| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 07 | Оборудование к установке |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 09 | Отложенные налоговые активы |
| 10 | Материалы |
| 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
glavkniga.ru
План счетов бухгалтерского учета – Узбекистан
План счетов
- РАЗДЕЛ I. Основные средства, нематериальные и другие долгосрочные активы
- § 1. Счета учета основных средств 0100
- § 2. Счета учета износа основных средств 0200
- § 3. Счета учета основных средств, полученных по договору финансовой аренды 0300
- § 4. Счета учета нематериальных активов 0400
- § 5. Счета учета амортизации нематериальных активов 0500
- § 7. Счета учета оборудования к установке 0700
- § 8. Счета учета капитальных вложений 0800
- § 9. Счета учета долгосрочной дебиторской задолженности и отсроченных расходов 0900
- § 1. Счета учета материалов 1000
- § 2. Счета учета животных на выращивании и откорме 1100
- § 3. Счета учета заготовления и приобретения материалов 1500
- § 4. Счета учета отклонений в стоимости материалов 1600
- § 6. Счета учета полуфабрикатов собственного производства 2100
- § 7. Счета учета вспомогательных производств 2300
- § 8. Счета учета общепроизводственных расходов 2500
- § 10. Счета учета обслуживающих хозяйств 2700
- § 11. Счета учета готовой продукции 2800
- § 12. Счета учета товаров 2900
- РАЗДЕЛ III. Расходы будущих периодов и отсроченные расходы — текущая часть
- § 1. Счета учета расходов будущих периодов 3100
- § 2. Счета учета отсроченных расходов 3200
- РАЗДЕЛ IV. Счета к получению — текущая часть
- § 1. Счета к получению 4000
- § 2. Счета к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ 4100
- § 3. Счета учета авансов, выданных персоналу 4200
- § 4. Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам 4300
- § 5. Счета учета авансовых платежей в бюджет 4400
- § 6. Счета учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию 4500
- § 7. Счета учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал 4600
- § 8. Счета учета задолженности персонала по прочим операциям 4700
- § 9. Счета учета задолженности разных дебиторов 4800
- § 10. Счета учета резерва по сомнительным долгам 4900
- РАЗДЕЛ V. Денежные средства, краткосрочные инвестиции и прочие текущие активы
- § 1. Счета учета денежных средств в кассе 5000
- § 2. Счета учета денежных средств на расчетном счете 5100
- § 3. Счета учета денежных средств в иностранной валюте 5200
- § 5. Счета учета денежных эквивалентов 5600
- § 6. Счета учета денежных средств (переводов) в пути 5700
- § 7. Счета учета краткосрочных инвестиций 5800
- РАЗДЕЛ VI. Текущие обязательства
- § 1. Счета к оплате поставщикам и подрядчикам 6000
- § 2. Счета к оплате обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам 6100
- § 3. Счета учета отсроченных обязательств 6200
- § 4. Счета учета полученных авансов 6300
- § 5. Счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) 6400
- § 6. Счета учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды 6500
- § 7. Счета учета задолженности учредителям 6600
- § 8. Счета учета расчетов с персоналом по оплате труда 6700
- § 9. Счета учета краткосрочных кредитов и займов 6800
- § 10. Счета учета задолженности разным кредиторам 6900
- РАЗДЕЛ VII. Долгосрочные обязательства
- § 1. Долгосрочные счета к оплате поставщикам и подрядчикам 7000
- § 2. Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам 7100
- § 3. Счета учета долгосрочных отсроченных обязательств 7200
- § 4. Счета учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков 7300
- § 5. Счета учета долгосрочных кредитов и займов 7800
- § 6. Счета учета долгосрочной задолженности разным кредиторам 7900
- Раздел VIII. Капитал, прибыль и резервы
- § 1. Счета учета уставного капитала 8300
- § 2. Счета учета добавленного капитала 8400
- § 3. Счета учета резервного капитала 8500
- § 4. Счета учета выкупленных собственных акций 8600
- § 5. Счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) 8700
- § 6. Счета учета целевых поступлений 8800
buxgalter.uz
План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками
Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками. Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.
Кем утверждается план счетов бухгалтерского учета
В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно. Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.
Последний план счетов бухгалтерского учета был введен в действие Приказом Минфина в 2000 году в целях реформирования действующей системы бухучета и сближения ее со стандартами международного учета.
Данный документ предназначен для использования всеми предприятиями и организациями, за исключением субъектов бюджетной сферы и кредитных учреждений. Для последних разработаны специализированные Планы, которые отражают специфику их деятельности.
Типы счетов
Счета — это группировка сведений об определенных объектах бухучета, которая происходит на основании использования принципа двойной записи (то есть данные одновременно фиксируются по дебету первого счета и кредиту другого).
Если на счете показывается имущество предприятия, то он называется активным. Это счета для отражения основных средств, материалов, денежных средств, товаров, готовой продукции, расходов и т. д.
Для такого типа счетов характерно следующее: остаток средств показывается по дебету (актив), прирост происходит по дебету, снижение по кредиту счета, итоговый остаток считается путем сложения остатка на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из их суммы кредитового оборота.
Пассивные счета необходимы для фиксирования сведений по источникам создания средств предприятия. Это счета учета уставного, резервного и добавочного капитала и т. д. а также займов.
Для этих счетов характерно следующее: остаток показывается по кредиту, прирост происходит по кредиту, а снижение по дебету счета, итоговый остаток рассчитывается путем вычитания из суммы начального остатка и кредитового оборота движения по дебету счета.
Кроме этого также используются активно-пассивные счета, они дополнительно могут делиться на:
- Счета, где остаток может находиться как по кредиту, так и по дебету счета сразу. Это в обычно счета отражения расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и т. д.
- Счета, где остаток может только активным или только пассивным. В первую очередь к ним относятся счета учета финансовых результатов.
План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками
Раздел I. Внеоборотные активы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 01 Основные средства | Активный | Субсчета открываются по видам ОС | На счете ведется учет основных средств, находящихся в организации |
| 02 Амортизация основных средств | Пассивный | Субсчета открываются по видам ОС | На счете учитываются суммы амортизации, накопленные в процессе использования основных средств |
| 03 Доходные вложения в материальные ценности | Активный | Субсчета могут открываться по видам и объектам ценностей | На счете производится учет информации о вложениях в материальные ценности, которые предоставляются другим во временное пользование за плату |
| 04 Нематериальные активы | Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР | На счете учитываются вложения в нематериальные активы либо работы НИОКР | |
| 05 Амортизация нематериальных активов | Пассивный | Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР | На счете учитывается накопленная амортизация за время использования НМА |
| 06 | Не применяется | ||
| 07 Оборудование к установке | Активный | Субсчета открываются по видам оборудования, местам его нахождения | На счете учитывается приобретенное оборудование, которое должно устанавливаться в строящихся объектах |
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 08/1. Приобретение земельных участков 08/2. Приобретение объектов природопользования 08/3. Строительство объектов ОС 08/4. Приобретение объектов ОС 08/5. Приобретение НМА 08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо 08/7. Приобретение взрослых животных 08/8. Выполнение НИОКР | На счете производится накопление затрат по объектам, которые далее будут приниматься к учету как ОС либо НМА | |
| 09 Отложенные налоговые активы | Субсчета могут открываться по видам активов либо обязательств | На счете производится отражение возникших отложенных налоговых активов | |
Раздел II. Производственные запасы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 10 Материалы | Активный | 10/1. Сырье и материалы 10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10/3. Топливо 10/4. Тара и тарные материалы 10/5. Запасные части 10/6. Прочие материалы 10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону 10/8. Строительные материалы 10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | На счете и его субсчетах производится учет различных видов сырья и материалов, предназначенных для производственной деятельности |
| 11 Животные на выращивании и откорме | Субсчета могут открываться по местам содержания животных, видам, возрасту и т. д. | На счете учитывается наличие и движение молодых животных, птицы и т. д. | |
| 12, 13 | Не применяются | ||
| 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Пассивный | Субсчета могут открываться по каждому резерву | На счете учитываются резервы, созданные на случай отклонения учетной стоимости имеющегося сырья и материалов от рыночной |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | Активный | На счете учитывается стоимость материалов и запасов, находящихся в пути | |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по группам запасов | На счете учитывается разница между фактической и учетной ценами приобретения материалов и запасов |
| 17, 18 | Не применяются | ||
| 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Активный | 19/1. НДС при приобретении ОС 19/2. НДС по приобретенным НМА 19/3. НДС по приобретенным МПЗ | На счете учитывается информация об уплаченным поставщикам суммам налога НДС |
Раздел III. Затраты на производство
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 20 Основное производство | Активный | Субсчета могут открываться по видам затрат либо видам продукции | На данном счете учитываются затраты на производство продукции, работ или услуг, для которых и было организовано предприятие |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | Субсчета могут открываться по местам хранения либо наименованиям | На счете производится учет полуфабрикатов собственного производства | |
| 22 | Не применяется | ||
| 23 Вспомогательные производства | Активный | Субсчета могут открываться по видам производств | На счете производится учет затрат производств, которые считаются вспомогательными для основного |
| 24 | Не применяется | ||
| 25 Общепроизводственные расходы | Активный | Субсчета открываются по подразделениям либо статьям расхода | На счете производится учет расходов для обслуживания основного и вспомогательного производств |
| 26 Общехозяйственные расходы | Субсчета открываются по статьям расхода, месту возникновения и т. д. | На счете производится учет расходов по нуждам управления, напрямую не связанных с производством | |
| 27 | Не применяется | ||
| 28 Брак в производстве | Активный | Субсчета могут открываться по подразделениям, видам продукции, виновникам и т. д. | На счете учитываются потери от выпуска брака на производстве |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | Субсчета могут открываться по видам производств, по их счетам затрат | На счете учитываются затраты на производство продукции, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами | |
| 30-39 | Не применяются | ||
Раздел IV. Готовая продукция и товары
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | Активно-пассивный | Счет используется для учета сведений о выпущенной продукции, а также определения отклонения нормативной себестоимости от фактической. Счет должен закрываться каждый месяц. | |
| 41 Товары | Активный | 41/1. Товары на складах 41/2. Товары в розничной торговле 41/3. Тара под товаром и порожняя 41/4. Покупные изделия | На счете производится учет ценностей, которые были приобретены в целях перепродажи |
| 42 Торговая наценка | Пассивный | На счете производится учет торговых наценок, если учет товаров для продажи осуществляется по продажным ценам | |
| 43 Готовая продукция | Активный | Субсчета могут открываться по местам хранения, группам или единицам продукции | На счете производится учет готовой продукции, которая была произведена на предприятии |
| 44 Расходы на продажу | Субсчета могут открываться по статьям и видам расходов | На счете производится учет расходов, которые были понесены с целью продажи товара, работ, услуг | |
| 45 Товары отгруженные | Субсчета могут открываться по местам нахождения продукции или ее видам | На счете производится учет реализованных товаров, выручка от которых некоторое время не может быть признана в бухучете | |
| 46 Выполненные этапы по незавершенным работам | Субсчета могут открываться по видам работ | На счете производится учет завершенных этапов работ, которые имеют самостоятельное значение | |
| 47, 48, 49 | Не применяются | ||
Раздел V. Денежные средства
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 50 Касса | Активный | 50/1. Касса организации 50/2. Операционная касса 50/3. Денежные документы | На счете производится учет движения наличных средств предприятия |
| 51 Расчетные счета | Субсчета могут открываться по всем расчетным счетам | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия | |
| 52 Валютные счета | Субсчета могут открываться по всем счетам в валюте | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия, открытых в иностранных валютах | |
| 53, 54 | Не применяются | ||
| 55 Специальные счета в банках | Активный | 55/1. Аккредитивы 55/2. Чековые книжки 55/3. Депозитные счета | На счете производится учет денежных обязательств в рублях и валюте, находящихся в аккредитивах, векселях и прочих денежных документах |
| 56 | Не применяется | ||
| 57 Переводы в пути | Активный | На счете производится учет денежных сумм в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены по назначению | |
| 58 Финансовые вложения | 58/1. Паи и акции 58/2. Долговые ценные бумаги 58/3. Предоставленные займы 58/4. Вклады по договору простого товарищества | На счете учитываются инвестиции компании в облигации, акции, прочие ценные бумаги и т. д. | |
| 59 Резервы под обесценение финансовых вложений | Пассивный | Субсчета могут открываться по каждому резерву | На счете производится учет денежных средств, отведенных под резерв на случай обесценения финансовых вложений. |
Раздел VI. Расчеты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. | На счете производится учет расчетов с поставщиками и подрядчиками субъекта бизнеса |
| 61 | Не применяется | ||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. | На счете производится учет расчетов с покупателями и заказчиками |
| 63 Резервы по сомнительным долгам | Пассивный | На счете учитываются денежные суммы сформированных резервов по сомнительным задолженностям | |
| 64, 65 | Не применяется | ||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Пассивный | Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. | На счете учитываются сведения о краткосрочных (до 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. | На счете учитываются сведения о долгосрочных (больше 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией | |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | Активно-пассивный | Субсчета открываются по видам налогов и сборов | На счете производится учет расчетов субъекта по налогам и сборам |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69/1. Расчеты по социальному страхованию 69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению 69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | На счете учитываются расчеты по отчислениям в соцфонды | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | Субсчета открываются по работникам организации | На счете производится учет расчетов с работниками компании по оплате труда, выплате дохода по акциям и т. д. | |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | Субсчета могут открываться по подотчетным лицам | На счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов | |
| 72 | Не применяется | ||
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | Активно-пассивный | 73/1. Расчеты по предоставленным займам 73/2. Расчеты по возмещению материального ущерба | На счете учитываются расчеты с персоналом компании по всем видам расчетов, кроме зарплаты и подотчета |
| 74 | Не применяется | ||
| 75 Расчеты с учредителями | Активно-пассивный | 75/1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 75/2. Расчеты по выплате доходов | На счете учитываются расчеты между компанией и учредителями |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76/1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 76/2. Расчеты по претензиям 76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76/4. Расчеты по депонированным суммам | На счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 по 75 | |
| 77 Отложенные налоговые обязательства | Пассивный | Субсчета открываются по видам активов или обязательств, по которым произошла налоговая разница | Субсчет используется для учета возникших налоговых обязательств |
| 78 | Не применяется | ||
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | Активно-пассивный | 79/1. Расчеты по выделенному имуществу 79/2. Расчеты по текущим операциям 79/3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | Счет применяется для учета расчетов между филиалами, обособленными подразделениями, отделениями и т.д. |
Раздел VII. Капитал
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 80 Уставный капитал | Пассивный | Могут открываться по каждому участнику | На счете производится сбор информации по созданию и движению уставного капитала |
| 81 Собственные акции (доли) | Активный | На счете учитывается движение акций, которые были выкуплены акционерным обществом у держателей для дальнейшей продажи или аннулирования | |
| 82 Резервный капитал | Пассивный | На счете отражается формирование и изменение резервного капитала | |
| 83 Добавочный капитал | Могут открываться субсчета по направлениям создания и использования | На счете отражается формирование и изменение добавочного капитала | |
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Активно-пассивный | Могут открываться субсчета по направлениям использования средств | На счете отражается движение средств нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка субъекта |
| 85 | Не применяется | ||
| 86 Целевое финансирование | Активно-пассивный | Могут открываться счета по назначению средств и источникам финансирования | На счете производится учет средств, которые поступили для осуществления мероприятий целевого назначения |
| 87, 88, 89 | Не применяется | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 90 Продажи | Активно-Пассивный | 90/1. Выручка 90/2. Себестоимость продаж 90/3. Налог на добавленную стоимость 90/4. Акцизы 90/5. Прибыль/убыток от продаж | На счете производится сбор информации по текущей деятельности для определения финансового результата. Вся информация группируется по субсчетам, после чего списывается на счет 90/9 |
| 91 Прочие доходы и расходы | 91/1. Прочие доходы 91/2. Прочие расходы 91/9. Сальдо прочих доходов и расходов | На данном счете отражаются сведения об иных доходах и расходах, не относящихся к основной деятельности. В конце периода все субсчета закрываются на счет 91/9 | |
| 92, 93 | Не применяются | ||
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | Активный | На счете происходит учет различных недостач и потерь, независимо от выявления виновных лиц по ним. | |
| 95 | Не применяется | ||
| 96 Резервы предстоящих расходов | Пассивный | Субсчета открываются по видам резервов | На счете производится учет резервных средств, которые должны быть равномерно отнесены на затраты производства или продаж |
| 97 Расходы будущих периодов | Активный | Субсчета открываются по видам расходов | На счете учитываются расходы, которые произведены в данном периоде, но фактически относятся к будущим. |
| 98 Доходы будущих периодов | Пассивный | 98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 98/2. Безвозмездные поступления 98/3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 98/4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | На счете производится учет доходов, которые субъект получил в данном периоде, но фактически они относятся к будущим периодам. |
| 99 Прибыли и убытки | Активно-Пассивный | Необходим для получения итогового финансового результата за текущий период. При оформлении годового отчета счет закрывается на счет 84. | |
Забалансовые счета
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 001 Арендованные основные средства | Забалансовый | Субсчета могут открываться по арендодателям или по объектам ОС | На счете производится учет объектов ОС, которые находятся в аренде у компании |
| 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Субсчета могут открываться по видам ценностей, владельцам, местам хранения и т. д. | На счете производится учет ценностей, которые приняты компанией на ответственное хранение | |
| 003 Материалы, принятые в переработку | Субсчета могут открываться по заказчикам, видам сырья, местам их расположения и т.д. | На счете производится учет полученного сырья и материалов, которое подлежит переработке в готовую продукцию | |
| 004 Товары, принятые на комиссию | Субсчета могут открываться по владельцам товаров и наименованию товаров | На счете производится учет товаров, которые приняты организацией по договору на комиссию | |
| 005 Оборудование, принятое для монтажа | Субсчета открываются по объектам или единицам оборудования | Обычно счет используется подрядчиками, на нем учитывается оборудование заказчика, которое будет устанавливаться на объекте | |
| 006 Бланки строгой отчетности | Субсчета могут открываться по видам бланков и местам их нахождения | Субсчет используется для учета движения бланков строгой отчетности — книжек квитанций, дипломов, удостоверений и т. д. | |
| 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Субсчета открываются по каждому дебитору, чей долг был списан | Счет используется для учета долгов, которые были списаны по завершению срока давности. По закону, они числятся за балансом еще в течение 5 лет. | |
| 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные | Субсчета могут открываться по каждому полученному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, которые получены под обязательства или товары | |
| 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные | Субсчета могут открываться по каждому выданному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, выданных фирмой под погашение своих обязательств | |
| 010 Износ основных средств | Субсчета могут открываться по каждому объекту | Счет используется для накопления сведений об износе жилого фонда, объектов благоустройства и т. д. | |
| 011 Основные средства, сданные в аренду | Субсчета могут открываться по арендаторам или по объектам ОС | Счет предназначен для учета объектов ОС, которые были отданы в аренду, если по договору они должны учитываться на балансе арендатора |
buhproffi.ru
|
Наименование и номер счёта
|
Тип счёта |
Номер и наименование субсчёта |
|
1 |
2 |
3 |
|
Б А Л А Н С О В Ы Е С Ч Е Т А |
||
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
||
|
Счет 01 Основные средства |
АКТИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам ОС |
|
Счет 02 Амортизация основных средств |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности |
АКТИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам материальных ценностей |
|
Счет 04 Нематериальные активы |
АКТИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам НМА и по расходам на НИОКР |
|
Счет 05 Амортизация нематериальных активов |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 06 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 07 Оборудование к установке |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы |
АКТИВНЫЙ |
08.1. Приобретение земельных участков |
|
08.2. Приобретение объектов природопользования |
||
|
08.3. Строительство объектов ОС |
||
|
08.4. Приобретение объектов ОС |
||
|
08.5. Приобретение НМА |
||
|
08.6. Перевод молодняка животных в основное стадо |
||
|
08.7. Приобретение взрослых животных |
||
|
08.8. Выполнение НИОКР |
||
|
Счет 09 Отложенные налоговые активы |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Раздел II. Производственные запасы |
||
|
Счет 10 Материалы |
АКТИВНЫЙ |
10.1. Сырье и материалы |
|
10.2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
||
|
10.3. Топливо |
||
|
10.4. Тара и тарные материалы |
||
|
10.5. Запасные части |
||
|
10.6. Прочие материалы |
||
|
10.7. Материалы, переданные в переработку на сторону |
||
|
10.8. Строительные материалы |
||
|
10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
||
|
10.10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
||
|
10.11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
||
|
Счет 11 Животные на выращивании и откорме |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счета 12 и 13 (не используются) |
… |
………………………….. |
|
Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счета 17 и 18 (не используются) |
… |
………………………….. |
|
Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
АКТИВНЫЙ |
19.1. НДС при приобретении ОС |
|
19.2. НДС по приобретенным НМА |
||
|
19.3. НДС по приобретенным МПЗ |
||
|
Раздел III. Затраты на производство |
||
|
Счет 20 Основное производство |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 21 Полуфабрикаты собственного производства |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 22 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 23 Вспомогательные производства |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 24 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 25 Общепроизводственные расходы |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 26 Общехозяйственные расходы |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 27 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 28 Брак в производстве |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счета с 30 по 39 (не используются) |
… |
………………………….. |
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
||
|
Счет 40 Выпуск продукции (работ, услуг) |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 41 Товары |
АКТИВНЫЙ |
41.1. Товары на складах |
|
41.2. Товары в розничной торговле |
||
|
41.3. Тара под товаром и порожняя |
||
|
41.4. Покупные изделия |
||
|
Счет 42 Торговая наценка |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 43 Готовая продукция |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 44 Расходы на продажу |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 45 Товары отгруженные |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счета с 47 по 49 (не используются) |
… |
………………………….. |
|
Раздел V. Денежные средства |
||
|
Счет 50 Касса |
АКТИВНЫЙ |
50.1. Касса организации |
|
50.2. Операционная касса |
||
|
50.3. Денежные документы |
||
|
Счет 51 Расчетные счета |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 52 Валютные счета |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счета 53 и 54 (не используются) |
… |
………………………….. |
|
Счет 55 Специальные счета в банках |
АКТИВНЫЙ |
55.1. Аккредитивы |
|
55.2. Чековые книжки |
||
|
55.3. Депозитные счета |
||
|
Счет 56 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 57 Переводы в пути |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 58 Финансовые вложения |
АКТИВНЫЙ |
58.1. Паи и акции |
|
58.2. Долговые ценные бумаги |
||
|
58.3. Предоставленные займы |
||
|
58.4. Вклады по договору простого товарищества |
||
|
Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Раздел VI. Расчеты |
||
|
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 61 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 63 Резервы по сомнительным долгам |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счета 64 и 65 (не используются) |
… |
………………………….. |
|
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
ПАССИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам кредитов и займов |
|
Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
ПАССИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам кредитов и займов |
|
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам налогов и сборов |
|
Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
69.1. Расчеты по социальному страхованию |
|
69.2. Расчеты по пенсионному обеспечению |
||
|
69.3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
||
|
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 72 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
73.1. Расчеты по предоставленным займам |
|
73.2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
||
|
Счет 74 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 75 Расчеты с учредителями |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
75.1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
|
75.2. Расчеты по выплате доходов |
||
|
Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
76.1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
|
76.2. Расчеты по претензиям |
||
|
76.3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
||
|
76.4. Расчеты по депонированным суммам |
||
|
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 78 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 79 Внутрихозяйственные расчеты |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
79.1. Расчеты по выделенному имуществу |
|
79.2. Расчеты по текущим операциям |
||
|
79.3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
||
|
Раздел VII. Капитал |
||
|
Счет 80 Уставный капитал |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 81 Собственные акции (доли) |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 82 Резервный капитал |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 83 Добавочный капитал |
ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
Счет 85 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 86 Целевое финансирование |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам финансирования |
|
Счет с 87 по 89 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
||
|
Счет 90 Продажи |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
90.1. Выручка |
|
90.2. Себестоимость продаж |
||
|
90.3. Налог на добавленную стоимость |
||
|
90.4. Акцизы |
||
|
90.5. Прибыль/убыток от продаж |
||
|
Счет 91 Прочие доходы и расходы |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
91.1. Прочие доходы |
|
91.2. Прочие расходы |
||
|
91.9. Сальдо прочих доходов и расходов |
||
|
Счета 92 и 93 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
АКТИВНЫЙ |
|
|
Счет 95 (не используется) |
… |
………………………….. |
|
Счет 96 Резервы предстоящих расходов |
ПАССИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам резервов |
|
Счет 97 Расходы будущих периодов |
АКТИВНЫЙ |
Субсчета ведутся по видам расходов |
|
Счет 98 Доходы будущих периодов |
ПАССИВНЫЙ |
98.1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
98.2. Безвозмездные поступления |
||
|
98.3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы |
||
|
98.4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
||
|
Счет 99 Прибыли и убытки |
АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
З А Б А Л А Н С О В Ы Е С Ч Е Т А |
||
|
Счет 001 Арендованные основные средства |
— |
|
|
Счет 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
— |
|
|
Счет 003 Материалы, принятые в переработку |
— |
|
|
Счет 004 Товары, принятые на комиссию |
— |
|
|
Счет 005 Оборудование, принятое для монтажа |
— |
|
|
Счет 006 Бланки строгой отчетности |
— |
|
|
Счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
— |
|
|
Счет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные |
— |
|
|
Счет 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные |
— |
|
|
Счет 010 Износ основных средств |
— |
|
|
Счет 011 Основные средства, сданные в аренду |
— |
|
www.profbanking.com
| Раздел 1. Долгосрочные активы | ||||
|---|---|---|---|---|
| 01 | Основные средства | |||
| 02 | Амортизация основных средств | |||
| 03 | Доходные вложения в материальные активы | 03-1 | Инвестиционная недвижимость | |
| 03-2 | Предметы финансовой аренды (лизинга) | |||
| 03-3 | Прочие доходные вложения в материальные активы | |||
| 04 | Нематериальные активы | |||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | |||
| 06 | Долгосрочные финансовые вложения | 06-1 | Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги | |
| 06-2 | Предоставленные долгосрочные займы | |||
| 06-3 | Вклады по договору о совместной деятельности | |||
| 07 | Оборудование к установке и строительные материалы | 07-1 | Оборудование к установке на складе | |
| 07-2 | Оборудование к установке, переданное в монтаж | |||
| 07-3 | Строительные материалы | |||
| 08 | Вложения в долгосрочные активы | 08-1 | Приобретение и создание основных средств | |
| 08-2 | Приобретение и создание инвестиционной недвижимости | |||
| 08-3 | Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга) | |||
| 08-4 | Приобретение и создание нематериальных активов | |||
| 08-5 | Приобретение и создание иных долгосрочных активов | |||
| 09 | Отложенные налоговые активы | |||
| Раздел 2. Производственные запасы | ||||
| 10 | Материалы | 10-1 | Сырье и материалы | |
| 10-10 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе | |||
| 10-11 | Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | |||
| 10-12 | Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы | |||
| 10-2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | |||
| 10-3 | Топливо | |||
| 10-4 | Тара и тарные материалы | |||
| 10-5 | Запасные части | |||
| 10-6 | Прочие материалы | |||
| 10-7 | Материалы, переданные в переработку на сторону | |||
| 10-8 | Временные сооружения | |||
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты | |||
| 11 | Животные на выращивании и откорме | |||
| 14 | Резервы под снижение стоимости запасов | |||
| 15 | Заготовление и приобретение материалов | |||
| 16 | Отклонение в стоимости материалов | |||
| 18 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | |||
| Раздел 3. Затраты на производство | ||||
| 20 | Основное производство | |||
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | |||
| 22 | Страховые выплаты | |||
| 23 | Вспомогательные производства | |||
| 25 | Общепроизводственные затраты | |||
| 26 | Общехозяйственные затраты | |||
| 28 | Брак в производстве | |||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | |||
| Раздел 4. Готовая продукция и товары | ||||
| 41 | Товары | 41-1 | Товары на складах | |
| 41-2 | Товары в розничной торговле | |||
| 41-3 | Тара под товаром и порожняя | |||
| 41-4 | Покупные изделия | |||
| 41-5 | Товары, переданные для подготовки на сторону | |||
| 41-6 | Предметы проката | |||
| 42 | Торговая наценка | |||
| 43 | Готовая продукция | |||
| 44 | Расходы на реализацию | |||
| 45 | Товары отгруженные | |||
| 47 | Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | |||
| Раздел 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | ||||
| 50 | Касса | |||
| 51 | Расчетные счета | |||
| 52 | Валютные счета | |||
| 55 | Специальные счета в банках | 55-1 | Депозитные счета | |
| 55-2 | Счета в драгоценных металлах | |||
| 55-3 | Специальный счет денежных средств целевого назначения | |||
| 57 | Денежные средства в пути | 57-1 | Инкассированные денежные средства | |
| 57-2 | Денежные средства для приобретения иностранной валюты | |||
| 57-3 | Денежные средства в иностранных валютах для реализации | |||
| 58 | Краткосрочные финансовые вложения | 58-1 | Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги | |
| 58-2 | Предоставленные краткосрочные займы | |||
| 59 | Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений | |||
| Раздел 6. Расчеты | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | |||
| 65 | Отложенные налоговые обязательства | |||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66-1 | Расчеты по краткосрочным кредитам | |
| 66-2 | Расчеты по краткосрочным займам | |||
| 66-3 | Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам | |||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67-1 | Расчеты по долгосрочным кредитам | |
| 67-2 | Расчеты по долгосрочным займам | |||
| 67-3 | Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 68-1 | Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг | |
| 68-2 | Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
| 68-3 | Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) | |||
| 68-4 | Расчеты по подоходному налогу | |||
| 68-5 | Расчеты по прочим платежам в бюджет | |||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | |||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73-1 | Расчеты по предоставленным займам | |
| 73-2 | Расчеты по возмещению ущерба | |||
| 75 | Расчеты с учредителями | 75-1 | Расчеты по вкладам в уставный капитал | |
kodeksy-by.com
Затратные счета бухгалтерского учета
Актуально на: 23 октября 2017 г.
Затраты – это выраженные в денежной форме расходы организации. А какие счета бухгалтерского учета предназначены для учета затрат? Иными словами, какие бухгалтерские счета можно отнести к затратным?
Затраты на производство
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению наиболее многочисленный перечень затратных счетов предусмотрен в разделе III «Затраты на производство» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).
Счета учета затрат на производство представлены следующими счетами:
| Счет бухгалтерского учета | Наименование счета |
|---|---|
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
Расходы на продажу
К затратным счетам обычно также относят счет учета расходов на продажу, который не предусмотрен разделом III Плана счетов. Речь идет о счет 44 «Расходы на продажу». На этом счете обобщается информация о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Подробнее об учете на счете 44 мы рассказывали в отдельном материале.
Несмотря на то, что затратными счетами организации обычно называют счета учета расходов по обычным видам деятельности, т. е. счета 20-29, в первую очередь, а также счет 44, организации несут и иные расходы, отражаемые на прочих счетах.
Это касается, например, прочих расходов организации, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», или расходов будущих периодов, учет которых ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов». Хотя эти счета также предназначены для учета расходов, затратными счетами они не признаются.
Также читайте:
Форум для бухгалтера:glavkniga.ru
План счетов бухгалтерского учета
План счетов – это систематизация счетов бухгалтерского учета, классифицированных по целевым группам. Данный вид был утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (изменение от 08.11.2010). План счетов состоит из 8 групп-разделов плюс забалансовые счета.
- Раздел I. Внеоборотные активы
- Раздел II. Производственные запасы
- Раздел III. Затраты на производство
- Раздел IV. Готовая продукция и товары
- Раздел V. Денежные средства
- Раздел VI. Расчеты
- Раздел VII. Капитал
- Раздел VIII. Финансовые результаты
- Забалансовые счета
План счетов используется всеми организациями ведущими бухучет и отражающими операции на основе двойной записи. Исключением являются кредитные и муниципальные бюджетные организации. В данной статье представлены все актуальные бухгалтерские синтетические и аналитические счета с пояснениями, проводками и субсчетами. Все счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные счета – отражают движение активов организации, т.е. наличия, поступления и выбытия имущества и основных средств. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое.
Пассивные счета – отражают движение пассивов организации, т.е. капитала и обязательств. Начальное и конечное сальдо у пассивных счетов всегда кредитовое.
Активно-пассивные счета – отражают как активы, так и пассивы. У них обычно есть и дебетовое сальдо, и кредитовое.
Более подробно про виды счетов читайте в статье: → Виды счетов бухгалтерского учета: активные, пассивные, активно-пассивные.
Скачать план счетов бухгалтерского учета для организаций и малого бизнеса
Раздел III. Затраты на производство
Раздел III. Затраты на производство
Счет 20. Основное производство
Счет 20. Основное производствоКорсчетаСубсчетаПроводки► Видео-урок
Счет 20 “Основное производство” предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.
По дебету счета 20 “Основное производство” отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 “Основное производство” с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 “Основное производство” с кредита счета 23 “Вспомогательные производства”. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 “Основное производство” со счетов 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”. Потери от брака списываются на счет 20 “Основное производство” с кредита счета 28 “Брак в производстве”.
По кредиту счета 20 “Основное производство” отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 “Основное производство” в дебет счетов 43 “Готовая продукция”, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 90 “Продажи” и др.
Остаток по счету 20 “Основное производство” на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 “Основное производство” ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 – 39, то аналитический учет по счету 20 “Основное производство” осуществляется также по подразделениям организации.
| по дебету | по кредиту |
| 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости материальных ценносте 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 40 Выпуск продукции (работ,услуг) 41 Товары 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов | 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 28 Брак в производстве 40 Выпуск продукции (работ,услуг) 43 Готовая продукция 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
По счету 20 “Основное производство” открывают следующие субсчета:
- 20-1 “Растениеводство”;
- 20-2 “Животноводство”;
- 20-3 “Промышленные производства”;
- 20-4 “Прочие основные производства”.
В таблице ниже представлены основные проводки по счету 20 “Основное производство”
По дебету счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 20 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве |
| 20 | 05 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве |
| 20 | 10 | Списаны материалы на затраты по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) |
| 20 | 19 | НДС по работам (услугам), не возмещаемый из бюджета, включен в затраты основного производства |
| 20 | 28 | Потери от брака включены в затраты основного производства |
| 20 | 40 | Готовая продукция передана для нужд основного производства (при использовании счета 40) |
| 20 | 43 | Готовая продукция передана для нужд основного производства; возвращена готовая продукция со склада на доработку в основное производство |
| 20 | 60 | Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в затратах основного производства |
| 20 | 68 | Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах основного производства |
| 20 | 69 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в основном производстве |
| 20 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве |
| 20 | 71 | Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства |
| 20 | 76-2 | Претензия, предъявленная подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в затратах основного производства |
| 20 | 91-1 | Оприходованы излишки незавершенного производства, обнаруженные при инвентаризации |
| 20 | 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат основного производства |
| 20 | 96 | Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты основного производства |
| 20 | 97 | Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в затратах основного производства |
По кредиту счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 10 | 20 | Оприходованы материалы, возвращенные на склад из основного производства |
| 10 | 20 | Оприходованы материальные ценности собственного производства (например, тара) |
| 21 | 20 | Оприходованы полуфабрикаты собственного производства |
| 28 | 20 | Затраты основного производства списаны на исправление брака |
| 40 | 20 | Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции основного производства (при использовании счета 40) |
| 43 | 20 | Оприходована готовая продукция, выпущенная основным производством |
| 76-1 | 20 | Часть затрат основного производства списана за счет страхового возмещения |
| 76-2 | 20 | Уменьшены затраты основного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за брак и простои, возникшие по их вине |
| 90-2 | 20 | Списана себестоимость реализованных работ (услуг) |
| 91-2 | 20 | Затраты, связанные с получением дополнительных доходов, включены в состав прочих расходов |
| 91-2 | 20 | Затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов |
| 91-2 | 20 | Списаны на прочие расходы потери незавершенного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
| 94 | 20 | Отражены недостачи, выявленные в основном производстве |
Tab 5 content
Счет 21 Полуфабрикаты собственного производства
Счет 21. Полуфабрикаты собственного производстваКорсчетаПроводки► Видео-урок
Производственное предприятие либо приобретает полуфабрикаты на стороне, либо производит их самостоятельно. Приобретенные у поставщиков – третьих лиц полуфабрикаты зачисляются на сч. 10 «Материалы», субсчёт 02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия». Полуфабрикаты, изготовляемые компанией самостоятельно, могут учитываться на аналитическом субсчете счета 20 «Основное производство», или же на обособленном счёте 21.
Понятие полуфабрикатов собственного производства (ПСП) по экономической сути схоже с понятием незавершенного производства (НЗП): так же, как и НЗП полуфабрикаты прошли не все стадии технологического процесса и не являются конечным продуктом. Отличие заключается в том, что ПСП на предыдущем этапе производства были доведены до определенной степени готовности и в дальнейшем могут быть:
- отпущены в следующий цех предприятия для производства уже готового изделия;
- реализованы на сторону;
- переданы структурному подразделению предприятия (например, вспомогательному производству).
Открытие счёта 21 является целесообразным, если производство носит массовый характер и содержит большое количество позиций (полуфабрикатный способ учета).
| по дебету | по кредиту |
| 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 40 Выпуск продукции (работ,услуг) 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы | 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
По дебету счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 21 | 20 | Оприходованы полуфабрикаты собственного производства |
| 21 | 23 | Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством |
| 21 | 40 | Оприходована часть выпущенной готовой продукции для ее использования в качестве полуфабрикатов (при использовании счета 40) |
| 21 | 79-1 | Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил полуфабрикаты от головного отделения организации (в учете филиала) |
| 21 | 79-1 | Головное отделение организации получило полуфабрикаты от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
| 21 | 80 | Оприходованы полуфабрикаты, полученные по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
| 21 | 91-1 | Оприходован излишек полуфабрикатов собственного производства, выявленный при инвентаризации |
По кредиту счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 20 | 21 | Полуфабрикаты собственного производства переданы в дальнейшую переработку |
| 23 | 21 | Стоимость полуфабрикатов учтена в составе расходов вспомогательного производства |
| 25 | 21 | Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общепроизводственных расходов |
| 26 | 21 | Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общехозяйственных расходов |
| 28 | 21 | Списаны забракованные полуфабрикаты собственного производства |
| 28 | 21 | Полуфабрикаты собственного производства списаны на исправление брака |
| 45 | 21 | Полуфабрикаты собственного производства отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю) |
| 76-1 | 21 | Списаны за счет страхового возмещения полуфабрикаты собственного производства в результате их порчи или уничтожения |
| 79-1 | 21 | Головное отделение организации передало полуфабрикаты филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
| 79-1 | 21 | Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал полуфабрикаты головному отделению организации (в учете филиала) |
| 80 | 21 | Переданы участнику простого товарищества полуфабрикаты при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
| 90-2 | 21 | Списана себестоимость проданных полуфабрикатов собственного производства (если это является предметом деятельности организации) |
| 91-2 | 21 | Себестоимость полуфабрикатов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов |
| 91-2 | 21 | Списаны на прочие расходы полуфабрикаты собственного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
| 94 | 21 | Отражена недостача полуфабрикатов собственного производства |
Tab 5 content
Счет 23 Вспомогательные производства
Счет 23. Вспомогательные производстваКорсчетаСубсчетаПроводки
На производственных предприятиях счет 23 используется для учета, обобщения и анализа информации о расходах подсобных и вспомогательных производств.
Подсобным (или вспомогательным) производством называют подразделение, обеспечивающее основное производство различными работами и услугами. К таким работам, как правило, относят ремонтно-механическое и транспортное обслуживание, а также энергообеспечение тепло-, электроэнергией, газом и т.п. На предприятиях сельскохозяйственной отрасли вспомогательным производством считается хозяйство, производящее засолку, консервирование, сушку овощей, фруктов, ягод и прочих продуктов.
Для отражения расходов подсобных производств используют Дебет 23, для их списания и отнесения на себестоимость продукции – Дебет 23.
| по дебету | по кредиту |
| 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости материальных ценносте 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 40 Выпуск продукции (работ,услуг) 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов | 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ,услуг) 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
К бухгалтерскому счету 23 могут быть открыты следующие субсчета:
- 23-1 “Ремонтные мастерские”;
- 23-2 “Ремонт зданий и сооружений”;
- 23-3 “Машинно-тракторный парк”;
- 23-4 “Автомобильный транспорт”;
- 23-5 “Энергетические производства (хозяйства)”;
- 23-6 “Водоснабжение”;
- 23-7 “Гужевой транспорт”;
- 23-8 “Прочие вспомогательные производства”.
По дебету счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 23 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, исользуемым во вспомогательном производстве |
| 23 | 02 | Начислена амортизация поисковых активов |
| 23 | 05 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве |
| 23 | 10 | Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства |
| 23 | 16 | Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных во вспомогательное производство (при использовании счета 15) |
| 23 | 19 | НДС по работам (услугам), не возмещаемый из бюджета, включен в затраты вспомогательного производства |
| 23 | 21 | Полуфабрикаты переданы для нужд вспомогательного производства |
| 23 | 25 | Доля общепроизводственных расходов включена в затраты вспомогательного производства |
| 23 | 26 | Доля общехозяйственных расходов включена в затраты вспомогательного производства |
| 23 | 28 | Потери от брака учтены в составе затрат вспомогательного производства |
| 23 | 40 | Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства (при использовании счета 40) |
| 23 | 43 | Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства |
| 23 | 60 | Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, включена в состав затрат вспомогательного производства |
| 23 | 68 | Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства |
| 23 | 69 | Начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
| 23 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве |
| 23 | 71 | Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства |
| 23 | 76-1 | Платежи по страхованию учтены в затратах вспомогательного производства |
| 23 | 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат вспомогательного производства |
| 23 | 96 | Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты вспомогательного производства |
| 23 | 97 | Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, включены в затраты вспомогательного производства |
По кредиту счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 07 | 23 | Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости |
| 08 | 23 | Расходы вспомогательных производств, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов, списаны на увеличение их стоимости |
| 10 | 23 | Учтены затраты вспомогательного производства, связанные с приобретением материалов (например, транспортные расходы) |
| 10 | 23 | Оприходованы материальные ценности, изготовленные во вспомогательных производствах (например, тара, запчасти) |
| 15 | 23 | Оприходованы материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве (при использовании счета 15) |
| 20 | 23 | Расходы вспомогательного производства включены в затраты основного производства |
| 21 | 23 | Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством |
| 25 | 23 | Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общепроизводственные нужды |
| 26 | 23 | Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общехозяйственные нужды |
| 28 | 23 | Затраты вспомогательного производства списаны на исправление брака |
| 29 | 23 | Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на нужды обслуживающего хозяйства |
| 40 | 23 | Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции вспомогательного производства (при использовании счета 40) |
| 43 | 23 | Оприходована готовая продукция, выпущенная вспомогательным производством |
| 44 | 23 | Расходы на продажу увеличены на сумму затрат вспомогательного производства, связанных с продажей продукции (товаров) |
| 73-2 | 23 | Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного вспомогательному производству |
| 76-2 | 23 | Уменьшены затраты вспомогательного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои |
| 90-2 | 23 | Списана себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг) вспомогательного производства |
| 91-2 | 23 | Затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов |
| 91-2 | 23 | Учтены в составе прочих расходов потери вспомогательных производств, понесенные в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
| 94 | 23 | Отражены недостачи, выявленные во вспомогательном производстве |
| 97 | 23 | Отражены услуги вспомогательного производства, связанные с выполнением работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов |
Счет 25. Общепроизводственные расходы
Счет 25. Общепроизводственные расходыКорсчетаСубсчетаПроводки► Видео-урок
Счет 25 “Общепроизводственные расходы” предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 “Общепроизводственные расходы” с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 “Общепроизводственные расходы”, списываются в дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.
Аналитический учет по счету 25 “Общепроизводственные расходы” ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.
| по дебету | по кредиту |
| 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 16 Отклонение в стоимости материальных ценносте 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов | 10 Материалы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
На счет 25 могут быть открыты следующие субсчета по различным видам расходов:
- 25-1 “Растениеводства”;
- 25-2 “Животноводства”;
- 25-3 “Промышленных производств”.
По дебету счета
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 25 | 02 | Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения |
| 25 | 05 | Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения |
| 25 | 10 | Материалы переданы на общепроизводственные нужды |
| 25 | 16 | Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общепроизводственные нужды (при использовании счета 15) |
| 25 | 19 | НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, не возмещаемый из бюджета, учтен в составе общепроизводственных расходов |
| 25 | 21 | Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общепроизводственных расходов |
| 25 | 23 | Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общепроизводственные нужды |
| 25 | 29 | Работы (услуги) обслуживающего хозяйства отпущены на общепроизводственные нужды |
| 25 | 43 | Готовая продукция передана на общепроизводственные нужды |
| 25 | 60 | Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общепроизводственных расходов |
| 25 | 69-1 | Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства |
| 25 | 69-2 | Начислены взносы на пенсионное страхование с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства |
| 25 | 69-3 | Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства |
| 25 | 76-2 | Претензия, предъявленная поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в составе общепроизводственных расходов |
| 25 | 79-2 | Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю общепроизводственных расходов (в уч |
online-buhuchet.ru
