Традиционная система налогообложения что это такое: Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО

Обычная система налогообложения

Традиционная система налогового обложения — это совокупность действующих сборов, пошлин и взносов, которые обязан уплачивать экономический субъект. Законодатели предусмотрели несколько видов режимов фискального обременения. Об основной системе налогообложения расскажем в нашей статье.

Термина «традиционная система налогообложения» (СНО) не найти ни в одном нормативном документе, устанавливающем правила фискального обременения налогоплательщиков. В то же время данный режим обложения является самым распространенным среди организаций.

Основной, или обычной, СНО считается тот режим, который не относится к специальным или особым. Напомним, что специальные СНО — это системы фискального обременения, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку на субъект. А вот обычная система налогообложения таких привилегий не предусматривает. Это означает, что налогоплательщик, применяющий ОСНО, будет перечислять налоговые платежи в бюджет государства по максимуму.

Право выбора или обязанность

Редко какой налогоплательщик, организация или предприниматель самостоятельно выберет ОСНО. В большинстве случаев субъекты стараются перейти на щадящие режимы налогообложения. Такие СНО позволяют уплачивать сборы и взносы на льготных условиях.

Классическая система налогообложения, скорее всего, — не реализация права выбора, а безысходность. Так, к примеру, если у налогоплательщика нет оснований применять специальные режимы, то ему остается платить сборы по ОСНО.

Стоит отметить, что при регистрации нового субъекта ему присваивается обычная СНО по умолчанию. То есть если ИП или компания не подаст соответствующего заявления на применение льготных режимов, налоги придется считать по полной.

Что придется платить

Если налогоплательщику присвоена стандартная система налогообложения, то ему придется начислять и уплачивать самое весомое фискальное обязательство — налог на прибыль организаций. Следовательно, если предприниматель или предприятие платят налог на прибыль, то они применяют ОСНО.

Помимо налога на прибыль, предприятию на ОСНО придется уплачивать:

1. НДС по ставке 18 %, а с 2020 года по ставке 20 %. Причем чиновники предусмотрели сниженные ставки для отдельных товаров, работ и услуг. Льготные ставки в 10 % или 0 %. Также некоторые сделки полностью освобождаются от налогообложения НДС.
2. Налог на имущество. Если в собственности предприятия числится налогооблагаемое имущество, то придется уплатить деньги в бюджет. Ставки, льготы и расчетные периоды устанавливаются на региональном уровне (властями субъекта РФ).
3. Транспортный налог. Начислить дорожный сбор придется, если компания владеет транспортными средствами. Это тоже региональное обязательство. Ставки, льготы и привилегии утверждают региональные власти.
4. Земельный налог. Земельные участки в собственности — основание для начисления земельного сбора. Причем размер платежей зависит от категории земельного участка.

Помимо основных обязательств, налогоплательщики могут уплачивать индивидуальные сборы. Например, в зависимости от основного вида деятельности (водный налог, сбор на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых).

Зарплатные платежи

Если в штате налогоплательщика числятся наемные работники, то придется начислять и уплачивать специальные «зарплатные» сборы. К таковым платежам в бюджет относят:

1. Налог на доходы физических лиц. Данное обязательство исчисляется из доходов наемных работников. Однако начислить, удержать и перечислить средства в бюджет — это прямая обязанность компании. В таком случае предприятие выступает в роли налогового агента.
2. Страховые взносы в ФНС. Этот вид обременения включает в себя платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также сборы на оплату временной нетрудоспособности и по материнству.
3. Страховые взносы в ФСС. Платежи формируют внебюджетный фонд, за счет которого гражданам выплачиваются пособия от несчастных случаев и от профессиональных заболеваний.

Стоит отметить, что работодатель может уплачивать дополнительные взносы на страховое обеспечение граждан. Такие платежи характерны для опасных и вредных производств. Помимо этого, предусмотрено и добровольное страхование граждан. Когда наниматель перечисляет часть от заработной платы работника в пользу накопительной пенсии.

Традиционная система налогообложения

Традиционная система налогообложения предполагает прежде всего уплату НДС, или налога на добавленную стоимость, ставка которого зависит от производимых и реализуемых товаров и составляет 10 и 18 %. В денежном выражении это самый существенный налог в традиционной системе налогообложения, поэтому начнем именно с него.

Перечень товаров с 10%-ной ставкой НДС подробно приведен в Налоговом кодексе РФ, однако, если говорить коротко, то большинство продуктов питания относится именно к этой льготной категории. Так, 10 % платят с производства и реализации молока и всех видов молочной продукции, яиц, растительного масла, сахара, зерна, семян подсолнечника, хлеба, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы (за исключением ценных пород), овощей. Всю недостающую информацию можно почерпнуть из правовой системы «Консультант» или любых других источников, представляющих Налоговый кодекс РФ для изучения.

На остальные виды товаров действует стандартная ставка НДС в 18 %; никаких особых льгот крестьянско-фермерское хозяйство по уплате данного налога не имеет, однако НДС купленных для нужд хозяйства товаров возмещается, если продавец также является плательщиком НДС.

Следующий налог, который придется платить фермеру при выборе традиционной системы налогообложения, — НДФЛ, или налог на доход физических лиц. По сумме он может даже превосходить НДС, однако в этом случае все зависит не от количества покупаемого и продаваемого товара, а от полученного дохода.

Стандартная ставка налога — 13 %, однако все члены фермерского хозяйства, включая его главу, имеют определенные льготы по его уплате, заключающиеся в том, что КФХ имеет право не платить этот налог первые 5 лет с года своей регистрации, но только с тех видов деятельности, которые непосредственно касаются производства, переработки и продажи сельскохозяйственной продукции, если фермер занимается другими видами деятельности. Например, если вы оказываете транспортные услуги, предоставляете свои помещения в аренду, занимаетесь пошивом обуви и одежды из шкурок животных и т. п., так как налоги с этих видов деятельности уплачиваются в полном объеме.

Традиционная система налогообложения что это такое

После регистрации компании или ИП бизнесмену необходимо выбрать фискальный режим, от которого будет зависеть перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов, порядок их исчисления, правила подготовки отчетности. Если он не совершит никаких действий, ему автоматически будет присвоена традиционная система налогообложения, которую также называют общей или классической. Она признается наиболее сложной из существующих вариантов.

Особенности общего налогового режима

ОСНО – это система, автоматически присваивается налоговыми органами организациям и ИП, не подавшим в 30-ти-дневный срок после регистрации заявление о переходе на льготные налоговые режимы или не имеющим права на их использование. К числу ее особенностей относится следующее:

• большое количество налогов, которые хозяйствующий субъект рассчитывает и уплачивает;
• необходимость ведения полного бухгалтерского и налогового учета;
• обязанность подготовки отчетности по каждому уплачиваемому налогу.

Обычная система налогообложения не накладывает на бизнес-субъекта никаких ограничений по численности персонала, величине выручки или стоимости основных фондов. На нее переходят коммерческие структуры, утратившие право использования льготных режимов по причине увеличения оборотов или смены направления деятельности.

Кому выгодно переходить на ОСНО?

Сложность ведения учета и тяжесть фискальной нагрузки часто отпугивают начинающих предпринимателей. Практика показывает, что помимо этих очевидных минусов система ОСНО имеет важные плюсы. В ней заинтересованы следующие категории предпринимателей:

• Фирмы, работающие с крупным бизнесом. В отличие от спецрежимов, ОСНО предполагает необходимость уплаты НДС. Это важно для потенциальных покупателей, заинтересованных во «входном» налоге.
• Компании, имеющие право на льготную ставку по налогу на прибыль.
• Организации, занятые во внешнеэкономической деятельности: они вправе возместить из бюджета НДС, уплаченный при ввозе продукции на территорию РФ.
• Оптовые фирмы: они могут нанимать любое количество сотрудников, расширять площади, наращивать обороты – ОСНО не устанавливает никаких ограничений.

Важное преимущество стандартной системы налогообложения – возможность переносить убытки прошлых лет на текущий период. Компания, сработавшая в минус в отчетном квартале, не платит налог на прибыль.

Какие налоги платят фирмы на ОСНО?

Компании и ИП на общем режиме налогообложения уплачивают следующие виды бюджетных обязательств:

НДС

Налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции, «очищенная» от включенного в нее налога. В РФ действуют три ставки по НДС: 18, 10 и 0%. Хозяйствующие субъекты перечисляют налог частями (по трети до 25-го числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным) или единоразово (до 25-го числа месяца после окончания периода).

Налог на прибыль

Рассчитывается по ставке 20% от разницы между выручкой и расходами бизнес-субъекта. Перечисляется авансовыми платежами до 28-го числа каждого месяца. Этот налог платят только компании, для ИП его аналогом является НДФЛ с получаемых доходов, исчисляемый по ставке 13%.

Налог на имущество

Рассчитывается от стоимости движимого или недвижимого имущества, поставленного на баланс хозяйствующего субъекта. Ставка устанавливается местными властями, ее среднее значение – 1-2%.

НДФЛ

Это обязательство, по которому коммерческая структура выполняет функции налогового агента. Она удерживает налог с дохода, уплачиваемого наемным специалистам. Ставки составляют 13% для россиян и 30% – для иностранцев.

Классическая система налогообложения – единственно доступный режим для крупных организаций, фирм, производящих подакцизные товары, занятых финансовой деятельностью, имеющих учредителя-иностранца. Эта система признается сложной из-за обилия уплачиваемых налогов, но зачастую оказывается более грамотным решением для малых компаний, чем УСН или ЕНВД, потому что дает возможность выделять в счетах-фактурах НДС, что важно для потенциальных покупателей и заказчиков.

Система налогообложения — это… Что такое Система налогообложения?

Систе́ма налогообложе́ния – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Виды систем налогообложения

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ.Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В этой статье не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 14 мая 2011.

1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде ЕНВД

Если не предпринимать никаких действий, то с 1 января 2021 года плательщики единого налога на вмененный доход могут оказаться на общей системе налогообложения (ОСНО). А это значит, что надо будет платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), а также НДС. И это не только повышение налоговой нагрузки, но и увеличение количества отчетности. Поэтому важно не опоздать с выбором нового спецрежима.
Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено несколько налоговых режимов: Общая система налогообложения — ОСНО; Упрощенная система налогообложения — УСНО; Патентная система налогообложения — ПСН; Единый сельскохозяйственный налог — ЕС. Рассмотрим коротко каждый.
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) — самый тяжелый налоговый режим, который подразумевает уплату и ведение полного перечня налогов и отчетности. ОСН используют в основном лишь те предприниматели, которые по каким-либо причинам не могут использовать другие системы налогообложения (например, большая численность штата или большой размер дохода).
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) — добровольный, чаще всего самый выгодный специальный налоговый режим для уплаты налогов и ведения отчетности. Применяя УСН, предприниматель платит только один налог в соответствии с самостоятельно выбранной заранее облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов (в г. Севастополе на сегодняшний день – 4% от доходов или 10% от доходов, уменьшенных на величину расходов)).
Патентная система налогообложения (ПСН) — необязательный специальный налоговый режим, который позволяет индивидуальным предпринимателям получать патенты на определенные виды деятельности (по одному на каждый) заменяющие уплату налогов.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — добровольный специальный налоговый режим, предназначенный только для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
При ведении некоторых видов деятельности на любой системе налогообложения, индивидуальный предприниматель также обязан платить дополнительные налоги.

 

 

Межрайонная ИФНС России № 1 по г. Севастополю

Каковы перспективы налогообложения в будущем. Часть 1

Многие комментаторы отмечают, что современные налоговые режимы в развитых странах поражены «обескураживающей сложностью». Правовые налоговые системы «испещрены лазейками», благодаря которым казна недополучает налоги. Из-за этого налоговые режимы становятся все менее эффективными, все более несправедливыми и все более противоречащими приоритетам государства. Сегодня многим они представляются еще и безнадежно устаревшими. Повсеместно обозначилась необходимость перестройки налоговых систем с ориентацией на реалии 21 века.

В разных странах сложились различные налоговые режимы. Так, в странах Европы большую долю доходов бюджета дает НДС, в Соединенных Штатах этого налога нет. Несмотря на различия, в большинстве государств налоговые системы дают сбой, причем примерно по одним и тем же причинам. Одной из таких причин эксперты называют так называемые упущенные возможности строительного бума.

Западные обозреватели отмечают, что жилищное строительство принесло неожиданные прибыли владельцам жилья в больших городах мира. За последние пять лет цены на жилье там повысились (в том числе, из-за дефицита земли) в среднем на 34%, что в том числе привело к вытеснению молодежи из среды домовладельцев. «Свалившиеся с неба» на людей доходы могли бы стать очевидным источником пополнения бюджетов. Тем не менее поступления по линии налога на недвижимость в богатых странах мира оставались на уровне 6% от общей суммы налоговых поступлений. Эта цифра в странах Запада практически не изменилась со времен, которые предшествовали буму недвижимости.

Другая особенность заключается в том, что налогообложение во многих странах идет вразрез с другими приоритетами государства. Власти богатых стран мира обеспокоены растущим расслоением общества: в некоторых государствах неравенство достигло значений, максимальных за последние 50 лет.

В промышленно развитых странах – членах ОЭСР 10% населения, относящихся к наиболее богатым слоям, зарабатывают в среднем в 9 раз больше, чем 10% беднейших слоев. За эти годы многие страны (но не Соединенные Штаты) в обложении рабочей силы слегка сместились от прогрессивных налогов на доходы физических лиц в сторону регрессивного налога на фонд заработной платы и взноса в систему социального обеспечения.

В-третьих, аналитики отмечают неспособность налоговых систем адаптироваться к технологическим изменениям. Возрастание важности интеллектуальной собственности привело к практической невозможности точно установить, в какой стране фактически «делает деньги» транснациональная корпорация. Гиганты вроде Apple и Amazon хранят свои нематериальные активы в убежищах вроде Ирландии, благодаря чему платят совсем не большие налоги. По некоторым оценкам, транснациональные корпорации выводят в низконалоговые юрисдикции до 40% прибыли. Всевозможные «решения» подобных проблем ведут к повышению и без того немалой сложности налоговых кодексов, а также создают новые лазейки для ухода от налогообложения.

Евросоюз намерен строить систему налогообложения на «виртуальной связи» фирмы с конкретным государством с применением сложной формулы начисления налогов. Последняя налоговая реформа в Америке, призванная упростить налогообложение, установила чрезвычайно сложные новые правила обложения транснациональных корпораций. Международное сообщество принимает меры по пресечению вывода прибыли из-под налогообложения. Однако, как указывают обозреватели, общественность раздирают разногласия относительно подходов к тому, как следует рассматривать технологические фирмы и конкуренцию за получение инвестиций в мире, в котором капитал свободно перетекает через государственные границы.

Подстегнуть экономический рост и сделать общество справедливее способна кардинальная налоговая реформа. Эксперты считают, что достигнуть этого можно при любой величине доли ВВП, забираемой государством в виде налогов. К счастью, принципы, на которых богатые страны могут построить добротную налоговую систему, хорошо известны: налоги должны быть нацелены на ренту, быть стимулирующим фактором роста и быть устойчивыми по отношению к уходу от них.

Аналитики полагают, что странам мира следует усилить налогообложение недвижимости и наследования. Эти непопулярные налоги являются наиболее эффективными. А в мире, в котором владение недвижимостью дает сверхдоходы, такие налоги являются и наиболее желательными. Радикальной мерой в этом направлении был бы налог на землю, базой которого является ее стоимость, на Западе он считается наиболее эффективным среди всех налогов на недвижимость.

Экономисты скептически относятся к обложению видов капитала, отличных от имущества, поскольку такое налогообложение отбивает желание инвестировать. В то же время доля капитала в ВВП богатых стран мира с 1975 года выросла на 4%. При этом почти $2 трлн доходов в мире в год уходят инвесторам – мимо карманов наемных работников. В условиях сокращения конкуренции во многих отраслях у бизнеса возрастают возможности в элементарном извлечении ренты из экономики: считается, что в принципе налоги на капитал могут облагать эту ренту без особого ущерба для стимулов к развитию.

Некоторые эксперты полагают: чтобы остановить вывод прибылей из-под налогообложения, властям следует переключить свое внимание с компаний на самих инвесторов. В конечном счете, прибыль оседает у акционеров в виде дивидендов и обратного выкупа акций. Дело в том, что эмигрировать из страны с целью ухода от налогов на инвестиционные доходы может относительно небольшое число людей: так, компания Apple может перевести свою интеллектуальную собственность в Ирландию, но не в состоянии разместить там акционеров. Считается, что полный учет капиталовложений по статье текущих расходов должен стать стандартом.

От налогового вычета долговых процентов, который побуждает без всякой причины рисковать соотношением собственных и заемных средств, следует отказаться. Пока продолжается поляризация рынка труда между высокооплачиваемыми специалистами и всеми остальными, налоги на доходы низкооплачиваемых работников должны быть низкими, а то и вовсе отрицательными. В странах Северной Америки целесообразно отказаться от регрессивной системы налогообложения заработной платы. Регрессивное налогообложение предусматривает большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах налогоплательщика.

С одной стороны, это стимулирует людей зарабатывать больше, чтобы сэкономить на ставке налога, с другой – регрессивное налогообложение – это серьезная нагрузка на наименее социально защищенные слои населения. Отказ от регрессивной системы налогообложения заработной платы может быть скомпенсирован усилением налогообложения потребления. Будучи по своей природе тоже регрессивными, эти налоги (например, НДС) считаются значительно более эффективными.

Как считают некоторые западные обозреватели, политики нечасто демонстрируют глубокое понимание задач налоговой сферы. Когда в налоговые законы вносятся коррективы, обычно из машины налогообложения просто «выламывают» старые налоги и неуклюже «привинчивают» новые. Законодатели стремятся набрать очки заголовками газет, ничто другое их не интересует, подчеркивают эксперты.

Налогообложение новых технологий

В западной печати размышляют о путях развития налоговых систем в период перехода экономики на новые технологии, под которыми обычно понимают большие данные, искусственный интеллект, Интернет вещей, виртуальную и дополненную реальность, квантовые вычисления, распределенные реестры, автономных роботов и т. д. – то есть все, что сегодня принято называть громким словосочетанием «четвертая промышленная революция». В частности, эксперты рассуждают о возможных путях трансформации налогообложения в условиях развития онлайновой торговли и технологии блокчейн.

Что предлагает Евросоюз. На сегодняшний день сектор розничной торговли больше других ощущает на себе влияние технологических изменений, во всем мире отмечают заметное смещение систем сбыта товаров в сторону онлайнового шоппинга. Налоговые системы стран не успевают за изменениями поведения потребителей, о чем свидетельствует озабоченность властей проблемами налогообложения интернет-гигантов.

В частности, Европейская комиссия, осознавая необходимость адаптации систем налогообложения к реалиям 21 века, предложила два варианта режимов налогообложения цифровых услуг, которые оказывают интернет-компании. В печати эти компании иногда обозначаются аббревиатурой GAFA (Google, Apple, Facebook, Amazon). Предложения оформлены в виде проектов двух директив ЕС. Одна предусматривает комплексное долгосрочное решение проблемы налогообложения цифровой экономики, другая – временное промежуточное.

Долгосрочное решение строится на базе концепции так называемого существенного цифрового присутствия. Предлагается считать, что цифровая платформа обладает существенным цифровым присутствием в конкретной стране Евросоюза при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

▪ доля общей суммы доходов в налоговом периоде, полученных от поставки цифровых услуг пользователям в данной стране, превысила 7 млн евро;

▪ количество пользователей одной или нескольких услуг, предоставленных на территории данной страны в налоговом периоде, превысило 100 тыс. человек;

▪ количество торговых сделок на поставку любой цифровой услуги, заключенных в налоговом периоде пользователями, находящимися на территории данной страны, превысило 3 тыс.

Отнесение прибыли компании на конкретную страну в связи с существенным цифровым присутствием в этой стране должно осуществляться на основе результатов функционального анализа. К видам экономически важной деятельности, осуществляемой через цифровую площадку с существенным цифровым присутствием в стране, относятся:

▪ сбор, хранение, обработка, анализ, размещение и продажа пользовательских данных;

▪ сбор, хранение, обработка и демонстрация пользовательского контента;

▪ продажа онлайнового рекламного пространства;

▪ вывод в цифровое рыночное пространство контента, созданного третьей стороной;

▪ поставка любых прочих цифровых услуг.

По умолчанию для отнесения прибыли на существенное цифровое присутствие следует применять метод распределения прибыли, если только налогоплательщик по результатам функционального анализа не сможет продемонстрировать, что в его конкретном случае более уместно применение иного метода (из числа признанных на международном уровне).

Директива должна применяться ко всем плательщикам налога с корпораций в странах Европейского союза, а также к юридическим лицам, не являющимся резидентами ЕС, но имеющими существенное цифровое присутствие хотя бы в одной стране – члене Евросоюза. На юридических лиц, не являющихся налоговыми резидентами стран ЕС и заключивших с ними соглашение об избежании двойного налогообложения, директива распространяться не будет, если только это соглашение не предусматривает применения принципов существенного цифрового присутствия и отнесения прибыли, аналогичных предписанным директивой.

Еврокомиссия внесла также предложения относительно порядка действий стран ЕС в случае невозможности применения условий директивы: страна должна будет пересмотреть свое соглашение об избежании двойного налогообложения с государством, не являющимся членом ЕС, включив в него положения о существенном цифровом присутствии и порядке отнесения прибыли, определенные директивой.

Вторая директива предусматривает реализацию временной меры. Директива предлагает установить налог на цифровые услуги (НЦУ, Digital Services Tax – DST) со ставкой 3% на полученный компанией в ЕС валовый доход, за вычетом из него НДС и других аналогичных налогов. Налогом предлагается облагать следующие виды деятельности:

▪ размещение на цифровом интерфейсе коммерческой рекламы, нацеленной на пользователей этого интерфейса;

▪ предоставление в распоряжение пользователей многостороннего цифрового интерфейса, позволяющего осуществлять поиск других пользователей и взаимодействовать с ними. Такой интерфейс может использоваться для поставки простейших товаров и услуг напрямую пользователем пользователю;

▪ передача собранных данных о пользователях и данных, сформированных в результате анализа активности пользователей на цифровых интерфейсах.

Плательщиками НЦУ будут юридические лица, годовой доход которых по всем странам мира превысил 750 млн евро, а в странах Евросоюза – 50 млн евро, независимо от того, в каком государстве (члене или не члене ЕС) юридическое лицо зарегистрировано. Директива устанавливает правила определения места обложения налогом на цифровые услуги, исходя из местонахождения пользователей услуги. Евросоюз планирует ввести в действие эту директиву с 1 января 2020 года.

Брюссель подчеркивает, что НЦУ является промежуточным, временным решением, призванным собрать хоть какие-то налоги с цифрового сектора, прежде чем страны – члены ОЭСР придут к согласию в отношении новых правил международного налогообложения. Австрия, которая в настоящее время председательствует в ЕС, пытается получить согласие стран на принятие этого предложения до окончания ее срока в 2018 году.

В сентябре 2018 года Комитет по экономическим и валютным вопросам Европейского парламента опубликовал проект рекомендаций на предложения Еврокомиссии по НЦУ. Комитет намеревается защитить малые предприятия путем введения порога в 750 млн евро / 50 млн евро. Основные поправки, предложенные Комитетом, следующие:

▪ установить размер ставки НЦУ в размере не 3%, а 5%;

▪ расширить налоговую базу путем включения в нее еще и выручки от онлайновой продажи товаров и услуг с торговых интернет-платформ, а также выручки от поставок через цифровой интерфейс контента, к примеру, видео, аудио или текстового;

▪ особо оговорить, что налогом на цифровые услуги должна облагаться продажа и передача данных, собранных при активном участии пользователей;

▪ включить положение об автоматическом прекращении действия НЦУ после реализации идей «существенного цифрового присутствия» и общей консолидированной корпоративной налоговой базы (Common consolidated corporate tax base – CCCTB), включая и принцип «виртуального постоянного представительства»;

▪ обязать Комиссию вернуться к пересмотру директивы через 3 года;

▪ сформировать механизм, предусматривающий проведение раз в 3 года налоговой проверки деклараций по НЦУ.

По оценкам Комитета по экономическим и валютным вопросам, средняя консолидированная ставка налога с корпораций для цифрового бизнеса после введения НЦУ со ставкой 5% составит 20% против 13%, прогнозируемых Еврокомиссией. При оценках парламентский комитет исходил из величины рентабельности предприятий отрасли примерно 25%.

Парламентарии полагают, что с принятием предложенных параметров удастся создать одинаковые условия для обычных и цифровых компаний и одновременно добиться увеличения налоговых поступлений от сектора, который пока облагается слишком низким налогом. По оценкам Еврокомиссии, классические предприятия уплачивают налог по средней эффективной ставке 20,9%, в то время как цифровые международные группы компаний, применяющие налоговое планирование, платят налог по отрицательной средней ставке, равной минус 2,3%.

С предложениями не согласны отдельные небольшие страны ЕС: они опасаются немалых расходов на внедрение и администрирование нового цифрового налога, которые могут оказаться непомерно большими по сравнению с объемом налоговых поступлений. Оппоненты указывают также на чреватость этого налога проблемами для налоговых соглашений, другие критики просто противятся каким бы то ни было новым налогам на бизнес. Группа стран ЕС, включая Люксембург, отвергла предложение Европейской комиссии в принципе – по крайней мере, до момента достижения глобального консенсуса на площадке Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая, однако, даст свои рекомендации не ранее 2020 года. В сентябре 2018 года Ирландия, Швеция и Чешская республика в своем письме обратили внимание руководства Евросоюза на необходимость рассмотрения подходов, позволяющих совместить европейский налог на цифровые услуги с двусторонними налоговыми соглашениями.

Евросоюз стремится обложить налогом американских технологических гигантов и одновременно возражает против введения Китаем и Индией аналогичного налога с выручки компаний из стран ЕС. Проведенная в декабре 2017 года реформа системы налогообложения корпораций в США убрала основания для стран ЕС и других государств обвинять Соединенные Штаты в том, что американские технологические компании не уплачивают налоги. В соответствии с положениями об обложении глобального малооблагаемого дохода от нематериальных активов (global intangible low-taxed income – GILTI) всем американским транснациональным технологическим корпорациям теперь приходится платить в государственную казну минимум 13% от суммы репатриированного дохода.

Кому не нравятся инициативы Евросоюза

Инициатива налога на выручку Интернет-гигантов вызвала, мягко говоря, неудовольствие в Вашингтоне. Там считают, что налог несправедливо поставит под удар американские компании. Дело в том, что крупные ИТ-компании сконцентрировались именно в Америке (хотя некоторые формально зарегистрировали свои штаб-квартиры в других государствах). Случилось это, в том числе, из-за особенностей регулирования рынка данных. На этом рынке сосуществуют две полярные модели регулирования. Европа защищает права пользователей, из-за чего там глобальные ИТ-компании практически не развиваются. В Соединенных Штатах регулирования нет, наблюдается интенсивный рост ИТ-компаний, но интересы пользователей там находятся далеко не на первом месте.

Американские законодатели (демократ Рон Уайден и республиканец Оррин Хэтч) настаивают на том, чтобы Евросоюз отказался от налога на цифровые услуги. Они назвали его дискриминационным и нарушающим устоявшийся принцип, согласно которому у транснациональных компаний должна облагаться прибыль, а не выручка. НЦУ называют трейд-провокацией (trade provocation), которая повернет вспять торговую разрядку между ЕС и США, и настроит администрацию Трампа на ответные действия по ограничению импорта товаров из стран Европейского союза, включая и автомобили из Германии. ЕС уже сейчас облагает налогом на добавленную стоимость выручку по месту нахождения покупателя. А значит, введение налога на цифровые услуги приведет к двойному налогообложению.

Проблемы размывания налоговой базы и справедливого налогообложения характерны не только для технологических компаний, но и для других, в частности, владеющих ценными нематериальными активами. Налогообложение не должно особым образом выделять какие-то особые отрасли экономики. Европейским партнерам предложено совместно с США завершить процесс выбора системы налогообложения цифровой экономики, в настоящее время осуществляемый ОЭСР, а не предпринимать односторонние действия в этой области.

Соединенные Штаты заведомо не являются ключевым игроком в законотворческом процессе Европейского союза. Одновременно США оказывают значительное влияние на решения ОЭСР, и играют важную роль в ее проекте разработки международной политики налогообложения цифровой экономики.

Любопытно, что ни налоговые ведомства стран Евросоюза, ни Европейская комиссия не рассматривают в качестве варианта обложения цифровой экономики налог на добавленную стоимость на услуги, оказанные по электронным каналам. Соединенные Штаты и страны Европы начали платить НДС на оказанные по электронным каналам услуги клиентам в Евросоюзе в 2003 году. Чтобы сохранить конкурентоспособность на европейском рынке, американским компаниям тогда пришлось «проглотить» этот налог. Из-за необходимости уплаты НДС потеря прибыли этими поставщиками услуг составила в процентном отношении двузначные цифры. НДС на цифровые услуги оказал ощутимое влияние на экономические показатели предприятий – поставщиков, прежде всего, американских. Как это обычно бывает, предприятия перекладывали, где было можно, налоговую нагрузку на потребителей, конечными выгодоприобретателями от введения НДС стали бюджеты стран Евросоюза.

Из-за небольшой величины налог на цифровые услуги не окажет сильного влияния на модели ведения цифрового бизнеса. Поэтому может случиться, что страны Евросоюза, а также несколько компаний, которым предстоит платить этот налог, в конце концов, снимут свои возражения, и не станут препятствовать его принятию. Наоборот, некоторые компании могут даже заработать себе какие-то политические очки, если решат публично поддержать введение НЦУ.

Обложение Интернет-платформ

Современная налоговая сориентирована на несложные операции в ограниченном географическом пространстве. В основе предложений Евросоюза лежит идея переноса налоговой нагрузки на страны, в которых фиксируются большие объемы продаж. Между тем, некоторые эксперты считают рост онлайновой торговли причиной недавних провалов бизнеса известных магазинов. Комментаторы полагают, что это произошло, прежде всего, из-за неравенства налогообложения обычных магазинов и конкурирующих с ними платформ онлайновой торговли.

Обложение Интернет-платформ не укладывается в лекала традиционных систем налогообложения транснациональных корпораций. Эта особенность обусловлена местонахождением стоимости и способами извлечения прибыли. Обложить платформу обычными налогами в юрисдикциях со значительным пользовательским контингентом не возможно, необходимо искать новые подходы. Платформы являются основой так называемой гиг – экономики (сдельной экономики, экономики свободного заработка, фриланса) и шеринг – экономики (экономики совместного пользования). Эти отрасли считаются наиболее сложными для администрирования.

Единой модели обложения Интернет-платформ не существует. Однако очень часто они строятся по модели «принципал – агент». Платформа сама не занимается предоставлением товаров или услуг, она лишь служит посредником между продавцом и покупателем. За свои услуги она получает комиссионные, которые, как правило, уплачивает продавец. Традиционные нормы международного налогообложения обычно имеют в виду некоторый уровень физического присутствия на территории юрисдикции, как условие обложения компании налогом с корпораций.

В рамках же модели «принципал – агент» Интернет-платформа может поставлять цифровые услуги своим пользователям без присутствия на соответствующем рынке. Так что Интернет-платформы могут не создавать налогооблагаемого присутствия в такой юрисдикции. Однако даже в случае, если такое присутствие имеет место, многие традиционные факторы стоимости (например, дорогостоящая интеллектуальная собственность) могут располагаться за пределами этой юрисдикции. В результате сумма налога с корпораций для такой компании в государствах, где у этой фирмы имеется значительная пользовательская база, может иметь небольшую величину (вплоть до нулевой).

Модель «принципал – агент» позволяет еще и значительно сэкономить на НДС. Поскольку поставку товара осуществляет не платформа, а ее пользователь, она может не подлежать регистрации в качестве плательщика НДС, этот налог не будет взиматься с поставки товаров и услуг, а то и с полученных комиссионных. Использующие платформу продавцы не являются ее наемными работниками со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

Интернет-платформы непросты и с точки зрения налоговой отчетности. Налоговикам для контроля налогового статуса требуется доступ к данным. А Интернет-платформе требуется уверенность в том, что она не нарушает конфиденциальности данных.

Интернет-платформам угрожает быстрая смена правил регулирования, причем в результате этого правовая ситуация в некоторых случаях может еще более запутываться.

Час расплаты. Apple, Google и Facebook годами уходили от налогов. Как 130 стран мира заставят их заплатить миллиарды?: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Самые влиятельные и богатые страны мира решили всерьез взяться за проблему, которая годами лишала их миллиардов долларов — налогообложение цифровых компаний, продукция которых с трудом поддается учету, а потому налог на прибыль от ее продажи крупнейшие корпорации платят там, где ниже ставка. Долгое время Google, Facebook, Apple, Amazon и им подобным удавалось не только серьезно экономить, но и ссорить между собой ведущие экономики мира, неспособные поделить лакомый кусок пирога. Но теперь они объединились ради общей цели — заставить платить несговорчивых коммерсантов. Последние неожиданно говорят, что только рады сотрудничать с властями. Тем временем, заработать на новой инициативе уже готовится Россия. Большая расплата — в материале «Ленты.ру».

Страны «Большой семерки» (США, Канада, Великобритания, Германия, Франция, Италия и Япония) на саммите в британском Корнуолле решили в скором будущем ввести новый налог, объектом которого станет прибыль IT-компаний. По предварительным договоренностям, его минимальный размер не будет зависеть от конкретной страны и составит 15 процентов, а в дальнейшем может быть увеличен.

Решение уже одобрили более 130 стран (чуть больше двух третей от всех признанных ООН государств мира), но считать вопрос решенным пока рано. Чтобы в полной мере реализовать замысел, предстоит пройти еще множество инстанций — первым делом прийти к согласию на июльском саммите министров финансов стран G20. Однако многие экономисты и чиновники радуются уже тому, что дело удалось сдвинуть с мертвой точки. Британский министр финансов Риши Сунак назвал инициативу исторической и заявил, что теперь его страна будет получать справедливую плату от «крупнейших транснациональных технологических гигантов».

Международное налогообложение давно остается чувствительной темой для глобальной экономики. Крупнейшие компании со всего мира регистрируются в странах с низкими ставками (необязательно в классических офшорах) и не спешат возвращать часть заработанного на родину. Многие прибегают к сложным схемам с использованием сразу нескольких юрисдикций. Например, «двойная ирландская с голландским сэндвичем» предполагала (пока не была ликвидирована в прошлом году) подключение двух компаний из Ирландии и одной из Нидерландов: последняя выступала «прокладкой», через которую прибыль материнской структуре перечислялись в виде роялти за использование интеллектуальной собственности.

Американские корпорации, не желая делиться с государством, десятилетиями держат полученную за рубежом прибыль на счетах местных филиалов — по некоторым оценкам, около 2,7 триллиона долларов на 2017 год. Законы США позволяют свободно инвестировать ее или направлять на развитие подразделения, не выплачивая налог до тех пор, пока она не вернется домой.

Чтобы переломить ситуацию, прежний президент Дональд Трамп в 2017 году провел масштабную реформу, частью которой было введение специального налога на репатриацию (возврат в американские банки) иностранных доходов. Вместо стандартных 35 процентов налога на прибыль такие операции теперь облагаются единоразовым платежом в размере 15,5 или даже 8 процентов (в зависимости от типа активов, в которые были вложены возвращаемые средства). Более того, вся новая зарубежная прибыль теперь облагается налогами только на уровне штатов. Но даже такая мера не сильно подействовала: вместо ожидавшихся 4-5 триллионов долларов компании вернули всего несколько десятков миллиардов, преимущественно потратив их на обратный выкуп акций — альтернативный дивидендам способ поделиться прибылью с инвесторами.

IT-компании всегда занимали особое, более выгодное положение. Обычная фирма, продающая свою или чужую продукцию, в любом случае вынуждена платить налоги по месту совершения операций — в стране, где зарегистрирован филиал или дочерняя структура. Головной офис может переехать в юрисдикцию с льготным режимом, но он будет распространяться только на те средства, что удастся собрать с подразделений по всему миру — через дивиденды, проценты или сложные схемы. Однако эти деньги в любом случае будут обложены налогом где-то еще. Так проявляется принцип, который многие экономисты и топ-менеджеры считают несправедливым: заработанное компанией фактически подпадает под налог дважды — в виде прибыли и дивидендов (процентов по займам).

Но продукция IT-компаний слишком специфична. В наше время она все реже бывает представлена на физических носителях и все чаще продается онлайн — через лицензии, патенты и просто отдельные файлы. Ничто не мешает Google продать песню или альбом исполнителя, с которым заключен договор об использовании авторских прав, из любой точки мира. Покупатель сможет просто закачать их на свое устройство с сервера или получить неограниченный доступ к исходнику. Где он будет находиться в этот момент, не имеет значения, ведь продавцом выступает не филиал компании в его стране, а головной офис (либо региональный, рассчитанный сразу на много государств). По всем формальным признакам, прибыль образуется по месту регистрации такого филиала, а значит, и платить налоги с нее полагается там же.

Логично размещать офисы в странах с низкими налогами, особенно если они являются уважаемыми членами Евросоюза и не ассоциируются с полулегальными офшорами. Именно так поступали американские технологические гиганты, такие как Google и Apple, Facebook и Amazon, — вместе они получили аббревиатуру GAFA, которая многими правительствами ассоциируется с мошенничеством и неисполнением обязательств. Они заключали специальные секретные соглашения с властями Ирландии. Так, Apple еще в 2007-м договорилась с Дублином о том, что эффективная (реальная) ставка налога на прибыль для нее будет составлять всего 1,9 процента — в то время как в США компании обязаны были платить 35 процентов. Сделка была оформлена в сложную схему, в рамках которой корпорация создала несколько дочерних структур в Ирландии и на Бермудских островах.

Все они назывались «головными офисами», но в действительности не вели почти никакой деятельности, кроме совещаний в интернете, не имели помещений и персонала, что не мешало им передавать друг другу права на интеллектуальную собственность и выплачивать компенсации по внутрикорпоративным соглашениям (которые засчитывались в составе расходов, уменьшающих итоговую прибыль). По-настоящему работало только основное представительство в Ирландии, охват которого распространялся на всю Европу, Ближний Восток, Африку и Индию. Продажи iPhone и других устройств, в том числе в России, велись через лицензированных посредников, не имеющих юридического отношения к Apple.

Тем не менее этого хватало, чтобы соблюсти ирландские законы, позволяющие не считать компанию резидентом (а значит, и освобождать ее от уплаты налогов), если она управляется из другой страны. К примеру, в 2011 году одна из ирландских структур Apple — Apple Sales International (ASI) — получила прибыль в 16 миллиардов евро, но почти все их перевела на один из «головных офисов». В Ирландии остались только 50 миллионов, с которых и был уплачен налог — по более высокой, нежели обычная, ставке в 20 процентов. Другие местные «дочки» тоже «подсвечивали» лишь малую часть доходов, облагая их по полной. В итоге та самая эффективная ставка составляла меньше двух процентов, при том что обычные условия в Ирландии и без того являются самыми щадящими в Европе — 12,5 процента.

12.5

процента

составляет корпоративный налог на прибыль в Ирландии — один из самых низких в странах ЕС

К подобным уловкам прибегали Facebook (перечислял ирландскому филиалу почти все заработанное) и Google. Последняя, правда, утверждала, что платит «подавляющую часть причитающегося налога» дома, то есть в США, наравне со всеми. Средняя по миру эффективная ставка, по словам руководства, в середине 2010-х составляла 26 процентов. Но журналистам удалось выяснить, что на протяжении нескольких лет корпорация выводила большую часть прибыли не только в Ирландию, но и в другие страны Европы, с властями которых удавалось договориться, а также в офшоры. Так, в 2017-м Google заплатила в Нидерландах 3,4 миллиона евро налога — при многомиллиардной прибыли.

Многочисленные расследования проводили не только СМИ, но и Еврокомиссия. В частности, ей удалось выяснить, что в отдельно взятом 2014 году эффективная ставка налога на прибыль от европейских операций Apple составила и вовсе ничтожные 0,0005 процента. Под давлением властей ЕС Ирландии пришлось отказаться от особых отношений со всемирно известными компаниями и даже закрыть лазейку для использования знаменитой схемы «двойная ирландская с голландским сэндвичем». В 2016 году с Apple дополнительно взыскали 13 миллиардов евро, которые она, по оценке Брюсселя, недоплатила в европейский бюджет в течение нескольких лет. Но четыре года спустя суд пересмотрел решение и отменил штраф, согласившись с тем, что в Европе не велось никаких разработок, а значит, и полноценной деятельности.

Такое положение вещей не устроило ЕС, которому совсем не хотелось упускать весомый источник дохода в виде налогов с цифровой экономики. По оценкам Всемирного банка, она занимает 15,5 процента мирового ВВП и последние 15 лет растет в 2,5 раза быстрее него. Не стала серьезной помехой и пандемия коронавируса — ведь завязанные на онлайн продукты по-прежнему имеют доступ к потребителям и не страдают от ограничений.

Первая инициатива, претендовавшая на то, чтобы стать всеобщей, датируется еще 2013 годом. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входят 38 наиболее развитых государств, запустила План BEPS (план по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения). Он был нацелен на противодействие отмыванию денег и уходу от уплаты налога как такового, но авторы уже тогда признавали, что в цифровую эпоху основные усилия придется сосредоточить именно на уловках технологических корпораций.

План BEPS был принят к исполнению многими странами, включая не входящую в ОЭСР Россию, но по-прежнему не имеет глобального обязательного статуса. Участники плана должны выполнять лишь 4 из 15 его пунктов. В 2018 году власти Евросоюза предложили ввести временный трехпроцентный налог на доходы от рекламы в интернете, заработки соцсетей и онлайн-магазинов, а также выручку от продажи данных пользователей. Однако против выступили США, которые тоже претендуют на налоги своих ведущих компаний, независимо от того, где те зарабатывают. Позиция Вашингтона строится на том, что именно Америка дала миру корпорации, создающие продукты, без которых подчас сложно представить современную жизнь: сенсорные смартфоны, облачные сервисы, маркетплейсы, агрегаторы и сервисы доставки.

Недовольство не ограничилось словами: два года назад США пригрозили ввести ответные налоги на доходы европейских компаний на своей территории. Правда, непонятно было, на кого они будут направлены в условиях мирового доминирования американских игроков. Но Белый дом быстро нашел решение в духе торговой войны: еще в 2019-м, воспользовавшись тем, что одним из первых в Европе цифровой налог ввел Париж, выбрал несколько французских товаров (в основном предметы роскоши) и объявил, что в случае чего готов быстро ввести 25-процентную пошлину на их ввоз в Соединенные Штаты.

Уже в июне 2021 года торговый представитель США Кэтрин Тай рассказала о введении тарифов против сразу шести стран: Великобритании, Австрии, Италии, Испании, Индии и Турции. Именно их Вашингтон считает лидерами в деле дискриминации американских технологических корпораций через цифровой налог. Провинившимся дадут отсрочку на полгода, в течение которых те должны будут договориться с США на двусторонней основе или же добиться принятия общих для всех правил, которые устроили бы Америку. В противном случае «традиционные» товары из шести стран на общую сумму в два миллиарда долларов будут облагаться 25-процентными пошлинами, что фактически подорвет их конкурентоспособность на рынке США.

В итоге инициатива на уровне ЕС застопорилась, но ее начали перехватывать отдельные страны, в том числе не входящие в объединение: Турция, Канада, Индия, Кения. К началу 2021 года собственные цифровые налоги имели или анонсировали почти 50 стран и юрисдикций. Параметры большинства из них схожи и следуют одному из двух принципов: облагается либо общая прибыль в стране, либо отдельные операции. При этом, как правило, под налог попадают не любые компании, а только самые крупные — те, кто удовлетворяет условиям двойного фильтра: по глобальной выручке (обычно не меньше 750 миллионов евро в год) и заработку в конкретной стране (от 5,5 до 25 миллионов евро).

Однако различий в национальных трактовках куда больше, нежели сходств, что только создает путаницу. К примеру, в Индии местный порог составляет всего 20 миллионов рупий (260 тысяч долларов) в год, а в Кении его и вовсе нет. Разнятся и ставки: от 1,5 процента в Польше до 7,5 в Турции. Во Франции, Италии и Испании сборы установлены на уровне трех процентов, в Великобритании — двух. Что считать базой для налога, каждый тоже определяет сам. Австрия относит к ней только доходы от интернет-рекламы, Польша — выручку видеохостингов и онлайн-кинотеатров.

Под действие индийского налога, внедренного в апреле прошлого года, попадает заработок учебных учреждений, оказывающих онлайн-услуги, что особенно актуально в условиях пандемии коронавируса. Такой подход беспокоит политиков и экономистов, говорящих о том, что образование в одной из самых густонаселенных стран мира может стать еще менее доступным.

В США действуют сразу две похожие меры. Введенный во время реформы Трампа 2017 года налог против размывания базы (BEAT) работает следующим образом: выручка компании умножается на 10 процентов — если получившаяся сумма превышает базу по обычному налогу на прибыль (21 процент от доходов за вычетом расходов), выплачивается она. Под BEAT попадают лишь компании с годовой выручкой не менее 500 миллионов долларов, и он выступает скорее превентивной мерой для предотвращения злоупотреблений.

В отличие от него, налог на цифровой доход в юрисдикциях с низкими ставками (GILTI) применяется к уже заработанным деньгам и высчитывается по сложной схеме. Его ставка не фиксирована и плавает от 10,5 до 13,125 процента. Он взимается с материнской компании, зарегистрированной в США и владеющей не менее чем 10 процентами предприятия, работающего в низконалоговой стране. Схема похожа на налогообложение российских КИК (контролируемых иностранных компаний). Таким образом, на федеральном уровне со времен трамповской реформы налоги на зарубежные доходы отсутствуют, зато по-прежнему действуют на уровне отдельных штатов.

Принадлежность дохода к определенному государству вычисляется просто — по IP-адресу покупателя продукта или услуги. Но и тут у юристов возникают вопросы, ведь возможны спорные ситуации. Непонятно, кому засчитывать сделку, если человек купил музыку на отдыхе за границей, а вернувшись домой, удалил ее со смартфона — либо продолжил слушать в родной стране. К тому же существуют технологии, позволяющие легко скрывать настоящее местоположение устройства, например, VPN-сервисы. Отсюда же вытекает угроза двойного налогообложения — давней проблемы мировой экономики, которую большинство стран решили через заключение специальных двусторонних соглашений.

Еще одна неприятность кроется в желании многих компаний переложить новое бремя на потребителей, фактически сделав налог косвенным — наподобие НДС. Власти Франции на словах пытаются бороться с таким явлением, но на практике это почти невозможно. В то же время классический НДС никто не отменял — в большинстве стран он распространяется на онлайн-услуги и товары, в том числе иностранных фирм (в России такая практика известна как «налог на Google»). Наконец, многих пугает неопределенность вокруг цифровых налогов и их постоянная изменчивость. Юристы советуют постоянно отслеживать и проверять законодательство различных стран, чтобы не пропустить изменения и не нарваться на претензии со стороны местных властей.

«Налог на Google» был введен в России в 2017 году. Соответствующие поправки к Налоговому кодексу обязали иностранные технологические компании отчислять в бюджет 18 процентов (впоследствии ставка была повышена до 20 процентов) от стоимости продаваемых российским пользователям цифровых товаров и оказываемых им услуг. Корпорации должны самостоятельно зарегистрироваться в специальном реестре Федеральной налоговой службы. Ответственность за неуплату налога несет официальное российское представительство — при его наличии. В качестве изначальной цели «налога на Google» указывалась необходимость защитить российские цифровые компании от недобросовестного соперничества со стороны зарубежных конкурентов.

Из-за неоднородности и изменчивости правил международные организации и объединения не оставляют попыток разработать общую политику. Ее необходимость признают и многие страны, которые уже успели самостоятельно ввести цифровой налог. Они пообещали отменить его, как только появится внятная, единая для всех альтернатива. Но до недавнего времени усилия не приводили к конкретным результатам. ОЭСР долгое время обещала представить устраивающий всех международный стандарт в конце 2020 года, но так и не сделала этого.

И вот в начале июня участникам «Большой семерки» все-таки удалось договориться о едином налоге с 15-процентной ставкой. Формально он не нацелен на IT-сектор и должен затронуть все транснациональные корпорации с рентабельностью бизнеса (показатель, равный частному от деления чистой прибыли на выручку) не менее 10 процентов. Но в первую очередь попадать под него будут именно технологические гиганты, что признают даже авторы. По словам британского министра финансов Риши Сунака, как минимум 20 процентов сверхприбыли (все, что выше уровня рентабельности в 10 процентов) необходимо будет отчислять в бюджет страны, где была реально получена прибыль. Его французский коллега Бруно ле Мэр уверен, что 15 процентов станут лишь «отправной точкой» перед последующими повышениями. Глава немецкого Минфина Олаф Шольц, известный своей бережливостью, назвал договоренность «плохой новостью для налоговых гаваней по всему миру».

Специалисты уже ждут, что страны с сильнейшими экономиками мира смогут пополнить бюджеты и облегчить долговое бремя, накопившееся за время пандемии. В таком же ключе высказалась главный экономист Международного валютного фонда (МВФ) Гита Гопинат. Поддерживают договоренность и в США. Министр финансов Джанет Йеллен назвала ее «беспрецедентным обязательством, которое дает огромный импульс к достижению надежного глобального минимального налога». Опытная чиновница, ранее возглавлявшая Федеральную резервную систему (ФРС), считает, что такой шаг положит конец затянувшейся гонке между странами и «обеспечит справедливость для трудящихся и для среднего класса в США и во всем мире». Вероятно, на такую позицию повлияли заверения остальных участников G7 о том, что под налог будут попадать не только американские, но и вообще любые компании.

На первый взгляд неожиданной выглядит поддержка от самих корпораций, которым теперь придется делиться гораздо большей частью прибыли (15 процентов вместо нынешних 1,5-7,5 в зависимости от страны). «Мы всячески поддерживаем работу по обновлению международной налоговой системы. Надеемся, что будет обеспечено сбалансированное и долговечное соглашение», — заявил представитель Google Хосе Кастанеда. Его компании, а заодно другим участникам GAFA — Amazon, Facebook и Apple — не меньше, чем правительствам, нужна определенность и стабильность, пусть даже ценой дополнительных расходов. «Мы хотим, чтобы процесс международной налоговой реформы увенчался успехом, и понимаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах», — подтвердил топ-менеджер главной в мире социальной сети Ник Клегг.

Прежние недостатки пока никуда не делись. Все еще вероятны споры при определении «принадлежности» цифровых доходов. Цифровые гиганты, на словах поддерживающие введение налога, наверняка постараются придумать новые, еще более изощренные схемы с участием государств и юрисдикций, не подключившихся к сборам. Надежды авторов связаны со встречей министров финансов G20 («Большой двадцатки», в которую входит Россия), она должна пройти 9-10 июля в итальянской Венеции. Ожидается, что именно цифровой налог станет ее основной темой. В преддверии мероприятия ОЭСР заявила, что идею поддерживают 130 государств.

Через два дня после объявления от G7 стало известно, что российское правительство готовится ввести собственный налог на прибыль цифровых компаний. Его ставка будет равняться трем процентам, а плательщиками станут зарубежные фирмы. Ожидается, что собранные средства пойдут на льготы для их российских конкурентов, для которых с нынешнего года действует особый режим: 3 процента налога на прибыль (вместо стандартных 20 процентов) и страховые взносы в размере 7,6 процентов от зарплатного фонда (против обычных 30 процентов). Первые несколько месяцев бюджет нес потери от таких поблажек, но теперь власти собираются их компенсировать.

Инфраструктура для отечественного налога уже готовится. Нынешним летом был принят закон «о приземлении» иностранных интернет-сервисов. Согласно ему, компании с локальной аудиторией больше 500 тысяч человек в день обязаны будут создавать в стране полноценные официальные представительства и заводить личный кабинет на сайте Роскомнадзора. Формальная причина — желание властей контролировать политику и контент порталов, имея возможность быстро блокировать запрещенную в России информацию. На деле же подобный порядок можно использовать и в налоговых целях.

Еще через неделю президент Владимир Путин поручил премьер-министру Михаилу Мишустину подумать, как можно применить новый 15-процентный налог в России — «чтобы иметь в виду и учитывать наши национальные интересы». Между тем внедрение собственного цифрового налога снижает шансы на то, что Москва присоединится к глобальной инициативе от «Большой семерки» — ведь в таком случае придется принять общие правила. Некоторые чиновники и вовсе считают, что в сложившихся обстоятельствах России под силу стать налоговой гаванью для IT-отрасли и зарабатывать на тех, кто не хочет делиться с другими: 3 процента для них явно привлекательнее 15.

Цифровые компании играют все большую роль в глобальной экономике. Страны по всему миру долго не могли определиться, как лучше взимать с них налоги. В отсутствие общего для всех подхода каждый принялся решать вопрос по-своему, только запутывая ситуацию. Летом 2021 года решение, кажется, найдено, но говорить о том, что проблема в прошлом, пока рано. Чем предложение G7 обернется для крупнейших корпораций, пострадавших от коронавируса национальных бюджетов, традиционных офшоров и для России, может проясниться уже в ближайшее время.

Определение налогообложения

Что такое налогообложение?

Налогообложение — это термин, когда налоговый орган, обычно правительство, взимает или налагает финансовые обязательства на своих граждан или резидентов. Уплата налогов правительствам или должностным лицам была опорой цивилизации с древних времен.

Термин «налогообложение» применяется ко всем видам принудительных сборов, от доходов до прироста капитала и налогов на наследство. Хотя налогообложение может быть существительным или глаголом, его обычно называют действием; полученные в результате доходы обычно называют «налогами».»

Ключевые выводы

• Налогообложение происходит, когда правительство или другой орган требует, чтобы граждане и корпорации уплачивали пошлину этому органу.
• Плата является принудительной и, в отличие от других платежей, не связана с какими-либо конкретными услугами, которые были или будут предоставлены.
• Налог взимается с физических активов, включая имущество и операции, такие как продажа акций или дома.
• Типы налогов включают подоходный налог, корпоративный налог, налог на прирост капитала, имущество, наследство и продажи.

Понимание налогообложения

Налогообложение отличается от других форм оплаты, таких как рыночные обмены, тем, что налогообложение не требует согласия и не связано напрямую с какими-либо оказываемыми услугами. Правительство требует налогообложения посредством явной или неявной угрозы применения силы. Налогообложение юридически отличается от вымогательства или рэкета, потому что навязывающим учреждением является правительство, а не частные субъекты.

Налоговые системы значительно различались в зависимости от юрисдикции и времени.В большинстве современных систем налогообложение применяется как к физическим активам, таким как собственность, так и к конкретным событиям, таким как сделка купли-продажи. Формулирование налоговой политики — один из самых острых и спорных вопросов современной политики.

Налогообложение в США

Правительство США изначально финансировалось за счет очень небольшого прямого налогообложения. Вместо этого федеральные агентства оценивали плату за пользование портами и другой государственной собственностью. В случае необходимости правительство решало бы продать государственные активы и облигации или выпустить государству оценку за оказанные услуги.Фактически, Томас Джефферсон отменил прямое налогообложение в 1802 году после победы на посту президента; остались только акцизы, которые Конгресс отменил в 1817 году. Между 1817 и 1861 годами федеральное правительство не собирало внутренних доходов.

Подоходный налог в размере 3% взимался с лиц с высокими доходами во время Гражданской войны. Только когда в 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка, федеральное правительство начисляло налоги на прибыль как регулярную статью доходов. С 2020 года налогообложение в США применяется к широкому кругу предметов или видов деятельности, от дохода до покупки сигарет и бензина до наследства и при выигрыше в казино или даже при получении Нобелевской премии.

В 2012 году в рамках постановления о доступном медицинском обслуживании (ACA) Верховный суд США постановил, что отказ от покупки определенных товаров или услуг, таких как медицинское страхование, считается налогом, а не штрафом.

Цели и основания для налогообложения

Самая основная функция налогообложения — финансирование государственных расходов. На протяжении всей истории предлагались различные обоснования и объяснения налогов. Ранние налоги использовались для поддержки правящих классов, поднятия армий и строительства обороны.Часто право облагать налогом вытекает из божественных или наднациональных прав.

Более поздние оправдания предлагались по утилитарным, экономическим или моральным соображениям. Сторонники прогрессивных уровней налогообложения для лиц с высокими доходами утверждают, что налоги способствуют созданию более справедливого общества. Более высокие налоги на определенные продукты и услуги, такие как табак или бензин, были оправданы как сдерживающий фактор для потребления. Сторонники теории общественных благ утверждают, что налоги могут быть необходимы в тех случаях, когда частное предоставление общественных благ считается неоптимальным, например, с маяками или национальной обороной.

Различные виды налогообложения

Как упоминалось выше, налогообложение распространяется на все виды сборов. Они могут включать (но не ограничиваются):

• Подоходный налог : Правительство облагает подоходным налогом финансовый доход, полученный всеми организациями в пределах их юрисдикции, включая физических и юридических лиц.
• Корпоративный налог : Этот вид налога взимается с прибыли предприятия.
• Прирост капитала : Налог на прирост капитала взимается с любого прироста капитала или прибыли, полученной людьми или предприятиями от продажи определенных активов, включая акции, облигации или недвижимость.
• Налог на недвижимость : Налог на недвижимость рассчитывается местным правительством и оплачивается владельцем недвижимости. Этот налог рассчитывается на основе стоимости недвижимости и земли.
• Наследование : тип налога, взимаемый с физических лиц, унаследовавших имущество умершего лица.
• Налог с продаж : налог на потребление, взимаемый государством с продажи товаров и услуг. Это может быть налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST), государственный или провинциальный налог с продаж или акцизный налог.

видов налогов: три основных типа налогов | Основы налогообложения

Что вы узнаете

1. Откройте для себя три основных типа налогов: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вам принадлежит, .
2. Узнайте о 12 конкретных налогах, по четыре в каждой основной категории — зарабатывают: индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на заработную плату и налогов на прирост капитала; покупка: налоги с продаж, налоги на валовую выручку, налог на добавленную стоимость и акцизы; и владеют: налогов на имущество, налоги на материальную личную собственность, налоги на наследство и наследство, а также налоги на имущество.
3. Получите базовое представление о том, как эти налоги сочетаются друг с другом, как они влияют на государственные доходы и экономику и где вы можете встретить их в своей повседневной жизни.

Введение

Большинство налогов можно разделить на три группы: налоги на то, что вы зарабатываете , , налоги на то, что вы покупаете, , и налоги на то, что вы владеете, .

Важно помнить, что каждый доллар, который вы платите в виде налогов, начинается с доллара, полученного в качестве дохода.Одно из основных различий между типами налогов, описанных ниже, заключается в точке взимания — другими словами, , когда вы платите налог .

Например, если вы зарабатываете 1000 долларов в штате с фиксированной ставкой подоходного налога 10%, 100 долларов подоходного налога должны быть удержаны из вашей зарплаты , когда вы заработаете этот доход .

Если через неделю вы возьмете 100 долларов из оставшейся выручки для покупки новых умных часов в юрисдикции с 5% налогом с продаж, вы заплатите дополнительно 5 долларов в виде налогов при покупке этого предмета .

В целом, 105 долларов из вашей первоначальной 1000 долларов дохода были собраны в виде налогов, но не одновременно.

Имея это в виду, ниже приводится краткий обзор основных типов налогов, которые вы должны знать, чтобы быть образованным налогоплательщиком.

Налоги на то, что вы

зарабатываете

Индивидуальные подоходные налоги

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) взимается с заработной платы, окладов, инвестиций или других форм дохода, получаемых физическим лицом или домохозяйством.

Многие индивидуальные подоходные налоги являются «прогрессивными», то есть налоговые ставки повышаются по мере увеличения доходов налогоплательщика, в результате чего лица с более высокими доходами платят большую долю подоходного налога, чем лица с более низкими доходами.

В США, например, взимаются ставки подоходного налога от 10 до 37 процентов, которые вступают в силу при определенных порогах дохода, указанных ниже. Диапазоны дохода, для которых применяются эти ставки, называются налоговыми скобками. Все доходы, попадающие в каждую группу, облагаются налогом по соответствующей ставке.

2020 Налоговые категории и ставки

Оценить	для физических лиц, облагаемых налогом свыше	Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше	Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше
10%	$ 0	$ 0	$ 0
12%	$ 9 875	$ 19 750	14 100 долл. США
22%	40 125 долл. США 90 157	80 250 долл. США	$ 53 700
24%	$ 85 525	$ 171 050	85 500 долл. США
32%	163 300 долл. США	326 600 долл. США	163 300 долл. США
35%	$ 207 350	414 700 долл. США	$ 207 350
37%	518 400 долл. США	$ 622 050	518 400 долл. США
Источник: Налоговая служба

Налог на прибыль предприятий

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса, которая представляет собой выручку (то, что компания зарабатывает на продажах) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Компании в США в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и транзитные компании, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» подоходному налогу своего владельца. возвращает и уплачивает индивидуальный подоходный налог.

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Из-за негативных экономических последствий со временем все больше стран перешли на налогообложение корпораций по ставкам ниже 30 процентов, включая США, которые снизили свою федеральную ставку подоходного налога с корпораций до 21 процента в рамках Закона о сокращении налогов и занятости. 2017 г.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату — это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников для финансирования программ социального страхования. Большинство налогоплательщиков будут знакомы с налогами на заработную плату, посмотрев на свои квитанции о заработной плате в конце каждого платежного периода, где четко указана сумма налога на заработную плату, удерживаемого их работодателем из их дохода.

В США крупнейшими налогами на заработную плату являются налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения и налог в размере 2,9 процента для финансирования программы Medicare, совокупная ставка которого составляет 15,3 процента. Половина налогов на заработную плату (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников.

Хотя примерно половину налогов на фонд заработной платы платят работодатели, экономическое бремя налогов на заработную плату в основном ложится на рабочих в виде более низкой заработной платы.

Налог на прирост капитала

Основные активы обычно включают все, что принадлежит и используется в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства.Всякий раз, когда один из этих активов увеличивается в цене — например, когда цена акций, которыми вы владеете, повышается, результатом является так называемый «прирост капитала».

В юрисдикциях с налогом на прирост капитала, когда человек «реализует» прирост капитала, т. Е. Продает актив, стоимость которого увеличилась, он платит налог с заработанной прибыли.

При применении к прибыли, полученной от акций, налог на прирост капитала приводит к тому, что один и тот же доллар облагается налогом дважды, что также известно как двойное налогообложение. Это потому, что корпоративные доходы уже облагаются корпоративным подоходным налогом.

Налоги на то, что вы покупаете

Налоги с продаж

Налог с продаж — это форма потребительского налога, взимаемого с розничной продажи товаров и услуг. Если вы живете в США, вы, вероятно, знакомы с налогом с продаж, потому что видели его напечатанным в нижней части квитанций в магазине.

США — одна из немногих промышленно развитых стран, которые по-прежнему полагаются на традиционные налоги с розничных продаж, которые являются значительным источником государственных и местных доходов.Все штаты США, кроме Аляски, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира и Орегона, собирают налоги с продаж в масштабе штата, как и населенные пункты в 38 штатах.

Ставки налога с продаж

могут иметь значительное влияние на то, где потребители выбирают делать покупки, но налог с продаж , базовый — который облагается и не облагается налогом с продаж — также имеет значение. Налоговые эксперты рекомендуют, чтобы налог с продаж применялся к всем товарам и услугам, которые покупают потребители, но не к тем, которые компании покупают при производстве своих товаров.

Налоги на валовые поступления

Налог на валовую выручку (GRT) применяется к валовой выручке компании независимо от прибыльности и без вычетов на коммерческие расходы. Это ключевое отличие от других налогов, которые платят предприятия, таких как налоги, основанные на прибыли или чистой прибыли, например налог на прибыль предприятий, или налог на конечное потребление, например, хорошо продуманный налог с продаж.

Поскольку GRT взимаются на каждом этапе производственной цепочки, они приводят к «налоговой пирамиде», когда налоговое бремя многократно увеличивается по всей производственной цепочке и в конечном итоге перекладывается на потребителей.

GRT особенно вредны для стартапов, которые несут убытки в первые годы, и предприятий с длинными производственными цепочками. Несмотря на то, что на протяжении десятилетий их отвергали как неэффективную и необоснованную налоговую политику, политики недавно снова начали рассматривать БРТ в поисках новых источников доходов.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.

Конечный потребитель, однако, платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Эта система гарантирует, что только конечное потребление может облагаться налогом на добавленную стоимость, что позволяет избежать налоговой пирамиды.

Более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США, взимают НДС, что делает его значительным источником доходов и наиболее распространенной формой налогообложения потребления во всем мире.

Акцизы

Акцизы — это налоги, взимаемые с определенных товаров или видов деятельности, обычно в дополнение к широкому налогу на потребление, и составляют относительно небольшую и непостоянную долю от общих налоговых сборов.Общие примеры акцизов включают налоги на сигареты, алкоголь, газированные напитки, бензин и ставки.

Акцизы могут использоваться в качестве налогов на «грехи» для компенсации внешних эффектов. Внешний эффект — это вредный побочный эффект или последствие, не отражающееся на стоимости чего-либо. Например, правительства могут ввести специальный налог на сигареты в надежде сократить потребление и связанные с этим расходы на здравоохранение или дополнительный налог на углерод для сдерживания загрязнения.

Акцизы также могут использоваться в качестве сборов с пользователей.Хороший тому пример — налог на газ. Количество топлива, которое покупает водитель, обычно отражает его вклад в заторы на дорогах и износ дорог. Налогообложение этой покупки приводит к удорожанию пользования дорогами общего пользования.

Налоги на вещи, которыми вы владеете

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в основном взимаются с недвижимого имущества, такого как земля и здания, и являются важным источником доходов для государственных и местных органов власти в США.С.

Налоги на недвижимость в США составляют более 30 процентов от общих налогов штата и местных налогов и более 70 процентов от общих местных налогов. Местные органы власти полагаются на поступления от налога на имущество для финансирования государственных услуг, таких как школы, дороги, полиция и пожарные депо, а также службы скорой медицинской помощи.

В то время как большинство людей знакомы с налогами на жилую недвижимость на землю и строения, известными как «налоги на недвижимость», многие штаты также облагают налогом «материальную личную собственность» (TPP), такую ​​как транспортные средства и оборудование, принадлежащие физическим и юридическим лицам.

В целом, налоги на недвижимость относительно стабильны, нейтральны и прозрачны, тогда как налоги на материальную личную собственность более проблематичны.

Налоги на движимое имущество (ТДФ)

Материальная личная собственность (ТДЛ) — это имущество, которое можно перемещать или трогать, например, торговое оборудование, машины, инвентарь, мебель и автомобили.

Налоги на ТЭС составляют небольшую долю от общих государственных и местных налоговых сборов, но являются сложными, вызывая высокие затраты на соблюдение требований; не нейтральны, предпочитая одни отрасли другим; и искажают инвестиционные решения.

Налоги

TPP ложатся бременем на многие активы, которые предприятия используют для роста и повышения производительности, такие как машины и оборудование. Удешевляя владение этими активами, налоги на ТЭЦ препятствуют новым инвестициям и оказывают негативное влияние на экономический рост в целом. По состоянию на 2019 год 43 государства облагали налогом движимое имущество.

Налоги на наследство и наследство

Как налог на наследство, так и налог на наследство взимаются со стоимости имущества физического лица на момент его смерти.В то время как налоги на наследство уплачиваются самим имуществом, до того, как активы будут распределены между наследниками, налоги на наследство уплачиваются теми, кто наследует собственность. Оба налога обычно сочетаются с «налогом на дарение», поэтому их нельзя избежать, передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика, потому что они падают почти исключительно на «основной капитал» страны или государства — накопленное богатство, которое делает его богаче и продуктивнее в целом, — таким образом, препятствуя инвестициям.

Оба налога также сложны, их сложно администрировать в юрисдикциях, и они могут побудить состоятельных людей либо участвовать в экономически неэффективном планировании наследственного имущества, либо вообще покинуть штат или страну.

По этим причинам большинство штатов США отказались от налогов на наследство и наследство.

Налоги на имущество

Налоги на богатство обычно взимаются ежегодно с чистых активов человека (общая сумма активов за вычетом любых задолженностей), превышающая определенный порог.

Например, человек с состоянием 2,5 миллиона долларов и долгом в 500 000 долларов будет иметь чистое состояние в 2 миллиона долларов. Если налог на богатство применяется ко всему богатству, превышающему 1 миллион долларов, то при 5-процентном налоге на имущество физическое лицо будет должно 50 000 долларов в виде налогов.

По состоянию на 2019 год только шесть стран Европы — Норвегия, Испания, Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Италия — имели налог на имущество, а две из них — Нидерланды и Италия — не получали от него никаких доходов (см. Диаграмму ниже). Страны отменили свои налоги на богатство, потому что они сложны в администрировании, приносят относительно небольшой доход и могут иметь пагубные последствия для экономики, в том числе препятствовать предпринимательству и инновациям.

Создание надежной налоговой системы с традициями общего права

Налоги и Федеральная конституция

Федеральная конституция предусматривает, что налог может взиматься только в соответствии с федеральным законом или в соответствии с ним, что означает, что общий свод налогового законодательства должен быть найден в налоговых законах, дополненных другими законодательными инструментами в соответствии с ними, такими как подзаконные акты и приказы министров. . Генеральный директор Налогового управления и Департамента внутренних доходов (Налоговое управление) несут ответственность за административные функции, такие как рассмотрение и управление вопросами прямого налогообложения, но издали многочисленные публичные постановления и руководящие принципы, которые, строго говоря, не имеют обязательной юридической силы для налогоплательщиков. до года оценки (YA) 2007.Такое поведение может быть оспорено, особенно в отношении публичных постановлений и руководящих принципов, выпущенных до 2007 года.

Прямые налоги

Закон о подоходном налоге 1967 года (ITA) является основным законодательным актом для налогообложения доходов, в основном на территориальной основе. Вопрос в том, что составляет доход, то есть прибыль или прибыль от бизнеса или занятости, дивиденды, проценты, скидки, арендная плата, роялти, премии, пенсии, аннуитеты или другие периодические платежи, а также другие доходы или прибыль.

Налог у источника выплаты

Налог у источника применяется в Малайзии, если получатель-нерезидент получает или считается получателем из Малайзии проценты, роялти, арендная плата за использование движимого имущества, контрактные платежи по проектам, осуществляемым в Малайзии, прочие доходы в соответствии с разделом 4 (f ) ITA, технические сборы за услуги, оказываемые в Малайзии, и другие аналогичные виды сборов. The Revenue считает, что даже сборы за нетехнические услуги подлежат обложению налогом у источника.

Срок давности выдачи оценок

Срок давности по вопросам налога на прибыль составляет пять лет с момента истечения срока давности.С 30 декабря 2014 года срок давности по делам о трансфертном ценообразовании увеличен с пяти до семи лет. В случае мошенничества, умышленного невыполнения обязательств или халатности налогоплательщика временные рамки отсутствуют.

Положения о предотвращении уклонения от уплаты налогов

Налоговая служба имеет общее право применять положения о предотвращении уклонения от уплаты налогов в сделках с незначительной коммерческой целью или без нее, за исключением ухода от уплаты налогов.

Трансфертное ценообразование

Закон о трансфертном ценообразовании, устанавливающий принцип рыночной независимости, вступил в силу с 1 января 2009 года, а после этого были приняты Правила о подоходном налоге (трансфертное ценообразование) 2012 года.В соответствии с разделом 138C ITA налогоплательщики могут заключать предварительные договоренности о ценообразовании для определения цен при трансграничных сделках со связанными лицами.

Положения о тонкой капитализации, введенные в 2009 году, были отменены и, как ожидается, будут заменены с 1 января 2019 года правилами снятия прибыли, которые ограничат вычет процентов по займам между связанными сторонами до определенного процента от прибыли налогоплательщика до налогообложения.

Налог на прирост недвижимости (RPGT)

В Малайзии нет общего налога на прирост капитала.RPGT взимается с прироста капитала от продажи недвижимости и акций компании, занимающейся недвижимостью. Под недвижимым имуществом понимается «любая земля, расположенная в Малайзии, а также любые проценты, опционы или другие права на такую ​​землю или на нее». Владение или предоставление аренды также может составлять долю в земле.

Госпошлина

Малайзия вводит гербовый сбор на предписанные инструменты, включая любые письменные документы. При продаже бизнеса или активов адвалорный гербовый сбор взимается со всех инструментов, перемещающих активы, то есть движимого или недвижимого имущества.Ссуды, услуги и аренда оборудования также облагаются гербовым сбором. Существуют и другие ставки гербового сбора на другие классы инструментов, которые, как правило, ниже, чем ставки, указанные выше.

Косвенные налоги

Королевская таможня и акцизный департамент Малайзии (таможня) занимается уплатой косвенных налогов, а именно таможенными пошлинами, акцизами и налогом на товары и услуги (GST). Ожидается, что налог с продаж, введенный 1 апреля 2015 года для замены предыдущего режима налога с продаж и налога на услуги, будет отменен в сентябре 2018 года и заменен новым налогом с продаж и налогом на услуги.

Привлекательные налоговые льготы и льготы

Малайзия придерживается агрессивного и прогрессивного подхода к предоставлению специальных налоговых льгот для привлечения прямых иностранных инвестиций. Это включает в себя множество продвигаемых мероприятий, продуктов и территорий (таких как свободные зоны, регион развития Искандара, экономический район Северного коридора, экономический район Восточного побережья, коридор развития Сабах, Саравакский коридор возобновляемых источников энергии и мультимедийный суперкоридор), а также широкую сеть договоров об избежании двойного налогообложения с многочисленными юрисдикциями.

Специальные законы для Лабуана

Лабуан имеет особые законы, применимые только к «лабуанским организациям», то есть лабуанским фондам, исламским фондам, исламским партнерствам, товариществам с ограниченной ответственностью, товариществам с ограниченной ответственностью, трастам, исламским трастам и финансовым учреждениям, созданным в Лабуане. Субъект Лабуана, ведущий торговую деятельность в Лабуане, имеет более низкую налоговую ставку в размере 3% или может выбрать уплату фиксированного налога в размере 20 000 ринггитов. Доход от неторговой деятельности Лабуана, осуществляемой в Лабуане, не облагается налогом.Существуют налоговые льготы у источника выплаты для определенных платежей нерезидентам и другие налоговые льготы и льготы, доступные для предприятий Лабуана.

Права налогоплательщиков и разрешение споров

Суды Малайзии применяют надежный и объективный подход к разрешению налоговых споров, и налогоплательщики все больше готовы бросить вызов налоговым и таможенным органам.

Налогоплательщики могут оспорить оценку налоговой службы или уведомление о не взимаемой плате, подав уведомление об апелляции (форма Q) в течение 30 дней с момента оспаривания оценки или уведомления.Специальный уполномоченный по подоходному налогу (SCIT) будет рассматривать апелляцию, и обе стороны будут иметь право на апелляцию в Высоком суде, а затем в Апелляционном суде. Право налогоплательщика обжаловать свое собственное предполагаемое начисление (согласно системе самооценки) более ограничено, и он может сделать это только в том случае, если он нарушен публичным постановлением, вынесенным Налоговой службой в соответствии с разделом 138A ITA, или любой практикой генеральный директор Inland Revenue обычно преобладает на момент проведения оценки.Налогоплательщики также могут подать апелляцию в SCIT в течение 30 дней с даты, когда предполагаемый удерживаемый налог должен быть уплачен в Налоговую службу.

Высокий суд обладает юрисдикцией первой инстанции для рассмотрения налоговых споров путем подачи ходатайства о судебном пересмотре или заявлении об освобождении от ответственности. Апелляции на решение Высокого суда будут рассматриваться Апелляционным судом, и, с разрешения, окончательная апелляция может быть подана в высший суд, Федеральный суд.

Что такое налоговая реформа и почему это важно?

Налоговая реформа обычно проводится для повышения эффективности налогового администрирования и максимизации экономических и социальных выгод, которые могут быть получены с помощью налоговой системы.Сам налог можно определить как «финансовый сбор или другой сбор, взимаемый с налогоплательщика (физического или юридического лица) государством или функциональным эквивалентом государства» (Granger, 2013, p. 1). Налоги могут включать прямые налоги на доход и богатство (например, личные и корпоративные подоходные налоги, налог на имущество) и косвенные налоги на потребление (например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы).

Растет глобальный интерес и интерес доноров к мобилизации внутренних доходов развивающихся стран и, в частности, к налогообложению (Mascagni et al., 2014; Фьельдстад, 2014). Растет признание роли налогообложения в государственном строительстве с точки зрения усиления государственного потенциала и отношений между государством и обществом (см. Государственное строительство). Финансовый кризис 2008 года привел к временному снижению объемов помощи и возобновлению внимания доноров к повышению эффективности помощи и обеспечению того, чтобы доноры поддерживали, а не препятствовали собственным усилиям развивающихся стран по увеличению доходов. Некоторые активисты (например, Byanima, 2014) также утверждают, что нынешний международный налоговый режим не работает, создавая гонку на дно, чтобы предложить благоприятные, но неосуществимые налоговые условия для привлечения инвестиций, которые еще больше усугубляют неравенство.

Налоговая реформа может сократить количество случаев уклонения от уплаты налогов и их уклонения от уплаты налогов, а также обеспечить более эффективный и справедливый сбор налогов для финансирования общественных благ и услуг. Это может сделать уровни доходов более устойчивыми и способствовать будущей независимости от иностранной помощи и доходов от природных ресурсов (см. «Устойчивые доходы и сокращение зависимости от помощи и природных ресурсов»). Он может улучшить экономический рост (см. Экономический рост) и решить проблемы неравенства посредством перераспределения и изменения поведения (см. Неравенство и перераспределение).

В этом тематическом руководстве рассматриваются ключевые вопросы, связанные с поддержкой налоговой реформы в развивающихся странах. Результаты развития рассматривают ключевые результаты налоговой реформы, а Подходы, меры и инструменты рассматривают извлеченные уроки и рекомендации с точки зрения подходов, мер и инструментов для налоговой реформы в развивающихся странах.

Ключевое чтение

Масканьи, Г., Мур, М., и Маккласки, Р. (2014). Мобилизация налоговых поступлений в развивающихся странах: проблемы и проблемы .Люксембург: Европейский Союз.
В этом обзоре литературы, написанном для Европейского парламента, подчеркивается растущее значение мобилизации внутренних доходов в дебатах о политике развития и даются рекомендации в отношении европейских и международных действий по улучшению мобилизации доходов в развивающихся странах. Разрыв между тем, что развивающиеся страны могут собрать с помощью эффективных систем, и тем, что они собирают, оценивается в три раза больше поступлений иностранной помощи. Существенные факторы, способствующие возникновению этих «налоговых разрывов», включают уклонение от уплаты налогов и их избежание, налоговые льготы и несправедливое распределение ренты в добывающем секторе.В отчете рекомендуется: поддерживать и продвигать существующие международные инициативы по реформированию глобальной налоговой системы; предоставление увеличенной финансовой и технической помощи для поддержки местного потенциала налоговых администраций; и поддержка существующих региональных организаций, таких как Африканский форум налоговой администрации, в разработке общих принципов по таким вопросам, как налоговые льготы и налоговые режимы для контрактов на природные ресурсы.
Полный текст

Фьельдстад, О. Х. (2014). Налоги и развитие: Донорская поддержка укрепления налоговых систем в развивающихся странах. Государственное управление и развитие , 34 (3), 181-192.
В этой рецензируемой статье журнала дается обзор литературы о помощи и налоговой реформе в развивающихся странах, с особым акцентом на страны Африки к югу от Сахары. В статье утверждается, что от всех субъектов требуются значительные и последовательные усилия, прежде чем налоговые системы в большинстве стран с низким уровнем дохода будут значительно расширены и будут восприниматься как законные для большинства граждан. Доноры должны дополнять традиционные «технические» (т.е. ориентированный на администрацию) подход к налоговой реформе с мерами, которые поощряют конструктивное взаимодействие между правительством и гражданами по налоговым вопросам. В конце статьи содержится предостережение от дублирования и фрагментации доноров, которые могут ослабить усилия по реформированию, отвлекая местный потенциал, уменьшая местную собственность и подрывая согласованность программ реформ.
Полный текст

Грейнджер, Х. (2013). Справочник по экономике: налогообложение и доходы (Тематический справочник EPS-PEAKS). ЭПС-ПИКС.
Этот обзор литературы, содержащий количественные и качественные данные, дает обзор налогообложения и других источников доходов и их роли в экономике. В руководстве приводится краткое изложение основных экономических концепций, определений и теорий, связанных с функцией налогообложения и доходов. Сюда входят принципы налоговой структуры (например, теория оптимального налогообложения; влияние на производителей, потребителей, мобилизация доходов и изменение поведения) и связи между доходами и ростом (например, налоговые последствия теории роста, налоговые усилия и роль налогов в надлежащем управлении ).
Полный текст

Прогрессивная налоговая система Калифорнии доказала свою эффективность во время пандемии

Итого

Согласно общепринятому финансовому мнению, прогрессивная структура подоходного налога в штате слишком нестабильна, но наш опыт после пандемии показывает, что она является одновременно эффективной и моральной.

С принятием бюджета на финансовый год в понедельник в понедельник законодатели Калифорнии будут прорабатывать детали в ближайшие недели.Имея значительный доход, мы можем ожидать услышать больше о проблеме неустойчивого дохода Калифорнии. Пришло время признать, что нестабильность — это не проблема — это цена, которую государство платит за прогрессивную налоговую систему. В прошлом году эта система показалась положительной.

Традиционная финансовая мудрость объявила нестабильность налоговых поступлений плохой: «американские горки» с поступлениями затрудняют планирование, а когда доходы падают, следуют сокращения программ. Государственное высшее образование, например, дорого обошлось во время экономических спадов, поскольку политики сократили общую финансовую поддержку, а университеты повысили плату за обучение, чтобы покрыть расходы.

Опыт борьбы с пандемией подсказывает, что пора бросить вызов общепринятому мнению. Однако было бы ошибкой принимать решения о расходах без учета волатильности.

Ожидается, что налоговые поступления в Калифорнии превысят 179 миллиардов долларов, что на 35 миллиардов долларов (25%) больше, чем в прошлом году. Эти рекордные доходы являются совокупным эффектом притока федеральных долларов и прогрессивной структуры подоходного налога Калифорнии. В Калифорнии подоходный налог с физических лиц, ставки которого увеличиваются по мере увеличения вашей шкалы доходов, растут и падают более резко, чем другие налоги.Прирост капитала (доход, который физическое лицо получает от продажи актива, такого как акции), в частности, вызывает большую часть изменений.

Благотворительный фонд Pew Charitable Trusts сообщает, что доход Калифорнии занимает шестое место в рейтинге самых нестабильных, ссылаясь на систему подоходного налога в качестве причины. Страны-производители энергии, такие как Северная Дакота и Аляска, занимают первые места. Штаты, которые предлагают самый стабильный источник дохода из года в год — Южная Дакота, Кентукки и Арканзас — больше полагаются на налоги с продаж и на имущество, чем на подоходный налог.

В период восстановления экономики Калифорнии после пандемии, как и в стране, те, кто зарабатывает больше, возвращаются к работе гораздо быстрее, чем жители с низкими доходами. Установление более высоких налоговых ставок на более состоятельных рабочих дало государству ресурсы для оплаты льгот, которые оно предоставляло лицам, которые не могли работать или не имели работы. Это положительно как с точки зрения эффективности, так и с точки зрения морали.

Фактически, Институт налоговой и экономической политики сообщает, что налоговая система Калифорнии делает все возможное, чтобы уменьшить неравенство, в то время как налоги в большинстве штатов служат для увеличения разрыва между богатыми и бедными.

Рассмотрим Южную Дакоту, штат, в котором за год пандемии также выросли доходы. Это один из трех штатов, в которых продукты облагаются налогом по полной ставке налога с продаж. По сравнению с Калифорнией налоговые поступления в Южную Дакоту очень стабильны, но ее налоги с продаж вынуждают жителей с низкими доходами платить гораздо больший процент от своих доходов в виде налогов, чем у более состоятельных жителей.

Будет интересно отметить, в какой степени политики Калифорнии составили бюджет, согласующийся с усилиями по уменьшению неравенства при инвестировании ресурсов таким образом, чтобы обеспечить устойчивость в долгосрочной перспективе.Остаток средств на черный день в этом бюджете в размере 25,3 миллиарда долларов является шагом в этом направлении.

Методика уплаты налогов

См. Данные по уплате налогов здесь.

Ведение бизнеса s регистрирует налоги и обязательные отчисления, которые компания среднего размера должна уплатить в конкретный год, а также меры административного бремени по уплате налогов и взносов и соблюдению процедур постфиллинга. Проект разработан и реализован в сотрудничестве с PwC.Измеряемые налоги и отчисления включают налог на прибыль или корпоративный подоходный налог, социальные отчисления и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем, налоги на имущество, налоги на передачу собственности, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые операции, налоги на сбор отходов, транспортные и дорожные налоги, а также любые другие небольшие налоги или сборы.

Рис. 1. Каковы время, общая ставка налогов и взносов, а также количество платежей, необходимых местной средней компании для уплаты всех налогов? Насколько эффективно для местной средней компании соблюдать процессы постфиллинга? Источник: база данных Doing Business

Рейтинг экономик по легкости уплаты налогов определяется путем сортировки их баллов по уплате налогов.Эти баллы представляют собой простое среднее значение баллов для каждого из составляющих показателей с пороговым значением и нелинейным преобразованием, применяемым к одному из составляющих показателей, общему налогу и ставке взносов. Пороговое значение определяется как общая ставка налогов и взносов в 15-м процентиле от общего распределения за все годы, включенные в анализ, вплоть до Ведение бизнеса 2015 , что составляет 26,1%. Все страны с совокупной ставкой налогов и взносов ниже этого порога получают такой же балл, как и экономика на пороговом уровне.

Порог не основан на какой-либо экономической теории «оптимальной налоговой ставки», которая сводит к минимуму искажения или максимизирует эффективность всей налоговой системы экономики. Напротив, это в основном эмпирический характер, установленный в нижней части распределения налоговых ставок, взимаемых с средних предприятий в производственном секторе, как это видно с помощью индикаторов уплаты налогов. Это снижает смещение показателя общих налогов и ставок взносов в сторону стран, в которых нет необходимости взимать значительные налоги с таких компаний, как стандартизированная компания Doing Business , потому что они увеличивают государственные доходы другими способами — например, за счет налогов на иностранные компании через налоги на секторы, отличные от производства или природных ресурсов (все из которых выходят за рамки методологии).

Ведение бизнеса измеряет все налоги и отчисления, установленные правительством (на любом уровне — федеральном, государственном или местном), которые применяются к стандартизированному бизнесу и влияют на его финансовую отчетность. Таким образом, Doing Business выходит за рамки традиционного определения налога. Согласно определению для целей государственных национальных счетов, налоги включают только обязательные безответные платежи в бюджет сектора государственного управления. Ведение бизнеса отклоняется от этого определения, поскольку измеряет наложенные сборы, которые влияют на счета предприятий, а не государственных счетов.Одно из основных различий касается трудовых затрат. Мера Doing Business включает обязательные взносы правительства, уплачиваемые работодателем в требуемый частный пенсионный фонд или фонд страхования работников. Он включает, например, обязательную гарантию пенсионного обеспечения в Австралии и компенсационное страхование работников. При расчете общей суммы налогов и взносов (определенных ниже) учитываются только уплаченные налоги. Например, налоги на добавленную стоимость (НДС) обычно исключаются (при условии, что они не подлежат возмещению), поскольку они не влияют на бухгалтерскую прибыль предприятия, то есть не отражаются в отчете о прибылях и убытках.Однако они включены в целях соблюдения требований (время и платежи), поскольку они увеличивают бремя соблюдения налоговой системы.

Ведение бизнеса использует ситуационный сценарий для измерения налогов и сборов, уплачиваемых стандартизированным бизнесом, и сложности системы соблюдения налогового законодательства в экономике. В этом сценарии используется набор финансовых отчетов и предположений о сделках, совершенных в течение года. В каждой стране налоговые эксперты из ряда различных фирм (во многих странах к ним относится PwC) рассчитывают налоги и обязательные отчисления, подлежащие уплате в их юрисдикции, на основе стандартизированных фактов тематического исследования.Также собирается информация о частоте подачи и выплат, времени, необходимом для соблюдения налогового законодательства в стране, времени, необходимого для запроса и обработки заявления на возмещение НДС, и времени, необходимого для соблюдения и завершения корректировки корпоративного подоходного налога. Чтобы сделать данные сопоставимыми по странам, используется несколько предположений о бизнесе, а также о налогах и сборах.

Предположения о бизнесе

Бизнес:

• Компания с ограниченной ответственностью, облагаемая налогом.Если в экономике существует более одного типа компаний с ограниченной ответственностью, выбирается форма с ограниченной ответственностью, наиболее распространенная среди отечественных фирм. Наиболее распространенная форма сообщается юристами инкорпорации или статистическим управлением.
• Начал работу с 1 января 2017 года. На тот момент компания выкупила все активы, показанные на ее балансе, и наняла всех своих сотрудников.
• Работает в крупнейшем деловом городе экономики. Данные по 11 странам также собираются по второму по величине деловому городу.
• На 100% находится в отечественной собственности и имеет пять владельцев, все из которых являются физическими лицами.
• По состоянию на конец 2017 года имеет стартовый капитал в 102 раза превышающий доход на душу населения.
• Осуществляет общепромышленную или коммерческую деятельность. В частности, она производит керамические горшки для цветов и продает их в розницу. Он не участвует во внешней торговле (без импорта или экспорта) и не занимается товарами, на которые распространяется особый налоговый режим, например, спиртными напитками или табаком.
• На начало 2018 года владеет двумя земельными участками, одним зданием, машинами, оргтехникой, компьютерами и одним грузовиком, а также арендует один грузовик.
• Не имеет права на инвестиционные льготы или какие-либо льготы, кроме тех, которые связаны с возрастом или размером компании.
• Имеет 60 сотрудников — 4 руководителя, 8 помощников и 48 рабочих. Все граждане, и один менеджер также является владельцем. Компания оплачивает дополнительную медицинскую страховку для сотрудников (не предусмотренную каким-либо законом) в качестве дополнительной льготы. Кроме того, в некоторых странах возмещаемые командировочные расходы и расходы на развлечения для клиентов считаются дополнительными льготами. Когда это применимо, предполагается, что компания платит налог на дополнительные льготы по этим расходам или что эта льгота становится налогооблагаемым доходом для работника.В данном тематическом исследовании не предполагается никаких дополнительных надбавок к заработной плате за питание, транспорт, образование и т. Д. Следовательно, даже когда такие льготы являются частыми, они не добавляются к налогооблагаемой валовой заработной плате и не исключаются из нее для расчета налога на рабочую силу или расчета взносов.
• Оборот на душу населения в 1050 раз превышает доход.
• Убытки в первый год работы.
• Имеет валовую прибыль (до налогообложения) 20% (то есть продажи составляют 120% от стоимости проданных товаров).
• Распределяет 50% чистой прибыли в качестве дивидендов среди владельцев в конце второго года.
• Продает один из своих земельных участков с прибылью в начале второго года.
• Требуется ряд подробных предположений о расходах и операциях для дальнейшей стандартизации случая. Например, владелец, который одновременно является менеджером, тратит 10% дохода на душу населения на поездки для компании (20% расходов этого владельца являются чисто частными, 20% — на развлечение клиентов и 60% — на командировки). Все переменные финансовой отчетности пропорциональны доходу на душу населения за 2012 год (это обновленная информация из отчетов Doing Business 2013 и отчетов за предыдущие годы, где переменные были пропорциональны доходу на душу населения за 2005 год).В некоторых странах для оценки переменных финансового отчета использовался коэффициент, кратный двукратному или трехкратному доходу на душу населения. Доход на душу населения в 2012 году был недостаточен для того, чтобы довести заработную плату всех сотрудников, участвовавших в исследовании, до минимального порога оплаты труда, существующего в этих странах.

Предположения относительно налогов и сборов

• Все зарегистрированные налоги и отчисления уплачены во второй год работы (календарный 2018 год).Налог или взнос считаются отличными, если они имеют другое название или взимаются другим агентством. Налоги и взносы с одинаковым названием и агентством, но взимаемые по разным ставкам в зависимости от бизнеса, считаются одним и тем же налогом или взносом.
• Количество уплаченных компанией налогов и сборов за год — это количество различных налогов или сборов, умноженное на частоту уплаты (или удержания) каждого налога. Частота выплат включает авансовые платежи (или удержание), а также регулярные платежи (или удержание).

Налоговые платежи

Индикатор налоговых платежей отражает общее количество уплаченных налогов и отчислений, метод оплаты, частоту платежей, частоту подачи и количество агентств, задействованных для стандартизированной компании по изучению конкретных примеров в течение второй год эксплуатации. Он включает налоги, удерживаемые компанией, такие как налог с продаж, НДС и налоги на рабочую силу. Эти налоги традиционно взимаются компанией с потребителя или сотрудника от имени налоговых органов.Хотя они не влияют на отчеты о прибылях и убытках компании, они увеличивают административное бремя, связанное с соблюдением налоговой системы, и поэтому включаются в показатель налоговых платежей.

Количество платежей с учетом электронной подачи. Если полная электронная подача и оплата разрешена и используется большинством средних предприятий, налог считается уплаченным один раз в год, даже если подача и платежи происходят чаще. Для платежей, осуществляемых через третьих лиц, таких как налог на проценты, уплачиваемый финансовым учреждением, или налог на топливо, уплачиваемый дистрибьютором топлива, включается только один платеж, даже если платежи происходят чаще.

Если два или более налогов или взносов начисляются и уплачиваются совместно с использованием одной и той же формы, каждый из этих совместных платежей учитывается один раз. Например, если взносы на обязательное медицинское страхование и обязательные пенсионные взносы начисляются и уплачиваются вместе, только один из этих взносов будет включен в число выплат.

Время

Время записывается в часах в год. Индикатор измеряет время, затрачиваемое на подготовку, подачу и уплату трех основных видов налогов и сборов: корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость или налог с продаж и налоги на рабочую силу, включая налоги на заработную плату и социальные отчисления.Время на подготовку включает время, необходимое для сбора всей информации, необходимой для расчета суммы налога к уплате. Если для целей налогообложения необходимо вести отдельные бухгалтерские книги или производить отдельные расчеты, включается время, связанное с этими процессами. Это дополнительное время включается только в том случае, если обычных бухгалтерских работ недостаточно для выполнения требований налогового учета. Время подачи включает время, необходимое для заполнения всех необходимых форм налоговой декларации и подачи соответствующих деклараций в налоговый орган.Время платежа учитывает часы, необходимые для совершения платежа онлайн или лично. Если налоги и взносы уплачиваются лично, время включает задержки во время ожидания.

Общая ставка налогов и взносов

Общая ставка налогов и отчислений измеряет сумму налогов и обязательных отчислений, уплачиваемых предприятием на второй год работы, и выражается как доля от коммерческой прибыли. Ведение бизнеса 2020 сообщает общую ставку налогов и взносов за 2018 календарный год.Общая сумма уплаченных налогов и отчислений представляет собой сумму всех различных налогов и взносов, подлежащих уплате с учетом допустимых вычетов и освобождений. Налоги, удерживаемые (например, подоходный налог с населения) или собранные компанией и перечисленные в налоговые органы (например, НДС, налог с продаж или налог на товары и услуги), но не уплаченные компанией, исключаются. Включенные налоги можно разделить на пять категорий: налог на прибыль или корпоративный подоходный налог, социальные отчисления и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем (в которые включены все обязательные взносы, даже если они выплачиваются частному лицу, например, пенсионному фонду), налоги, налоги с оборота и другие налоги (например, муниципальные сборы и налоги на транспортные средства).Налоги на топливо больше не включаются в общую ставку налогов и взносов из-за сложности расчета этих налогов единообразным образом для всех охваченных экономик. Суммы налога на топливо в большинстве случаев очень малы, и их измерение часто затруднено, поскольку они зависят от расхода топлива. Топливные налоги по-прежнему учитываются в числе выплат.

Общая ставка налогов и взносов предназначена для исчерпывающей оценки стоимости всех налогов, которые несет бизнес.Она отличается от установленной законом ставки налога, которая просто указывает коэффициент, применяемый к налоговой базе. При вычислении общей ставки налога и взносов фактическая сумма налога или взноса делится на коммерческую прибыль. Данные по Ираку представлены в качестве примера (таблица 1).

Таблица 1 — Расчет общих налогов и ставок взносов для Ирака Источник: база данных Doing Business
Примечание: Предполагается, что коммерческая прибыль в 59,4 раза превышает доход на душу населения. ID — иракский динар.
* Прибыль до уплаты всех налогов

Коммерческая прибыль по существу представляет собой чистую прибыль до уплаты всех налогов и отчислений. Она отличается от обычной прибыли до налогообложения, отражаемой в финансовой отчетности. При расчете прибыли до налогообложения многие налоги, уплачиваемые фирмой, подлежат вычету. При расчете коммерческой прибыли эти налоги не подлежат вычету. Таким образом, коммерческая прибыль дает четкое представление о фактической прибыли бизнеса до уплаты любых налогов в течение финансового года.

Коммерческая прибыль рассчитывается как выручка от продаж за вычетом стоимости проданных товаров, минус валовая заработная плата, минус административные расходы, минус прочие расходы, минус резервы, плюс прирост капитала (от продажи собственности) минус процентные расходы, плюс процентный доход и минус коммерческая амортизация. Для расчета коммерческой амортизации применяется линейный метод начисления амортизации со следующими ставками: 0% для земли, 5% для здания, 10% для оборудования, 33% для компьютеров, 20% для офисного оборудования. , 20% на грузовик и 10% на развитие бизнеса.Коммерческая прибыль в 59,4 раза превышает доход на душу населения.

Таблица 2 — Расчет стоимости предварительного налогового кредита НДС / НДС для Албании Источник: база данных Doing Business .
Примечание: ALL — албанский лек.

Ведение бизнеса посвящено тематическому исследованию стандартизированной компании среднего размера.

Индекс постфайлинга

Индекс постфайлинга основан на четырех компонентах: время для выполнения возмещения НДС, время для получения возмещения НДС, время для соблюдения поправки для корпоративного подоходного налога и время для завершения поправки для корпоративного подоходного налога.Если применяются и НДС, и налог на прибыль, индекс после заполнения представляет собой простое среднее значение баллов по каждому из четырех компонентов. Если применяется только НДС или корпоративный подоходный налог, индекс после заполнения представляет собой простое среднее значение только двух компонентов, относящихся к применимому налогу. Если ни НДС, ни корпоративный подоходный налог не применяются, индекс после заполнения не включается в рейтинг легкости уплаты налогов.

Четыре компонента включают время, необходимое для прохождения налоговой проверки, если это применимо (см. Подробности ниже).Определение налоговой проверки включает в себя любое взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом после заполнения налоговой декларации и уплаты причитающегося налогового обязательства, включая неформальные запросы, официальные запросы и официальные налоговые проверки для проверки того, правильно ли такие налогоплательщики оценили и отчитались. свои налоговые обязательства и выполнили другие обязательства.

Показатели основаны на допущениях расширенного тематического исследования.

Предположения относительно процесса возврата НДС

• В июне 2018 года TaxpayerCo.делает крупную капитальную закупку: еще один станок для изготовления горшков.
• Стоимость машины в 65 раз превышает доход на душу населения в экономике.
• Продажи распределяются поровну в месяц (то есть в 1050 раз больше дохода на душу населения, деленного на 12).
• Себестоимость проданных товаров равномерно списывается на ежемесячные расходы (то есть в 875 раз больше дохода на душу населения, деленного на 12).
• Продавец техники зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
• Избыточный входящий НДС, понесенный в июне, будет полностью возмещен через четыре месяца подряд, если ставка НДС будет одинаковой для исходных материалов, продаж и оборудования, а налоговый отчетный период — каждый месяц.
• НДС на входе превысит НДС на выходе в июне 2018 г. (таблица 3).

Допущения о процессе корректировки налога на прибыль

• Ошибка в расчете обязательства по налогу на прибыль (например, использование неверных ставок налоговой амортизации или неправильный учет расхода как вычитаемого из налогооблагаемой базы) декларация о подоходном налоге и, как следствие, недоплата корпоративного подоходного налога.
• TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган об ошибке в декларации о корпоративном подоходном налоге.
• Стоимость недоплаченного обязательства по подоходному налогу составляет 5% от подлежащего уплате корпоративного подоходного налога.
• TaxpayerCo. предоставляет исправленную информацию после истечения срока подачи годовой налоговой декларации, но в течение налогового периода.

Срок возврата НДС

Время указывается в часах. Индикатор состоит из двух частей:

• Процесс обращения за возвратом НДС. Время включает: время, затраченное TaxpayerCo. о сборе информации по НДС из внутренних источников, включая время, затраченное на дополнительный анализ бухгалтерской информации и расчет суммы возмещения НДС; время, затраченное TaxpayerCo.о составлении заявления о возврате НДС; время, затраченное TaxpayerCo. подготовка дополнительных документов, необходимых для обоснования требования о возврате НДС; время, затраченное на подачу заявления о возмещении НДС и дополнительных документов, если это представление осуществляется отдельно от подачи стандартной декларации по НДС; время, потраченное на представительство в налоговой инспекции, если это необходимо; и время, потраченное TaxpayerCo. выполнение любых других обязательных действий или задач, связанных с возвратом НДС (таблица 3).
• Процесс проверки НДС.Это фиксируется, если компании с запросом на возмещение НДС наличными в связи с приобретением капитала объединяются в дополнительную проверку в 50% или более случаев. Время включает: время, затраченное TaxpayerCo. о сборе информации и подготовке любой документации (такой как квитанции, финансовые отчеты, квитанции о заработной плате) в соответствии с требованиями налогового аудитора; время, затраченное TaxpayerCo. о предоставлении документов, затребованных аудитором.

Общая оценка нулевых часов записывается, если процесс подачи заявления на возмещение НДС выполняется автоматически в рамках стандартной декларации по НДС без необходимости заполнения какого-либо дополнительного раздела или части декларации, никаких дополнительных документов или задач не требуется в качестве результат предварительного налогового кредита и, в 50% и более подобных случаях, компания не подлежит аудиту.

Оценка получаса записывается для подачи документов, если подача осуществляется в электронном виде и занимает несколько минут. Оценка нулевых часов фиксируется в случае выездной проверки, если документы подаются лично и на территории налогоплательщика.

Например, в Косово налогоплательщики тратят 27 часов на выполнение требований о возмещении НДС. Налогоплательщики запрашивают возврат НДС в стандартной декларации по НДС. Налогоплательщики тратят два часа на сбор информации из внутренних источников и бухгалтерских записей для расчета суммы возмещения НДС.Дополнительного времени для подготовки заявления о возмещении нет, поскольку налогоплательщики указывают в онлайн-декларации по НДС, что они хотят вернуть непогашенный остаток по НДС. Налогоплательщики также должны подготовить и иметь в наличии для проверки все счета-фактуры покупки и продажи за последние три месяца, коммерческое объяснение переплаты НДС за крупные покупки или инвестиции, банковские выписки, любую недостающую налоговую декларацию, а также копию налоговой декларации и сертификата НДС. На подготовку дополнительных документов налогоплательщики тратят четыре часа.Эти документы подаются в электронном виде одновременно с подачей декларации по НДС. Налогоплательщики также должны лично явиться в налоговую инспекцию, чтобы объяснить требование о возмещении НДС и причины превышения входящего НДС в июне месяце. На это уходит три часа. Кроме того, заявление о возмещении НДС повлечет за собой полную проверку в налоговой инспекции. Налогоплательщики тратят 16 часов на подготовку документов, запрошенных аудитором, включая счета-фактуры купли-продажи, счета, банковские операции, записи программного обеспечения для бухгалтерского учета, налоговые декларации и контракты.Налогоплательщики представляют документы аудитору лично в налоговой инспекции (два часа для подачи).

Срок получения возмещения НДС

Время указывается в неделях. Время измеряет общее время ожидания возврата НДС с момента отправки запроса. Если компании с запросом на возмещение НДС в связи с покупкой капитала объединяются в дополнительную проверку в 50% или более случаев, время включает время, необходимое для начала аудита с момента требования возврата НДС, время, затраченное TaxpayerCo.взаимодействие с аудитором с момента начала аудита до прекращения дальнейшего взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитора (включая различные раунды взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитором), время, потраченное на ожидание, пока налоговый аудитор вынесет окончательное решение аудита, с момента TaxpayerCo. предоставил всю необходимую информацию и документы, и между TaxpayerCo больше нет взаимодействия. а также аудитор и время, затраченное на ожидание освобождения от уплаты возмещения НДС с момента вынесения аудитором окончательного решения по аудиту.

Время также включает среднее время ожидания подачи заявления на возврат. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет полмесяца, если заявление на возврат НДС подается ежемесячно. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет один месяц, если заявление на возврат НДС подается раз в два месяца. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет полтора месяца, если заявление на возврат НДС подается ежеквартально. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет три месяца, если заявление на возврат НДС подается раз в полгода.Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет шесть месяцев, если заявление на возврат НДС подается ежегодно.

Время включает время обязательного переноса, прежде чем возврат НДС может быть оплачен наличными. Время переноса равно нулю, если нет обязательного периода переноса.

Например, в Албании для получения возмещения НДС требуется 37 недель. Запрос на возврат НДС вызывает проверку налоговыми органами. На начало проверки у налогового органа уходит четыре недели.Налогоплательщики проводят 8,6 недели, общаясь с аудитором, и ждут четыре недели, пока не будет выпущена окончательная оценка. Налогоплательщики получают возмещение НДС только после завершения проверки. Налогоплательщики ожидают освобождения от уплаты возмещения НДС в течение пяти недель. В Албании налогоплательщики должны перенести возмещение НДС в течение трех последовательных отчетных периодов НДС (три месяца в случае Албании) до того, как будет запрошено возмещение наличными. Трехмесячный (13 недель) переносимый период включается в общее время для получения возмещения НДС.Декларация по НДС подается ежемесячно, и, таким образом, 0,5 месяца (2,1 недели) включаются в общее время для получения возмещения НДС.

Если в экономике нет НДС, экономика не будет оцениваться по двум показателям процесса возмещения НДС — времени для выполнения возмещения НДС и времени для получения возмещения НДС. Так обстоит дело в Бахрейне. Если в экономике есть НДС, а покупка машины не облагается НДС, экономия не будет оцениваться вовремя на предмет соответствия возмещению НДС и времени для получения возмещения НДС.Так обстоит дело в Сьерра-Леоне. Если в экономике есть НДС, который был введен в 2018 календарном году, и нет достаточных данных для оценки процесса возврата, экономика не будет оцениваться вовремя для соблюдения возмещения НДС и времени для получения возмещения НДС.

Если в стране есть НДС, но возможность требовать возмещения ограничена определенными категориями налогоплательщиков, которые не включают компанию, изучающую конкретный пример, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и время на получение Возврат НДС.В Боливии, например, только экспортеры имеют право требовать возмещения НДС. В результате Боливия получает 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и за время для получения возмещения НДС. Если в экономике есть НДС, и компания, изучающая конкретный пример, имеет право требовать возмещения, но на практике возмещение денежных средств не происходит, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и за время для получения возмещения НДС. Так обстоит дело в Центральноафриканской Республике. Если в экономике есть НДС, но отсутствует механизм возмещения, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для возврата НДС, и за время для получения возмещения НДС.Так обстоит дело в Судане. Если в экономике есть НДС, но предварительный налог на покупку капитала является расходом для бизнеса, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и за время для получения возмещения НДС. Так обстоит дело в Мьянме.

Время для соблюдения поправки по корпоративному подоходному налогу

Время регистрируется в часах. Индикатор состоит из двух частей:

• Процесс уведомления налоговых органов об ошибке, внесения изменений в декларацию и внесения доплаты.Время включает: время, затраченное TaxpayerCo. сбор информации и подготовка документов, необходимых для уведомления налоговых органов; время, затраченное TaxpayerCo. при подаче документов; и время, потраченное TaxpayerCo. при уплате дополнительного налогового платежа, если уплата производится отдельно от подачи измененной декларации по корпоративному подоходному налогу.
• Процесс соблюдения корректировки налога на прибыль. Это фиксируется, если в 25% или более случаев пул компаний, подвергшихся дополнительной проверке, включал компании, которые самостоятельно сообщили об ошибке в декларации по корпоративному подоходному налогу, что привело к увеличению их задолженности по корпоративному подоходному налогу из-за недоплата.Порог, используемый для оценки налоговой проверки по корпоративному подоходному налогу, ниже порога, используемого в случае возврата НДС наличными. Это связано с тем, что сценарий практического исследования, в котором само сообщение об ошибке в декларации по корпоративному подоходному налогу приводит к недоплате налоговых обязательств, должен быть проблемой только для небольшой выборки компаний, выбранных для налоговой проверки. В отличие от корректировки корпоративного подоходного налога, единовременный запрос на возврат наличных НДС часто подвергается налоговой проверке.Время включает время, затраченное TaxpayerCo. сбор информации и подготовка любой документации (такой как квитанции, финансовые отчеты, квитанции о заработной плате) в соответствии с требованиями налогового аудитора и времени, затраченного TaxpayerCo. представление документов, затребованных аудитором.

Оценка получаса регистрируется для подачи документов или выплаты причитающегося налога на прибыль, если подача или оплата осуществляется в электронном виде за несколько минут. Оценка нулевых часов фиксируется в случае выездной проверки, если документы подаются лично и на территории налогоплательщика.

Например, в Словацкой Республике налогоплательщики должны подавать исправленную налоговую декларацию о корпоративном подоходном налоге в электронном виде. У налогоплательщиков один час, чтобы исправить ошибку в декларации, полчаса, чтобы подать исправленную декларацию онлайн, и полчаса, чтобы произвести дополнительный платеж онлайн. Внесение изменений в декларацию о корпоративном подоходном налоге в соответствии со сценарием тематического исследования в Словацкой Республике не подлежит дополнительной проверке. Таким образом, общее время соблюдения требований составляет два часа.

Время для завершения корректировки корпоративного подоходного налога

Время записывается в неделях.Время включает время начала проверки с момента уведомления налогового органа об ошибке в декларации по корпоративному подоходному налогу, время, затраченное TaxpayerCo. взаимодействие с аудитором с момента начала аудита до прекращения дальнейшего взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитора (включая различные раунды взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитором), а также время, потраченное на ожидание, пока налоговый аудитор выдаст окончательную налоговую оценку с момента TaxpayerCo. предоставил всю необходимую информацию и документы, и между TaxpayerCo больше нет взаимодействия.и аудитор.

Время для завершения корректировки налога на прибыль регистрируется как ноль, если менее 25% компаний не проходят дополнительную проверку.

В Швейцарии, например, налогоплательщики с измененной декларацией по корпоративному подоходному налогу в соответствии со сценарием тематического исследования подлежат индивидуальной проверке, проводимой на территории налогоплательщика. Налогоплательщики ждут 30 дней (4,28 недели), пока налоговый орган не начнет проверку, взаимодействуют в течение четырех дней (0,57 недели) с аудитором и ждут четыре недели, пока аудитор не произведет окончательную оценку, в результате чего в общей сложности 8.86 недель на корректировку корпоративного подоходного налога.

Если экономика не взимает корпоративный подоходный налог, экономика не будет оцениваться по двум показателям: время для выполнения корректировки корпоративного подоходного налога и время для завершения корректировки корпоративного подоходного налога. Так обстоит дело в Вануату.

Экономика получает отметку «нет практики» по платежам, времени, общей ставке налогов и взносов и показателям индекса после заполнения, если экономика не взимает никаких налогов или обязательных отчислений.

Реформы

Набор индикаторов уплаты налогов отслеживает изменения, связанные с различными налогами и обязательными отчислениями, которые компания среднего размера должна уплачивать в данный год, административным бременем уплаты налогов и сборов и административным бременем соблюдения два постфайловых процесса (возврат НДС и налоговая проверка) в календарный год. В зависимости от влияния на данные, определенные изменения классифицируются как реформы и перечислены в резюме реформ Ведение бизнеса , чтобы отметить внесение значительных изменений.Реформы делятся на два типа: те, которые облегчают ведение бизнеса, и те изменения, которые затрудняют ведение бизнеса. Набор показателей уплаты налогов использует один критерий для признания реформы.

Влияние изменений данных оценивается на основе абсолютного изменения общей оценки набора показателей, а также изменения относительного разрыва в баллах. Любое обновление данных, которое приводит к изменению оценки на 0,5 балла или более и относительного разрыва в баллах на 2% или более, классифицируется как реформа, за исключением случаев, когда изменение является результатом автоматической официальной индексации сборов в соответствии с индексом цен или заработной платы. (более подробную информацию см. в главе о рейтинге легкости ведения бизнеса и рейтинге легкости ведения бизнеса).Например, если внедрение новой электронной системы для заполнения или уплаты одного из трех основных налогов (корпоративный подоходный налог, НДС и налоги на рабочую силу, включая обязательные взносы) сокращает время или количество платежей таким образом, что оценка увеличивается на 0,5. баллов или более, а общий разрыв уменьшается на 2% или более, изменение классифицируется как реформа. Незначительные обновления налоговых ставок или фиксированных сборов или другие более мелкие изменения показателей, которые имеют совокупное влияние менее 0,5 балла на общую оценку или 2% на разрыв, не классифицируются как реформа, но данные обновляются соответствующим образом.

Когда в экономике вводится налог на добавленную стоимость или налог с продаж, реформа классифицируется как нейтральная реформа, даже несмотря на то, что этот тип реформы увеличивает административную нагрузку на фирмы.

Эта методология была разработана Дянковым и другими (2010).

Единый налог — путь в будущее

Благодаря глобализации многие страны принимают более эффективную налоговую политику. Некоторые политики, конечно, по-прежнему верят в высокие налоговые ставки, но они чувствуют себя вынужденными двигаться в противоположном направлении, поскольку теперь трудящимся и капиталу становится все легче избежать жестких налоговых режимов, пересекая национальные границы.

Вот почему так много стран были вынуждены снизить ставки подоходного налога с населения после снижения ставок Тэтчер и Рейгана — и почему многие страны снизили ставки налога на бизнес в ответ на невероятно успешный корпоративный налог в Ирландии в размере 12,5%. Они знают, что гуси, несущие золотые яйца, улетят, если введут плохое налоговое законодательство.

Экономистам нравится налоговая конкуренция, потому что она ведет к лучшей налоговой политике. Двумя наиболее важными правилами хорошего налогового законодательства являются низкие налоговые ставки и сокращение двойного налогообложения сбережений и инвестиций.Фискальное соперничество между странами заставляет их использовать и то, и другое.

Максимальные ставки подоходного налога с населения, например, сегодня в развитых странах на 23 процентных пункта ниже, чем в 1980 году. Ставки корпоративного подоходного налога упали почти на 20 процентных пунктов. И многие страны, включая скандинавские страны, снижают ставки налога на доход с капитала и снижают налоги на богатство.

Все эти реформы способствуют повышению экономических показателей за счет снижения предельной ставки налога на производственное поведение.Неудивительно, что страны, проводящие эту политику, быстрее растут и создают больше рабочих мест.

Правительства, которые пытаются поддерживать высокие налоговые ставки, напротив, страдают от стагнации и безработицы. Политики из этих стран жалуются на «вредную» налоговую конкуренцию со стороны Ирландии, Словакии, Эстонии и Соединенных Штатов, но им следует посмотреть в зеркало, если они хотят выяснить, кто действительно заслуживает обвинения.

Вместо того, чтобы бороться за сохранение существующих налоговых систем, которые карают создание рабочих мест и успех, правительства должны сделать добродетель из необходимости и провести налоговые реформы, способствующие экономическому росту.В идеале им следует отказаться от налоговых кодексов и ввести фиксированный налог. Около десятка стран уже внедрили этот простой и справедливый налоговый кодекс, и с каждым годом список становится все длиннее — благодаря налоговой конкуренции.

Как будет работать фиксированный налог для индивидуальных налогоплательщиков?

По сравнению с традиционными налоговыми системами, фиксированный налог чрезвычайно прост. Домохозяйства получают только одно освобождение — щедрое пособие, зависящее от размера семьи, — а затем платят низкую ставку с любого дохода, превышающего эту сумму.

Им не нужно беспокоиться об отчетности о дивидендах, процентах и ​​других формах дохода от бизнеса / капитала.Эти формы дохода облагаются налогом на уровне бизнеса, что устраняет необходимость облагать их налогом на индивидуальном уровне, поскольку это нарушило бы принцип отсутствия двойного налогообложения.

Как будет работать фиксированный налог для предприятий? Все компании, от крупнейших транснациональных корпораций до небольших пабов, будут играть по одним и тем же правилам. Компании суммируют свои поступления (сколько поступило дохода), а затем вычитают свои затраты (зарплаты, стоимость сырья и расходы на новые инструменты и оборудование).

Это даст им их налогооблагаемый доход, который будет облагаться налогом по низкой ставке.

Каковы преимущества фиксированного налога?

Есть два основных аргумента в пользу фиксированного роста налогов и справедливости. Эта идея привлекает многих экономистов, потому что нынешние налоговые системы с высокими ставками и дискриминационным налогообложением сбережений и инвестиций замедляют рост, уничтожают рабочие места и снижают доходы. Единый налог не устранит разрушительное воздействие налогов в целом, но за счет резкого снижения ставок и устранения налоговой предвзятости в отношении сбережений и инвестиций он повысит производительность экономики.

Однако наиболее убедительной чертой фиксированного налога для многих является его справедливость.

Сложные документы, инструкции и многочисленные формы, которые налогоплательщики пытаются расшифровать, были бы заменены кратким набором инструкций. Весь налоговый кодекс может быть основан на двух простых формах размером с открытку.

Эта радикальная реформа обращается к гражданам, которые не только недовольны временем и расходами, потраченными на заполнение собственных налоговых форм, но и подозревают, что существующий лабиринт кредитов, вычетов и льгот дает особое преимущество тем, кто обладает политической властью и может себе позволить эксперты по налоговым вопросам.

В случае введения в действие фиксированный налог принесет значительные выгоды, в том числе:

Более быстрый экономический рост. Единый налог стимулировал бы увеличение объема работы, сбережений и инвестиций.

Увеличивая стимулы к продуктивному экономическому поведению, это также повысит долгосрочные темпы роста экономики.

Мгновенное создание богатства. Все активы, приносящие доход, вырастут в цене, поскольку фиксированный налог увеличит поток дохода после уплаты налогов, который они генерируют.

Простота.Сложность — это скрытый налог, требующий ведения учета, подготовки форм, юристов, бухгалтеров и других ресурсов для соответствия действующей системе.

Справедливость. Единый налог будет относиться к людям одинаково. Богатый налогоплательщик, чей налогооблагаемый доход в 1000 раз больше, чем у другого налогоплательщика, будет платить налогов в 1000 раз больше.

Налоговый кодекс больше не будет наказывать успех и дискриминировать граждан на основе дохода.

Конец микроменеджмента и политического фаворитизма.Фиксированный налог избавляет от всех вычетов, лазеек, скидок и льгот.

Политики потеряют всякую способность выбирать победителей и проигравших, вознаграждать друзей и наказывать врагов, а также использовать налоговый кодекс для навязывания своих ценностей экономике.

Повышение гражданских свобод. Единый налог устранил бы почти все источники конфликта между налогоплательщиками и государством.

Более того, нарушения свободы и неприкосновенности частной жизни резко снизятся, поскольку правительству больше не нужно будет знать подробные сведения о финансовых активах каждого налогоплательщика.

Глобальная конкурентоспособность. Примечательным событием является то, что бывшие коммунистические страны возглавляют глобальную революцию налоговой реформы. Эстония первой ввела фиксированный налог, установив 26-процентную ставку в 1994 году, всего через несколько лет после распада Советского Союза. Две другие балтийские республики бывшего Советского Союза ввели фиксированные налоги в середине 1990-х годов: Латвия выбрала 25-процентную ставку, а Литва — 33 процента. Наряду с другими реформами свободного рынка, фиксированный налог значительно улучшил экономический рост, и «балтийские тигры» стали образцом для подражания для региона.Учась у своих соседей, Россия ошеломила мир, приняв фиксированный 13-процентный налог, который вступил в силу в 2001 году.

Российский фиксированный налог быстро дал положительные результаты: экономика процветала, а доходы текли в государственную казну после уклонения от уплаты налогов и их уклонения от уплаты налогов. стало намного менее прибыльным. Затем фиксированный налог распространился на Сербию, которая в 2003 году выбрала 14-процентную ставку. Словакия в следующем году присоединилась к подаче 19-процентной фиксированной ставки налога, как и Украина, которая выбрала 13-процентную ставку.Ранее в этом году Румыния присоединилась к революции фиксированного налогообложения, установив ставку налога 16 процентов, а Грузия приняла ставку 12 процентов. В этом году Кыргызстан принял фиксированный 10-процентный налог, что дало ему честь, по крайней мере временно, иметь самую низкую ставку в мире.

Революция фиксированного налога оказалась настолько успешной, что Эстония снижает свою ставку, чтобы идти в ногу с другими странами: сейчас она снизилась до 24 процентов, а к 2007 году упадет до 20 процентов. Литва находится в процессе снижения своей ставки. процентный фиксированный налог до более разумных 24 процентов, а правительство Латвии хочет снизить свою налоговую ставку с 25 до 15 процентов.

Законодатели Хорватии, Словении, Болгарии и Венгрии также рассматривают налоговую реформу. И наконец, что не менее важно, оппозиционные партии в Чешской Республике пообещали ввести 15-процентный фиксированный налоговый режим, если они выиграют предстоящие выборы.

Ни одно обсуждение фиксированного налога не будет полным без упоминания Гонконга. После Второй мировой войны Гонконг был одним из беднейших мест на планете. Но фиксированный налог был принят в 1947 году, и эта система в сочетании с другими политиками свободного рынка привела к резкому увеличению экономических показателей.Сегодня необязательный фиксированный налог Гонконга (налогоплательщики могут принять участие в так называемой прогрессивной схеме) должен служить образцом для подражания для других юрисдикций.

Традиционные системы подоходного налога наказывают экономику, возлагают большие затраты на соблюдение требований для налогоплательщиков, вознаграждают особые интересы и делают страну менее конкурентоспособной. Единый налог резко снизил бы эти негативные последствия.

Что еще более важно, это уменьшит власть правительства над жизнями налогоплательщиков и избавит его от попыток микроуправления экономикой.