К кассовым операциям относятся – Нюансы документального оформления кассовых операций

discovered.com.ua

Особенности осуществления кассовых операций

Понятие кассовых операций и их функции

Наличные платежи представляют собой исходную, простую, а порой и незаменимую форму осуществления платежей.

Определение 1

Кассовые операции — это совокупность осуществляемых организацией материально-технических элементов, которые связаны с приемом, хранением и выдачей наличных денежных средств.

Кассовые операции представляют собой набор связанных с движение наличности элементов. Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться: между банковскими учреждениями и физическим лицом или ИП; между юридическими лицами или ИП; между частным лицом (в том числе и сотрудникам организации) и фирмой или ИП.

К основным функциям кассовых операций относятся:

• Осуществление учёта и выполнение операции наличными средствами;
• Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
• Осуществление своевременного и правильного оформления операций по движению наличных денег документально;
• Осуществление непрерывного и строгого ежедневного контроля за сохранностью наличности, иностранной валюты, а также ценных бумаг и других документов , находящихся в кассе;
• Проведение иммобилизации материальных ценностей, хранящихся в кассе.

Требования, предъявляемые к кассовым операциям

Грамотное ведение кассовых операций предполагает своевременное внесение записи в кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых документов, недопущение накопления наличности в кассе сверх установленного лимита организации, а также размещение свободных денежных средств на банковских счетах.

К требованиям, которые предъявляются к кассовым операциям, можно отнести следующие:

• Осуществление кассовых операций на предприятии должно осуществляться кассовым работником или кассиром, с которым у предприятия должен быть заключён договор о материальной ответственности. Если на предприятии имеется несколько кассиров, то на одного из них возлагаются функции старшего кассира. Все операции по передаче наличных денежных средств между старшим кассиром и кассирами в течение каждого рабочего дня должны в обязательном порядке отражаться в книге учета выданных и принятых кассиром денежных средств. Также кассовые операции разрешено проводить руководителю организации;
• Все кассовые операции должны оформляться кассовыми документами, такими как приходный и расходный кассовый ордер;
• Все кассовые должны быть оформлены: главным бухгалтером; бухгалтером или кассиром; отсутствие главным бухгалтером и бухгалтером — руководителем;
• Все кассовые документы в обязательном порядке должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (в случае их отсутствия — руководителем) и кассиром;
• Кассир предприятия должен иметь в распоряжении печать, которая содержит основные реквизиты, подтверждающие факт проведения кассовых операций. Также в распоряжении кассира должны иметься образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые документы;
• Кассовые документы могут быть оформлены как в электронном виде, так и на бумажном носителе. При этом следует помнить, что, во-первых, документы, которые были оформлены на бумажном носителе, могут оформляться от руки или с использованием технических средств и подписываются собственноручно. в эти документы могут быть внесены изменения с указанием их даты, фамилии, инициал и подписи лиц, которые эти изменения внесли. во-вторых, все кассовые документы, которые были оформлены в электронном виде, должны быть подписаны электронными подписями. при этом, внесение изменений в эти документы не допускается;
• Организация и контроль за хранением кассовых документов возлагается на руководителя организации.

Налогообложение кассовых операций

Данные налогового учёта подтверждаются первичными учетными документами,регистрами налогового учета и расчета налоговой базы.

Все первичные учетные документы, а также аналитические регистры по налоговому учету должны вестись по формам, которые были разработаны в организации и, впоследствии, закреплены в учетной политике для целей налогообложения.

При этом следует отметить, что вся исходная информация, которая нужна для формирования аналитических регистров и расчетов налоговой базы, должна формироваться на конкретных рабочих местах.

Замечание 1

В том случае, если унифицированные формы первичных учетных документов или формы, которые были разработаны организацией для целей бухгалтерского учета, не позволяют в полной мере сгруппировать данные, предназначенные для расчета налоговой базы, организации самостоятельно разрабатывают формы первичных учетных документов. На практике совместное использование первичных учетных документов как для целей бухгалтерского учета, для целей налогообложения не может быть реализовано, поскольку оформление бухгалтерских операций документально регламентировано довольно жестко нормативными документами и законодательством. если же говорить о первичных учетных документов налогового учета, то здесь их оформление регламентировано только рекомендациями НК РФ.

Из всего вышесказанного можно говорить о том, что в качестве первичных учетных документов налогового учета могут выступать копии первичных учетных документов бухгалтерского учета, но гораздо более рациональным будет перегруппировать данные первичных бухгалтерских документов в форме бухгалтерских справок в соответствии с целями и задачами налогового учета.

Ведение регистров налогового учета должно осуществляться как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Лица, в обязанности которых входит составление и подписание регистров налогового учета, должны следить за правильностью отражения всех хозяйственных операций.

При формировании форм первичных учетных регистров для целей налогового учета следует помнить о том, что в них нужно отдельно отразить данные, принимаемые для бухгалтерского и налогового учетов в полном размере, а также данные о доходах расходах предприятия, которые для целей налогового и бухгалтерского учетов принимаются в различных суммах.

Если же информации, представленной в первичных учетных регистрах, недостаточно, целесообразным является составление бухгалтерских справок.

spravochnick.ru

Кассовые операции. Бухгалтерский учет с нуля

Кассовые операции

Операции приема наличных денег и выдачи денег объединяются понятием кассовые операции. Кассовая операция – это частный случай хозяйственной операции.

Общий порядок кассовых операций

Кассовые операции выполняются в следующем порядке.

1. Бухгалтер оформляет первичный документ по приходу или расходу наличных денег и регистрирует его в журнале регистрации, находящемся в бухгалтерии.

2. Бухгалтер или любой другой работник передает первичный документ кассиру.

3. Кассир выполняет кассовую операцию: выдает денежную сумму лицу, которое указано в документе, или принимает деньги от указанного лица.

4. Сразу после этого кассир регистрирует кассовую операцию в кассовой книге, находящейся в кассе. Кассовая книга ведется под копирку в двух экземплярах.

5. В конце рабочего дня кассир подводит остаток по кассовой книге, сверяет его с остатком денег в кассе, затем отрывает из кассовой книги отчет кассира – это второй экземпляр листа кассовой книги с записями под копирку, и сдает его бухгалтеру вместе с приходными и расходными документами. Бухгалтер расписывается в первом экземпляре листа в том, что получил отчет кассира и все приходные и расходные документы.

Между бухгалтерией и кассой существует следующее разделение труда: бухгалтерия работает с документами, т. е. оформляет кассовые документы и контролирует их исполнение, а касса непосредственно принимает и выдает деньги. Инициатива кассовых операций исходит от бухгалтерии и руководства организации, но не от кассира. Кассир по своей воле не может ни выдать, ни принять денег.

Оформление кассовых документов

Все кассовые документы на выдачу и получение денег оформляются в бухгалтерии. Туда же они возвращаются после того, как кассир их исполнит. Документы на выдачу и получение денег оформляются только в одном экземпляре. Для приема наличных денег в кассу предназначены приходные кассовые ордера, для выдачи – расходные кассовые ордера. Кроме того, для организации массовых выплат денег работникам организации могут использоваться платежные ведомости или расчетно-платежные ведомости.

Расходные ордера и ведомости подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. Приходный ордер подписывает только главный бухгалтер.

Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

Исправления в кассовых документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Работа кассира

При получении приходного или расходного кассового ордера или ведомости кассир обязан проверить следующее:

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – наличие разрешительной надписи (подписи) руководителя организации;

• правильность оформления документов;

• наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении любого из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

В качестве дополнительного средства защиты от возможного мошенничества кассиру следует соблюдать следующее правило: все кассовые документы принимаются им только от работника бухгалтерии.

Принимаются и выдаются деньги по ордерам только в день их составления.

Деньги по ведомостям выдаются в течение трех рабочих дней. По истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

• в ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

• в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;

• если не все работники, указанные в ведомости, получили причитающиеся им суммы, заполнить документ под названием реестр депонированных сумм;

• передать ведомость и реестр депонированных сумм в бухгалтерию.

Если деньги выдаются по ведомости, то после их выдачи все равно оформляется расходный кассовый ордер – в самой ведомости в специально отведенном месте или в виде отдельного бумажного документа. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после того, как кассир сдаст ведомость бухгалтеру.

Работникам организации, которые вовремя не получили причитающиеся им по ведомости деньги, они могут быть выданы позже на основании расходных кассовых ордеров.

Выдача денег физическим лицам, которые не являются работниками организации, производится только по расходным кассовым ордерам.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (например, паспорта), записывает в расходном кассовом ордере наименование и номер документа, кем и когда он выдан, получатель расписывается в ордере. Если выплата денег производится по ведомости, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личности, и расписываются в соответствующей графе платежного документа. Но сведения о предъявленных документах кассир не регистрирует, что логично: деньги по ведомостям могут выдаваться только работникам организации, а сведения об их документах у организации имеются.

Кассир выдает деньги лицу, указанному в расходном кассовом документе. Кроме того, деньги могут быть выданы другому лицу – по доверенности. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Доверенности могут использоваться в разных случаях. Когда работник доверяет получить свою заработную плату (или иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями) другому работнику организации, он может составить доверенность в рукописном виде и заверить ее у руководителя организации. Но если работник доверяет получить причитающиеся ему деньги человеку, который не является работником организации (пусть даже своему супругу или супруге), то такая доверенность должна быть заверена у нотариуса.

Кассовая книга

Все операции поступления и выдачи наличных денег кассир учитывает в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

При обеспечении полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, т. е. с использованием компьютера и бухгалтерской компьютерной программы.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир распечатывает на компьютере вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Эти листы имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Если вкладной лист кассовой книги является последним за месяц, на нем должно печататься общее количество листов кассовой книги за завершившийся месяц.

Распечатанные вкладной лист кассовой книги и отчет кассира кассир обязан проверить, подписать и передать бухгалтеру. Бухгалтер должен расписаться на вкладном листе кассовой книги в том, что он получил отчет кассира и все приходные и расходные кассовые документы, и вернуть вкладной лист кассовой книги кассиру.

По окончании календарного года вкладные листы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Обычно кассир работает с той же компьютерной бухгалтерской программой, что и бухгалтеры организации, только кассир использует ограниченное количество функций этой программы. Программа существенно облегчает работу кассира по регистрации кассовых операций. Подсчет количества листов и распечатывание информации о количестве листов кассовой книги выполняются с помощью компьютерной бухгалтерской программы.

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

📌 КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — это… 🎓 Что такое КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ?

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

— совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег; операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами. К. о. урегулированы нормами финансового права. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и нести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятием в банке, должны расходоваться на цели, указанные в чеке. Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх лимита предприятия имеют право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке. К. о. оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Подчистки, помарки или исправления в приходных, расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения К. о. применяются следующие меры финансовой ответственности: за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2- кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности — штраф в 3- кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а т.ж. за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в 3- кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности. На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50- кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004.

• КАССОВОЕ ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА
• КАССОВЫЕ ОСТАТКИ РЕАЛЬНЫЕ

Смотреть что такое «КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ» в других словарях:

• Кассовые операции — операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально технических процедур, заключающихся в …   Википедия

• Кассовые операции — операции по приему и выдаче денег из касс предприятия, банка. Оформляются приходными (расходными) ордерами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. См. также: Кассовые операции Финансовые операции Финансовый… …   Финансовый словарь

• Кассовые операции — – операции, связанные с приемом, хранением и выдачей денег и денежных документов. В РФ кассовые операции регламентируются Банком России. Основным документом для кредитных организаций является положение ЦБ РФ № 318 П от 24 апреля 2008 года «О… …   Банковская энциклопедия

• Кассовые Операции — См. Операции кассовые Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

• КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — проводимые кассами банков, подразделениями предприятий, фирм операции, связанные с приемом, выдачей и пересчетом наличных денег. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 …   Экономический словарь

• КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой институт …   Юридический словарь

• КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — совокупность материальнотехнических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. К.о. урегулированы нормами финансового права …   Юридическая энциклопедия

• Кассовые операции —         операции, связанные с приёмом и выдачей наличных денег Кассами предприятий, учреждений и организаций. В СССР К. о. производятся в соответствии с «Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями»… …   Большая советская энциклопедия

• Кассовые операции — операции на фондовой бирже, выполнение которых в основном происходит непосредственно после заключения сделки …   Экономика: глоссарий

• КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — (англ. cash flow operations) – совокупность действий по приему и выдаче наличных денежных средств, их оформлению и отражению в учете. Прием наличных денежных средств кассами орг ций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным гл.… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Книги

• Операции сберегательных банков. Учебное пособие, О. М. Маркова, В учебном пособии рассмотрена теория и практика развития сберегательного дела в России и зарубежных странах; раскрываются особенности деятельности, активные и пассивные операции… Категория: Учебники для ВУЗов Серия: Высшее образование Издатель: Инфра-М, Форум, Производитель: Инфра-М, Форум, Подробнее  Купить за 1272 грн (только Украина)
• Операции сберегательных банков. Учебное пособие, Маркова О.М., В учебном пособии рассмотрена теория и практика развития сберегательного дела в России и зарубежных странах; раскрываются особенности деятельности, активные и пассивные операции… Категория: Финансы, банковское дело Серия: Профессиональное образование Издатель: Инфра-М, Форум, Подробнее  Купить за 1002 руб
• Операции сберегательных банков: учебное пособие, Маркова, Ольга Михайловна, В учебном пособии рассмотрена теория и практика развития сберегательного дела в России и зарубежных странах; раскрываются особенности деятельности, активные и пассивные операции… Категория: Банковское дело Серия: профессиональное образование Издатель: Инфра-М, Подробнее  Купить за 840 руб

dic.academic.ru

Учет кассовых операций, Как понимать термины, употребляемые при организации учета ведения кассовых операций? краинских учебникахів

К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия

Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы и время от времени меняются

Кассовые операции (поступление в кассу наличности и выдача) осуществляются в соответствии с. Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине утвержденного. Постановлением. Правления. Национальног го банка Украины от 1512,2004 г. № 637 и. Постановлением. Правления. Национального банка Украины от 290409 № 252″Об утверждении изменений в. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в. Укра нет»Україні’9.

Все предприятия независимо от формы собственности обязаны хранить принадлежащие им средства в учреждениях банков, а полученную сумму наличных тратить по целевому назначению

Все наличные расчеты с предприятиями, а также с физическими лицами осуществляются как за счет средств, полученных в кассе банка, так и за счет выручки от реализации готовой продукции (работ, пос слуг.

Как понимать термины, употребляемые при организации учета ведения кассовых операций?

при организации учета ведения кассовых операций употребляются термины в следующем значении:

— выплаты, связанные с оплатой труда, — выплаты, отнесенные к фонду оплаты труда, а также к другим выплатам, которые не принадлежат к этому фонду согласно. Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной. Дженни. Нака30м. Государственного комитета статистики Украины от 13012004 г № 5 и зарегистрированной в. Министерстве юстиции Украины 27012004 р за № 114/8713/8713;

— обособленные подразделения — филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, которые наделяются частью имущества хозяйственных организаций, осуществляя относительно этого имущества право оперативного просмотр использования или иное вещное право, предусмотренное законодательством Украины

— наличность (наличные средства) — денежные знаки национальной валюты Украины — банкноты и монеты, в том числе оборотные, памятные и юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными средствами;

— наличная выручка (выручка) — сумма фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления;

— наличные расчеты — платежи наличностью предприятий (предпринимателей) и физических лиц по реали30вану продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги), а также по операциям, непосредственно не связанных вязаные с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества

— депонированная заработная плата — наличные средства, полученные предприятиями (предпринимателями) для выплат, связанных с оплатой труда, и не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам;

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов — документ, применяемых для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и других кассовых документов. Форму журнала установлен ено. Нака30м. Министерства статистики Украины от 150296 г. № 51″Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций»перацій»;

— карточный счет — банковский текущий счет, на котором учитываются операции по платежным картам;

— касса — помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов;

— кассовая книга — документ установленной формы, применяемый для осуществления первичного учета наличности в кассе. Форму кассовой книги установлена ??Нака30м. Министерства статистики Украины от 150296 р № 51 1″Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций»перацій»;

— кассовый ордер — первичный документ (приходный или расходный кассовый ордер), применяемый для оформления поступлений (выдачи) наличности из кассы. Форму кассовых ордеров установлено. Нака30м. Министерс ства статистики Украины от 150296 г. № 51″Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций»перацій»;

— кассовые документы — документы (кассовые ордера и платежные или расчетно-платежные ведомости, расчетные документы, сведения), с помощью которых в соответствии с действующим законодательством Украины оформляю ют кассовые операции, отчеты об использовании средств, а также соответствующие журналы установленной формы для регистрации этих документов и книги учета

— кассовые операции-операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности при проведении расчетов через кассу с отражением этих опера этой в соответствующих книгах учета

— книга учета расчетных операций (далее -. КУРО) — прошнурована и надлежащим образом зарегистрированная в органах государственной налоговой службы Украины книга, содержащая ежедневные отчеты, которые составляются на. Длит основании соответствующих расчетных документов относительно движения наличных средств, товаров (услуг)

— корпоративная карточка — платежная карточка, эмитированная на имя доверенного лица клиента — юридического лица или предпринимателя;

— лимит остатка наличности в кассе (далее — лимит кассы) — предельный размер суммы наличности, который может оставаться в кассе во внерабочее время;

— операторы почтовой зв9язку — национальный оператор и другие операторы (предприятия) почтовой связи, которые согласно. Закону Украины»О почтовой связи»имеют полномочия по выполнению соответ идних услуг почтовой связио зв’язку;

— операционное время — часть операционного дня банка, в течение которой принимаются документы на перевод и документы на отзыв, которые должны быть обработаны, переданы и выполнены этим банком в течение этого с же рабочего дня. Продолжительность операционного времени устанавливается банком самостоятельно и закрепляется в его внутренних нормативных актах;

— оприходование наличности — проведение предприятиями и предпринимателями учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных вых операций

— перевод наличных — внесение определенной суммы наличности предприятием (предпринимателем) или физическим лицом с целью ее зачисления на счета соответствующего предприятия (предпринимателя) или физического лица или выдачи в получателю в наличной форм.

uchebnikirus.com

Учет кассовых операций коммерческих банков. Кассовый учет в банковской системе

Кассовые операции — это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в банке создается отдел кассовых операций, которые подразделяются на следующие виды касс:

• — приходные;
•  —  расходные;
• —  приходно-расходные;
• —  кассы пересчета;
• —  вечерние кассы и другие.

Виды и количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка. Основанием проводимых операций каждой из касс являются приходные и расходные документы.

Приходная касса осуществляет прием:

• —  наличности оформляется объявлениями на внос наличными и приходными кассовыми ордерами;
• —  ценностей оформляется внебалансовым ордером;
• —  коммунальных, налоговых и других платежей осуществляется на основании приходных документов — извещение и квитанции

Расходная касса осуществляет выдачу:

• —  наличности — денежным чеком и расходными кассовыми ордерами;
• —  ценностей оформляется внебалансовым ордером.

Вечерняя касса осуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке. Вечерняя касса может быть организована по приему наличных денег, а также по приему сумок с наличными деньгами от инкассаторов и клиентов.

Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В каждом банке создается операционная касса — это совокупность денежной наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых операций. Эти операции по проведению налично-денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.

Кассовые операции в банке, т. е. прием и выдача ценностей и денежных средств, выполняются кассиром на основании распоряжения менеджера счета, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.

Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с порядком и правилами, установленными Национальным Банком Республики Казахстан.

Правила регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозки денежных знаков, правила хранения денежных знаков, порядок определения платежеспособ­ности денежных знаков, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей является руководитель банка, главный бухгалтер, старший кассир. Эти лица в своей работе руководствуются положениями «Общих правил эмиссионно-кассовых работ», которые разработаны Министерством финансов Республики Казахстан.

Выдача денег из касс банка проводится по денежным чекам установленной формы и расчетно-кассовым ордерам. Денежные чеки и другие документы на получение наличных денег представители предприятий и учреждений предъявляют операционным работникам. Операционные работники после проверки выдают лицу, получающему деньги для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывают талон от расходно-кассового ордера.

Получив расходный документ, кассир обязан проверить:

• —  наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег, и тождественность этих подписей имеющемуся образцу;
• —  сличить сумму, написанную прописью и проставленную цифрами; 
• —   проверить есть ли расписка в получении денег на документе;
• —   проверить наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег;
• —   вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получае­мых денег;
• —   сверить номер контрольной марки с номером на расходном документе и приклеить ее к чеку или ордеру;
• — подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ. Прием денег проводится по объявлению на взнос наличными с выдачей квитанции.

Ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм кассиры ведут в отдельной книге.

Кассир получив приходные документы, обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по образцам, сличить соответствие сумм цифрами и прописью, вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом. Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам, для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса. Для выполнения кассовых операций необходимо организовать кассовую работу в банке, которая должна обеспечить сохранность ценностей и своевременно обеспечить кассовой наличностью обслуживаемых банком хозяйствующих субъектов и инкассацию денежной наличности.

Учет кассовых операций банка осуществляются на счетах класса «Активы» группы счетов 1000 , активный счет 1001 Наличность в кассе.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств поступивших в кассу банка для зачисления на счета различных субъектов.

По кредиту счета списываются суммы наличных денежных средств, выбывающих их касс банков.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денег осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой.

1)   прием наличных денег от юридических лиц

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2203  Текущие счета клиентов

2)   прием наличных денег от вкладчиков

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2211 — 2223

3)   прием наличными комиссионных доходов

Дт 1001 Наличность в кассе Кт 4600   Комиссионные доходы

4)   погашение кредита наличными

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт  1411-1417 краткосрочные и долгосрочные кредиты

5)   погашение наличными процентов по кредиту Дт   1001   Кт 1740

По некоторым операциям по внесению наличности в кассу банка используются приходный кассовые ордера; взносы физических лиц для зачисления на их счетах или в погашение полученных кредитов, возврат не использованных сумм, полученных работника­ми банка под отчет.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после проверки его менеджером счета и кассиром. 1) выдача наличных денег юридическим лицам Дт   2203  Текущие счета клиентов Кт   1001  Наличность в кассе

 2)   выдача наличных денег вкладчикам

Дт 2211 — 2223     Кт 1001

3)   выплата заработной платы работникам банка

Дт 2854 Расчеты с работниками    Кт   1001  Наличность в кассе

4)   выдача кредита наличными

Дт 1411-1417    Кт 1001

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям, правильность общей суммы в кассовом журнале по расходу заверяется подписью кассира. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс заведующей кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах; сверяет его с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводятся остаток на следующей день, который должен быть равен кассовой наличности.

Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы, в банке проводятся ревизия, которая осуществляется в следующих случаях:

• —  не реже 1 раза в квартал и по состоянию на 1 января;
• —  при смене должностных и материально- ответственных лиц;
• —  по усмотрению руководителя банка.

Ревизия проводится внезапно на основе письменного распоряжения руководителя, специально созданной комиссией. Результаты ревизии кассы оформляются актом. Обнаруженные недостачи или излишки денег и ценностей, отражаются в акте. Выясняются причины расхождений и принимаются соответствующие меры.

1)  Если выявляются излишки, то они приходуются на доходы банка и составляется проводка

Дт 1001       Кт 4920

2)  Если выявляются недостача, то она относится на счет виновных лиц

Дт 1001     Кт 1860

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов составляют отчеты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя установленные Национальным Банком формы отчетности. Заполненные формы периодически передаются в Национальный Банк РК, порядок их заполнения предусмотрен в письме «Об указаниях и о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах коммерческих банков». Отчет составляется один раз в неделю и один раз в месяц. В последний день месяца работники бухгалтерии коммерческих банков составляют «Отчет о кассовых оборотах за месяц» и передают в Национальный Банк.

1. Миржакыпова С. Т. Бухгалтерский учет в банках. — Алматы, 2006.
2. Сейткасимов Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках», Қаржы-Қаражат, 2000
3. Абдуллина Н.К., Шалгимбаева Н.Т. Бухгалтерский учет в банках. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. — Алматы, 2005

Фамилия автора: М.С. Беисембаева

articlekz.com