Какие бывают системы налогообложения: Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО — Печати, полиграфия, наружная реклама в Волгограде

Содержание

По финансовому планированию поддержка для предпринимателей в НСО

Нужны консультации по выбору налогового режима, бухучёту, привлечению инвестиций? Обращайтесь в центр «Мой бизнес»!

В рамках национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» центр «Мой бизнес» оказывает следующие консультационные услуги по вопросам финансового планирования для предпринимателей региона, а именно:

консультация по общим вопросам бухгалтерского учета;
консультация по общим вопросам налогообложения;
консультация по выбору оптимальной системы налогообложения;
консультация по бюджетированию;
консультация по привлечению инвестиций и займов.

Для получения консультации важно чтобы:

сведения об организации были отражены в едином реестре МСП (https://rmsp.
nalog.ru/);
предпринимательская деятельность осуществлялась на территории Новосибирской области.
получатель услуги не должен являться кредитной организацией, страховой организацией (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционным фондом, негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, ломбардом; участником соглашений о разделе продукции; осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

В рамках консультаций необходимо уточнить, связан ли ваш бизнес с производством подакцизных или сельскохозяйственных товаров, планируете ли вы нанимать работников, и сколько процентов составят расходы от ваших будущих доходов. В центре «Мой бизнес» вы можете получить профессиональную консультацию эксперта по подбору системы налогообложения вашего ИП или ООО, о системе налогов, сборов, страховых взносов, порядке их исчисления и уплаты, о представлении налоговых деклараций (расчетов) и о взаимоотношениях с налоговыми органами:

Какие бывают налоговые льготы
Какие льготы доступны предпринимателям Новосибирской области
Плюсы «упрощенки». Как ее применить
Налоговые каникулы
Льготы по налогу на имущество
Льготы по налогу на прибыль
Льготы по НДС
Льготы использующим труд инвалидов
Нулевые ставки налогов
Особенности налогообложения самозанятых
Какие виды предпринимательской деятельности разрешены на территории области в целях применения патентной системы налогообложения

Налоговые сервисы для предпринимателей, в том числе налоговый калькулятор опубликованы на сайте Федеральной налоговой службы России

Для получения консультаций обращайтесь в центр «Мой бизнес» любым удобным способом:

Налоги в мире — Налоги в мире

Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В мире есть счастливчики, которые вообще не платят налог на доходы — это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Саудовской Аравии, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др. В России и ряде других стран Восточной Европы — плоская шкала налогообложения. То есть ставка одинакова для человека с любой величиной дохода. У нас в стране это 13%, столько же в Белоруссии, в Литве — 15%, на Украине — 18%. Самый низкий в Казахстане — 10%. Но в большинстве стран — прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка.

Размер подоходного налога в странах мира

Подоходный налог в мире

Подоходный налог – в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.

В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. В мире существует множество моделей. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги! С них, пожалуй, и начнем.

Карта подоходных налогов в мире

Где не нужно платить налоги?

Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители Саудовской Аравии, что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в

общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено. Но повезло ни им одним.

Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс.

$, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.

Похожая схема действует и в Великобритании – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс.

, 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.

А как у них?

Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как Европы, так и Запада в целом. Например, США, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6%, естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов. Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.

Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).

Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.

Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства. То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.

Где самые страшные налоги?

Франция считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т. д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдут и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.

Главная особенность налога на доходы во Франции — то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство. Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье — муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком — коэффициент 2,5 и т. д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке. То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими. Чем больше в семье детей — тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.

Помимо этого величину налогооблагаемой базы и сумму налога можно уменьшить и другими способами. Например, вычеты можно получить, если делать благотворительные взносы или инвестировать в средний и малый бизнес, платить за обучение детей в детсадах и школах, содержать недееспособных родственников, тратить на покупку энергосберегающих приборов в доме и пр. Что касается ставок, годовой доход домохозяйства до 9710 евро (или 809 евро в месяц) не облагается налогом.

Домохозяйства с доходом до 26 тыс. евро в год (2234 евро в месяц) платят налог по ставке 14%, до 71898 евро — 30%, до 152898 евро — 41%, свыше 152260 -41%. Помимо этого доходы богатых французов облагаются дополнительным налогом. От 250 до 500 тыс. евро — 3%, от 500 тыс. евро — 4%. Знаменитый налог на миллионеров, по которому у обладателей дохода свыше 1 млн. евро, государство забирало 75% доходов, отменен.

Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.

Порядок взимания подоходного налога в каждой конкретной стране индивидуален. Так, например, в России действует единая для всех (вне зависимости от уровня дохода) ставка 13%. Это так называемая плоская шкала подоходного налога. В России перечисление данного налога в бюджет осуществляет непосредственно организация, в которой трудится сотрудник.

В большинстве развитых стран действует прогрессивная ставка подоходного налога. Т.е. чем выше годовой доход, тем выше ставка.

Также существуют страны, где подоходный налог и вовсе отсутствует. В основном это либо крохотные княжества на территории Европы, либо небольшие островные государства, либо страны Ближнего Востока.

Некоторые страны, которые желают привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных граждан, могут предлагать специальные налоговые режимы. Эти специальные льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов могут длиться сколько угодно долго (Швейцария, Великобритания, Мальта) или быть ограниченными во времени (например, Канада или Португалия).

Подоходный налог в странах мира. Таблица:

Страна	Последний		Предыдущий	Наивысший	Самые низкие
Швеция	61.85	2018-12	61.85	61.85	51.5	%	Ежегодный
Чад	60.00	2018-12	60	60	60	%	Ежегодный
Берег Слоновой Кости	60.00	2018-12	60	60	60	%	Ежегодный
Аруба	59.00	2018-12	59	60.1	59	%	Ежегодный
Япония	55.95	2018-12	55.95	55.95	50	%	Ежегодный
Дания	55.80	2018-12	55.8	65.9	55.4	%	Ежегодный
Австрия	55.00	2018-12	55	55	50	%	Ежегодный
Бельгия	53.70	2018-12	53.7	60.6	53.7	%	Ежегодный
Нидерланды	52.00	2018-12	52	60	52	%	Ежегодный
Финляндия	51.60	2018-12	51.6	62.2	49	%	Ежегодный
Израиль	50.00	2018-12	50	50	45	%	Ежегодный
Словения	50.00	2018-12	50	50	41	%	Ежегодный
Зимбабве	50.00	2018-12	50	51.5	36.05	%	Ежегодный
Люксембург	48.78	2018-12	48.78	51.3	39	%	Ежегодный
Ирландия	48.00	2018-12	48	48	41	%	Ежегодный
Португалия	48.00	2018-12	48	48	40	%	Ежегодный
Германия	47.50	2018-12	47.5	57	44.3	%	Ежегодный
Исландия	46.30	2018-12	46.3	46.9	35.7	%	Ежегодный
Австралия	45.00	2018-12	45	47	45	%	Ежегодный
Китай	45.00	2018-12	45	45	45	%	Ежегодный
Франция	45.00	2018-12	45	59.6	45	%	Ежегодный
Греция	45.00	2018-12	45	45	40	%	Ежегодный
ЮАР	45.00	2018-12	45	45	40	%	Ежегодный
Испания	45.00	2018-12	45	56	43	%	Ежегодный
Тайвань	45.00	2018-12	45	45	40	%	Ежегодный
Великобритания	45.00	2018-12	45	50	40	%	Ежегодный
Италия	43.00	2018-12	43	51	43	%	Ежегодный
Папуа-Новая Гвинея	42.00	2018-12	42	47	42	%	Ежегодный
Зона евро	41.50	2018-12	42.4	49	38.8	%	Ежегодный
Гвинея	40.00	2018-12	40	40	40	%	Ежегодный
Мавритания	40.00	2018-12	40	40	33	%	Ежегодный
Республике Конго	40.00	2018-12	40	50	40	%	Ежегодный
Сенегал	40.00	2018-12	40	50	40	%	Ежегодный
Южная Корея	40.00	2018-12	40	40	35	%	Ежегодный
Швейцария	40.00	2018-12	40	40.4	40	%	Ежегодный
Уганда	40.00	2018-12	40	40	30	%	Ежегодный
Евросоюз	38.60	2018-12	39.2	47	38	%	Ежегодный
Норвегия	38.52	2018-12	38.52	47.5	38.52	%	Ежегодный
Марокко	38.00	2018-12	38	44	38	%	Ежегодный
Суринам	38.00	2018-12	38	38	38	%	Ежегодный
Замбия	37.50	2018-12	37.5	37.5	35	%	Ежегодный
Намибия	37.00	2018-12	37	37	37	%	Ежегодный
Соединенные Штаты	37.00	2018-12	39.6	39.6	35	%	Ежегодный
Армения	36.00	2018-12	36	36	20	%	Ежегодный
Хорватия	36.00	2018-12	36	56.1	36	%	Ежегодный
Уругвай	36.00	2018-12	36	36	0	%	Ежегодный
Индия	35.54	2018-12	35.54	35.54	30	%	Ежегодный
Алжир	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Аргентина	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Камерун	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Чили	35.00	2018-12	35	40	35	%	Ежегодный
Кипр	35.00	2018-12	35	40	30	%	Ежегодный
Эквадор	35.00	2018-12	35	35	25	%	Ежегодный
Экваториальная Гвинея	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Эфиопия	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Габон	35.00	2018-12	35	50	35	%	Ежегодный
Мальта	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Мексика	35.00	2018-12	35	35	28	%	Ежегодный
Филиппины	35.00	2018-12	32	35	32	%	Ежегодный
Сьерра-Леоне	35.00	2018-12	35	35	30	%	Ежегодный
Таиланд	35.00	2018-12	35	37	35	%	Ежегодный
Тунис	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Турция	35.00	2018-12	35	40	35	%	Ежегодный
Вьетнам	35.00	2018-12	35	40	35	%	Ежегодный
Венесуэла	34.00	2018-12	34	34	34	%	Ежегодный
Барбадос	33.50	2018-12	33.5	35	33.5	%	Ежегодный
Канада	33.00	2018-12	33	33	29	%	Ежегодный
Колумбия	33.00	2018-12	33	38.5	33	%	Ежегодный
Новая Зеландия	33.00	2018-12	33	39	33	%	Ежегодный
Пуэрто-Рико	33.00	2018-12	33	33	33	%	Ежегодный
Свазиленд	33.00	2018-12	33	33	33	%	Ежегодный
Мозамбик	32.00	2018-12	32	32	32	%	Ежегодный
Польша	32.00	2018-12	32	45	32	%	Ежегодный
Латвия	31.40	2018-12	23	31.4	23	%	Ежегодный
Бангладеш	30.00	2018-12	30	30	25	%	Ежегодный
Конго	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Сальвадор	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Гамбия	30.00	2018-12	30	35	30	%	Ежегодный
Индонезия	30.00	2018-12	30	35	30	%	Ежегодный
Ямайка	30.00	2018-12	30	35	25	%	Ежегодный
Кения	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Лесото	30.00	2018-12	30	35	30	%	Ежегодный
Малави	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Никарагуа	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Перу	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Руанда	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Танзания	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Малайзия	28.00	2018-12	28	28	25	%	Ежегодный
Бразилия	27.50	2018-12	27.5	27.5	27.5	%	Ежегодный
Самоа	27.00	2018-12	27	27	27	%	Ежегодный
Азербайджан	25.00	2018-12	25	35	25	%	Ежегодный
Ботсвана	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Доминиканская Республика	25.00	2018-12	25	30	25	%	Ежегодный
Гана	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Гондурас	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Мьянма	25.00	2018-12	25	25	20	%	Ежегодный
Панама	25.00	2018-12	25	33	25	%	Ежегодный
Словакия	25.00	2018-12	25	42	19	%	Ежегодный
Тринидад и Тобаго	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Лаос	24.00	2018-12	24	28	24	%	Ежегодный
Лихтенштейн	24.00	2018-02	24	24	17.01	%	Ежегодный
Нигерия	24.00	2018-12	24	24	24	%	Ежегодный
Албания	23.00	2018-12	23	25	10	%	Ежегодный
Узбекистан	23.00	2018-12	23	29	22	%	Ежегодный
Египет	22.50	2018-12	22.5	34	20	%	Ежегодный
Чешская республика	22.00	2018-12	22	43	15	%	Ежегодный
Сингапур	22.00	2018-12	22	22	20	%	Ежегодный
Сирия	22.00	2018-12	22	22	20	%	Ежегодный
Афганистан	20.00	2018-12	20	20	20	%	Ежегодный
Камбоджа	20.00	2018-12	20	20	20	%	Ежегодный
Эстония	20.00	2018-12	20	26	20	%	Ежегодный
Фиджи	20.00	2018-12	20	31	20	%	Ежегодный
Грузия	20.00	2018-12	20	25	12	%	Ежегодный
Остров Мэн	20.00	2018-12	20	20	18	%	Ежегодный
Иордания	20.00	2018-12	20	25	14	%	Ежегодный
Ливан	20.00	2018-12	20	20	20	%	Ежегодный
Мадагаскар	20.00	2018-12	20	30	20	%	Ежегодный
Пакистан	20.00	2018-12	20	30	20	%	Ежегодный
Молдова	18.00	2018-12	18	20	18	%	Ежегодный
Украина	18.00	2018-12	18	20	13	%	Ежегодный
Ангола	17.00	2018-12	17	17	15	%	Ежегодный
Шри Ланка	16.00	2018-12	16	35	15	%	Ежегодный
Коста-Рика	15.00	2018-12	15	15	15	%	Ежегодный
Гонконг	15.00	2018-12	15	16	15	%	Ежегодный
Венгрия	15.00	2018-12	15	44	15	%	Ежегодный
Ирак	15.00	2018-12	15	15	15	%	Ежегодный
Литва	15.00	2018-12	15	33	15	%	Ежегодный
Маврикий	15.00	2018-12	15	30	15	%	Ежегодный
Сербии	15.00	2018-12	15	15	10	%	Ежегодный
Сейшельские острова	15.00	2018-12	15	15	15	%	Ежегодный
Судан	15.00	2018-12	15	20	15	%	Ежегодный
Йемен	15.00	2018-12	15	20	15	%	Ежегодный
Беларусь	13.00	2018-12	13	30	12	%	Ежегодный
Боливия	13.00	2018-12	13	13	13	%	Ежегодный
Россия	13.00	2018-12	13	13	13	%	Ежегодный
Таджикистан	13.00	2018-12	13	13	13	%	Ежегодный
Макао	12.00	2018-12	12	12	12	%	Ежегодный
Босния и Герцеговина	10.00	2018-12	10	10	5	%	Ежегодный
Болгария	10.00	2018-12	10	50	10	%	Ежегодный
Казахстан	10.00	2018-12	10	20	10	%	Ежегодный
Косово	10.00	2018-12	10	10	10	%	Ежегодный
Ливия	10.00	2018-12	10	15	10	%	Ежегодный
Македония	10.00	2018-12	10	24	10	%	Ежегодный
Монголия	10.00	2018-12	10	10	10	%	Ежегодный
Румыния	10.00	2018-12	16	48	10	%	Ежегодный
Черногория	9.00	2018-12	9	9	9	%	Ежегодный
Гватемала	7.00	2018-12	7	31	7	%	Ежегодный
Багамские острова	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Бахрейн	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Бермудские острова	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Бруней	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Каймановы острова	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Кувейт	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Оман	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Катар	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Саудовская Аравия	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Объединенные Арабские Эмираты	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный

Плоская и прогрессивная шкала налогообложения. Мировой опыт

Среди государств, состоящих в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или ведущих переговоры о вступлении, плоская шкала налогообложения действует в Венгрии и странах Балтии. Словакия также имела плоскую шкалу, однако ввела прогрессивный налог с 2013 года. Эта система налогообложения используется в основном в небогатых странах Европы и бывших советских республиках, а также в некоторых развивающихся странах.

Плоская шкала подоходного налога существует в Албании, Болгарии, Гернси и Джерси (Нормандские острова), Гонконге, Грузии, Исландии, Казахстане, Киргизии, Латвии, Литве, Македонии, Монголии, России, Румынии, Украине, Чехии, Эстонии.

Плоская шкала подоходного налога также введена в крупных странах, где субъектам федерации предоставлена бюджетная свобода на региональном уровне, — например, в канадской провинции Альберта, а также в отдельных штатах США: Иллинойсе, Индиане, Массачусетсе, Мичигане и Пенсильвании.

Во Франции введена экстремально прогрессивная шкала. Люди с низким доходом освобождаются от налога вовсе. Годовые доходы в пределах 5963 евро облагаются по ставке 0 %; годовые доходы от 5963 евро до 11896 евро — по ставке 5,5 %; годовые доходы в части от 11 897 евро до 26 420 евро — по ставке 14 %; доходы в части от 26 421 евро до 70 830 евро — по ставке 30 %; от 70 831 до 150 000 евро — по ставке 41 %; от 150 001 до 1 000 000 евро — по ставке 45 %.

В разгар президентской предвыборной кампании во Франции лидер социалистов Франсуа Олланд предложил в целях преодоления дефицита бюджета повысить с 2013 года до 75% ставку подоходного налога для граждан, зарабатывающих более миллиона евро в год. Новые нормы налогообложения были включены в бюджет на 2013 год.

Проект Олланда спровоцировал настоящий «исход» состоятельных людей из Франции. В числе «налоговых беглецов» оказался актер Жерар Депардье, заявивший о переезде в Бельгию и намерении сдать французский паспорт.

В Германии также действует прогрессивная система налогообложения. Не облагаемый налогом минимум дохода на одного человека составляет 8,13 тысячи евро в год. Начальная ставка подоходного налога — 14%. Для налогоплательщиков с годовым доходом свыше 52,88 тысячи евро ставка составляет 42%. Доход свыше 250,7 тысячи евро облагается по максимальной ставке — 45%.

Подоходный налог в Великобритании имеет прогрессивную шкалу. С 2012 года повысился потолок не облагаемого налогом годового дохода — с 8,1 тысячи до 9,2 тысяч фунтов. Предельная ставка подоходного налога для тех, кто зарабатывает более 150 тысяч фунтов в год была снижена с 50 до 45%. В Великобритании одна из самых высоких предельных ставок подоходного налога среди развитых стран. Она уступает только Израилю (57%), Швеции (56,6%), Бельгии (53,7%), Дании (52,2%), Нидерландам (52%) и Франции (75%).

Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, округах и так далее.

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика, либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставка федерального налога составляет от 10% до 35% в зависимости от уровня дохода.

В Китае применяется прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. С ростом дохода ставки изменяются от 5% до 45%, при этом доход не более 3,5 тысячи юаней в месяц для резидентов юаней в месяц для нерезидентов налогом не облагается. При приеме на работу китайских сотрудников предприятие также обязано уплачивать за них социальные платежи, сумма которых составляет около 40% от официально начисляемой заработной платы.

В зависимости от величины дохода применительно к заработной плате физического лица установлена прогрессивная шкала ставок в размере от 3% (при доходе ниже 1,5 тысячи юаней) до 45% (свыше 80 тысяч юаней). Доходы от других видов деятельности облагаются налогом в размере 5% — 35%. Стандартная ставка налога на проценты и роялти составляет 20%.

В РФ с 2001 года установлена единая ставка подоходного налога в размере 13%, при этом для доходов, не связанных с выполнением налогоплательщиками работ и оказанием услуг, повышенная налоговая ставка составляет 35%. Тем не менее, тема введения в РФ прогрессивной шкалы подоходного налога периодически обсуждается на разных уровнях.

Материал подготовлен на основе информации РИА Новости и открытых источников

Страница не найдена

Образование
Общий
Словарь
Экономика
Корпоративные финансы
Рот ИРА
Акции
Паевые инвестиционные фонды
ETFs
401 (к)
Инвестирование / Торговля
Основы инвестирования
Фундаментальный анализ
Управление портфелем
Основы трейдинга
Технический анализ
Управление рисками
Рынки
Новости
Новости компании
Новости рынков
Торговые новости
Политические новости
Тенденции
Популярные акции
Яблоко (AAPL)
Тесла (TSLA)
Amazon (AMZN)
AMD (AMD)
Facebook (FB)
Netflix (NFLX)
Симулятор
Симулятор
Завести аккаунт
Присоединяйтесь к игре
Мой симулятор
Моя игра
Создать игру
Твои деньги
Личные финансы
Управление благосостоянием
Бюджетирование / экономия
Банковское дело
Кредитные карты
Домовладение
Пенсионное планирование
Налоги
Страхование
Обзоры и рейтинги
Лучшие онлайн-брокеры
Лучшие сберегательные счета
Лучшие домашние гарантии
Лучшие кредитные карты
Лучшие личные займы
Лучшие студенческие ссуды
Лучшее страхование жизни
Лучшее автострахование
Советники
Ваша практика
Управление практикой
Продолжая образование
Карьера финансового консультанта
Инвестопедия 100
Управление благосостоянием
Портфолио Строительство
Финансовое планирование
Академия
Популярные курсы
Инвестирование для начинающих
Станьте дневным трейдером
Торговля для начинающих
Технический анализ
Курсы по темам
Все курсы
Курсы трейдинга
Курсы инвестирования
Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дома
О нас
Условия эксплуатации
Словарь
Редакционная политика
Рекламировать
Новости
Политика конфиденциальности
Связаться с нами
Карьера
Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
#
А
B
C
D
E
F
грамм
ЧАС
я
J
K
L
M
N
О
п
Q
р
S
Т
U
V
W
Икс
Y
Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.
Страница не найдена
Образование
Общий
Словарь
Экономика
Корпоративные финансы
Рот ИРА
Акции
Паевые инвестиционные фонды
ETFs
401 (к)
Инвестирование / Торговля
Основы инвестирования
Фундаментальный анализ
Управление портфелем
Основы трейдинга
Технический анализ
Управление рисками
Рынки
Новости
Новости компании
Новости рынков
Торговые новости
Политические новости
Тенденции
Популярные акции
Яблоко (AAPL)
Тесла (TSLA)
Amazon (AMZN)
AMD (AMD)
Facebook (FB)
Netflix (NFLX)
Симулятор
Симулятор
Завести аккаунт
Присоединяйтесь к игре
Мой симулятор
Моя игра
Создать игру
Твои деньги
Личные финансы
Управление благосостоянием
Бюджетирование / экономия
Банковское дело
Кредитные карты
Домовладение
Пенсионное планирование
Налоги
Страхование
Обзоры и рейтинги
Лучшие онлайн-брокеры
Лучшие сберегательные счета
Лучшие домашние гарантии
Лучшие кредитные карты
Лучшие личные займы
Лучшие студенческие ссуды
Лучшее страхование жизни
Лучшее автострахование
Советники
Ваша практика
Управление практикой
Продолжая образование
Карьера финансового консультанта
Инвестопедия 100
Управление благосостоянием
Портфолио Строительство
Финансовое планирование
Академия
Популярные курсы
Инвестирование для начинающих
Станьте дневным трейдером
Торговля для начинающих
Технический анализ
Курсы по темам
Все курсы
Курсы трейдинга
Курсы инвестирования
Финансовые профессиональные курсы
Представлять на рассмотрение
Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.
дома
О нас
Условия эксплуатации
Словарь
Редакционная политика
Рекламировать
Новости
Политика конфиденциальности
Связаться с нами
Карьера
Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
#
А
B
C
D
E
F
грамм
ЧАС
я
J
K
L
M
N
О
п
Q
р
S
Т
U
V
W
Икс
Y
Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.Налоговая система
— обзор
6.4 Семейное налогообложение
На практике обращение с семьями поднимает важные вопросы. Любая налоговая и трансферная система должна делать выбор в отношении того, как обращаться с одинокими или состоящими в браке домашними хозяйствами, и как сделать так, чтобы налоги и трансферты зависели от количества детей. Нормативной работы по этим вопросам относительно мало, во многом потому, что стандартная утилитарная структура не способна уловить ключевые компромиссы. Каплоу (2008), глава 8 дает подробный обзор.
Пары. Любая система подоходного налога должна решить, как относиться к парам по сравнению с одинокими людьми. Поскольку пары обычно делятся ресурсами, благосостояние лучше всего измерять семейным, а не индивидуальным доходом. В реальных налоговых (или трансфертных) системах существует два основных подхода к семье. (а) Индивидуальная система, при которой каждое лицо облагается налогом отдельно в зависимости от его индивидуального дохода. В этом случае пары рассматриваются как два отдельных человека. В результате индивидуальная система не облагает браком никаких налогов или субсидий, поскольку налоговые обязательства не зависят от условий проживания.В то же время он облагается налогом таким же образом, как лицо, состоящее в браке с богатым супругом, и лицо, состоящее в браке с супругом, не имеющим дохода. (b) Семейная система, в которой подоходный налог основан на общем семейном доходе, то есть на сумме дохода обоих супругов в случае супружеских пар. Семейная система может естественным образом регулировать налоговое бремя на основе общих ресурсов семьи, что наилучшим образом измеряет благосостояние при полном распределении доходов внутри семьи. Однако, как следствие, система семейного налогообложения с прогрессивными налоговыми скобками не может быть нейтральной в отношении условий проживания, создавая либо налог на брак, либо субсидию на брак.При прогрессивном налогообложении, если налоговые рамки для супружеских пар такие же, как и для физических лиц, семейная система обычно устанавливает налог на брак. Если налоговые рамки для супружеских пар в два раза шире, чем для физических лиц, семейная система обычно создает брачные субсидии. ⁹⁹
Следовательно, как хорошо известно, невозможно иметь налоговую систему, которая одновременно удовлетворяла бы трем желательным свойствам: (1) налоговое бремя основано на семейном доходе, (2) налоговая система нейтральна для брака и (3) система налогообложения прогрессивная (т.е., налоговая система не является строго линейной). Хотя эти свойства явно имеют значение в публичных дебатах, невозможно формализовать их обмен в рамках традиционных утилитарных рамок, поскольку утилитарный принцип не может придавать веса принципу нейтральности брака.
Если брак сильно реагирует на любые налоговые штрафы или субсидии, лучше уменьшить размер штрафа / субсидии и перейти к индивидуализированной системе. Этот вопрос может быть особенно важным в странах (например, в Скандинавских странах), где многие пары живут вместе, не будучи официально женатыми, и поскольку правительству сложно (и навязчиво) наблюдать (и контролировать) статус совместного проживания.
Традиционно было обнаружено, что предложение рабочей силы вторичных работников — обычно замужних женщин — более эластично, чем предложение рабочей силы основных кормильцев — обычно женатых мужчин (см. Обзор в Blundell & MaCurdy, 1999). Согласно стандартной логике налогообложения Рамсея, это означает, что более эффективно облагать меньшими налогами вторичных получателей (Boskin & Sheshinski, 1983). Если налоговая система является прогрессивной, эта цель естественным образом достигается в рамках индивидуальной системы, поскольку вторичные получатели облагаются налогом на свой единственный заработок.Однако обратите внимание, что разница в эластичности предложения рабочей силы между работниками, получающими первичный и вторичный доход, вероятно, со временем уменьшилась, поскольку все больше и больше замужних женщин работают (Blau & Kahn, 2007).
На практике большинство стран ОЭСР перешли с семейного налогообложения на индивидуальное подоходное налогообложение. Напротив, системы трансфертов по-прежнему основаны на семейном доходе. Поэтому для общества приемлемо, что супруга со скромным доходом столкнется с низкой налоговой ставкой, независимо от того, насколько высок заработок ее / его супруга.¹⁰⁰ Напротив, обществу кажется неприемлемым, что супруг (а) со скромным заработком должен получать трансферты с проверкой нуждаемости, если заработок его или ее супруги высок. Возможным объяснением может быть эффект рамок, поскольку прямые трансферты могут быть более заметными, чем эквивалентное снижение налогов. Kleven, Kreiner, and Saez (2009b) предлагают возможное объяснение в стандартной утилитарной модели с предложением рабочей силы, где они показывают, что оптимальная совместная налоговая система должна иметь трансферты для неработающих супругов (или эквивалентные налоги на вторичный заработок), которые уменьшаются на с основным заработком.Интуиция следующая. В случае вогнутых коммунальных предприятий наличие вторичных доходов оказывает большее влияние на благосостояние, когда первичный заработок низок, чем когда первичный заработок велик. Следовательно, более ценно выплачивать компенсацию парам с одним работником (по сравнению с парами с двумя работниками), когда первичный заработок низок. Это означает неявный налог на вторичный заработок, который уменьшается вместе с первичным заработком. Такая отрицательная совместимость в налоговой системе приблизительно достигается за счет трансфертов на основе проверки нуждаемости семьи вместе с индивидуальным подоходным налогом.
Детский. Большинство налоговых и трансфертных систем предлагают скидки для детей или увеличение пособий для детей. Причина таких трансфертов проста в том, что в зависимости от дохода z семьи с большим количеством детей больше нуждаются в трансфертах и имеют меньше возможностей платить налоги. Возникает интересный вопрос: как чистый трансфер (дополнительные пособия на ребенка или снижение налогов) на каждого дополнительного ребенка должен изменяться в зависимости от дохода z. С одной стороны, потребность в денежных пособиях на детей наиболее высока для семей с очень маленькими доходами.С другой стороны, стоимость детей выше для семей с более высокими доходами, особенно когда родители работают и нуждаются в уходе за детьми.
Фактические налоги и трансферты, похоже, учитывают оба фактора. Трансферты с проверкой нуждаемости, как правило, предлагают пособия на детей, которые постепенно сокращаются в зависимости от заработка. Подоходные налоги, как правило, предлагают детские пособия, которые увеличиваются с доходом по двум причинам. Во-первых, лица с самым низким доходом не имеют налогооблагаемого дохода и, следовательно, не получают льгот по налогам на детей.Во-вторых, налоговые льготы, связанные с детьми, обычно представляют собой фиксированный вычет из налогооблагаемого дохода, который более ценен в верхних налоговых категориях. Следовательно, размер пособия на ребенка имеет U-образную форму в зависимости от заработка. Следует сделать две важные оговорки.
Во-первых, как упоминалось в разделе 5.3.3, в ряде стран были введены льготы по месту работы, которые связаны с работой и наличием детей. Это, как правило, приводит к тому, что пособия на ребенка меньше сокращаются с доходом с низким уровнем дохода.В Соединенных Штатах из-за крупных налоговых льгот по EITC и на детей и небольших традиционных трансфертов с проверкой нуждаемости размер пособия на ребенка фактически увеличивается, а доходы семьи находятся в самом низу. Во-вторых, еще одно крупное пособие на ребенка, которое часто субсидируется или предоставляется государством, — это дошкольный уход за детьми (уход за детьми младшего возраста, детский сад с 2 или 3 лет и т. Д.). Такие пособия по уходу за детьми являются количественно большими и наиболее ценными, когда оба родителя работают или для одиноких работающих родителей. Следовательно, с экономической точки зрения они являются формой натурального пособия в сфере труда, которое также способствует участию в рабочей силе (см. OECD, 2006, гл.4, рисунок 4.1, стр.129 для эмпирического анализа). Возможно, не случайно, что денежные пособия по безработице для детей самые высокие в США и Великобритании, странах, которые предоставляют минимальные государственные пособия по уходу за детьми. Понимание в этом контексте предпочтительности денежного перевода или натурального пособия по уходу за ребенком — интересный исследовательский вопрос, которому уделялось мало внимания.
В связи с пособиями, связанными с детьми, возникают еще два интересных вопроса.
Во-первых, семьи не принимают решения как единое целое (Chiappori, 1988).Интересно, что в случае детей денежные переводы матерям (или бабушкам) оказывают большее влияние на потребление детей, чем трансферты отцам. Это было продемонстрировано в контексте Великобритании (Lundberg, Pollak, & Wales, 1997), когда управление налоговыми льготами на детей было изменено с сокращения налоговых удержаний родителей (часто отца) на прямой чек матери. Аналогичные эффекты были задокументированы в случае денежных пособий пожилым людям в Южной Африке (Duflo, 2003).Эти данные свидетельствуют о том, что натуральные пособия (например, уход за детьми или дошкольное образование) могут быть предпочтительнее, если цель состоит в том, чтобы гарантировать, что ресурсы идут на детей. Как упоминалось выше, начальное образование снова является наиболее важным примером натуральных пособий, предназначенных для детей, независимо от того, насколько заботливы родители.
Во-вторых, пособия на ребенка могут способствовать фертильности. В обширной эмпирической литературе было обнаружено, что пособия на ребенка иногда имеют положительное, но в целом довольно умеренное влияние на фертильность (см. Обзор в Gauthier, 2007).С детьми могут быть связаны внешние эффекты (как положительные, так и отрицательные). Например, могут быть эффекты скопления (например, глобальное потепление), связанные с увеличением численности населения. С другой стороны, сокращение численности населения может отрицательно сказаться на устойчивости распределительных пенсионных схем. Такие внешние эффекты следует учитывать при обсуждении оптимальных детских пособий.
Вопросы экономики № 27 — Налоговая политика для развивающихся стран

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
ПРОБЛЕМЫ
NO. 27

Другие названия в этой серии

Налоговая политика для развивающихся стран
Вито Танци, Хауэлл Зи
2001 Международный валютный фонд
Март 2001 г.
[Предисловие] [Налог Политика для развивающихся стран]
[Уровень налоговых поступлений] [Состав налоговых поступлений?]
[Выбор правильной налоговой системы]
[Налог Проблемы политики, стоящие перед развивающимися странами] [Информация об авторе]
Предисловие
Серия «Экономические выпуски» предназначена для широкого круга читателей. неспециалистов некоторые из экономических исследований, проводимых по актуальным вопросы сотрудников МВФ.Эта серия основана в основном на Рабочих документах МВФ, это технические документы, подготовленные сотрудниками МВФ и посещающими ученых, а также из исследовательских работ по вопросам политики.
Этот экономический выпуск основан на рабочем документе МВФ 00/35 «Налоговая политика. для развивающихся рынков «Вито Танци и Хауэлл Зи. исследования, упомянутые в этой сокращенной версии, представлены в исходном газета, которую читатели могут приобрести (по цене 10 долларов за копию) в издании МВФ. Services или скачать с www.imf.org . Дэвид Дрисколл подготовил текст для этой брошюры.
Налоговая политика развития Страны
Почему у нас налоги? Простой ответ таков: пока кто-нибудь не придет лучше понять, налогообложение — единственный практический способ поднять доход для финансирования государственных расходов на товары и услуги, которые большинство из нас требует. Однако создание эффективной и справедливой налоговой системы требует далеко не просто, особенно для развивающихся стран, которые хотят стать интегрированы в международную экономику.Идеальная налоговая система в этих страны должны получать существенные доходы без чрезмерного государственного заимствования и должны делать это, не препятствуя экономической деятельности и без особых отклонений от налоговых систем других стран.
Развивающиеся страны сталкиваются с огромными проблемами, когда пытаются создать эффективные налоговые системы. Во-первых, большинство рабочих в этих странах обычно заняты в сельском хозяйстве или на небольших неформальных предприятиях. Поскольку им редко выплачивают регулярную фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, и многим платят наличными, «не в счетах».«База подоходного налога поэтому трудно рассчитать. Как правило, рабочие в этих странах не тратить свои заработки в крупных магазинах, которые ведут точный учет продаж и запасы. В результате современные средства увеличения доходов, такие как подоходный налог и потребительские налоги играют в этих странах меньшую роль, и вероятность того, что правительство достигнет высокого уровня налогов, практически исключен.
Во-вторых, сложно создать эффективное налоговое администрирование без хорошо образованный и хорошо обученный персонал, когда не хватает денег, чтобы хорошо платить заработную плату налоговым служащим и компьютеризовать работу (или даже обеспечить эффективные телефонные и почтовые услуги), и когда налогоплательщики возможность вести учет.В результате правительства часто выбирают путь наименьшего сопротивления, разработка налоговых систем, позволяющих им использовать какие бы варианты ни были доступны вместо того, чтобы создавать рациональные, современные, и эффективные налоговые системы.
В-третьих, из-за неформальной структуры экономики во многих развивающихся странах. страны и из-за финансовых ограничений, статистические и налоговые службы испытывают трудности с получением надежной статистики. Отсутствие данных предотвращает политики от оценки потенциального воздействия серьезных изменений на налоговая система.В результате незначительные изменения часто предпочтительнее значительных. структурные изменения, даже если последние явно предпочтительнее. Этот увековечивает неэффективные налоговые структуры.
В-четвертых, доход, как правило, неравномерно распределяется внутри развивающихся стран. Хотя повышение налоговых поступлений в этой ситуации в идеале требует богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные, экономические и политические власть богатых налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить финансовые реформы, которые увеличат их налоговое бремя.Это частично объясняет, почему многие развивающиеся страны не в полной мере использовали подоходный налог с населения и налоги на имущество и почему их налоговые системы редко достигают удовлетворительной прогрессивности (в другими словами, когда богатые платят пропорционально больше налогов).
В заключение, в развивающихся странах налоговая политика часто является искусством возможного, а не стремление к оптимальному. Поэтому это неудивительно, что экономическая теория и особенно литература по оптимальному налогообложению оказали относительно небольшое влияние на структуру налоговых систем в этих страны.При обсуждении вопросов налоговой политики, с которыми сталкиваются многие развивающиеся страны сегодня авторы этой брошюры, следовательно, опираются на обширные практические, личный опыт предоставления МВФ рекомендаций по налоговой политике эти страны. Они рассматривают эти вопросы как с точки зрения макроэкономики. (уровень и состав налоговых поступлений) и микроэкономические (аспекты проектирования) специфических налогов) перспектива.
Уровень налоговых поступлений
Какой уровень государственных расходов желателен для развивающейся страны при данном уровне национального дохода? Если правительство потратит одну десятую национального дохода? Треть? Половина? Только когда на этот вопрос будет дан ответ можно ответить на следующий вопрос о том, где установить идеальный уровень налоговые поступления; определение оптимального уровня налога концептуально эквивалентно к определению оптимального уровня государственных расходов.К несчастью, обширная литература по теории оптимального налогообложения не дает практических рекомендаций о том, как интегрировать оптимальный уровень налоговых поступлений с оптимальным уровень государственных расходов.
Тем не менее, альтернативный, статистически обоснованный подход к оценке является ли общий уровень налогов в развивающейся стране приемлемым: сравнения уровня налогов в конкретной стране со средней налоговой нагрузкой представительной группы как развивающихся, так и индустриальных стран, принимая во внимание некоторые сходства и различия этих стран.Это сравнение показывает, только ли уровень налогов в стране, относительный в другие страны и с учетом различных характеристик, является выше или ниже среднего. Этот статистический подход не имеет теоретической основы и не указывает «оптимальный» уровень налога для какой-либо страны. В самые последние данные показывают, что уровень налогов в основных промышленно развитых странах (члены Организации экономического сотрудничества и развития или ОЭСР) примерно вдвое выше уровня налогов в репрезентативной выборке развивающихся страны (38 процентов ВВП по сравнению с 18 процентами).
Экономическое развитие часто вызывает дополнительные потребности в налоговых поступлениях для финансирования роста государственных расходов, но в то же время они увеличиваются способность стран получать доходы для удовлетворения этих потребностей. Более важный чем сам по себе уровень налогообложения — это то, как используются доходы. Учитывая сложность процесса разработки сомнительно, что концепция оптимального уровень налогообложения прочно связан с разными этапами экономического развития может быть когда-либо значимо выведено для любой страны.
Состав налога Выручка
Переходя к составу налоговых поступлений, мы попадаем в область противоречивых теорий. Вопросы касаются налогообложения доходов родственников. к потреблению и под потреблением, налогообложение импорта по сравнению с налогообложением внутреннего потребления. Обе эффективности (будь то налог увеличивает или уменьшает общее благосостояние тех, кто облагается налогом) и справедливость (справедливость налога для всех) занимают центральное место в анализе.
Общепринятое мнение, что налогообложение дохода влечет за собой более высокое благосостояние (эффективность) затрат, чем налогообложение потребления, частично основывается на том факте, что этот подоходный налог, который содержит элементы как налога на рабочую силу, так и налога на капитал налог, снижает способность налогоплательщика сберегать. Это вызывает сомнения убежденности, однако, учитывая решающую роль длины горизонт планирования налогоплательщика и стоимость человеческого и физического капитала накопление. Результат этих теоретических рассуждений дает относительные затраты на благосостояние двух налогов (дохода и потребления) не определены.
Еще одна проблема, связанная с выбором между налогообложением доходов и налогообложением потребления. включает их относительное влияние на справедливость. Налогообложение потребления традиционно считается более регрессивным (т. бедные, чем богатые), чем налогообложение доходов. Это убеждение было подвергнуто сомнению также. Теоретические и практические соображения показывают, что справедливость опасения по поводу традиционной формы налогообложения потребления, вероятно, преувеличены, и что для развивающихся стран попытки решить эти опасения по поводу таких инициатив, как дифференцированные налоги на потребление, будут неэффективными и непрактично с административной точки зрения.
Что касается налогов на импорт, снижение этих налогов приведет к увеличению конкуренция со стороны иностранных предприятий. При снижении защиты бытовых отрасли от этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием, или даже цель программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доход будет нежелательным побочным продуктом программы. Возможная компенсация меры доходов в данных обстоятельствах почти всегда предполагают увеличение налоги на внутреннее потребление.Редко будет рассматриваться вопрос об увеличении подоходного налога жизнеспособный вариант с точки зрения обеих политик (из-за их предполагаемого негативное влияние на инвестиции) и администрирование (потому что их доход доход менее определен и менее своевременен, чем доход от изменений налога на потребление).
Данные по промышленно развитым и развивающимся странам показывают, что соотношение подоходный налог на потребление в промышленно развитых странах неизменно оставался более чем вдвое больше, чем в развивающихся странах.(То есть по сравнению с развивающимися странами промышленно развитые страны получают пропорционально в два раза больше поступлений от подоходного налога, чем от налога на потребление.) данные также показывают заметную разницу в соотношении корпоративных доходов налог на НДФЛ. Промышленно развитые страны увеличивают примерно в четыре раза столько же от подоходного налога с населения, чем от подоходного налога с предприятий. Различия между двумя группами стран по заработной плате, в сложности налоговая администрация и политическая власть самого богатого сегмента населения вносят основной вклад в это неравенство.На С другой стороны, поступления от торговых налогов значительно выше в развивающихся странах. странах, чем в промышленно развитых странах.
Пока сложно дать четкие предписания нормативной политики из международных сопоставлений в отношении смеси налогов на доходы и потребление, убедительный вывод, выявленный в результате сравнения, заключается в том, что экономическое развитие имеет тенденцию приводить к относительному сдвигу в составе доходов от потребления к подоходному налогу с населения.Однако в любой момент времени важная вопрос налоговой политики для развивающихся стран не столько в определении оптимальное сочетание налогов, чтобы четко указать цели, которые необходимо достичь любым предполагаемым изменением состава, чтобы оценить экономические последствия (для эффективности и справедливости) такого перехода, а также для реализации компенсационных меры, если бедным стало хуже из-за смены.
Правильный выбор Налоговая система
В развивающихся странах, где рыночные силы приобретают все большее значение при распределении ресурсов структура налоговой системы должна быть максимально нейтральной. по возможности, чтобы свести к минимуму вмешательство в процесс распределения.Система также должна иметь простые и прозрачные административные процедуры. так что было ясно, выполняется ли система не так, как задумано.
Подоходный налог с населения
Любое обсуждение подоходного налога с физических лиц в развивающихся странах должно начинаться с замечанием, что этот налог принес относительно небольшой доход в большинстве этих стран и что количество лиц, к этому налогу (особенно по максимальной предельной ставке) невелик.Оценка структура подоходного налога с населения — наиболее заметный инструмент политики доступны для большинства правительств развивающихся стран, чтобы подчеркнуть их приверженность социальной справедливости и, следовательно, заручиться политической поддержкой своих политики. Страны часто придают большое значение сохранению некоторая номинальная прогрессивность этого налога за счет применения многих ставок скобки, и они не хотят проводить реформы, которые уменьшат количество этих скобок.
Однако чаще всего эффективность прогрессивности ставок серьезно подрывается высокими личными льготами и множеством других льготы и отчисления, которые приносят пользу людям с высокими доходами (например, освобождение от налога на прирост капитала, щедрые отчисления на медицинские расходы на образование, низкое налогообложение финансового дохода). Налоговая льгота через вычеты особенно вопиюще, потому что эти вычеты обычно увеличиваются в более высоких налоговых категориях.Впечатляющий опыт предполагает, что прогрессивность эффективной скорости может быть улучшена за счет уменьшения степень прогрессивности номинального курса и количество скобок и сокращение льгот и отчислений. Действительно, любая разумная цель справедливости потребует не более нескольких номинальных тарифных ставок в личном структура подоходного налога. Если политические ограничения мешают конструктивной реструктуризации ставок, существенное улучшение капитала все еще может быть достигнуто путем замены вычетов налоговыми льготами, которые могли бы дать те же льготы налогоплательщикам по всем налоговым категориям.
Эффективность высокой предельной налоговой ставки также значительно снижается из-за его часто применяют при таком высоком уровне дохода (выраженного в долях ВВП на душу населения), что низкий доход зависит от этих ставок. В некоторых в развивающихся странах доход налогоплательщика должен в сотни раз превышать доход на душу населения до того, как он попадет в группу с наивысшими показателями.
Кроме того, в некоторых странах максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц значительно превышает корпоративный подоходный налог, обеспечивая сильную стимулы для налогоплательщиков к выбору корпоративной формы ведения бизнеса по чисто налоговым причинам.Профессионалы и мелкие предприниматели легко могут выкачивать прибыль за счет вычетов расходов с течением времени и избегать самый высокий постоянный подоходный налог. Задержка налога — это уклонение от уплаты налогов. Следовательно, грамотная налоговая политика гарантирует, что максимальный предельный личный доход Ставка налога не отличается существенно от ставки налога на прибыль.
В дополнение к проблеме льгот и удержаний, имеющей тенденцию к сужению налоговой базы и, чтобы свести на нет эффективную прогрессивность, личный доход налоговая структура во многих развивающихся странах пронизана серьезными нарушениями двух основных принципов хорошей налоговой политики: симметрии и инклюзивности.(Само собой разумеется, что налоговой политикой тоже нужно руководствоваться по общим принципам нейтральности, справедливости и простоты.) принцип симметрии относится к одинаковому режиму налогообложения прибылей и убытков от любого источника дохода. Если прибыль облагается налогом, тогда убытки должны подлежать вычету. Принцип инклюзивности связывает к отражению потока доходов в налоговой сети в какой-то момент на пути этого потока. Например, если платеж освобожден от налога для получателя, тогда это не должно быть вычетом расходов для плательщика.Нарушая эти принципы обычно приводят к искажениям и несправедливости.
Налоговый режим финансового дохода проблематичен во всех странах. Два вопроса, касающихся налогообложения процентов и дивидендов в развивающихся странах. страны актуальны:
Во многих развивающихся странах процентный доход, если он вообще облагается налогом, облагается налогом в качестве окончательного удерживаемого налога по ставке существенно ниже обоих максимальная ставка подоходного налога с физических и юридических лиц.Для налогоплательщиков с доходом в основном от заработной платы, это приемлемый компромисс между теоретическими правильность и практическая осуществимость. Для тех, кто имеет доход от бизнеса, однако низкая ставка налога на процентный доход в сочетании с полной возможностью вычета процентных расходов означает, что можно существенно сэкономить на налогах. реализуется посредством довольно простых арбитражных транзакций. Следовательно важно тщательно продумать применение окончательного удержания по процентному доходу: окончательное удержание не применяется, если налогоплательщик имеет доход от предпринимательской деятельности.
Налоговый режим дивидендов вызывает хорошо известное двойное налогообложение. проблема. Для упрощения администрирования большинство развивающихся стран советуем либо освобождать дивиденды от личного дохода налога в целом, или облагать их налогом по относительно низкой ставке, возможно, через окончательный налог у источника выплаты по той же ставке, что и проценты доход.
Корпоративный подоходный налог
Вопросы налоговой политики в отношении корпоративного подоходного налога многочисленны и сложными, но особенно актуальными для развивающихся стран являются вопросы множественных ставок, основанных на отраслевой дифференциации и непоследовательной проектирование системы амортизации.Развивающиеся страны более склонны к наличию нескольких ставок по отраслям (включая полную освобождение от налога определенных секторов, особенно полугосударственного сектора) чем промышленные страны, возможно, как наследие прошлых экономических режимов это подчеркнуло роль государства в распределении ресурсов. Такая практика, тем не менее, явно пагубно влияют на нормальное функционирование рыночных сил. (то есть отраслевое распределение ресурсов искажено различиями в налоговых ставках).Они неоправданны, если приверженность правительства рыночная экономика реальна. Унификация нескольких ставок корпоративного подоходного налога должна таким образом быть приоритетом.
Допустимая амортизация физических активов для целей налогообложения является важной структурный элемент при определении стоимости капитала и рентабельности инвестиций. Наиболее частые недостатки, обнаруженные при амортизации системы в развивающихся странах включают слишком много категорий активов и нормы амортизации, чрезмерно низкие нормы амортизации и структура нормы амортизации, которая не соответствует относительному устареванию ставки различных категорий активов.Устранение этих недостатков должно также получают высокий приоритет при обсуждении налоговой политики в этих странах.
При реструктуризации своих систем амортизации развивающиеся страны могут хорошо извлеките пользу из определенных рекомендаций:
Классификация активов на три или четыре категории должна быть более достаточно — например, группировка активов, которые существуют в течение длительного времени, такие как здания, с одной стороны, и быстро обесценивающиеся активы, такие как компьютеры, с другой стороны, с одной или двумя категориями машин и оборудование между ними.
Каждой категории следует назначать только одну норму амортизации.
Ставки амортизации, как правило, должны устанавливаться выше фактических физическая жизнь базовых активов, чтобы компенсировать отсутствие комплексный механизм компенсации инфляции в большинстве налоговых систем.
По административным основаниям метод уменьшающегося остатка должен быть предпочтительнее прямолинейного метода. Метод уменьшающегося остатка позволяет объединять все активы в одну категорию активов и автоматически учитывает прирост капитала и убытки от выбытия активов, таким образом, существенно упрощение бухгалтерского учета.
Налог на добавленную стоимость, акцизы и импортные тарифы
Хотя НДС был принят в большинстве развивающихся стран, он часто страдает от того, что он неполный в том или ином аспекте. Многие важные секторов, в первую очередь услуг и сектора оптовой и розничной торговли, были исключены из сети НДС, или механизм кредитования является чрезмерно ограничительным (то есть имеют место отказы или задержки в предоставлении надлежащих кредитов для НДС на вводимые ресурсы), особенно когда речь идет о капитальных товарах.Поскольку эти особенности допускают значительную степень каскадирования (увеличение налогового бремени для конечный пользователь), они уменьшают выгоду от введения НДС в первое место. Устранение таких ограничений при проектировании и администрировании НДС следует отдавать приоритет развивающимся странам.
Многие развивающиеся страны (как и многие страны ОЭСР) приняли два или более ставки НДС. Множественные ставки политически привлекательны, потому что они якобы — хотя и не обязательно эффективно — обслуживают акции объективная, но административная цена за решение проблем справедливости за счет множественного НДС ставки могут быть выше в развивающихся, чем в промышленных страны.Стоимость многоарифной системы должна быть тщательно изучена.
Самый заметный недостаток акцизных систем обнаружен во многих развивающиеся страны — это их неоправданно широкий охват
товаров — часто по соображениям дохода. Как хорошо известно, экономическое обоснование навязывания акцизы сильно отличаются от акцизов на общее потребление налог. В то время как последний должен иметь широкую основу, чтобы максимизировать доход с минимальные искажения, первые должны быть очень избирательными, узконаправленными несколько товаров в основном на том основании, что их потребление влечет за собой отрицательные внешние эффекты на общество (другими словами, общество в целом платит цену для их использования физическими лицами).Товары, которые обычно считаются подакцизными (например, табак, алкоголь, нефтепродукты и автомобили) немногочисленны и обычно не востребованы. Хорошая акцизная система неизменно тот, который генерирует доход (как побочный продукт) из узкой базы и с относительно низкие административные расходы.
Снижение импортных пошлин в рамках общей программы торговли либерализация — это серьезная политическая проблема, с которой в настоящее время сталкиваются многие развивающиеся страны. страны.Следует внимательно рассмотреть две проблемы. Во-первых, снижение тарифов не должны приводить к непреднамеренным изменениям относительных показателей эффективных защита по секторам. Один простой способ гарантировать, что непреднамеренное последствий не произойдет, будет снижение всех номинальных тарифных ставок в той же пропорции всякий раз, когда необходимо изменить такие ставки. Второй, снижение номинальных тарифов может повлечь за собой краткосрочную потерю доходов. Этой потери можно избежать с помощью четкой стратегии, в которой отдельные компенсационные меры рассматриваются последовательно: сначала сокращение объема тарифных льгот в существующей системе, а затем компенсировать снижение тарифов на импорт подакцизных сборов путем соразмерного увеличения их ставки акцизов и, наконец, корректировка нормы общего потребления налог (например, НДС) для покрытия оставшейся потребности в доходах.
Налоговые льготы
Хотя предоставление налоговых льгот для поощрения инвестиций является обычным явлением в странах по всему миру данные свидетельствуют о том, что их эффективность в привлечении дополнительные инвестиции — сверх того уровня, который позволил бы была достигнута без предоставления стимулов — часто вызывает сомнения. Поскольку налоговыми льготами могут злоупотреблять существующие предприятия, замаскированные под новые те, которые проходят через номинальную реорганизацию, их выручка может оказаться высокой.Более того, иностранные инвесторы, являющиеся основной целью большинства налоговых льгот, основывают свое решение о въезде в страну на целом ряде факторов (например, как природные ресурсы, политическая стабильность, прозрачные системы регулирования, инфраструктура, квалифицированная рабочая сила), из которых налоговые льготы часто далеко не самый важный. Налоговые льготы также могут быть сомнительная ценность для иностранного инвестора, потому что истинный бенефициар стимулов может быть не инвестор, а скорее казна его родная страна.Это может произойти, когда любой доход, не облагаемый налогом в стране пребывания облагается налогом в стране проживания инвестора.
Налоговые льготы могут быть оправданы, если они касаются той или иной формы рынка неудачи, особенно те, которые связаны с внешними факторами (экономические последствия помимо конкретного получателя налоговой льготы). Например, стимулы нацелены на продвижение высокотехнологичных отраслей, которые обещают предоставить значительные положительные внешние эффекты для остальной экономики обычно законный.Безусловно, наиболее убедительный аргумент в пользу предоставления целевых стимулов предназначен для удовлетворения потребностей регионального развития этих стран. Тем не менее, не все стимулы одинаково подходят для достижения таких целей и некоторые из них менее рентабельны, чем другие. К сожалению, наиболее распространенные формы стимулов, встречающиеся в развивающихся странах, как правило, наименее похвально.
Налоговые каникулы
Из всех форм налоговых льгот, налоговых каникул (освобождения от уплаты налог за определенный период времени) являются наиболее популярными среди развивающихся страны.Несмотря на простоту применения, они имеют множество недостатков. Во-первых, за счет освобождения прибыли независимо от ее размера, налоговых каникул. имеют тенденцию приносить пользу инвестору, который рассчитывает на высокую прибыль и получил бы инвестиции, даже если этот стимул не был предложен. Во-вторых, налоговые каникулы создать сильный стимул для ухода от уплаты налогов, поскольку налогооблагаемые предприятия могут вступать в экономические отношения с освобожденными, чтобы переместить их прибыль через трансфертное ценообразование (например, переплата за товары у другого предприятие и получение отката).В-третьих, продолжительность налоговых каникул. подвержен злоупотреблениям и расширению со стороны инвесторов за счет творческого изменения дизайна существующих инвестиций как новых инвестиций (например, закрытие и перезапуск того же проекта под другим именем, но с тем же владельцем). В-четвертых, ограниченные по времени налоговые каникулы, как правило, привлекают краткосрочные проекты, которые обычно не так выгодны для экономики, как более долгосрочные. Пятое, стоимость налоговых каникул для бюджета редко бывает прозрачной, если предприятия, пользующиеся праздником, не обязаны заполнять налоговые формы.В этом случае государство должно тратить ресурсы на налоговое администрирование. который не приносит дохода, и предприятие теряет преимущество отсутствия иметь дело с налоговыми органами.
Налоговые льготы и инвестиционные льготы
По сравнению с налоговыми каникулами, налоговые льготы и инвестиционные льготы имеют ряд преимуществ. Они гораздо более целенаправленны, чем налоговые каникулы для продвижения определенных типов инвестиций, и их доходная стоимость составляет намного прозрачнее и проще в управлении.Простой и эффективный способ администрирования системы налоговых льгот заключается в определении суммы кредит квалифицированному предприятию и «депонировать» эту сумму в специальный налоговый учет в виде бухгалтерской записи. Во всем остальном к предприятию будут относиться как к обычному налогоплательщику при соблюдении всех применимые налоговые правила, включая обязанность подавать налоговые декларации. Единственная разница будет заключаться в том, что его обязательства по налогу на прибыль будут выплачиваются за счет кредитов, «снятых» с его налогового счета.Таким образом информация всегда доступна на упущенные доходы бюджета и на сумму налоговые льготы по-прежнему доступны предприятию. Система инвестирования надбавки могут применяться во многом так же, как и налоговые льготы, достижение аналогичных результатов.
Есть два заметных недостатка, связанных с налоговыми льготами и инвестициями. пособия. Во-первых, эти стимулы склонны искажать выбор в пользу краткосрочные капитальные активы с момента появления дополнительных кредитов или резервов каждый раз, когда актив заменяется.Во-вторых, квалифицированные предприятия могут попытаться злоупотреблять системой, продавая и покупая одни и те же активы, чтобы требовать множественные кредиты или надбавки или выступая в качестве агента по закупкам для предприятия, не имеющие права на получение поощрения. Гарантии должны быть встроены в систему, чтобы свести к минимуму эти опасности.
Ускоренная амортизация
Предоставление налоговых льгот в виде ускоренной амортизации наименьший из недостатков, связанных с налоговыми каникулами и всеми преимущества налоговых льгот и инвестиционных льгот — и преодолевает слабость последнего к тому же.Поскольку просто ускорение амортизации актива не увеличивает износ актива сверх его первоначальная стоимость, небольшое искажение в пользу краткосрочных активов. Кроме того, у ускоренной амортизации есть два дополнительных достоинства. Во-первых, это обычно наименее затратный, так как упущенный доход (по сравнению с отсутствием ускорения) в первые годы хотя бы частично восстанавливается в последующие годы срока службы актива. Во-вторых, если ускорение доступно только временно это может вызвать значительный краткосрочный всплеск инвестиций.
Инвестиционные субсидии
При инвестиционном субсидировании (предоставление государственных средств для частных инвестиций) имеют преимущество легкого нацеливания, они, как правило, довольно проблематичны. Они предполагают оплату наличными государством авансом и они приносят не только прибыльные, но и нежизнеспособные вложения. Следовательно, использование инвестиционных субсидий рекомендуется редко.
Льготы по косвенному налогу
Косвенные налоговые льготы, такие как освобождение от налога на сырье и капитал товары, облагаемые НДС, подвержены злоупотреблениям и имеют сомнительную полезность.Освобождение от импортных тарифов на сырье и средства производства, используемые для производства экспорта несколько более оправдано. Сложность этого исключения заключается в том, конечно, чтобы гарантировать, что освобожденные от налогов покупки действительно будут использованы как задумано стимулом. Создание экспортных производственных зон, периметры охраняются таможенным контролем — это полезно, хотя и не полностью надежное средство от этого злоупотребления.
Пусковые механизмы
Механизм введения налоговых льгот может быть следующим: автоматический или дискреционный.Автоматический спусковой механизм позволяет инвестиции, чтобы получать стимулы автоматически, как только они будут явно удовлетворены определенные объективные квалификационные критерии, такие как минимальная сумма инвестиций в определенных секторах экономики. Соответствующие органы просто чтобы гарантировать соответствие квалификационным критериям. Дискреционный запуск механизм предполагает одобрение или отклонение заявки на поощрение на основе субъективных оценочных суждений органов, предоставляющих льготы, без официально заявленных квалификационных критериев.Дискреционный запуск механизм может рассматриваться властями как более предпочтительный, чем автоматический один, потому что он обеспечивает им большую гибкость. Это преимущество однако, вероятно, перевесит множество проблем, связанных с с осмотрительностью, в первую очередь отсутствие прозрачности в принятии решений процесс, который, в свою очередь, может способствовать коррупции и деятельности по получению ренты. Если беспокойство по поводу наличия автоматического механизма срабатывания — это потеря по усмотрению при рассмотрении исключительных случаев, предпочтительной мерой защиты будет формулировать квалификационные критерии настолько узко и конкретно, как по возможности, так что льготы предоставляются только инвестициям, удовлетворяющим высший объективный и поддающийся количественной оценке стандарт заслуг.В итоге рекомендуется свести к минимуму дискреционный элемент в предоставлении стимулов процесс.
Подведение итогов
Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот для стимулирования инвестиций вообще сомнительно. Лучшая стратегия для стабильных инвестиций продвижение заключается в обеспечении стабильной и прозрачной правовой и нормативной основы и ввести в действие налоговую систему в соответствии с международными норм. Некоторые цели, например те, которые способствуют региональному развитию, являются более оправданными, чем другие, как основание для предоставления налоговых льгот.Не все налоговые льготы одинаково эффективны. Ускоренная амортизация имеет наиболее сравнительные достоинства, за которыми следуют инвестиционные льготы или налоговые скидки. Налоговые каникулы и инвестиционные субсидии — одни из самых низких похвально. Как правило, следует избегать косвенных налоговых льгот, а свобода действий при предоставлении стимулов должна быть сведена к минимуму.
Проблемы налоговой политики Лицом к развивающимся странам
Развивающиеся страны пытаются полностью интегрироваться в мир экономике, вероятно, потребуется более высокий уровень налогов, если они хотят добиться роль государства ближе к промышленно развитым странам, которые в среднем получать вдвое больше налоговых поступлений.Развивающимся странам необходимо будет сократить резко полагаться на налоги на внешнюю торговлю, не имея в то же время создание экономических препятствий, особенно в увеличении доходов от подоходный налог. Чтобы решить эти проблемы, политики в этих странах должны будут правильно расставить приоритеты своей политики и иметь политические будет проводить необходимые реформы. Налоговые администрации должны быть усилены для сопровождения необходимых изменений политики.
По мере того, как торговые барьеры снижаются и капитал становится более мобильным, формулировка разумной налоговой политики создает серьезные проблемы для развивающихся стран.Необходимость замены налогов на внешнюю торговлю на внутренние налоги будет сопровождаться из-за растущей обеспокоенности по поводу отвлечения прибыли иностранными инвесторами, что слабые положения о налоговых злоупотреблениях в налоговом законодательстве, а также неадекватные техническая подготовка налоговых аудиторов во многих развивающихся странах в настоящее время не в силах сдержать. Согласованные усилия по устранению этих недостатков необходимы. поэтому крайне срочно.
Налоговая конкуренция — еще одна политическая проблема в мире либерализованных движение капитала.Эффективность налоговых льгот — при отсутствии других необходимых основ — вызывает большие сомнения. Налоговая система который пронизан такими стимулами, неизбежно создаст плодородную почву для ренты. Чтобы позволить их развивающимся рынкам занять должное корень, развивающимся странам было бы хорошо посоветовать воздержаться от опоры на о плохо адресных налоговых льготах как главном средстве поощрения инвестиций.
Наконец, подоходный налог с населения очень мало общие налоговые поступления во многих развивающихся странах.Помимо структурных, политические и административные соображения, легкость, с которой доход полученные физическими лицами могут быть инвестированы за границу значительно способствует к этому исходу. Таким образом, налогообложение этого дохода является сложной задачей. для развивающихся стран. Это было особенно проблематично в нескольких Страны Латинской Америки, которые практически перестали облагать налогом финансовый доход поощрять финансовый капитал оставаться в стране.
Сведения об авторе
Вито Танци был директором Департамента налогово-бюджетных вопросов. МВФ с 1981 по 2000 гг.Он ушел из МВФ в декабре. 1 января 2000 г. Имеет докторскую степень. из Гарвардского университета и является автором многих книг и статей в профессиональных журналах.

Хауэлл Зи — начальник отдела налоговой политики в Департамент по бюджетным вопросам МВФ. Он имеет докторскую степень. из университета штата Мэриленд (Колледж-Парк) и является автором многих статей в профессиональных журналы.
Определение системы фиксированного налога
Система фиксированного налога
: обзор
Фиксированный налог — это система, которая взимает одинаковую фиксированную процентную ставку с каждого гражданина независимо от его дохода.Большинство систем фиксированного налогообложения освобождают тех, кто живет за чертой бедности.
В некоторых штатах США используется система фиксированного налога, как и в нескольких странах, включая Россию, Латвию и Литву. Федеральное правительство США использует прогрессивную систему подоходного налога, в которой процент причитающихся налогов увеличивается вместе с доходом налогоплательщика.
У обоих методов есть свои плюсы и минусы.
Ключевые выводы
Единый налог взимает одинаковую ставку дохода со всех налогоплательщиков.
Налог с продаж — это пример фиксированного налога.
В США используется прогрессивная налоговая система, при которой жители с более высокими доходами платят более высокий процент подоходного налога.
Понимание системы фиксированного налога
Налог с продаж — это пример фиксированного налога. Налог — это фиксированный процент от проданного продукта или услуги. Богатые или бедные, все платят одинаковую сумму. Законы о налоге с продаж обычно освобождают от налога товары первой необходимости, такие как продукты питания, чтобы снизить нагрузку на самых бедных потребителей.
Фиксированный подоходный налог значительно проще прогрессивного налога. Налог взимается с денег по мере их внесения в домашнее хозяйство.
Хотя возможно любое количество изменений, фиксированный налог часто устраняет большинство налоговых льгот, таких как вычет процентов по ипотеке или налоговый кредит на детей. Обычно нет дополнительных налогов на проценты, прирост капитала или дивиденды.
По состоянию на 2020 год в девяти штатах США действует система фиксированного налога на прибыль. В их число входят Колорадо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта.Ставки варьируются от 3,07% в Пенсильвании до 5,25% в Северной Каролине.
Налог FICA является фиксированным, тоже
Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание также являются примерами фиксированных налогов. Сотрудники платят 6,2% от своего заработка в виде налога на социальное обеспечение до предельного уровня заработной платы в 137 700 долларов США по состоянию на 2020 год с увеличением до 142 800 долларов США в 2021 налоговом году.
Это помечено как налог FICA в формах W-2 сотрудников. Самостоятельно занятые люди платят сопоставимый налог SECA за себя плюс долю работодателя от имени своих сотрудников.
Заработок выше этого уровня не облагается налогом. Из-за ограничения дохода налоговая система FICA не является прогрессивной.
Сотрудники также платят 1,45% своего заработка в Medicare, независимо от того, сколько они зарабатывают. Итак, как ни странно, часть налога FICA в рамках программы Medicare — это прогрессивный налог, а не фиксированный.
Система фиксированного налога против прогрессивной системы налогообложения
Система фиксированного налога Прогрессивная налоговая система
Фиксированный процент применяется ко всем уровням дохода. Процентное соотношение увеличивается с ростом дохода.
Все платят по одинаковой ставке. Более состоятельные налогоплательщики платят более высокие проценты.
Часто исключает вычеты и кредиты. Расходы вознаграждаются вычетами.
Плюсы и минусы системы фиксированного налога
Философия фиксированного подоходного налога направлена на решение проблемы, которую ее сторонники называют двойным налогообложением. То есть в прогрессивной системе налогообложения налоги могут взиматься с заработанного дохода, а также с дивидендов, процентов или прироста капитала в результате инвестирования (после налогообложения) дохода.
Единый налог обычно упрощает налоговый кодекс, облегчая его соблюдение. Критики отмечают, что к 2020 году Налоговый кодекс США будет включать около 9000 страниц нормативных актов и еще 81000 страниц, посвященных соответствующему прецедентному праву. В среднем налогоплательщик тратит 24 часа и 410 долларов в год на подготовку своих налоговых деклараций.
Еще одно ощутимое преимущество — повышенная справедливость. Федеральная налоговая система не только сложна, но и подвержена интерпретации. Те, у кого самые опытные составители налоговой отчетности, часто платят меньше всего налогов.
Предложение о едином фиксированном налоге
Некоторые американские политики выступают за единую федеральную налоговую систему. Одно предложение поступило от сенатора-республиканца США Теда Круза, кандидата в президенты в 2016 году. Его план предполагал введение фиксированной ставки налога в размере 10%, повышение стандартного вычета до 10% и повышение личного освобождения до 4000 долларов. Ставка корпоративного налога была снижена до 16%.
По этому плану семья из четырех человек с доходом ниже 36 000 долларов будет освобождена от налогов. Семьи по-прежнему могут претендовать на некоторые существующие налоговые льготы, а также на вычеты на благотворительные взносы и проценты по ипотеке.
Сторонники утверждают, что снижение максимальной ставки подоходного налога путем перехода к более низкой фиксированной ставке налога стимулирует инвестиции в бизнес и привлекает лиц с высокими доходами, увеличивая общие налоговые поступления и экономическую стабильность.
Обратная сторона фиксированного налога
При использовании фиксированной налоговой системы доход может быть потерян, в зависимости от того, насколько высока эта фиксированная налоговая ставка. В 2019 финансовом году федеральные доходы составили 3,5 триллиона долларов, половина из которых пришлась на подоходный налог с населения, включая налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты.Ставка может оказаться выше, чем это политически приемлемо, если система фиксированного налога попытается заменить этот доход.
Противники утверждают, что система фиксированного налога перенесет налоговое бремя на налогоплательщиков с низкими и средними доходами.
Фиксированный налог также может полностью отменить некоторые налоги, которые обычно платят более состоятельные люди, такие как налоги на прирост капитала, дивиденды и процентный доход.
Кроме того, это могло бы значительно снизить налоги для самых богатых американцев.Ставки налога варьируются от 10% до 37% в 2021 году в зависимости от дохода.
Если предположить, что более часто используемые вычеты будут устранены, налоговое бремя может резко переместиться на нижний и средний классы.
Некоторые системы фиксированного налогообложения в штатах позволяют обойти это, освобождая от уплаты налогов лиц, уровень дохода которых ниже определенного, и предлагая специальные льготы или налоговые льготы для налогоплательщиков с низким уровнем дохода.
Основные налоговые проблемы в 2017 году
Хорошая налоговая система увеличивает доходы, необходимые для финансирования государственных расходов, максимально простым, справедливым и благоприятным для роста способом.В США нет хорошей налоговой системы. В этой главе выделяются пять областей, в которых налоговая политика может быть улучшена: повышение долгосрочных доходов; повышение экологических налогов; реформирование корпоративного налога; справедливое и эффективное отношение к лицам с низким и средним доходом; и обеспечение надлежащего налогообложения домашних хозяйств с высокими доходами.
Повышение долгосрочной прибыли
Согласно текущим законам, доля государственного долга в экономике вырастет с 77 процентов в настоящее время — самого высокого уровня за всю историю, за исключением нескольких лет, предшествовавших Второй мировой войне, — примерно до 129 процентов к 2046 году.¹ Доходы немного вырастут, но расходы будут расти намного быстрее из-за увеличения чистых процентов, социального обеспечения и программ здравоохранения. При разумных альтернативах политики показатели долга вырастут еще выше. Высокий и растущий уровень долга будет вытеснять будущие инвестиции и препятствовать росту. Они также снизят фискальную гибкость или способность реагировать на будущие спады.
Высокий и растущий уровень долга будет вытеснять будущие инвестиции и препятствовать росту.Они также снизят фискальную гибкость или способность реагировать на будущие спады.
Алан Ауэрбах из Калифорнийского университета в Беркли и Уильям Гейл подсчитали, что для того, чтобы вернуть уровень долга к его среднему уровню 1957–2007 годов, составлявшему 36 процентов ВВП, к 2046 году, немедленное и постоянное (до 2046 года) сокращение расходов и / или повышение налогов равны до 4,2 процента ВВП. Чтобы сохранить долг 2046 года на его нынешней доле в ВВП, потребуется корректировка, начиная с 2017 года, в 2 раза.7 процентов ВВП. ² Кажется маловероятным, что изменениями такого масштаба можно будет управлять со стороны расходов. Оказалось, что трудно реформировать социальные льготы, особенно социальное обеспечение, поскольку существует значительная общественная и политическая реакция против сокращения пособий. Более того, любые изменения в системе социального обеспечения, вероятно, будут происходить постепенно, и разумные изменения в программе не повлияют так сильно на общий бюджетный баланс. Кроме того, дискреционные расходы уже резко сократились и уже должны упасть до исторически низких долей в ВВП в течение следующих 25 лет.В результате повышение налогов должно быть частью долгосрочного финансового решения.
Одним из способов увеличения доходов является расширение налоговой базы за счет уменьшения количества специализированных кредитов и вычетов в налоговом кодексе. ³ Например, согласно действующему законодательству вычет в размере доллара снижает налогооблагаемый доход на доллар и, следовательно, снижает налоговое бремя пропорционально предельной налоговой ставке. Домохозяйство с высоким доходом экономит 39,6 цента на данный доллар вычета, тогда как домохозяйство с низким доходом экономит только 10 центов или вообще ничего.Установление налоговой льготы на каждый доллар детализированных вычетов на уровне 15 центов повлияет в основном на домохозяйства с высокими доходами и принесет в среднем около 0,6 процента ВВП в год в течение десятилетия или примерно 1,4 триллиона долларов в совокупности в течение следующих 10 лет. Текущие детализированные вычеты дороги, регрессивны и часто неэффективны для достижения своих целей. Например, вычет процентов по ипотеке, похоже, не приведет к увеличению доли владения недвижимостью, но в 2017 году это будет стоить федеральному правительству около 70 миллиардов долларов.Ограничение выгод от вычетов для домохозяйств с высоким доходом — это способ уменьшить искажения, создаваемые налоговым кодексом, сделать налоги более прогрессивными и увеличить доходы. В качестве альтернативы Соединенные Штаты могут ограничить общую сумму налоговых расходов, которую может потребовать физическое лицо. ⁴
Альтернативный способ увеличения доходов — введение федерального налога на добавленную стоимость (НДС) в качестве дополнения к существующей системе подоходного налога, а не в качестве замены. ⁵ НДС — это, по сути, налог на потребление с фиксированной ставкой, имеющий административные преимущества по сравнению с национальным налогом с розничных продаж.Хотя это было бы новым явлением для США, НДС действует примерно в 160 странах мира и во всех странах ОЭСР, кроме США. Опыт этих стран показывает, что НДС может приносить значительный доход, поддается администрированию и минимально вреден для экономического роста. Кроме того, правильно разработанный НДС может помочь штатам решать свои собственные финансовые проблемы. Хотя НДС является регрессивным по отношению к текущему доходу, регрессивность можно компенсировать несколькими способами, и нам следует заботиться о распределительном влиянии всей системы налогов и трансфертов, а не только конкретных налогов.НДС не всегда прозрачен во многих странах, но было бы легко сделать НДС полностью прозрачным для предприятий и домашних хозяйств, сообщая платежи по НДС в квитанциях, точно так же, как сегодня сообщается о государственных налогах с продаж. Хотя НДС привел к увеличению доходов и государственных расходов в некоторых странах, именно более высокие доходы являются причиной того, что НДС необходим в Соединенных Штатах, и усилия по ограничению государственных расходов должны быть частью усилий по введению НДС. Новый 10-процентный НДС, применяемый ко всему потреблению, за исключением расходов на образование, Medicaid и Medicare, благотворительные организации, а также органы власти штата и местного самоуправления, может сочетаться с выплатой наличными в размере около 900 долларов США на взрослого и около 400 долларов США на ребенка для компенсации затрат. семьям с низкими доходами (эквивалент ежегодного возмещения каждой семье с двумя родителями и двумя детьми НДС, причитающегося с первых 26 000 долларов США).⁶ В целом, этот НДС может принести около 2 процентов ВВП или около 390 миллиардов долларов США в 2017 году с учетом компенсирующего эффекта по другим налогам.
Повышение экологических налогов
Экономисты давно рекомендовали ввести специальные налоги на ископаемые источники энергии как способ решения проблемы глобального потепления. Основная причина введения налога на углерод состоит в том, что он имеет хороший экономический смысл: в отличие от большинства налогов, налогообложение углерода может исправить рыночный сбой, а именно то, что люди и предприятия не оплачивают полную стоимость выбросов углерода, и сделать экономику более эффективной.⁷ Это также может служить для увеличения доходов в качестве альтернативы налогам, описанным выше.
Хотя налог на выбросы углерода будет новой политикой для федерального правительства, этот налог был введен в нескольких других странах. В среднем только разумно разработанный налог на выбросы углерода в США может увеличить валовой доход примерно на 0,7 процента ВВП ежегодно в период с 2016 по 2025 год (около 160 миллиардов долларов в год). ⁸ Налоги на выбросы углерода — хорошая идея, даже если нам не нужно было увеличивать доходы, потому что они могут способствовать более чистой и здоровой окружающей среде, давая ценовые сигналы тем, кто загрязняет окружающую среду.У них также есть внешнеполитические преимущества, поскольку они, вероятно, уменьшают спрос США на нефть и зависимость от нефтедобывающих стран. Постоянное изменение ценовых сигналов от введения налога на выбросы углерода будет стимулировать новые исследования и инновации в частном секторе для разработки новых способов использования возобновляемых источников энергии и энергосберегающих технологий. Введение налога на выбросы углерода также открывает возможности для реформирования и упрощения других связанных с климатом политик, влияющих на транспортный сектор. Регрессивность налога на выбросы углерода можно компенсировать несколькими способами, включая возмещаемый доход или налоговые льготы на заработную плату.
Реформа корпоративного налогообложения
В стандартной настройке учебника доходы акционеров облагаются налогом дважды: один раз по корпоративному налогу, когда они заработаны, а затем снова по индивидуальному подоходному налогу, когда они выплачиваются акционерам в качестве дивидендов или прироста капитала. Это резюме как преувеличивает, так и искажает реальную проблему. Во-первых, никакой корпоративный доход полностью не облагается индивидуальным подоходным налогом, поскольку дивиденды и прирост капитала облагаются налогом по льготным ставкам, а прирост капитала облагается налогом только при продаже актива.Во-вторых, значительная доля дивидендов и прироста капитала приходится на необлагаемые налогом организации — некоммерческие организации или пенсионные фонды, что дополнительно снижает налоговое бремя. В-третьих, большая часть корпоративной прибыли никогда не облагается налогом на корпоративном уровне. Агрессивное уклонение от уплаты налогов с корпораций, включая перевод средств из страны с помощью трансфертного ценообразования или других механизмов, является важным фактором снижения налогового бремени корпораций.
В США самый высокий корпоративный рейтинг в мире — 35 процентов.Для многих предприятий налог искажает выбор в пользу некорпоративного сектора по сравнению с корпоративным сектором. Для других предприятий бремя корпоративного налогообложения компенсируется налоговыми преференциями. В корпоративном секторе налог отдает предпочтение заемному капиталу и нераспределенной прибыли над дивидендами. В результате многочисленных лазеек, агрессивного уклонения от уплаты налогов с корпораций и большой доли предприятий США, которые принимают форму деятельности, не связанной с корпорациями C (что само по себе является формой уклонения от уплаты налогов с корпораций), СШАДоходы от корпоративного налога как доля от ВВП являются лишь средними по сравнению с другими странами, несмотря на высокую ставку налога. Например, в последние годы прибыль корпораций составляла 12 процентов ВВП, а поступления от корпоративных налогов колебались на уровне около 2 процентов ВВП.
Следовательно, проблема не только в том, что некоторые формы корпоративного дохода облагаются налогом на два уровня; Кроме того, некоторые формы не облагаются налогом. В результате основная цель реформы корпоративного налогообложения должна заключаться в однократном налогообложении всей корпоративной прибыли по полной ставке налога на прибыль.Учитывая все недостатки корпоративного налога, неудивительно, что существует несколько подходов к реформе, которые могут помочь. Ни у кого нет проблем; каждый будет касаться различных аспектов системы.
Учитывая все недостатки корпоративного налога, неудивительно, что существует несколько подходов к реформе, которые могут помочь.
Один из вариантов — заменить часть или весь корпоративный подоходный налог налогом на накопление богатства акционеров, как предложили Эрик Тодер и Алан Виард.При таком подходе не будет корпоративного налога. Вместо этого «американские акционеры публично торгуемых компаний будут облагаться налогом как на дивиденды, так и на прирост капитала по обычным ставкам подоходного налога, а прирост капитала будет облагаться налогом по мере начисления», а не реализации. ⁹
В качестве альтернативы корпоративный подоходный налог в США может быть преобразован в корпоративный налог на движение денежных средств. Эта идея, предложенная республиканцами в Палате представителей ¹⁰ и Аланом Ауэрбахом, ¹¹, по сути, представляет собой НДС с вычетом из заработной платы.Это будет стимулировать новые инвестиции, заменив вычеты немедленным списанием расходов на физические инвестиции. Налог будет применяться в зависимости от места назначения, что существенно ограничивает фокус налога на операции, происходящие исключительно на внутренней территории, и, таким образом, позволяет избежать всех проблем международного трансфертного ценообразования.
Следует также рассмотреть серьезное изменение в подходе к доходу из иностранных источников. В чистой всемирной системе весь доход со всего мира облагается налогом, а все расходы вычитаются.В чисто территориальной системе доход, полученный за пределами страны, не облагается налогом, а расходы, понесенные за пределами страны, не подлежат вычету. Ключевой вопрос, конечно, заключается в том, как доходы и расходы распределяются по каждой стране, потому что фирмы делают все возможное, чтобы переместить доходы в страны с низкими налогами, а вычеты — в страны с высокими налогами. Большинство развитых стран склоняются к территориальной системе. Соединенные Штаты, напротив, склоняются к всемирной системе, но есть важное исключение: налоги на активно полученный иностранный доход откладываются до тех пор, пока доход не будет репатриирован в Соединенные Штаты.В настоящее время компании США имеют более 2 триллионов долларов активно заработанных за рубежом средств, которые не были репатриированы и, следовательно, не облагаются налогом. Этот доход часто описывается как «замороженный» за пределами Соединенных Штатов. ¹² Однако эта характеристика верна лишь частично. На самом деле деньги могут находиться в банке в Соединенных Штатах и финансировать инвестиции в Соединенных Штатах. Однако средства не могут быть использованы для выплаты дивидендов акционерам или для выкупа акций фирмы до тех пор, пока средства не будут «репатриированы» в корпорацию — юридическая процедура, которая порождает налоговые обязательства.
Есть два общих предложения по вопросу о фондах, находящихся «за границей». Один из них — перейти к всемирной системе без отсрочек. ¹³ Другой — переход к территориальной системе. ¹⁴ Как уже отмечалось, большая проблема с территориальными системами заключается в том, что они усиливают уже существующие стимулы для перемещения доходов в страны с низкими налогами и вычетов / затрат в страны с высокими налогами. Внедрение территориальной системы должно сопровождаться очень строгими правилами в отношении доходов и перераспределения затрат.Некоторые законодатели хотели иметь единовременные налоговые каникулы на репатриацию, возможно, для финансирования инфраструктуры. ¹⁵ Это было бы ошибкой и просто побудило бы фирмы переводить больше средств за границу, чтобы получить налоговое преимущество в будущем. ¹⁶
Пересмотр отношения к лицам с низким и средним доходом
При прогрессивном подоходном налоге самые высокие установленные законом предельные ставки налога устанавливаются для домохозяйств с самым высоким доходом. Однако при нашей нынешней системе лица с низким и средним доходом часто сталкиваются с очень высокими эффективными предельными налоговыми ставками.Эти заработки находятся в диапазоне доходов, где увеличение заработка приводит к постепенному отказу от налоговых субсидий и программ льгот. Чистый эффект увеличения заработка — включая более высокую заработную плату, более высокие выплаты подоходного налога и более низкие льготы по программе — может привести к довольно значительным эффективным налоговым ставкам для таких домохозяйств. Такая ситуация несправедлива по отношению к этим семьям, неэффективна и препятствует действиям, которые могли бы повысить социальную и экономическую мобильность.
Например, Мелисса Кирни и Лесли Тернер отмечают, что вторичный кормилец в семейной семье обычно платит более высокую эффективную ставку налога на маржу, чем основной кормилец.Эта проблема возникает из-за того, что два дохода объединяются в одну налоговую единицу, даже несмотря на то, что вторичный получатель часто имеет более низкий индивидуальный доход, чем основной получатель (и будет иметь более низкую предельную ставку налога, если будет подавать как одно лицо). Это особенно проблематично для домохозяйств с низким и средним доходом, поскольку это препятствует дополнительной работе для поддержки своей семьи, что может привести к дополнительному доходу, который может уменьшить их пособия или даже лишить семью права на участие в таких программах, как продовольственная помощь или налог на заработанный доход. Кредит (EITC).Как по справедливости, так и по экономическим соображениям Кирни и Тернер предлагают 20-процентный налоговый вычет для вторичных доходов до достижения верхнего предела. Этот вычет улучшит стимул к работе, обеспечит большую экономическую безопасность работающим семьям с низким и средним доходом и смягчит штраф для лиц, получающих вторичный доход. В целом авторы подсчитали, что их предложение будет стоить федеральному правительству 8,2 миллиарда долларов в год. ¹⁷
Конечно, еще одним вариантом смягчения налогового бремени, с которым сталкиваются лица с низким и средним доходом, является расширение права на EITC или преобразование кредита на уход за детьми и иждивенцами (CDCC) в возмещаемое пособие.¹⁸ Обе эти программы уже реализуются через налоговый кодекс с целью помочь семьям с низким и средним доходом, и изменения в программах могут расширить экономические возможности или повысить степень справедливости в системе. В частности, пособия EITC могут быть увеличены для семей с менее чем двумя детьми, особенно для бездетных работников. Это улучшает стимулы для работы в этих домохозяйствах и может привести к лучшим экономическим результатам для связанных семей. Превратив CDCC в возмещаемый кредит, семьи с низкими доходами смогут получить большую выгоду от программы и сохранить больший располагаемый доход.Кроме того, это будет стимулировать использование более качественных услуг по уходу за детьми. Чтобы сделать эти опционы нейтральными по отношению к доходам и не допустить, чтобы они усугубляли долгосрочные проблемы с доходами, описанные выше, ограничения по доходам для этих программ могут быть снижены или другие положения могут быть удалены.
Налогообложение богатых
Есть три причины для увеличения налоговой нагрузки на домохозяйства с высокими доходами. Во-первых, их доходы резко выросли за последние несколько десятилетий, но их налоговые платежи отстают.Во-вторых, если фискальные реформы, описанные выше, будут реализованы, основным преимуществом будет экономический рост, но такой рост за последние несколько десятилетий в основном достался домохозяйствам с высокими доходами, которые, таким образом, должны были за него платить. В-третьих, несмотря на многочисленные заявления об обратном, разумные вариации в налогах на домохозяйства с высоким доходом, по-видимому, не оказывают какого-либо заметного отрицательного воздействия на экономический рост. ¹⁹
Есть много способов увеличить доход, получаемый от домохозяйств с высоким доходом.Наиболее яркими примерами могут быть более высокие налоги на прирост капитала и дивиденды, ограничения налоговых расходов, более высокие ставки налога на прибыль или ужесточение налога на наследство. Налогообложение начисленных процентов как обычного дохода также имеет смысл в принципе, но его трудно реализовать без создания новых форм уклонения от уплаты налогов, и, как следствие, это принесло бы очень небольшой доход.
Заключение
Налоговая система США далека от идеала, и есть несколько областей для улучшения. Реформирование системы таким образом, чтобы она оплачивала государственные расходы, справедливо относилась к налогоплательщикам и улучшала стимулы для производственной деятельности, может решить многие проблемы и быть только плюсом с экономической точки зрения.
Подробнее читайте в серии «Большие идеи Brookings для Америки» »
Прогрессивный налог — Знайте, как работает прогрессивная налоговая система
Что такое прогрессивный налог?
Прогрессивный налог — это налоговая система, которая увеличивает ставки по мере увеличения налогооблагаемого дохода. Обычно он делится на налоговые категории, которые постепенно переходят к более высоким ставкам. Например, прогрессивная ставка налога может изменяться с 0% до 45%, от самого низкого до самого высокого уровней, по мере увеличения налогооблагаемой суммы.В прогрессивной налоговой системе предельная налоговая ставка налогоплательщика выше, чем их средняя налоговая ставка.
Различные налоговые методы, которые могут использовать правительства, включают прогрессивный, регрессивный, регрессивный или пропорциональный. Прогрессивная налоговая система — это система, в которой налоговое бремя увеличивается по мере того, как налогооблагаемый доход. Личный финансовый отчет Личный финансовый отчет — это документ или набор документов, которые отражают финансовое положение человека в определенный момент времени.увеличивается. В некоторых случаях существует минимальная необлагаемая налогом сумма, когда физические лица, зарабатывающие меньше указанной минимальной налогооблагаемой суммы, не несут ответственности за какие-либо платежи в налоговые органы.
Резюме
Прогрессивный налог — это налоговая система, которая увеличивает ставки по мере увеличения налогооблагаемого дохода.
Примеры прогрессивного налога включают налог на инвестиционный доход, налог на полученные проценты, доход от аренды, налог на наследство и налоговые льготы.
Противоположностью прогрессивной системы является регрессивная ставка налога, при которой налоговые обязательства уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой суммы.
Примеры прогрессивного налога
Налог на инвестиционный доход: Это налоги на инвестиционную деятельность, приносящую доход. Они, как правило, влияют на тех, у кого есть лишние деньги, которые откладывают и инвестируют.
Налог на заработанные проценты: Проценты получаются от сбережений или инвестиций и считаются пассивным доходом Пассивный доход Пассивный доход — это любые деньги, заработанные таким образом, который не требует особых усилий. Тем не менее, есть некоторые идеи, приносящие пассивный доход, которые требуются.
Доходы от аренды: Хотя есть возможность вычесть все расходы, связанные со строительством, после того, как они будут завершены, это очень прогрессивный вид налога, поскольку он нацелен на тех, кто инвестирует в арендуемую недвижимость.
Налог на наследство: Это форма налога, взимаемого с имущества умерших. Обычно это применяется, когда стоимость имущества умершего превышает определенную сумму, установленную правительством.
Налоговые льготы: Это льготы и льготы, которые правительство присуждает менее удачливым гражданам, чтобы сэкономить им немного денег.Их много, и они могут включать налоговый кредит на заработанный доход, налоговый кредит для пожилых людей и инвалидов, налоговый кредит на ребенка или кредит для пенсионных сбережений.
Преимущества прогрессивного налога
Существует правильное распределение налоговой нагрузки. Те, у кого более широкие финансовые плечи, несут самое тяжелое бремя.
Для менее удачливых слоев общества снижены суммы налогов, чтобы их налоговое бремя не было тяжелым.
Правительство собирает больше налоговых поступлений по сравнению с пропорциональной налоговой системой.
Прогрессивная и регрессивная налоговая система
Противоположностью прогрессивной системы является регрессивная налоговая ставка, при которой налоговые обязательства уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой суммы. Независимо от используемой ставки, правительство стремится собирать деньги с граждан. После объединения всех денег он может предоставлять общественные товары и услуги, такие как инфраструктура и здравоохранение.
Пример
7 906 9064 9064 9064 9064 9064 9 9064
Налогооблагаемая сумма (долл. США) Пропорциональный налог (%) Прогрессивный налог (%) Регрессивный налог (%) Дискретный налог (%)
10,000 14 10 20 10
20,000 14 15 18 12
30,000
40,000 14 25 12 16
50,000 14 30 10 16
> 504
Из приведенного выше примера видно, что при прогрессивной системе налогообложения налоговые обязательства увеличиваются с увеличением оме.Если мы возьмем пример человека, зарабатывающего 70 000 долларов в год, то его / ее налоговые обязательства будут рассчитываться по прогрессивной системе налогообложения следующим образом:
Первые 10 000 долларов США по ставке 10% = 1 000 долларов США
Вторые 10 000 долларов США по ставке 15% = 1500 долларов США
Третья ставка 10 000 долларов США под 20% = 2000 долларов
Четвертая 10 000 долларов США под 25% = 2500 долларов США
Пятая 10 000 долларов США под 30% = 3000 долларов США
Превышение 20 000 долларов США при 35% = 7000 долларов США
Общая сумма налоговых обязательств составит (1000 + 1500 + 2000 + 2500 + 3000 + 7000) = 17000 долларов
Примечание: Любая сумма, превышающая 50 000 долларов, облагается налогом по фиксированной ставке 35%.
Среди систем налоговых ставок, используемых для расчета налогооблагаемых обязательств физического или юридического лица, прогрессивная налоговая ставка многими считается лучшей, поскольку она ложится большим бременем на тех, кто имеет самые высокие доходы. В рамках этой системы средняя ставка налога меньше предельной ставки налога. Далее это можно пояснить, обратившись к тому же примеру:
Общая сумма налоговых обязательств составляет 17 000 долларов США на налогооблагаемую прибыль в размере 70 000 долларов США. Это означает, что средняя ставка налога будет составлять (17 000/70 000 долларов США) = 24.3%. Из расчетов видно, что средняя ставка налога в 24,3% меньше предельной ставки в 35%.
Помните, что прогрессивная налоговая система направлена на получение большего количества денег от людей с высоким доходом. Правительство также использует другие прогрессивные меры, чтобы максимально сократить неравенство доходов. Некоторые из прогрессивных мер, которые может принять правительство, включают введение налога на имущество или даже высокие налоги на предметы роскоши, освобождая от налогообложения товары первой необходимости.
Взгляд экономистов на прогрессивные налоговые ставки
Экономика страны развивается за счет инвестиций. В большинстве случаев остаток дохода после потребления — это то, что инвестируется. В эффективной экономике предполагается, что сбережения равны инвестициям. Это означает, что после того, как человек потребляет часть своего дохода, вместо того, чтобы держать остаток в непродуктивном состоянии, его можно использовать в приносящей доход деятельности.
В прогрессивной налоговой системе ситуация может быть не совсем такой, поскольку те, у кого больше, облагаются более высокими налогами. Это оставляет их с меньшим располагаемым доходом , и у них также может не быть стимула для оптимизации своей производительности, поскольку предельный доход облагается налогом по чрезвычайно высокой предельной ставке. Это может привести к снижению уровня инвестиций, что может иметь пагубные последствия для экономики в целом в долгосрочной перспективе.
С точки зрения тех, кто пользуется прогрессивными налогами , их покупательная способность становится сильнее. Кроме того, увеличивается спрос на определенные товары, которые либо субсидируются, либо являются частью основных товаров.Эти два фактора могут способствовать росту и развитию в тех областях, которые иначе было бы трудно стимулировать.
Влияние прогрессивного налога на экономический рост может иметь два толкования, в зависимости от вашей точки зрения. Классические экономисты считают, что экономический ростЭкономический ростЭкономический рост — это широкий термин, который описывает процесс увеличения реального валового внутреннего продукта (ВВП) страны. Рост может идти естественным путем без вмешательства государства, в то время как кейнсианцы верят в государственные расходы для стимулирования экономического роста.
Влияние инфляции на прогрессивную налоговую систему
Инфляция — это состояние, при котором уровень цен на товары и услуги продолжает расти без соответствующего положительного изменения уровня жизни. Это снижает покупательную способность денег, а также стоимость инвестиций. Таким образом, во время инфляции те, на кого действуют прогрессивные налоговые ставки, платят больше, чем первоначально установленная для них надлежащая сумма.
Ссылки по теме
CFI — официальный глобальный провайдер сертификации FMVA® для аналитиков финансового моделирования и оценки (FMVA) Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и Ferrari ® Сертификация FMVA ® Присоединяйтесь к более чем 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari, получивших звание ведущей программы сертификации финансовых аналитиков. Чтобы продолжить обучение и продвинуться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:
Учет подоходного налогаУчет подоходного налога Подоходный налог и его бухгалтерский учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Наличие концептуального понимания учета подоходного налога позволяет
Tax ShieldTax ShieldНалоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемой прибыли, который приводит к уменьшению причитающихся налогов.Стоимость этих щитов зависит от действующей налоговой ставки для корпорации или физического лица.
No related posts.

Система фиксированного налога	Прогрессивная налоговая система
Фиксированный процент применяется ко всем уровням дохода.	Процентное соотношение увеличивается с ростом дохода.
Все платят по одинаковой ставке.	Более состоятельные налогоплательщики платят более высокие проценты.
Часто исключает вычеты и кредиты.	Расходы вознаграждаются вычетами.

Налогооблагаемая сумма (долл. США)	Пропорциональный налог (%)	Прогрессивный налог (%)	Регрессивный налог (%)	Дискретный налог (%)
10,000	14	10	20	10
20,000	14	15	18	12
30,000
40,000	14	25	12	16
50,000	14	30	10	16
> 504

По финансовому планированию поддержка для предпринимателей в НСО

Нужны консультации по выбору налогового режима, бухучёту, привлечению инвестиций? Обращайтесь в центр «Мой бизнес»!

Налоги в мире — Налоги в мире

Подоходный налог в мире

Где не нужно платить налоги?

А как у них?

Где самые страшные налоги?

Подоходный налог в странах мира. Таблица:

Плоская и прогрессивная шкала налогообложения. Мировой опыт

Страница не найдена

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

Страница не найдена

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

— обзор

6.4 Семейное налогообложение

Вопросы экономики № 27 — Налоговая политика для развивающихся стран

Определение системы фиксированного налога

: обзор

Ключевые выводы

Понимание системы фиксированного налога

Налог FICA является фиксированным, тоже

Система фиксированного налога против прогрессивной системы налогообложения

Плюсы и минусы системы фиксированного налога

Предложение о едином фиксированном налоге

Обратная сторона фиксированного налога

Основные налоговые проблемы в 2017 году

Повышение долгосрочной прибыли

Повышение экологических налогов

Реформа корпоративного налогообложения

Пересмотр отношения к лицам с низким и средним доходом

Налогообложение богатых

Заключение

Прогрессивный налог — Знайте, как работает прогрессивная налоговая система

Что такое прогрессивный налог?

Резюме

Примеры прогрессивного налога

Преимущества прогрессивного налога

Прогрессивная и регрессивная налоговая система

Пример

Взгляд экономистов на прогрессивные налоговые ставки

Влияние инфляции на прогрессивную налоговую систему

Ссылки по теме

Об авторе

alexxlab

Читайте также

Как заработать на своей группе в вк: Заработок в ВК: как заработать деньги ВКонтакте на группе, лайках +12 способов

Биржевые торги: Что такое Биржевые торги? Биржевые торги — это… Расписание тренингов. Все Тренинги .ру

Защита прав потребителя это: » » () 07.02.1992 N 2300-1 ( ) /

Добавить комментарий Отменить ответ