Пример расчета ЕНВД \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Пример расчета ЕНВД Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.27 «Основные понятия, используемые в настоящей главе» главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров». По результатам проверки инспекция сделала вывод о том, что предприниматель занизил площадь торгового места, так как при осуществлении деятельности им использовалась также предоставленная во временное пользование выставочная площадь 140 кв.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2019 N 09АП-30089/2019 по делу N А40-40590/2019
Категория спора: Споры в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (госзаказ, госзакупки).
Требования участника торгов: О признании недействительным решения о несоответствии второй части заявки требованиям аукционной документации.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что на территории Российской Федерации функционирует не менее 15 организаций, являющихся дистрибьюторами и партнерами компании Agilent, а также тот факт, что заказчиком при описании объекта закупки не использовались товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования, патенты, полезные модели, промышленные образцы и т.д., а для расчета начальной цены использованы коммерческие предложения от 3-х организаций, не свидетельствует об отсутствии вмененного нарушения, поскольку требования ст. 33 Закона о контрактной системе действуют объективно: их соблюдение не поставлено в зависимость от того, прямой производитель, дилер или дистрибьютор является участником торгов, а ограничение количества участников может выражаться не только в упоминании в документации конкретных товарных знаков, фирменных наименований, но и в самом описании объекта закупки, когда конкретным заявленным требованиям соответствует конкретный товар, производимый или реализуемый конкретным лицом (лицами).
«Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены ЖНВЛП»
(вместе с «Порядком формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускной цены на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения»)В настоящее время действующим законодательством не предусмотрена дифференциация порядка формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП, в зависимости от налоговых режимов, используемых организациями оптовой и розничной торговли лекарственными препаратами. Действующими Правилами установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.
Единый налог на вмененный доход для отдельных
С 2013 г. ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Налогоплательщики могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений. В связи с этим утративший право на применение ЕНВД налогоплательщик не обязан возвращаться к ЕНВД с начала квартала, следующего за тем, в котором устранены несоответствия (абз. 2 п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ утратит силу).
Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме по течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ). В соответствии с абз.
2.2. Уточнены некоторые виды деятельности,
в отношении которых может применяться ЕНВД
С 2013 г. ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Следует отметить, что и сейчас Минфин России (Письма от 17.08.2011 N 03-11-11/211, от 20.10.2010 N 03-11-11/273, от 22.06.2010 N 03-11-09/49), основываясь на ОКУН (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163), указывает на правомерность применения ЕНВД в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств (мотоциклы, мотоколяски, мотоприцепы, мопеды, скутеры, снегоходы, катера, гидроциклы, квадроциклы и т.
Кроме того, скорректировано само понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств» (ст. 346.27 НК РФ).
Во-первых, с 1 января 2013 г. оно включает платные услуги по проведению техосмотра транспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами, — также за ее пределами. Соответственно, при осуществлении таких услуг можно применять ЕНВД. Заметим, что сейчас вопрос о переводе на ЕНВД деятельности по осуществлению техосмотра транспортных средств является спорным. Минфин России считает, что деятельность по оказанию услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре под ЕНВД не подпадает (Письма от 14.09.2010 N 03-11-06/3/127, от 12.11.2009 N 03-11-09/371). У арбитражных судов единой точки зрения нет, однако большинство признают, что такие услуги относятся к бытовым (как контрольно-диагностические работы), а значит, переводятся на уплату ЕНВД (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.
Во-вторых, сейчас в абз. 9 ст. 346.27 НК РФ прямо указано, что услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию. Поэтому при осуществлении ремонта по гарантии налоги уплачиваются в соответствии с общей системой или УСН (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40). Следовательно, налогоплательщики, оказывающие услуги по ремонту автотранспортных средств как по гарантии, так и без нее, в настоящее время должны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). С 1 января 2013 г., если оказываемые услуги по ремонту (в том числе гарантийному) перечислены в ОКУН, налогоплательщик может применять ЕНВД (при соблюдении установленных ограничений).
В подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ уточнено, что ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств.
Сейчас формулировка данной нормы не позволяет определить, какие поверхности транспортных средств могут использоваться для размещения рекламы. Финансовое ведомство разъясняло, что на основании подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ под ЕНВД подпадает деятельность по размещению рекламы как снаружи, так и внутри транспортных средств (Письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-09/03).
2.3. Установлен порядок расчета вмененного налога,
если деятельность велась не полный месяц
Изменен порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности. Сейчас согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (предпринимателя).
В случае прекращения деятельности в течение квартала ЕНВД не уплачивается начиная с первого числа месяца, в котором налоговым органом произведено снятие с учета в качестве налогоплательщика единого налога (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196). С 1 января 2013 г. расчет осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности. Формула для определения суммы вмененного дохода в указанных случаях содержится в п. 10 ст. 346.29 НК РФ.
2.4. Единый налог уменьшают взносы на добровольное
личное страхование работников
Со следующего года сумму единого налога уменьшают не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности (п.
1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом указанные страховые платежи и пособия по-прежнему не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следует отметить, что предприниматель, не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года. Однако из конструкции п. 2 и абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ неясно, может ли предприниматель, имеющий работников, уменьшить сумму единого налога на страховые взносы, перечисленные как за работников, так и за себя.
Новый К1 для ЕНВД на 2020 год
Формула для расчёта ЕНВД содержит в себе два коэффициента-дефлятора: К1 и К2. Первый устанавливается для всех плательщиков вменёнки вне зависимости от того, в каком регионе РФ они проживают. В 2020 году значение этого коэффициента равно 2,009.
Значение второго коэффициента (К2) устанавливается местными законодательными актами. Причём он зависит не только от региона, в котором работает налогоплательщик, но и от вида деятельности, которую он осуществляет. Подробнее об этом – в нашей статье «Коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году».
А пока предлагаем вспомнить, как менялось значение коэффициента К1 с 2011 по 2020 год.
Как менялся коэффициент К1: таблица
| Год | Значение К1 | Основание |
| 2020 | 2,009 | Приказ Минэкономразвития от 21 октября 2019 года № 684 |
| 2019 | 1,915 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2018 года № 595 |
| 2018 | 1,868 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 года № 579 |
| 2017 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 3 ноября 2016 года № 698 |
| 2016 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 года № 772 |
| 2015 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 29 октября . 2014 года № 685 |
| 2014 | 1,672 | Приказ Минэкономразвития от 7 ноября .2013 года № 652 |
| 2013 | 1,569 | Приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 года № 707 |
| 2012 | 1,4942 | Приказ Минэкономразвития от 1 ноября 2011 года № 612 |
| 2011 | 1,372 | Приказ Минэкономразвития от 27 октября.2010 года № 519 |
Подробно о том, как индивидуальным предпринимателям рассчитать налог на вменёнку в новом году, читайте в нашей статье «Формула расчёте ЕНВД для ИП в 2020 году».
| Коды | Виды деятельности | Налогоплательщики | Физические показатели | Базовая доходность |
| 1 | Оказание бытовых услуг | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 7500 |
| 2 | Оказание ветеринарных услуг | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 7500 |
| 3 | Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 12000 |
| 4 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Предприниматели и организации | Площадь стоянки (кв. м) | 50 |
| 5 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Предприниматели и организации | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6000 |
| 6 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Предприниматели и организации | Количество посадочных мест | 1500 |
| 7 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Предприниматели и организации | Площадь торгового зала (кв. м) | 1800 |
| 8 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Количество торговых мест | 9000 |
| 9 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Площадь торгового места (кв. м) | 1800 |
| 10 | Развозная и разносная розничная торговля | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
| 11 | Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | Предприниматели и организации | Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м) | 1000 |
| 12 | Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
| 13 | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Предприниматели и организации | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м) | 3000 |
| 14 | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Предприниматели и организации | Площадь экспонирующей поверхности (кв. м) | 4000 |
| 15 | Распространение наружной рекламы посредством электронных табло | Предприниматели и организации | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м) | 5000 |
| 16 | Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Предприниматели и организации | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10000 |
| 17 | Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Предприниматели и организации | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м) | 1000 |
| 18 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование | 6000 |
| 19 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1200 |
| 20 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Предприниматели и организации | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | 10000 |
| 21 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Предприниматели и организации | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1000 |
| 22 | Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Предприниматели и организации | Количество торговых автоматов | 4500 |
Дом платежом красен В России изменился порядок налогообложения недвижимости
Дом платежом красен В России изменился порядок налогообложения недвижимости
Опубликовано: 18.01.2019
Просмотров: 1139
С нового года в России изменился порядок налогообложения недвижимости и правила перерасчета налогов, которые платят граждане за свои сотки и метры. Кроме того, граждане предпенсионного возраста получили льготы, раньше полагавшиеся только пенсионерам.
В наступившем году к 63 регионам страны, где налог на имущество — квартиру, дом, дачу, гараж и другие капитальные постройки — рассчитывается исходя не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объекта (она ближе к рыночной), добавились еще семь.
Это Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области. Там к налогообложению впервые будут привлечены объекты, права граждан на которые зарегистрированы в упрощенном порядке без проведения технической инвентаризации и определения инвентаризационной стоимости. Речь идет о садовых, дачных домах, гаражах, хозяйственных постройках площадью более 50 квадратных метров, уточняла в своем сообщении Федеральная налоговая служба. Также впервые будут обложены налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости жилые постройки, введенные в эксплуатацию с 2013 года. (По ним не определялась инвентаризационная стоимость, но есть кадастровая оценка). При этом будет применен коэффициент 0,2 к первому налоговому периоду расчета.
В 14 регионах, где расчет налога исходя из кадастровой стоимости будет применяться второй год подряд, коэффициент к налоговому периоду составит 0,4. В 21 регионе, где кадастровая стоимость используется для начисления налога третий год подряд, такой коэффициент будет равен 0,6.
Что касается субъектов, где базой для начисления налога до сих пор служит инвентаризационная стоимость объектов капитального строительства, там для расчета налога эта стоимость будет индексирована на коэффициент-дефлятор 1,481.
Поэтапный переход на расчет налога не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости недвижимости начался в России в 2015 году.
В 2019 году для жителей 49 регионов страны налог на имущество будет рассчитан с учетом 10-процентного ограничения роста платежа
Предполагалось, что налоговая нагрузка будет расти постепенно, увеличиваясь каждый год на 20 процентов (тот самый коэффициент к налоговую периоду).
Однако даже в такой конструкции реформа привела к резкому увеличению платежей собственников. Поэтому были приняты поправки, подразумевающие 10-процентное ограничение роста налога по сравнению с его суммой за предыдущий период. Это правило действует для регионов, где налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости
В 2018 году для 18,8 миллиона налогоплательщиков в 28 регионах налоговики уже рассчитали платежи с коэффициентом 10-процентного ограничения роста.
В 2019-м такой порядок расчета будет применен уже в 49 регионах.
Кстати, теперь документы для расчета имущественных налогов можно подавать не только в саму налоговую, но и в многофункциональные центры государственных и муниципальных услуг.
С 1 января изменился и порядок применения кадастровой стоимости для налогообложения недвижимости. Если налогоплательщик сумел доказать, что она неправильная, при расчете налога измененная кадастровая стоимость будет использоваться не с того года, в котором было подано заявление о несогласии с результатами оценки, а с момента, когда ошибочная стоимость начала применяться.
Еще одна новая норма касается порядка перерасчета налога на имущество и земельного налога, которые платят граждане. Вступившие в силу 1 января поправки в Налоговый кодекс РФ устанавливают два ограничения.
Во-первых, перерасчет налогов может производиться не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.
Во-вторых, он вообще не допускается, если приведет к росту платежа.
Простой пример: человек владеет загородным домом или земельным участком и в 2018 году полностью заплатил за них налог согласно налоговому уведомлению. Начиная с 2019 года перерасчет налога, например, из-за обнаруженной в расчетах кадастровой стоимости дома или участка ошибки, нельзя будет произвести, если это приведет к росту платежа.
Что касается льгот, то с 1 января их получили граждане предпенсионного возраста: женщины 55 лет и мужчины 60 лет. Новые нормы были приняты для обеспечения дополнительных социальных гарантий в связи с изменениями в пенсионной системе.
По новым правилам эта категория налогоплательщиков освобождается от уплаты налога на имущество за один объект недвижимости определенного вида. Таким объектом может быть жилой дом или его часть, квартира или комната, гараж или машино-место, хозяйственная постройка площадью не более 50 квадратных метров. Из каждой категории можно выбрать по одному объекту и не платить налог за него. Действует только одно условие: объект не должен использоваться для предпринимательской деятельности.
Перерасчет налога на имущество и земельного налога по новым правилам не допускается, если это приведет к росту платежа
На людей, достигших предпенсионного возраста, также распространяется налоговый вычет на 6 соток. При расчете земельного налога его сумма уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров по одному земельному участку независимо от категории земли. Если участок 6 соток и меньше, платить налог вообще не нужно. Если он больше, налог рассчитывается на оставшуюся площадь.
Человек, имеющий два или больше участков, может выбрать тот, в отношении которого будет действовать вычет, и направить уведомление об этом в любую инспекцию. По умолчанию вычет будет применен автоматически для одного участка с наибольшей суммой налога.
Белогорск, Амурская область
№ 7/2018 — Журнал «Налоговая политика и практика»
СОДЕРЖАНИЕ № 7/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА
«Правовые позиции Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ — важный источник для понимания правильного применения норм законодательства о налогах и сборах»
Общее снижение количества налоговых споров, рассматриваемых в судебном порядке, и увеличение процента дел, по которым судами приняты решения в пользу бюджета, — результат планомерной и целенаправленной работы.
Налоговые органы при рассмотрении жалоб опираются на выработанные правовые позиции и судебную практику. Об этом – в интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой
ПЕРСОНА НОМЕРА
Изменения законодательства в части специальных налоговых режимов
О новациях 2018 года и об уменьшении исчисленного налога по УСН, ЕНВД и ПСН на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, рассказал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ
Представление уведомлений об участии в иностранных организациях и о КИК, а также другие вопросы
На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника
Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.
Ю. Балта.
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Разъяснения по актуальным вопросам налогообложения недвижимости
Разъясняются основания для прекращения налогообложения жилых помещений в снесенных многоквартирных домах; особенности налогообложения частей жилых домов, хозяйственных строений и сооружений; налогообложение недвижимого имущества ИП, временно не используемого в коммерческой деятельности, и др.
Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., [email protected]
СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ
Применение онлайн-касс в условиях трансформации законодательства
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.
А. Батарин разъяснил, для каких категорий пользователей и в каких случаях с 1 июля 2018 г. наступает обязанность применения контрольно-кассовой техники, а также ответил на другие вопросы налогоплательщиков.
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ
Актуальные принципы документооборота электронной первички должны знать все
Разъясняются важные базовые принципы организации оборота электронных первичных документов, которые нужно знать и одинаково понимать как сотрудникам налоговых органов, так и налогоплательщикам.
Ключевые слова: электронный документооборот, первичные документы, электронная подпись
Автор: О.Г. Лапина, советник заместителя руководителя ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, [email protected]
ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ
К вопросу о социальной роли НДФЛ в современной России
Действующий порядок исчисления НДФЛ нередко подвергается критике за то, что не отвечает принципу справедливости налогообложения.
И в качестве основных причин обычно называются наличие плоской налоговой ставки и отсутствие необлагаемого минимума доходов. Но лучше ли станет, если реформировать этот налог в текущих экономических условиях?
Ключевые слова: НДФЛ, налогообложение доходов, прогрессивная шкала ставок, необлагаемый минимум, налоговая система
Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., [email protected]
РАБОТА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
Конфликтные ситуации: основные правила эффективного поведения
Конфликтные ситуации, неизбежно возникающие в процессе взаимодействия сотрудников налоговых органов и налогоплательщиков, требуют такого же профессионального подхода, как и все прочие рабочие моменты. Поэтому для их благополучного разрешения нужно действовать по определенным правилам. Подробности — в статье.
Ключевые слова: конфликтная ситуация, клиентоориентированный подход, качество обслуживания
Автор:
Л.
В. Катышева, руководитель программы «Эффективные коммуникации» ВШГУ РАНХиГС при Президенте РФ, [email protected]
НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ
Специальный военный налог
89 лет назад, 29 июля 1929 г., в Уголовный кодекс РСФСР были внесены дополнения, устанавливающие меры ответственности за неуплату специального военного налога. Но сам налог с граждан, зачисленных в тыловое ополчение, был введен постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 6 ноября 1925 г., хотя еще с 1918 года данный налог существовал в
форме трудовой повинности.
Ключевые слова: налоги, Россия, история, военный налог
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., [email protected]
ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР
Определение периода обращения векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» и суммы дисконта для включения во внереализационные доходы при расчете налога на прибыль организаций
Налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки установил, что налогоплательщик неправильно определил период обращения векселей со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» для расчета суммы дисконта, подлежащей включению в состав внереализационных доходов. На этом основании налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доначислил налог, пени и штраф.
Ключевые слова: налоги, споры, налоговая проверка, штраф
Автор: В.Ю. Зибров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, [email protected]
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Исчисление налога в отношении движимого имущества обособленными подразделениями и по договору лизинга
С 2018 года в разных субъектах РФ действуют различные правила исчисления налога в отношении движимого имущества. В связи с этим налогоплательщики задумались о способах его снижения. Однако шансы на это есть далеко не у всех. Подробности —в статье.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, льгота, лизинговое имущество организаций
Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»,
к. э. н., [email protected]
Сложные вопросы налогообложения выходных пособий при увольнении работника
Налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов, если выплаты увольняемым работникам осуществляются в размерах, существенно превышающих предусмотренные трудовым законодательством. Это подтверждает и судебная практика. Подробные разъяснения — в статье.
Ключевые слова: увольнение работника, выходное пособие, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, страховые взносы
Автор: А.В. Миляев, налоговый консультант, [email protected]
Выход из ООО: налогообложение операций у общества и оставшихся участников
Налоговое законодательство не рассматривает разницу между действительной и номинальной стоимостью доли в уставном капитале организации как доход, облагаемый налогом. Тем не менее невключение данной разницы в налоговую базу, по мнению автора, приведет к спорам с контролирующими органами. Подробности — в статье.
Ключевые слова: выплата действительной стоимости доли имуществом; амортизационная премия; выплата доли участнику; исчисление НДС; распределение, продажа и погашение отчужденной доли
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», [email protected]
НАЛОГИ И ПРАВО
Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ: обзор судебной практики
Судебная практика по вопросам применения налоговых норм о фактическом получателе доходов в виде дивидендов складывается в пользу налоговых органов. Все рассмотренные судебные решения вынесены с учетом положений международных договоров и их толкования. Подробный анализ — в статье.
Ключевые слова: международный договор, фактический получатель доходов, процентные выплаты, дивиденды, судебная практика
Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», [email protected]
Формальные основания для отмены решения налогового органа по результатам налоговой проверки
Если налогоплательщик не извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, принятое налоговым органом решение подлежит отмене. Важно также, чтобы акт проверки был оформлен надлежащим образом. Подробности — в статье.
Ключевые слова: налоговая проверка, решение налогового органа, правонарушение, процедура
Автор: Е.Н. Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, [email protected]
ИНТЕГРАЦИЯ
Международная практика налогообложения имущества организаций
Рассматриваются особенности налогообложения имущества организаций, в том числе движимого, в развитых и важнейших развивающихся странах, определения налоговой базы на основе бухгалтерской или восстановительной стоимости, а также с учетом амортизации.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, налог на машины и оборудование, бухгалтерская стоимость, затратный подход, амортизация
Автор: А.В. Корытин, научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики
ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, [email protected]
Особенности и перспективы участия Республики Таджикистан в Плане BEPS
Рассматриваются основные последствия и проблемы имплементации налоговых институтов и правовой базы Республики Таджикистан в проект BEPS. Представлены ключевые направления участия страны в преодолении проблем уклонения от налоговых обязательств на международном уровне. Проанализированы позитивные стороны реализации Плана BEPS на национальном уровне, а также возникающие при этом риски.
Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, BEPS, обмен информацией
Автор: А.М. Солехзода, первый заместитель председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, к. э. н., [email protected]
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов
б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов
б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%
б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»
значений Что означают эти числа
При составлении различных деклараций и отчетов часть данных вносится налогоплательщиками в зашифрованном виде. Например, при формировании декларации о вменении предприниматели указывают учетный код по месту нахождения индивидуального предпринимателя. И при компиляции ф. Код 6-НДФЛ по месту заполнения заполняется в зависимости от адреса подачи данных.
Кодированные показатели утверждены налоговыми органами и не могут вводиться произвольно.Где взять значения? В какие строки следует вводить данные? Разберемся более подробно, как заполнить код места прописки в декларации ЕНВД и код места прописки в 6-НДФЛ. Также рассмотрим принципы отражения этих показателей в некоторых других формах отчетности.
Зачем нужен код по месту прописки ЕНВД 2018
При переходе на вмененный вид всех видов деятельности или отдельных ее направлений налогоплательщик должен подать декларацию в территориальное подразделение ФНС.Эта обязанность распространяется как на юридических лиц, так и на предпринимателей при условии использования назначенного особого режима. Если предприятие одновременно работает по нескольким налоговым системам, необходимо будет составлять отдельные отчеты. Список форм различается в зависимости от режимов.
Действующая форма декларации о вменении на 2018 год утверждена Федеральной налоговой службой приказом № ММВ-7-3 / [email protected] от 07.04.14. Форма документа, а также порядок его подготовка с разбивкой требований по листам и разделам.При заполнении декларации по месту (бухгалтерии) проставляется код в соответствии со значениями, указанными в Приложении 3 к Приказу. Информация указывается в специальном столбце в заголовке отчета. При этом данные вводятся в другие строки в соответствии с действующим порядком.
Примечание! Поскольку кодирование показателей необходимо для упрощения процедуры обработки отчетности, все налогоплательщики вмененного расчета обязаны заполнить эти строки без исключения.Безошибочный ввод значений поможет не только налоговым органам быстро распространить данные, но и убережет компанию от указания неверной информации.
Как ввести код по месту постановки на учет ЕНВД в декларации за 2018 год
Для корректной отчетности в налоговый орган в соответствующей строке указывается код места (бухгалтерии). Показатель вводится в цифровом формате согласно Приложению 3 и заполняется слева направо.Не допускается ставить прочерк, указывать нули или отсутствие данных в ячейках. Почему?
Прежде всего, по той причине, что любой вмененный налогоплательщик должен сначала зарегистрироваться в ИФНС. И неважно, о каком правовом статусе идет речь — о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе. Для перевода деятельности на ЕНВД необходимо сначала подать заявление в налоговую инспекцию. И только после получения соответствующего разрешения использование этого специального режима разрешается. Поскольку отчетность по вменению представляется по месту нахождения предприятия, значения показателей были разработаны для уточнения ответственного контролирующего органа.
Значения бухгалтерских кодов (места предъявления) для декларации ЕНВД:
- 120 — указываются теми предпринимателями, которые подают декларацию в налоговые органы по их адресу.
- 214 — код 214 по месту нахождения (бухгалтерского учета) предназначен для указания российскими юридическими лицами, не признаваемыми крупнейшими налогоплательщиками.
- 215 — предназначены для компаний-правопреемников, не признанных крупнейшими налогоплательщиками.
- 245 — указывается иностранными компаниями при подаче декларации по адресу ведения вмененной деятельности через представительство (постоянное).
- 310 — указывается российскими компаниями при подаче декларации по адресу ведения вмененной деятельности.
- 320 — код по месту прописки 320 в ЕНВД, а точнее в декларации о вменении, используется в случае подачи отчета по адресу ведения деятельности в специальном режиме.
- 331 — указывается иностранными компаниями при подаче декларации по адресу ведения вмененной деятельности через филиал такого субъекта хозяйствования.
Примечание! Вмененный регистрационный код по месту нахождения для ООО и индивидуального предпринимателя будет другим. Ведь учет индивидуального предпринимателя ведется со ссылкой на адрес его проживания (120) или место фактического ведения вмененного бизнеса (320). При этом учет юридических лиц будет зависеть от того, российская это компания или иностранная; считается ли компания крупнейшим налогоплательщиком и проводились ли процедуры реорганизации.
Какой код местонахождения (бухгалтерия) в 6-НДФЛ
Отчет под названием 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов. Действующая форма утверждена налоговыми органами приказом № ММВ-7-11 / [email protected] от 14.10.15 г. Помимо документа (Приложение 1), общий порядок ввода информации (Приложение 2 ), правила подачи в электронном виде (Приложение 3), а также кодированные значения обязательных показателей представлены здесь.
В 2018 году код места нахождения в 6-НДФЛ заполняется на основании дополнительного Приложения 2 к Основному Приложению 2.Значения реквизита данной формы различаются в зависимости от территориального подразделения инспекции Федеральной налоговой службы, зарегистрированного у налогового агента. При этом одни данные совпадают с кодами для объявления ЕНВД, а другие добавлены. Например, код 120 местоположения (учетный) для IP-адреса такой же. И добавочные стоимости 124-126, предназначенные для введения руководителями крестьянских (фермерских) хозяйств, а также юристами, нотариусами.
Как заполнить код 6-НДФЛ по месту нахождения (бухгалтерия)
Ввод значения необходимого территориального кода осуществляется налоговым агентом по титулу ф.6-НДФЛ. Индикатор выполнен в цифровом формате и состоит из трех знаков. Данные указываются слева направо. Давайте подробнее рассмотрим, как заполняется этот реквизит.
Значения кодов мест для f. 6-НДФЛ:
- 120 — используется предпринимателями для постановки на налоговый учет по месту жительства.
- 124 — применяется руководителями / членами крестьянских (фермерских) хозяйств при постановке на налоговый учет по месту жительства.
- 125 — указывается юристами при постановке на учет в налоговой по месту жительства.
- 126 — используется нотариусами для постановки на налоговую регистрацию по месту жительства.
- 213 — используется юридическими лицами для налогового учета в статусе крупнейшего налогоплательщика.
- 214 — в 6-НДФЛ код 214 указывают обычные компании, а не самые крупные.
- 215 — предназначены для указания правопреемниками (не самыми крупными) для предоставления формы по адресу их местонахождения.
- 216 — для вставки правопреемниками, признанными крупнейшими.
- 220 — проставляется ОП РФ при подаче 6-НДФЛ по адресу местонахождения таких единиц.
- 320 — индивидуальный предприниматель указывается при подаче анкеты по адресу ведения бизнеса. Например, при представлении данных о персонале, занимающемся вмененной деятельностью.
- 335 — предназначен для указания иностранными ОП при подаче формы по адресу местонахождения таких подразделений.
Примечание! До 25 марта 2018 года для обычных предприятий действовал индикатор по месту нахождения счета с кодом 212.После этой даты значение было заменено кодом 214.
RSV — код по месту нахождения (бухгалтерский)
Действующая форма единого расчета страховых взносов утверждена приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11 / [email защищен]. Показатели кодов содержатся в Приложении 4 к Приложению 2, где определен порядок составления EPCB. На 2018 год действуют следующие значения:
- 112 — при подаче данных по адресу проживания физическим лицом, а не индивидуальным предпринимателем.
- 120 — при сдаче отчета индивидуальному предпринимателю по адресу его проживания.
- 121 — при предоставлении информации юристом, имеющим собственную адвокатскую контору, по адресу его проживания.
- 122 — при подаче отчета частнопрактикующим нотариусом по месту жительства.
- 124 — при сдаче расчета главой крестьянского (крестьянского) хозяйства по месту жительства.
- 214 — используется обычными российскими компаниями при сдаче отчетности по адресу своего местонахождения.
- 217 — предназначена для правопреемников отечественных фирм.
- 222 — используется ОП российских компаний при сдаче отчетности по адресу, где расположены такие подразделения.
- 335 — используется ОП иностранных компаний при сдаче отчета по адресу местонахождения таких подразделений.
- 350 — применяется международными структурами при сдаче расчета в адрес налогового учета таких организаций.
Декларация по упрощенной системе налогообложения — код по месту нахождения (бухгалтерия)
Форма, действовавшая в 2018 году, утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 г.ММВ-7-3 / [email защищен] от 26.02.16. Показатели кодов представлены в Приложении 2 к Приложению 3, которое регламентирует порядок составления данного отчета. Правила ввода кодов аналогичны приведенным выше. На 2018 год актуальны следующие значения:
- 120 — используется предпринимателями в упрощенном порядке при сдаче отчета в инспекцию Федеральной налоговой службы по адресу проживания.
- 210 — общий код местонахождения 210 используется всеми российскими компаниями при подаче декларации по адресу своего местонахождения.
- 215 — предназначена для не самых крупных правопреемников.
Как узнать код по месту (бухгалтерии)?
Самый надежный способ — посмотреть значение кода непосредственно в нормативных документах. Актуальные редакции законодательных актов размещены на специальных бухгалтерских сайтах. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель заполняет отчет в электронном виде, программные модули уже содержат встроенные индикаторы. Остается только выбрать нужный в зависимости от категории налогоплательщика или налогового агента.При вводе кода ориентируйтесь на тип сообщения и тип регистрации темы.
При заполнении налоговых деклараций и расчетов на титульном листе необходимо указать код места подачи декларации (расчета) в налоговый орган. Как узнать код на месте (бухгалтерия)? Для этого необходимо обратиться к порядку заполнения соответствующей декларации или расчета.
В нашей консультации мы расскажем вам о кодах места (бухгалтерии), которые использовались в 2020 году при подаче основных налоговых деклараций и расчетов, и выделим наиболее типичные коды.
НДС
В показателе «По месту нахождения (регистрации) (код)» налоговой декларации по НДС указаны коды, которые приведены в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3 / [электронная почта защищена]:
| Код | Имя |
|---|---|
| 116 | По месту регистрации ИП в качестве налогоплательщика |
| 213 | По месту регистрации организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту регистрации организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту регистрации правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту регистрации правопреемника — крупнейшего налогоплательщика |
| 227 | По месту регистрации участника договора инвестиционного партнерства — управляющего партнера, ответственного за ведение налогового учета |
| 231 | По месту нахождения налогового агента |
| 250 | По месту регистрации налогоплательщика при заключении соглашения о разделе продукции |
| 331 |
Обращаем ваше внимание, что как в декларации по НДС, так и в других декларациях и расчетах учетные коды по месту нахождения для индивидуальных предпринимателей и организаций различаются.
Налог на прибыль
Коды мест подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций приведены в Приложении № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7- 3 / [электронная почта защищена]:
| Код | Имя |
|---|---|
| 213 | |
| 214 | |
| 215 | |
| 216 | |
| 218 | По месту регистрации ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков |
| 220 | |
| 223 | По месту нахождения (бухгалтерии) российской организации при сдаче декларации для закрытого обособленного подразделения |
| 225 | По месту регистрации организации, получившей статус участника проекта по проведению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре« Сколково » |
| 226 | по месту регистрации организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность |
| 228 | по месту регистрации организации — участника регионального инвестиционного проекта |
| 229 | По месту регистрации некоммерческой организации, подающей налоговую декларацию только за налоговый период |
| 231 | По месту нахождения налогового агента — организации |
| 234 | По месту прописки театр, музей, библиотека, концертная организация, являющиеся бюджетными учреждениями |
| 235 | По месту регистрации налогового агента, предоставляющего информацию о доходах, выплаченных физическим лицам |
| 236 | По месту регистрации организации, оказывающей социальные услуги гражданам |
| 237 | По месту регистрации организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития |
| 238 | по месту нахождения (бухгалтерского учета) организации, признаваемой контролирующим лицом иностранного общества |
| 239 | По месту регистрации организации, осуществляющей туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа |
| 246 | По месту регистрации музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования |
| 249 | По месту регистрации организации — участника специального инвестиционного контракта |
Расчет страховых взносов (RSV): по месту (бухгалтерии) (код)
Поле «По месту (бухгалтерия) (код)» расчета страховых взносов заполняется в соответствии с кодами приведено в Приложении №4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11 / [email protected]:
| Код | Имя |
|---|---|
| 112 | По месту жительства физического лица, не признанного индивидуальным предпринимателем |
| 120 | |
| 121 | По месту жительства адвоката, открывшего адвокатскую контору |
| 122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
| 124 | |
| 214 | по месту нахождения Российской организации |
| 217 | по месту регистрации правопреемника российской организации |
| 222 | по месту регистрации российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
| 240 | по месту нахождения юридического лица — (руководитель) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 335 | |
| 350 | По месту регистрации международной организации в Российской Федерации |
Форма 6-НДФЛ: коды по месту нахождения 2020
В строке «По месту (бухгалтерии) (код)» указывается код места подачи расчета налоговым агентом в соответствии с Приложением Нет.2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11 / [адрес электронной почты защищен] Коды местонахождения (бухгалтерия) в 6-НДФЛ применяются:
| Код | ФИО |
|---|---|
| 120 | По месту жительства ИП |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 125 | По месту жительства адвоката |
| 126 | По месту жительства нотариуса |
| 213 | По месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту регистрации правопреемника — крупнейшего налогоплательщика |
| 220 | по месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 320 | |
| 335 | по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Налог на имущество организаций
Коды для подачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций проставляются согласно Приложению №3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 14 августа 2019 г. № ЦА-7-21 / [адрес электронной почты защищен]:
Коды по месту регистрации: ЕНВД 2020
Код места подачи налоговой декларации по ЕНВД указывается согласно Приложению № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от июня. 26, 2018 № ММВ-7-3 / [электронная почта защищена]:
| Код | Имя |
|---|---|
| 120 | По месту жительства ИП |
| 214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 245 | По месту нахождения иностранной организации через постоянное представительство |
| 310 | по месту нахождения Российской организации |
| 320 | по месту нахождения индивидуального предпринимателя |
| 331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через филиал иностранной организации |
Декларация по упрощенной системе налогообложения: код по месту нахождения (бухгалтерский)
Код места подачи декларации по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика указывается в в соответствии с Приложением №2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3 / [email protected]:
Как оформить и подать декларацию на ЕНВД. Порядок заполнения декларации на ЕНВД для ИП по месту жительства или по месту регистрации.
Вопрос: Мы осуществляем деятельность ЕНВД в одном муниципальном образовании — Новосибирск, ОКТМО одно, но в разных районах Новосибирска. В каждом районе есть своя IFTS, но поскольку ОКТМО — это одно, мы можем выбрать IFTS при первой регистрации в качестве плательщика ЕНВД.У нас есть ИФНС, где мы отчитываемся по ЕНВД, и ИФНС по месту жительства ИП одно и то же. Получается, что ИФНС, где мы отчитываемся, можно отнести к коду 320 — по месту нахождения индивидуального предпринимателя и к коду 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя. в декларации на ЕНВД на титульном листе в поле «по месту регистрации (код)» указать какой код: 320 — по месту нахождения индивидуального предпринимателя или 120 — по месту жительства индивидуальный предприниматель?
Ответ: Так как регистрация по месту осуществления деятельности ЕНВД и по месту прописки по месту жительства предпринимателя проводилась за одну проверку, то в декларации ЕНВД необходимо поставить код на место регистрации «120- по месту жительства индивидуального предпринимателя.«Эта процедура одинакова как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц.
ОбоснованиеКак оформить и подать декларацию на ЕНВД. По месту регистрации
Укажите код места подачи декларации в строке «по месту регистрации». Коды приведены в Приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3 / 353.При этом имейте в виду следующее. Если организация отчитывается по месту нахождения и подает одну декларацию (в том числе с несколькими разделами 2) — введите код 214. Если организация отчитывается не по месту нахождения, а по месту деятельности на ЕНВД — введите код 310. Такие пояснения содержатся в письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3 / 1895.
Отвечает Александр Сорокин,
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«КПК следует использовать только в тех случаях, когда продавец предоставляет покупателю, в том числе его сотрудникам, отсрочку или рассрочку для оплаты их товаров, работ, услуг.Эти случаи, по данным ФНС, касаются предоставления и погашения кредита на оплату товаров, работ, услуг. Если организация выдает ссуду наличными, получает возврат такой ссуды или сама получает и возвращает ссуду, не используйте кассу. Когда именно нужно пробивать чек, см.
В этой статье мы разберемся с вопросами, которые чаще всего возникают из-за Инструкций по заполнению Раздела 3 Декларации СТС. Напомним, что в нем прописаны операции по получению и расходованию целевого финансирования.
Раздел 3 Декларации упрощенной системы налогообложения заполняются некоммерческими организациями. Коммерческие организации заполняют этот раздел только при получении целевых средств. Если НКО вела коммерческую деятельность, то помимо Раздела 3 необходимо заполнить остальные разделы декларации (в зависимости от выбранной системы налогообложения «доход» или «доход за вычетом расходов»).
Заполните декларацию по упрощенной системе налогообложения в программе BuchSoft.Она подготовит отчет по актуальной форме с учетом всех последних изменений в законодательстве. Перед отправкой в налоговую декларацию проверяют все программы проверки ФНС.
Декларация по упрощенной системе налогообложения онлайн
Также воспользуйтесь примерами заполнения декларации по «упрощенному» налогообложению с объектами «доходы» и «доходы за вычетом расходов»:
«Аналитический учет по счету 86« Целевое финансирование »ведется по целевому назначению и в разрезе их источников.«
Получение и расходование прибыли от предпринимательской деятельности должно регистрироваться бухгалтером НКО на отдельном субсчете, отдельно от целевых взносов, полученных от членов НКО.
Не обязательно включать эти средства в Раздел 3 Декларации ГНС текущего года или в сумму остатка целевого финансирования в Декларации следующего года. Раздел 3 является справочным, в нем отражаются только те поступления, которые не облагаются единым налогом.
- Подробнее о заполнении налоговой декларации по объекту дохода за 2018 год >>
- См. Особенности заполнения
Декларацию ГНС заполнить довольно просто. В этой статье мы поговорим о том, как заполнять этот налоговый документ построчно. Во избежание сложностей приведем примеры для основных строк объявления.
Декларацию ГНС заполнить довольно просто. Лица, сообщающие информацию, должны будут заполнить титульную страницу и несколько разделов. Ниже мы расскажем вам о построчном заполнении данного налогового документа.Во избежание сложностей приведем примеры для основных строк объявления. Есть задачи с решениями и расчетами как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний.
Все стоимостные показатели (налог, прибыль, убытки) должны быть записаны в полных рублях с использованием математического округления. Например, доход в размере 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубль. Но доход в 40 600,38 руб. Округляется в меньшую сторону и стоит до 40 600 руб.
Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа.Первый лист будет иметь номер типа «001», а одиннадцатый лист должен быть обозначен как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления «штрихом» (канцелярской шпатлевкой). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно ввести ИНН и КПП, если есть.
Титульный лист
В титульном листе, в частности, необходимо указать следующую информацию:
- Номер настройки. Число «0» означает, что объявление является первичным. Уточнение можно идентифицировать, если поле содержит число, отличное от нуля (для четвертого уточнения это число «4», для третьего — «3» и т. Д.).
- Код налогового периода (для продолжающихся компаний выберите код 34).
- Код налоговой инспекции (взять из извещения о регистрации. Если извещения нет под рукой, код налогового органа можно найти на сайте ФНС).
- Код места подачи декларации (120 — для индивидуальных предпринимателей; 210 — для организации).
- Полное наименование предприятия или полное наименование предпринимателя (ООО «Елка», ИП Сенькин Артемий Степанович).
- Код ОКВЭД. Его легко найти в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРИП) или определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из Единого государственного реестра юридических лиц можно получить, отправив запрос в ФНС через Интернет или посетив лично. Лица, совмещающие несколько режимов, должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности по упрощенной системе налогообложения.
- Цифровой код формы о реорганизации или ликвидации (оставьте поле пустым, если не указаны обстоятельства).
- ИНН / КПП реорганизуемой организации (при наличии соответствующих обстоятельств).
- Телефонный номер.
- Сколько страниц в декларации?
- Сколько листов в подтверждающих документах?
Все возможные коды, фигурирующие в декларации, находятся в приложениях к процедуре заполнения.
Для лиц, подписавших декларацию, присваиваются следующие коды: «1» — если подпись поставлена руководителем или индивидуальным предпринимателем, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.
Раздел 1.1
Хотя разделы 1.1 и 1.2 деклараций следуют сразу после титульного листа, они должны быть заполнены после того, как данные будут отражены в следующих разделах. Это объясняется тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают окончательные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 будет нужен только налогоплательщикам, работающим на ГНС «Доход».
Однако в строке 010, как и в строках 030, 060, 090, предполагается указать ОКТМО.Последние три указанные строки заполняются только при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать ячеек. Если в коде меньше цифр, в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строке 020 бухгалтер вводит сумму налогового аванса за первые три месяца года.
Плательщик вносит аванс за полугодие в строку 040. Не забывайте, что аванс за первый квартал необходимо вычесть из суммы аванса за полугодие (иначе будет переплата).Кстати, предоплату предполагается внести не позднее 25 июля.
В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал будет больше рассчитанного за полгода (из-за уменьшения доходов). Значит, получится сумма, которую нужно уменьшить — это написано в строке с кодом 050. Например, за первый квартал ООО «Элька» отправило аванс в размере 2150 рублей, а в конце половины -год, аванс всего 1900 руб.Это значит, что платить ничего не нужно, и в строке 050 бухгалтер ООО «Ёлка» напишет 250 (2150 — 1900).
Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму для строки 040, только здесь вводится информация за 9 месяцев. В строке 080 хранится информация о снижении налога за 9 месяцев.
Строка 100 подводит итоги года и фиксирует сумму налога, которая должна быть списана с текущего счета в пользу ФНС. Строка 110 полезна, если авансы превышают налог за год.
ООО «Элька» до конца 2016 года должно направить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако за квартал авансы выданы в размере 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Это означает, что в сумме ООО «Элка» должно будет заплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).
Раздел 1.2
Заполните раздел 1.2, если ваш объект — «доходы за вычетом расходов».
Принцип заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.
По строкам 020, 040, 070 фиксируются налоговые авансы. Сроки их выплаты не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строках 050 и 080 делается запись, если до этого платежи в бюджет превышали аванс за текущий период.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — это строка 120. В ней нужно указать размер минимального налога (1% от дохода).Например, при годовом доходе в 10 000 рублей и расходах в 9 500 рублей налог с уплаты ООО «Элка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) x 15%). Если посчитать минимальную заработную плату, получится 100 рублей (10 000 х 1%). ООО «Элка» должно платить ровно минимальный налог, естественно, уменьшая его на сумму аванса. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы за три квартала года превышают минимальный налог, строка 120 зачеркивается.
Раздел 2.1.1
Итак, декларацию по упрощенной системе налогообложения желательно заполнять начиная с этого раздела.
В строке 102 должен быть указан один из двух признаков налогоплательщика:
- код «1» — для фирм и индивидуальных предпринимателей с наемными работниками;
- код «2» — исключительно для индивидуальных предпринимателей без сотрудников.
Строки 110-113 собирают информацию о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев года.Главный принцип: все доходы и расходы учитываются по методу начисления. Покажем на примере ООО «Элка», каков совокупный доход. Исходные данные о доходах: I квартал — 13 976 руб., II квартал — 24 741 руб., III квартал — 4 512 руб., IV квартал — 23 154 руб. Для заполнения строк 110-113 бухгалтер ООО «Элка» прибавит текущее значение к предыдущему значению. Так, в строке 110 бухгалтер напишет 13 976, в строке 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строке 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строке 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога зафиксирована в строках 120-123.
В строке 130 записывается налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налоги. Как их рассчитать, указано прямо в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строках 140–143 вносятся записи о размерах страховых взносов, больничных листов и выплат по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой компании обязан помнить, что сумма налога и авансов может быть уменьшена на законных основаниях на сумму указанных расходов, но не более чем на 50%.ООО «Элька» рассчитало годовой налог, и он равен 74 140 руб. Взносы на сотрудников составили 68 324 рубля, у директора больницы Копейкина Стаса Игоревича — 17 333 рубля. Общие затраты составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Элка» решила воспользоваться законным правом и снизила налог. Для этого бухгалтер Олькина С.Т. посчитала половину суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма составляет более половины налога (74 140: 2 = 37 070).Это означает, что Олькина С.Т. может снизить налог всего на 37 070. В бюджет ООО «Элька» придется заплатить 37 070 (74 140 — 37 070). В строке 143 бухгалтер внесет сумму 37 070, а не 42 829.
Добавляем, что индивидуальные предприниматели в строках 140-143 отражают взносы за себя. Особое преимущество у индивидуальных предпринимателей — снижение налога на 100% от поступающих в бюджет взносов. ИП Семечкин В.О. (без сотрудников) за год, по предварительным подсчетам, необходимо направить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (это сумма, которую заплатил Семечкин).ИП Семечкин В.О. снизил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Раздел 2.1.2
Если вы платите комиссию за торговлю, то этот раздел для вас.
Все доходы указаны в строках 110-113. Обязательно кумулятивная сумма. За какой период фиксировать доход, подскажет пояснение к строке, указанной в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1, налогоплательщики, прекратившие свою деятельность или утратившие право работать по «упрощенной системе налогообложения», дублируют доход за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1, в строке 130 необходимо указать аванс по налогу за первые три месяца года, а в строках 131-133 — платежи за следующие периоды. Бухгалтер увидит формулу расчета непосредственно под указанными строками в форме декларации.
В строках 140–143 необходимо указать сумму платежей, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. Именно за эти выплаты можно значительно снизить налог.Но здесь есть ограничение: снижение налога не более чем на 50% от указанных платежей является правомерным. ООО «Элька» рассчитало годовой налог, и он равен 74 140 руб. Взносы на сотрудников составили 68 324 рубля, на директора больницы Копейкина Стаса Игоревича — 17 333 рубля. Общие затраты составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Элка» решила воспользоваться законным правом и снизила налог. Для этого бухгалтер Олькина С.Т. посчитала половину суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2).Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Это означает, что Олькина С.Т. может снизить налог всего на 37 070. В бюджет ООО «Элька» придется заплатить 37 070 (74 140 — 37 070). В строке 143 бухгалтер внесет сумму 37 070, а не 42 829.
Введите налог на торговлю непосредственно в строках 150–153. Пожалуйста, укажите здесь размер комиссии, если он уже был оплачен. Строки 160-163 сообщают вам размер торгового налога, который уменьшает налог и увеличивает его.В зависимости от индикаторов эти линии могут принимать разные значения. Какие из них вам подскажет формула под строками в объявлении.
Раздел 2.2
Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, то этот раздел для вас. Кратко опишем строки, которые необходимо заполнить. Помните, что данные рассчитываются и записываются по методу начисления.
Строки с кодами 210-213 — доходы за отчетные периоды.
Строки с кодами 220-223 — расходы, перечень которых приведен в ст.346.16 Налогового кодекса РФ.
Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за прошлые налоговые периоды. Объявив убыток, вы можете юридически снизить свою налоговую базу.
Строки с кодами 240-243 — налоговая база. Допустим, доход ООО «СОВА» составил 541 200 руб., Расходы — 422 000 руб., Убыток предыдущего периода — 13 400 руб. Бухгалтер ООО «СОВА» рассчитал налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 руб.
Если в конце года получена сумма со знаком минус, в строках 250-253 следует указать сумму убытка.Допустим, доход ООО «СОВА» составил 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «СОВА» рассчитал налоговую базу: 422 000 — 541 200 = — 119 200 руб. Результат — потеря.
Строки с кодами 260-263 — ставка налога (чаще всего 15%).
Строки с кодами 270-273 — это налоговые авансы.
Строка с кодом 280 — минимальная сумма налога. Он не уплачивается, если он оказывается ниже налога по упрощенной системе налогообложения. В 2016 году ООО «СОВА» получило прибыль в размере 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей.Бухгалтер Филина А.Ю. Рассчитали налог: (470 000 — 427 300) х 15% = 6405 руб. Далее Филина А.Ю. Рассчитанный минимальный налог: 470 000 х 1% = 4700 руб. Как видно из расчетов, минимальный налог меньше начисленного налога. Таким образом, бухгалтер ООО «СОВА» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансовых платежей).
Раздел 3
Большинство компаний, а тем более индивидуальных предпринимателей, вряд ли будут заниматься этим разделом.Ведь третий раздел заполняют те, кто стал получателем целевых средств (пп. 1, 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Все средства разделены по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
- конкретная дата поступления денежных средств или какого-либо имущества;
- срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной.Если период использования не определен, то столбцы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать сумму средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по назначению, их необходимо отразить в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 будет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по упрощенной системе налогообложения может только профессионал.Но если потратить немного времени и вооружиться данной инструкцией, все будет не так сложно. В этой статье мы построчно расшифровали все разделы и привели примеры расчетов.
58232039
% PDF-1.5 % 1 0 объект > / OCGs [4 0 R 5 0 R 6 0 R 7 0 R] >> / Контуры 2 0 R / Страницы 3 0 R / Тип / Каталог >> эндобдж 8 0 объект > поток 2021-10-24T15: 32: 52-07: 002018-04-25T13: 52: 02-07: 002021-10-24T15: 32: 52-07: 00Appligent AppendPDF Pro 5.5uuid: 853e1e56-a87d-11b2-0a00-782dad000000uuid: 8f06a9e9-1dd2-11b2-0a00-d300d85facffapplication / pdf
Доминик Фишер | Ландшафтная архитектура
Область научных исследований
Профессиональный ландшафтный архитектор с более чем 10-летним опытом работы над отмеченными наградами проектами; преданный сотрудник по проектам обучения обслуживанию для миссий по предоставлению земли и отчет об исследованиях, посвященных историческим прецедентам относительно неизвестных ландшафтных архитекторов и ландшафтов Великих равнин на рубеже 20-го века.Кроме того, я исследую, как геопространственные и другие технологии для междисциплинарных процессов могут идентифицировать, сохранять и улучшать эти исторические общественные ландшафты.
Избранные публикации и недавние финансируемые исследования:
- Фишер, Д.Л. (руководитель), Кирквуд, М. (соруководитель), «Планирование территории национального наследия Северных равнин», спонсируемая Службой национальных парков, Фонд наследия северных равнин, Север Государственный университет Дакоты, 23 181 доллар США. (15 июля 2017 г. — 30 мая 2018 г.)
- Кавассери Р.(Принципал), Цао, Д. (Со-руководитель: 10%), Фишер, Д. (Со-руководитель), Шривастава, М. (Со-руководитель), Чжан, К. (Со-руководитель: 20%), «SCC-Planning: ZER0H: дома с нулевым потреблением энергии», спонсор — NSF, Federal, $ 99 122,00. (1 сентября 2017 г. — 31 августа 2019 г.)
- Соруководитель исследования, «Песчаный стол с дополненной реальностью». Государственный университет Северной Дакоты, Технологический план действий, 13 625 долларов, 2016 г.
- Соруководитель исследования, «Экологическая фотография и планирование в Баккене». Государственный университет Северной Дакоты, грант декана для междисциплинарных исследований и творческой деятельности, $ 5 000, 2015–2016 гг.
- Соруководитель исследования, «Планирование упреждающего сохранения: защита сельского культурного и физического ландшафта».Грант Северо-Центрального регионального центра по развитию сельских районов на сумму 11 112 долларов США, 2014–2015 гг.
- Грант Google Планета Земля Про для Образовательной инициативы Google Планета Земля. Стоимость программного обеспечения в размере 36 000 долларов США для проведения исследований, презентаций и совместной работы в классе. 2012-2014
Глава книги:
Фишер Д. «Переоценка малых городских пространств: прав ли Уайт?» В пересмотре социальных факторов: продвижение исследований людей и места, 55-72. Cambridge Scholars Publishing, 2015
Журнальные статьи:
- Fischer, D.и Фишер Х., 2016. «Совместный процесс сохранения наследия для сообществ нефтяных промыслов». В записях ландшафтных исследований. № 5
- Кирквуд, М. и Д. Фишер, 2015. «Mending Views: Intersection of Environmental Photography and Planning in Western North Dakota», In Exposure Journal, Volume 49.1
Рецензируемые материалы конференции и презентации:
- Сонг, Ю., Фишер, Д. 2018. «Выявление превосходных соединений: использование инструментов агрегирования гиперлокальных данных для оценки места в Дулут, Миннесота.’Представлено на Ежегодной конференции Ассоциации исследований экологического дизайна, Оклахома-Сити, штат Оклахома, 06-10 июня
- Фишер, Д. Л. 2017.’ Исторический парк Моррелла и Николса как влиятельное место для здания Капитолия в стиле ар-деко в Северной Дакоте ‘. Представлено на Ежегодной конференции Совета педагогов по ландшафтной архитектуре, Пекин, Китай, 25-28 мая
- Фишер Д. и Фишер Х., 2016 г. «Совместный процесс сохранения наследия для сообществ, работающих на нефтяных месторождениях». Представлено на ежегодной конференции Совета преподавателей ландшафтной архитектуры, Солт-Лейк-Сити, штат Юта, 23-26 марта
- Кирквуд, М.и Фишер, Д., 2016. «Панорамный вид Велдона Граттона на Национальный парк Теодора Рузвельта». Представлено на ежегодной конференции Совета преподавателей ландшафтной архитектуры, Солт-Лейк-Сити, штат Юта, 23-26 марта
- Фишер Д., Кирквуд М. и Пеппл К. 2014. «Нефть в месторождениях: картографирование, гидроразрыв, и ландшафтные архитекторы ». Представлено на Национальной конференции Американского общества ландшафтных архитекторов, Денвер, Колорадо, 6-9 ноября
- Фишер Д., Чемберс М. и Фишер Х. 2014.«Картирование нефтяной формации Баккен: новые изображения изнутри и снаружи купола». Представлено на Ежегодной конференции Ассоциации исследований экологического дизайна, Новый Орлеан, Лос-Анджелес, 28-31 мая.
- Фишер, Д. 2014. «HWS Кливленд в Северной Дакоте: островной парк и тень века без ландшафтных архитекторов». Представлено на Ежегодной конференции Совета педагогов по ландшафтной архитектуре, Балтимор, Мэриленд, 26-29 марта
Профессиональные кредиты и деятельность:
- Регистрация специалистов в области ландшафтной архитектуры:
- Государственный совет архитектуры штата Северная Дакота — Лицензия № 34
Профессиональный опыт:
- 2004-2007.Стажер ландшафтный архитектор. Городские пейзажи, ООО, Фарго, ND
- 2007-2013. Главный ландшафтный архитектор. The Leonard Atelier Group, LLC, Фарго, ND
- 2013-2016. Ландшафтный архитектор (консультирование по совместительству), Land Elements, Фарго, ND
- 2016-2018. Ландшафтный архитектор (консультирующий по совместительству), Fischer + Fischer, LLC, Фарго, Северная Дакота
Профессиональное членство:
Опыт преподавания:
- 2013-настоящее время. Доцент кафедры ландшафтной архитектуры (срок владения).Колледж инженерии и архитектуры, факультет архитектуры и ландшафтной архитектуры, Государственный университет Северной Дакоты, Фарго, Северная Дакота
- 2006-2010. По совместительству адъюнкт-инструктор ландшафтной архитектуры. Колледж инженерии и архитектуры, факультет архитектуры и ландшафтной архитектуры, Государственный университет Северной Дакоты, Фарго, Северная Дакота
- 2011-2012. Штатный адъюнкт-инструктор ландшафтной архитектуры. Колледж инженерии и архитектуры, факультет архитектуры и ландшафтной архитектуры, Государственный университет Северной Дакоты, Фарго, Северная Дакота
Читаемые курсы:
- LA 451 Студия городского дизайна
- LA 531 Семинар по дизайну портфолио
- LA 231 Графика ландшафтной архитектуры
- ARCH 189 University Studies Arch / LA (промежуточный)
- LA 351 Жилая ландшафтная архитектура
- ARCH 571 Семинар по портфолио-дизайну (промежуточный)
- ENVD 172 Основы экологического дизайна (промежуточный)
- LA 272 Парки и открытое пространство Студия ландшафтной архитектуры
- LA 231 Теория и графика ландшафтной архитектуры
- LA 571 Студии экологического планирования
- LA 552 Продвинутое ландшафтное планирование
- LA 471 Студия городского дизайна
- LA 472 Студия дизайна санации и озеленения
- LA 572 Студия дизайна дипломной работы
- LA 789 Памятная семинар по культурным ландшафтам
Спроси меня
Кто для вас пример для подражания или вдохновляющие люди?
Анджела Данаджиева, Кэтрин Густафсон, Диана Балмори и Майкл Ван Валкенбург
Что вас вдохновляет помимо искусства и дизайна?
Меня вдохновляют люди и деревья.
Что вы хотели бы знать, когда начинали как студент / в этой области?
Учащийся контролирует обучение — это увлекательно. Телефон — ваш друг, и профессионалы хотят поговорить с вами.
Какая еда вам запомнилась больше всего?
Я ел салат цезарь с курицей в столовой NDSU с 5 другими профессорами, и я каким-то образом наклонился к краю тарелки, и еда полетела по моим коленям и полу.
В вашем офисе вы можете иметь только три вещи, одну книгу, один инструмент и одну картинку. Какие бы они были и почему?
«Тихие пассажиры» Ларри Войводе (лучший сборник рассказов), Mitsubishi Vermilion и Prussian Blue Pencil (для размышлений и рисования) и изображение картины Роберта С. Дункансона (для вдохновения и разговоров с посетителями).
Расчет коэффициента k2 согласно ENVD. Порядок использования коэффициентов k1 и k2 ENVD.Налоговый учет и отчетность ENVD
Согласно действующему законодательству РФ система налогообложения упрощенных предпринимателей предусматривает использование коэффициента дефлятора для ЕНВД, показатель которого ежегодно пересматривается и утверждается на законодательном уровне.
Налогообложение ЕНВД и особенности использования коэффициентов К1 и К2
Сумма ЕНВД рассчитывается от суммы вмененного дохода, которую необходимо скорректировать с помощью соответствующего коэффициента:
- Коэффициент дефлятора К1;
- Поправочный коэффициент K2.
Использование данных коэффициентов позволяет учесть не только особенности формирования дохода, но и влияние различных внешних факторов (условий) на его размер.
Размер коэффициента дефлятора К1 устанавливается Минэкономразвития страны, который после утверждения публикуется в «Российской газете». Коэффициент действует в течение одного года. При утверждении коэффициента дефлятора учитывается инфляция. курс за прошлый год таким образом, чтобы его значение соответствовало уровню потребительских цен на товары и услуги прошлого года.
Что касается поправочного коэффициента К2, то его величина может регулироваться на местном уровне. Этот коэффициент позволяет учесть особенности получения дохода от разных видов бизнеса. Эти факторы включают:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Сезонность работы;
- График;
- Номенклатура Ассортимент выпускаемой или реализуемой продукции;
- Территориальное расположение бизнеса и др.
Поправочный коэффициент, как правило, также вводится на год, но может быть утвержден на другой период по усмотрению местных властей.
Ранее планировалось увеличить коэффициент-дефлятор К1 в три этапа:
- С 01.01.2017 — 1891;
- С 01.01.2018 — 1982;
- С 01.01.2019 г. — 2063 руб.
Данные изменения предусмотрены Федеральным законом о внесении изменений в некоторые статьи Налогового кодекса, а именно главы 262, 263, 265 части второй. Однако позже повышение коэффициента К1 на 2017 год было отменено (приказ от 3 ноября 2016 г.401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.) и этот показатель оставлен на уровне 2016 г., то есть 1,798.
Пример расчета налога ЕНВД в 2017 г.
Сама формула расчета ЕНВД на 2017 год тоже осталась прежней:
Рассмотрим конкретный пример применения этой формулы.
Вводные условия:
- Как уже говорилось выше, коэффициент дефлятора K1 на текущий 2017 год равен 1,798;
- Предположим, что поправочный коэффициент K2, установленный местными (региональными) властями, равен 0.7;
- Для розничной торговли ставка налога на ЕНВД составляет 15%;
- Собственное торговое помещение площадью 90 кв.м, с уровнем базовой рентабельности 2100 руб / кв.м.
Налог рассчитывается поквартально: (2100 руб. / Кв. М. X (90 кв. М. + 90 кв. М. + 90 кв. М.) X 0,7 x 1,798) * 15% = 107 043,93 руб.
То есть сумма налога на ЕНВД за квартал 2017 года составила 107 043,93 руб.
Особенности расчета ЕНВД при отсутствии сотрудников
Помимо выплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать взносы по пенсионному страхованию и взносы в фонды социального страхования… Налоговая база — это фонд заработной платы, который предприниматель выплачивает своим сотрудникам (если есть). Обращаем ваше внимание, что наличие наемных сотрудников не освобождает ИП от уплаты страховых взносов за себя.
Размер этих выплат зависит от размера минимальной заработной платы, установленной на текущий год.
Следует отметить, что при отсутствии наемных сотрудников предприниматель имеет право уменьшить размер ЕНВД на сумму страховых взносов, которые он уплачивает за себя.Это право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.
Частный предприниматель теряет это право, если нанял сотрудников. Вы можете ознакомиться с данным разъяснением в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 г. за № 03-11-11 / 41339.
При ведении вмененной деятельности компания применяет коэффициент К2 — согласно ЕНВД на 2018 год утвержден на уровне регионального законодательства.Что означает этот индикатор? Где взять?
Вопросы далеко не праздные, ведь все налоговые платежи должны не только своевременно уплачиваться в бюджет, но и правильно рассчитываться. Разберемся, как узнать К2 для ЕНВД по адресу налогоплательщика. Мы также рассмотрим, как рассчитать К2 для ЕНВД в зависимости от вида деловой активности. Все нормативные ссылки представлены в актуальной редакции на 2018 год.
Какие коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД в 2018 г.
Смысл таких показателей разъясняется налогоплательщикам в стат.346.27 NK. Здесь говорится, что поправочные коэффициенты включают K1, также называемый дефлятором, и K2. Первый утвержден федеральным на год (календарный) с учетом данных по инфляции. Второй, также называемый индикатором БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий деятельности. В соответствии с требованиями законодательства К2 на ЕНВД 2018 по видам деятельности принимается региональными властями, то есть округами, районами, городами федерального значения.
Значение коэффициента К2 для ЕНВД, как и К1, важно, прежде всего, с точки зрения правильности расчета налогооблагаемой базы для вменения (стат.346,29). Поскольку при расчете сумм сначала определяется база данных, а затем полученное значение корректируется K1 и K2, бухгалтер должен знать фактические размеры поправочных коэффициентов. Где можно увидеть информацию, будет сказано ниже. Далее разберемся, каково принятое значение коэффициента К2 для ЕНВД на 2018 год.
Размер К2 для ЕНВД на 2018 год
Почему этот показатель «отдан на откуп» региональным властям, а не утвержден федеральными нормативными актами ? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить концепцию K2.В соответствии со стат. 346,27 данный коэффициент устанавливается с учетом совокупных характеристик вмененного бизнеса. Например, на значение K2 влияет адрес коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура продаваемой или производимой продукции; сезонность работы и др.
Согласно п. 7 ст. 346,29 величина К2 утверждается органами государственной власти субъектов Российской Федерации и отдельных городов на год (календарь) с учетом минимального и максимального пределов.Итак, нижний порог коэффициента установлен на уровне 0,005, а верхний — 1. В том же случае, когда регион не успел своевременно утвердить значение показателя на следующий год, необходимо применить значение К2 за предыдущий год. Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где компаниям выгоднее вести коммерческую деятельность, а также в какой сфере промышленности.
При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость — чем больше город и прибыльнее деятельность, тем выше значение К2.В селах, например, это соотношение значительно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление украшений считается более прибыльным делом, чем, скажем, прачечная. Это означает, что K2 для ювелирной активности в 2-3 раза выше.
К2 для ЕНВД на 2018 год — таблица
Для вашего удобства мы собрали актуальные значения коэффициента для отдельной территории России (Ростов-на-Дону) и наиболее распространенных видов деятельности. Нормативный документ — решение Городской Думы Ростова-на-Дону №37 от 23.08.05 (ред. От 27.12.16). При расчете налога на ЕНВД за 1 квартал 2018 года коэффициент К2 будет равен утвержденному на год значению. В середине года менять уже принятое значение этого показателя не принято, так как в соответствии с налоговыми требованиями этот показатель устанавливается сразу на год вперед.
| Производственная деятельность в Ростове-на-Дону | Нормативное значение K2 — показатель Kvd |
| Оказание ювелирных услуг | 1,0 |
| Оказание услуг по ремонту строительства различных жилых домов, кроме индивидуальных домов | 1,0 |
| Оказание услуг по производству или ремонту мебельной продукции | 1,0 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов только | 1,0 |
| Розничная торговля непродовольственными товарами | 1,0 |
| Торговля розничная продуктами питания | 0,85 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке людей | 1,0 |
Расчет К2 ЕНВД в 2018 г.
Как видно из текста вышеприведенной таблицы, он отражает только одну составляющую К2 — это Kvd.Что означает данный коэффициент? Если изучить нормы Постановления №37, в пункте 2 указано, что корректирующий показатель К2 рассчитывается по формуле:
К2 = Kvd x Kmd, где:
- Kvd — первый расчетный коэффициент (проведения деятельности) для расчета К2, утверждаемые региональными властями, в зависимости от вида деятельности отрасли.
- Kmd — второй расчетный коэффициент (место ведения деятельности) для расчета К2, утверждаемый региональными властями, в зависимости от места фактического ведения деятельности.
Соответственно, расчет коэффициента К2 для ЕНВД осуществляется в соответствии с Приложениями 1, 2 Решения № 37 в действующей редакции. И чем прибыльнее бизнес, тем выше стоимость составных частей формулы. На уровень прибыльности влияет как вид деятельности, так и адрес ее осуществления. Для наглядности продолжим пример рассмотрения ростовского законодательства и приведем несколько значений значений Kmd для города:
| Территориальный признак места деятельности в Ростове-на-Дону | Нормативное значение К2 — индикатор кмд |
| Вся ул.Ленина, включая территорию от начала пл. Милиция до конца улицы | 1,0 |
| Весь проспект Семашко, включая участки от Тургеневской до Садовой | 1,0 |
| Вся ул. Москва, включая территорию от переулка Островского до Ворошиловского проспекта | 1,0 |
| Вся ул. Нансена | 0,8 |
| мкр. СЖМ, включая всю длину улиц Добровольского и Волкова, а также проспект Королева | 0,8 |
| Весь проспект Сиверса — от Красноармейской улицы до Садовой | 0,8 |
| Районы города, не указанные в пунктах 1, 2 Приложения 2 к Решению №37 | 0,6 |
ЕНВД К2 для ИП в 2018 году
Предприниматели, как и юридические лица, имеют право вести торговлю на вмененном особом режиме. Данная система налогообложения выгодна тем, что позволяет снизить фискальную нагрузку на бизнес. Кроме того, расчет налога не сложен и доступен для лиц без соответствующего бухгалтерского образования. Как рассчитать коэффициент К2 для ИП при расчете налога с ЕНВД в 2018 году?
Алгоритм действий одинаков для организаций и предпринимателей.Определить К2 можно, зная вид работы и точный адрес ее выполнения. Данные взяты из законодательных документов региона предпринимателя. Причем утверждение коэффициентов осуществляется на уровне местных властей. То есть, например, если у индивидуального предпринимателя есть бизнес в городе Аксай, то Решением № 37 не нужно руководствоваться, потому что оно действительно для города Ростов-на-Дону. А у Аксая будет свой документ.
Как рассчитать К2 для ЕНВД на 2018 год — пример
Разберемся с конкретными цифрами, как рассчитать коэффициент К2. Допустим, предприниматель Н. Иванов занимается розничной торговлей продуктами. Его магазин находится на ул. Волкова в Северном районе Ростова-на-Дону. Какой показатель К2 будет актуален для этого предпринимателя? Расчеты производятся следующим образом:
- Квд — согласно Приложению 1 к Решению № 37 составляет 0,85 (увеличено в ред. 29.08.14).
- км — согласно Приложению 2 к Решению № 37 составляет 0,8.
- K2 = 0,85 х 0,8 = 0,68.
Именно это значение К2 будет действовать для магазина ИП Иванов в 2018 году. Расчетное значение коэффициента должно применяться в течение всего 2018 года. В течение года изменений быть не может, так как расчетное значение этого коэффициента утверждено. сразу на год. Какой показатель будет действовать в 2019 году? Если изменения произойдут, у властей должно быть время утвердить их до конца 2018 года.Если обновления версии Решения № 37 не будут выпущены вовремя, значение коэффициента останется на прежнем уровне.
Как узнать К2 для ЕНВД 2018
На первый взгляд кажется, что самостоятельно определить значение К2 сложно. Но это не так. Вы можете правильно рассчитать коэффициент самостоятельно. Однако, если у вас возникнут трудности, рекомендуется обратиться в налоговые органы для получения справочной информации. Инспектор поможет рассчитать эффективное значение K2.Имейте в виду, что многие СПС публикуют на своих веб-сайтах самые свежие версии законодательства. Но обновления не всегда приходят вовремя. Будьте внимательны при изучении нормативной базы: ищите действующие редакции документов.
Заключение — в этой статье мы подробно разобрали, какие есть корректирующие коэффициенты по налоговому законодательству и какие они бывают. Отдельно приводится порядок утверждения показателя К2, его минимальное и максимальное возможные значения. В связи с тем, что К2 одобрен властями субъектов РФ, чтобы налогоплательщик мог получить точную информацию о размере коэффициента, рекомендуется взять справку в налоговой инспекции.
Кроме того, все желающие могут ознакомиться с актуальными данными на официальном портале Федеральной налоговой службы. Здесь учтены все нормативные изменения, а информация размещена по регионам РФ. Не забывайте, что утверждение коэффициента должно происходить до начала следующего года (календаря), в противном случае используются размеры предыдущего периода.
При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента — К1 и К2.С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех предметов одинаково и на 2020 год равен 1,868, но коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по-разному. В этой статье мы рассмотрим, как его рассчитать, и расскажем об этом подробнее.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 г. введена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26 июня 2018 г. N ММВ-7-3 / [email protected] Чтобы сформировать декларацию ЕНВД, ошибка не возможна, для чего предусмотрен бесплатный пробный период.
Нормативно-правовое регулирование
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации — статья 346.29, а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент K2 — это коэффициент, который регулирует рентабельность для расчета налога. Коэффициент K2 — это произведение значений, которые учитывают различные факторы, влияющие на деятельность.
Скрытый текст
Кем установлено
Размер К2 должен устанавливаться ежегодно.Устанавливается органами городского округа, муниципального округа, городского округа федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если следующий год начался, а закон о размере коэффициента не принят, то в данном году будет действовать закон предыдущего года.
Как найти свой K2
Чтобы определить свой коэффициент, вам необходимо перейти на сайт налоговой инспекции в раздел, описывающий особенности и правила применения единого налога на вмененный доход.В левом верхнем углу сайта можно выбрать регион, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу … При выборе региона вы можете увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы. по применению ЕНВД в каждом муниципальном образовании области.
Если мы откроем региональное законодательство для Оренбургской области в части применения vlplsa ЕНВД, то в разделе вы можете скачать положение для каждого муниципального образования …Скачать Положение по г. Оренбург по применению ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:
Решение от 18.09.2012 № 502
В документе указаны все виды деятельности, которые подлежат обложению налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.
Как рассчитать K2
Расчет ведется на основании юридических документов для каждого региона. В представленном ранее документе для Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:
А — переменная, учитывающая особенности хозяйственной деятельности вида;
Б — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от вида поселения;
С — переменная с учетом размера торговой площади для розничной торговли;
Д — переменная, учитывающая особенности работы инвалидов I и II групп; родители, поддерживающие инвалида, живущего вместе и с детства нуждающегося в постоянной заботе, не имеющих сотрудников;
V — переменная, учитывающая ассортимент товаров, продаваемых в розницу.
Пример.
Индивидуальный предприниматель Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктами и овощами в городе Оренбург. Площадь магазина 70 квадратных метров … Труд наемных рабочих используется в количестве 2-х продавцов, среди сотрудников нет инвалидов или родителей-инвалидов. Вам нужно рассчитать размер К2 для этого случая.
K2 = AxBxCxDxV, в котором переменные имеют следующие значения:
A — переменная, учитывающая специфику видов экономической деятельности = 1;
B — переменная, учитывающая особенности ведения бизнеса в зависимости от типа расчетов = 1;
C — переменная, учитывающая размер торговой площади для розничной торговли = 0.9;
Д — переменная, учитывающая особенности работы инвалидов I и II групп; родители, поддерживающие инвалида, живущего вместе и с детства нуждающегося в постоянном уходе, не имеющие наемных работников = 1;
V — переменная, учитывающая ассортимент товаров, реализуемых в розничной торговле = 0,9.
Таким образом, K2 = 1 * 1 * 0,9 * 1 * 0,9 = 0,81
Размер K2 для этого случая равен 0,81.
Теперь посчитаем сумму налога за первый квартал 2020 года: (щелкните, чтобы развернуть)
Налог = 70 (площадь зала) * 1800 (базовая ставка доходности) * 1.868 (коэффициент К1) * 0,81 (коэффициент К2) * 3 (количество месяцев) * 0,15 (ставка налога) = 85791 руб.
Как округлить K2
При вычислении К2 может возникнуть ситуация, когда цифра очень длинная. В таких случаях коэффициент округляется до трех знаков после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертая цифра больше 5, то третья увеличивается на одну цифру, а если четвертая цифра меньше 5, то просто удаляется.
По результатам расчета коэффициент К2 равен 1.2588963. В такой ситуации будет округлено до 1,259.
При применении ЕНВД сумма налога определяется с использованием коэффициентов К1 и К2. Сумма ЕНВД за квартал рассчитывается по следующей формуле (пп. 2, 4 ст. 346.29, ст. 346.31 Налогового кодекса РФ):
А если коэффициент дефлятора К1 установлен Минэкономразвития , то поправочный коэффициент К2 устанавливается органами местного самоуправления (пп.6, 7 ст.346.29 Налогового кодекса РФ).
K2 (ЕНВД)
Поправочный коэффициент K2 устанавливается как минимум на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в диапазоне от 0,005 до 1 (включительно).
Если органы местного самоуправления установили несколько коэффициентов для определенного вида деятельности, то K2 определяется путем их умножения с учетом максимально допустимого значения — 1. В этом случае значение K2 округляется до третьего знака после запятой ( п.11 ст.346.29 Налогового кодекса РФ).
Если К2 на следующий год властями не установлено, то значение данного поправочного коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
К1 и К2 (ЕНВД) в 2019 году
О значении коэффициента дефлятора К1 в 2019 году можно прочитать в. А как узнать К2 для ЕНВД на 2019 год? Значение поправочного коэффициента К2 можно узнать на сайте ФНС: Налогообложение в Российской Федерации — Налоги и сборы, действующие в Российской Федерации — Специальные налоговые режимы — ЕНВД — Особенности регионального законодательства.
Поскольку ЕНВД оплачивается по месту ведения деятельности, прежде чем ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете деятельность по ЕНВД.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год
Многие бухгалтеры ищут К2 для ЕНВД на 2019 год в таблице. Но с учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, а видов деятельности ЕНВД много, такая таблица оказалась бы очень громоздкой.Поэтому для ЕНВД мы приведем примеры К2 на 2019 год.
К2 на 2019 год (ЕНВД): Санкт-Петербург
Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2019 год по общему правилу равен 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров — 0,25 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35).
К2 на 2019 год (ЕНВД): Курск
В Курске для перевозки грузов К2 на 2019 год также равен 1 (Решение Курского горсовета от 25 ноября 2005 г.171-3-РС). Но К2 для пассажиропотока зависит от количества мест:
- до 15 мест — 0,520;
- свыше 15 мест — 0,208.
К2 (ЕНВД) в 2019 г. в Перми
Например, в Перми при перевозке грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29 ноября 2005 г.):
- до 1 тонны — 0,9;
- более 1 тонны — 1.
А при перевозке пассажиров К2 принимает разные значения в зависимости от того, на каком транспорте перевозятся пассажиры:
- автомобилей — 0,9;
- автобусы / маршрутки — 1.
ЕНД: К2 для ИП в 2019 году
Значение К2 устанавливается для всех категорий плательщиков ЕНВД (п.7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Соответственно, для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД устанавливается такая же сумма К2, что и для организаций, уплачивающих вмененный налог.
ПодЕНВД понимается единый налог на вмененный доход, он был введен в 1998 году. Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на этот вид налогообложения по собственному желанию, хотя в последнее время особый режим был обязательным.
Для расчета ЕНВД необходимо знать налоговую ставку, коммерческий доход организации или индивидуального предпринимателя, а также коэффициент-дефлятор … Последний рассчитывается по-разному, и если K1 зависит от решения Минэкономразвития, то К2 необходимо определить актами по месту регистрации организации.
K1 Это дефлятор, благодаря которому вы можете учитывать цены на различные товары и услуги за предыдущий год. K2 , напротив, является дефлятором прибыльности основного бизнеса. Этот показатель используется для корректировки факторов, влияющих на показатель дохода, в зависимости от конкретного вида деятельности.
Вот лишь некоторые из факторов, которые могут повлиять на шансы:
- размер прибыли за определенный период времени;
- наличие транспорта и его количество;
- площадь информационных стендов, расположенных на улице и используемых для рекламы товаров;
- особенностей территории, на которой предприниматели осуществляют свою деятельность;
- режим, в котором действуют организации;
- сезонность работы и тд.
Приложение
Не думайте, что два разных коэффициента используются одинаково. Итак, использование первого коэффициента связано с самой величиной налога: платежи в бюджет рассчитываются не из дохода, который предприниматель смог получить за определенный период времени, а из так называемых вмененных доход — от того, что организация будет получать за определенный период времени.
Что касается самого размера дохода по каждому виду деятельности, то законодатели его не меняют, предпочитая просто скорректировать коэффициенты К1 и К2.К1 увеличивает налог организации или индивидуального предпринимателя с учетом инфляции.
Если K1 действует на всей территории страны, то K2 ежегодно устанавливается местными властями. Между K1 и K2 есть принципиальная разница — так, K2 действует в первую очередь для того, чтобы уменьшить общую сумму налога, которая должна быть уплачена.
Очевидно, что разные виды деятельности могут приносить разный доход, поэтому взимание одного и того же налога по меньшей мере несправедливо. Для регулирования налогообложения местное законодательство использует только K2.
Значение нормативного коэффициента К1 в 2020 году составляет 2,009. Что касается понижающего коэффициента К2, то он устанавливается муниципальными властями, поэтому иногда бывает непросто найти информацию о нем. Но в этом году он будет колебаться в пределах от 0,005 до 1,
.ЕНД необходимо выплачивать ежеквартально, а перед этим рассчитывать по формуле:
налог за 3 месяца = вмененный доход за тот же период + ставка
Ставка должна быть найдена в регионе, в котором зарегистрирована организация.Как правило, почти везде он равен 15%, но власти могут снизить этот показатель до 7,5%.
Если мы говорим о вмененном доходе за 12 месяцев, то для его расчета нужны три показателя: К1, К2 и рентабельность организации за месяц.
Что касается суммы вмененного дохода, то ее можно рассчитать следующим образом:
вмененный доход за три месяца = базовая доходность, рассчитанная за 1 месяц * сумма физ. показатели на 3 месяца * К2 * К1
Еще бывает, что организация не сразу переходит на ЕНВД, а делает это, например, в середине квартала.В этом случае ЕНД будет исчисляться с даты регистрации организации:
.вмененного дохода за месяц регистрации организации = начисленная базовая рентабельность за 1 месяц * физ. показатель в месяц * (количество дней, в течение которых компания была зарегистрирована на ЕНВД / общее количество дней в месяце) * К2 * К1
Теперь давайте рассмотрим несколько примеров. Вариант будет рассмотрен в середине квартала.
Некий индивидуальный предприниматель продает товары в розницу через магазин.Площадь магазина 50 кв.м. Ставка 15%. При этом базовая рентабельность этого предпринимателя составляет 1800 рублей с каждого квадратного метра.
Коэффициент K1 равен 2,009. Что касается коэффициента К2, то местные власти оценили его в 0,5.
Допустим, компания перешла на налогообложение ЕНВД 23 января текущего года. Тогда налог за этот месяц нужно рассчитать за 9 дней, а за следующие два месяца — в полном объеме.
1800 * 50/31 * 9 * 0.5 * 2,009 = 26 246,61, где
1800 — это базовая норма доходности на кв. М., 50 — общая площадь магазина, 31 — количество календарных дней в январе 9 — количество дней, за которые необходимо рассчитать налог, последних 2 показателя — коэффициенты К2 и К1.
Для расчета дохода на следующие два месяца необходимо:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 2,009 = 180 810
Для получения общей суммы дохода необходимо сложить два результирующих показателя для неполного января, а также для полного февраля и марта.Результат будет:
25018 + 172350 = 207 056,61
Для получения ЕНД мы умножаем общую сумму дохода на местную ставку. Получается:
207056,61 * 15% / 100% = 31 105,8
Примерно также можно рассчитать ЕНВД, если компания прекратила использование этого вида налогообложения в середине квартала.
Минимальный и максимальный размер
| Нижние рамки | 0,005 |
| Верхняя рама | 1 |
Когда коэффициент дефлятора повышается или понижается, это особенно сильно отражается на PI.Все дело в том, что именно индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ФФОМС и Пенсионный фонд РФ в фиксированных размерах, что прописано в статье 14.
Информация о коэффициентах представлена в этом пресс-релизе.
Коэффициент K2
Этот коэффициент очень важен при расчете налога . В отличие от того же коэффициента К1, который по своему принципу является корректирующим и во многом зависит от инфляции, коэффициент К2 в первую очередь понижающий и используется для выравнивания бизнеса, используемого в разных регионах страны.
Конечно, очень сложно сравнивать выручку, например, в небольшом ларьке небольшого поселка и магазине в центре столицы. Поэтому этот коэффициент был назван понижающим, он может варьироваться по разным показателям, но, тем не менее, не должен превышать единицы. Коэффициент К2 берется в зависимости от экономического состояния, в котором в данный момент находится конкретный регион страны.
Коэффициент K2 может меняться со временем — например, если экономическое состояние региона стало лучше или хуже.Так, если коэффициент К2 в этом году будет 0,7, то при уменьшении до 0,6 это позволит малому бизнесу неплохо сэкономить на налогах.
К2 ежегодно утверждается местными властями до 20 ноября следующего года, поэтому, если необходимо его доработать и обратиться в местные органы власти для уменьшения, то это нужно сделать как можно скорее, чтобы коэффициент заработал уже в следующий раз. год.
Для определения коэффициента необходимо четко знать и понимать следующее:
- вид деятельности, которым вы занимаетесь, так как иногда нужно включать в себя ассортимент продаваемых товаров;
- — точное указание на то, каким образом осуществляется деятельность;
- количество сотрудников.
Когда организация заполняет декларацию, показатель К2 должен быть указан в столбце 9 раздела 2. Следует иметь в виду, что коэффициент может быть установлен на долгосрочную перспективу без временных рамок.
Что касается документации, устанавливающей понижающий коэффициент, то она может вступить в силу не ранее, чем через месяц после ее опубликования, и не ранее 1 января следующего налогового периода.
Показатели К2 в зависимости от вида деятельности| А / п № | Виды предпринимательской деятельности | Значение коэффициента К2 |
|---|---|---|
| 1 | Оказание бытовых услуг | 0,85 |
| 2 | Оказание ветеринарных услуг | 1 |
| 3 | Оказание услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств | 1 |
| 4 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (и пользование) парковочными местами для автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | 1 |
| 5 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | 1 |
| 6 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | 0,9 |
| 7 | Розничная торговля | от 1 года и младше |
Изменения 2020-2021
С 1 января 2020 года индивидуальные предприниматели не смогут применять ЕНВД, а также патентную систему, если они продают три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке.К ним относятся медикаменты, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха (абзац 12 статьи 346.27, абзац 38 абзаца 2 и абзац первый пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса в редакции Закона № 325-ФЗ) .
Если будет продана хотя бы одна единица такого продукта, право на ЕНВД будет утрачено. Если предприниматель применил ЕНВД, то он переходит на общий налоговый режим.
Как следует из Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ, с 1 января 2021 г. ЕНВД полностью отменена в Российской Федерации.
торговых площадей ENVD. Как рассчитать ENVD в рознице без использования торговых площадей
«Вмененный» налог имеет особый порядок исчисления. Неважно, будет ли ваш бизнес приносить прибыль — это никак не повлияет на налоговую базу, потому что здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный» доход. Расчет производится по физическим показателям и базовой рентабельности, уже определенной для каждого вида деятельности в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
Более подробно для плательщиков ЕНВД расскажем, как рассчитать вмененный доход и налог на примере некоторых видов предпринимательской деятельности. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует или уже работает по режиму «вмененного» налогообложения.
Пример расчета ЕНВД
Чтобы понять порядок формирования налоговой базы по «вмененке», рассмотрим, например, как рассчитать ЕНВД для индивидуального предпринимателя, занимающегося обслуживанием транспортных средств.
Итак, в июле-августе ИП нанял 2 человека, с сентября количество сотрудников увеличилось до 3 человек.
Из таблицы в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ берем следующие данные:
Базовая рентабельность (БД) мероприятий по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — 12 000 руб. в месяц. В свою очередь, показатель БД необходимо умножить на два коэффициента:
К1 , который меняется каждый год, а в 2016 году — 1.798;
К2 — его значение устанавливается органами местного самоуправления в диапазоне от 0,005 до 1. Условно принимаем значение К2 равным 1.
Физический показатель (ФП) — в нашем случае это количество сотрудников с учетом ИП. Учитываем среднесписочную численность всех сотрудников, включая гражданско-правовые … В нашем примере этот показатель изменился, поэтому применяем правило п.9 ст. 346.29 НК РФ: если ФИ изменилась в течение налогового периода, то изменение необходимо учитывать с начала месяца, в котором оно произошло.Получаем по месяцам такую цифру:
июль ( FP1 ) — 3 человека, август ( FP2 ) — 3 человека, сентябрь ( FP3 ) — 4 человека.
Как рассчитывается условно начисленный доход (VD) за квартал ясно видно из следующей формулы:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
ВД = 12000 руб. х 1,798 х 1 х (3 человека + 3 человека + 4 человека) = 215760 руб.
Умножаем ВД на ставку 15% (в регионах ставка налога может быть снижена) и получаем сумму налога:
ЕНВД = ВД х 15% = 215 760 руб.х 15% = 32 364 руб.
Налог, полученный при исчислении, может быть уменьшен путем применения налоговых вычетов, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ: индивидуальные предприниматели без работников уменьшают налог на размер фиксированных взносов «для себя», работодатели могут удержать до половины суммы налога за уплаченные взносы в фонды для работников, больничный лист на первые 3 дня болезни и от страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников…
Формула расчета ЕНВД для розницы
ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговая площадь магазина, в котором она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв.м, или если торговля ведется без торгового зала или нестационарно. (пункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации). Продажа товаров через торговые автоматы также относится к розничной торговле (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Формула расчета налога, используемая для торговой деятельности, является стандартной и ничем не отличается от рассмотренной выше, но условия, при которых проводится торговля, определяют, какой физический показатель (FP) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (PD ).
Стационарная розничная торговля через торговые зоны. Для расчета ЕНВД в качестве физического показателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. за кв.м в месяц.
Торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных помещениях :
- При площади торговой площади не более 5 кв.м — 9000 руб. базовая доходность в месяц умножается на количество торговых мест;
- Если площадь торговой площади более 5 кв.м — доход 1800 руб. в месяц умножается на площадь торговой площади в кв.
Доставка и доставка розничная торговля … Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход в размере 4500 руб. в месяц, а в качестве физического показателя — количество сотрудников плюс индивидуальный предприниматель.
Продажа через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножить на количество торговых автоматов.
Допустим, ИП в 3 квартале ведет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 20 квадратных метров, имеет одно торговое место на рынке площадью 4 квадратных метра.м и одно торговое помещение 6 кв.м в торговом комплексе. Расчет «вмененного» налога в нашем примере необходимо производить для трех видов розничной торговли:
- Магазин имеет торговую площадь, то есть финансовый показатель (FP) в каждом месяце составляет 20 кв.м, а базовая доходность (DB) — 1800 руб. за кв.м в месяц:
VD = 1800 руб. х 1,798 х 1 х (20 кв.м + 20 кв.м + 20 кв.м) = 194 184 руб.
ЕНВД = 194 184 руб. х 15% = 29 128 руб.
- Торговые площади на рынке имеют площадь менее 5 квадратных метров, а это значит, что база составит 9000 рублей. за одно торговое место (FP):
VD = 9000 руб. х 1,798 х 1 х (1 место + 1 место + 1 место) = 48 546 руб.
ЕНВД = 48 546 руб. х 15% = 7 282 руб.
- В торговом комплексе ИП занимает площадь 6 кв.м, не являющуюся торговым залом … БД мест более 5 кв.м — 1800 руб. за кв.м в месяц:
VD = 1800 руб. х 1,798 х 1 х (6 кв.м + 6 кв.м + 6 кв.м) = 58 255 руб.
ЕНВД = 58 255 руб. х 15% = 8738 руб.
Общая сумма налога за 3 квартал:
ЕНВД = 29 128 руб. + 7 282 руб. + 8 738 руб. = 45 148
руб.
Расчет ЕНВД на грузоперевозки
Условием использования «условного исчисления» для грузовых перевозок является то, что налогоплательщик владеет или владеет не более чем 20 единицами соответствующего автомобильного транспорта.При большем количестве автомобилей «вмененный» режим не применяется. При учете налога на перевозку грузов ЕНВД в 2016 году учитываются транспортные средства, приносящие доход и непосредственно используемые в «вмененной» деятельности (подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС РФ. Служба от 10.06.2016 № СД-4-3 / 10366).
От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД, но и сумма налога, так как это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода.В общее количество автотранспортных средств входят автотранспортные средства для перевозки грузов (без трейлеров), находящихся в собственности, а также полученных по договорам аренды и лизинга. При этом для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что необходимо подтверждать документами — актами, списками дефектов и т.д. отчетный период, то при расчете налога он не включается в месяц продажи, а учитывается только в те месяцы, когда он фактически использовался.
Рассмотрим, как рассчитать ЕНВД за 3 квартал для предпринимателя, у которого 10 грузовиков, в том числе одна машина была продана в августе, а одна из них в сентябре находилась в ремонте, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.
Физические показатели (FP) по месяцам будут следующими:
июль (FP1) — 10 автомобилей, август (FP2) — 9 автомобилей, сентябрь (FP3) — 8 автомобилей.
Базовая рентабельность (БД) по грузоперевозкам — 6000 руб. В месяц на каждое транспортное средство.
Мы применяем стандартную формулу ЕНВД для расчета вмененного дохода (IR):
ВД = 6000 руб. х 1,798 х 1 х (10 + 9 + 8) = 2
руб.
Рассчитываем налог:
ЕНВД = 2
руб. х 15% = 43 691 руб.
Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он подходит только для определенных видов деятельности, работает не во всех регионах и населенных пунктах. Но его отдают предпочтение бизнесменам, уверенным в хорошей прибыльности своего бизнеса.
Расчет в этом случае производится не на основе фактических доходов, а на основе ориентировочных, предполагаемых показателей, которые называются условно исчисленными. Как правильно рассчитать количество ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.
Примеры исчисления налога ЕНВД
Каждый федеральный округ или муниципальный округ вправе самостоятельно определять, какие виды деятельности на своей территории подпадают под ЕНВД.
По общему правилу, данный налог не распространяется на крупных налогоплательщиков, а также на индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере здравоохранения и социального обеспечения.
Для других видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет немного другим. Кроме того, законодательством предусмотрена возможность исчисления налога за неполный месяц. Рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:
- ремонт автотранспортных средств;
- розница;
- транспорт;
- сдача в аренду недвижимости;
- бытовые услуги;
- общественное питание;
- земельных участков в аренду;
- реклама;
- торговых автоматов.
Как известно, для таких расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Какие факторы входят в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц разные. Зная эти региональные исходные данные и свои собственные входные данные, легко произвести эти расчеты.
При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог уплачивается без копеек, полученное значение отбрасывается при значении меньше 0.5 единиц, 0,5 и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3 / [email protected]).
Пример расчета ЕНВД для розницы
Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в рознице. Возьмем, к примеру, абстрактный магазин женской одежды. Площадь подотдела — 10 кв.м, он расположен в крупном торговом центре со стационарными торговыми площадями. Давайте подробнее разберемся, что скрывается за сокращениями компонентов формулы.
Так стали известны неизвестные в правой половине уравнения. Осталось представить формулу в числовом виде и произвести расчет.
ЕНВД = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 руб.
Но не забывайте, что полученный ответ — размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников хозяйственной деятельности, использующих данную систему налогообложения, предоставляется ежеквартальная отчетность. Остается полученное число 5 171 умноженное на 3. Итоговая сумма: 15 513 руб.
Пример расчета ЕНВД бытовых услуг
К вещам привыкаем, становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И вот мы идем в мастерские. В нашем случае, допустим, клиенты приходят к вам как к мастеру по ремонту обуви. Вы предприниматель, решивший работать без помощников. Как рассчитать ENDV для такого умельца?
ДБ. Базовая рентабельность таких мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в размере 7 500 рублей.
FP. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и других малых предприятий по предоставлению бытовых услуг общее количество работников, занятых в этом бизнесе, считается физическим показателем. Не нужно складывать штатные единицы исполнителей и руководителя, FP 1.
К1 — напоминаем, что это постоянный коэффициент, на желаемый период, в 2019 году он равен 1,915.
K2 — этот коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг.В нашем городе по ремонту обуви он установлен на уровне 0,8.
Теперь снова рассчитываем по формуле ЕНВД = DB * FP * K1 * K2 * 15%.
Подставляя числовые данные, получаем результат за месяц: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 руб.
Это значит, что за квартал ЕНВД получится: 1724 * 3 = 5 172 руб.
Пример расчета ЕНВД для рекламы
В перечне видов деятельности, на которые распространяется действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особый, как реклама.Не какой-нибудь, а именно уличный.
Определимся с входными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспорте, в торговых павильонах и т. Д. Возьмем за отправные точки следующие данные: производим коммерческую рекламу, размещаем ее на транспорте, а именно на двух автобусах. . Двигаться дальше.
ДБ. Исходим из постоянного: у нас есть базовая рентабельность, рассчитанная на рекламу на транспортных средствах, это 10 000 рублей.
FP. В нашей ситуации за физический показатель принимается количество транспортных объектов.В нашем распоряжении 2 штуки.
К1, как уже известно из приведенных выше примеров, без изменений. В 2019 году это соотношение составляет 1,915.
К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти различают разные виды рекламы на транспорте по назначению и другим характеристикам. Обычно социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный локальный коэффициент. Но у нас есть, напомним, коммерческая реклама, и у нас она оценивается в 1 раз.
Итак, производим расчет: ЕНВД = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 руб. в месяц, а за квартал соответственно 5745 * 3 = 17 235 руб.
Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
Вам надоело рекламировать других, вы решили что-то перевезти сами или кого-то? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, у вашего агентства 3 машины. «ГАЗель», «Форд», какая-то другая любимая марка — это не имеет никакого значения.
ДБ (базовая рентабельность) на грузоперевозки — 6000 руб.
FP, то есть физическим показателем в этом примере является количество транспортных средств, задействованных в транспортировке, то есть 3.
K1 снова и всегда = 1,915.
К2 для грузовых перевозок в нашем регионе 1.
Приступаем к расчетам. ЕНД = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за ту же перевозку придется заплатить такую сумму: 5171 * 3 = 15 513 руб.
Пример расчета ЕНВД на ремонт автомобилей
Автомобиль отличный, особенно когда он работает. Но у них есть неприятная привычка ломаться. А это значит, что услуги по ремонту автомобилей востребованы в любом городе, поселке и поселке страны. Договоримся об условных вступительных записках, главной из которых будет количество сотрудников: пусть у вас их будет двое.
ДБ. Для услуг по ремонту автомобилей известна базовая ставка окупаемости: 12 000 руб.
FP.Здесь количество людей, предоставляющих услугу, используется как физический индикатор. То есть 2 наемных работника плюс владелец заведения, предприниматель. В итоге имеем FP = 3.
К1 = 1,915, это единый для всех видов деятельности.
К2. В нашем условном городке Н. по ремонту, обслуживанию и мойке автомобилей — 1.
.Расчет UNDV за месяц аналогичен: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 руб. Это значит, что за квартал сумма налога составит: 10 341 * 3 = 31 023 руб.
Пример расчета ЕНВД для общепита
Еще одним направлением деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением UNDV, являются предприятия общественного питания. У вас есть собственное кафе. Его общая площадь составляет 54 кв. М, а площадь зала, в котором обслуживаются посетители, составляет 38 кв.
Очень важно различать эти данные. В любом объекте общепита, конечно же, есть хозяйственно-гигиенические помещения, кабинеты для персонала, наконец, кухня.Но все они остаются «за скобками», налог взимается только с той площади зала, где обслуживаются посетители.
КБ (базовая доходность) для предприятий общественного питания с заданной зоной обслуживания посетителей устанавливается в размере 1 000 руб. за кв. м.
FP: в нашем случае указанная выше полезная площадь становится физическим показателем, получается FP = 38.
К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.
К2 необходимо уточнить для вашего региона, для нашего вида деятельности.В нашем примере это 1.
Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10916 руб.
Не забываем, что полученная сумма отражает сумму налога за месяц. Рассчитываем квартальный налог: 10 916 * 3 = 32 748 руб.
Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду
Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но в то же время он подлежит налогообложению. Обычно предприниматели используют для этого общежитие или небольшую гостиницу.Сдать квартиру проще физическому лицу, тогда с вас будет удерживаться только НДФЛ, подоходный налог, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД сумма налога окажется намного выше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду — 1000 руб. за кв.м
Физический показатель (ФП) в данной ситуации — это количество квадратных метров сдаваемого жилья, в вашей квартире, например, их 36.
K1 = 1,915, здесь без вариантов.
K2 для вашего арендного поселения = 1.
ЕНД в месяц = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 рубль, а сумма за квартал в три раза больше: 31 023 руб.
Пример расчета ЕНВД аренды земельного участка
Еще проще иметь свой земельный участок и сдавать его в аренду. Например, для детских аттракционов. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуга и т. Д. Пусть площадь вашего участка будет равна 20 кв.м.
Базовая норма доходности (БД) при аренде земельных участков, если их площадь превышает 10 квадратных метров, составляет 1000 рублей. за кв. м.
Физический показатель (FP) здесь — количество квадратных метров, которые вы арендуете, у нас их 20.
К1, здесь ничего не меняется, все тот же 1.915.
Региональный К2 по аренде земельного участка — 0,8.
ЕНДВ = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4596 руб. в месяц, соответственно за квартал: 4596 * 3 = 13 788 руб.
Пример расчета ЕНВД для вендинга
При торговле через торговые автоматы применение ЕНВД гораздо более целесообразно, чем другие системы налогообложения.
Представьте, что организация заключила договор аренды в торговом центре на размещение одного кофейного автомата. Зарегистрирована плательщиком ЕНВД 18.04.2019 в налоговой инспекции по месту нахождения этого торгового центра.
Чуть позже, 20 апреля 2019 года, организация заключила договор аренды в другом офисном центре, расположенном на территории той же налоговой инспекции, на установку двух автоматов по продаже снеков и игрушек.
Орган местного самоуправления по виду деятельности «розничная торговля» установил К2 равным 1. К1 на 2019 год составляет 1,915.
В этом примере организация должна подать в налоговую инспекцию одну декларацию за 2 квартал 2019 года. Рассчитаем налог:
Рассчитываем налоговую базу. Сначала определяем количество календарных дней:
1 торговый автомат x 13 дней: 30 дней = 0,43
Мы указываем эту цифру в декларации раздела 2 в строке 050.
В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что они начали работать не с 1-го, а с 20-го.Ниже мы объясним эту ситуацию.
Итак, налоговая база будет:
руб. 4500 х 1,915 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 54 411 руб.
Рассчитаем налог исходя из ставки налога на ЕНВД — 15%:
54 411 х 15% = 8 162 руб.
Теперь давайте объясним, почему мы приняли первый торговый автомат как 043, а следующие два как единое целое для каждого.
Согласно ст. 346.29 Налогового кодекса РФ п. 3 п. 10, в случаях, когда плательщик ЕНВД был зарегистрирован в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет производится по фактическому количество календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.
Письмом ФНС России от 24 июня 2013 г. под номером ЭД-4-3 / [email protected] поясняется, что, поскольку форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, стоимость физического Показатель, указанный в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности», необходимо скорректировать. Для этого необходимо к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятие с учета.Именно это мы и сделали в приведенном выше примере.
Далее, согласно п.9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ и разъяснения в письме Минфина России от 17 января 2014 г. № 03-11-11 / 1348, в случае добавления одного или нескольких устройств к уже действующим. торговые автоматы (физический показатель), то добавленные устройства включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.
Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНВД, патент или СТС? У каждой из этих налоговых систем есть свои плюсы и минусы. Они подробно обсуждаются в этой публикации.
Материал обновлен в соответствии с действующим законодательством РФ 19.11.2018
Также может пригодиться:
Полезна ли информация? Расскажи друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта посвящены типичным способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить ваш конкретный вопрос, свяжитесь с нами. Это быстро и бесплатно! Также можно проконсультироваться по телефону: МСК — 74999385226. Санкт-Петербург — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257
CV — Эбигале Штангл
Исследовательские должности
- Научный сотрудник по инновациям в вычислительной технике, Ассоциация компьютерных исследований (2020–2022 годы). Дизайн и инженерия, ориентированные на человека, Вашингтонский университет .Тема: Защита визуальной конфиденциальности с помощью ИИ, ориентированного на пользователя. Наставник: д-р Лия Финдлейтер
- Буллард, научный сотрудник, Постдокторантура, Группа обработки изображений и видео (2019-2020 ). Школа информации Техасского университета в Остине . Тема: Обучение технологиям описания изображений нового поколения. Наставник: д-р Данна Гурари
- Ассистент-исследователь, Sikuli Lab (2013-2019). Факультет компьютерных наук, Колорадский университет в Боулдере .Тема: Производство и использование инклюзивных тактильных медиа для слепых Консультант: доктор Том Йе
Образование
- к.т.н. Технологии, СМИ и общество (2013 — 2019). Институт ATLAS, Университет Колорадо , Советник: д-р Том Йе
- M.S. Информационно-коммуникационные технологии в целях развития (2011–2013 гг. ). Институт ATLAS, Университет Колорадо Консультанты: д-р Реви Стирлинг, д-р Том Йе
- Диплом о высшем образовании, ландшафтные исследования (2010–2011 гг.). Школа ландшафтной архитектуры, Линкольнский университет
- Бакалавриат, экологический дизайн и планирование (2005–2008 гг.). Колледж архитектуры и планирования, Колорадский университет
Финансирование
- Национальный научный фонд / Ассоциация компьютерных исследований, Стипендия по вычислительным инновациям, Ассоциация компьютерных исследований (2020-2022). Защита визуальной конфиденциальности с помощью ИИ, ориентированного на пользователя. Сумма: 300000 долларов.
- Премия канцлера за выдающиеся достижения в области STEM-образования, Центр обучения STEM, Университет Колорадо (2017–2018). Напечатанные на 3D-принтере книги с тактильными картинками как путь в STEM. Сумма: 10 000 долларов.
- Награда канцлера за выдающиеся достижения в области STEM-образования, Центр обучения STEM, Университет Колорадо (2016–2017). Критическое создание доступной медийной информационной грамотности в эпоху STEM-образования. Сумма: стипендия Ротари Интернэшнл Темпл Буэлл в размере 10 000 долларов США, Новая Зеландия (2010–2011 гг.). Стипендия на основе заслуг, основанная на идеале «Служение превыше себя». Сумма: 24 000 долларов.
Публикации
Рецензированные материалы конференции
[P11] Штангл, А., Широма, К., Флейшманн, К., Се, Б., и Гурари, Д. (2020). Визуальный контент Слепые люди считают личным. Конференция ACM SIGACCESS по компьютерам и специальным возможностям (АКТИВЫ) .
[P10] Штангл, А., Моррис, М.Р. и Гурари, Д. (2020). «Человек, обувь, дерево. Человек голый? » Что люди с нарушениями зрения хотят видеть в описаниях изображений.В материалах конференции CHI 2020 по человеческому фактору в вычислительных системах (стр. 1-13). ACM.
[P9] Штангл, А., Каннингем, А., Блейк, Л.А. и Йе, Т. (2019). Определение проблем практик продвижения в сфере потребления и производства тактильных медиа. В 21-й Международной конференции ACM SIGACCESS по компьютерам и доступности (стр. 329-341). ACM.
[P8] Гурари, Д., Ли, К., Лин, К., Чжао, Ю., Го, А., Стангл, А., Бигхэм, Дж. (2019). VizWiz-Priv: набор данных для распознавания наличия и цели частной визуальной информации в изображениях, сделанных слепыми людьми.Конференция IEEE / CVF по компьютерному зрению и распознаванию образов, 2019 г. CVPR.
[P7] Штангл, А., Котари, Э., Джайн, С. Д., Йе, Т., Грауман, К., Гурари, Д. (2018). BrowseWithMe: помощник по покупке одежды в Интернете для людей с нарушениями зрения. В материалах 20-й Международной конференции ACM SIGACCESS по компьютерам и доступности (стр. 107-118). ACM.
[P6] Гурари, Д., Ли, К., Стангл, А., Го, А., Лин, К., Грауман, К., Луо, Дж., И Бигхэм, Дж. (2018). Грандиозная задача Vizwiz: отвечать на визуальные вопросы слепых.В материалах конференции IEEE по компьютерному зрению и распознаванию образов (стр. 3608-3617). CVPR.
[P5] Сузуки, Р., Стангл, А., Гросс, М. Д., Йе, Т. (2017). FluxMarker: улучшение тактильной графики с помощью динамических тактильных маркеров. В материалах 19-й Международной конференции ACM SIGACCESS по компьютерам и доступности (стр. 190-199). ACM.
[P4] Штангл, А., Вейдлер-Льюис, Дж., Лауфф, К., Прайс, Э., Фаубл, Э. (2017). Колесо перехода SEL: проектирование для социально-эмоционального обучения в раннем детстве.В материалах конференции 2017 года по интерактивному дизайну и детям (стр. 334-339). ACM.
[P3] Бойд, Л. Е., Ректор, К., Профита, Х., Штангл, А., Золёми, А., Кейн, С. К., Хейс, Г. Р. (2017). Понимание изменчивости роли заинтересованных сторон в исследованиях вспомогательных технологий в естественных условиях. В материалах конференции CHI 2017 г. по человеческому фактору в вычислительных системах (стр. 6147-6158). ACM.
[P2] Профита, Х. П., Штангл, А., Матушевска, Л., Скай, С., Кейн, С. К.(2016). Нечего скрывать: эстетическая настройка слуховых аппаратов и кохлеарных имплантатов в онлайн-сообществе. В материалах 18-й Международной конференции ACM SIGACCESS по компьютерам и доступности (стр. 219-227). ACM.
[P1] Штангл, А., Хсу, К., Йе, Т. (2015). Транскрипция через органы чувств: усилия сообщества по созданию доступных тактильных изображений для 3D-печати для маленьких детей с нарушениями зрения. В материалах 17-й Международной конференции ACM SIGACCESS по доступности компьютеров (стр.127-137). ACM.
[P0] Грейс, К., Махер, М. Л., Прис, Дж., Йе, Т., Стангл, А., Бостон, К. (2015). Модель процесса для краудсорсингового дизайна: тематическое исследование в гражданской науке. In Design Computing and Cognition’14 (стр. 245-262). Спрингер, Чам.
Журнальные статьи
[J1] Профита, HP, Штангл, А., Матушевска, Л., Скай, С., Кушалнагар, Р. и Кейн, С.К., 2018. «Носите громко» Как и почему пользователи слуховых аппаратов и кохлеарных имплантатов настраивают свои Устройств. Транзакции ACM по доступным вычислениям (TACCESS), 11 (3), стр.1-32. ACM.
Рецензируемые плакаты / Расширенные тезисы / Полевые отчеты
[P12] Беннет, К. Л., Стангл, А., Сиу, А. Ф., Миле, Дж. А. (2019). Делать невизуально: уроки с места событий. В 21-й Международной конференции ACM SIGACCESS по компьютерам и доступности (стр. 279-285).
[P11] Штангл, А., Йе, Т. (2017). Создание графической и медийной и информационной грамотности среди слепых и слабовидящих. (2017). Симпозиум SIGUSE, Ассоциация информационных наук и технологий.Вашингтон, округ Колумбия, США.
[P10] Штангл, А., Джонсон, Дж., Будиани, А., Йе, Т. 2016. Совместное проектирование доступных трехмерных печатных тактильных книг с картинками в Индонезии. Производство и обучение в Европе. Престон, Великобритания. ACM.
[P9] Штангл, А., Пензковер, К., Гонзалес-Агилар, Дж., Гопар-Мартинес, К., Рета, Дж., Вован, В. (2016). Создание тактильной книги с картинками: задача мультимодального дизайна для старшеклассников. Изготовление и обучение. Стэнфорд, Калифорния, США. ACM.
[P8] Штангл, А., Джерниган, Б., Йе, Т. 2015. Написание, дизайн и 3D-печать тактильных историй для слабовидящих: критическое создание в классе средней школы. FabLearn, 2015. Стэнфорд, Калифорния. ACM.
[P7] Стангл, А., Ким, Дж., Йе, Т. (2014). Напечатанные на 3D-принтере тактильные книжки с картинками для детей с нарушениями зрения: исследование дизайна. Дизайн взаимодействия и дети. Орхус, Дания. ACM.
[P6] Штангл, А., Ким, Дж., Йе, Т. (2014). Технологии для поддержки новых навыков грамотности у детей младшего возраста с нарушениями зрения, человеческий фактор в компьютерных системах.Торонто, Онтарио, Канада. ACM.
[P5] Ким, Дж., Стангл, А., Айзенберг, А., Йе, Т. (2014). Тактильные книжки с картинками для маленьких детей с нарушением зрения. Материальное, встроенное и воплощенное взаимодействие. Мюнхен, Германия. ACM.
[P4] Ким, Дж., Стангл, А., Йе, Т. (2014). Использование LEGO для моделирования трехмерных тактильных книжек с картинками от зрячих детей для слепых детей, пространственное взаимодействие с пользователем. Гонолулу, штат Гавайи. ACM.
[P3] Прис, Дж., Грейс, К., Бостон, К., Махер, М. Л., Йе, Т., Штангл, А. (2014). Краудсорсинг дизайна и данных гражданской науки с использованием настольного компьютера в заповеднике. ECSM 2014 Университет Брайтона Брайтон, Великобритания. ACM.
[P2] Махер, М.Л., Прис, Дж., Йе, Т., Бостон, К., Грейс, К., Пасупулети, А., Стангл, А. (2014). NatureNet: модель краудсорсинга для проектирования систем гражданской науки. Компьютерная поддержка совместной работы Социальные вычисления. ACM.
[P1] Штангл, А., Вепман, Дж., Уайт, Д. (2012). Moodcasting: дом как общее эмоциональное пространство.Человеческий фактор в вычислительных системах. ACM.
Позиционные документы мастерской
[W3] Штангл, А. и Гурари, Д. (2020). На пути к технологиям, которые уменьшают раскрытие частной визуальной информации слепыми или слабовидящими людьми. (2020). Семинар CHI2020 «Конфиденциальность и власть: признание важности исследований и дизайна в области конфиденциальности для уязвимых групп».
[W2] Штангл, А. (2020). Отражающие практики как часть исследования доступности. (2020). Документ с изложением позиции для семинара CHI2020 «Ничего о нас без нас: исследование роли исследований критической инвалидности в ЛПУ».
[W1] Штангл, А. (2014). Письмо о заинтересованности. Позиционный документ для семинара CHI2014 «Совместное проектирование с людьми, живущими с когнитивными или сенсорными нарушениями».
[W0] Ким, Дж., Стангл, А., Айзенберг, А., Йе, Т. (2014). Оценка тактильного опыта пользователей с тактильными книжками с картинками для детей с нарушением зрения, семинар «Прикоснись ко мне». Человеческий фактор в вычислительных системах. Торонто, Онтарио, Канада. ACM.
Приглашенные переговоры
[T13] Штангл, А.Защита частной визуальной информации. (Январь 2021 г.) Вашингтонский университет DUB Semi nar. Сиэтл, Вашингтон (виртуальный).
[T12] Штангл, А. Невизуальная передача визуальных учебных материалов: шаги к расширению включения в STEM. (Декабрь 2019 г.). Американский геофизический союз, осеннее собрание 2019 г. Сан-Франциско, Калифорния.
[T11] Штангл, А. (сентябрь 2020 г.). Описания изображений следующего поколения. AI for Accessibility Workshop, Микрософт. Ричмонд, Вашингтон.
[T10] Штангл, А., Каннингем, А. (октябрь 2018 г.). Отчет о симпозиуме Национальной федерации слепых тактильного искусства и тактильной графики. Тактильная графика в образовании и профессиональном симпозиуме, Национальная федерация слепых, Балтимор, Мэриленд.
[T9] Штангл, А., Каннингем, А. Йе, Т. (октябрь 2018 г.). Презентация диссертации: Создание инклюзивных тактильных медиа. Тактильная графика в образовании и профессиональном симпозиуме, Национальная федерация слепых, Балтимор, Мэриленд.
[T8] Велте, К., Розенберг, Н., Б.Дж., Эпштейн. Каннингем А., Стангл А. (октябрь 2018 г.). Презентация диссертации: Создание инклюзивных тактильных медиа. Тактильная графика в образовании и профессиональном симпозиуме, Национальная федерация слепых, Балтимор, Мэриленд.
[T7] Штангл, А. (октябрь 2017 г.). Инклюзивное медиа-производство. Факультет естественных наук Северо-Западного университета, серия лекций. Чикаго, Иллинойс.
[T6] Штангл, А. (июль 2017 г.). Критическое обеспечение доступности средств обучения.9-й ежегодный симпозиум STEM, организованный Центром обучения STEM, Университет Колорадо-Боулдер.
[T5] Штангл, А. Мультимодальный дизайн доступных материалов. (Май 2017 г.). Национальная федерация слепых, симпозиум тактильного искусства и графики, Зачарованные холмы, Калифорния.
[T4] Штангл, А., Каннингем, А. (апрель 2017 г.). Проект книги с тактильными картинками — возможности для дизайна, настройки и доступа к книгам с тактильными картинками посредством цифрового изготовления и широкого вовлечения сообщества.Конференция по тактильному чтению. Стокгольм, Швеция.
[T3] Штангл, А. Мультимодальный дизайн доступных материалов. (Декабрь 2016 г.). Национальная федерация слепых, симпозиум тактильного искусства и графики, Балтимор, Мэриленд.
[T2] Штангл, А. (июль 2016 г.). Создание инклюзивных СМИ. 8-й ежегодный симпозиум STEM, организованный Центром обучения STEM, Университет Колорадо-Боулдер.
[T1] Штангл, А. (октябрь 2015 г.). Подрывные технологии для доступного дизайна. Конференция «Библиотечное обслуживание слепых в многонациональных регионах».Башкирская областная библиотека для слепых, Уфа, Россия.
[T0] Штангл, А. (октябрь 2015 г.). Доступные учебные материалы для 3D-печати. Кафедра компьютерных наук Московского университета.
Профессиональное обслуживание
Организатор семинара научной конференции
[O5] Гурари, Д., Бигхэм, Дж., Моррис, М., Катрелл, Ред., Стангл, А., Инань Чжао. 2021 Мастер-класс VizWiz Grand Challenge. (2021 г.). Принят на конференцию IEEE по компьютерному зрению и распознаванию образов.CVPR.
[O4] Гурари, Д., Бигхэм, Дж., Моррис, М., Катрелл, Эд., Стангл, А., Инань Чжао. Мастер-класс 2020 VizWiz Grand Challenge. (2020). Принят на конференцию IEEE по компьютерному зрению и распознаванию образов. CVPR.
[O3] Флейшманн, К. Р., Гринберг, С. Р., Гурари, Д., Штангл, А., Верма, Н., Дэй, Дж. Р., Йе, Т. (2019). Хорошие системы: этический ИИ для CSCW. В сопутствующей публикации конференции 2019 года о совместной работе с компьютерной поддержкой и социальных вычислениях (стр. 461-467).ACM.
[O2] Хамиди, Ф., Мюллер, К., Балько, М., Шорх, М., Левкович, М., Штангл, А. (2016). Взаимодействие с пользователями и заинтересованными сторонами: эмоциональное и личное. В трудах 19-й Международной конференции по поддержке групповой работы (стр. 453-456). ACM.
[O1] Штангл, А. (2016). Проект тактильной книжки с картинками: многопрофильная учебная деятельность для преподавателей средних школ. Производство и обучение в Европе. Престон, Великобритания. ACM.
Рецензент
- Конференция ACM по человеческому фактору в вычислительных системах
- Конференция ACM по проектированию взаимодействия и детям
- Изготовление и обучение ACM
- Конференция ACM по доступным вычислениям
Служба департамента
- Комитет по разнообразию и интеграции, Техасский университет в Остине, Школа информации (2020)
- Комитет по поиску преподавателей, Колорадский университет в Боулдере (2016-2017)
Более широкая общественная деятельность
- Консорциум тактильной графики, член-учредитель (с 2020 г. по настоящее время).
- Национальная федерация слепых, разработка программ тактильного искусства и графики (симпозиум TAGS и инструктор YouthSlam), (2016-2019).
- Сеть Visionaria — Программа Перу, директор по взаимодействию института лидерства для молодых перуанских женщин в горах Анд (2012–2016 годы).
- Ротари-клуб «Следующие поколения», президент и сопрезидент гуманитарного клуба, продвигающего волонтерство и идеологию «Служения превыше себя» для молодых профессионалов (2021-2016).
- Разработчик AmeriCorps, Луизианна (2007 г.).
- Управление наземных горных работ АмериКорпса / Волонтер на службе Америки (ВИСТА), координатор по планированию общин и развитию водоразделов, Колледж Университета Вирджинии в Уайз (2005–2006 годы).
Обучение
Университетский курс
- Ремесленный опыт (ATLAS 4519), Колорадский университет в Боулдере. Совместное обучение с: Ариэле Хайне
Приглашенный лектор университета
- Введение в информатику (INFO7000), Университет Колорадо.Приглашает: д-р Лейсия Пален
- Дизайн для творчества и обучения (INFO. 5505), Университет Колорадо. Приглашен: Д-р Рикароз Роке
- Инклюзивный дизайн и вспомогательные технологии (CS7000), Университет Колорадо. Приглашен: Д-р Шон Кейн
- Ориентированное на пользователя проектирование и разработка (CS5839). Приглашено: Д-р Том Йе
- Детская литература (EDUC4161), Университет Колорадо. Приглашает: Д-р Бриджит Далтон
- Инклюзивное производство (LS451), Северо-Западный университет.Приглашен: Д-р Марсело Уорсли
Другое
- Build a Better Book, Library Workshops 2016-2018
- See through Touch Design Experience, Museum of Boulder 2017-2018
- Wonders of Wetlands, Национальная федерация слепых, Youth Slam Июль 2017 г.
- Wonders of Wetlands, Boulder Public Здание библиотеки 61 Июль 2017 г.
- Мультимодальная композиция, Центр для слепых в Колорадо: Класс искусств 2016
- Курс «Построить лучшую книгу, дизайн и технологии», York International 2016
- NSF Emerging Frontiers in Research and Innovation Research, Research and Mentoring Program 2016
Наставничество
- Кристина Широма.Аспирант. Тема: Визуальная конфиденциальность Октябрь 2019 г. — настоящее время.
- Джаксен Дэй. Аспирант. Тема: Доступность для людей с нарушением зрения, сентябрь 2019 г. — настоящее время.
Награды
- Гуманитарная награда Боулдера Ротари 2015 Благодарность за соучредитель проекта Visionaria Peru и роль консультанта в сети Visionaria
- Особые награды, Университет Колорадо в Боулдере, 2008 г. Спикер по выпуску бакалавриата, 3.7 / 4,0
Освещение в СМИ
- Блог Microsoft Research: Альтернативный текст, который сообщает: Удовлетворение потребностей слепых или слабовидящих людей Colorado Arts and Science Magazine: Провидцы видят яркие дни в Перу
- Make Magazine: Настройте и распечатайте трехмерные иллюстрированные книги для детей с ослабленным зрением
- Fabbaloo: Проект тактильных книжек с картинками помогает детям с нарушениями зрения
- 3DPrint.com: Тактильные книги, напечатанные на 3D-принтере, позволяют детям с нарушениями зрения знакомиться с историями Мастера средств массовой информации (Нидерланды): 3D-печать: инструмент, революционизирующий книги для детей с ослабленным зрением Bookaholic (Румыния): Книги с тактильными картинками: proiect fain pentru copiii cu afect , iuni oculare DNA Индия (Индия): иллюстрированные книги для слабовидящих получают 3D-ускорение
- Совет детской книги: Проект тактильных книжек с картинками ‘Goes Beyond Брайля
- Электрическая литература: трехмерные печатные сборники рассказов для слабовидящих
- Adweek: трехмерные печатные сборники рассказов для r Дети с ослабленным зрением
- Новый ученый: книги, напечатанные на 3D-принтере, делают изображения реальными для слепых детей
- Книга и отдых (Австралия): несколько историй для детской книжной недели NPR: Национальное общественное радио: За пределами Брайля: 3- D Печатные книги для слепых
- Женщины вызывают волны (Великобритания): оживление книг для детей с ослабленным зрением
- Центры 3D, Maker Talk: создание тактильных сборников рассказов для детей с нарушением зрения
- DailyMail (Великобритания): теперь вы можете ЧУВСТВОВАТЬ Кот в шляпе: исследователи используют 3D-печать, чтобы помочь слепым детям наслаждаться классическими сказками на ночь
- NewsWeek: 3D-печать позволяет детям с ослабленным зрением окунуться в мир классической литературы NanoWerk: 3D-печатные книжки с картинками для слабовидящих детей
- 3diot: слепые дети извлекают выгоду из трехмерных печатных книг
- 3D Imprimalia (Испания): Libros t´actiles impresos en 3D para ni˜nos ciegos
- Mashable: новое представление читать, печатать по одной книге за раз
- DailyCamera: CU-Boulder Researchers создают детские книги с трехмерной печатью
- Pink Giraffe (Россия): напечатано на трехмерном принтере.
