным спросом на него покупателей в рублях, а ранее — и в приватизационных чеках.  [c.188]

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, характеризующая состояние активов предприятия (актив баланса) и источников их формирования (пассив баланса). Существуют различные трактовки актива и пассива. С позиции кругооборота капитала актив баланса можно трактовать как совокупность монетарных активов и инвестиций (обобщенно, актив — расходы ради будущих доходов), а пассив —как совокупность капитала собственников предприятия и суммы обязательств перед кредиторами (обобщенно, пассив — доходы, которые впоследствии станут затратами). Поскольку актив и пассив баланса характеризуют один и тот же объект, но в разных аспектах, то итоговые суммы по активу и пассиву баланса совпадают. Итог баланса называют его валютой.  [c.297]

В экономической литературе не прослеживается очевидная грань между понятиями оборотные средства и оборотный капитал и не наблюдается единообразия в терминологии. Логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства), а под оборотным капиталом — пассив баланса, показывающий, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный и заемный капитал). Иначе оборотный капитал — это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов предприятия.  [c.133]

Открытое акционерное общество — общество, участники которого могут продавать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Открытое акционерное общество может проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. Открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков и другие сведения, касающиеся финансового состояния акционерного общества, в открытой печати в целях предоставления необходимой информации ее внешним пользователям. Публичная отчетность акционерного общества должна быть удостоверена аудиторской проверкой. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества в соответствии с действующим законодательством установлен в размере 1000 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди участников. В случае если после окончания второго и какого-либо последующего года стоимость чистых активов общества станет меньше уставного капитала, то общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость чистых активов общества окажется меньше определенной законом минимальной величины уставного капитала, то такое общество подлежит ликвидации. Основным органом управления акционерным обществом является общее собрание акционеров. По решению общего собрания акционерное общество может принять  [c.360]

Бухгалтерский баланс может быть также представлен производной формой — равенством между чистыми активами и вложенным капиталом, которое получается путем вычитания из обеих частей уравнения (актив = пассив) величины текущих заемных средств (со сроком погашения менее одного года). Именно такую форму имеет отчетный бухгалтерский баланс Великобритании.  [c.28]

Главное отличие баланса экономического оборота от оборотно-сальдового бухгалтерского баланса состоит в том, что в БЭО форма наполняется содержанием, а содержание получает форму. Это означает, что активы получают признак — собственные они или заемные, а заемные средства, прибыль, начисленная заработная плата находят свою форму воплощения. Если же эта форма не соответствует назначению данного источника, то между различными элементами дохода и имущества совершается обмен, одни структурные составляющие экономического оборота замещаются другими. Как при этом используется бухгалтерский баланс Если это охарактеризовать в самом общем виде, то происходит наложение пассива на актив, кредитовых оборотов на дебетовые и наоборот. Математически это допустимо, т.к. актив равен пассиву, а обороты по кредиту — оборотам по дебету. При этом совершается перевод описания и анализа хозяйственной деятельности предприятия с бухгалтерского языка на экономический.  [c.44]

Наложение структурированного пассива бухгалтерского баланса на структурированный актив дает новое представление об имуществе предприятия с одной стороны, становится известно, являются ли активы данного вида собственностью предприятия или покрытием обязательств, а с другой стороны, выясняется, располагает ли предприятие свободным, собственным капиталом в форме финансовых ресурсов вместо двух итогов — по активу и пассиву — имеет место один итог величина стоимости имущества предприятия.  [c.251]

Резервы предстоящих расходов и платежей. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет выплату вознаграждений по итогам работы за год ремонт основных средств производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными, правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации. В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки, резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.  [c.44]

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется актив  [c.52]

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их  [c.71]

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.  [c.408]

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).  [c.28]

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.  [c.451]

Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в актив е баланса. В данном случае речь идет о средствах предприятия, либо принадлежащих ему на праве собственности, либо о которых предполагается, что в соответствии с договором право собственности на них перейдет в некотором будущем и которые в силу этого поставлены на баланс предприятия (имеются в виду объекты лизинга). Имен то этим объясняется тот факт, что в оценке имущественного потенциале предприятия используете ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчетности. Наиболее информативными являются следующие показатели.  [c.294]

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. Открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.  [c.125]

В основе экономических теорий лежит представление о капитале как объекте баланса. Но разные авторы по-разному понимали место этой загадочной и малопонятной, даже лучшим умам человечества, категории в бухгалтерском балансе. Если К. Менгр, Э. Бем-Баверк, Ф. Хайек, Л. Ми-зес и И. Фишер считали, что капитал — это актив бухгалтерского баланса, то не менее великие экономисты — И. Шумпетер и Д. Б. Кларк относили капитал к пассиву баланса. Г. Кассель полагал, что весь баланс — и актив, и пассив — отражает движение капитала, и именно этот взгляд выражает идея динамического баланса.  [c.438]

Актив бухгалтерского баланса — часть баланса, в которой представлены активы хозяйствующего субъекта. Имеет две основные интерпретации предметно-вещественную и расходпо-результатную. Актив баланса трактуется в первом случае как опись имущества предприятия, во втором — как совокупность денежных средств и расходов предприятия, понесенных им в ожидании будущих доходов (или как опись метаморфоз капитала). Из определения активов хозяйствующего субъекта видно, что теоретически актив баланса может комплектоваться одним из двух способов. Согласно первому способу в активе отражаются средства, принадлежащие предприятию па праве собственности согласно второму — средства, контролируемые предприятием. На практике имеет место сочетание этих способов, что наглядно проявляется в различном отражении в учете и отчетности объектов финансового лизинга и операционной аренды — право собственности па арендуемые активы в обоих случаях принадлежит арендодателю (лизингодателю), однако в международной практике принято отражать объекты договора о финансовой аренде на балансе лизингополучателя, а объекты договора об операционной аренде на балансе арендодателя.  [c.361]

Итоговый результат деятельности строительных организаций в бухгалтерском учете на определенный момент времени отражается в бухгалтерском балансе в денежной форме. Для раздельного отражения средств и источников бухгалтерскому Чэалансу придается вид таблицы, где в левой части показывается размещение денежных средств (актив), в правой—их источники (пассив). Внутри баланса средства и источники группируются по однородным экономическим признакам и образуют позиции, так называемые статьи баланса.  [c.389]

Далее. Бухгалтерский баланс, как уже говорилось, имеет две составные части актив и пассив. В активе суммируются дебе-  [c.113]

В работе Динамический баланс (1919 г.) О. Шмаленбах указал на преимущество отчета о прибылях и убытках над бухгалтерским балансом. Он по-новому осветил актив и пассив баланса, показал возможности отражения в нем движения капитала по стадиям. Активы в динамическом бухгалтерском балансе представлены не хозяйственными средствами, принадлежащими  [c.65]

Анализ структуры баланса (вертикальный и горизонтальный анализ)

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:

• какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
• какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
• увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;
• насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
• каково распределение заемных средств по срокам погашения;
• какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

Практика экономического анализa выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

Горизонтальный анализ (временной или динамический) бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Иначе говоря горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени). Необходимо обратить внимание на такие строки актива баланса, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность». Вычитаем из показателя отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло увеличение или уменьшение статьи.

Желательно посмотреть два, а то и три последовательных года деятельности, так как это более наглядно отражает тенденцию роста или же спада платежеспособности.

Тот факт, что в отчетности, помимо денег, присутствуют и финансовые вложения, говорит о наличии свободных денежных (самых ликвидных) средств в компании и о существовании работающей финансовой политики. Что означает что, деньги не лежат мертвым грузом на расчетном счете – они работают, инвестируются в какие-то проекты.

Уменьшение суммы денежных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении платежеспособности, но не все так однозначно.

Поэтому далее нужно посмотреть, откуда появились деньги. Об этом нам расскажет пассив баланса. В основном надо обратить внимание на такие статьи, как Кредиторская задолженность и Заемные средства. Значительно реже к увеличению денежных средств приводит рост статей Уставный капитал, Доходы будущих периодов, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Динамика статей пассива показывает нам, откуда появляются активы (в частности, интересующие нас денежные средства). Особенно интересна в этом ракурсе статья Поступления от покупателей и заказчиков бухбаланса (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность), ведь именно такие поступления в основном должны являться источниками финансирования деятельности большинства компаний. Снижение этого показателя свидетельствует как о меньшем авансировании, так и об уменьшении заказов в целом. Понять это можно лишь в комплексе, рассчитав и прочие показатели платежеспособности.

Также в рамках вопроса о поступлении денег необходимо рассмотреть строку Заемные средства – увидеть динамику роста или уменьшения займов. Отдает ли компания займы или только набирает? К примеру, если произошло резкое снижение остатков денег на расчетном счете, это совсем не означает спад платежеспособности. Это, может, одновременно на похожую сумму сократились остатки заемных средств в пассиве, то есть компания, просто вернула заем.

Несомненно, приоритетным для хорошей платежеспособности является наличие долгосрочных пассивов. То есть тех, на которые не нужно отвлекать оборотные средства в ближайшее время. Отметим, что представление в отчетности активов и пассивов с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99) существенно для проведения финансового анализа. Составление отчетности с нарушением этого положения может привести к искажению результатов анализа.

С целью сравнения рассчитывают абсолютные и относительные изменения (отклонения). В учебниках под анализом понимают именно расчет изменений, заполнение аналитических таблиц. Можно назвать эту процедуру формальным анализом. Анализ по существу представляет собой оценку полученных значений. Формальные подходы к оценке иногда встречаются, но они, как правило, бесполезны для обоснования решений. Серьезная оценка зависит, в первую очередь, от целей анализа. Кроме того, она учитывает специфику деятельности исследуемой компании, особенности внешней среды, ее современное состояние.

Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса в Excel

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание на долю таких статей, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность», а также изменение структуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключение о причинах изменения, в том числе и платежеспособности.

Для расчета доли берем, например, показатель статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса и умножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той же отрасли. Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса в Excel.

Горизонтальный и вертикальный приемы анализа может реализован в так называемом сравнительном аналитическом балансе, который получается из исходного бухгалтерского путем укрупнения (объединения) отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики за отчетный период. Статьи баланса группируются в соответствии с целями анализа, с учетом специфики деятельности организации и других факторов. В отечественных учебных пособиях активы, как правило, классифицируют по уровню ликвидности.

Горизонтальный анализ (временной) агрегированного баланса (скачать таблицу).

Вертикальныйанализ (структурный) агрегированного баланса (скачать таблицу).

АКТИВ И ПАССИВ БАЛАНСА | Бета Финанс

Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки имущества компании. Баланс отражает стоимость имущества, размер задолженности, прибыль и другие статьи на конкретную дату (конец года, квартала, месяца). Любой баланс состоит из численно равных актива и пассива (если актив не равен пассиву, то перед нами вовсе не баланс). Пассив показывает каким образом формируются источники финансирования компании, а актив – куда эти источники направляются. В общем виде баланс выглядит следующим образом:

Актив

• Внеоборотные активы.
• Оборотные активы.

Пассив

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные обязательства.

Теперь кратко познакомимся с каждой из статей актива и пассива.

Внеоборотные активы. Состоят из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, различных видов долгосрочных (боле 12 месяцев) вложений и займов. Именно внеоборотные активы составляют опору компании в долгосрочной перспективе, генерируя более или менее стабильную прибыль.

Актив баланса: внеоборотные активы

Компания, у которой очень мало внеоборотных активов в общей сумме активов будет иметь очень изменчивую величину прибыли, которая будет зависеть от спроса на продукцию или услуги компании, а также от других циклических факторов, таких как величина арендной платы, стоимость обслуживания долга, уровень заработной платы и пр. Соответственно, цена акций таких компаний может изменяться в большом диапазоне – от десятков, до тысяч процентов. Такое часто наблюдается у розничных сетей, которые при агрессивном расширении предпочитают аренду помещений их покупке.

Оборотные активы. В их состав входят запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (до 12 месяцев) и денежные средства. Оборотные активы используются в ежедневной деятельности компании и подвержены значительным изменениям от периода к периоду, особенно это относится к денежным средствам. Более подробно об оборотных активах вы узнаете на сайте успешного форекс-брокера Gerchik & Co,

актив баланса: оборотные активы

Оборотные активы обычно оборачиваются за год несколько раз (могут и десятки раз), формируя значительную часть выручки; т.е. оборотные активы генерируют постоянный поток прибыли. Капитал и резервы. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Эта статья содержит собственный источники финансирования компании.

Пассив баланса: капитал и резервы

Уставный капитал является первоначальным видом финансирования; затем, в процессе деятельности за счет прибыли и других финансовых влияний формируются добавочный и резервный капиталы. Статья капитал и резервы должна постоянно увеличиваться из года в год. Если происходит обратное, т.е. есть четкая динамика уменьшения этой статьи, то об инвестициях в такую компанию лучше забыть.

Долгосрочные обязательства. Долгосрочными обязательствами называются кредиты и займы, погашены которые будут не ранее, чем через год. Кредитная ставка по долгосрочным кредитам меньше, чем по краткосрочным, поэтому за их счет имеет смысл формировать статью «внеоборотные активы». Такие обязательства идеально подходят при инвестировании в долгосрочные проекты.

Пассив баланса: долгосрочные обязательства

Важное значение имеет вид процентной ставки – фиксированная ставка, взятая под невысокий процент, лучше плавающей, величина которой может сильно измениться в неблагоприятный для компании момент, и прибыльные проекты мгновенно превратятся в убыточные из-за увеличении оплаты процентов. Краткосрочные обязательства. В состав краткосрочных обязательств входят: займы и кредиты, кредиторская задолженность и другие платежи, осуществить которые необходимо в течение года. Как правило, краткосрочные займы и кредиты достаточно дорого обслуживать, поэтому использовать их стоит только там, где доходность выше процента по займам, а срок не превышает года.

Пассив баланса: краткосрочные обязательства

Часто краткосрочные кредиты служат основой формирования внеоборотных активов, т.к. доходность их достаточно высокая. Хуже обстоят дела у компании, которая финансирует свои долгосрочные проекты краткосрочными обязательствами. Это говорит о недостаточной надежности такой компании.

Далее: Анализ выручки, P/S

Баланс и отчет о прибылях и убытках

Балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках являются важными документами для владельцев бизнеса во всем мире. Когда компания имеет сильный отчет о прибылях и убытках, у нее обычно хороший баланс, но один из них может быть слабым, а другой — сильным. Теперь вы можете спросить себя, что заставляет это происходить — что отличает их? Кто победит в борьбе между балансом и отчетом о прибылях и убытках?

Мы видим разницу в том, что именно сообщает каждый.Отчет о прибылях и убытках дает вашей компании представление о показателях бизнеса за определенный период, а баланс дает вам снимок активов и пассивов компании на определенный момент времени. Это всего лишь одно отличие, поэтому давайте посмотрим, что еще отличает эти фундаментальные отчеты.

Что такое бухгалтерский баланс?

Балансовый отчет — это снимок того, чем компания владеет и что должна в определенный период времени. Он используется вместе с другими важными финансовыми документами, такими как отчет о движении денежных средств или отчет о прибылях и убытках, для проведения финансового анализа.Цель баланса — показать чистую стоимость вашей компании в определенный момент времени и дать заинтересованным сторонам представление о финансовом положении компании.

Что включается в баланс?

Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, состоящий из активов, обязательств и капитала на конец отчетного периода.

• Активы включают денежные средства, запасы и имущество. Эти элементы обычно располагаются в порядке ликвидности, то есть активы, которые легче всего конвертировать в наличные, размещаются в верхней части списка.
• Обязательства — это финансовые долги или обязательства компании. Они включают в себя такие вещи, как налоги, ссуды, заработная плата, кредиторская задолженность и т. Д.
• Собственный капитал — это сумма денег, первоначально вложенная в компанию, а также нераспределенная прибыль за вычетом любых распределений между собственниками.

В основе баланса лежит уравнение бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, равны собственному капиталу плюс обязательства, с другой.

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо взяв ссуду (обязательство), либо взяв ее у инвестора (выпуская акционерный капитал), либо взяв ее. из нераспределенной прибыли.

Например, если компания берет в банке ссуду на 5 лет в размере 6000 долларов США, увеличиваются не только ее обязательства на 6000 долларов, но и ее активы. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и акционерный капитал.

\ r \ n

14000 долларов (Активы) = 6000 долларов (Обязательства) + 8000 долларов (Собственный капитал) \ r \ n

\ r \ n \ r \ n

14000 долларов (Активы) = 14000 долларов (Обязательства + Собственный капитал) \ r \ n «,« _callout_content »:« field_5d66c8b4cf08c »},« align »:« »,« mode »:« preview »} / ->

Общие активы компании должны равняться общей сумме обязательств и собственного капитала для учета в балансе «Сбалансированный.”

Баланс показывает, как компания задействует свои активы и как эти активы финансируются на основе раздела пассивов. Поскольку банки и инвесторы анализируют баланс компании, чтобы увидеть, как компания использует свои ресурсы, важно убедиться, что вы обновляете их каждый месяц.

Что такое отчет о доходах?

Отчет о прибылях и убытках, часто называемый отчетом о прибылях и убытках, показывает финансовое состояние компании за определенный период времени. Он также предоставляет компании ценную информацию о доходах, продажах и расходах.Эти отчеты используются для принятия важных финансовых решений.

Как выручка, так и расходы тщательно отслеживаются, поскольку они важны для удержания затрат под контролем при одновременном увеличении доходов. Например, выручка компании может расти, но если расходы растут быстрее, чем выручка, компания может потерять прибыль.

Обычно инвесторы и кредиторы уделяют пристальное внимание операционному разделу отчета о прибылях и убытках, чтобы указать, приносит ли компания прибыль или убыток за период.Он не только предоставляет ценную информацию, но также показывает эффективность управления компании и ее результаты по сравнению с аналогами в отрасли.

Что включается в отчет о прибылях и убытках?

Отчеты о прибылях и убытках включают выручку, стоимость проданных товаров и операционные расходы, а также итоговую чистую прибыль или убыток за этот период.

Операционные расходы — это расходы, которые бизнес регулярно несет, например, платежная ведомость, аренда и некапитализированное оборудование. Внеоперационные расходы не связаны с основными бизнес-операциями, такими как амортизация или начисление процентов.Аналогичным образом, операционная выручка — это выручка от основной деятельности, а внереализационная выручка — это выручка, не относящаяся к основной деятельности.

Баланс и отчет о прибылях и убытках: основные различия

Важно отметить все различия между отчетом о прибылях и убытках и отчетом о балансе, чтобы компания могла знать, что искать в каждом из них.

• Время: Баланс показывает, чем компания владеет (активы) и чем должна (обязательства) в определенный момент времени, тогда как отчет о прибылях и убытках показывает общие доходы и расходы за период времени.
• Результаты деятельности: В балансе не отражены результаты деятельности — для этого и предназначен отчет о прибылях и убытках.
• Отчетность: В балансе отражены активы, обязательства и капитал, а в отчете о прибылях и убытках — доходы и расходы.
• Использование: Компания использует баланс, чтобы определить, достаточно ли у компании активов для выполнения финансовых обязательств. Отчет о прибылях и убытках используется для оценки результатов деятельности и определения наличия каких-либо финансовых проблем, которые необходимо исправить.
• Кредитоспособность: Кредиторы используют баланс, чтобы определить, следует ли им предоставлять еще какой-либо кредит, но они используют отчет о прибылях и убытках, чтобы решить, приносит ли бизнес достаточно прибыли для погашения своих обязательств.

Есть ли у них что-нибудь общее?

Хотя отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс имеют много различий, есть несколько общих черт. Наряду с отчетом о движении денежных средств они составляют три основных финансовых отчета.И хотя они используются по-разному, они используются и кредиторами, и инвесторами при принятии решения о том, участвовать ли им в деятельности компании.

Хотя мы можем сделать вывод, что отчет о прибылях и убытках и баланс используются для оценки различной информации, мы можем согласиться с тем, что оба отчета играют важную роль для банков и инвесторов, поскольку они дают хорошее представление о текущем и будущем финансовом состоянии компании.

Хотите копнуть немного глубже, чтобы понять, как читать каждый из этих отчетов? Ознакомьтесь с нашим сообщением в блоге «Полное руководство по чтению финансовой отчетности».

Получите бесплатную проверку работоспособности QuickBooks

Даже ваши книги требуют второго мнения.

Какова цель баланса?

Баланс представляет собой моментальный снимок активов, пассивов и капитала компании на конец отчетного периода. Эти три категории позволяют владельцам бизнеса и инвесторам оценить общее состояние бизнеса, а также его ликвидность или то, насколько легко его активы можно превратить в наличные.

Почему он называется бухгалтерским балансом?

Ядром баланса является уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Пассивы + Капитал

В отличие от других отчетов, которые показывают результаты за определенный период, баланс представляет собой снимок вашей компании, показывающий, чем компания владеет по сравнению с должен в определенный момент времени.Активы показывают все, что контролирует компания, а разделы пассивов и капитала показывают, кто в настоящее время владеет этими активами — компания (капитал) или кто-то еще (обязательства).

Если ваши общие активы не равны вашим обязательствам и собственному капиталу, баланс считается «несбалансированным».

Шпаргалки по финансовой отчетности

Узнайте, как с первого взгляда читать свои отчеты.

Что включается в баланс?

Бухгалтерский баланс разделен на две части, отражающие обе стороны уравнения бухгалтерского учета.

В первом разделе перечислены все активы, включая все, чем владеет компания, независимо от того, владеют ли они им или нет. Активы обычно располагаются в порядке ликвидности, при этом активы, которые легче всего конвертировать в наличные, находятся в верхней части списка (наличные, A / R и т. Д.), А такие вещи, как основные средства — внизу. Внизу этого раздела все активы суммируются для расчета общих активов.

Второй раздел включает обязательства и капитал. Часть обязательств показывает все, что компания должна другим людям с такими статьями, как кредиторская задолженность, остатки на кредитных картах и ​​ссуды.Затем все обязательства суммируются и отображаются как промежуточная сумма.

Доля собственного капитала показывает активы, которыми компания полностью владеет. Если бы вы продали все свои активы и погасили свои обязательства, оставшиеся деньги составили бы собственный капитал. Чаще всего здесь размещаются денежные вложения в компанию, которые не имеют условий возврата. Для владельцев малого бизнеса здесь живут личный капитал и выплаты, производимые компанией. Затем добавляются промежуточные итоги по обязательствам и долям капитала, чтобы показать общую сумму обязательств и капитала.

Общая сумма активов должна точно соответствовать общей сумме обязательств и капитала.

Что не отображается в балансе?

Баланс не показывает результативность. Для этого и предназначен отчет о прибылях и убытках, в котором перечислены доходы и расходы за определенный период. В отчете о прибылях и убытках указано, сколько денег вы принесли и потратили, а также указано, заработали ли вы деньги за этот период или потеряли. Однако в конце финансового года ваша чистая прибыль или убыток отражаются в нераспределенной прибыли.

В целом, главный элемент, отсутствующий в балансе, — это время. Помните, что это снимок — картина состояния вашей компании в определенный момент. Он не предназначен для отображения изменений за период, как это делают отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств.

Советы по чтению баланса: краткий обзор

Если в балансе нет изменений, что он показывает? Короткий ответ — отношения.

Вы можете легко сравнивать разные разделы баланса друг с другом, чтобы рассчитать коэффициенты, которые можно отслеживать с течением времени.Например, вы можете разделить общую сумму обязательств на общую сумму собственного капитала, чтобы увидеть соотношение заемных и собственных средств. Вы также можете разделить текущие активы на текущие обязательства (краткосрочные активы и обязательства, которые указаны первыми), чтобы увидеть коэффициент текущей ликвидности или показатель вероятности погашения краткосрочных обязательств.

Есть много финансовых коэффициентов, которые вы можете проверить с помощью баланса. Со временем вы обнаружите, какие из них наиболее важны для вашей компании.

Образец баланса

Ваше полное руководство по бухгалтерскому учету малого и среднего бизнеса

Давайте приведем эти книги в порядок.

Что такое бухгалтерский баланс и зачем он мне?

• Весы дают представление о компании и ее операциях. Он показывает обязательства, активы и собственный капитал компании.
• Баланс дает заинтересованным сторонам представление о финансовом положении компании, что позволяет им принимать обоснованные финансовые решения.
• Основная цель бизнеса — получение прибыли. Баланс показывает, приносит ли бизнес убытки или прибыль, чтобы директора могли определить дальнейшие шаги.Баланс выступает в качестве инструмента принятия решений.

Баланс позволяет заглянуть внутрь вашего бизнеса и определить, чего он действительно стоит. Баланс — это не показатель прибыли и убытков. Это список активов и пассивов. Любой хороший баланс включает в себя некоторые основные сведения:

• Что принадлежит бизнесу (недвижимость, автомобили, офисное оборудование и т. Д.)
• Доход, который вы ожидаете получить (дебиторская задолженность)
• Расходы, которые вы ожидаете выплатить (кредиторская задолженность) )

Вникать в подробности может быть непросто для многих людей, которые, когда начинают свой бизнес, могут делать это как хобби, приносящее деньги.Это может быть ошибкой.

Если вы хотите, например, потребовать налоговые вычеты, важно отметить, насколько быстро и насколько ваши активы обесцениваются (теряют стоимость с возрастом). Балансы также включают затраты на оплату труда, что также важно для налоговых расчетов. Очень важно вести записи обо всем этом.

Кроме того, если вы когда-нибудь захотите продать бизнес, вы должны уметь сказать, какова реальная стоимость актива — и это часто имеет мало общего с его потенциалом, каким бы хорошим он ни был.

У Управления малого бизнеса есть образец баланса; он показывает некоторые базовые вещи, которые должен иметь каждый начинающий. Но отчет об активах и обязательствах будет отличаться, иногда значительно, для разных предприятий, и некоторые из них подпадают под действие законов штата или федеральных законов.

Билл Бригам, директор Центра развития малого бизнеса штата Нью-Йорк в Олбани, штат Нью-Йорк, отмечает, что люди совершают большую ошибку, пытаясь сделать это сами, даже когда их бизнес растет. Хотя коммерческое программное обеспечение для бухгалтерского учета, такое как Quicken, подходит, рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру, когда вы впервые составляете баланс.

«Это сэкономит вам деньги в будущем», — говорит Бригам.

Стоимость найма бухгалтера на разовую работу составляет несколько сотен долларов; стоимость уплаты штрафов в IRS или потенциальной потери денег в результате налоговых льгот часто намного больше.

Бригам также отмечает, что баланс — это хорошая проверка реальности. «Все думают, что их бизнес стоит больше, чем он есть на самом деле», — сказал он. Если вы планируете продать или зарегистрировать свой бизнес, его общая стоимость является жизненно важной информацией.Если вы подаете заявку на ссуду для малого бизнеса, полезно иметь что-нибудь, чтобы показать банку, что вы сделали свою домашнюю работу.

Дрю Гербер основал три собственных предприятия и теперь руководит фирмой в Джорджии, которая помогает малому бизнесу продвигать себя. Гербер говорит, что распространенная ошибка многих предпринимателей — это попытаться сделать все самостоятельно. Делегирование создания баланса профессионалу (или другу, который работает бухгалтером) позволяет избежать этой проблемы. Кроме того, в бухгалтерском балансе указано, действительно ли ваш бизнес прибылен для вашей семьи или нет.Он отмечает, что часто владельцы бизнеса просто догадываются о прибыльности, не рассчитывая на самом деле затраты на содержание многих активов.

Недвижимость, например, должна расти быстрее, чем инфляция и процентные расходы по ссуде, чтобы получить прибыль. Если ваш бизнес владеет недвижимостью и такого повышения цены не происходит, то на самом деле этот актив стоит минус .

Транспортное средство ежегодно теряет в стоимости, и это может считаться общей стоимостью предприятия, поскольку затраты на техническое обслуживание со временем растут, а не снижаются.Но амортизация — это не все плохо. В некоторых случаях это может привести к большим налоговым вычетам, но если вы не знаете их размер, вы не можете претендовать на эти льготы.

Что включать в баланс

Баланс делится на две части: активы и обязательства компании и собственный капитал. Активы или средства для работы уравновешивают финансовые обязательства компаний, инвестиции в акционерный капитал и нераспределенную прибыль.

Активы

Есть два типа активов: оборотные активы и внеоборотные активы.К внеоборотным активам относятся активы, которые не могут быть ликвидированы в течение года. Эти активы имеют более длительный срок службы по сравнению с оборотными активами. Они относятся к материальным активам, таким как машины, компьютеры, здание, в котором работает ваш бизнес, и земля. Внеоборотные активы также могут быть нематериальными активами, такими как патенты, деловая репутация и авторские права. Эти активы не являются физическими по своей природе, но они могут определять, создает рынок или нет.

Обязательства

Это финансовые обязательства, которые компания имеет перед другими организациями.Они делятся на две категории: текущие и долгосрочные обязательства. Под долгосрочными обязательствами понимаются долгосрочные долги и недолговые финансовые обязательства со сроком погашения более одного года.

Текущие обязательства должны быть погашены в течение одного года. Они включают краткосрочные заимствования, такие как кредиторская задолженность или ежемесячные проценты по кредитам.

Акционерный капитал

Акционерный капитал — это первоначальная сумма денег, инвестируемая в бизнес. Когда нераспределенная прибыль переносится из отчета о прибылях и убытках в баланс, она формирует чистую стоимость компании.

Как создать баланс

Используйте следующее уравнение бухгалтерского учета для составления баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Убедитесь, что стоимость общих активов равна сумме обязательств и собственного капитала . На счету активов должны быть представлены все товары и ресурсы, которыми владеет компания, в то время как капитал представляет собой все взносы владельцев компании и прошлые доходы. Большая часть активов компаний финансируется за счет заемных средств.Ознакомьтесь с некоторыми примерами баланса.

Выберите дату для баланса.

Для организации важно определить, когда заканчивается финансовый год. Это отличается от большинства компаний, у которых большинство финансовых лет заканчиваются в период с марта по июнь. Соберите достаточно данных в течение года, чтобы убедиться, что вы правильно представляете позицию компании. Дата всегда должна указываться в балансе. См. Здесь пример.

Иметь заголовок для баланса.

Всегда держите титульный баланс в верхней части баланса.

Подготовьте раздел активов.

Активы могут включать, среди прочего, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Перечислите как текущие, так и внеоборотные активы.

Включите раздел об обязательствах и собственном капитале.

Обязательства следует разделить как на долгосрочные, так и на текущие. Примеры обязательств включают, среди прочего, обязательства пенсионного плана, проценты по ссудам и облигации к уплате.

Сальдо активов против обязательств и собственного капитала. Они должны совпадать.

бухгалтерский учет | финансы | Британника

Полная статья

бухгалтерский учет , систематическая разработка и анализ информации о хозяйственной деятельности организации. Эта информация может использоваться разными способами: менеджеры фирмы, чтобы помочь им планировать и контролировать текущие операции; владельцами и законодательными или регулирующими органами, чтобы помочь им оценить деятельность организации и принять решения относительно ее будущего; владельцами, кредиторами, поставщиками, сотрудниками и другими лицами, чтобы помочь им решить, сколько времени или денег посвятить компании; государственными органами, чтобы определить, какие налоги должен платить бизнес; а иногда покупателями для определения цены, подлежащей уплате, когда контракты требуют оплаты на основе затрат.

Бухгалтерский учет предоставляет информацию для всех этих целей посредством ведения данных, анализа и интерпретации этих данных, а также подготовки различных видов отчетов. Большая часть бухгалтерской информации является исторической, то есть бухгалтер наблюдает за всеми действиями, предпринимаемыми организацией, фиксирует их результаты и готовит отчеты, обобщающие то, что было зарегистрировано; остальное — это прогнозы и планы на текущий и будущий периоды.

Бухгалтерская информация может быть разработана для любой организации, а не только для частных предприятий, стремящихся к прибыли.Одна отрасль бухгалтерского учета занимается хозяйственными операциями целых стран. Однако оставшаяся часть этой статьи будет посвящена в основном бухгалтерскому учету.

Цели и характеристики финансовой отчетности

Общая цель финансовой отчетности, которая включает производство и распространение финансовой информации о компании в форме финансовой отчетности, заключается в предоставлении полезной информации инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам. стороны.В идеале бухгалтерская информация предоставляет акционерам компании и другим заинтересованным сторонам (например, сотрудникам, сообществам, клиентам и поставщикам) информацию, которая помогает прогнозировать суммы, сроки и неопределенность будущих денежных потоков. Кроме того, в финансовой отчетности раскрывается подробная информация об экономических ресурсах и требованиях к этим ресурсам.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

В последние годы со стороны заинтересованных сторон растет спрос на информацию о социальных последствиях принятия корпоративных решений.Все чаще компании включают дополнительную информацию о воздействии на окружающую среду и рисках, сотрудниках, участии общественности, благотворительной деятельности и безопасности потребителей. Большая часть сообщения такой информации является добровольной, особенно в Соединенных Штатах.

Кроме того, количественные данные теперь дополняются точным словесным описанием бизнес-целей и деятельности. В Соединенных Штатах, например, публично торгуемые компании должны представлять документ, обычно называемый «обсуждение и анализ руководства», как часть годового отчета перед акционерами.Этот документ резюмирует прошлые результаты и включает прогнозную информацию.

Для бухгалтеров двумя наиболее важными характеристиками полезной информации являются актуальность и надежность. Информация актуальна в той степени, в которой она потенциально может изменить решение. Соответствующая информация помогает улучшить прогнозы будущих событий, подтверждает результат предыдущего прогноза и должна быть доступна до принятия решения. Надежная информация поддается проверке, достоверна и нейтральна.Отличительной чертой нейтральности является ее требование, чтобы бухгалтерская информация не отбиралась в интересах одного класса пользователей, игнорируя другие. Хотя бухгалтеры признают компромисс между актуальностью и надежностью, информация, в которой отсутствует какая-либо из этих характеристик, считается недостаточной для принятия решений.

Бухгалтерская информация не только актуальна и надежна, но и должна быть сопоставимой и согласованной. Сопоставимость означает способность проводить соответствующие сравнения между двумя или более компаниями в одной отрасли в определенный момент времени.Под согласованностью понимается способность проводить соответствующие сравнения внутри одной и той же компании в течение определенного периода времени.

В целом финансовая отчетность должна соответствовать принципу полного раскрытия информации — это означает, что любая информация, которая может потенциально повлиять на информированного лица, принимающего решения, должна раскрываться в ясной и понятной форме в финансовой отчетности компании.

Основным продуктом системы финансового учета является годовой финансовый отчет. Три наиболее распространенных компонента финансового отчета — это баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.В некоторых юрисдикциях сводная финансовая отчетность доступна (или может потребоваться) ежеквартально. Эти отчеты обычно отправляются всем инвесторам и другим лицам, не входящим в группу управления. Некоторые компании публикуют свои финансовые отчеты в Интернете, а в Соединенных Штатах финансовые отчеты государственных корпораций можно получить в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) через ее веб-сайт. Подготовка этих отчетов относится к разделу бухгалтерского учета, известному как финансовый учет.

Понимание вашего баланса — IndustriusCFO

Создание баланса и работа с ним

Балансовый отчет — это отчет, показывающий активы, обязательства и акционерный капитал компании. Он предоставляет подробную информацию в специально определенном формате.

Как следует из названия, баланс должен быть в балансе — то есть:

Общая стоимость активов должна быть такой же, как общая стоимость обязательств и акционерного капитала.

Другими словами:

B A S I C Бухгалтерский баланс

активы = обязательства + собственный капитал

Принцип: Активы компании должны равняться сумме ее обязательств и собственного капитала.

Балансовый отчет отображает финансовое положение компании, показывая, что компания владеет в определенный момент времени, например снимок. Момент времени — это дата, указанная в заголовке балансового отчета, и каждый балансовый отчет разделен на три части, которые он представляет:

• Активы
• Обязательства
• Собственный капитал

В качестве иллюстрации рассмотрим несколько образцов балансовых ведомостей:

Бухгалтерские балансы

можно разложить как горизонтально, так и вертикально.

Горизонтальный баланс

В горизонтальной установке денежное значение левой стороны равно денежному значению правой стороны.

• В левой части баланса компании указывают свои активы.
• С правой стороны они перечисляют свои обязательства и собственный капитал.

В вертикальной установке денежная стоимость верхней части равна денежной стоимости нижней части.

В верхней части баланса компании перечисляют свои активы.

В нижней части компании перечисляют свои обязательства и акционерный капитал.

Как видите, бухгалтерский баланс разделен на три основных раздела, и они являются балансирующими, то есть

Общая сумма активов = Общая сумма обязательств + Собственный капитал

Независимо от того, лежит он горизонтально или вертикально, он все равно уравновешивается.

Давайте подробнее рассмотрим каждый раздел и это уравнение.

Хотите ДЕЙСТВИТЕЛЬНО покопаться в своих цифрах? Загрузите нашу новую электронную книгу «Чтение финансовой отчетности для принятия бизнес-решений» прямо сейчас! Да, пришлите мне мою электронную книгу!

Определенные активы баланса:

A ssets определяются как те вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность.Активы могут включать физическое имущество, такое как растения, автомобили, грузовики, машины и инвентарь. Он также может включать нематериальные вещи (вещи, которые не существуют в физическом смысле, но которые, тем не менее, имеют денежную ценность), такие как товарные знаки и патенты.

Денежные средства сами по себе также считаются активом, как и Дебиторская задолженность (деньги, причитающиеся от клиентов), ценные бумаги и инвестиции, а также любые другие объекты стоимости.

В частности, предприятия используют активы, показанные в балансе, в своей повседневной деятельности для зарабатывания денег.Такое использование обычно означает, что бизнес может продавать эти активы, или использовать их для производства продуктов для продажи или для оказания услуг. Как показано на рисунке, активы можно разделить на оборотные и внеоборотные.

Объяснение ликвидности

Разница в том, насколько «ликвидным» или легкодоступным является использование актива. Например, продажа ценной бумаги или инвестиции за наличные делает актив ликвидным и «текущим». Внеоборотные обычно означают физические активы, такие как здания или оборудование, которые имеют ценность, может быть, значительную ценность, но их сложно продать или превратить в наличные деньги.

Нематериальные активы

Нематериальные активы, такие как товарные знаки, патенты, деловая репутация и т. Д., Трудно установить конкретную стоимость, но они определенно являются частью общей стоимости компании. К сожалению, их нельзя перевести в наличные деньги.

Любая статья, не имеющая денежной оценки, не имеет отношения к финансовому состоянию компании в определенный момент времени и, следовательно, не принимается во внимание в бухгалтерском балансе.

Обычно, если немонетарная вещь имеет потенциальное влияние на статьи баланса, то эта информация указывается в сносках или документации, прилагаемой к балансу, или в любых других финансовых отчетах и ​​отчетах.

Обычно мы перечисляем активы в порядке

ликвидности , или того, как быстро они будут конвертированы в наличные.

Следовательно, необходимо разбить активы на категории текущих активов (тех, которые могут быть быстро конвертированы в денежные средства) и долгосрочных активов (которые требуют больше времени для конвертации в денежные средства), чтобы разместить их на балансе в надлежащем месте. Текущие активы и долгосрочные активы обычно указываются в списке активов.

Как показано на рисунке ниже:

Оборотные активы — это вещи, которые компания ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного периода. Обычно этот период составляет один год. Хорошим примером оборотных средств являются запасы.

Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Однако могут возникать ситуации, когда предприятия создают запасы скоропортящихся товаров как часть своей бизнес-стратегии; в ожидании того, что запасы сохранятся или увеличатся в цене в будущем.

Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного года или для продажи которых потребуется более одного года. Этот тип активов включает в себя основные средства и активы, используемые для ведения бизнеса, которые не доступны для продажи, такие как автомобили, офисная мебель, здания и другое имущество.

Определено обязательств:

Обязательства можно рассматривать как деньги, которые компания должна и обязана платить другим за приобретение активов и ведение бизнеса.Обязательства включают в себя все виды обязательств, такие как заемные деньги, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам, затраты на очистку окружающей среды, фонд заработной платы, а также налоги, причитающиеся правительству. Обязательства могут также включать обязательства по предоставлению товаров или услуг покупателям в будущем.

Следовательно, чтобы сохранить баланс, если одна вещь в вашем балансе является активом или положительной статьей, то ее противоположностью является пассив. (Собственный капитал — это особый тип ответственности, который мы рассмотрим позже.)

С экономической точки зрения, каждый доллар активов должен быть «профинансирован» долларом обязательств или капитала. Этот принцип — то, что мы описали ранее как «баланс», и это стандартный способ, которым бухгалтеры и бухгалтеры отмечают транзакцию, чтобы проверить баланс на счетах. (Вы можете думать об этом, как о сделке «услуга за услугу» или сделке «давай-бери».)

Например, если вы покупаете что-то в кредит, вы получаете это от продавца или производителя, и это становится активом для бизнеса; но вам также необходимо передать долг или краткосрочное обязательство денег, которые пошли продавцу или производителю.Для каждой суммы стоимости, которую вы получаете, вы, в свою очередь, указываете сумму стоимости в качестве платежа, сохраняя баланс в бухгалтерских книгах компании.

Текущие и долгосрочные обязательства

Обязательства также можно разделить на две категории в зависимости от срока их погашения: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства . Мы перечисляем их в балансе на основе сроков их погашения, так же как мы перечисляем активы в порядке ликвидности. Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые компания ожидает погасить в течение года.Что касается активов, то их эквивалентами являются оборотные активы. Долгосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения более одного года из . Что касается активов, то их эквивалентами являются основные средства.

Капитал или акционерный капитал

Капитал или акционерный капитал — это сумма, вложенная собственниками в акции компании, плюс или минус прибыль или убытки компании с момента создания бизнеса.

Компания может или не может распределять свою прибыль. Деловые обстоятельства и потребности в ликвидности (наличных деньгах) диктуют решение о распределении прибыли.Когда компании распределяют прибыль, а не удерживают ее, такое распределение называется дивидендами. Полное распределение заработка происходит редко. Как правило, только часть прибыли становится дивидендами.

Таким образом, нужно строго думать о балансе как о снимке. Это не похоже на фильм, в котором рассказывается о событиях в компании от начала до конца периода; он показывает только снимок активов, обязательств и акционерного капитала компании на конец отчетного периода.Он не показывает приток средств на счета компании и их выбытия за отчетный период. Для получения этой информации предприятия используют отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств.

Основы финансовой отчетности, 4 части, серия

Что делать, если ваш баланс и отчет о прибылях и убытках неверны

Чтобы понять прибыльность своего бизнеса, многие генеральные директора смотрят только на отчет о прибылях и убытках в конце каждого месяца.Почему? Потому что в отчете о прибылях и убытках указано, что они хотят видеть — какой доход они получили и была ли прибыль — итоговый результат. Но отчет о прибылях и убытках не отражает всей картины прибыльности их бизнеса.

Хороший финансовый менеджер просматривает и отчет о прибылях и убытках, и баланс. Каждый бухгалтер знает, что вам нужен точный баланс, чтобы иметь точный отчет о прибылях и убытках. Если расходы и активы не зарегистрированы должным образом или находятся в неправильном месте, оба отчета будут неверными.

Разъяснение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Вы можете подумать, что отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс показывают одно и то же. Вы правы в одном: они дают представление о финансах вашей компании, но у каждой есть свой набор переменных.

Баланс — это моментальный снимок ваших финансовых данных на определенный момент времени. С другой стороны, отчет о прибылях и убытках похож на видео; это совокупное представление о вашем доходе за определенный период времени.

Балансовый отчет состоит из ваших активов, обязательств и капитала.

Активы включают наличные деньги, дебиторскую задолженность, офисную мебель, оборудование, предоплаченные расходы и т. Д. Обязательства — это то, что вы должны, и включают в себя кредиторскую задолженность, начисленные расходы, банковскую задолженность и счета по кредитным картам.

После того, как активы (которыми вы владеете) уменьшаются на обязательства (ваши долги), остается чистая стоимость активов вашей компании или собственного капитала.

Общий баланс вашего капитала позволяет генеральному директору быстро оценить, является ли его бизнес более ценным, чем в прошлом месяце.Проблемы могут возникнуть, если в каком-либо из отчетов что-то записано неправильно. Например, если расходы кодируются как актив в балансе, когда они должны быть включены в отчет о прибылях и убытках, это может повлиять на оба отчета; т.е. отчет о прибылях и убытках будет завышен.

Как ваш баланс и отчет о прибылях и убытках работают вместе

Мы собираемся предоставить пример того, как эти отчеты должны соответствовать, потому что это важно для вашего бизнеса.

Допустим, вы отправляете сотрудников на выездное мероприятие, для чего у каждого должен быть iPad.Вы тратите 3000 долларов на iPad, который нужно записать. Если бухгалтер не знает, было ли это активом или расходом, он может предположить, что это должно быть записано как актив в составе компьютерного оборудования, потому что iPad прослужит долго. Однако, поскольку большинство предприятий капитализируют или регистрируют вещи как активы только в том случае, если они превышают 5000 долларов, это должно было быть закодировано как расход и начислено как затраты на эту работу.

Регистрируя iPad как актив, а не как расход, вы в конечном итоге показываете меньше расходов и больше прибыли, чем вы действительно имеете для компании, клиента и работы.Когда вы в следующий раз начнете оценивать эту работу, вы, возможно, не предложите правильную ставку, потому что не увидите истинных затрат.

Почему точный баланс и отчет о прибылях и убытках важны для вашего бизнеса

Многие руководители скажут, что они получили большую прибыль на бумаге, но у них нет денег. Мы регулярно слышим вопрос: «Куда делись все деньги». Ответ всегда возвращается к балансу. Если вы получали прибыль от компании и использовали ее для покупки активов, ваши деньги уходили в дверь.Например, когда вы записываете приобретенные iPad в качестве актива, прибыль компании не уменьшается, но ваши деньги уходят за дверью.

То же самое относится к обязательствам. Если у вас есть задолженность по кредитной карте в размере 10 тысяч долларов и вы используете для ее погашения наличные, она не будет отображаться в отчете о прибылях и убытках, и у вас не будет наличных денег в банке. Мы предлагаем генеральным директорам ежемесячно анализировать свой баланс на сравнительной основе. Это позволяет им сравнивать баланс за прошлый месяц с балансом за этот месяц, чтобы увидеть, куда пошли денежные средства, и изучить расхождения.

Позвольте экспертам ежемесячно предоставлять вашу финансовую отчетность

Один из способов получать точные цифры каждый месяц — это передать на аутсорсинг бухгалтерские и бухгалтерские услуги. Аутсорсинговые бухгалтерские службы являются экспертами и могут предоставить отчеты, которые помогут вашему бизнесу расти и зарабатывать больше.

GrowthForce позволяет вам выбрать, какую часть бухгалтерских, бухгалтерских и контрольных функций вы хотите передать на аутсорсинг. Мы работаем с внутренними сотрудниками, финансовыми директорами и CPA, чтобы обеспечить выполнение всех бухгалтерских потребностей бизнеса и предоставить финансовую отчетность в конце месяца.

Наши облачные бухгалтерские и бухгалтерские услуги позволяют начать работу там, где вам нужна помощь, и при необходимости добавлять дополнительные услуги. Мы обеспечиваем отличное обслуживание клиентов с помощью базирующейся в США команды бухгалтера, штатного бухгалтера и менеджера по бухгалтерскому учету, которые обладают знаниями, необходимыми для ведения вашего бизнеса. Заставьте свои цифры работать!

Как структура и содержание баланса раскрывают финансовое положение

Дом > Энциклопедия > B > Баланс

Что такое бухгалтерский баланс?

Баланс суммирует остатки на счетах капитала, пассивов и активов.Эти цифры показывают капитал и финансовые структуры фирмы — источник финансового рычага.

Blance sheet ( B / S) — это одна из четырех основных финансовых отчетов, которые публичные компании должны публиковать каждый квартал и год. B / S систематизирует итоги остатков на счетах, суммируя акции фирмы (то, что ей напрямую принадлежит), обязательства (то, что она должна), и активы, которые у нее есть для работы и получения прибыли. Сравнивая определенные итоги баланса, аналитики представляют финансовое положение фирмы и ее финансовую структуру — моментальные снимки финансовых сильных и слабых сторон фирмы в определенный момент времени.

Три других обязательных отчета — это отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и отчет об изменениях в финансовом положении. Обратите внимание, что некоторые фирмы и большинство государственных организаций публикуют свои балансовые отчеты под другим собственным названием балансового отчета — Отчет о финансовом положении .

В принципе, фирма может публиковать новый и другой баланс каждый день. На практике они обычно делают это только в конце финансового квартала или года.Заголовок B / S называет дату такой фразой: «… 31 декабря 2019 года». Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой «снимок» финансового положения фирмы на тот момент времени. Таким образом, B / S отличается от других отчетов, которые отражают деятельность за определенный период .

Что представляет собой бухгалтерский баланс?

На заданную дату в балансе компании показано следующее:

• Во-первых, всего Активов . Ценности, которыми фирма владеет или контролирует, которые она использует для получения доходов.
• Во-вторых, всего Обязательства . Что фирма должна.
• В-третьих, всего Собственных акций . Чем напрямую владеет фирма.

Точнее, баланс показывает остатков на конец периода на счетах активов, пассивов и собственного капитала фирмы. Однако в его названии есть «Баланс» по другой причине. Три основных раздела B / S представляют собой уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Термин сальдо применяется, потому что сумма активов фирмы должна равняться (балансировать) сумме ее обязательств и собственного капитала.Этот баланс сохраняется всегда, независимо от того, хорошее или ужасное финансовое положение фирмы. Принципы двойной записи в учете по методу начисления гарантируют, что каждое изменение итоговой суммы с одной стороны приносит одинаковое компенсирующее изменение с другой стороны.

Где находится «Финансовое положение» в балансе?

Аналитики оценивают финансовое положение фирмы не по размеру общей суммы Активов или ее балансирующих аналогов, а, скорее, путем сравнения цифр в таблице.

• Ликвидность фирмы, например, определяется показателями, которые сравнивают с данными баланса , такими как коэффициент текущей ликвидности и оборотный капитал.
• Капитал и финансовая структура фирмы, например, строятся как отношения балансовых показателей для собственного капитала и обязательств. Эти структуры определяют капитализацию фирмы и уровень левериджа.
• Другие показатели сравнивают данные баланса и отчета о прибылях и убытках для измерения стоимости акций фирмы, перспектив роста и способности эффективно использовать активы.

Разъяснение баланса в контексте

Разделы ниже дополнительно определяют и иллюстрируют баланс в контексте связанных терминов и концепций, уделяя особое внимание пяти темам:

• Определение структуры и содержания баланса.
• Объяснение того, как фирмы готовят бухгалтерский баланс в конце бухгалтерского цикла, в течение периода пробного баланса, и его роль в финансовой отчетности.
• Как категории баланса создают структуру активов фирмы, структуру капитала, финансовую структуру и уровень левериджа.
• Как принципы учета по методу начисления и двойной записи обеспечивают постоянную сбалансированность баланса.
• Где в бухгалтерском балансе представлены данные для расчета показателей эффективности бизнеса и финансового положения.

Содержание

Связанные темы

Структура баланса

Простой пример

Баланс, по сути, отображает остатки на конец периода на счетах активов, пассивов и собственного капитала фирмы. Бухгалтерский баланс систематизирует информацию, чтобы представить подробную версию бухгалтерского уравнения:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Уровень детализации в опубликованном Б / П зависит от предназначения и аудитории, для которой оно предназначено для использования информации баланса.

• Приложение 1 ниже представляет собой балансовый отчет высокого уровня с минимальной детализацией.
• Приложение 2, далее ниже тот же баланс с более подробной информацией.

Варианты годового отчета бухгалтерского баланса обычно содержат уровень детализации не ниже Приложения 1 и не выше Приложения 2.

Весь лист иногда отображается в горизонтальном расположении, со страницей «Активы» слева и страницей «Пассивы и акции» справа. Этот макет объясняет, почему люди ссылаются на «стороны» баланса.В качестве альтернативы B / S отображается в вертикальном расположении, как в Приложениях 1 и 2. В таких случаях люди по-прежнему ссылаются на «сторону активов» или «сторону обязательств и капитала».

Где компании публикуют бухгалтерский баланс?

Акционеры и инвесторы находят баланс в годовом отчете

Компании обычно публикуют баланс сразу после окончания каждого финансового квартала и года. Обратите внимание, что фирмы часто выпускают разные версии B / S с разным уровнем детализации.

Для акционеров и широкой общественности наиболее доступной версией является издание Годового отчета компании для акционеров. Публичные компании публикуют и рассылают этот отчет акционерам до их годового собрания для избрания директоров. Акционеры обычно получают печатные копии по почте, но эти отчеты также доступны каждому на сайте фирмы. Годовые отчеты и финансовые отчеты обычно появляются под заголовками сайтов, например Investor Relations или Investor Services .

Для годового отчета фирма несет юридическую ответственность за публикацию баланса и других отчетов, которые служат двум целям:

• Во-первых, чтобы акционеры могли принимать обоснованные решения при избрании директоров.
• Во-вторых, чтобы позволить акционерам и инвесторам оценить недавние финансовые показатели фирмы и перспективы будущего роста. Эта информация имеет решающее значение для принятия обоснованных решений о владении, покупке или продаже акций.

Фирмы также публикуют финансовые отчеты, предназначенные для различных аудиторий и для других целей.Подробнее об аудиториях и целях баланса см. В статье Концепция существенности.

Как дебеты и кредиты поддерживают баланс?

Бухгалтерский учет с двойной записью, иллюстрированный

Большинство деловых людей легко понимают структуру и математику отчета о прибылях и убытках. Тем не менее, у многих возникают проблемы с пониманием бухгалтерского баланса.

• Одна из причин этого, вероятно, заключается в том, что отчет о прибылях и убытках начинается с выручки, а затем вычитает расходы, чтобы получить чистую прибыль.
• Однако для понимания математики баланса необходимо знание основных принципов бухгалтерского учета по двойной записи.

Те, кто знаком с системами бухгалтерского учета, могут также заметить, что большинство статей баланса также являются названиями счетов из Плана счетов фирмы. Это счета категорий «Активы», «Обязательства» и «Акции».

Подробнее о построении баланса на основе счетов и остатков на счетах см. В статье Пробный баланс.

Начните с основных уравнений

Как отчет о прибылях и убытках, так и бухгалтерский баланс начинаются с простых уравнений. Базовое уравнение отчета о прибылях и убытках выглядит следующим образом:

Доход = Доходы — Расходы

Балансовый отчет начинается с столь же простого уравнения, так называемого уравнения бухгалтерского учета , или Балансового уравнения:

Активы = Пассивы + Собственный капитал

Что касается баланса и бухгалтерского учета с двойной записью, некоторые бизнесмены считают, что приведенное выше уравнение бухгалтерского учета также должно включать этот компонент:

Дебет = Кредиты

В повседневном использовании люди думают, что дебетует с текущего счета, например, просто как сокращений .И они думают о кредитах как о прибавлениях . Банки используют эти термины в выписках с владельцев счетов.

Влияние на дебет и кредит зависит от категории счета

Дебет и кредит, однако, имеют разные результаты на разных сторонах баланса.

• Во-первых, рассмотрим сторону «Обязательства + Собственный капитал» в П / С. Для бухгалтеров использование банка технически правильно. Однако это использование верно только потому, что банки рассматривают владельца счета как пассивный счет.В бухгалтерском учете по двойной записи:
  • Кредит увеличивает на остаток на счете пассивов или капитала.
  • Дебет уменьшает остаток на счете пассивов или капитала.
• Во-вторых, рассмотрим часть баланса «Активы». Здесь правила для дебетования и кредитования меняются местами:
  • Кредит уменьшает на сальдо на счете Активов.
  • Дебет увеличивает остаток на счете Активов.

В бухгалтерском учете с двойной записью каждое финансовое событие должно влиять как минимум на два счета. Будет ли каждое воздействие «дебетовым» или «кредитным», зависит от соответствующей категории счета. Более того, метод двойной записи гарантирует, что баланс всегда будет уравновешен.

Пример: дебет и кредит Поддержание баланса

Предположим, фирма приобретает активы за 1000 долларов. Счет активов (возможно, в разделе «Оборотные активы») увеличивается на 1000 долларов. Это увеличение может, например, происходить в «счете запасов».«Увеличение происходит в результате« дебета »или« DR », потому что счет запасов является счетом активов.

Теперь лист временно не сбалансирован, пока не появится кредит того же размера. Этот кредит или CR может быть либо:

.

• Снижение на другом счете на стороне листа «Активы». Это сокращение может быть, например, зачислением на счет денежных средств также в разделе «Оборотные активы».
• Увеличение на «другой стороне» баланса в счетах «Обязательства» или «Капитал».Этой транзакцией может быть, например, кредит в размере 1000 долларов на счет «Долгосрочные обязательства». Такая сделка последует, если фирма займёт средства на покупку.

Таким образом, общая сумма активов баланса всегда равна общей сумме обязательств и капитала. И, общая сумма дебетов всегда равна общей сумме кредитов.

Структура и содержание баланса

Подробный пример

Приложение 2 ниже показывает тот же баланс из Приложения 1, но с более подробной информацией.Под примером приведены определения основных категорий и позиций.

Категории баланса

Категории в составе активов, обязательств и капитала

Значимые категории на стороне активов баланса могут включать следующее:

Оборотные активы

Это активы, которые, в принципе, фирма может превратить в наличные в ближайшем будущем. «Ближайший срок» обычно означает один год или меньше. Оборотные активы включают, конечно, денежные средства в кассе, но также краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.

Долгосрочные инвестиции и фонды

Это активы, которые не конвертируются в наличные быстро. Это могут быть акции и облигации других компаний или другие долгосрочные инвестиции.

Основные средства

Это значительные физические активы компании, такие как здания, заводское оборудование, автомобили и компьютерные системы. Фирмы обычно относят стоимость этих активов к доходу как расходы на амортизацию в течение всего срока службы актива.Обратите внимание, что каждый год амортизируемого срока службы актива амортизационные расходы вносятся в «Накопленную амортизацию». В результате снижается «балансовая стоимость» общих активов.

Нематериальные активы

Нематериальные активы контрастируют с физическими активами. Нематериальные активы нельзя увидеть или потрогать, но они по-прежнему являются активами, потому что:

• Фирмы приобретают нематериальные активы по себестоимости.
• Фирма обладает исключительными правами на них.
• Они способствуют способности фирмы зарабатывать.

Примеры включают авторские права и патенты, товарные знаки, имидж бренда и репутацию.

Обязательства и долевые инструменты, категории

Что касается пассивов и собственников, то к значимым категориям обычно относятся:

Краткосрочные обязательства

Это обязательства, которые фирма должна выполнить в ближайшем будущем (один год или меньше). Они могут включать такие вещи, как кредиторская задолженность, причитающаяся часть долгосрочной задолженности и краткосрочные гарантийные обязательства.

Долгосрочные обязательства

Это обязательства со сроком погашения более одного года. Долгосрочные обязательства могут включать в себя банкноты, облигации или механизмы долгосрочного финансирования покупок.

Внесенный капитал

Добавленный капитал — это одна из двух основных категорий в разделе «Собственный капитал» (вторая — «Нераспределенная прибыль»). Внесенный капитал — это то, что акционеры инвестируют, покупая акции напрямую у компании. Внесенный капитал, в свою очередь, состоит из двух основных компонентов: Уставный капитал, , который представляет собой заявленную стоимость акций или номинальной стоимостью акций, и Дополнительный оплаченный капитал , который представляет собой деньги, выплаченные указанной компании. номинальная стоимость.

Нераспределенная прибыль

После успешного периода компания может (по усмотрению совета директоров) выплатить часть своего дохода акционерам в качестве дивидендов, а оставшуюся часть оставить как нераспределенную прибыль.Совокупная нераспределенная прибыль фирмы отображается в балансе в разделе «Собственный капитал».

Вклад баланса в финансовые показатели

Влияние баланса на показатели бизнеса

Баланс — это основной источник данных для финансовых показателей и показателей финансовой отчетности. Показатели финансовой отчетности обычно делятся на шесть групп. Члены каждого отвечают на такие вопросы:

1. Каковы перспективы будущих доходов фирмы?
   Такие вопросы, как соотношение цены и прибыли, решают такие вопросы.
2. Может ли фирма удовлетворить свои краткосрочные финансовые потребности?
   Показатели ликвидности, такие как коэффициент текущей ликвидности, отвечают на такие вопросы.
3. Эффективно ли компания использует свои ресурсы?
   Показатели активности, такие как оборот запасов, отвечают на такие вопросы.
4. Средства фирмы поступают в основном от владельцев или кредиторов?
   Показатели кредитного плеча, такие как отношение долга к активам, дают ответы на эти вопросы.
5. Прибыльна ли компания? Хорошо ли он использует свои активы?
   Показатели рентабельности, такие как операционная маржа, отвечают на такие вопросы.
6. Каковы показатели роста компании за последние пять лет по сравнению с аналогичными компаниями? К средним показателям по отрасли? На такие вопросы отвечают такие показатели роста, как совокупный средний темп роста.

Для получения дополнительной информации об отдельных показателях в каждом из шести семейств показателей, указанных выше, перейдите по ссылкам для каждого названия семейства показателей.

Кто использует показатели финансовой отчетности? Для чего?

Основными пользователями показателей финансовой отчетности являются:

• Инвесторы, рассматривающие возможность владения, покупки или продажи акций или облигаций.
• Менеджеры, для определения сильных и слабых сторон и целевых уровней бизнес-целей.
  
• Акционерам и советам директоров, для оценки деятельности менеджмента.

Полное введение в показатели финансовой отчетности с примерами рабочих таблиц и шаблонами см. В Financial Metrics Pro ^TM .

Баланс показывает три структуры

Структура активов, финансовая структура, структура капитала

Баланс фирмы определяет три структуры, которые, в свою очередь, определяют, как фирма использует активы, обязательства и акции для получения доходов и прибыли.На Таблице 2 ниже показано, как эти структуры относятся к группам статей баланса. Красная, зеленая и синяя границы на Приложении 3 показывают, какие категории баланса составляют каждую структуру:

• Во-первых, Финансовая структура (красная рамка)
• Во-вторых, структура актива (зеленая граница).
• В-третьих, структура капитала или капитализация (синяя рамка).

Приложение 3 показывает, как финансовые структуры и структуры капитала отображаются в балансе фирмы.

Для бизнесменов понимание природы каждой структуры в основном заключается в сравнении относительных величин элементов в структуре.

• Финансовый и Структура капитала показывает, как инвесторы-собственники разделяют риски и выгоды от результатов деятельности компании. Таким образом, эти структуры описывают кредитного плеча .
• Структура активов показывает, как фирма выбирает максимальную отдачу от активов ROA.

Подробнее о роли структур в разделении рисков и вознаграждений см.