Енвд налог на прибыль – Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2019 году

ЕНВД — принципы взимания, отчетность

Свыше 2 миллионов индивидуальных предпринимателей России сегодня используют в своей деятельности ЕНВД – единый налог на вменяемый доход. Такой выбор оправдан легкостью и простотой использования ЕНДВ в процессе отчетности.

В данный налог включены все самые распространенные сборы и налоги. Однако далеко не все коммерческие единицы могут использовать такую систему налогообложения.

Кому доступен ЕНВД?

Система налогообложения выбирается предприятием или ИП в процессе регистрации в ИФНС в качестве субъекта хозяйствования. «Автоматически» предлагается общая система отчисления налогов. Переход же в 2015 году на единый налог на вмененный доход возможен только в случае, если предприниматель или предприятие будет вести такие виды деятельности:

• СТО и хранение транспорта;
• обслуживание ТС: ремонт, мойка;
• грузоперевозки;
• пассажирские перевозки;
• розничная торговля в случае если помещение, где она осуществляется, не превышает 150 квадратных метров;
• организация наружной рекламы: баннеры, стенды;
• ветеринарные услуги;
• заведения общепита;
• предоставление в аренду жилья по договору;
• бытовые услуги населению;
• сдача земли во временное использование.

Переход на ЕНВД осуществляется в заявительном режиме. Подать заявление необходимо в ФНС, регистрировавшую ИП. Причем сделать это можно и в процессе регистрации, и после. Налогообложение единым налогом на вмененный доход может применяться как единственная система налоговых отчислений, так и совместно с прочими – ОСН, УСН.

Перейти на единый налог на вмененный доход можно один раз за 12 месяцев. Категорически запрещается это делать субъектам хозяйствования, работающим на таких условиях:

• сфера деятельности – соцобеспечение, здравоохранение, образование;
• количество штатных единиц – свыше 100;
• доходы от деятельности существенные;
• деятельность основана на договоре доверительного управления;
• являются владельцами и передают по договору аренды в пользование АГЗС, АЗС;
• более четверти уставного капитала плательщика налогов принадлежит организации.

Правила начисления и взимания ЕНВД с ИП и организаций описаны в 26-й главе НК.

Принципы взимания ЕНВД

Базой налога служит любая прибыль, имущественное право, стоимость проданных товаров или услуг. Налогоплательщиками выступают и ИП, и организации. Налоговая ставка по налогу равна 15%. Проще говоря, при использовании такого режима субъекту хозяйствования вменяется (предписывается) определенный размер дохода на следующий период, с которого взимается 15-процентный ЕНВД.

Следовательно, размер ЕНВД рассчитывается так: базовая доходность умножается на ставку в 15% и коэффициент-дефлятор. Сегодня действуют два таких коэффициента: К1 и К2:

• Коэффициент К1 в 2015 году составил значение 1,798 (1,672 в прошлом году). Устанавливается на государственном уровне с учетом роста потребительских цен по стране в целом и коэффициента дефляции.
• К2 – региональный коэффициент. Устанавливается местными органами власти. В среднем его значение в 2015 году составляет 0,005–1. Размер зависит от условий ведения бизнеса в конкретном регионе, доходности, режима работы, сезонности.

Налог заменяет собой несколько других:

• взносы во внебюджетные соцфонды;
• другие налоги по статьям 19–21 Закона №2118–1 РФ.

Тем не менее «пользователи» единого налога на вмененный доход (организации и ИП) не освобождены от таких сборов при использовании такой системы налогообложения:

• таможенные платежи;
• госпошлина;
• налог на участки земли;
• лицензионный сбор;
• регистрационный платеж;
• автоналог;
• налог, взимаемый при покупке иностранной валюты и документов в ее эквиваленте.

Отчетность на ЕНВД

Уплата налога должна осуществляться в срок до 25 числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (квартал). Декларация по единому налогу на вмененный доход сдается в ФНС по месту регистрации коммерческой единицы не позднее 20 числа этого месяца.

Расчет производится самим налогоплательщиком с учетом следующих факторов:

• Если условия работы предприятия или ИП в течение трех месяцев менялись (например, увеличилось количество работников и превысило 100 человек), расчет необходимо производить не за квартал в целом, а по месяцам.
• Если изменений не было, размер налога за один месяц умножается на 3.
• В случае использования разных налоговых режимов, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому, а после суммируется.

Из общей суммы прибыли для конечного уменьшения размера налога позволено вычитать такие расходы:

• взносы по соцстрахованию;
• взносы по ДМС;
• взносы, выплаченные по «больничным».

Несмотря на все преимущества системы единого налога на вмененный доход, имеются ряд недостатков:

• по всем видам хозяйствования, которые не переведены на ЕНВД, уплачиваются все прочие сборы и налоги;
• далеко не все ИП и предприятия могут использовать такую систему из-за численности работников, превышения нормы площади для точек торговли и так далее;
• по ЕНВД ведется такая же бухгалтерия, как и по остальным налоговым режимам.

Ведение бухучета осуществляется на основании 4-й статьи Закона. С другими видами деятельности, налоги с которых взимаются по другим системам налогообложения, бухучет ведется раздельно. Порядок такого учета разрабатывается руководителями организаций самостоятельно и в соответствии со спецификой хозяйствования. Законодательство дает лишь конкретные рекомендации.

creditnyi.ru

Что это такое ЕНВД простыми словами

Подбирая для работы режим налогообложения, многие ИП, а также организации выбирают для себя ЕНВД, что неудивительно, ведь данный режим очень прост как в учете, так и в проведении расчетов и формировании отчетности. С ним может справиться любой предприниматель, даже без помощи бухгалтера. Ведь никаких особых требований данная система не предъявляет к объекту предпринимательской деятельности.

Общие сведения

Общее ознакомление с этой системой налогообложения стоит начать с расшифровки ЕНВД – единый налог на вмененный доход. На практике, действительно оказывается, что для мелкого предпринимательства данный налог действительно оказывается единым. Иногда бывают исключения из правил, но общий смысл остается тот же. ЕНВД может освободить объект предпринимательства от таких налогов:

• Прибыльный налог
• НДФЛ
• НДС
• Имущественный налог и др.

Эта система налогообложения также удобна тем, что не обязывает предпринимателя вести учет всех расходов и доходов. Для него достаточно проводить учет физических показателей.

ЕНВД для ИП удобен также тем, что составлять по нему отчетность очень просто. Ведь налоговым периодом является квартал, а значит, большого накопления данных не происходит. Оплата по налогу также квартальная. То есть то, что предприниматель рассчитал для оплаты до 20 числа первого месяца следующего квартала, то он до 25 числа этого же месяца обязан уплатить в казну.

ЕНВД – это налог, какой определяется предпринимателем на основании установленных законодательством условных показателей, а значит реальный доход, который предприниматель получает, на сумму налога не влияет.

Кто имеет право уплачивать

Платить налоги по данной системе имеют право далеко не все организации и предприниматели, а только те, что осуществляют деятельность, подходящую под требования данной системы в законном порядке. К числу таких в статье №346 относятся:

• Предоставление услуг ремонта и технического обслуживания транспортной техники
• Осуществление перевозок пассажиров и грузов
• Предоставление услуг частными медиками, а также ветеринарные услуги
• Предоставление площади, пригодной для жилья в аренду
• Работа автостоянок
• Разные виды розничной торговли: как с торговым залом, так и без него и др.

Подробный перечень деятельности, которая подпадает под налог ЕНВД, можно найти в вышеуказанной статье. Там же есть и ограничения, которые по нему действуют. Например, этим налогом не может облагаться розничная торговля с размером торгового зала, больше 30 квадратов.

Также, система налогообложения ЕНВД требует предварительной постановки плательщика на учет конкретно по этому налогу. Данный процесс осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган в специальной форме, которая разная для ООО и ИП. Процедура его рассмотрения заканчивается тем, что местный налоговый орган выдает Уведомление о постановке на учет ИП или ООО, как плательщика ЕНВД.

Смотрите самое полное видео о ЕНВД:

Как понять ЕНВД

Как объяснить, что такое ЕНВД для ИП простыми словами. Это та система налогообложения, при которой отображать количество реального дохода не надо. В ее рамках, для исчисления налога используются условные величины, чтобы определить доход с конкретного физического показателя. Они рассчитаны и предъявлены законодательными органами и носят постоянный характер.

Чтобы лучше понимать, стоит рассмотреть формулу ЕНВД, а она такова:

Базовая доходность*физический показатель*К1*К2*15%

Базовая доходность является ярким примером того самого вмененного дохода – это та сумма, которую государство ожидает, что вы получите, совершая свою предпринимательскую деятельность. Именно базовая доходность заранее принята властями, для определения примерной суммы налога и она же оказывает основное влияние на него.

Дополнительное влияние оказывает физический показатель, который является ярким отображением размеров вашего бизнеса. Ведь чем он больше – тем больше будет физический показатель, а значит ваш предполагаемый доход и соответственно, размер налога к уплате.

Отдельно надо поговорить о коэффициентах-дефляторах ЕНВД, что это такое простыми словами.

А простыми словами, это та корректировка, которую вносит государство, чтобы увеличить вашу налоговую базу, а следом – размер уплачиваемого налога. Как говорит это же государство, коэффициент – это поправка, для более точного определения базы, с учетом местонахождения бизнеса, ассортимента, проходимости и всего прочего. В общем, по мнению государства, этот коэффициент поможет приблизиться к реальным доходам предпринимателя.

Второй же коэффициент К2, часто на местном уровне установлен за 1 и поэтому существенного влияния на сумму исчисляемого налога не оказывает, а иногда призван даже ее уменьшить.

Итак, специальный режим налогообложения ЕНВД – помогает предпринимателям снизить свое налоговое бремя, дать свободу развития, а также получать большую прибыль от хозяйствования. Отчетность по нему проста и понятна. С нею может справиться даже сам ИП, не прибегая к помощи бухгалтера. Налоговый период ЕНВД- квартал. Именно по его истечении предприниматель подает отчетность в налоговую службу по месту регистрации, а также оплачивает рассчитанный им же размер налога. Данная система доступна не для всех видов деятельности, а окончательный ее перечень устанавливается на местном уровне с целью урегулирования соотношения предложений на региональном рынке.

Рубрикатор статей

saldovka.com

Статья: ОСНО + ЕНВД = раздельный учет (Малов О.Н.) («Налог на прибыль:

«Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2010, N 6
ОСНО + ЕНВД = РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ
Данная статья в первую очередь будет интересна хозяйствующим субъектам, которые наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой в рамках общей системы налогообложения (ОСНО), осуществляют «вмененные» виды деятельности.
С целью правильного исчисления и уплаты налогов законодатели прописали для данной категории плательщиков обязанность ведения раздельного учета доходов и расходов.
Возникают вопросы: каким образом организовать раздельный учет с целью правильного исчисления налога на прибыль, что делать с расходами, которые однозначно нельзя отнести к определенному виду деятельности? На эти и другие вопросы, которые так или иначе связаны с организацией раздельного учета, мы дадим ответы в рамках представленной статьи.
Законодательные нормы
Напомним, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД, предусмотренный гл. 26.3 НК РФ, является обязательным к применению, если одновременно выполняются два условия. Первое — на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введена «вмененка». И второе условие — в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если данные условия соблюдены, то организации автоматически присваивается статус плательщика ЕНВД. Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Плательщики налога на прибыль, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении ОСНО и спецрежима ЕНВД прописана для хозяйствующих субъектов и в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
Вместе с тем привлечь к ответственности за его неведение налоговики не смогут. Причина тому — отсутствие соответствующих положений в гл. 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ. Другими словами, неведение раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением, которое может повлечь за собой негативные последствия для хозяйствующего субъекта.
Однако в данном случае игнорирование раздельного учета приводит, как правило, к неверному исчислению налогооблагаемой базы, а соответственно, и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Если ошибка привела к недоплате налога, то избежать штрафных санкций по ст. 122 НК РФ организации вряд ли удастся.
Каким образом организовать раздельный учет в рассматриваемой ситуации?
К сожалению, ответа на данный вопрос мы не найдем ни в гл. 25, ни в гл. 26.3 НК РФ.
Организация вправе разработать и применять при осуществлении хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета. Главное требование — обеспечение разделения необходимых физических и стоимостных показателей в целях исчисления соответствующих налогов.
Самостоятельно разработанный порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике организации или в другом внутреннем документе, утвержденном приказом по организации, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета .
———————————
Отметим, что схожей позиции придерживаются как контролирующие органы (Письма Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431, УФНС по Московской области от 21.07.2005 N 22-19-и/0129), так и судебные инстанции (Постановление ФАС ВВО от 14.10.2009 N А29-5718/2008).
Учетная политика
В приказе об учетной политике руководителю организации нужно закрепить следующие основные моменты.
Во-первых, прописать для целей налогообложения способ (принцип) разделения показателей по видам предпринимательской деятельности.
Во-вторых, перечислить документы (основания), на которые организация будет ссылаться при ведении раздельного учета. Здесь же необходимо закрепить требования, которые должны предъявляться к этим документам.
В-третьих, предусмотреть правила распределения показателей, которые одновременно применяются в нескольких видах деятельности. (Это касается тех случаев, когда показатели нельзя отнести к тому или иному виду деятельности.)
Не стоит игнорировать в учетной политике и порядок организации раздельного учета в бухгалтерском учете. Рекомендуем руководствоваться Законом о бухгалтерском учете .
———————————
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Напомним, что в соответствии с данным Законом организации в части «вмененной» деятельности не освобождаются от обязанности по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности и представлению ее в налоговые органы.
Надо отметить, что в отличие от налога на прибыль для целей исчисления ЕНВД размер полученного дохода значения не имеет, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным подразумевается потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ). А вот фактически полученный доход от деятельности, переведенной на «вмененку», для исчисления налога на прибыль имеет определяющее значение.
В связи с этим для разделения доходов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета к счетам учета выручки. Причем такие субсчета следует открыть по нескольким направлениям. Например, к счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка»:
— субсчет 90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
— субсчет 90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД».
Таким образом, при исчислении налога на прибыль исключить «вмененную» выручку не составит особого труда.
Если с доходами все более или менее понятно, то с расходами дела обстоят несколько сложнее.
Как мы уже говорили выше, при исчислении налога на прибыль п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ запрещают нам учитывать расходы, относящиеся к вмененной деятельности. В случае невозможности разделения расходов (относятся к обоим видам деятельности) они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Значит, по расходам организации следует также открыть соответствующие субсчета. Например, к счету 44 «Расходы на продажу»:
— субсчет 44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
— субсчет 44-2 «Расходы на продажу в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
— субсчет 44-3 «Общие расходы на продажу».
Если с ведением первых двух субсчетов вопросов, как правило, не возникает, то с распределением общих расходов многие налогоплательщики испытывают определенные трудности.
В любом случае, по мнению автора, методику разнесения показателей по субсчетам целесообразно отдельно прописать в учетной политике . Кроме того, в этом документе следует указать методы оценки активов и обязательств по данным раздельного учета, а также другие решения, которые соответствуют принципам ведения раздельного учета и правилам ведения бухгалтерского учета.
———————————
Например, в утвержденной организацией методике прописать, что для разнесения начисленной оплаты труда и соответствующих налогов штат сотрудников разделен на занятых в одном или другом виде деятельности. Кроме того, в штате есть персонал, работу которого нельзя непосредственно отнести ни к одному виду деятельности. Расходы на заработную плату таких сотрудников распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки, полученной от обоих видов деятельности.
Распределяем общие расходы
Этот раздел мы посвятим распределению общехозяйственных расходов, которые нельзя однозначно отнести к конкретному виду деятельности. Как мы уже отмечали выше, их следует определять пропорционально доле доходов организации от «вмененной» деятельности в ее общем доходе по всем видам деятельности.
Общий доход организации определяется исходя из выручки от деятельности, облагаемой налогом на прибыль, и от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (см., к примеру, Письмо Минфина России от 28.06.2007 N 03-11-04/3/237).
В связи с этим на повестке дня как минимум два вопроса. Первый: какие доходы учитывать при определении пропорции? Второй: за какой период данную пропорцию определять?
Какие доходы участвуют в пропорции?
В целях определения суммарного объема всех доходов организации для расчета расходов по пропорциональному принципу следует брать доходы без учета НДС и акцизов. Данной точки зрения придерживается Минфин (Письмо от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75). Отвечая на письменный запрос организации, чиновники сослались на ст. 248 НК РФ, в п. 1 которой указано, что к доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю.
Таким образом, величина расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, определяется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, за исключением суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Правда, в отношении внереализационных доходов налоговики придерживаются несколько иной точки зрения. По мнению ФНС (Письма от 24.03.2006 N 02-1-07/27, от 28.09.2005 N 02-1-08/204@) , внереализационные доходы, а также доходы от реализации бывшего в употреблении имущества не учитываются при определении пропорции для распределения общехозяйственных расходов, поскольку они не связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).
———————————
Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики на местах (см. Письма УФНС по г. Москве от 04.06.2008 N 18-11/053647@, от 28.10.2005 N 20-12/78737).
Фундаментом данных умозаключений послужил факт отсутствия в налоговом законодательстве определения термина «виды деятельности». В соответствии со ст. 11 НК РФ этот термин следует применять в том значении, в каком он используются в иных отраслях законодательства. В частности, указанное понятие используется в Единой системе классификации технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) РФ. Согласно Постановлению Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).
Кроме того, в указанных Письмах налоговики высказались по поводу доходов от реализации долей в уставном капитале и от реализации ценных бумаг. По мнению контролеров, их также не следует учитывать при распределении расходов при условии, что такие операции не являются целями создания коммерческой организации (ст. 50 ГК РФ).
Заметим: в Письме N 02-1-07/27 чиновники оговорили, что речь идет о доходах, формируемых в рамках налогового учета, сумма которых может отличаться от отражаемой в бухгалтерском учете.
Хотелось бы обратить внимание читателей еще вот на какой момент. В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ расходы разделяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. В данной норме законодатель использовал термин «доходы», а не «база по налогу на прибыль». Оговорка, что доходы учитываются с учетом расходов, в п. 9 ст. 274 НК РФ также отсутствует.
Дело в том, что иногда налогоплательщики (что подтверждает арбитражная практика), рассчитывая пропорцию, используют показатель «доходы минус расходы». Например, ФАС СЗО в Постановлении от 17.04.2006 N А26-10035/2005-25 рассматривал следующую ситуацию.
Налогоплательщик осуществлял оказание услуг, облагаемых налогом на прибыль, и розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. За проверяемый период при определении базы, облагаемой налогом на прибыль, общество завысило расходы, поскольку общехозяйственные расходы в полной сумме учтены как уменьшающие доходы, полученные от видов деятельности, облагаемых по ОСНО.
Поскольку налогоплательщик не вел раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, в рассматриваемом случае подлежит применению п. 9 ст. 274 НК РФ. Спор между организацией и налоговой инспекцией возник по вопросу, в каком порядке должен определяться удельный вес доходов общества. Общество, ссылаясь на ст. ст. 268, 320 и 315 НК РФ, считает, что при определении дохода от розничной торговли должна быть учтена покупная стоимость реализованных товаров.
Суд посчитал неправомерной ссылку общества на эти статьи Налогового кодекса. Он также отклонил ссылку общества на определение понятия «доход», данное законодателем в ст. 41 НК РФ. Эта норма не подлежит прямому применению по рассматриваемому делу, поскольку является отсылочной и содержит указание: в соответствии с Налоговым кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ. Следовательно, для определения размера дохода и для целей разделения расходов, относящихся к видам деятельности, облагаемым по разным системам налогообложения, должны применяться специальные нормы гл. 25 и 26.3 НК РФ.
Налоговая инспекция правильно определила удельный вес (в процентах) доходов общества от осуществления разных видов деятельности в общем доходе организации. Расходы на закупку продаваемых обществом товаров в данном расчете не должны учитываться.
За какой период определяется пропорция?
Вначале уточним, что п. 9 ст. 274 НК РФ не установлено, за какой период надо брать показатели доходов для определения пропорции — за отдельный месяц либо нарастающим итогом по периодам (за квартал, полугодие, девять месяцев). Нам ничего не остается, как проследовать

Статья: Наружная реклама (Никитин В.В.) (‘Налог на прибыль: учет доходов и расходов’, 2010, n 6)  »

www.lawmix.ru

Условия применения ЕНВД и ограничения по выручке

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД — власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
4. Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
5. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

nsovetnik.ru