Енвд налог на прибыль: Федеральная налоговая служба

Содержание

С 1 января 2021 года не применяется единый налог на вмененный доход

29 окт. 2020 г., 9:13

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.

         Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:

  1. на упрощённую систему налогообложения.
  2. индивидуальные предприниматели, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения;
  3. индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.

 

         Организации и индивидуальные предприниматели при применении указанных режимов освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД (налог на прибыль организаций (НДФЛ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (физических лиц).

         Информация о существующих режимах налогообложения размещена на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

 

О выборе режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД

 

        Специальный налоговый режим единый налог на вмененный доход (ЕНВД) на территории Российской Федерации отменяется с 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29.06. 2012 № 97-ФЗ.

 

        В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/[email protected] ФНС России разъяснила, что подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой этого режима не нужно. Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

        Однако до конца 2020 года бизнесу на «вменёнке» предстоит выбрать новый налоговый режим. Кто это не сделает, будет переведен на общий режим налогообложения. Специальный калькулятор на сайте ФНС России 

«Выбор подходящего режима налогообложения» поможет определиться с выбором.

        В сервисе достаточно указать категорию плательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отметить, занимается ли бизнесмен производством подакцизных товаров, размер годового дохода и количество наемных работников, и система автоматически предложит подходящий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку, а также информацию как на него перейти.

        В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме этих режимов доступна патентная система налогообложения.

        Бизнес, относящийся к сельскохозпроизводителям, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.

        Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).

 

        Для перехода в 2021 году на иные специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

 

уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;

-заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;

-уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года.

 

Для перехода на НПД следует пройти регистрацию в приложении «Мой налог».

Оставить свои замечания и предложения можно на сайте администрации г.о. Щёлково по ссылке: http://shhyolkovo.ru/

Источник: http://in-schelkovo.ru/novosti/obshchestvo/s-1-yanvarya-2021-goda-ne-primenyaetsya-edinyy-nalog-na-vmenennyy-dohod

404 Not Found

Обработка персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я выражаю согласие на обработку АО ВТБ Лизинг (обслуживает сайт http://vtb-leasing.ru, ИНН7709378229, ОГРН 1037700259244, местонахождение: 109147, Москва ул. Воронцовская д. 43, стр. 1) своих персональных данных без оговорок и ограничений, совершение с моими персональными данными действий, предусмотренных п.3 ч.1 ст.

3 Федерального закона от 27.07.2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждаю, что, давая такое согласие, действую свободно, по своей воле и в своих интересах. Согласие на обработку персональных данных дается мной в целях получения услуг, оказываемых АО ВТБ Лизинг.

Перечень персональных данных, на обработку которых предоставляется согласие: фамилия, имя, отчество, место пребывания (город, область), номера телефонов, адреса электронной почты (E-mail), а также иные полученные от меня персональные данные.

Я выражаю свое согласие на осуществление со всеми указанными персональными данными следующих действий: сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление или изменение), использование, получение рассылки рекламно-информационного характера, распространение (в том числе, передача), обезличивание, блокирование, уничтожение, передача, в том числе трансграничная передача, а также осуществление любых иных действий с персональными данными в соответствии с действующим законодательством.

Обработка данных может осуществляться как с использованием средств автоматизации, так и без их использования (при неавтоматической обработке). При обработке персональных данных АО ВТБ Лизинг не ограничено в применении способов их обработки.

Настоящим я признаю и подтверждаю, что в случае необходимости АО ВТБ Лизинг вправе предоставлять мои персональные данные третьим лицам исключительно в целях оказания услуг технической поддержки, а также (в обезличенном виде) в статистических, маркетинговых и иных научных целях. Такие третьи лица имеют право на обработку персональных данных на основании настоящего согласия.

Я подтверждаю согласие на получение рекламы и любой иной информации от АО ВТБ Лизинг, в том числе от партнеров АО ВТБ Лизинг, по любым каналам связи, в том числе посредством использования телефонной и подвижной связи, смс–оповещения, почтового письма, телеграммы, голосового сообщения, сообщение по электронной почте. При осуществлении рассылки АО ВТБ Лизинг разрешается использовать любую контактную информацию, указанную в настоящем электронном письме. Право выбора компаний, осуществляющих рассылку, предоставляется АО ВТБ Лизинг без дополнительного согласования с получателем такой рассылки.

Данное согласие действует до даты его отзыва мною путем направления в АО ВТБ Лизинг подписанного мною соответствующего письменного заявления, которое может быть направлено мной в адрес АО ВТБ Лизинг по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо вручено лично под расписку надлежаще уполномоченному представителю АО ВТБ Лизинг.

В случае получения моего письменного заявления об отзыве настоящего согласия на обработку персональных данных, АО ВТБ Лизинг обязано прекратить их обработку и исключить персональные данные из базы данных, в том числе электронной, за исключением сведений о фамилии, имени, отчества.

Я осознаю, что проставление отметки в поле слева от фразы «Согласен на обработку персональных данных» на сайте http://vtb-leasing.ru ниже текста настоящего Соглашения, означает мое письменное согласие с условиями, описанными в нём.

С 1 января 2021 в России отменят единый налог на вмененный доход

С 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход в России применяться не будет. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс и Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», рассказали в областном управлении ФНС.

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:

– общая система налогообложения;

– упрощенная система;

– патентная система (только для индивидуальных предпринимателей, привлекающих не более 15 работников, и в зависимости от вида предпринимательской деятельности и площади торгового объекта (не более 50 кв. м каждый).

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на налог на профессиональный доход.

Во всех случаях компании и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД: налог на прибыль организаций (НДФЛ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (физических лиц).

Наиболее приближенной к ЕНВД является упрощенная система налогообложения, отметили в УФНС. Есть два варианта. Можно платить налог с доходов или с суммы доходов, уменьшенной на размер расходов.

На патентную систему предприниматели могут перейти с ЕНВД с 2020 года. Исключение – аптеки, продавцы обуви и меховых изделий.

Налог на профессиональный доход – это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Перейти на него можно добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке – 4 или 6 %. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Для помощи налогоплательщикам в выборе альтернативной системы налогообложения, с которым нужно определиться в течение 2020 года поможет интерактивный сервис «Налоговый калькулятор – Какой режим подходит моему бизнесу?» на сайте ФНС России.

Теги: Налоги, самозанятые, бизнес

Ставка налога

, формула и примеры расчетов. Насколько вырастут налоги на малый бизнес?

В 2016 г. произошли изменения в ЕНВД, которые коснулись коэффициентов К1, К2, ставки налога на ЕНВД. Более подробно вопрос о том, как правильно применять ЕНВД в 2016г., Будет рассмотрен в этой статье

. 17.11.2015

Основные изменения ЕНВД в 2016 г.

Основное изменение ЕНВД в 2016 году. Считается, что региональные власти имеют возможность устанавливать льготную ставку по ЕНВД с начала этого года.Этот факт подтвержден Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 232.

Размер общей ставки ЕНВД составляет 15%, а льготная ставка колеблется в пределах 7,5-15%. Определенная ставка для конкретного вида деятельности на ЕНВД в соответствующем региональном законе о ЕНВД.

Если говорить о коэффициенте-дефляторе К1 на 2016 год, то можно отметить его увеличение на уровень инфляции и выход на уровень 2,083 (по проекту Минэкономики). Что касается базовой доходности ЕНВД в 2016 году, то она не изменится.В этой статье подробно представлены примеры расчета ЕНВД в 2016 году, при этом будет учтен новый коэффициент.

Подача декларации ЕНВД в 2016 году.

Декларация подается до 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом для отчетности (кварталом), а именно:

  • до 20.04.2016;
  • до 20. 07.2016;
  • до 20.10.2016;
  • до 20.01.2017

Как правильно заполняется декларация ЕНВД в 2016 году?

В декларации по ЕНВД 2016 г.должен включать следующее:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1 «Размер единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет».

3. Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности».

4. Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

В декларации значение поправочного коэффициента К2 после запятой округлено до третьего знака после запятой, а значение физического показателя указано в целых единицах.Стоимостные показатели Декларации ЕНВД следует указывать в полных рублях.

Есть еще такие условия:

* если стоимость находится в пределах 50 копеек, то она отбрасывается;

* если значение не входит в лимит до 50 копеек (равно или больше), то округляется до полного рубля.

Каждая страница Декларации ЕНВД отличается последовательной нумерацией, которая должна сохранять отчет с Титульной страницы (и нет абсолютно никакой разницы, отсутствует он или присутствует). Помимо нумерации страниц, декларация характеризуется количеством заполненных разделов / листов. Порядковый номер страницы этого документа должен располагаться в соответствующем поле нумерации слева направо (первое (левое) знакомство считается началом).

Поле «Страница» имеет три знакоместа, заполняется следующим образом:

  • первая страница — «001»;
  • десятая страница — «010»;
  • сотая страница — «100».

Для заполнения Декларации используются чернила следующих цветов:

В случае ошибок запрещается исправлять их с помощью корректора или других подобных средств.Также невозможно оформить декларацию на ЕНВД в двустороннем печатном варианте, скрепить листы (это может повредить документ).

Для каждого показателя Декларации о ЕНВД предусмотрено одно специальное поле, которое состоит из определенного количества знакомест. Соответственно, в каждое поле нужно вводить только один показатель, если это не дата или десятичная дробь.

Чтобы ввести правильную дату в этом документе, вы должны использовать три поля по порядку, а именно:

  • день — два знакомых;
  • в месяц — два знакомых;
  • год — четыре знакомства.

Эти индикаторы разделены знаком «.», То есть точкой.

Для отображения десятичной дроби необходимо использовать два поля

  • введена первая часть дроби;
  • во втором — дробная часть дроби.

Значения текстовых, числовых и кодовых индикаторов вносятся в декларацию на ЕНВД по направлению слева направо, начинать следует с первого (то есть слева знакомо). Если заполнение полей документа осуществляется с помощью программного обеспечения, то все числовые показатели должны быть выровнены по нужной фамилии (то есть последней).

Текстовые поля формы декларации ЕНВД заполняются только печатными буквами и всегда заглавными буквами. Если какой-либо индикатор отсутствует, то в обозначенном для него поле ставится прочерк (прямая линия, проведенная посередине фамилии по длине того или иного поля). Если при указании показателя в соответствующем поле не требуется заполнять все знакоместы, то справа от них также ставится прочерк.

Например, указав десятизначный ИНН, налогоплательщик вводит данные в поле «ИНН», которое состоит из 12 знакомых символов: «1234567890—».

Если Декларация, составленная с использованием программного обеспечения, представлена ​​в распечатанном виде (с использованием принтера), то обозначение фамилий и прочерк для тех сведений, которые не были заполнены, будут необязательными. Что касается расположения и размера значений показателей, то они не должны претерпевать никаких изменений. Декларация печатается обычным шрифтом Courier New с фиксированной высотой 16-18 пунктов.

При заполнении Декларации ЕНВД вверху каждой страницы необходимо указать ИНН, а также код причины регистрации (КПП) конкретной организации.

При подаче декларации ЕНВД за последний налоговый период, а также уточненной декларации реорганизованной организации / компании в налоговый орган по месту регистрации организацией / правопреемником, поле «По месту регистрации» Титульный лист заполняется кодом «215», а в его верхней части должна быть указана следующая информация: ИНН, КПП по месту нахождения организации / фирмы-правопреемника.

При заполнении реквизита «налогоплательщик» необходимо указать наименование соответствующей реорганизованной организации / общества.Реквизит «ИНН / КПП реорганизуемой организации» содержит информацию о присвоенных той или иной организации ИНН и КПП до реорганизации налоговыми органами по месту регистрации, как плательщика единого налога на вмененный доход по каждой вид деятельности отдельно.

Раздел 1 Декларации должен содержать код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) соответствующего лица (на его территории реорганизованная организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ЕНВД).

Коды форм реорганизации и коды ликвидации организации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения данного документа.

Оформление титульного листа декларации ЕНВД

Налогоплательщик заполняет Титульный лист декларации, за исключением раздела «Заполняется сотрудником налогового органа».

При заполнении титульного листа указывается:

1. ИНН, КПП. Необходимо указать присвоенные коды организации как налогоплательщика ЕНВД соответствующим налоговым органом (то есть тому, в который подан документ).

Так, для российских организаций необходимо указывать ИНН, КПП по месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД по конкретному виду деятельности на основании Уведомления о предоставлении конкретной организации-налогоплательщику ЕНВД в налоговый орган, сопоставимый с местом деятельности, которое подлежит налогообложению ЕНВД.

Для индивидуального предпринимателя (индивидуального предпринимателя) необходимо указать: ИНН на основании Свидетельства о постановке на учет в конкретном налоговом органе физического лица по месту его жительства на территории Российской Федерации.

2. Номер коррекции.

Если первичная декларация по ЕНВД подлежит сдаче в налоговые органы, то на реквизитном «номере исправления» ставится «0—», если указан «1-», «2-» и т. Д.

3. Налоговый период, за который сдается декларация для сверки.

Коды, определяющие налоговый период, указаны в Приложении №1 к Порядку.

4. Отчетный год, за который данный документ представлен в налоговые органы.

5. Код налогового органа, в который будет подаваться декларация.

6. Код этого места. где декларация на ЕНВД подается по месту регистрации конкретного налогоплательщика (см. приложение №3 к Порядку).

7. Название организации (полное).

Название должно соответствовать учредительным документам (значит, если в названии есть латинская транскрипция, то оно должно быть указано). Вы можете полностью указать полное имя IP.

8. Просмотреть код экономической деятельности по Общероссийскому классификатору всех видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

9. Код ликвидации / реорганизации (для ознакомления ознакомьтесь с Приложением № 2 к Порядку).

10.ИНН, КТК реорганизованной организации.

11. Контактный телефон налогоплательщика.

12. Количество страниц, на которых составлена ​​Декларация.

13. Количество листов подтверждающих документов, а также их копий (в том числе документов и их копий, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика при их наличии), прилагаемых к передаваемому документу.

Титульный лист, как известно, содержит раздел «Подтверждаю достоверность и полноту информации, указанной в настоящей Декларации.»В нем должно быть указано следующее:

1. При подтверждении правильности и полноты информации в соответствующем документе руководитель организации-налогоплательщика или индивидуальный предприниматель ставит код «1», а если данную операцию проводит представитель налогоплательщика, ставит код « 2 дюйма.

2. Для организации поле «ФИО» заполняется построчно и при этом указываются полная фамилия, имя, отчество ее руководителя. Это подтверждается личной подписью руководителя, заверенной печатью соответствующей организации (также указывается дата подписания).

3. IP поле «ФИО» не заполняется — достаточно поставить личную подпись и дату подписания.

4. Представитель налогоплательщика вводит данные о себе (ФИО) построчно в поле «ФИО», а также ставит личную подпись и дату подписания.

5. Представитель налогоплательщика — юридического лица в поле «ФИО» вносит полное имя и фамилию физического лица, уполномоченного на основании документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица при подтверждении достоверность и полнота информации, указанной в Декларации.В поле «Название организации — представителя налогоплательщика» введите наименование юридического лица — представителя налогоплательщика, также необходимо поставить подпись лица, данные которого указаны в поле «ФИО», поставить печать юридического лица, дата подписания.

6. Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» должно содержать информацию о виде документа, подтверждающего полномочия того или иного представителя налогоплательщика.

В разделах 3 и 4 «Заполняется сотрудником налогового органа» необходимо ввести следующие данные:

1. Способ представления Декларации ЕНВД. Здесь необходимо указать код, согласно Приложению №4.

2. Общее количество страниц представленного документа.

3. Общее количество страниц документов, подлежащих подтверждению (при наличии копии).

4. Дата подачи декларации.

5. Номер, присвоенный декларации.

6. ФИО сотрудника налогового органа, принявшего декларацию.

7. Подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

В этом разделе необходимо указать данные для каждого блока строк (код 010-020), они должны быть отдельно:

1. В строку 010 вводится код ОКТМО межпоселковой территории, муниципального образования, поселения, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления той или иной деятельности. При заполнении кода ОКТМО (для него выделено 11 знакомест), в бесплатных знакоместах следует вводить прочерки (если этот код 8-значный).Например, 8-значный код ОКТМО 12345678 в поле «Код ОКТМО» вводится следующим образом: «12345678 —».

2. В строке 020 указывается значение ЕНВД, подлежащее уплате в бюджет за определенный налоговый период. В этом строковом коде значение должно определяться независимо. Для этого значение показателя в строке 040 (раздел 3) нужно умножить на результат отношения общей суммы значений показателей в строках 110 (раздел 2, все заполненные листы) к значению индикатора в строке 010 (раздел 3).

Данные, которые будут указаны в разделе 1 Декларации, должны быть подтверждены подписью одного из лиц, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, а именно в специально отведенной строке «Подтверждаю правильность и полноту информации, указанной на эта страница.» Дата подписания соответствующего раздела обязательна.

4.3. Если строк с кодом 010 недостаточно, то вам нужно будет заполнить необходимое количество листов в разделе 1 Декларации.

Данный раздел должен заполняться налогоплательщиком по каждому виду осуществляемой им деятельности отдельно.

Здесь необходимо указать следующую информацию:

1. Строка 010 — в нее заносится код вида той или иной деятельности, которой занимается налогоплательщик (для этого необходимо ознакомиться с Приложением № 5 к настоящему Порядку).

2. Строка 020 — необходимо ввести адрес места осуществления того или иного вида деятельности, который указан в строке 010 (коды субъектов РФ указаны в Приложении №6 к Порядку).

3. Строка 030 — в нее записан код ОКТМО места, где осуществляется та или иная деятельность.

4. Строка 040 — содержит значение базовой доходности на единицу физического показателя / месяц по определенному виду деятельности (руководствоваться Приложением № 5 к Порядку).

5. Строка 050 — вводится значение коэффициента дефлятора К1, которое устанавливается на один календарный год.

6. Строка 060 — поправочный коэффициент базовой доходности К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности.

7. Строки с 070 по 090 имеют несколько графиков, их нужно рассмотреть более подробно. В графе 2 необходимо указать значение физических показателей по конкретному виду деятельности в каждом месяце налогового периода. В графе 3 содержится информация о количестве календарных дней ведения бизнеса в том месяце, в котором оно было зарегистрировано (или снято с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД. В столбце 4 должна быть указана налоговая база за каждый календарный месяц соответствующего налогового периода (то есть произведение значений количеств в строках с кодами 040, 050, 060 или 070/080/090).

8. Строка 100 — содержит налоговую базу, то есть сумму вмененного дохода за определенный налоговый период по определенному виду деятельности, которая осуществляется по соответствующему адресу (сумма значений, указанных в строки с кодами 070-090).

9. Строка 110 — необходимо ввести сумму ЕНВД, начисленную за налоговый период по определенному виду предпринимательской деятельности, которая осуществляется по указанному адресу (то есть значение в строке с кодом 100 * 15/100).

Данный раздел подразумевает занесение в него следующей информации:

1. Строка 005 — здесь устанавливается признак налогоплательщика (если индивидуальный предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения своим работникам, то ставится «1», если нет — цифра «2»).

2. Строка 010 — вводится сумма ЕНВД, рассчитанная за соответствующий налоговый период.

3. Строка 020 — фиксирует размер страховых взносов, расходов и выплат, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, на который может быть уменьшен размер ЕНВД, если их выплата производилась в пользу сотрудников (если в их сфере деятельности предусмотрена уплата единого налога).

4. Строка 030 — содержит сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также в ФСФР в фиксированном размере.

5. Строка 040 — расчет общей суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за определенный налоговый период.

Если Декларация подается индивидуальным предпринимателем или организацией, осуществляющей выплаты и иные льготы работникам, работающим в сферах деятельности, подпадающих под исчисление единого налога, разница между значениями, указанными в строках 010 и 020 вводится в строке 040.

Если ИП или организация не производит соответствующие выплаты физическим лицам, то в строку 040 заносится значение разницы показателей в строках с кодами 010 и 030.

Для расчета платежей по налогу на ЕНВД вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором прямо на этом сайте.

Примечание! ЕНВД оперирует до конца 2020 года … С 1 января 2021 года указанный режим налогообложения будет отменен (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход — это особый налоговый режим, который может применяться индивидуальными предпринимателями и организациями в отношении отдельных видов деятельности.

Примечание : в отличие от СТС для ЕНВД фактический полученный доход не имеет значения. Налог рассчитывается исходя из размера предполагаемого дохода, который установлен (вменен) государством.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним — единым. По вменению не подлежат оплате:

  • НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (без экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база которых определяется по их кадастровой стоимости).

О том, как заполнять декларацию ЕНВД на 1 квартал 2020 года, читайте.

Кто имеет право подавать ЕНВД

Индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2017).2020 не распространяется на кооперативы и экономические общества, основанные потребительским обществом или союзом).
  • Доля участия других организаций составляет не более 25%, за исключением организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

примечание , с 1 января 2020 года нельзя использовать ЕНВД при продаже меховой одежды, обуви и медикаментов. Указанные товарные группы. В соответствии с новой редакцией ст.346.27 Налогового кодекса РФ их реализация не признается розничной торговлей в пределах ЕНВД.

Кто не может подать заявку на ЕНВД

  • Организации и индивидуальные предприниматели с числом сотрудников более 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда организаций, перечисленных в п. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Организации и индивидуальные предприниматели по вопросам продажи лекарственных средств, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
  • Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
  • Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие услуги по аренде автозаправочных и автозаправочных станций.
  • Образовательные, медицинские и социальные учреждения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам.

Критерии отнесения организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06 / [email protected] Различают 2 категории крупнейших налогоплательщиков: региональные и федеральные уровни.

К региональным организациям относятся организации с годовой выручкой (любой из трех последних, не считая последней отчетной) от 10 до 35 млрд руб.

Крупнейшими налогоплательщиками федерального уровня являются организации, совокупная выручка которых превышает 35 млрд рублей

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии к крупнейшим налогоплательщикам относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации, осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание : организация, применяющая специальные режимы налогообложения, не может считаться крупнейшим налогоплательщиком.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, по которым предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании органы местного самоуправления самостоятельно решают, какие виды деятельности налогоплательщики имеют право перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от тематики этот список может меняться. Перечень видов деятельности, подлежащих вменению, указан в нормативном акте органов местного самоуправления.

Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала деятельности, заполнить заявление в 2-х экземплярах (для организаций — форма ЕНВД-1, для ИП — форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подается в ИФНС по месту нахождения , но в случае оказания таких услуг как:

  • Доставка или доставка розничная торговля.
  • Реклама на автомобилях.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

Заявление о переходе на ЕНВД организации должны подать по месту нахождения, а индивидуальный предприниматель — по месту жительства.

Если деятельность осуществляется в нескольких местах одного города или региона (с одним ОКТМО), то регистрироваться плательщиком ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления налоговая служба должна оформить уведомление, подтверждающее регистрацию индивидуального предпринимателя или организации в качестве плательщика ЕНВД.

Условия перехода на ЕНВД в 2020 году

  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или индивидуальный предприниматель не относятся к лицам, которым запрещено использование ЕНВД (п. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
  • ЕНВД введен на территории, на которой планируется вести деятельность.

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Единый налог на вмененный доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x K1 x K2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель каждому виду деятельности свой (как правило, это количество сотрудников, квадратные метры и т. Д.).

Таблица 1. Основные показатели рентабельности и физических показателей по видам деятельности ЕНВД

K1 Коэффициент дефлятора. Его значение на каждый календарный год устанавливается Минэкономразвития России. В 2019 году это соотношение составляло К1 = 1,915. На начало 2020 года утверждено в размере 2,009. (заказ.684 от 21 октября 2019 г.).

Примечание: к отчету за 1 квартал 2020 года коэффициент К1 можно скорректировать до 2,005 — такое изменение указанного порядка публикуется на портале правовых актов.

К2 — поправочный коэффициент. Устанавливается властями муниципальных образований с целью уменьшения размера налога на ЕНВД по отдельным видам деятельности. Узнать его значение можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы (вверху сайта выберите свой регион, после чего правовой акт с необходимой информацией появится внизу страницы в разделе «Особенности региональных Законодательство »).

примечание , с 1 октября 2015 года органы местного самоуправления в регионах получили право изменять ставку налога ЕНВД. Диапазон значений от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида бизнеса.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчета ЕНД за квартал необходимо сложить суммы налога по месяцам. Вы также можете умножить сумму налога за один месяц на 3 , но только при условии, что физический показатель не изменился в течение квартала (при расчете необходимо учитывать новое значение показателя, начиная с того же месяца, в котором оно изменилось).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчета ЕНД менее чем за месяц необходимо сумму налога за весь месяц умножить на количество фактических дней ведения бизнеса в этом месяце и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога на ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности , подпадающих под ЕНВД, то налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего необходимо прибавить полученные суммы.Если деятельность осуществляется в разных муниципальных образованиях , то налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно для каждого ОКТМО.

Как уменьшить налог на ЕНВД

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% ЕНВД налог в размере фиксированных платежей, уплаченных в налоговом периоде (квартале) за себя. Индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают для себя наиболее удобный график уплаты страховых взносов (главное, чтобы вся сумма была уплачена вовремя в течение календарного года, т. е.е. с 1 января по 31 декабря).

    примечание о том, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-11-09 / 2852 адвокатам разрешено уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале, при условии, что они были выплачены до даты возврата за прошедший отчетный период. Например, индивидуальный предприниматель может снизить налог на 1 квартал по взносам, уплаченным до 20 апреля (крайний срок сдачи отчетности за 1 квартал).

    Также возможно уменьшение страховых взносов, уплаченных за один налоговый период в другой. Допустим, за 4 квартал 2019 года взносы перечислялись в 1 квартале 2020 года. Таким образом, их можно брать на вычет при исчислении налога за 1 квартал 2020 года (Письмо от 29.03.2013 № 03-11 -09 / 10035).

  • Индивидуальные предприниматели и организации с сотрудниками могут снизить до 50% налог с суммы уплаченных страховых взносов для сотрудников и фиксированных взносов на себя (ИП).

    Примечание : изменения в ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, предоставляющего индивидуальным предпринимателям возможность снижать налог на взносы для себя при наличии наемного персонала, вступил в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года индивидуальные предприниматели производят выплаты своим работникам. не имели права снижать для себя налог на страховые взносы.

    Ограничение налоговой скидки в размере 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • В 2018-2019 гг. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД могли учесть затраты на приобретение и установку в размере 18 000 руб. при расчете налога. На данную льготу могли рассчитывать индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшие онлайн-кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общественного питания и ведет розничную торговлю с работниками, то кассовый аппарат должен быть зарегистрирован с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.Чтобы получить вычет, эти расходы не должны ранее учитываться в других системах налогообложения.

    Размер пособия — 18000 рублей за каждую кассу.

    примечание , что 4 квартал 2019 года является последним, в декларации по которому ИП может заявить вычет в кассе. В периоды 2020 года декларировать не удастся.

Пример расчета налога ЕНВД с уменьшением страховых взносов

Исходные данные

Предположим, что в 2020 ИП Антонов В.М. оказывала услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем услуг по ремонту обуви является количество работающих (включая индивидуальных предпринимателей). За весь год физический показатель не изменился и был равен 2. .

Коэффициент K1 в 2020 году равен 2 009 .

Коэффициент К2 для данного вида деятельности в г. Балашиха составляет 0,8. .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. удержал страховые взносы для своего сотрудника. Всего он заплатил рублей 86000 (1 квартал: 20000 рублей, 2 квартал: 23000 рублей, 3 квартал: 22000 рублей, 4 квартал: 21000 рублей)

Для себя ИП Антонов В. М. уплачено в 2020 году фиксированные премии в размере 40 874 руб.

Расчет налогов

Поскольку физический показатель в течение года не менялся, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб.х 2 х 2,009 х 0,8 х 3 мес х 15% = 10 848,6 руб.

Полученная сумма налога может быть уменьшена на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петров В.М. в каждом квартале необходимо будет платить 5 424,3 руб. (10 848,6 руб. х 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без рабочих

Исходные данные

В 2020 году Иванов А.А. оказывала ветеринарные услуги в Смоленске.

Базовая доходность по данному виду деятельности 7500 руб.

Физическим показателем ветеринарной службы является количество сотрудников (включая индивидуальных предпринимателей). За год физический показатель не изменился и был равен 1 (собственно СП) .

Коэффициент K1 в 2020 году равен 2 009 .

Коэффициент К2 для данного вида деятельности в Смоленске равен 1. .

Иванов А.А. платил страховые взносы за себя. Он заплатил все 40 874 рублей (10218,5 рубля в квартал).

Расчет налогов

Поскольку физический показатель в течение года не менялся, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. х 1 х 2,009 х 1 х 3 мес х 15% = руб. 6780,38

Полученная сумма налога может быть уменьшена на уплаченные вами страховые взносы в полном объеме.

Поскольку размер уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. по окончании квартала он не должен ничего платить (6 780,38 руб. — 10 218,5 меньше 0).

Пример расчета ЕНД для ИП без сотрудников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2020 года Сергеев А.А. оказывала услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспорта в городе Пушкино Московской области.

Базовая доходность по данному виду деятельности 12000 руб.

Физический показатель чел. (С учетом индивидуальных предпринимателей) .

Коэффициент K1 в 2020 году равен 2 009 .

Коэффициент К2 для данного вида деятельности в г. Пушкино равен 1. .

В 1 квартале 2020 года Сергеев уплатил за себя страховые взносы за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года на общую сумму 19 278 рублей. (9 059,5 руб. За 4 квартал 2019 г. и 10218,5 руб. За 1 квартал 2020 г.).

Расчет налога за 1 квартал 2020 года

12000 руб. Х 1 х 2.009 х 1 х 3 мес х 15% = 10 848,6 руб.

Сумма налога может быть уменьшена на фактически уплаченные за себя страховые взносы в полном объеме, в том числе перечисленные с отсрочкой на другой период. То есть предприниматель может снизить налог на 19 278 рублей.

Таким образом, ИП Сергеев А.А. за 1 квартал 2020 года ЕНВД платить не придется (10 848,6 руб. — 19 278 руб. меньше 0).

Сроки уплаты налога на ЕНВД в 2020 году

Налоговый период для ЕНВД составляет квартал.

Срок оплаты ЕНВД в 2020 г.

Примечание … Налог должен уплачиваться ежеквартально вовремя до 25 числа первого месяца следующего квартала. Но в 2020 году крайние сроки уплаты налогов за 1-3 кварталы приходятся на выходные, а потому переносятся на следующий рабочий день. Срок оплаты ЕНВД за 4 квартал не переносится.

Налоговый учет и отчетность ЕНВД

Учет физических показателей

Все индивидуальные предприниматели и организации ЕНВД обязаны вести учет физических показателей.В какой форме это делать — кодекс не регулирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настоятельно рекомендуют налоговики, незаконны … Особенно, если они содержат такие разделы, как «Доходы», » Расходы »и др.

Однако в любом случае необходимо учитывать физические показатели, поэтому при приемлемой стоимости такой книги (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 рублей), возможно, стоит ее приобрести. Но при этом важно помнить, что нужно вести физических показателей только , всю остальную информацию о доходах и расходах вводить туда не нужно.

Налоговая декларация

Налоговый период для ЕНВД составляет квартал.

По результатам каждого квартала , не позднее 20-го первого месяца следующего квартала все индивидуальные предприниматели и организации на ЕНВД обязаны подавать налоговую декларацию.

Сроки подачи декларации ЕНВД в 2020 году

Примечание : если сроки подачи декларации ЕНВД приходятся на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность и вести записи.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физических показателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать финансовую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций разная. В целом он состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях в капитале (Форма 3).
  • Денежный отчет о движении (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании денежных средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Подробнее о бухгалтерском учете

Кассовая дисциплина

Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денег (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.Для индивидуальных предпринимателей действуют упрощенные правила.

Узнайте больше о кассовой дисциплине.

примечание , в 2017-2019 годах организации и индивидуальные предприниматели (за некоторыми исключениями) при приеме денежных средств от физических лиц (а иногда и от других индивидуальных предпринимателей или юридических лиц) перешли на онлайн-кассы. Индивидуальные предприниматели без обслуживающего персонала могут воспользоваться льготным периодом до 1 июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Объединение ЕНВД с другими налоговыми режимами

Ознакомьтесь с правилами объединения ЕНВД и СТС в.

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности в разных налоговых режимах не может … Кроме того, необходимо кроме для каждой системы налогообложения, вести налоговый учет (имущество, обязательства, хозяйственные операции) , сдавать отчеты и платить налоги.

Раздельный учет для ЕНВД

При объединении налоговых режимов необходимо отделить доходов и расходов по ЕНВД от доходов и расходов по прочим видам деятельности.Как правило, трудностей с разделением доходов не возникает. В свою очередь, ситуация с затратами несколько сложнее.

Есть расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к другим видам деятельности, например, заработная плата сотрудников, которые одновременно занимаются всеми видами деятельности (директор, бухгалтер и т. Д.). В таких случаях затраты необходимы разделить на две части пропорционально дохода, полученного методом начисления с начала года.

Утрата права на применение ЕНВД

Организация или индивидуальный предприниматель теряет право применять ЕНВД, если нарушает условия применения этого режима. Чаще всего это связано с количеством наемных лиц, то есть по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Если организация или индивидуальный предприниматель применяет только ЕНВД, то при потере права на вменение он автоматически переводится в общий налоговый режим с того квартала, в котором были допущены нарушения.

Если СТС применялась вместе с ЕНВД, то в случае утраты права на вменение, компания (ИП) будет автоматически передана СТС в качестве основного режима налогообложения. В этом случае повторная подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Переход с ЕНВД на другой режим налогообложения возможен только со следующего года, за исключением случая, когда индивидуальный предприниматель или организация перестают быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, например, на упрощенную систему налогообложения с месяца, когда вмененная деятельность была прекращена.

Снятие с учета ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо оформить в течение 5 дней с момента прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций — форма ЕНВД-3, для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД-4) и подать в налоговую. оказание услуг.

В течение 5 дней после получения заявления ИФНС должна выдать уведомление об исключении ИП или организации из реестра как плательщика ЕНВД.

Часто задаваемые вопросы по применению ЕНВД

Какая дата начала деятельности на ЕНВД? Дата договора аренды, дата открытия магазина или дата первого дохода?

Датой начала деятельности является день получения первого дохода. Таким образом, при подаче заявки на переход на ЕНВД отчет необходимо вести с момента получения первого дохода, а не с момента заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли предел дохода для ЕНВД, как, например, по ССН или патенту?

Нет ограничения дохода для ЕНВД. В этом основное отличие ЕНВД от других специальных режимов.

Может ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает никаких ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями для применения ЕНВД. При соблюдении условий для данного вида деятельности (а именно розница, а не оптовая торговля) индивидуальный предприниматель вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли индивидуальный предприниматель оказывать юридическим лицам услуги ЕНВД по перевозке пассажиров и грузов?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности при предоставлении дороги. транспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право собственности или иных прав (пользования, владения и (или) заказа) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством транспортных средств на праве собственности или иного права (владения, пользования и (или) распоряжения) следует понимать количество транспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке грузов. пассажиры и товары, находящиеся на балансе налогоплательщиков либо сданные (полученные) в аренду, в том числе по договору аренды и субаренды.

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ определяет, что транспортные средства — это транспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов по дорогам (автобусы любого типа, легковые и грузовые автомобили).К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и разборные прицепы.

Отношения в области оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Транспорт» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ установлено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

На основании пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз до пункта назначения и выдать его лицу, имеющему право получить груз (получатель), а отправитель обязуется оплатить установленную плату за перевозку груза.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

При оплате ЕНВД в 2016 году изменения заключаются в следующем: новый коэффициент дефлятора и дифференцированные ставки ЕНВД, сниженные ставки страховых взносов и поправки для проверок.

ЕНВД в 2016 г .: изменение коэффициента дефлятора

Коэффициент дефлятора для расчета ЕНВД в 2016 году равен коэффициенту 2015 года — 1. 798. Такое решение Минэкономразвития приняло после регистрации в Минюсте приказа об утверждении новых коэффициентов на следующий год. Напомним, что при расчете налога базовую доходность необходимо умножить на коэффициент дефлятора. Так что для расчета ЕНВД в 2016 году здесь изменений не было.

Коэффициенты на 2016 год утверждены приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г.772. Для условного исчисления он был запланирован на уровне 2,083, поэтому ЕНВД может увеличиться более чем на 15 процентов в 2016 году. Было принято решение отложить изменения.

Дифференцированные ставки ЕНВД в 2016 году

С 1 октября 2015 года представительные органы местного самоуправления, органы власти города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут дифференцировать ставки единого налога на вмененный доход (Федеральный закон от 13 июля № 232-ФЗ). 2015). Для этого издаются соответствующие постановления или законы.

Диапазон ставки налога составит от 7,5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов хозяйственной деятельности, в отношении которых может применяться вменение.

В связи с этим ожидается, что ФНС внесет изменения в декларацию о вменении (утверждена приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3 / 353). Новая форма должна иметь возможность довести любую ставку ЕНВД в диапазоне от 15 до 7,5 процента. Теперь налоговую декларацию можно рассчитывать только по ставке 15 процентов.Впервые новую декларацию нужно будет заполнить в конце первого квартала 2016 года. Здесь, по данным ЕНВД за 2016 год, произошли изменения.

Сниженные ставки страховых взносов

Страховые взносы по выплатам работникам в 2016 году должны уплачиваться по ставкам, действующим в 2015 году. Общая ставка страховых взносов составляет 30%: 22% — в Пенсионный фонд РФ, 2,9% — в ФСС РФ и РФ. 5,1% — в ФФОМС (п.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2011 г.)2009 № 212-ФЗ).

Сниженные ставки страховых взносов в 2016 году остались на прежнем уровне. Например, аптеки и фармацевтические предприниматели на ЕНВД могут оплачивать страховые взносы для работников фармацевтической деятельности по ставке 20% и только в Пенсионный фонд России.

Поскольку в 2016 году предельная база по отчислениям в Пенсионный фонд увеличилась до 796 000 рублей, а по отчислениям в ФСС — до 711 000 рублей, отчисления во внебюджетные фонды могут вырасти.

Изменения в подоходном налоге с населения

С 2016 года вычеты на ребенка будут производиться дольше. Новый лимит дохода увеличен с 280 000 до 350 000 рублей. (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации). Отчисления на родителей и усыновителей детей-инвалидов выросли в 4 раза: с 3 000 до 12 000 рублей. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей — от 3000 до 6000 рублей.

Кроме того, в 2016 году сотрудники имеют право обращаться за вычетом НДФЛ для лечения и обучения не только в инспекцию, но и по месту работы (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ) .В последнем случае вы должны сначала получить уведомление о праве на вычет от инспекции Федеральной налоговой службы и подать его работодателю вместе с заявлением в свободной форме.

Существуют единые правила исчисления НДФЛ с материальными льготами по кредитам. По всем займам по НДФЛ с материальными льготами нужно рассчитывать до последнего числа каждого месяца (пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Теперь необходимо платить НДФЛ с любой заработной платы одновременно — не позднее дня, следующего за днем ​​фактической выплаты дохода.Это касается как депонированной заработной платы, так и заработной платы, которую компания выплачивает с опозданием (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Исключение составляет НДФЛ с пособий по больницам и отпускных, которые необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены.

С 2016 года, помимо сертификатов 2-НДФЛ, компании должны будут ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ. Этот расчет должен включать данные о подоходном налоге для всех сотрудников.

Неналоговые проверки малого бизнеса

С 1 января 2016 года плановые неналоговые проверки субъектов малого бизнеса и предпринимателей отменяются на три года (лимит выручки с 2016 года — 800 млн рублей). Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ. Речь идет о проверках санитарно-эпидемиологической станции, пожарных, инспекции труда, органов местного самоуправления и др. Внебюджетные средства новое правило не распространяется (ч. 3 ст. 1 Закона №294-ФЗ).

Внеплановые проверки все еще возможны, например, если на компанию поступила жалоба или если она уже была проверена и обнаружила грубые нарушения.

Запрет на неналоговые проверки не распространяется на производителей и продавцов лекарственных средств (часть 9 статьи 9 Закона № 294-ФЗ). Их по-прежнему можно включать в планы проверок не чаще одного раза в год (

Главное изменение ЕНВД, подготовленное для ИП в 2020 году, — его грядущая отмена.Но пока он еще действует, нужно правильно рассчитать налог и вовремя его уплатить. Для этого необходимо будет уточнить коэффициент дефлятора К1 и не пропустить срок.

Последний год режима

Налоговый режим ЕНВД должен быть отменен с начала 2021 года. Это закреплено в пункте 8 статьи 5 Закона № 97-ФЗ от 26.06.2012. Налог был введен как временная мера для поддержки зарождающегося малого бизнеса. За последние 8 лет периодически поднимался вопрос, что пора отменить вменение.Пока ей удавалось избежать этой участи, но, тем не менее, наступающий год будет для режима последним.

До недавнего времени существовала надежда, что законодатели продлят ЕНВД. На этом настаивали бизнес-сообщество во главе с Уполномоченным по правам предпринимателей при Президенте РФ Борисом Титовым. Однако, как сообщает портал Lenta.ru, правительство отказалось рассматривать вопрос о продлении льготного режима. Поэтому главное изменение в 2020 году для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД — это то, что пришло время подумать над альтернативными вариантами налогообложения.

Примечание. На определенной территории ЕНВД вводится и прекращается нормативными актами муниципальных органов власти. Не исключено, что где-то его могут отменить до 2021 года. Например, такое решение уже приняли некоторые муниципалитеты Пермского края.

Кроме того, был поднят вопрос о запрете вменения за торговлю маркированными товарами. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс готовятся к рассмотрению Правительством.Если законопроект будет принят, продавцы товаров, подлежащих обязательной маркировке, лишатся возможности применять ЕНВД еще до его повсеместной отмены.

Повысится ли налог

Чтобы понять, придется ли вам платить больше налога при вменении, вам необходимо обратиться к формуле для его расчета. ЕНД за квартал до вычетов рассчитывается следующим образом:

(1 месяц FP + 2 месяца FP + 3 месяца FP) x DB x K1 x K2 x Ставка

В этой формуле есть 3 величины, которые указаны в Налоговом кодексе. :

  • FP — физический показатель за каждый месяц квартала, например, площадь магазина, количество сотрудников или транспортных средств;
  • БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
  • Ставка налога составляет 15%.

Значения пунктов 1 и 2 зафиксированы в статье 346.29 Налогового кодекса РФ и не меняются. Ставка налога регулируется статьей 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации. Муниципальные власти имеют право уменьшать ее для отдельных видов деятельности. Но в большинстве случаев применяется максимальная ставка.

Но два других параметра могут измениться:


Таким образом, увеличение суммы ЕНВД до применения вычета страховых взносов может быть связано с коэффициентом K1.Этот показатель находится под влиянием инфляции и стабильно демонстрирует небольшой, но стабильный рост. В 2017 году он составил 1798, в 2018 году — 1868, в 2019 году — 1,915. Коэффициент К1 на 2020 год будет утвержден в конце октября — начале ноября.

Сроки отчетности и уплаты налогов

Изменений в сроках пока нет. По-прежнему необходимо будет раз в квартал подавать декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию, где зарегистрирован предприниматель. Срок — 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить до 25 числа того же месяца, в котором подана декларация.

Бывает, что дедлайн выпадает на праздничный или выходной день. Как правило, в этом случае он переносится на следующий рабочий день. В таблице 1 вы можете увидеть все важные даты с такими переводами.

В процессе ведения бизнеса предприниматели вправе выбрать наиболее выгодную систему налогообложения (описаны все налоговые режимы), только если это не противоречит нормам федерального и местного законодательства.То же самое касается ЕНВД (вменения) для индивидуальных предпринимателей. До 2013 года для индивидуальных предпринимателей было обязательным применять единый вмененный налог. Теперь переход к льготному налоговому режиму осуществляется по собственному желанию.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Несмотря на добровольный характер использования вменения, не все предприниматели имеют право быть участниками системы ЕНВД (щелкнув по, можно найти информацию, которая поможет вам узнать больше об этом налоговом режиме). Перечень профессий, разрешающих использование ИП единого налога на вмененный доход, закрыт. Это полностью прописано в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 346.26). К ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • предоставление мест на автостоянках;
  • перевозка пассажиров;
  • розница;
  • ветеринарные услуги;
  • доставка торговля;
  • услуги общественного питания;
  • размещение рекламы;
  • другие виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст.346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Важно! Есть ограничения на многие виды деятельности. Таким образом, розничная торговля должна осуществляться в торговых помещениях, площадь которых не превышает 150 квадратных метров. А для оказания автотранспортных услуг допускается владение или по договору аренды не более 20 автомобилей для этих целей.

Команда сайта «Мир бизнеса» рекомендует всем читателям пройти Курс ленивого инвестора, на котором вы узнаете, как навести порядок в личных финансах, и научитесь получать пассивный доход. Никаких соблазнов, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатна! Зарегистрируйтесь на бесплатную неделю обучения

Как рассчитать вмененный налог?

Часто у налогоплательщиков возникает вопрос: сколько индивидуальные предприниматели платят налог при вменении? Общая сумма зависит от наличия нескольких факторов:

  • Для расчета вмененного налога индивидуальным предпринимателям необходимы данные об имеющихся физических показателях, которые зависят от вида деятельности.В розничной торговле при наличии торговых площадей показателем будет общее количество квадратных метров. Для розничной торговли — количество рабочих (продавцов), включая самого предпринимателя.
  • Для каждого типа физического показателя существует определенная базовая доходность, которая отражает условный уровень ежемесячной прибыли в стоимостном выражении.
  • Коэффициент K1 — коэффициент-дефлятор, установленный на год. Не меняется в течение всего отчетного периода.
  • К2 — зависит от вида деятельности предпринимателя и условий, принятых муниципальными властями.
  • Ставка налога составляет 15 процентов (от результата хозяйственной деятельности).

Пример 1. Требуется рассчитать сумму ЕНВД к оплате, исходя из следующих данных. Площадь розничного магазина в Санкт-Петербурге составляет 35 квадратных метров. Значение коэффициента К2 для данного вида деятельности согласно местному законодательству составляет 1. Поправочный коэффициент К2 в 2015 году составляет 1,798. Базовая рентабельность в розничной торговле — 1800 руб. За 1 кв.

Сумма ЕНВД за квартал равна К1 * К2 * 35 кв м * 1800 * 3 мес = 1,798 * 1 * 35 * 1800 * 3 = 50793 руб.

При использовании данной системы налогообложения допускается применение вычетов (уменьшения суммы налога) по фактически произведенным платежам в отчетном периоде (квартале) в зависимости от условий работы:

  • в размере фактически уплаченных страховых взносов за работников и выплаты им отпуска по болезни за счет работодателя, но не более 50% от общей суммы налога;
  • в пределах 100% выплаченных фиксированных платежей, если предприниматель не является работодателем.

После полного расчета на основании имеющихся данных можно будет узнать, какой вмененный налог у ИП за 2016 год.

Как заплатить вмененный налог индивидуальному предпринимателю и произвести начисление? Эти действия необходимо проводить ежеквартально. Оплата должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация подается в ФНС строго до 20 числа включительно после квартала (подробно рассказывается об особенностях налоговых режимов).

Кто имеет право применять ЕНВД?

Возможность налогоплательщиков использовать вменение зависит от решения местного правительства. Так, например, в Москве система ЕНВД в настоящее время не используется.

Налогоплательщики также не должны иметь статуса крупных, количество их сотрудников не может превышать 100 человек. Переход на ЕНВД осуществляется с начала года и не может быть отменен решением налогоплательщика до его окончания.

Внимание! Право на применение налога подтверждается постановкой на учет в ФНС по месту нахождения или регистрацией индивидуального предпринимателя (в зависимости от планируемой деятельности). Снятие с регистрации также должно сопровождаться соответствующим заявлением. В противном случае к нарушителям будут применены денежные штрафы.

Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель при вменении?

Помимо самой ЕНВД, предприниматели обязаны уплачивать взносы за себя и сотрудников в органы ОФ и ФСС. Прочие налоги, такие как НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (кроме имущества, находящегося в специальном списке органов исполнительной власти), взиматься и перечисляться в бюджет не требуется.

Важно! Наличие других видов деятельности, не связанных с вменением, предусматривает уплату соответствующих налогов. При этом необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, связанных с разными системами налогообложения.

Перспективы применения ЕНВД

Вмененный налог для индивидуальных предпринимателей в 2016 году практически не претерпел изменений. Его использование также является добровольным. Налогоплательщики вправе выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения в соответствии с существующими условиями.

Подробнее о ЕНВД для ИП можно узнать из этого видео:

Сколько будет работать ЕНВД?

Использовать ЕНВД для хозяйствующих субъектов можно будет только до конца 2017 года. В дальнейшем для индивидуальных предпринимателей будут заменены налоги других режимов. Помимо общей и упрощенной систем, а также единого сельскохозяйственного налога, предпринимателям будет доступна система патентного налогообложения.

Налогообложение и налоговое планирование

Налогообложение и налоговое планирование

Налогообложение и юридическое налоговое планирование — наша сильная сторона, поскольку мы специализируемся на этих вопросах уже много лет, а наш отдел налогового планирования является крупнейшим корпоративным подразделением.Мы руководили проектами не только в Российской Федерации, но и более чем в 170 странах, имеющих дело с различными налоговыми системами по всему миру.

Любой иностранный бизнесмен должен помнить, что российская налоговая система молода и с тех пор претерпевает частые, а иногда и противоречивые изменения. Налоговый учет и отчетность являются обязательными и имеют особенности, поэтому лучше всего нанимать для этого профессионалов.

Наши основные услуги:
  • Выбор вариантов дивидендов, роялти, процентов и т. Д.
  • Выбор опций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество
  • Разработка учетной политики вашей российской компании, включая все формы отчетности, рекомендованные и необходимые для налогообложения в соответствии с местным законодательством (рабочие планы счетов для бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы и документооборот
  • Выбор необходимой налоговой системы, e.г. организации, действующие в качестве организаций упрощенной системы налогообложения, уплачивают налоги по более низким ставкам, чем стандартная ставка 20% (налог на прибыль) и стандартная ставка 18% (НДС)
  • Разработка налогового документооборота
  • Налоговый учет
  • Налоговое консультирование
  • Подача налоговых деклараций и отчетов в государственные органы

Кроме того, мы специализируемся на стратегическом планировании налоговых расходов для наших клиентов в основных секторах нашей деятельности. У нас есть особый опыт в таких секторах, как электронная коммерция, связь, ИТ и венчурный капитал, и мы привыкли консультировать крупные компании по вопросам эффективных с точки зрения налогообложения стратегий владения интеллектуальной собственностью, недвижимостью и другими активами.

Мы также предоставляем отдельные консультации и решения по таким вопросам, как НДС / налог с продаж, таможенные пошлины и налоги, связанные с занятостью, а также ведем переговоры, споры, запросы и расследования.

Помимо технического совершенства и сильных аналитических навыков, клиенты ценят наш прагматичный и гибкий подход.Мы понимаем, что налоговое законодательство и практика получения доходов могут быть непредсказуемыми и запутанными, и мы всегда будем следить за тем, чтобы наши советы были ясными и краткими, предлагая работоспособное решение для минимизации ваших налоговых рисков.

Starling является лидером в области оффшорной регистрации и консультирования по налоговому планированию. В Российской Федерации действует более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения, и эти инструменты могут успешно использоваться в бизнесе. Однако вопрос налогового планирования не очень прост из-за глобальной борьбы с офшорами и регистрацией компаний в странах с низкими налоговыми ставками.Так что консультировать клиента может только специалист, ответственный за каждое слово и действие.

Согласно требованиям FATF, Минфин РФ включил офшоры и некоторые страны с низкими налоговыми ставками в список «черных» стран. Однако существует множество мер по оптимизации налоговой политики компании, использующей оффшоры и страны с низкими налоговыми ставками. Специалисты разрабатывают корпоративную структуру индивидуально для каждого клиента. Цены, таможенные расходы, налоговые расходы и другие пошлины, которые должна уплачивать компания, могут быть снижены при условии профессиональной консультации и поддержки.Таким образом, Starling может структурировать бизнес клиентов как легальный, прибыльный и престижный.

Через нашу международную сеть офисов и юридических фирм мы заботимся об учреждении, структурировании, администрировании и работе оффшорных компаний в самых разных юрисдикциях по всему миру. У Starling есть офисы в Гонконге, на Сейшельских островах и в других странах, что позволяет нам предоставлять услуги по регистрации оффшорных компаний и компаний в странах с низкими налоговыми ставками без дополнительных платежей и по низким ценам.

Наши сильные стороны в оффшорной юридической практике всеобъемлющи. Мы предоставляем услуги кастодиального и эскроу-агентства и тесно сотрудничаем с нашими клиентами для создания структур защиты активов и управления имуществом, наиболее подходящих для повышения налоговой эффективности и удовлетворения их индивидуальных потребностей.

Налоги в России

Для составления бизнес-плана и налогового планирования необходимо ознакомиться с полным списком налогов к уплате. Все налоговые правила в России объединены в Налоговый кодекс России, который часто претерпевает серьезные изменения.

Российское федеральное законодательство устанавливает налоги и сборы следующим образом:
  • Налог на добавленную стоимость
  • Акциз
  • Налог на прибыль
  • Налог на прибыль
  • Налоги на добычу полезных ископаемых
  • Налог на наследство и дарение
  • Водный налог
  • Плата за право пользования животным миром и водными биологическими ресурсами
  • Госпошлина
Налоги и сборы, взимаемые субъектами Российской Федерации (региональные налоги и сборы), включают:
  • Налог на имущество
  • Налог на игорный бизнес
  • Транспортный налог
Муниципальные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и местными налоговыми правилами:

Налоги и сборы, взимаемые субъектами и муниципальными образованиями Российской Федерации, не предусмотренные Налоговым кодексом, не могут быть установлены. Местные налоги и сборы, взимаемые городами федерального значения Москва и Санкт-Петербург, устанавливаются и вступают в силу в соответствии с законодательством городов федерального значения.

Некоторые ставки федерального налога:

Название налога Аббревиатура / акроним Базовая ставка Специальная ставка
Налог на добавленную стоимость НДС (NDS) 18% 10% или 0%
Налог на прибыль НДФЛ 13% 9%, 15%, 30%, 35%
Налог на прибыль 20% 0%, 9%, 10%, 15%, 20%
Российские компании могут выбрать подходящую систему налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации. Тип компании, вид деятельности и оборот определяют, какая система налогообложения будет применяться.Существует несколько основных типов системы налогообложения:
  1. Общая система налогообложения (ОСН) — вид бухгалтерского учета, при котором организации ведут полный бухгалтерский учет и уплачивают все налоги, которые должны быть уплачены (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и Единый социальный налог (с 2010 г. взамен пошлины на социальное страхование)). Бухгалтерский учет OSN ведется на основании Плана счетов.
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на минимизацию налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса и упрощение бухгалтерского учета.USN определяет единый налоговый платеж, который заменяет OSN указанными выше налогами. Ставка налога USN в 2011 году для налогооблагаемой прибыли составляет 6%, для налогооблагаемой прибыли за вычетом сборов — 15% (в субъектах Российской Федерации могут устанавливаться разные ставки налога на налогооблагаемую прибыль за вычетом сборов от 5 до 15%).
  3. Единый налог на вмененный доход (ENVD) — единый налог на вмененный доход, полученный от определенных видов хозяйственной деятельности. Ставка ENVD на 2011 год составляет — 15% от вмененного дохода.ENVD отличается от OSN или USN объектом налогообложения: бизнес-деятельность облагается налогом в соответствии с условиями ENVD, а не предпринимателя. Поэтому ENVD можно применять вместе с OSN и USN. Деятельность, облагаемая налогом ENVD, регулируется местным законодательством в рамках части 346 главы 26 Налогового кодекса. Если предприниматель осуществляет операции, также не облагаемые ENVD, бухгалтерский и налоговый платеж оплачивается в OSN и USN. Если предприниматель осуществляет разовые операции, не облагаемые ENVD, бухгалтерский учет ведется в двух системах.
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН — это особый налоговый режим, который применяется совместно с ОСН. Ставка ЕСХН на 2011 год составляет — 6%.

Как уменьшить площадь envd

Каждая компания ставит перед собой цель минимизировать затраты. Один из способов сделать это — уменьшить выплачиваемую ЕНВД. Этот налог зависит от физических показателей, установленных для конкретного вида деятельности. В связи с этим, если компания занимается торговлей или общественным питанием, то разумнее всего уменьшить используемую площадь на счетчики помещения.

Инструкция

одна

Проанализируйте эффективность использования зала. Определите, можно ли сдать какую-либо часть в аренду или переоборудовать ее в подсобное помещение.

2

Произведите манипуляции с пространством комнаты. Коммерческое помещение — это часть помещения, которая используется для продажи товаров, а в случае общественного питания, которая предназначена для клиентов для потребления продуктов питания и проведения досуга. Эти положения установлены ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, место складирования и хранения товаров, а также площадка для приема посуды и проведения оплаты являются вспомогательными и не облагаются налогом на ЕНВД.

3

Заключите два договора аренды помещения, если вы занимаетесь торговлей. Первый договор будет соответствовать торговой площади, используемой для продажи товаров, а второй будет относиться к месту хранения и демонстрации товаров. К каждому договору прилагайте план БТИ, в котором необходимо самостоятельно разделить помещение.Согласно налоговому законодательству и письму Минфина РФ № 03-06-05-05 / 43 от 21 декабря 2004 г. налог на вмененный доход будет рассчитываться по каждому контракту отдельно. Разделите комнату перегородками на торговый зал и зал для демонстрации товаров, повесив перед второй соответствующей табличкой.

четыре

Выделите в плане БТИ зону очереди и питания, если вы кейтеринг. Согласно письму No.03-11-04 / 3/143 от 21 марта 2008 г. данный план служит титульным и инвентарным документом для расчета площади, подлежащей ЕНВД. Также в письме отмечается, что зоны, не предназначенные для приема пищи и отдыха, освобождены от налога. Непосредственно в помещении эти зоны можно выделить специальными ширмами и декоративными перегородками, а также организовать круговое перемещение между местами подачи блюд и кассой.

  • как снизить налоги на envd

Заявление о снятии с учета окр.Заявление о снятии с регистрации envd Заявление о закрытии envd

В нашей сегодняшней статье мы расскажем читателю о порядке снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. Внизу страницы вы можете скачать форму заявления на снятие с учета ЕНВД. Правила и документы, действующие в 2019 году, остаются без изменений на 2020 год. Установка и удаление плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявок.

Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность выходит за рамки условий применения данного вида налогообложения. Например:

  • отказ от вида деятельности, при котором может применяться специальный налоговый режим ЕНВД;
  • в связи с расширением объемов предпринимательской деятельности, то есть увеличена площадь торгового зала и сейчас превысила 150 кв. М .;
  • доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
  • по итогам налогового периода среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

В первом случае, в течение пяти дней после внесения вышеуказанных изменений, необходимо подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны различные формы приложений. В других случаях вы выходите за рамки применения ЕНВД, тем самым нарушая правила использования ЕНВД. Заявление о снятии с учета при нарушении ЕНВД подается не позднее последнего числа месяца квартала, в котором обнаружено одно из трех нарушений, описанных выше.

Для организаций — Форма 3 ЕНВД (Заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (Форма № ЕНВД-3). Удаление ИП из ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 / 94.

Для индивидуальных предпринимателей — Форма 4 ЕНВД (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (Форма №ЕНВД-3). Исключение юридического лица из ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 / 941.

Условия снятия с учета ЕНВД

На основании вашего заявления в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая служба выдает или отправляет по почте, в зависимости от того, как вы укажете в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия с учета.

Обратите внимание, что эта дата будет той датой, которую вы указали в заявке.То есть в заявке вы указываете дату выхода из специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой налоговый режим.

Если вы нарушили крайний срок подачи заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением деятельности, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны платить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время деятельности в этом месяце (Налоговый кодекс, п.10 ст. 346.29).

Вы можете добровольно перейти на другой режим налогообложения только с начала года при сохранении видов деятельности для ЕНВД.

Переключитесь на другой режим налогообложения в течение года, если вы прекращаете деятельность, подлежащую единому налогообложению в течение года, и начинаете другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения данного вида деятельности.

Но если вы совершили хотя бы одно нарушение, описанное выше, то вы обязаны перейти на другой режим налогообложения с последнего дня того месяца налогового периода, в котором нарушены требования, установленные подпунктами 1 и 2 абзаца. 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД после снятия с регистрации плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока подачи декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Необходимо после снятия с учета подать декларацию в инспекцию, в которой вы были зарегистрированы в качестве «руководителя».Например, бывают ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принять декларацию после того, как вы были сняты с регистрации на ЕНВД. Например, с вас сняли регистрацию 10 октября 2019 года. Крайний срок подачи декларации за третий квартал — до 20 января 2020 года. Таким образом, вы имеете право подать декларацию до указанного срока, но проверка к тому времени, когда вы подал декларацию, уже снял вас с учета и передал карту налогоплательщика в вашу главную налоговую инспекцию по месту вашей регистрации и отказывается принимать декларацию.В этом случае осмотр незаконен. Об этом говорится в письме ФНС от 20.03.2015. № ГД-4-3 / [email protected] Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вы имеете право подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо IFTS.

Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД

Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6 / [адрес электронной почты защищен]) Данная выписка не представляет собой ничего сложного и отличается от процедуры заполнения документов данной категории. Остановимся только на одном моменте. Это определение базового кода для отмены регистрации ЕНВД.

При заполнении заявки вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:

  • «1» — при прекращении хозяйственной деятельности;
  • «2» — при переходе на другой режим налогообложения;
  • «3» — если требования к применению ЕНВД установлены пунктами 1 и 2 пункта 2.Нарушены 2 статьи 346.26 Налогового кодекса;
  • «4» — если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.

Первые 3 кода вопросов не вызывают. Узнаем, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в этом утверждении.

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Klerk. ru

С 1 января многие организации и индивидуальные предприниматели потеряют право пользоваться ЕНВД и им пора подумать, как снять регистрацию и перейти на другую систему налогообложения.

Кто не сможет пользоваться ЕНВД и PSN с 2020 года, можно найти в материале.
Для снятия с учета налогоплательщика ЕНВД необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Его необходимо передать в налоговую инспекцию, где организация или индивидуальный предприниматель зарегистрированы плательщиком ЕНВД и где подаются декларации. Если таких налоговых органов несколько (например, несколько отделений в разных городах), то заявление подается в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.

Организации заполняют форму ЕНВД-3, а для УП предназначена форма ЕНВД-4. Разницы между ними практически нет, принцип наполнения одинаковый.

На что нужно обратить внимание в первую очередь, так это указать причину снятия с учета. Форма имеет четыре основания:

  • 1 — при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;
  • 2 — с переходом на другой режим налогообложения;
  • 3 — с нарушением требований, установленных подпунктом 1 пункта 2. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • 4 — прочие.
Если организация и индивидуальный предприниматель прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД на территории этого налога, то в заявлении указывается номер. Если после выхода из ЕНВД переход на упрощенную систему налогообложения все же есть, лучше указать цифру 2, при этом помня, что переход на УСН возможен только с 1 января, а уведомление о переходе необходимо подать не позднее декабря. 31.

Цифра 4 указывается только при удалении из реестра одного объекта, а не нескольких. Например, закрылась одна торговая точка, остальные продолжают работать в налоговой сфере, где зарегистрирован налогоплательщик. Или прекратилось одно из действий, подпадающих под вменение. В этом случае заполняется приложение к заявке, в котором обязательно указывается код вида деятельности (из приложения к приказу) и адрес места нахождения.

Помните, ошибочное указание цифры 4 в заявке приводит к тому, что налогоплательщик ЕНВД не снимается с учета!
Для отмены регистрации в качестве плательщика ЕНВД с 1 января 2020 г. заявки должны быть поданы не позднее 10 января.

Если в заявлении по причине снятия с учета присутствует цифра 1 — «в связи с прекращением предпринимательской деятельности», налоговый орган снимает с учета все точки продаж (по всем адресам), в которых налогоплательщик зарегистрирован по данному налогу. полномочия плательщика ЕНВД. В этом случае в течение пяти дней со дня поступления заявления налоговый орган отправляет ему уведомление о снятии с учета. Если в причине указана цифра 4, то уведомление не выдается.

Заявки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 можно отправлять как через ТКС, так и через Почту России (с ценным письмом с описанием приложения). Их также можно подать в налоговые органы лично. Не забывайте, что если представитель подает заявку на ИП, у него должна быть нотариально заверенная доверенность.

Образец заявления о снятии с учета ЕНВД-4

После внесения поправок в Налоговый кодекс использование условного исчисления для всех хозяйствующих субъектов стало добровольным. Теперь переход на вмененный режим разрешен, если организация осуществляет один из видов деятельности из закрытого списка. Если результаты не устраивают администрацию, вы можете изменить вмененный режим на другой. Для этого компания подает заявку на вывод с ЕНВД в форме ЕНВД-3.

Закон устанавливает несколько причин, по которым он может быть изменен на другую систему.

К этим причинам относятся:

  • Компания прекратила осуществлять деятельность, для которой было выбрано применение ЕНВД;
  • Было решено использовать более выгодную налоговую систему;
  • Компания перестала соответствовать обязательным критериям для организаций на ЕНВД.Например, количество стало больше 100 человек.

По любой из этих причин компания должна составить и подать специальный налоговый документ. Для организаций законом предусмотрена форма ЕНВД-3. Предприниматели в свою очередь предоставляют.

Внимание! Компания должна предоставить этот документ в течение пяти дней с момента перехода с ЕНВД. В этом случае последним днем ​​использования вменения считается день, указанный в форме, последний день месяца, в котором компания выявила несоблюдение обязательных условий, или дата, когда был осуществлен добровольный переход. сделанный.

Лицо, ответственное за подачу заявления, должно помнить, что некоторые льготные режимы могут быть оставлены только с начала нового календарного года. Эта ситуация включает переход на.

Если такое заявление направлено в налоговый орган в середине года, то с момента подачи до конца года компания будет переведена в, что повлечет за собой не только увеличение количества и размера налогов, но и в количестве отчетов.

Для заполнения формы вы можете использовать бухгалтерские компьютерные программы и Интернет-сервисы. Вы можете приобрести бланк в типографии или распечатать его на принтере, а затем заполнить вручную. В последнем случае вам нужно будет сделать это только черной ручкой.

buffprofi

Важно! Если компания ведет деятельность ЕНВД сразу в нескольких регионах страны, то необходимо подать заявление в ФНС каждого из них. Таким же образом, если было несколько видов деятельности ЕНВД, то каждый из них должен быть снят с регистрации.

Налогообложение вмененного дохода — это добровольный режим, который предприятие может выбрать для себя (или отказаться от него) без какого-либо специального указания. Прекращая «вмененную» деятельность, Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить в налоговые органы форму ЕНВД-4 . Он используется, когда они останавливают , а не все действия .

Образец заполнения и бланк формы ENVD-4

ФАЙЛОВ

Использование формы

Основная функция формы ЕНВД-4 — показать, что индивидуальный предприниматель перестанет платить единый налог на вмененный доход.Поэтому приложение ассоциируется с окончанием предпринимательской позиции. Однако это не всегда так.

Часто необходимость заполнения ЕНВД-4 связана с переходом на другую систему налогообложения. Затем на титульной странице необходимо указать дату этого перехода. После того, как заявка будет обработана налоговой, режим ЕНВД прекратится с указанной даты.

Еще одна причина — превышение установленных законодательством лимитов для индивидуальных предпринимателей по единому налогу.В этом случае также предполагается переход на другую систему, однако в процессе заполнения формы вы увидите, что эти причины имеют разные коды.

Особенности наполнения

Условия и особенности подачи

Заявление по форме ЕНВД-4 подается в тот же орган, что и ЕНВД-2 (о постановке на учет индивидуальных предпринимателей в качестве плательщика единого налога на вмененный доход). По общим правилам, налоговая должна быть уведомлена в течение 5 дней после прекращения деятельности.Если сроки не были соблюдены, то датой будет последний день месяца, в котором составляется форма.

При переходе на другую систему налогообложения (код 2) указывается дата постановки на учет в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения или другого налога.

Когда форма ЕНВД-4 не нужна

Единственный случай, когда форма ЕНВД-4 не нужна — это закрытие предприятия по единому налогу на вмененный доход. Здесь вам нужно будет заполнить ЕНВД-3. Во всех остальных случаях, когда предприниматель решает отказаться от особого режима, следует заполнить и подать заявку, так как выход из ЕНВД не происходит автоматически.Отсутствие отчетности может привести только к появлению и дальнейшему увеличению штрафа.

Выберите рубрику 1. Хозяйственное право (239) 1.1. Инструкция по открытию бизнеса (26) 1.2. Обнаружение IP (29) 1.3. Изменения в USRIP (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерский учет (69) 1.8.1. Расчет заработной платы (3) 1.8.2. Выплаты по беременности и родам (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерского учета (8) 1. 8.5. Опись (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Бизнес-чеки (19) 10. Онлайн-кассы (15) 2. Предпринимательство и налоги (450) 2.1. Общие вопросы налогообложения (29) 2.10. Налог на прибыль (26) 2.2. СТС (50) 2.3. ЕНВД (47) 2.3.1. Коэффициент K2 (2) 2.4. ОССО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. PIT (8) 2.5. Патентная система (26) 2.6. Торговые комиссии (8) 2.7. Страховые взносы (69) 2.7.1. Внебюджетные средства (9) 2.8.Отчетность (87) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и услуги (40) 3.1. Налогоплательщик YL (9) 3.2. Налог на услуги Ru (12) 3.3. Служба пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес-пак (1) 3.5. Онлайн калькуляторы (3) 3.6. Онлайн-проверка (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. ПЕРСОНАЛ (105) 5.1. Праздники (7) 5.10. Оплата труда (6) 5.2. Пособия по беременности и родам (2) 5.3. Отпуск по болезни (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общие (23) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Занятость (3) 5.9. Иностранный персонал (1) 6. Договорные отношения (34) 6. 1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Жалобы (3) 7. Правовая база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности ЕНВД (1) 7.2. Законы и правила (12) 7.3. ГОСТы и технические регламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Объявления (25) 8.3. Доверенность (5) 8.4. Формы заявок (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (26) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (5)

(PDF) Предпринимательство в России

19

Злобин Н., Скрипичников Д., Смирнов Н., Терентьев А., Шестоперов О.,

Шестоперов (2005) А исследование влияния специальных налоговых режимов на развитие МСП

с 1 января 2003 года и разработка предложений по дальнейшему улучшению ситуации

, доступны на сайте http: // www.rcsme.ru/libArt.asp?id=4646,

, последнее обращение 3 марта 2008 г.

1 Частное предпринимательство было жестко ограничено при советской системе.

2 В России преобладает прямая индивидуальная финансовая поддержка МСП. Признавая важность перехода от прямой помощи к косвенной поддержке МСП посредством создания благоприятной деловой среды

, российские власти в значительной степени неохотно делали это, поскольку это ограничивало бы их полномочия

над распределением выделенных финансовых ресурсов. и, следовательно, снизить их полномочия (Радаев

2003).

3 Малые предприятия были определены на основе критериев размера занятости, установленных для различных отраслей экономики

(см. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малых предприятий в Российской Федерации», №

88-ФЗ, 14 июня 1995).

4 Учитывая тот факт, что различие между различными категориями МСП было проведено совсем недавно,

этот критерий не будет использоваться в течение некоторого времени, так как еще нет статистических данных.

5 Эквивалент самозанятых в Великобритании.

6 Принятие либо упрощенной системы налогообложения, либо единого налога зависит от соответствия определенным критериям, установленным в

Налогового кодекса Российской Федерации. В настоящее время для того, чтобы компания могла пользоваться упрощенной системой налогообложения

(UNS), ее общая выручка (включая внереализационный доход) не должна превышать 15 млн рублей. В случае единого налога

(ENVD) фирмы должны работать на территории, где действует налог ENVD, а деятельность фирм

попадает в список хозяйственной деятельности, подпадающей под действие ENVD, как указано в Налоговом управлении. Код,

Глава 26.3. Например, только розничные торговцы, у которых торговая площадь для каждой торговой единицы не превышает 150

квадратных метров, будут подпадать под действие ENVD. По сути, режимы UNS и ENVD вводят единый налог

, который заменяет ряд налогов, включая подоходный налог, НДС, начисленный налог и единый социальный налог

(за исключением обязательных взносов в пенсионный фонд). В случае UNS это позволяет предпринимателям

выбирать налоговую базу, будь то общий доход или чистая прибыль.В настоящее время ставки налога установлены на уровне

6 и 15 процентов соответственно. Некоторые особенности расчета ENVD обсуждаются далее.

7 К 2002 году соответствующие региональные законы были приняты в подавляющем большинстве регионов из

Российской Федерации.

8 Вмененный доход — это базовая доходность — условный ежемесячный доход, установленный федеральным законом для определенных видов деятельности

видов деятельности — умноженный на физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности

(т. Е.г. количество сотрудников в случае ветеринарных служб или площадь парковки в кв.

метра в случае службы парковки).

9 Значение базовой доходности необходимо умножить на поправочный коэффициент, чтобы учесть различия в условиях ведения бизнеса

.

10 ОПОРА — российская общественная организация, представляющая малый и средний бизнес.

11 Интересно отметить, что корректирующий коэффициент в настоящее время установлен между 0,005 и 1 (Налоговый кодекс РФ

), что в любом случае должно уменьшать только единый налог, учитывая, что значение

базового доходность умножается на этот коэффициент.До налоговой реформы 2003 года коэффициент мог иметь как «убывающую», так и «повышающую» силу

. Тем не менее, мы ожидаем, что местные органы власти могут проводить дифференцированную политику

для МСП, так что предприятия, которые имеют право на аналогичный режим с точки зрения корректирующего коэффициента

, теоретически могут платить разные налоговые ставки в реальности. Этим можно объяснить

ответов респондентов.

12 См. Постановление Совета Министров No.249 «Об условиях и порядке предоставления средств федерального бюджета

на поддержку малого предпринимательства, в том числе фермерского» (22 апреля 2005 г. с дополнениями и изменениями

от 23 февраля 2007 г. ).

13 Процентная ставка по рублевым кредитам не должна превышать половину ставки рефинансирования, установленной Центральным банком; для

кредитов, выданных в иностранной валюте, процентная ставка не должна превышать 6 процентов годовых.

Договор купли-продажи ун-энвд.Обязательно ли оформление розничного договора по envd

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как при торговле с юрлицами не потерять право на ЕНВД
  • Чем договор розничной продажи отличается от договора поставки
  • По каким признакам налоговые органы могут отнести сделку к оптовой торговле?

Организация или предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, может использовать ЕНВД на условиях, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. ЕНВД нельзя использовать в оптовой торговле.

При розничной торговле может применяться единый налог на вмененный доход. А у плательщиков ЕНВД, торгующих в розницу, при продаже товаров юридическим лицам может существовать обязанность по уплате налогов по общей системе налогообложения, если инспекторы относят любую операцию к оптовой торговле. Именно об этом и пойдет речь в данной статье — когда продажи юридическим лицам безопасны для «биржевых чиновников», а когда нет. На что нужно обратить внимание плательщику ЕНВД и как застраховаться при возникновении вопросов проверки.

Чем торгуют в рознице на ЕНВД

Если вы торгуете в розницу, вы можете платить единый налог на вмененный доход. Оптовые продажи для этого спецрежима не переводятся (под. 6 и 7 ст. 346.26 Налогового кодекса).

Соответственно, первый и ключевой вопрос, на который нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что к розничной торговле относится деятельность, осуществляемая по договорам розничной продажи.То есть ключевым моментом является оформление розничного договора.

Основной отличительной чертой розничного договора является цель дальнейшего использования товара покупателем. Так, по розничному договору продавать товары можно только для личного пользования, не связанного с коммерческой деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

И здесь неважно, кому именно вы продаете — физическому или юридическому лицу. К такому выводу пришел Минфин России в письмах от 07.24.2013 № 03-11-11 / 29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06 / 3/28611. Аналогичная информация приведена в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 03.03.2013 № 157. То есть, главное, чтобы ценности шли на личное потребление лицо или поддерживать деятельность компании, а не приобретаться для продажи. Тогда для вас сохранены ключевые особенности розничного договора купли-продажи (п.5 постановления Пленума ВАС РФ от 10.22.97 № 18).

Но если ваш покупатель намерен использовать купленный товар для перепродажи (или переработки с последующей перепродажей), то вы не можете заключить с ним розничный договор. В этом случае это уже будет договор поставки, и вы потеряете право применять «вменение» (Решения Федеральной антимонопольной службы по Уральскому округу от 25.06.2012 № Ф09-5408 / 12, Федеральная антимонопольная служба России Центрального округа от 22 августа 2011 г. № А35-6752 / 2010 и от 22 февраля 2011 г.A62-1684 / 2010).

Понятно, что нельзя контролировать, как покупатель и дальше будет использовать товар. Об этом могут узнать только налоговые инспекторы. Следовательно, существует своего рода презумпция невиновности.

Если вы осуществляете розничную торговлю через магазины или павильоны площадью не более 150 квадратных метров и являетесь плательщиком ЕНВД, то вы не обязаны контролировать, как покупатель будет использовать товар (п.4. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 157). От вас требуется оформить сделку как розничный договор купли-продажи. И если это условие выполняется, то как покупатель распорядится купленной ценностью — это его дело.

Какие документы подтверждают заключение розничного договора на ЕНВД

Розничная торговля — это продажа товаров только для личного потребления, ключевой особенностью которой является заключение договора розничной продажи. Как именно его оформлять?

В соответствии со статьей 493 Гражданского кодекса Российской Федерации договор розничной торговли считается заключенным в момент выдачи кассового чека, товарного чека или формы строгой отчетности.При этом письменный договор не требуется, если ваш покупатель рассчитывается на момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если физическое лицо что-то покупает у вас, расплачиваясь наличными или картой, это признак заключения розничного договора купли-продажи.

Обращаем ваше внимание на то, что плательщики ЕНВД не могут использовать кассовые аппараты при реализации товаров в розницу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).Достаточно оформить документ, подтверждающий оплату (товарный чек, квитанция и т.д.), и тогда это нужно делать только по запросу покупателя.

Соответственно, розничный договор купли-продажи в этом случае будет заключен в тот момент, когда вы получили деньги от покупателя и передали ему, например, товарный чек. Но даже если вы вообще не оформляете никаких документов покупателю, розничный договор все равно будет заключен в момент перевода денег (ст. 493 ГК РФ).

При необходимости оформить письменный договор розничной продажи на ЕНВД

Итак, если ваш покупатель — физическое лицо, проблем с документами нет. Другой вопрос, когда, например, ваш продукт для личного потребления хочет приобрести юридическое лицо и оплатить банковским переводом. Для Вас в этом случае сохраняются признаки розничного договора купли-продажи (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11 / 29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06 / 3/28611, информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.2013 г.157). Однако уже необходимо заключить розничный договор в письменной форме. Потому что оплата не происходит в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ).

Специалисты Минфина России в письмах от 07.09.2012 № 03-11-11 / 205 и от 03.03.2012 № 03-11-11 / 78 напоминают нам, что договор розничной продажи не должно содержать признаков договора поставки. Тогда продажа товаров юридическому лицу, в том числе по безналичному расчету, не приведет к потере права на оплату ЕНВД.

Информация о различиях между оптовыми и розничными контрактами приведена в таблице справа.

Также на опт может указывать тот факт, что вы продаете товар по цене ниже, чем покупателям — физическим лицам. Если специфика товара, реализуемого юридическим лицам, предполагает его использование в производстве (например, пищевое сырье, топливо, специальное программное обеспечение и т. Д.), То инспекторы также могут считать такую ​​поставку оптовой.

Счет-фактура № ТОРГ-12 и счет-фактура ЕНВД

Если покупатель, являясь юридическим лицом, оплачивает покупку по безналичному расчету, скорее всего, он заинтересован в получении полных бухгалтерских документов на товар, например, счет по форме №ТОРГ-12. Скажем сразу — можно выписывать, это не приведет к потере права использования налоговой системы в виде ЕНВД. Поскольку в самой накладной оптовый характер поставки не указывается. Такого мнения придерживается Минфин России в письмах от 07.09.2012 № 03-11-11 / 205 и от 03.03.2012 № 03-11-11 / 78. Судьи придерживаются аналогичного мнения. заключение, которое подтверждается арбитражной практикой (см., например, Решения ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 № Ф03-3802 / 2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713 / 2009 от 25.06.2009. 2009 г. № А19-12740 / 08 и Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 9 июля 2009 г. № А72-7445 / 2008).

Различия между договорами оптовой и розничной продажи

Условия договора

Договор поставки

Договор розничной торговли

Наименование и количество товаров

Должен содержать эти два условия, поскольку они относятся к любому договору купли-продажи
(статья 455 Гражданского кодекса Российской Федерации)

Расчетное время доставки

Цена товара


(ст. 485 ГК РФ)

Информация о комплектации, характеристиках, условиях эксплуатации, гарантийном сроке и др.

Не является обязательным

Сроки, период, график поставок, партиями которых поставлены товары

Порядок доставки и отгрузки

Условия доставки

Процедура приемки покупателя

Порядок и форма оплаты

Ассортимент товаров

Сроки пополнения недопоставленного товара

Условия о порядке выдачи штрафов и пеней за нарушение условий договора

Контракт заключается на длительный срок и предполагает не разовую поставку, а долгосрочное сотрудничество.

Можно заключить
(п. 1 ст. 508 ГК РФ)

Не может быть заключено, так как после передачи товара обязательства по нему были исполнены
(ст. 458 ГК РФ)

Что касается счетов-фактур, то их лучше не выписывать. Ведь тогда, во-первых, вы должны будете уплатить НДС в бюджет, а после окончания квартала подать по нему налоговую декларацию, причем обратите внимание на (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 г. Налоговый кодекс).

И, во-вторых, наличие выставленных счетов даст инспекторам больше оснований сомневаться в том, что вы поддерживаете такой налоговый режим, как налоговая система в виде ЕНВД по данной транзакции. В конце концов, «руководители» не являются плательщиками НДС. Итак, если вы взимаете этот налог во время продажи, можно предположить, что эта транзакция не является розничной. Хотя аудиторам, конечно, придется доказывать этот факт в суде. Однако, если вы не хотите такого разбирательства, счета-фактуры покупателям — юридическим лицам выставлять не нужно.

В конце концов, чем больше признаков оптовой продажи несет заключенная вами сделка, тем больше у налоговиков возможностей признать незаконным применение налоговой системы в виде ЕНВД. Тогда вам придется доказывать свою правоту в суде, но судьи рассмотрят все обстоятельства вместе, и налоговые органы могут выиграть аналогичный спор. Это подтверждается и судебной практикой (например, Постановление Федеральной антимонопольной службы по Западно-Сибирскому округу от 31.01.2013 г.A75-10108 / 2011, Федеральная антимонопольная служба по Приволжскому региону от 20 декабря 2012 г. № 65-9622 / 2012 и Федеральная антимонопольная служба по Центральному округу от 25 апреля 2012 г. № A08-5141 / 2011).

Последний бастион Однако финансисты просто не сдаются, и им все же что-то удалось придумать. Новые аргументы были найдены в Письме Минфина России от 26.05.2010 N 03-11-11 / 151. Вот они. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 525 и пункт 1 статьи 527) поставка товаров для государственных нужд осуществляется на основании государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд, заключаемого на основании заказа, размещенного в порядке, установленном законодательством о размещении заказов на поставку товаров для государственных нужд. Порядок заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд регулируется Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и общественных нужд». муниципальные нужды. Согласно п. 1 ст.

Заявление ЕНВД о продаже товаров по договору поставки

Кроме того, отношения между продавцом и покупателем регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс Российской Федерации).Итак, исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с к предпринимательской деятельности.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента предоставления продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. .Таким образом, в розницу по применению гл.

Договор розничной продажи Envd

Таким образом, факт заключения на основании порядка размещения муниципальных контрактов при определении системы налогообложения в рассматриваемом случае не является законным и не является безусловным основанием для классификации вида торговой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком. как оптовая торговля. Суд, исходя из определений розничной и оптовой торговли, постановил, что в случае продажи товаров предпринимателем «управляющим» бюджетным учреждениям очевидна именно розничная торговля, следовательно, налогоплательщик имеет право уплатить ив ЕНВД. .Что будет дальше? Есть, как нетрудно догадаться, три варианта дальнейшего развития событий. Первое хорошо.

Внимание

Минфин России примирится и оставит налогоплательщиков в покое. Второй — плохо. Как это часто бывает, финансисты могут проигнорировать решение суда и пойти на уступки.

Как оплатить плательщику ЕНВД продажу товаров юридическим лицам (Николаев К.

)

Какие документы подтверждают заключение розничного договора Еще одним критерием, позволяющим отличить розничный договор купли-продажи от договора поставки, является порядок составления и оформления первичных документов при продаже товара.Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента предоставления продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. При этом дополнительное письменное соглашение подписывать не нужно (п.

пп.1 и 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если покупатель что-то покупает у вас, оплачивая наличными или картой, это означает, что договор розничной продажи заключен (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11 / 22086 и п.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

Важно

Применение единого налога на вмененный доход накладывает ряд существенных ограничений на организации и индивидуальных предпринимателей. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для хозяйственной деятельности.

Информация

Как оформить договор розничной продажи на ЕНВД во избежание налоговых санкций, расскажет этот материал. Ограничения на ЕНВД Торговые организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, должны знать, что помимо вида деятельности (из ст.


346.29 НК РФ, у них другие ограничения:
  • площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
  • средняя численность сотрудников не может быть более 100 человек;
  • вы не можете торговать оптом для будущего использования в бизнесе.

Последний абзац вызывает наибольшее количество вопросов как у налогоплательщиков, так и у самих налоговых органов.
В договоре должны быть указаны способ, место передачи товара, кому товар передается, силами и за счет которого он перемещается от продавца к покупателю.Права и обязанности сторон, их ответственность и момент перехода рисков потери или повреждения товара не будут зависеть от того, как согласованы условия поставки (Постановление Президиума ВАС РФ 04. 10.2011 № 5566/11, Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11 / 355) 6 Условие о качестве товара не является обязательным.
Но рекомендуется предусмотреть в договоре.Он должен содержать, если такая информация отсутствует в сопроводительных документах поставщика (п. 1 ст. 495 ГК РФ). 7 Ассортимент товаров. Не обязательное условие.

Обязательно ли оформление розничного договора по envd

На штурме И вот здесь мощный удар по позиции Минфина России нанес судебное Постановление N Ф03-2981 / 2011. Оно было основано на изложенной выше точке зрения Минфина России. что налоговые органы пытались наказать налогоплательщика.Суд выступил в защиту. Он указал, что согласно Бюджетного кодекса Российской Федерации (п.


1 ст. 72) размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. РФ по размещению заказов для государственных и муниципальных нужд. Закон № 94-ФЗ (п. 2 ст.
). Налоговики видят необоснованные налоговые льготы и уклонение от уплаты налогов, если, например, магазин стройматериалов регулярно продает товары по безналичному расчету той же организации.И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 03.03.2012 № 03-11-11 / 64), что продавец не обязан контролировать дальнейшее использование товара покупателем (для личных нужд или бизнеса) , налоговые органы признают такие операции оптовыми.
В этом случае налогоплательщик должен обратиться в суд, но не всегда такие процессы заканчиваются в пользу предпринимателей. Почему это происходит? Ответ можно найти в ст. 493 ГК РФ, в котором сказано, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в большинстве случаев с момента предоставления продавцом покупателю кассового или кассового чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. .

В розницу можно продавать товары не только физическим лицам, но и компаниям. При этом, если вы будете принимать оплату за товар на свой расчетный счет, обязательно заключите договор розничной продажи в простой письменной форме. 2.
Не продавайте свою продукцию компаниям регулярно и в больших объемах. Налоговые органы могут рассматривать это как оптовую торговлю и добавлять налоги к общей системе. 3. Если покупатель попросил вас оформить накладную, вы можете это сделать. Вы не потеряете право использовать «вменение».
Он должен быть разовым и может выглядеть так: Агенты и посредники. Отдельно нужно рассмотреть возможность использования ЕНВД и агентское соглашение. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ, разные:

  • агент может взять на себя обязательство выполнять действия за вознаграждение от имени принципала от его имени;
  • агент может проводить транзакции от своего имени, но за счет принципала.

Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность использования ЕНВД.Например, если агентские обязанности заключаются в реализации заказанного товара, то согласно ГОСТ Р 5130399 это розница. Но для того, чтобы иметь возможность использовать ЕНВД в комиссионном магазине, вы должны либо владеть помещением лично, либо арендовать его от своего имени.
Следовательно, договор аренды ЕНВД важен.
Иными словами, такой договор является разовой сделкой и фактически заключается в момент оплаты товара. Если покупатель не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине какие-либо документы на покупку товаров или тех же стройматериалов для своих нужд.
Таким образом, розничный покупатель по безналичному расчету в идеале не должен подписывать такой документ. Более того, законодательством установлено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт перевода денег: квитанция (КСО), кассовый чек или выписка из банка. Дополнительно покупатель может получить счет-фактуру и накладную. Действительно, когда НДС ЕНВД не предоставляется, следовательно, никаких документов для вычета не требуется. Если вы все же решили заключить с покупателем письменный договор, то обратите внимание на образец договора розничной купли-продажи с ЕНВД ниже.
В тот же день бухгалтер ООО «Норд» сделал следующие записи: Дебет 50 Кредит 90, субсчет «Выручка» — от покупателя поступили денежные средства; Дебет 90, субсчет «Себестоимость», Кредит 41 — списана стоимость реализованной продукции; Дебет 90, субсчет «Себестоимость», Кредит 44 — списанные расходы по продаже. Когда лучше оформить розничный договор письменно Если покупатель — физическое лицо, то с документами проблем не возникнет. Для подтверждения того, что вы занимаетесь розничной торговлей, вам будет достаточно предъявить товарный чек или кассовый аппарат.Но если организация или предприниматель собирается покупать у вас товар и при этом платить по безналичному расчету, то вам необходимо оформить договор розничной купли-продажи в простой письменной форме.
Это важно. Поскольку при отсутствии такого соглашения налоговые органы могут отказать в использовании ЕНВД. Заметка.

Если еще раз обратиться к понятию розницы, данному в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, мы увидим, что это предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной продажи.

Таким образом, одним из важнейших, если не обязательных, условий применения ЕНВД в рознице является заключение с покупателями договора розничной купли-продажи.

А это, в свою очередь, означает, что если вы продаете товары по договорам поставки, то вы не имеете права использовать ЕНВД для данного вида деятельности.

По договору поставки в соответствии со ст. 506 ГК РФ поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан передать произведенные или купленные им товары покупателю в оговоренные сроки или сроки для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личное, семейное, домашнее и другое подобное использование.

В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной продажи продавец, реализующий товары в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Причем в соответствии с п. 2 ст. 492 ГК РФ договор розничной купли-продажи — это публичный договор, которым признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязательства по реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация, путем характер своей деятельности, должна осуществляться в отношении всех, кто с ней контактирует (розничная торговля, транспортировка общественным транспортом, услуги связи, энергоснабжение, медицинские, гостиничные услуги и т. д.). А коммерческая организация не вправе отдавать предпочтение одному лицу перед другим при заключении публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами, в соответствии с положениями ст. 426 ГК РФ.

По общему правилу и требования к форме договора розничной купли-продажи устанавливаются ст. 493 Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор розничной продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом кассового или кассового чека или иного документа, подтверждающего оплату товара покупателю.

Таким образом, в случае продажи товара покупателю выдается кассовый и (или) товарный чек и / или другой документ, подтверждающий оплату товара, но письменный договор не заключен, такая реализация обязательно быть в розницу.

В случае продажи товаров с оформлением и передачей покупателю счета-фактуры и счета-фактуры с выделением суммы НДС, а также если журналы поступивших и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж сохраняются, такая деятельность не может быть признана розничной торговлей.А значит, не попадает под влияние ЕНВД.

Хотя следует отметить, что согласно заключениям Минфина России выставление счетов-фактур и счетов-фактур само по себе не указывает на оптовый характер реализации товаров, что подтверждается судебной практикой (например, Постановление Федеральная антимонопольная служба по Восточно-Сибирскому округу от 10 ноября 2009 г. N A33-2713 / 2009, от 25 июня 2009 г. N A19-12740 / 08 (оставлена ​​без изменения постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2009 г. N ВАС-13465/09), Постановление Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 9 июля 2009 г.А72-7445 / 2008 и др.).

При этом, на основании п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры необходимы для оплаты налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае, если лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе плательщики единого налога на вмененный доход, оплачивают товары (работы, услуги) по счетам-фактурам с выделением суммы стоимости добавленный налог вся сумма налога, указанная в данной накладной, подлежит уплате в бюджет (см., например, Письма Минфина России от 9 июля 2012 г. N 03-11-11 / 205 от 7 марта 2012 г. N 03-11-11 / 78 от 2 марта 2012 г. N 03-11-11 / 65).

То есть для определения сделки как заключенной на основании договора розничной продажи недостаточно исходить только из того, что договора поставки нет. Также важно учитывать порядок составления и обработки первичных документов, используемый при такой реализации.

Напомним еще раз, что по договору розничной продажи продаются товары, которые предназначены исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

Исходя из этого, логично будет сделать предположение, что договор розничной купли-продажи заключается только с гражданином, приобретающим товар для себя. Ведь большинство организаций, а также индивидуальных предпринимателей осуществляют предпринимательскую деятельность, а значит, приобретение товаров прямо или косвенно связано с ней.

На самом деле нередки случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели приобретают товары по договорам поставки в соответствии со ст.506 ГК РФ. Но не забывайте при этом, что, согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, розницей может быть также продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случаях, когда они приобретают эти товары у продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Однако это касается только товаров, которые предназначены для поддержки деятельности покупателя как организации или гражданина-предпринимателя.К таким товарам относятся офисная мебель, автотранспорт, оргтехника, материалы для ремонтных работ и др. (П. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18): «При допустимости В отношениях сторон спора суды должны исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, наименования его сторон или обозначения способа передачи товара в текст документа.

При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать приобретение покупателем товаров для обеспечения своей деятельности как организации или гражданина-предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ, так далее.).

Однако, если данные товары приобретаются у продавца, осуществляющего розничную продажу товаров, отношения сторон регулируются правилами розничной продажи (п. 2 главы 30 Кодекса).”

То есть можно сделать вывод, что категория покупателя значения не имеет. А это значит, что в розницу можно продавать товары как физическим, так и юридическим лицам. Данная точка зрения нашла отражение в Письмах Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04 / 3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05 / 52 и Письме Минфина России. Федеральная налоговая служба России от 20 ноября 2007 г. N 02-7-12 / 440 @.

Принципиальное различие между продажей товаров по договору розничной продажи и договору поставки заключается в конечной цели использования товаров, приобретенных покупателем.То есть товар был приобретен для личного пользования или для предпринимательской деятельности. Эта точка зрения подтверждается и в судах, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N A66-1015 / 2007 или Постановлении ФАС Приволжского округа от 30 января. , 2007 N A12-13219 / 06-C51.

При этом проверить цели, для которых покупатель использует купленный товар, в реальности чаще всего невозможно. Однако розничный торговец должен учитывать цель покупки товара покупателем.(Данное мнение отражено в Письмах Минфина России от 30 июля 2008 г. N 03-11-05 / 185 от 28 января 2008 г. N 03-11-04 / 3/29 от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04 / 3/462 и т. Д.) Однако Минфин России не отрицает того факта, что положения Налогового кодекса РФ не возлагают на продавца обязанность контролировать последующее использование товара покупателями. Подтверждение этому — Письмо Минфина России от 3 ноября 2006 г. N 03-11-05 / 244.

Кроме того, Минфин России неоднократно указывал на то, что реализация товаров, предназначенных для использования исключительно в деловых целях, то есть по прямому назначению, или для их последующей продажи, не будет розничной. торговля и не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.

Перечисленные выше товары могут включать:

1) торговое оборудование, в том числе торговые стеллажи, торговые витрины, торговая мебель, холодильное оборудование;

2) кассовое оборудование, в том числе запчасти и расходные материалы к нему, весы, детекторы банкнот и др.;

3) стоматологические материалы;

4) оргтехника.

Здесь важно отметить, что бремя доказательства того, что покупатель приобрел товар у продавца именно для осуществления предпринимательской деятельности, должно лежать на налоговом органе. А это значит, что в случаях, когда налоговики не предоставляют соответствующих доказательств, суды принимают (и принимают) решения в пользу налогоплательщика. Из последних судебных решений — Решения ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N A66-1015 / 2007, Федеральная антимонопольная служба по Приволжскому региону от 30 января 2007 г. N A12-13219 / 06-С51, г. 26 января 2007 г. N А49-2962 / 06-162А / 22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 марта 2007 г. N А19-20380 / 06-40-Ф02-1530 / 07 и так далее.

То есть это означает, что доказывать в суде факт приобретения покупателем товара в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, не нужно, это ответственность налоговых органов. Однако, если налоговые органы смогут доказать, что приобретенные у вас товары используются покупателем в предпринимательской деятельности, скорее всего, решение суда будет не в вашу пользу.

Следовательно, решая, осуществляется ли ваша розничная торговля, необходимо принимать во внимание цель продаваемых товаров, а также статус покупателя, покупающего товары.

Теперь обратимся к формам оплаты товаров, реализуемых в розницу.

В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с к предпринимательской деятельности.

Кроме того, договор розничной купли-продажи является публичным договором.

Для целей ЕНВД и в соответствии со ст.346.27 Налогового кодекса Российской Федерации розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной продажи. Данный вид предпринимательской деятельности не включает продажу подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 шт. 1 ст. 181 НК РФ продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и упаковке производителя, так и без такой упаковки и упаковки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газ в контейнерах, грузовых и специальных автомобилях, прицепах, полуприцепах, трейлерах-роспусках, автобусах любых типов, товарах по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почты (посылочная торговля), а также через телемаркетов и компьютерных сетей) Кармические препараты по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукция собственного производства (производства).

Таким образом, из определения договора розничной продажи, а также из определения розничной торговли, используемой для ЕНВД, следует, что розничные расчеты могут производиться в любой форме. Это означает, что разрешены наличные, безналичные и смешанные формы расчетов. В свою очередь, это означает, что форма оплаты товара не будет квалифицирующим признаком для определения типа торговли (розничная или оптовая). Это также подтверждают Письма Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04 / 3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05 / 52 и др.Кроме того, с такой позицией часто соглашаются и суды. Подтверждением этому являются определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 августа 2007 г. N 10217/07, Постановление Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 23 мая 2008 г. N А12-10806 / 07-C36, Федеральная антимонопольная служба по Уральскому округу от 17 июня 2008 г. N F09-4247 / 08-C3.

Аналогичным образом, деятельность по розничной продаже товаров в кредит (в рассрочку) подлежит передаче в систему налогообложения в виде ЕНВД.

Применение единого налога на вмененный доход накладывает ряд существенных ограничений на организации и индивидуальных предпринимателей. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для хозяйственной деятельности. Как оформить договор розничной продажи на ЕНВД во избежание налоговых санкций, расскажет этот материал.

Ограничения ЕНВД

Торговые организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны знать, что помимо вида деятельности (из статьи 346.29 НК РФ, у них другие ограничения:

  • площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
  • средняя численность сотрудников не может быть более 100 человек;
  • вы не можете торговать оптом для будущего использования в бизнесе.

Последний абзац вызывает наибольшее количество вопросов как у налогоплательщиков, так и у самих налоговых органов. Что именно можно считать использованием товаров в бизнесе, можно ли через магазин продавать товары юридическим лицам, продолжая применять единый налог, и как оформить розничный договор.Основные моменты ЕНВД-2017 мы постараемся рассмотреть.

Образец розничного договора на ЕНВД

Если организация или индивидуальный предприниматель содержит магазин по «условному исчислению», он имеет право продавать товары другим организациям (индивидуальным предпринимателям) по договору розничной купли-продажи, независимо от формы оплаты (наличный или безналичный расчет). . В то же время, продавать продукцию по договору поставки с использованием «условного исчисления» невозможно. Так в чем разница?

Сопутствующие материалы

30 фактов о ЕНВД

Казалось бы, все просто: правильно назовите документ и спокойно работайте над «вменением».Однако на практике при налоговых проверках специалисты ФНС часто отменяют вмененное налогообложение таких операций. Налоговые чиновники видят необоснованные налоговые льготы и уклонение от уплаты налогов, если, например, магазин строительных материалов регулярно продает свои товары посредством банковского перевода той же организации. И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 03.03.2012 № 03-11-11 / 64), что продавец не обязан контролировать дальнейшее использование товара покупателем (для личных нужд или бизнеса) , налоговые органы признают такие операции оптовыми.В этом случае налогоплательщик должен обратиться в суд, но не всегда такие процессы заканчиваются в пользу предпринимателей.

Почему это происходит? Ответ можно найти в ст. 493 ГК РФ, в котором сказано, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в большинстве случаев с момента предоставления продавцом покупателю кассового или кассового чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. . Другими словами, такой договор является разовой сделкой и фактически заключается в момент оплаты товара.Если покупатель не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине какие-либо документы на покупку товаров или тех же стройматериалов для своих нужд. Так что розничный покупатель по безналичному расчету в идеале не должен подписывать такой документ. Более того, законодательством установлено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт перевода денег: квитанция (КСО), кассовый чек или выписка из банка. Дополнительно покупатель может получить счет-фактуру и накладную. Действительно, когда НДС ЕНВД не предоставляется, следовательно, никаких документов для вычета не требуется.

Если вы все же решили заключить с покупателем письменный договор, то обратите внимание на образец договора розничной купли-продажи с ЕНВД ниже. Он должен быть разовым и может выглядеть так:

Агенты и посредники

Отдельно необходимо рассмотреть возможность использования ЕНВД и агентского договора. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ, разные:

  • агент может взять на себя обязательство выполнять действия за вознаграждение от имени принципала от его имени;
  • агент может проводить транзакции от своего имени, но за счет принципала.

Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность использования ЕНВД. Например, если агентские обязанности заключаются в реализации заказанного товара, то согласно ГОСТ Р 5130399 это розница. Но для того, чтобы иметь возможность использовать ЕНВД в комиссионном магазине, вы должны либо владеть помещением лично, либо арендовать его от своего имени. Поэтому договор аренды ЕНВД важен. Коммерческое помещение должно принадлежать агенту или сдаваться в аренду.При этом не имеет значения, кто снимает торговую точку. Комиссионер вправе применить «вменение» даже в том случае, если помещение находится в собственности доверителя (письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-11-06 / 3/06).

Как оформить договор розничной продажи

Как оформить договор розничной продажи на заключение сделки с юридическими лицами и оплату через расчетный счет. Этот доход использовался через ЕНВД

.

Ответы юристов (5)

приобретение юридического лица или индивидуального предпринимателя для обеспечения его деятельности как организации или гражданина-предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, материалы для ремонтных работ и т.), то есть для собственных нужд, у продавца, занимающегося розничной торговлей, квалифицируется как сделка по договору розничной продажи. это подтверждается, например, Постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31 мая 2011 г. № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365 / 2010 Постановление Президиума ВАС РФ. Суд Российской Федерации от 05.07.2011 № 1066/11 А07-2122 / 2010.

при составлении договора следует избегать условий, четко указывающих на наличие отношений поставки, а именно:

товар в объемах и ассортименте без учета его использования покупателем в личных целях;
наличие прочных связей между сторонами в течение длительного времени;
продажа товаров, само предназначение которых предполагает использование в бизнесе (торговое и промышленное оборудование и т.).

Разъяснение клиента

Есть вопрос к юристу?

Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи (включая оплату наличными и платежными картами). Пункт 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью.Из пункта 2 статьи 346.26 Кодекса в оплату ЕНВД по отдельным видам деятельности может передаваться, в частности, предпринимательская деятельность в розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильонные с торговой площадью не более 150 квадратных метров для каждой. пункт торговой организации.

То есть под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией товаров как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физических или юридических лиц) эти товары продаются.признаком договора купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик продает товары организациям и частным лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с лской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения (ведения) бизнеса деятельность.

Предпринимательская деятельность по реализации товаров, цель которой предполагает их использование в будущем исключительно для предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей продажи), не может считаться осуществляемой в рамках розничной торговли.

Кроме того, согласно статье 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента передачи продавцом покупателю денежных средств или товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара.

Это следует учитывать при составлении договора.

Разъяснение клиента

могу ли я связать этот аккаунт с ЕМТ, если покупатель оставит товар в пользование организации?

Да, если продажа будет через магазин с торговой площадью не более 150 кв… Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной продажи. В соответствии с п. 2 статьи 346.26 Кодекса к оплате ЕНВД по отдельным видам деятельности может передаваться, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с торговой площадью не более 150 кв.м на каждый объект торговой организации.

могу ли я связать этот аккаунт с ЕМТ, если покупатель оставит товар в пользование организации?

тех.Передает ли LLC это другому лицу? если да, то, на мой взгляд, нет.

Разъяснение клиента

наоборот, так как продаю им этот товар

, если они приобрели товар, например, для собственных нужд (ремонт и т.д.), то — да, это можно отнести к ЕНВД.

Ищете ответ?


Юриста спросить проще!

Заключение ИС договора розничной продажи с физическим лицом и с ООО

Добрый день. Имею ИП, заключил договор розничной продажи с физическим лицом.лицо. Могу ли я указать в разделе о порядке оплаты, что оплата счета будет производиться третьей стороной, то есть ООО.

Ответы юристов (1)

Имею ИП, заключил договор розничной продажи с физическим лицом. лицо. Могу ли я указать в разделе о порядке оплаты, что оплата счета будет производиться третьей стороной, то есть ООО.
Андрей

можно зарегистрироваться, руководствуясь пунктом 1 статьи 313 ГК РФ.

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное должнику третьей стороной, , если исполнение обязательства поручается должником указанному третьему лицу.

Ищете ответ?


Юриста спросить проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем найти решение.

Как продать товар с ИП на ЕНВД для ООО на ОСНО?

Здравствуйте. Как продать товар с ИП (ЕНВД) в ООО (ОСНО)?

Если НДС не распределяется, то налогов не возникнет?

Ответы юристов (3)

Доброго времени суток! Какой договор будет заключен между ИП и ООО?

Разъяснение клиента

Розничный договор Но объем партии не розничный.

Есть вопрос к юристу?

По объему партии, розница или опт не определяются. Здесь важна конечная цель использования товара.

Статья 492 Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор розничной продажи
1. По договору розничной продажи продавец, занимающийся предпринимательской деятельностью по продаже товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары , предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с бизнесом. . Статья 506 Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор поставки
По договору поставки продавец-поставщик, занимающийся предпринимательской деятельностью, обязан передать произведенные или приобретенные им товары покупателю в установленный срок или сроки для использования в предпринимательской деятельности или для других целей, не связанных с личное, семейное, домашнее и другое подобное использование . Торговый договор
Андрей

Если с покупателем заключен розничный договор, то эта продажа подпадает под ЕНВД в соответствии со ст.346.27 Налогового кодекса и НДС не облагаются налогом независимо от формы оплаты.

розничная торговля — предпринимательская деятельность по реализации товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной продажи.

Разъяснение клиента

Спасибо. Не противоречит ли получение платежа на расчетный счет индивидуального предпринимателя условиям розничного договора?

Нет, не противоречит. Форма оплаты может быть любой.

Разъяснение клиента

Еще раз спасибо!

Ищете ответ?


Юриста спросить проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем найти решение.

Договор розничной продажи

Добрый день. Подскажите, как правильно оформить договор розничной продажи между мной, ИП ИП на продажу автозапчастей (моих товаров) заводу (ЖЛ) для нужд моего автопарка, чтобы эта операция попадала под режим ЕНВД .Оплата товара будет производиться безналичным расчетом на мой банковский счет.

Спасибо за ответ.

Ответы юристов (8)

Уважаемая Юля! Здравствуйте! Составьте обычный договор купли-продажи, если возникнут вопросы, просто заключите к нему дополнительное соглашение.

Есть вопрос к юристу?

Типовой договор купли-продажи, вот пример

ДОГОВОР ПРОДАЖИ
_________________ «___» ___________ 200 __
___________________________________________________________________________________, далее именуемый «Покупатель», в лице ____________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с одной стороны, и _____________________________________________________, в дальнейшем именуемый «Поставщик» «в лице ______________________________________, действующего на основании ______________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора 1.1. Поставщик обязуется доставить товары народного потребления, а Покупатель принять и оплатить их в срок, установленный настоящим соглашением. 1.2. Наименование, ассортимент, количество и цена товара согласовываются сторонами и указываются в счетах-фактурах.
2. Сроки и порядок доставки товаров 2.1. Срок доставки товара оговаривается по каждой конкретной партии. 2.2. Товар доставляется на склад Покупателя. 2.3. Транспортные расходы оплачивает Поставщик.2.4. Датой доставки считается дата поступления товара на склад Покупателя.
3. Порядок оплаты 3.1. Расчеты Покупателя с Поставщиком производятся при реализации товара. 3.2. Если товар или его часть не будут проданы в течение срока действия контракта, Покупатель может вернуть их Поставщику.
4. Качество продукции 4.1. Качество должно соответствовать действующим ГОСТ, ТУ на данную группу товаров. 4.2. Поставщик обязан заменить некачественный товар в течение 20 дней с момента уведомления о наличии брака в партии.4.3. Поставщик предоставляет, согласно действующему законодательству России на товары, гарантийные сроки на носки. 4.4. Товар, возвращенный покупателем в течение гарантийного срока носков с выявленными производственными дефектами, подлежит возврату Поставщику, стоимость которого он должен полностью компенсировать или по согласованию с Покупателем заменить бракованный товар на качественный в течение 30 дней.
5. Ответственность сторон 5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, предусмотренных настоящим соглашением, стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.5.2. В случае разногласий все вопросы решаются путем двусторонних переговоров, а при невозможности согласования — в Арбитражном суде _________________________________________________.
6. Срок действия договора 6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до «___» ____________________ 200 __
7. Прочие условия 7.1. Все изменения и дополнения к настоящему соглашению оформляются в письменной форме и должны быть подписаны обеими сторонами.7.2. _______________________________________________________________________________.
8. Адреса и реквизиты сторон

Добрый день, Юля!

Добрый день. Подскажите, как правильно оформить договор розничной продажи между мной, ИП ИП на продажу автозапчастей (моих товаров) заводу (ЖЛ) для нужд моего автопарка, чтобы эта операция попадала под режим ЕНВД . Оплата товара будет производиться безналичным расчетом на мой банковский счет. Спасибо за ответ.

В вашем случае у вас нет особых требований к договору купли-продажи — вы можете составить обычный договор купли-продажи самостоятельно, используя конструктор договоров в Интернете.

С уважением,
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте, Юля! Составляется обычный договор купли-продажи, где прописываются необходимые условия. Пример договора прилагается. Http://docs.cntd.ru/document/493549255

В таких случаях возникают проблемы с налоговыми органами, однако суды часто принимают сторону продавца, если продажа действительно происходит в месте стационарной торговли.

Для перестрахования можно использовать договор вложения.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157

4. ЕНВД, уплаченная в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (подпункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации), охватывает: в том числе сделки по продаже товаров через юридических лиц юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о решении налогового органа о начислении ему суммы налогов по общей системе налогообложения и привлечении его к ответственности Статья, предусмотренная пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Федерация. Налоговый орган, возражая против иска налогоплательщика, указал, что незаконно классифицировал розничную продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, поскольку правоотношения с этими лицами должны были квалифицироваться как отношения по поставке соответствующих товаров.В этой связи налоговый орган обратил внимание на то, что в отдельных случаях юридические лица и индивидуальные предприниматели оплачивали приобретенные товары в безналичной форме посредством перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Встречные проверки соответствующих покупателей показали, что они приобрели товары для осуществления своей основной деятельности. С учетом указанных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу, что данная предпринимательская деятельность налогоплательщика подлежит налогообложению на общих основаниях.Суд, удовлетворив требования индивидуального предпринимателя, исходил из следующего. Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, налоговая система в виде ЕНВД применялась к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны площадью не более 150 квадратных метров на каждый объект организации торговли. Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговые площадки, а именно — счет.Кодекс не устанавливает обязанности для организаций и индивидуальных предпринимателей, продающих товары, по выявлению цели приобретения товаров покупателями и контролю за их последующим использованием. Одним из основных условий, позволяющих применять систему налогообложения в виде ЕНВД для розничной торговли, является осуществление данной деятельности исключительно через стационарную и (или) нестационарную торговую сеть, указанную в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346. 26 Налогового кодекса Российской Федерации.Поскольку в данном случае налоговый орган не представил доказательства того, что индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей не только через эти объекты, суд посчитал, что ЕНВД, уплачиваемая налогоплательщиком — продавцом, также покрывает операции по продаже товаров юридическим и физическим лицам. предприниматели.

Добрый день.
Если вы планируете поставлять запчасти на постоянной основе, а не разово, то рекомендую вам заключить регулярный договор на поставку (не нужно оформлять отдельный договор на каждую поставку).

Вы будете заполнять только счета-фактуры, а спецификации уже есть у вашего контрагента. Удачи.!

Я согласен со всеми юристами в том, что для того, чтобы продажа автозапчастей подпадала под режим ЕНВД, достаточно обычного стандартного договора розничной купли-продажи.

Единственный нюанс в разделе договора купли-продажи о расчетах или оплате, желательно указать что:

«Стоимость товара составляет.

НДС не облагается по абз.3 шт. 4 Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Поставщик применяет специальный налоговый режим (ЕНВД). »

Ведь завод, скорее всего, работает с НДС. Следовательно, если вы будете выставлять заводу счета-фактуры и счета-фактуры без НДС, у бухгалтерии могут возникнуть вопросы, почему вы не облагаете налогом реализацию НДС. Если в договоре купли-продажи есть такая фраза, вопросов возникнуть не должно.

При заключении договора розничной продажи с Юрлиц с ИФНС на ИП по ЕНВД — у вас могут возникнуть вопросы по налогам, ИФНС может интерпретировать это как оптовую продажу — и взимать с вас налог + штраф, избегать оформления накладной и желательно небольшое количество запчастей + оформление товара оформить в контракте на ваш торговый адрес зал ЕНВД и указать в договоре, что юридическое лицо покупает товар у вас специально для ремонта своего автопарка / не для перепродажи / — шансы привлечь вас к ответственности будут сведены к минимуму.Аналогичный спор рассматривался в суде (постановление Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 01.03.13 № А12-12873 / 2011). IP в аналогичном случае удалось доказать применимость ЕНВД.

Ищете ответ?


Юриста спросить проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем найти решение.

Договор розничной купли-продажи

Минфин России пояснил, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с клиентами, не переводятся на оплату ЕНВД и должны облагаться налогом в соответствии с другими режимами налогообложения ().

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности может применяться к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м на каждый объект торговой организации, а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадок, и объекты нестационарной торговой сети ().

Могут ли предприниматели на ЕНВД выставлять счета-фактуры и накладные, узнайте из материала «Розничная торговля на ЕНВД.Концепция ритейла » в » Энциклопедии решений. Налоги и сборы » Интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

В свою очередь, розничная торговля включает хозяйственную деятельность, связанную с продажей товаров, в том числе за наличные, а также с использованием платежных карт на основании договоров розничной продажи ().

Так, по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ().

Договор розничной продажи считается заключенным с момента предоставления продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара (),

Таким образом, розничная торговля для применения ЕНВД включает предпринимательскую деятельность. связанных с продажей товаров как за наличный, так и безналичный расчет, осуществляемой по договорам розничной продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физических или юридических лиц) продаются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в.

В то же время продажа товаров для целей, связанных с ведением бизнеса, например, для последующей перепродажи или другого использования в бизнесе, не признается розничной. Соответственно, нерозничная торговля не подлежит налогообложению ЕНВД.

Розничная торговля, в частности, не включает продажу товаров в соответствии с договорами поставки, поскольку по ним поставщик-продавец передает товар покупателю для использования в предпринимательской деятельности или для других целей, не связанных с личной, семейной , домашнее и другое аналогичное использование ()

Реализацию товаров по муниципальным и государственным контрактам () также нельзя отнести к розничной торговле, заявили финансисты.

Влияние размера компании на раскрытие экологической информации и результаты котируемых компаний на фондовой бирже Таиланда

  • Дарарат Пхопрачак
  • Теенида Бунторнвон
Chapter

First Online:

Часть КСО, устойчивость, этика и управление серия книг (CSEG)

Abstract

Целью данного исследования является изучение взаимосвязи между раскрытием экологической информации и финансовыми показателями различных размеров фирм, котирующихся на фондовой бирже Таиланда.Это было достигнуто с помощью модели множественных индикаторов и множественных дел (MIMIC) 402 компаний, котирующихся на фондовой бирже Таиланда.

Результаты показывают, что размер фирмы влияет на раскрытие экологической информации (ENVD) фирм. Кроме того, раскрытие экологической информации оказывает положительное влияние на результаты деятельности компании с уровнем значимости 0,01 и коэффициентом корреляции 0,51.

Анализ размера фирмы в данном исследовании показывает, что малые (SIZES) фирмы имеют низкий уровень раскрытия экологической информации.Статистический результат показывает, что механизм раскрытия экологической информации малых фирм оказывает косвенное негативное влияние на финансовые результаты с уровнем значимости 0,01 и коэффициентом корреляции 2,36. Для сравнения, средние (SIZEM) и крупные (SIZEL) фирмы все больше склоняются к раскрытию экологической информации. Статистический результат показывает, что влияние размера на раскрытие экологической информации в средних и крупных компаниях оказывает косвенное положительное влияние на финансовые результаты компаний с уровнем значимости 0.01 и коэффициент корреляции 1,00 и 2,35 соответственно.

Ожидается, что результаты этого исследования расширят возможности для фирм различного размера (котирующиеся на фондовой бирже Таиланда) улучшить финансовые показатели за счет использования экологической информации.

Это предварительный просмотр содержимого подписки,

войдите в

, чтобы проверить доступ.

Ссылки

  1. Адамс, К. А., Хилл, В. Ю., и Робертс, К. Б. (1998). Практика корпоративной социальной отчетности в Западной Европе: легитимация корпоративного поведения?

    The British Accounting Review, 30

    (1), 1–21.

    CrossRefGoogle Scholar
  2. Bevan, S., Isles, N., Emery, P., & Hoskins, T. (2004).

    Достижение высокой производительности: КСО в основе бизнеса

    . Лондон: Фонд работы.

    Google Scholar
  3. Камфферман К. и Кук Т. Э. (2002). Анализ раскрытия информации в годовых отчетах британских и голландских компаний.

    Журнал международных бухгалтерских исследований, 1

    (1), 3–30.

    CrossRefGoogle Scholar
  4. Cheng, B., Иоанну И. и Серафейм Г. (2014). Корпоративная социальная ответственность и доступ к финансам.

    Журнал стратегического управления, 35

    (1), 1–23.

    CrossRefGoogle Scholar
  5. Christ, K. L., & Burritt, R. L. (2013). Учет экологического менеджмента: значение условных переменных для принятия.

    Журнал чистого производства, 41

    , 163–173.

    CrossRefGoogle Scholar
  6. Darnall, N., & Edwards, D.(2006). Прогнозирование стоимости внедрения системы экологического менеджмента: роль возможностей, ресурсов и структуры собственности.

    Журнал стратегического управления, 27

    (4), 301–320.

    CrossRefGoogle Scholar
  7. Дельмас, М. А., Эцион, Д., и Нэрн-Берч, Н. (2013). Триангуляция экологических показателей: что на самом деле отражают рейтинги корпоративной социальной ответственности?

    Академия перспектив управления, 27

    (3), 255–267.

    CrossRefGoogle Scholar
  8. Европейская комиссия. (2001).

    Успешное расширение

    . Стратегический документ и отчет Европейской комиссии о ходе присоединения каждой из стран-кандидатов.

    Google Scholar
  9. Фарук, С., Чериан, Дж., И Джейкоб, Дж. (2012). Экологический учет и менеджмент для устойчивого производства в развивающихся странах.

    Международный журнал бизнеса и менеджмента, 7

    (20), 36.

    CrossRefGoogle Scholar
  10. Global Reporting Initiative. (2011).

    Отчет об устойчивом развитии GRI: насколько ценен путь

    .

    Google Scholar
  11. Голоб, Т. Ф. (2003). Моделирование структурным уравнением для исследования поведения при путешествии.

    Транспортные исследования, Часть B: Методологические, 37

    (1), 1–25.

    CrossRefGoogle Scholar
  12. Hair, J. F., Jr., Black, W. C., Babin, B.J., & Anderson, R.E.(2010).

    Многомерный анализ данных: глобальная перспектива

    (7-е изд.). Река Аппер Сэдл, Нью-Джерси: Прентис-Холл.

    Google Scholar
  13. Эрнади, Б. Х. (2012). Экологический учет для корпоративной устойчивости.

    Теория, методология, практика, 8

    (2), 23.

    Google Scholar
  14. Исак, И., и Тан, Р. К. У. (2008). Прозрачное голубое небо для мировой авиационной отрасли: исследование основных раскрытий бухгалтерской информации.

    Журнал Азиатско-Тихоокеанского центра экологической отчетности, 14

    (1), 12–23.

    Google Scholar
  15. Джалалудин, Д., Сулейман, М., и Назли Ник Ахмад, Н. (2011). Понимание принятия экологического управленческого учета (EMA): новая институциональная социологическая перспектива.

    Журнал социальной ответственности, 7

    (4), 540–557.

    CrossRefGoogle Scholar
  16. Джамиль, К. З. М., Мохамед, Р., Мухаммад, Ф. и Али, А. (2015). Практика учета экологического менеджмента на малых и средних производственных предприятиях.

    Procardia-Social and Behavioral Sciences, 172

    , 619–626.

    CrossRefGoogle Scholar
  17. Масанет-Ллодра, М. Дж. (2006). Учет экологического менеджмента: тематическое исследование инновационной стратегии.

    Журнал деловой этики, 68

    (4), 393–408.

    CrossRefGoogle Scholar
  18. Мюррей А., Синклер Д., Пауэр Д. и Грей Р. (2006). Заботятся ли финансовые рынки о раскрытии социальной и экологической информации? Дальнейшие доказательства и исследования из Великобритании.

    Бухгалтерский учет, аудит и отчетность, 19

    (2), 228–255.

    CrossRefGoogle Scholar
  19. Phoprachak, D. (2017).

    Влияние раскрытия информации о КСО на стоимость компаний, котирующихся на Фондовой бирже Таиланда

    . Программа доктора философии в области бухгалтерского учета, Школа бухгалтерского учета Университета Срипатум, Таиланд.

    Google Scholar
  20. Портер, М. Э. и Крамер, М. Р. (2006). Связь между конкурентным преимуществом и корпоративной социальной ответственностью.

    Harvard Business Review, 84

    (12), 78–92.

    Google Scholar
  21. Роут, Х. С. (2010). Экологический учет: проблемы и вызовы.

    IUP Journal of Managerial Economics, 8

    (3), 46.

    Google Scholar
  22. Schaltegger, S., & Burritt, R. (2005). Корпоративная устойчивость. В Х. Формер и Т. Тотенберг (ред.),

    Международный ежегодник экономики окружающей среды и ресурсов

    (стр. 185–232). Челтенхэм: Эдвард Элгар.

    Google Scholar
  23. Srijunpetch, S.(2017). Учет социальной ответственности.

    Журнал делового администрирования. Ассоциация частных высших учебных заведений Таиланда, 6

    (1), 25–32.

    Google Scholar
  24. Стивенсон А. К. (2009). Следование политике корпоративной социальной ответственности и деловой этики: является ли это источником конкурентного преимущества для организаций.

    Журнал Американской академии бизнеса, 14

    (2), 251–262.

    Google Scholar
  25. Wallage, P.(2000). Гарантия отчетности в области устойчивого развития: мнение аудитора.

    Аудит: журнал практики и теории, 19

    (s-1), 53–65.

    CrossRefGoogle Scholar
  26. Вебер М. (2008). Экономическое обоснование корпоративной социальной ответственности: подход к измерению КСО на уровне компании.

    Европейский журнал менеджмента, 26

    (4), 247–261.

    CrossRefGoogle Scholar
  27. Wu, S. W., Lin, F., & Wu, C.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *