Судебно бухгалтерская экспертиза вопросы – Вопросы решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Узнать стоимость.

Вопросы решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Узнать стоимость.

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» могут помочь Вам в разрешении различных задач, методами проведения судебных экспертиз, в том числе и многие решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерская экспертиза – это тщательное исследование спорных вопросов, которые могут возникнуть во время ведения хозяйственной или иной финансовой деятельности предприятия.

Такие вопросы и задачи всегда имеют отражение в бухгалтерском или финансовом учетах, а соответственно именно они и являются объектами проверки. Целью судебной бухгалтерской экспертизы, является выявление отсутствия или присутствия фактов искажения, либо других ошибок в бухгалтерском учете, а так же причины их возникновения и другие факторы, связанные с ними.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы есть явления, которые связанные с ведением хозяйственной деятельности предприятия. Такие явления можно проверить по бухгалтерской отчетности. Их идентификация определяется вопросами, которые ставит работник следственных или судебных органов перед экспертом НП «Федерация Судебных Экспертов».

Методами судебной бухгалтерской экспертизы являются совокупность определенных методик и приемов. Речь идет о научных методах работы, таких как анализ, синтез, дедукция, абстрагирование и т.д. Данный вид экспертизы нельзя путать с аудитом или ревизией, так как он является походным от определенной формы использования специальных навыков и знаний в области судопроизводства, которые жестко регламентируются процессуальным законодательством, но не формой финансового контроля.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» во время проведения судебно бухгалтерской экспертизы разрешают следующие вопросы:

• верно, ли оформлены и проведены операции с товарными и материальными ценностями?
• присутствуют ли нарушения требований современных правил учета и контроля в связи с существованием определенных проводок?
• верно, ли начисляется заработная плата служащим, рабочим и подрядным рабочим, которые работают на исследуемом предприятии?
• присутствует ли бухгалтерская обоснованность определенных бухгалтерских проводок и операций?
• правильно ли были списаны те или иные материальные ценности?
• был ли факт искажения производственных расходов?
• правильно ли бухгалтером внесены данные показывающие приход или расход денежных средств в соответствующих отчетах? Если нет, то в чем заключается ошибка? Умышлено ли, совершенна данная ошибка? Можно ли ее исправить?
• присутствуют ли дописки или искажения бухгалтерских документов? Если да то каких именно документов, какая связь может быть с другими документами?
• С какими документами, косвенно связаны измененные документы? Так же в таком случае необходимо дополнительно назначать графологическую ил почерковедческую экспертизу, это нужно для фактического установления изменения бухгалтерских документов;
• правильно ли указана и использована норма естественного убытка, при оформлении в рассматриваемой операции?
• что является причиной расхождения в исследуемых бухгалтерских документах?
• соблюдает ли главный бухгалтер предусмотренную бухгалтерскую корреспонденцию? Если нет, то какая на то причина?
• Какие убытки и последствия это повлекло?
• должностные лица, работающие на предприятии, компетентно себя ведут относительно нормативно правовых норм России?

Никогда не следует забывать о том, что бухгалтерская экспертиза не является формой финансового или другого контроля, что принципиально отличает ее от ревизии или аудита. В связи с этим при разборе определенных ситуаций это нужно учитывать, так эти три типа проверок имеют различные объекты и методы работы. Судебная бухгалтерская экспертиза используется в качестве процессуального самостоятельного действия, целью которого, является установление существующих обстоятельств, для установления которых необходимы специальные практические и теоретические знания, а не контрольные действия, относящиеся к выводам ревизии.

Как было сказано выше, у следственных или судебных органов по ходу расследования или же у самого эксперта бухгалтера может возникнуть подозрение о криминальной основе определенных документов в исследуемом предприятии. В таком случае, в обязательном порядке должна быть назначена комплексная экспертиза, состоящая из необходимых экспертов, как то эксперты графологи, почерковеды и т.д. С помощью комплексной экспертизы удастся на сто процентов установить оригинальность документов и делать дальнейшие выводы в конкретной ситуации.

В любом случае, при назначении комплексной экспертизы сильно изменяется набор вопрос, так же может поменяться методика ведения исследования. Вопросы бухгалтерской экспертизы могут меняться в количественном и смысловом плане так же в зависимости от исследуемого предприятия. Это напрямую зависит от деятельности, которую ведет предприятие и прочих его характеристик.

По окончании любой из экспертиз (бухгалтерская, судебная, комплексная экспертиза) эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» анализируют полученную информацию и формируют официальное экспертное заключение, в котором описывается личная информация и послужной список эксперта или экспертов занимавшихся исследованием, его знания и прочая информация, которая идентифицирует специалиста. Далее заполняются реквизиты дела. Вся известная информация об исследуемом предприятии, вопросы которые были поставлены перед экспертом следственными или судебными органами.

Лишь после этого эксперты приступают к описанию хода экспертизы, не упуская никаких подробностей. Они могут, впоследствии, понадобится работникам следствия и суда. В следующем этапе заполнения экспертного заключения, необходимо подробно и категорично (если возможно) ответить на поставленные перед экспертом вопросы. В самом конце идет общий вывод по проведенному делу.

Экспертное заключение НП «Федерация Судебных Экспертов», является важным юридическим документом, который обладает большой силой. Экспертное заключение может быть эффективно использовано как в зале суда, так и при досудебном разбирательстве. Если Вам необходима, правда и ее документальное подтверждение – обращайтесь в НП «Федерация Судебных Экспертов».

Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

Рейтинг: 5 (100%) — Оценок: 2

sud-expertiza.ru

Основные вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

Основные вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

Рейтинг: 5 (100%) — Оценок: 2

Судебно бухгалтерская экспертиза решает вопросы, связанные с бухгалтерскими операциями в хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также государственных учреждений. Назначить судебную экспертизу по воле субъекта хозяйственной деятельности невозможно. Судебные экспертизы назначаются судом или следственными органами. Стороны процесса могут лишь подать ходатайство о проведении экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза исследует и разъясняет отдельные, вызывающие сомнения в истинности факты, исходя из содержания бухгалтерской отчетности. Развитие экономики и разных форм ведения коммерческой деятельности вызвали создание новых форм бухгалтерской отчетности, которые создают много сложностей даже в работе квалифицированных специалистов. Это вызывает ошибки и дает возможности для махинаций.

Судебно бухгалтерская экспертиза назначается:

• По спорам субъектов хозяйственной деятельности с налоговыми и таможенными органами.
• По спорам, возникающим между организациями.
• По внутренним проблемам организаций,
• По уголовным делам (например, хищение, экономические преступления).

Деятельность эксперта, проводящего судебную бухгалтерскую экспертизу, должна соответствовать Федеральному закону Российской Федерации «О судебно-экспертной деятельности в РФ» и Инструкции Минюста о производстве бухгалтерской экспертизы, назначаемой судом в экспертных учреждениях. Где устанавливается, что экспертиза проводится для обеспечения деятельности суда и следственных органов, помогая оценить необходимые факты дела для объективного вынесения решения.

Эксперт работает и исследует документы бухгалтерского учета, в которых предполагается провести анализ данных и дать разъяснения суду об их истинном состоянии. Также могут использоваться акты ревизий, проводимых ранее, свидетельские показания и другие материалы. Заключение судебно бухгалтерской экспертизы должно описать обстоятельства дела, начальные данные и данные, полученные в результате исследования, здесь должен быть указан источник получения данных.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза, проводимая в судебно порядке, с одной стороны полностью должна соответствовать правилам ее проведения, а с другой стороны, обязана быть направлена на проведение исследования по вопросам ведения бухгалтерского учета. Правовая сторона обеспечит исключение нарушений основных принципов, а специальные знания помогут установить фактическое положение дел.

Судебно бухгалтерская экспертиза не может быть формой контроля, так как проводится только в ходе судебного процесса или следственных действий. Для контроля существует аудит и ревизия, которые проводятся регулярно, эпизодически по отдельным проблемам или по требованиям государственных органов. Могут проводиться на договорной основе экспертными организациями.

При проведении бухгалтерской экспертизы в судебном порядке, используется установленная нормами методология, разработанная для конкретного вида исследований. В процессе работы специалистом используются научные приемы и специализированные методы. Это требует от специалиста высокой квалификации и специальной подготовки. Поэтому в законе четко определены требования к квалификации эксперта, что обеспечивает качество результатов.

Судебно бухгалтерская экспертиза очень важный механизм правовой системы. Она играет не последнюю роль в привидении всех фактов к объективному знаменателю. Это позволяет исключить судебные ошибки. Список видов дел расширяется, и суды порой не могут справиться с наплывом судебных процессов. Экспертиза хотя и требует срока для проведения, для чего процесс может быть отложен, но в то же самое время помогает судам принимать решение в более короткий срок.

bugex.ru

Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения :: BusinessMan.ru

Судебно-бухгалтерская экспертиза – исследование, направленное на выявление обстоятельств в рамках гражданского или уголовного дела. В качестве ключевых нормативных документов, регламентирующих ее осуществление, выступают ГК, КоАП, УПК, ФЗ № 73. Рассмотрим далее, что собой представляет производство бухгалтерских экспертиз.

Субъекты права

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы допускается уполномоченными органами и лицами. Область исследования при этом ограничивается только теми операциями хозяйственной деятельности, которые представляют интерес в рамках расследования. Инициировать экспертизу могут прокурор, органы дознания либо суд. Для выполнения проверки могут привлекаться специалисты государственных учреждений или частные лица. Последние должны обладать соответствующим квалификационным уровнем и пройти аттестацию в порядке, установленном законодательством.

Назначение бухгалтерской экспертизы

В случае возникновения необходимости выполнить проверку уполномоченные субъекты руководствуются ст. 184 УПК. В ч. 1 указанной нормы установлено, что в рамках следственного процесса оформляется постановление на осуществление экспертизы. Оно определяет:

1. Основания, по которым необходимо выполнить проверку.
2. Специалиста, ответственного за проведение бухгалтерской экспертизы.
3. Вопросы, по которым необходимо составить мнение.
4. Материалы исследования.

Уполномоченные органы могут обратиться к специалисту исключительно по вопросам, поставленным в рамках экспертизы.

Важный момент

В ст. 67 УПК предусмотрено ограничение на участие эксперта в исследовании. В частности, специалист не может его выполнять при наличии личной заинтересованности в результате. Не допускается участие эксперта в исследовании также при пребывании его в любой (родственной, служебной и пр.) зависимости от ответчика либо истца.

Задачи

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает исследование предоставленных специалисту материалов: регистров, отчетности и прочих документов. В его задачи входит выявление искажающих фактов, способа, места, времени их появления. В постановление судебно-бухгалтерской экспертизы включается оценка специалиста взаимосвязанности хозяйственных операций. Перед исследователями также ставятся следующие задачи:

1. Обнаружение признаков искажения сведений учета, влияющих на показатели деятельности субъекта.
2. Воссоздание записей.
3. Поиск противоречий в предоставленных данных.
4. Выявление двойного учета.
5. Отражение фактов хищения.
6. Обоснование целевого расходования средств.
7. Оценка полноты принятия материальных ценностей.
8. Установление правильности отражения операций.
9. Определение признаков фальсификации документации, уклонения от выплаты налогов.

Материалы исследования

Финансово-бухгалтерская экспертиза предполагает изучение документов, состав которых зависит от того, какие именно записи вызывают сомнение у уполномоченных лиц. Последние при этом могут запрашивать как копии, так и оригиналы бумаг. Данный вопрос регламентирует ФЗ «О бухучете». При изъятии оригиналов органы следствия составляют протокол. При выполнении проверки специалист обязан убедиться в том, что материалы, которые ему переданы, были получены в соответствии с указанным актом.

Цели проверки

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет найти сомнительные документы. При этом специалист обращает внимание в первую очередь на техническое содержание бумаг. Он проверяет подлинность подписей и печатей, соблюдение нумерации взаимосвязанных документов, соответствие оформления. Эксперт выявляет также и информационную связь между бумагами. В частности, он проверяет наличие расходного ордера кассы на выдачу средств, приказов, авансовых отчетов и пр.

Заключение бухгалтерской экспертизы

Оно составляется после проведения полной, всесторонней проверки предоставленных материалов. Заключение оформляется в письменном виде. В нем излагаются ответы на поставленные перед специалистом вопросы, приводится их обоснование. Заключение состоит из нескольких частей. Во вводном разделе дается краткое описание обстоятельств дела. Здесь же указываются сведения о специалисте, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, органе, который ее инициировал, материалах, которые подвергались исследованию. Во второй – исследовательской – части присутствует описание непосредственно самого процесса. В этом разделе специалист излагает методы, которыми он пользовался при оценке, указывает справочные сведения, описывает следственные эксперименты (если они выполнялись). В последней части приводятся выводы. Ответы на поставленные перед специалистом вопросы должны иметь точную формулировку, исключающую двоякое толкование. Акт составляется в двух экземплярах. Один специалист оставляет у себя, второй передает инициатору проверки.

Дополнительно

При необходимости специалист, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, может быть вызван на заседание. В ряде случаев требуется дополнительное разъяснение мнения, указанного в итоговом акте проверки. Следует учесть, что от того, как специалист донесет смысл положений своего заключения, может зависеть исход разбирательства. В связи с тем, что итоговый акт составляется на основании специальных познаний исследователя, этот документ может выступать в качестве источника косвенных или прямых доказательств в соответствии с конкретными обстоятельствами дела. Принимая решение, суд обязан оценить связанность предоставленного заключения с прочими материалами, объективность приведенных фактов, соблюдение норм при выполнении экспертизы, правильность выбранной методики и прочие нюансы. При неполноте или неясности выводов специалист может быть вызван на заседание или уполномоченная инстанция может инициировать повторное исследование. Суд может принимать или не принимать доводы эксперта при вынесении решения. Однако в любом случае он должен мотивировать свои действия.

Особые случаи

Как показывает практика, зачастую требования налоговых органов к плательщикам о погашении ими недоимок являются необоснованными. Между тем, акт проверки, который составляется контрольной службой по факту выявления уклонения от осуществления обязательного платежа в бюджет в особо крупном размере, приводит не только к финансовым потерям, но и к уголовной ответственности. В таких случаях субъекту крайне важно доказать свою невиновность до возбуждения дела. В этом может помочь бухгалтерская экспертиза. Внимательный работник уже во время инспекции понимает неправомерность претензий контрольного органа. В таких ситуациях целесообразно привлечь стороннего эксперта. Он проверит правильность начисления и установит факт своевременного погашения обязательства перед бюджетом. При этом важно правильно сформулировать вопросы, на которые будет отвечать специалист.

Рекомендации

Необходимо также учитывать, что законодательство отводит на досудебное урегулирование спора не так много времени, а налоговый орган, как правило, не склонен обсуждать правомерность своих претензий. Соответственно, возможность урегулирования вопроса до начала разбирательства в первой инстанции существенно снижается. В этой связи, после получения на руки акта налогового органа следует подать иск о признании его недействительным, приложив заключение эксперта.

Специфика процедуры

Бухгалтерская экспертиза обладает рядом особенностей. В первую очередь процедура отличается процессуально-правовой формой. Она обеспечивает получение источника, подтверждающего исследуемые факты хозяйственной деятельности. Кроме этого, при выполнении исследования используются специальные познания в сфере бухгалтерского учета. Эти особенности необходимо учитывать уполномоченным лицам, инициирующим проверку, при определении предмета изучения. Специфика процедуры имеет немаловажное значение и непосредственно при оформлении итогового акта исследования выступающего в качестве источника доказательств. Несмотря на то что проверка выступает в качестве процессуальной формы, ее содержание и сущность необходимо рассматривать не с правовой позиции, а в рамках бухгалтерской науки.

Ключевые принципы

Выполнение бухгалтерской экспертизы базируется на предпосылках объективности отражения в отчетных документах любых правонарушений, которые совершаются в ходе либо под видом правомерных хозяйственных операций. В качестве результата таких действий выступает комплекс признаков незаконных фактов. Они выявляются в процессе исследования учетно-экономических сведений. Эти признаки обосновываются и классифицируются в экспертном заключении.

Предмет исследования

Суть бухгалтерской экспертизы рассматривается в двух аспектах: практическом и научном. Такое деление позволило разработать соответствующий современной экономической ситуации понятийный аппарат исследования. На основании этого выделяется несколько подходов к определению предмета бухгалтерской экспертизы:

1. Пообъектный – зависит от объектов исследования.
2. Результатный – определяется в соответствии с числом обнаруженных контрольных точек проверки.
3. Криминалистический (налоговый) – зависит от объема и серьезности материальных последствий и содержания соответствующих норм УК и НК.

Предмет экспертизы представляет собой процесс выявления и исследования фактов недостоверного, искаженного отражения активов, обязательств, доходов, собственного капитала, затрат, хозяйственных операций и их результатов в системе финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Эти обстоятельства выступают в качестве объектов расследования. В отношении них эксперт составляет заключение, отвечая на вопросы, поставленные правоохранительными или иными уполномоченными органами, собственниками, акционерами.

Выводы

Бухгалтерская экспертиза – специфичный процесс проверки отчетной документации. Ее выполнение предполагает наличие определенных знаний, квалификации и опыта. Судебные или следственные органы, запрашивая экспертизу, возлагают на специалиста ответственность за выявление искаженных, недостоверных фактов, а также обоснование выводов. Между тем, проверка может осуществляться и вне разбирательства или расследования. Она выступает как стороннее объективное исследование правомерности осуществляемых хозяйственных операций. В таком случае ее инициируют акционеры общества либо его собственники.

В любой ситуации проводить бухгалтерскую экспертизу должны компетентные структуры или лица. В рамках разбирательства по делу специалист должен полно и четко ответить только на поставленные ему вопросы. В случае его вызова на заседание суд не вправе задавать вопросы, которые не относятся к его компетенции. В этой ситуации специалист может давать разъяснения по специфическим сферам в рамках своих знаний. Бухгалтерская экспертиза имеет особое значение при досудебном урегулировании споров. В некоторых случаях налогоплательщикам удается разрешить ситуацию с помощью независимых специалистов. Однако даже если до суда урегулировать спор не удалось, выводы эксперта будут выступать в качестве важнейшего доказательства невиновности лица.

businessman.ru

Кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза | Федерация Судебных Экспертов

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Судебно-бухгалтерскую экспертизу относят к сложным финансово-экономическим исследованиям спорных случаев хозяйственной деятельности учреждения по материалам учета и финансовой отчетности. Целевая установка судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в исследовании реального финансового положения учреждения, в установлении ошибок или преднамеренного подлога документации в производстве бухгалтерского учета. Экспертиза должна установить правильность и законность проведения финансовых операций, а также прочих превентивных функций, устраняющих самые разнообразные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности учреждения, и кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, определяют правовые акты.

Исследованию судебно-бухгалтерской экспертизы подлежат лишь те хозяйственные операции и правильность их фиксирования в отчетности, которые проверялись органами ОБЭП (УБЭП) соответствующего УВД, аудиторами, налоговой инспекцией. Экспертизу проводят государственные судебные эксперты, назначенные руководителем государственного судебно-экспертного учреждения и другими экспертами из числа лиц, у которых имеются специальные знания согласно федеральному закону.

Руководитель экспертного учреждения, получив постановление о назначении экспертизы, указывает, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, поручая ее указанному эксперту или другим лицам из штата этого учреждения, уведомляя об этом следователя. Причем руководителем разъясняются эксперту-бухгалтеру его права и ответственность, которые предусмотрены ст.57 УПК РФ и ст.307 УК РФ.

Суть предмета судебно-бухгалтерской экспертизы комплектуется:

• материалами уголовных дел факта мошеннических действий финансово-ответственными лицами учреждения;
• материалами уголовных дел факта совершения кражи финансово-ответственными лицами учреждения;
• материалами уголовных дел факта совершения преступлений таможенного характера, в т.ч. и уклонений от уплаты таможенных сборов;
• материалами проверок, которые проводились аудиторскими, контрольно-надзорными и другими органами;
• материалами арбитражных дел финансово-экономических и налоговых споров.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы может быть представлен любыми документальными и вещественными доказательствами (оборудованием, материалами, первичными документами, материалами учета, учетными регистрами, отчетностью), а также материалами расследования или судебного разбирательства (показаниями, протоколами).

Бухгалтерская экспертиза занимается решением следующих вопросов:

• определяет правильность оформления бухгалтерских операций учреждения;
• определяет наличие или отсутствие материальных ценностей и денежных средств;
• устанавливает обоснованность оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
• определяет обстоятельства, имеющие отношение к недостачам и излишкам;
• определяет доброкачественность проведенной ревизии;
• определяет объем нанесенного материального урона впоследствии кражи или мошеннических действий;
• определяет состояние бухгалтерского учета в учреждении.

Судебная экспертиза находится в предельно тесной связи с иными экономическими экспертизами, в особенности с налоговой экспертизой, кредитной, финансово-экономической (включая все ее подвиды), поэтому с учетом некоторых задач появляется необходимость назначения не чисто бухгалтерской, а просто комплексной экспертизы.

Осознав необходимость назначения экспертизы, следователем выносится постановление (ст. 195 УПК РФ) с указанием:

• основания для назначения экспертизы;
• ФИО эксперта-бухгалтера, его должности или наименования экспертного учреждения, в котором будет проводиться судебно-бухгалтерская экспертиза;
• вопросов к эксперту-бухгалтеру;
• материалов, предоставленных в распоряжение эксперта-бухгалтера.

По своим обязанностям следователь должен объявить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы подозреваемому, обвиняемому или его защитнику и разъяснить их права:

• по ознакомлению с постановлением о судебной экспертизе;
• на заявление отвода эксперту или ходатайство о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
• по ходатайству на привлечение в качестве экспертов определенных ими лиц либо о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
• на ходатайство по внесению в постановление о судебной экспертизе некоторых появившихся вопросов эксперту;
• на присутствие по разрешению следователя при проведении судебной экспертизы, дачу объяснений эксперту;
• на ознакомление с заключением эксперта или сообщение о невозможной даче заключения, а также с протоколом допроса эксперта.

Об этом составляет следователь протокол, подписывает сам и лица, которых ознакомил с постановлением. У следователя есть право присутствия на экспертизе (ст. 197 УПК РФ) и получения разъяснений эксперта по поводу проведенных им действий. Если следователь отсутствует при судебной экспертизы, это необходимо отразить в заключении эксперта-бухгалтера.

В тех случаях, когда проводится судебно-бухгалтерская экспертиза в экспертном учреждении, следователем направляется руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, которые необходимы для ее производства.

У руководителя экспертного учреждения имеется право возврата без исполнения постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы и материалов, предоставленных для ее производства, при условии, что данное учреждение не имеет необходимого эксперта или специальных условий для проведения исследования, указывая причины возврата.

Бухгалтерскую экспертизу считали и продолжают считать одним из самых эффективных средств защиты или же обвинения лица, которое допустило какие-то незаконные финансово-экономические деяния. И тот факт, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, играет важную роль.

Правильно организованная и проведенная экспертиза защитит права любого гражданина: докажет виновность или невиновность его, восстановит его честное имя. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Специализация судебных экспертов НП — проведение бухгалтерских экспертиз гражданских, арбитражных и сложных экономических уголовных дел. Они ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

Кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Рейтинг: 5 (100%) — Оценок: 1

sud-expertiza.ru

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Понятие и основные элементы судебно-бухгалтерской экспертизы

Определение 1

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование фактов хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в бухгалтерском учете с целью получения доказательств и составления соответствующего заключения для уголовного или гражданского дела.

Порядок назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы регулируются следующими нормативно-правовыми актами:

• Уголовно-процессуальным кодексом;
• Гражданско-процессуальным кодексом;
• Кодексом об административных правонарушениях;
• Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ.

Инициировать назначение судебно-бухгалтерской экспертизы могут прокурор, суд или органы дознания при наличии необходимости такой экспертизы.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть веские основания для такого назначения.

Лица, которые могут проводить судебно-бухгалтерскую экспертизу должны быть аттестованы как судебные эксперты в той области знаний, которая необходима для такой экспертизы.

Замечание 1

Судебный эксперт не может участвовать в проведении судебно-бухгалтерской экспертизе, если он имеет личную заинтересованность в результатах такой экспертизы.

Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, эксперт анализирует:

• Первичные документы, которые подтверждают факты осуществления хозяйственных операций;
• Бухгалтерские регистры и счета бухгалтерского учета, где отражены все факты хозяйственной деятельности предприятия;
• Способы отражения фактов хозяйственной деятельности предприятия на предмет обнаружения фактов искажения данных и способов такого искажения.

При этом, состав документов, перечень регистров и счетов бухгалтерского учета зависит от того, какая именно область учета проверяется судебным экспертом. Это определяется исходя из содержания уголовного или гражданского дела, которое заведено на юридическое лицо.

При проверке, эксперт производит взаимоувязку показателей, отраженных в документах и на счетах бухгалтерского учета.

Задачи, которые ставит перед собой судебный эксперт, также зависят от предмета экспертизы. Но в общем, можно выделить следующие задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

1. Выявление искажений в учете и отчетности предприятия. Эксперт изучает документы и записи в бухгалтерском учете на их соответствие и тождественность данных в учете и отчетности. При наличии расхождений, эксперт анализирует возможную причину таких расхождений.
2. Восстановление искажений в учете. При обнаружении искажений в бухгалтерском учете, судебный эксперт восстанавливает «картину учета» таким образом, что бы увидеть реальные данные по фактам деятельности предприятия. Например, если в учете не отражена поставка продукции покупателю, эксперт отражает такую операцию и получает показатель реального состояния взаиморасчетов проверяемого предприятия с таким покупателем.
3. Поиск противоречий, которые могут быть в учете. Например, в учете отражена продажа товаров, но на момент реализации, таких товаров не было на балансе предприятия.
4. Проверка на возможность фактов ведения двойного учета. Судебный эксперт объективно анализирует данные бухгалтерского учета на предмет выявления двойного учета в организации (наличия «белой» и «черной» бухгалтерии). Такие выводы, эксперт может сделать, исходя из логических умозаключений. Например, если заработная плата официально отраженная на счетах учета не кажется эксперту реальной из-за ее низкого уровня.

spravochnick.ru