Варианты налогообложения: Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?

Какое налогообложения выбрать для ИП|Виды налогообложения для ИП

Доброго времени суток! Я продолжаю писать серию статей о шагах которые должен сделать предприниматель после регистрации бизнеса .

Сегодня более внимательно разберем вопрос о налогообложении частного предпринимателя, а точнее какое налогообложение выбрать ИП для своей деятельности.

Виды систем налогообложения ИП

Начнем мы можно сказать с основ и разберем какие вида налогообложения может применять индивидуальный предприниматель:

1. ОСНО — общая система налогообложения;
   
2. УСН — упрощенная система налогообложения;
   
3. ПСН — патентная система налогообложения;
   
4. ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
   
5. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
   

Как видно из перечня предприниматель может использовать все имеющиеся системы налогообложения и даже более того у ИП выбор налогообложения на 1 вид больше.

Налог ПСН введен специально для индивидуальных предпринимателей и может использоваться только ними.

Какой налог выбрать для ИП критерии

Рассмотрим на что необходимо обратить внимание индивидуальному предпринимателю при  выборе того или иного налогообложения:

1. Вид деятельности

Необходимо изначально определить под какие виды налогообложения попадает вид(ы) деятельности которые Вы выбрали для своего бизнеса.

Для каждого налогообложения существует список видов деятельности к которым оно может применяться.

Например: налог ОСНО и УСН — для ИП можно применять к любому виду деятельности.

У налога ЕНВД, ЕСХН и ПСН есть перечень видов деятельности к которым их можно применять, все виды деятельности которые не входят в перечень к данным налогам применятся не могут.

2. Соответствие ограничениям систем налогообложения

Нужно изучить ограничения для применения каждого из видов налогообложения. Никаких ограничений нет только для налога ОСНО

Для других например: ограничение по площади помещения, количеству работников, общего оборота и т.д. (подробнее ознакомьтесь в описании самих систем налогообложения).

3. Действует ли на территории муниципалитета

Сейчас немного объясню, допустим налог ОСНО и УСН  ИП может применять в любом городе РФ и к любому виду деятельности.

Что касается налога ЕНВД и ПСН, то его применение регламентируется на местном уровне.

То есть на федеральные власти на уровне муниципалитетов могут запретить применять в своем регионе (городе)налог ЕНВД или ПСН как полностью, так и частично для определенных видов деятельности.

Поэтому перед тем как выбрать налогообложение необходимо в местном ИФНС (налоговой)уточнить можно применять интересующий Вас налоговый режим к Вашему виду деятельности.

4. Нужен при работе налог НДС или нет.

В зависимости от того кто у Вашего бизнеса будет потенциальным клиентом или покупателем может возникнуть необходимость в выделении налога НДС.

НДС (налог на добавленную стоимость) платится только на налоге ОСНО.

Существует категория организаций которые работают только с НДС.

Это могут быть бюджетные организации или юридические лица (как правило производства), для большинства которых выделение налога НДС очень важно и они просто не работают с теми кто находится не на налоге ОСНО.

Так что на этот момент так же стоит обратить внимание.

5. Кассовый аппарат.

При выборе налогообложения предпринимателю так же надо определить будет нужен ему кассовый аппарат или нет.

ИП без кассового аппарата может работать только на ЕНВД и ПСН.

Все остальные системы налогообложения требуют наличия кассового аппарата.

6. Размер расходов при осуществлении деятельности

От того какое количество расходов при ведении деятельности несет ИП так же зависит какой налог ему стоит применять.

В каждом отдельном случае изначально лучше всего просчитать размер налога для каждого из налогообложений

Какое налогообложение выбрать для деятельности ИП

Конечно лучше всего просчитать каждый из налогов и опираться на это, но я сейчас приблизительно разберу по сферам деятельности:

1. Налог для сферы услуг:

а) ЕНВД — при работе с физическими лицами

б) УСН 6% — при работе с юридическими лицами

в) Совмещение ЕНВД и УСН 6% при работе с юридическими и физическими лицами.

2. Выбор налога ИП для торговли:

а) Оптовая торговля — УСН 15%

б) Розничная торговля с маленькой площадью (до 30 кв.м.) — ЕНВД или ПСН

в) Розничная торговля с большой площадью — УСН 15% в случае если маржа (накрутка на товары) маленькая или очень большие расходы, а может быть и то и другое.

г) Розничная торговля  с большой площадью — УСН 6% в случае когда накрутка на товар большая (от 80%).

д) Розничная торговля большая торговая площадь, но большой оборот денег то ЕНВД

3. Налог предпринимателя в производстве

Для производства УСН 15% либо ОСНО

Для крупного производства чаще всего выбирают ОСНО так как на нем можно делать много списаний.

В случае если производство не большое то УСН 15%.

Если у Вас бизнес связанный с сельским хозяйством, то налог ЕСХН.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я пожалуй статью свою закончу, Вам же советую более подробно ознакомиться с системами налогообложений и попробовать на начальном этапе просчитать хотя бы приблизительно его будущий размер.

Если Вам вдруг нужна будет консультация специалиста, то Вы можете добавиться в мою группу ВК » Секреты бизнеса для новичка» и задать интересующие вопросы, консультации мы проводим бесплатно.

Удачи в Ваших начинаниях! Пока!

Выбор системы налогообложения | Центр поддержки общественных и предпринимательских инициатив в городе Красноярске

Налоги и платежи во внебюджет­ные фонды, уплачивае­мые неза­висимо от применяе­мой системы н/о

НДФЛ с заработной платы сотрудников, Транспортный налог, Земельный налог, Сборы за загрязнение окружающей среды, Обязательные страховые взносы от заработной платы и/или доходов ИП

Акцизы (+ платят / — не платят)

+

— При производстве подакцизных товаров предприятие не может применять УСН и ЕСХН. Кроме того, в от­ношении подакцизных товаров не возможно примене­ние ЕНВД и патентной системы

НДС (+ платят / — не платят)

+

— При применении УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентной системы налогообложения предприятия осво­бождаются от уплаты НДС. Однако, если предприятием выставлялись счета-фак­туры или имеет место ввоз товаров  на территорию РФ, то оно является налогоплательщи­ком НДС.

Налог на имущество организа­ций (юр.лица) / физ.лиц (ИП) (+ платят / — не платят)

+

— При применении УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентной системы н/о предприятия осво­бождаются от уплаты налога на имущество.

Налог, соот­ветствующей применяемой системе

Налог на прибыль – для юр. лиц База = Доходы – Расходы Ставка = 20% (наиболее распространен­ная) НДФЛ – для ИП База = Доходы ИП Ставка = 13%

Налог по УСН 1-й вариант: База = Доходы Ставка = 6% 2-й вариант: База = Доходы – Расходы Ставка = 15% * Законом Красноярского края от 25.06.2015 N 8-3530 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» установлена  возможность применение ИП налоговых каникул.

ЕСХН База = Доходы – Расходы Ставка = 6%

ЕНВД База = Вмененный доход = базовая доходность    х К1  х  К2  х физический показатель, характеризую-щий данный вид деятельности Ставка = 15% (действуйет до 2021 года)

Стоимость патента Определяется как 6% от базовой доходности *  Законом Красноярского края от 25. 06.2015 N 8-3530 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» установлена возможность применение ИП налоговых каникул.

Предприниматели Самарской области смогут перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения до 1 февраля текущего года / Новости / Пресс-центр / Администрация городского округа Тольятти

Предприниматели Самарской области смогут перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения до 1 февраля текущего года

19 января 2021

С 1 января 2021 года в России перестал действовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Индивидуальные предприниматели и организации, работающие по этой системе, должны были выбрать альтернативный вариант из четырех специальных налоговых режимов. Те, кто не определился с выбором до конца 2020 года, с 1 января были переведены на общую систему налогообложения.

Однако Федеральной налоговой службой было принято решение продлить период перехода с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения (УСН). Те представители малого и среднего бизнеса, которым подходит этот режим, могут подать заявление-уведомление в налоговый орган до 1 февраля 2021 года.

«В Самарской области в 2020 году ЕНВД применяли 45 663 предпринимателя. Основная часть представителей МСП определилась с альтернативной системой налогообложения. Для тех, кто не успел сделать свой выбор и уведомить налоговый орган, на федеральном уровне предусмотрели дополнительную возможность, продлив сроки перехода. Призываю всех, кто рассматривал упрощенную систему налогообложения в качестве наиболее подходящего варианта, не откладывать это важное решение, сохранив комфортные условия для ведения своего бизнеса», — обратился к предпринимателям министр экономического развития и инвестиций Самарской области Дмитрий Богданов.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица.
В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%.

Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.

Все новости

Минтранс представил новый порядок налогообложения дальнобойщиков

Минтранс подготовил компромиссный вариант налогообложения грузовых автомобилей массой более 12 тонн, который должен избавить дальнобойщиков от двойных сборов – уплаты транспортного налога и взносов в систему «Платон», пишет РБК.

Формальной отмены транспортного налога, как ранее обещал Минтранс, не будет. Предполагается, что при его оплате будет учитываться сумма уплаченного сбора. Фактически речь идет о налоговых вычетах.

Так, предполагается, что при начислении транспортного налога владельцы фур получат вычет в размере уплаченной суммы сборов в счет возмещения вреда, но не более суммы транспортного налога. 

Кроме того, есть предложение ввести с 1 мая систему постоплаты дорожного сбора в системе «Платон». Продолжительность отсрочки составит 60 дней – это начальные 30 дней плюс еще 30 дней на согласование и сверку показателей. Если перевозчик нарушит условия постоплаты, то он будет оштрафован и сможет воспользоваться такой привилегией снова только через полгода. 

Оба предложения еще не до конца проработаны. Предполагается, что сегодня они будут обсуждаться в ходе совещания в Минтрансе.

Сейчас транспортный налог сейчас взимается со всех автовладельцев фур. В дополнение к нему с 15 ноября минувшего года в РФ заработала система взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Введение системы вызвало бурные протесты среди дальнобойщиков, заставив власти несколько раз пересмотреть ее условия и снизить размеры штрафов. В декабре с предложением отменить транспортный налог с большегрузов, чтобы уладить конфликт властей и дальнобойщиков, выступил президент РФ Владимир Путин во время большой пресс-конференции. В регионах, которые получают весь этот налог и за его счет финансируют местную дорожную сеть, на это заметили, что тогда им необходимо обеспечить другой источник дохода.

как не попасть в «зону турбулентности». АБТ Отчетность в Самаре

Среди знаменитых законов историка Паркинсона, таких как «Расходы растут вместе с доходами», «Работа заполняет время, отпущенное на нее», есть меткий афоризм про налоги: «Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система». Какие методы оптимизации налогообложения легитимны, а к каким прибегать сейчас не стоит? Как современная электронная программа может помочь найти оптимальную систему налогообложения и оценить риск налоговой проверки? На эти вопросы ответим в нашей статье.

Прежде чем задуматься об оптимизации налогообложения или о выборе режима налогообложения на старте бизнеса, нужно заглянуть в Налоговый кодекс РФ и внимательно проштудировать его вторую главу «Система налогов и сборов в РФ». В ней прописаны все виды налогов и сборов, условия установления налогов, специальные налоговые режимы. Документ «живой», в него постоянно вносятся изменения. Эксперты отмечают, что сильного увеличения налогового бремени не происходит, однако вносимые изменения могут существенно изменить процедуру уплаты налогов, сроки и т.п.

Также, прежде чем начать налоговую минимизацию, нужно провести анализ финансового положения компании в целом, определиться с краткосрочными и долгосрочными планам. Для получения максимального результата вам нужна четкая картина целей и задач бизнеса. После этого можно приступать и к выбору методов оптимизации налогообложения.

Методы оптимизации налогообложения можно разделить на две большие группы и одну «прослойку» между ними: незаконные методы, за которые можно получить наказание в виде реального срока лишения свободы, законные методы и так называемые лазейки в законе, которые могут оказаться чреваты штрафными санкциями. Незаконные методы мы не рассматриваем и вам не советуем, а вот законные способы оптимизации налоговых рисков и те, по которым вы можете напороться на выездную проверку налоговой, опишем ниже.

Как минимизировать налоги законными способами

Методы минимизации налогов делятся на три группы: внешние, внутренние и особые.

Методы внешней минимизации налогообложения:

• Смена субъекта.

Смена организационно-правовой формы деятельности предприятия на более благоприятную. Например, распространена практика, когда малые компании создают общества инвалидов или отводят штатные места для них.

• Смена вида деятельности.

Изменение вида деятельности на более выгодное по налогам. Это может быть переход на смежное или новое направление деятельности.

• Смена юрисдикции.

Уплата налогов осуществляется по месту регистрации субъекта. Предприятие может быть зарегистрировано в регионе, предоставляющем налоговые послабления. Вариантом при смене прописки может стать и зарубежная офшорная зона — мера непопулярная, но вполне законная.

Методы внутренней минимизации налогообложения

• Налоговые льготы.

Преференции по налогам – один из наиболее распространенных государственных инструментов для стимулирования отдельных отраслей экономики. Среди таких льгот налоговые скидки и кредиты, освобождение от уплаты по группе лиц и т.п.

• Смена системы налогообложения.

Организация имеет право сама выбрать систему налогообложения. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Например, те, кто выбрал УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза за счет уплаты страховых взносов. ИП на УСН и ПСН имеют возможность два года после регистрации работать с нулевым налогом.

• Использование оборотных средств.

Ускоренная амортизация, переоценка основных средств (приведение стоимости активов бизнеса к уровню рыночных цен) — методы, позволяющие уменьшить выплаты по налогу на прибыль. Переоценку основных средств можно проводить не чаще двух раз в год.

Способ локальной оптимизации «на опережение». Предполагает более четкое прописание договоров, подписание нескольких договоров вместо одного.

Особые методы минимизации налогообложения

• Отсрочка платежей.

Предприятие в ряде утвержденных ФНС случаев может воспользоваться отсрочкой налогового платежа сроком до одного года.

• Сокращение объектов налогообложения.

Замена объектов налогообложения или сокращение их размеров с целью снижения или отмены начисления налогов.

Также стоит выделить и еще одну группу инструментов, условно ее можно назвать — «инструменты минимизации проблем с налогообложением»:

• Проверка добросовестности контрагентов.
• Проверка полномочий лиц, подписывающих договоры.
• Подготовка и архивация первичных документов, подтверждающих факт осуществления хозяйственной операции.
• Правильная учётная политика.
• Соблюдение сроков сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов.
• Минимизация критериев риска налоговой проверки.

Спорные способы оптимизации налогообложения

Эксперты отмечают, что в последнее время увеличилось количество налоговых выездных проверок, а также повысилась их результативность. Спорить с налоговой чаще без пользы. По данным, озвученным в федеральной прессе, за последние два года при рассмотрении налоговых споров с юридическими лицами налоговая служба выиграла более 80% дел, в спорах с ИП — более 60% дел.

Предлагаем вашему вниманию способы оптимизации налогообложения, «забракованные» налоговой:

• Завышение цен на продукцию и стоимость работ.

Старая схема получения налоговых вычетов, которая показывает свою неэффективность – предоставление ложных сведений о стоимости выполненных работ. В суде без особого труда доказывается факт незаконного обогащения. Статья 252 НК РФ обязывает плательщика доказывать не только реальность, но и экономическую обоснованность ценообразования и расходов.

• Злоупотребление ГПД.

Слишком большое количество гражданско-правовых договоров, а не трудовых, вызывает риск налоговой проверки. Судебная практика же показывает, что налоговой не составляет труда переквалифицировать сделку.

• Самостоятельная торговля под видом комиссионной.

Номинальная продажа продукции по договору комиссии, но фактически самостоятельное ведение торговли. При такой схеме осуществляется уплата НДС и налога на прибыль не со всей стоимости реализованной продукции, а только с комиссионного вознаграждения.

• Серая зарплата для сотрудников под видом оплаты работ.

Перевод однодневке денег якобы за оказанную услугу, по факту работы выполняют сотрудники компании. Контрагент перечисляет деньги на зарплатные карточки сотрудников компании. Налоговики схему вычислили, компании завернули вычет НДС, а также пересчитали НДФЛ и взносы.

Не попасть впросак с налоговой оптимизацией поможет сервис аналитического блока тарифа Расширенный СБИС , который позволит вам объективно оценить финансовое положение компании, провести анализ налоговой нагрузки, сравнить ее со среднеотраслевой, рассчитать оптимальный для организации вариант налогообложения.

Также наш сервис автоматизирует оценку налоговых рисков. Процесс оценки очень быстр, данные предоставляются в удобной для восприятия форме. А чтобы минимизировать личное общение с налоговой, вам понадобится ЭЦП – электронная цифровая подпись, которая позволит визировать электронные документы. Мы разработали для вас сервис «Центр ЭЦП» — магазин электронных подписей, в котором можно купить электронную подпись быстро и по оптимальной цене.

Обо всех особенностях налогообложения вам расскажут наши специалисты. Решайте свои задачи с помощью современных удобных программных решений и платите налоги с умом!

В региональный закон о патентной системе налогообложения вносятся изменения

В Новосибирской области расширили список видов деятельности, которым будет доступна патентная система налогообложения. Минфин Новосибирской области подготовил проект закона, которым предусматривается увеличение количества видов бытовых услуг, оказание которых позволит индивидуальным предпринимателям перейти на патентную систему налогообложения. 

Рабочая группа предложила расширить перечень патентных видов деятельности — с 4 до 34. В новый перечень включены 18 видов деятельности, которые предприниматели осуществляют, выплачивая ЕНВД, а также 14 видов деятельности из сферы бытовых услуг. 

Дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (поправки в 142-ОЗ):

1) плиссировка и подобные работы на текстильных материалах;

2) пошив нательного белья по индивидуальному заказу населения;

3) производство деревянной тары;

4) изготовление изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения, корзиночных и плетеных изделий по индивидуальному заказу населения;

5) предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла;

6) обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;

7) обработка металлических изделий механическая;

8) изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;

9) изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения;

10) изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения;

11) изготовление ювелирных изделий и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения;

12) изготовление бижутерии и подобных товаров по индивидуальному заказу населения;

13) производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки;

14) ремонт и техническое обслуживание судов и лодок;

15) ремонт прочего оборудования;

16) разработка строительных проектов;

17) производство прочих строительно-монтажных работ;

18) виды издательской деятельности прочие;

19) аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств;

20) аренда и лизинг грузовых транспортных средств;

21) аренда и лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования;

22) аренда и лизинг офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

23) дезинфекция, дезинсекция, дератизация зданий, промышленного оборудования;

24) подметание улиц и уборка снега;

25) деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки;

26) деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса;

27) деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки;

28) ремонт домашнего и садового оборудования;

29) ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

30) предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки;

31) услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности;

32) услуги по ремонту слуховых аппаратов;

33) ремонт бытовых осветительных приборов;

34) ремонт и настройка музыкальных инструментов (кроме органов и исторических музыкальных инструментов).

Изменения обусловлены отменой с первого января 2021 года режима единого налога на вмененный доход (ЕНВД).  Предприниматели, использующие ЕНВД будут вынуждены использовать альтернативные варианты налогообложения или перейти на общий режим. Одним из альтернативных режимов является патентная система.

Кроме того, проектом закона предлагается продлить до 2023 года действие налоговой ставки 0% для лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющих патентную или упрощенную системы налогообложения. В действующей редакции льгота работала до 31 декабря 2020 года. Сохранение льготы должно способствовать росту самозанятости населения региона. Для сравнения: в 2015 году (год введения льготы) ставку 0% получили 410 индивидуальных предпринимателей, в 2017-м — 845, в 2018-м — 1187, в 2019-м —1606

С проектом акта и текстом заключения можно ознакомиться здесь.

Источник:  http://econom. nso.ru/news/3192
https://infopro54.ru/news/s-envd-mozhno-perejti-na-patent/

Механизмы налогообложения электронного бизнеса обсудили по инициативе ЕЭК

Законодательство по регулированию интернет-торговли в государствах-членах Евразийского экономического союза обсудили эксперты на Гайдаровском форуме. Организатором дискуссии выступили Департамент финансовой политики ЕЭК, Международный центр по инвестициям и налогам (ITIC) и Институт экономической политики им. Е.Т. Гайдара.

Позицию Евразийской экономической комиссии представили директор Департамента финансовой политики Тигран Давтян и начальник отдела налоговой политики Нурматбек Мамбеталиев. В частности, было отмечено, что «оцифровка» общего экономического пространства Союза становится одним из главных векторов в деятельности ЕЭК. В связи с этим особое значение приобретают вопросы гармонизации принципов налогообложения электронного бизнеса в государствах-членах ЕАЭС.

На круглом столе были представлены варианты моделей налогообложения товаров народного потребления, ввозимых в международных почтовых отправлениях и экспресс-грузах. Большой интерес участников вызвало обсуждение роли торговых интернет-площадок и платежных систем при фискальном администрировании. Выступающие проанализировали лучшие зарубежные практики, в том числе комплекс предложений, разработанный в рамках плана действий G20 и ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (План BEPS).

Нурматбек Мамбеталиев обратил внимание присутствующих на то, что ускорение интеграционных процессов в странах Союза и формирование гармонизированного механизма налогообложения электронной торговли могут заставить внести изменения в некоторые положения Договора о ЕАЭС, регулирующие взимание косвенных налогов. В этом случае необходимо будет изменить и сам механизм административного взаимодействия налоговых органов. Кроме того, страны ЕАЭС – члены Всемирной торговой организации должны соблюдать требования ВТО как по внешнему, так и по внутреннему контуру. В связи с этим особое значение приобретает анализ текущего состояния e-коммерции и перспектив роста, а также взаимодействие с деловым сообществом по всем вопросам, связанным с налоговым режимом деятельности интернет-бизнеса.

​​

Налоговый режим для опционов call и put

Крайне важно получить базовое понимание налогового законодательства перед тем, как торговать опционами. В этой статье мы рассмотрим, как коллы и путы облагаются налогом в Соединенных Штатах. А именно, мы рассмотрим исполняемые коллы и путы, а также опционы, которые торгуются сами по себе. Мы также обсудим правила продажи стирки и налоговый режим стрэддлов.

Прежде чем продолжить, обратите внимание, что автор не является налоговым специалистом.Эта статья должна служить только введением в налоговый режим опционов. Рекомендуется дополнительная проверка или консультация с налоговым специалистом.

Ключевые выводы

• Если вы торгуете опционами, скорее всего, вы спровоцировали некоторые налогооблагаемые события, о которых необходимо сообщить в IRS.
• Хотя многие опционные прибыли будут классифицироваться как краткосрочные приросты капитала, метод расчета прибыли (или убытка) будет зависеть от стратегии и периода владения.
• Использование опционов «при деньгах», закрытие позиции с целью получения прибыли или участие в покрытых заявках — все это приведет к несколько иному налоговому режиму.

Варианты исполнения

Варианты звонка

При исполнении опционов колл уплаченная за опцион премия включается в стоимость покупки акций. Возьмем, к примеру, инвестора, который покупает опцион колл для компании ABC со страйк-ценой 20 долларов и истечением срока в июне 2020 года. Инвестор покупает опцион за 1 доллар или 100 долларов, так как каждый контракт представляет 100 акций.По истечении срока действия акции торгуются по цене 22 доллара, и инвестор реализует опцион. Базовая стоимость всей покупки составляет 2100 долларов. Это 20 долларов на 100 акций плюс премия в 100 долларов, или 2100 долларов.

Допустим, сейчас август 2020 года, и компания ABC сейчас торгуется по 28 долларов за акцию. Инвестор решает продать свою позицию. Реализуется облагаемый налогом краткосрочный прирост капитала в размере 700 долларов США. Это 2800 долларов выручки за вычетом 2100 долларов США, или 700 долларов.

Для краткости откажемся от комиссионных, которые могут быть включены в основную стоимость.Поскольку инвестор исполнил опцион в июне и продал позицию в августе, продажа считается краткосрочным приростом капитала, поскольку инвестиции удерживались менее года.

Опционы пут

Аналогичным образом обрабатываются опционы пут. Если пут исполняется и покупатель владел базовыми ценными бумагами, премия и комиссии по путу добавляются к стоимости акций. Затем эта сумма вычитается из цены продажи акций. Истекшее время позиции начинается с момента первоначальной покупки акций до момента исполнения пут (т.е., когда акции были проданы).

Если пут осуществляется без предварительного владения базовыми акциями, применяются аналогичные налоговые правила для короткой продажи. Временной период начинается с даты исполнения и заканчивается закрытием или закрытием позиции.

Пьесы Pure Options

Как длинные, так и короткие опционы для целей чистых опционных позиций подлежат одинаковому налоговому режиму. Прибыли и убытки рассчитываются, когда позиции закрываются или когда они истекают без исполнения.В случае записи колл или пут все опционы с истекшим сроком действия, не исполненные, считаются краткосрочной выгодой. Ниже приведен пример, который охватывает некоторые базовые сценарии.

Тейлор приобретает в октябре 2020 года пут-опцион на компанию XYZ со страйком 50 долларов в мае 2020 года за 3 доллара. Если они впоследствии продадут опцион обратно, когда компания XYZ упадет до 40 долларов в сентябре 2020 года, они будут облагаться налогом на краткосрочный прирост капитала (с мая по сентябрь) или 10 долларов за вычетом премии пут и связанных комиссий. В этом случае Тейлор будет облагаться налогом на краткосрочный прирост капитала в размере 700 долларов (50 долларов — страйк 40 долларов — уплаченная премия 3 доллара x 100 акций).

Если Тейлор напишет колл-колл на 60 долларов для компании XYZ в мае, получив премию в 4 доллара с истечением в октябре 2020 года, и решит выкупить свой опцион в августе, когда компания XYZ подскочит до 70 долларов из-за резкого увеличения прибыли, то они имеют право краткосрочный капитал убыток в размере 600 долларов (страйк 70-60 долларов + полученная премия 4 доллара x 100 акций).

Если, однако, Тейлор купит страйк-колл на 75 долларов для компании XYZ с премией в 4 доллара в мае 2020 года с истечением в октябре 2021 года, и колл будет удерживаться до истечения срока неисполнения (скажем, компания XYZ будет торговать по 72 доллара на момент истечения срока), Тейлор поймет, что долгосрочный убыток от капитала по неисполненному опциону, равный премии в 400 долларов.Это потому, что он владел бы опционом более одного года, что сделало бы его долгосрочным убытком для налоговых целей.

Крытые звонки

Покрытые коллы немного сложнее, чем просто открыть длинную или короткую позицию. При покрытом колле кто-то, у кого уже есть длинная позиция по базовому активу, продаст опционы на повышение против этой позиции, генерируя премиальный доход на покупку, также ограничивая потенциал роста. Налогообложение покрытого звонка может подпадать под один из трех сценариев звонков при оплате или без оплаты:

1. Вызов не выполнен
2. Вызов исполнен
3. Обратный звонок (покупка до закрытия)

Например:

• 3 января 2019 года Тейлор владеет 100 акциями Microsoft Corporation (MSFT), стоимость которых составляет 46 долларов. 90, и пишет покрытый колл на 50 долларов с истечением срока в сентябре 2020 года, получая премию в размере 0,95 доллара.

1. Если колл останется неисполненным, , скажем, MSFT торгуется по 48 долларов на момент истечения срока, Тейлор получит долгосрочный прирост капитала в размере 0,95 доллара по своему опциону, поскольку опцион удерживался более одного года.
2. Если вызов будет исполнен , Тейлор получит прирост капитала на основе их общего периода времени позиции и их общей стоимости. Скажем, они купили акции в январе 2020 года за 37 долларов, Тейлор получит краткосрочный прирост капитала в размере 13 долларов.95 (50–36,05 долл. Или уплаченная цена за вычетом полученной премии за вызов). Это будет краткосрочным, потому что позиция была закрыта до одного года.
3. Если звонок выкуплен , в зависимости от цены, уплаченной за обратный звонок, и периода времени, в целом истекшего для сделки, Тейлор может иметь право на долгосрочную или краткосрочную прибыль / убытки.

Приведенный выше пример относится исключительно к оплачиваемым звонкам при деньгах или без денег. Налоговые режимы для оплачиваемых звонков в деньгах (ITM) намного сложнее.

Особые соображения: квалифицированное или неквалифицированное обращение

При написании оплачиваемых звонков ITM инвестор должен сначала определить, является ли звонок квалифицированным или неквалифицированным , поскольку последний из двух может иметь негативные налоговые последствия. Если требование считается неквалифицированным, оно будет облагаться налогом по краткосрочной ставке, даже если базовые акции удерживались более года. Рекомендации относительно квалификаций могут быть сложными, но главное — обеспечить, чтобы колл не был ниже более чем на одну страйк-цену ниже цены закрытия предыдущего дня, и чтобы колл имел период времени более 30 дней до истечения срока.Взаимодействие с другими людьми

Например, Тейлор владеет акциями MSFT с января прошлого года по цене 36 долларов за акцию и решает написать 5 июня колл на 45 долларов, получив премию в 2,65 доллара. Поскольку цена закрытия последнего торгового дня (22 мая) составляла 46,90 долларов, один страйк ниже будет 46,50 долларов, а поскольку до истечения срока менее 30 дней, их покрытый колл неквалифицирован, и период владения их акциями будет приостановлен. Если 5 июня колл будет исполнен и акции Тейлора будут отозваны, Тейлор получит краткосрочных приростов капитала в размере , даже если период владения их акциями был более года.

Защитные накладки

Защитные путы немного проще, но вряд ли справедливы. Если инвестор владеет акциями более года и хочет защитить свою позицию с помощью защитного пут, инвестор все равно будет иметь право на получение долгосрочного прироста капитала. Если акции удерживались менее года (скажем, одиннадцать месяцев) и инвестор покупает защитный пут, даже если до истечения срока действия остается более месяца, период владения инвестором будет немедленно аннулирован, и любая прибыль от продажи акций будет краткосрочная прибыль.

То же самое верно, если акции базового актива приобретаются с удержанием опциона на продажу до даты истечения срока действия опциона — независимо от того, как долго удерживался опцион пут до покупки акций.

Правило продажи стирки

Согласно IRS, потеря одной ценной бумаги не может быть перенесена на покупку другой «практически идентичной» ценной бумаги в течение 30-дневного периода. Правило продажи стирки также применяется к опционам колл.

Например, если Тейлор понес убытки по акциям и купит опцион колл на те же самые акции в течение тридцати дней, они не смогут требовать убытков.Вместо этого убыток Тейлора будет добавлен к премии по опциону колл, и период удержания колл начнется с даты продажи акций.

После исполнения их требования в основу стоимости их новых акций будет входить премия за отзыв, а также убыток, переносимый по акциям. Срок владения этими новыми акциями начнется с даты исполнения требования.

Точно так же, если Тейлор понесет убыток по опциону (колл или пут) и купит аналогичный опцион той же акции, убыток от первого опциона будет запрещен, а убыток будет добавлен к премии второго опциона. .

Перемычки

В заключение мы рассмотрим налоговый режим стрэддлов. Налоговые убытки по стрэддлам признаются только в той степени, в которой они компенсируют прибыль по противоположной позиции. Если инвестор войдет в стрэдл-позицию и реализует опцион колл с убытком в 500 долларов, но имеет нереализованную прибыль в размере 300 долларов по путам, то инвестор сможет требовать только убыток в 200 долларов в налоговой декларации за текущий год. Взаимодействие с другими людьми

Итог

Налоги на опционы невероятно сложны, но крайне важно, чтобы инвесторы хорошо знали правила, регулирующие эти производные инструменты.Эта статья ни в коем случае не является исчерпывающим изложением проблем, связанных с режимом опционного налогообложения, и должна служить лишь поводом для дальнейшего исследования. Чтобы получить исчерпывающий список налоговых неудобств, обратитесь к специалисту по налогам.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Как облагаются налогом и регистрируются опционы на акции

Опционы на акции — это выплаты сотрудникам, которые позволяют им покупать акции работодателя со скидкой по отношению к рыночной цене акций. Опционы не передают долю владения, но их исполнение для приобретения акций дает. Существуют разные типы вариантов, каждый из которых имеет свои налоговые результаты.

Ключевые выводы

• Опционы на акции делятся на две разные категории: установленные законом, предоставляемые в рамках планов покупки или поощрительных опционов на акции, и неустановленные опционы, которые не имеют планов.
• Доход возникает, когда вы продаете акции, приобретенные путем исполнения установленных законом опционов на акции, что дает альтернативный минимальный налог.
• Если вы воспользуетесь неустановленным опционом, вы должны включить справедливую рыночную стоимость акций на момент их приобретения за вычетом любой суммы, которую вы заплатили за акции.
• Когда вы продаете акции, вы сообщаете о приросте капитала или убытках в размере разницы между вашей налоговой базой и тем, что вы получаете от продажи.

Два типа опционов на акции

Опционы на акции делятся на две категории:

Налоговые правила для обязательных опционов на акции

Предоставление опциона на акции ISO или другого установленного законом опциона на акции не приносит немедленного дохода, облагаемого обычными налогами на прибыль.Точно так же реализация опциона на приобретение акций не приносит немедленного дохода, если вы держите акции в том году, в котором они были приобретены. Доход возникает, когда вы позже продаете приобретенные акции, исполняя опцион.

Однако осуществление ISO приводит к корректировке для целей альтернативного минимального налога или AMT — теневой налоговой системы, предназначенной для обеспечения того, чтобы те, кто снижает свой обычный налог за счет вычетов и других налоговых льгот, уплачивают хотя бы часть налога.Корректировка представляет собой разницу между справедливой рыночной стоимостью акций, приобретенных через ISO, и суммой, уплаченной за акции, и суммой, уплаченной за ISO, если таковая имеется. Однако корректировка требуется только в том случае, если ваши права на акции могут быть переданы и не подвержены значительному риску конфискации в год исполнения ISO. И справедливая рыночная стоимость акций для целей корректировки определяется без учета каких-либо ограничений истечения срока, когда права на акции впервые становятся передаваемыми или когда права больше не подвержены значительному риску конфискации.Взаимодействие с другими людьми

Форма 6251 поможет вам выяснить, есть ли у вас задолженность по AMT после прохождения ISO.

Если вы продаете акции в том же году, в котором вы проверяли ISO, корректировка AMT не требуется. Это связано с тем, что налоговый режим становится одинаковым для обычных налогов и целей AMT.

Если вам необходимо выполнить корректировку AMT, увеличьте базис в запасе с помощью корректировки AMT. Это гарантирует, что при продаже акций в будущем налогооблагаемая прибыль для целей AMT будет ограничена, что означает, что вы не будете платить налог дважды на одну и ту же сумму.

Как работает отчетность

Когда вы применяете ISO, ваш работодатель выдает Форму 3921 — Выполнение плана льготных опционов на акции в соответствии с разделом 422 (b) , , в котором содержится информация, необходимая для целей налоговой отчетности. Вот пример того, как использовать эту информацию. из формы 3921, чтобы сообщить о выполнении ISO:

Например, в этом году вы использовали ISO для приобретения 100 акций, права на которые стали передаваться незамедлительно и не подвергались значительному риску конфискации.Вы заплатили 10 долларов за акцию (цена исполнения), что указано в поле 3 формы 3921. На дату исполнения справедливая рыночная стоимость акции составляла 25 долларов за акцию, что указано в поле 4 формы. Количество приобретенных акций указано в графе 5. Корректировка AMT составляет 1500 долларов (2500 долларов [квадрат 4, умноженный на квадрат 5] минус 1000 долларов [квадрат 3, умноженный на квадрат 5]).

Когда вы продаете акции, приобретенные в соответствии с планом покупки акций ISO или сотрудниками, вы сообщаете о прибыли или убытке от продажи.Если акции были приобретены со скидкой в ​​соответствии с планом опционов на акции для сотрудников, вы получите форму 3922 — Передача акций, приобретенных в рамках плана покупки акций для сотрудников от вашего работодателя или агента по передаче акций корпорации. Информация в этой форме поможет вам определить сумму прибыли или убытка, а также то, является ли это доходом от капитала или обычным доходом.

Налоговые правила для неустановленных опционов на акции

Для этого типа опциона на акции существует три события, каждое из которых имеет свои налоговые результаты: предоставление опциона, исполнение опциона и продажа акций, приобретенных в результате исполнения опциона.Получение этих опционов подлежит немедленному налогообложению только в том случае, если их справедливая рыночная стоимость может быть легко определена (например, опцион активно торгуется на бирже). В большинстве случаев, однако, нет легко определяемой стоимости, поэтому предоставление варианты не облагаются налогом.

При исполнении опциона вы включаете в доход справедливую рыночную стоимость акций на момент их приобретения за вычетом любой суммы, которую вы заплатили за акции. Это обычный доход от заработной платы, указанный в вашем W2, что увеличивает вашу налоговую базу в акциях.Взаимодействие с другими людьми

Позже, когда вы продаете акции, приобретенные в результате исполнения опционов, вы сообщаете о приросте или убытке капитала в размере разницы между вашей налоговой базой и тем, что вы получаете от продажи.

Итог

Опционы на акции могут быть ценным преимуществом для сотрудников. Однако налоговые правила сложны. Если вы получаете опционы на акции, вам следует поговорить со своим налоговым консультантом, чтобы определить, как эти налоговые правила влияют на вас.

Как облагаются налогом опционы на акции

Индивидуальным инвесторам, впервые интересующимся публично торгуемыми опционами на акции, необходимо знать, как эти ценные бумаги облагаются налогом.

Для непосвященных начнем с некоторых определений. Опцион пут дает «держателю» (владельцу опциона) право продать указанные публично торгуемые акции по установленной цене («страйк-цена») в указанную дату или ранее. С другой стороны, опцион колл дает держателю право купить ценную бумагу по установленной цене.

Теперь, если вместо покупки опциона вы предоставляете кому-то другому опцион пут или колл, вы являетесь «продавцом» опциона. Таким образом, вы получаете «премию» (комиссию) от держателя в обмен на принятие риска.

В качестве держателя вы можете приобрести свой опцион, уплатив премию продавцу за вновь выпущенный опцион или купив существующий опцион на открытом рынке.

Теперь о налоговых правилах.

Держатели опционов

Если вы держите опционы, они будут либо: (1) истекать, не будучи исполненными на дату истечения срока, потому что они бесполезны, (2) будут исполнены, потому что они «в деньгах», или (3) будут проданы до истечения срока их действия.

Если срок действия вашего опциона истекает, вы, очевидно, понесли убыток капитала — обычно краткосрочный, потому что вы держали опцион в течение одного года или меньше.Но если он удерживался дольше, у вас есть долгосрочные капитальные убытки. Например, вы покупаете шестимесячный опцион пут с ценой исполнения 10 долларов за акцию. В день истечения срока акции продаются по цене 20 долларов. Если у вас есть здравый смысл, вы позволите опциону истечь и тем самым понесете краткосрочные потери капитала. Сообщите об убытках, которые представляют собой цену (или премию), которую вы заплатили за опцион пут, плюс транзакционные издержки, в Части I формы 8949, которая используется в Приложении D, указав дату покупки опциона в столбце (c), срок действия. дата в столбце (d), «истек» в столбце (e) и стоимость, включая комиссию за транзакцию, в столбце (f).

Если вы реализуете опцион пут путем продажи акций продавцу по назначенной цене, вычтите стоимость опциона (премия плюс любые транзакционные издержки) из выручки от вашей продажи. Ваш прирост или убыток капитала являются долгосрочными или краткосрочными в зависимости от того, как долго вы владели базовыми акциями. Введите прибыль или убыток в Форме 8949, как при любой продаже акций.

Если вы реализуете опцион колл, покупая акции у продавца по установленной цене, добавьте стоимость опциона к цене, уплаченной за акции.Это становится вашей налоговой базой. Когда вы продаете, у вас будет краткосрочная или долгосрочная прибыль или убыток в зависимости от того, как долго вы держите акции. Это означает, что ваш период удержания сбрасывается при исполнении опциона.

Например, предположим, что вы потратили 1000 долларов на опцион колл от 8 июля 2014 года на покупку 300 акций XYZ Corp. по цене 15 долларов за акцию. 1 июля 2015 года он будет продаваться по хорошей цене 35 долларов, так что вы тренируетесь. Добавьте стоимость опциона в 1000 долларов к 4500 долларам, потраченным на акции (300 умноженных на 15 долларов). Ваша базовая стоимость акций составляет 5500 долларов, а период вашего владения начинается 2 июля 2015 года, на следующий день после того, как вы приобретете акции.

Если вы продаете свой опцион, все просто. У вас есть краткосрочный или долгосрочный прирост капитала или убыток, в зависимости от вашего периода владения.

Авторы опционов

Как уже упоминалось, авторы опционов получают премии за свои усилия. Получение премии не имеет налоговых последствий для вас, продавца опциона, до тех пор, пока опцион: (1) не истечет как неисполненный, (2) не будет исполнен или (3) не будет компенсирован в «закрывающей транзакции» (поясняется ниже).

Когда истекает срок действия опциона пут или колл, вы рассматриваете выплату премии как краткосрочный прирост капитала, реализованный на дату истечения срока.Это верно даже в том случае, если срок действия опциона превышает 12 месяцев. Например, предположим, что вы написали опцион пут по цене 25 долларов за акцию на 1000 акций XYZ Corp. с премией в 1500 долларов. Это создает для вас обязательство купить 1000 акций по цене исполнения 25 долларов. К счастью для вас, цена акции взлетает до 35 долларов, и держатель мудро позволяет опциону истечь. Вы рассматриваете премию от продажи опциона с истекшим сроком действия как краткосрочный прирост капитала в размере 1500 долларов США. Сообщите об этом в Части I Формы 8949 следующим образом: Введите дату истечения срока опциона в столбце (c), 1500 долларов в качестве выручки от продажи в столбце (e), «истекший» в столбце (f).Если вы выписали опцион за год до истечения срока его действия, налоговые последствия в предыдущем году не возникнут.

Если вы пишете опцион пут, который будет исполнен (то есть вы должны купить акции), уменьшите налоговую базу приобретаемых вами акций на полученную премию. Опять же, ваш период владения начинается на следующий день после приобретения акций.

Если вы пишете опцион колл, который исполняется (то есть вы продаете акции), добавьте премию к выручке от продажи. Ваша прибыль или убыток являются краткосрочными или долгосрочными, в зависимости от того, как долго вы держали акции.

При закрытии сделки ваши экономические обязательства по написанному вами опциону компенсируются покупкой эквивалентного опциона. Например, предположим, что вы пишете опцион пут на 1000 акций XYZ Corp. по цене 50 долларов за акцию со сроком истечения 5 июля 2015 года. Хотя это обязывает вас купить 1000 акций по цене 50 долларов, его можно компенсировать путем покупки опциона на продажу. за 1000 акций по 50 долларов за акцию. Теперь у вас есть как обязательство купить (в соответствии с написанным вами опционом пут), так и зачетное право на продажу (в соответствии с купленным вами опционом пут).Для целей налогообложения покупка опциона на компенсацию является закрывающей транзакцией, поскольку она фактически отменяет указанный вами опцион. Ваш прирост капитала или убыток по определению являются краткосрочными. Сумма представляет собой разницу между премией, полученной вами за продажу опциона, и премией, которую вы заплатили при заключении сделки закрытия. Сообщите о прибылях и убытках в том налоговом году, в котором вы проводите заключительную операцию.

Straddles

Для целей вычета убытков из опционов предыдущие правила применяются к так называемым голым опционам.Если у вас есть «компенсирующая позиция» по отношению к опциону, у вас есть «стрэддл». Примером стрэддла является покупка опциона пут на акции, которые у вас уже есть, но которые в настоящее время не могут быть проданы в соответствии с правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам. Допустим, срок действия оферты истекает ближе к концу года. Если вы все еще владеете компенсирующей позицией (акцией) на конец года, ваш убыток от опциона с истекшим сроком действия, как правило, вычитается только в той степени, в которой он превышает нереализованную прибыль по акциям. Любые дополнительные убытки откладываются до года продажи акций.См. Публикацию 550 IRS на сайте www.irs.gov для получения дополнительной информации о стрэддлах.

.