НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в наименование ст. 12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в абз. 1 п. 3 ст.
12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущую редакцию.3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в абз. 2 п. 3 ст. 12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
(см. текст в предыдущей редакции
)
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
(в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 п. 3 ст. 12 дополняется абзацем (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в абз. 2 п. 4 ст. 12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 п. 4 ст. 12 дополняется абз. 6 (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в абз. 7 п. 4 ст. 12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.
Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в абз. 8 п. 4 ст. 12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 в абз. 9 п. 4 ст. 12 вносятся изменения (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). См. будущуюредакцию.
При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.
(см. текст в предыдущей редакции
)
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 — 15 настоящего Кодекса.Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:
(абзац введен Федеральным законом от 13.
07.2015 N 232-ФЗ)виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;
(абзац введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;
(абзац введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
(абзац введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)особенности определения налоговой базы;
(абзац введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.
(абзац введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)Статья 12 НК РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
1.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.
В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.
Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 — 15 настоящего Кодекса.
Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:
виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;
ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;
налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
особенности определения налоговой базы;
налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.
Комментарий эксперта:
Виды налогов и степень полномочий законодательных органов в регионах на основании ст. 12 НК РФ >>>См. все связанные документы >>>
Устанавливая региональные и местные налоги, уполномоченные органы власти вправе действовать только в предоставленных НК РФ пределах: то, что прямо урегулировано в НК РФ, не может быть по-другому установлено в нормативном правовом акте субъекта РФ или муниципального образования.
Например, согласно статьям 15, 387 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, поэтому НК РФ регулируются не все элементы налогообложения. Часть из них, а именно налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Вместе с тем данные акты должны соответствовать положениям главы 31 НК РФ, в частности обеспечивать соблюдение максимального размера налоговой ставки, оговоренного в статье 394 НК РФ (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.2011 N А65-17247/2011).
В письме от 17.10.2012 N 03-02-08/92 Минфин России обратил внимание, что представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы по местным налогам в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, однако указанным органам не предоставлено право изменять или отменять налоговые льготы по местным налогам, установленные НК РФ и Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Следует обратить внимание, что налоги и сборы, которые установлены НК РФ, обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, исключения приведены в положениях пункта 7 статьи 12 НК РФ.
Статьей 12 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлены полномочия при установлении местных налогов определять в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Указанная норма является общей и применяется ко всем местным налогам с учетом конкретизации в части второй НК РФ.
Как отмечено в письме ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919, в развитие этой нормы статьей 399 НК РФ предусмотрено, в отношении каких из указанных выше элементов налога на имущество физических лиц устанавливаются ограничения. Пунктом 2 указанной статьи представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
В силу этой же статьи НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений.
Учитывая изложенное, ограничения налоговых льгот, установленные статьей 407 НК РФ, применяются исключительно в отношении налоговых льгот, предусмотренных этой статьей, и не распространяются на налоговые льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Также в статье 12 НК РФ указано на специальные налоговые режимы, виды которых установлены в статье 18 НК РФ.
Как отмечено в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2008 N 18АП-1107/2008 по делу N А76-23882/2007, спецификой специальных налоговых режимов (раздел VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации) является то, что данные налоговые режимы могут применять только отдельные субъекты предпринимательской деятельности, опять же при соблюдении ими условий, необходимых для применения конкретного специального налогового режима. Утрата одного из таких условий, как следствие, влечет за собой невозможность применения специального налогового режима и необходимость исчисления и уплаты налогов и сборов с применением общего режима налогообложения.
Между тем специальные налоговые режимы установлены исходя из основного принципа, сформулированного в пункте 1 статьи 3 НК РФ, и отвечают, в числе прочего, целям, закрепленным ранее в Федеральном законе от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и нашедшим отражение в последующем в Федеральном законе от 14.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Таким образом, получение определенных налоговых преференций субъектами предпринимательской деятельности, использующими специальные налоговые режимы, призвано прежде всего обеспечить защиту и наиболее льготные условия для лиц, предпринимательская деятельность для которых не приносит существенной прибыли, либо для лиц, осуществляющих специфическую предпринимательскую деятельность. Также применение специальных налоговых режимов призвано дать развитие предпринимательской деятельности, в том числе и с учетом того, чтобы соответствующий субъект смог получить прибыль в более существенном объеме.
Во избежание злоупотребления лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, правом законодатель ввел четкие ограничения, в соответствии с которыми, в числе прочего, субъекты предпринимательской деятельности, достигая определенного размера дохода либо увеличивая до определенного количества численность работников, утрачивают право на применение специальных налоговых режимов и обязаны производить исчисление и уплату налогов с применением общего режима налогообложения.
Специальные налоговые режимы с точки зрения НК РФ рассматриваются как федеральные налоги (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2012 N А21-7173/2011).
Минфин России в письме от 20.04.2006 N 03-02-07/2-30 разъяснил, что установленные главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ специальные налоговые режимы предусматривают соответственно единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые являются федеральными налогами, не указанными в статье 13 НК РФ.
В НК РФ не указано, что специальные налоговые режимы могут предусматривать региональные и (или) местные налоги.
Следует добавить, что глава 26.4 НК РФ устанавливает еще один специальный налоговый режим — систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, с 01.01.2013 действует такой ранее не являвшийся самостоятельным специальный налоговый режим (фактически ранее он являлся частью УСН), как патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).
Необходимо обратить внимание, что до 01.01.2013 переход на ЕНВД был обязателен в случае осуществления одного из видов деятельности, в отношении которых на соответствующей территории введен ЕНВД, в то время как с 01.01.2013 переход на ЕНВД является добровольным.
Виды налогов и сборов в РФ
Виды налогов и основания их классификации могут быть самыми разными. Виды налогов и сборов в Российской Федерации можно сгруппировать по различным признакам: субъектам, объектам, ставкам, целевому назначению и т.п. Один из главных критериев для группировки видов налогов и сборов в РФ – это тот уровень, на котором утверждается порядок уплаты этих обязательных платежей. В соответствии с данным признаком налоги бывают федеральные, региональные и местные. Основным нормативным документом, регулирующим систему налогообложения в РФ, является НК РФ. Именно этот документ содержит понятие и виды налогов и сборов и все базовые принципы формирования налоговой системы. В частности, НК РФ содержит и закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13, 14, 15). Рассмотрим виды налогов в РФ. Таблица, в которой перечислены виды налогов и их классификация в зависимости от уровня, находится ниже.
Виды налогов в РФ
Федеральные налоги
Все хозяйствующие субъекты на территории РФ платят налоги этой группы по одним и тем же правилам. Данные правила, а также любые вносимые в них изменения для этих налогов определяются только положениями НК РФ.
Среди федеральных налогов особую категорию составляют спецрежимы (раздел VIII.1 НК РФ).
Их особенность в том, что при использовании любого спецрежима налогоплательщик имеет право не платить некоторые другие федеральные, региональные и местные налоги.
Кроме того, с 2017 г. НК РФ регулирует и уплату обязательных платежей в социальные фонды (гл. 34). Хотя перечисленные страховые взносы, строго говоря, и не относятся к налогам (т.к. не являются безвозмездными платежами, а предполагают в будущем получение страхового возмещения), но их тоже можно условно отнести к «федеральной» группе.
Несмотря на свое название, далеко не все налоги этой группы зачисляются в федеральный бюджет. Полностью в него попадают только НДС, водный налог, акцизы (не все, только для отдельных видов товаров) и налог на добычу полезных ископаемых в части углеводородного сырья. Остальные вилы федеральных налогов частично, в различных пропорциях, предусмотренных Бюджетным Кодексом РФ (гл. 7-9), зачисляются в региональные и местные бюджеты. Так проявляется одна из основных функций налогов – регулирующая. Правительство, перераспределяя финансовые потоки между различными бюджетами, стимулирует развитие приоритетных отраслей или регионов.
Региональные и местные налоги
Эти виды налогов не полностью регулируются НК РФ. Им определяются только основные принципы, на которых базируется их взимание (вид налоговой базы, период, сроки, диапазон ставок). Точные значения ставок, критерии для формирования налоговой базы, а также льготы устанавливаются конкретными регионами РФ или муниципалитетами. Соответственно, в разных регионах отдельные условия по этим налогам могут отличаться.
Среди действующих в России федеральных, региональных и местных налогов и сборов можно выделить торговый сбор. Его особенность в том, что кодекс устанавливает для этого обязательного платежа «территориальное» ограничение. На текущий момент вводить на своей территории данный сбор могут только три города — субъекта РФ: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (а на практике он введен только в Москве).
Виды налогов для ИП
Индивидуальные предприниматели платят меньшее количество налогов, чем юридические лица. Но среди этих обязательных платежей присутствуют как федеральные налоги (НДС, НДФЛ), так и налоги более «низкого» уровня (транспортный, на имущество, торговый сбор). Каких-либо специальных правил для ИП, касающихся обязательных платежей того или иного уровня, не существует. Порядок уплаты предпринимателем обязательных платежей зависит только от особенностей его деятельности и выбранного режима налогообложения.
Выводы
По уровню установления в РФ выделяются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные налоги. Общий порядок начисления и уплаты для налогов, независимо от уровня, прописывается в первую очередь в НК РФ. Кроме того по региональным и местным налогам конкретные правила утверждаются местными органами власти. Порядок, в соответствии с которым основные виды налогов в РФ распределяются между уровнями бюджета, определяется Бюджетным Кодексом РФ. Данное распределение используется правительством для стимулирования развития тех или иных регионов или отраслей экономики.
Налог на имущество юридических лиц
Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.
Плательщики налога на имущество организаций
Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц
Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:
- земля, водные и прочие объекты природопользования,
- ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты
Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:
- для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
- для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.
Налог на имущество организаций: ставка-2018
Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).
Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) — это надо учитывать.
Читайте также: Отмена налога на движимое имущество
Расчет налога на имущество организаций 2018
Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):
- по месту нахождения фирмы,
- по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
- имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
- по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
- облагаемого по разным налоговым ставкам.
На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.
Среднегодовая стоимость
принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.
Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.
Из кадастровой стоимости
налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):
- Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
- Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;
Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
- Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.
Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.
Оптимизация налога на имущество организаций
Налог на имущество – нередко один из самых «весомых» налоговых платежей фирмы. При этом существуют совершенно законные способы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.
Поскольку по налогу на имущество организаций Налоговый кодекс не предусматривает налоговых вычетов, а на льготы может рассчитывать лишь ограниченный круг предприятий, налогоплательщики для оптимизации могут применять:
- налоговые спецрежимы – «упрощенку» или ЕНВД, при которых налог не платится вовсе, кроме указанных выше случаев;
- выбор наиболее выгодного метода начисления амортизации ОС из всех возможных;
- регулярную переоценку ОС;
- получение имущества в лизинг — налоговый объект может числиться на балансе лизингодателя, либо лизингополучатель применяет ускоренный коэффициент амортизации.
Налог на имущество – отчетность
Там, где по налогу действуют отчетные периоды, ежеквартально в соответствующую ИФНС надо подавать Расчет по авансовому платежу. Крайний срок подачи – 30 число месяца после отчетного периода.
Годовую декларацию по налогу не забудьте подать не позднее 30 марта следующего года.
«Имущественные» формы отчетности (утв. приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271), свежие – применяются с этого года, подаются в ИФНС не только по месту нахождения предприятия (или «обособки» на отдельном балансе), но и по местонахождению недвижимости, отличному от местонахождения фирмы (ст. 385 НК РФ). Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, читайте в нашей статье.
Виды налогов | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
Документ без названияВ Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь, либо Президентом Республики Беларусь, либо международными договорами, составляющими право Евразийского экономического союза, и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;
утилизационный сбор;
транспортный налог.
Особый режим налогообложения:
налог при упрощенной системе налогообложения;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
налог на игорный бизнес;
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Местными признаются налоги и сборы, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и обязательные к уплате на соответствующих территориях.
К местным налогам и сборам относятся:
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
Порядок исчисления и уплаты вышеуказанных платежей установлен Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь.
Материалы по теме:
НК РФ Статья 12 Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.
В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 — 15 настоящего Кодекса.
Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:
виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;
ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;
налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
особенности определения налоговой базы;
налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.
|
|
1. Виды платежей, применяемых на всей территории Евразийского экономического союза |
||
|
1.1 |
Таможенные сборы за таможенные операции (за таможенное оформление товаров, за таможенное декларирование товаров, за таможенные операции) |
1010 |
153 1 10 02000 01 1000 110 |
|
1.2 |
Таможенные сборы за таможенное сопровождение |
1020 |
153 1 10 02000 01 1000 110 |
|
1.3 |
Ввозная таможенная пошлина (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), обязанность по уплате которой возникла с 1 сентября 2010 года |
2010 |
153 1 10 11010 01 1000 110 |
|
1.4 |
Ввозная таможенная пошлина, |
2020 |
153 1 10 01010 01 1000 110 |
|
1.5 |
Специальная пошлина, установленная в соответствии с Протоколом о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (приложение № 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе |
2040 |
153 1 10 11160 01 1000 110 |
|
1.6 |
Антидемпинговая пошлина, установленная в соответствии |
2050 |
153 1 10 11160 01 1000 110 |
|
1.7 |
Компенсационная пошлина, установленная в соответствии |
2060 |
153 1 10 11160 01 1000 110 |
|
1.8 |
Триггерная защитная мера, применяемая в соответствии с Соглашением о свободной торговле между Евразийским экономическим союзом и его государствами-членами, с одной стороны, и Социалистической Республикой Вьетнам, с другой стороны, |
2110 |
153 1 10 11010 01 1000 110 |
|
1.9 |
Предварительная специальная пошлина |
2140 |
153 1 10 11230 01 1000 110 |
|
1.10 |
Предварительная антидемпинговая пошлина |
2150 |
153 1 10 11230 01 1000 110 |
|
1.11 |
Предварительная компенсационная пошлина |
2160 |
153 1 10 11230 01 1000 110 |
|
1.12 |
Специальная пошлина, уплачиваемая в порядке, установленном для взимания соответствующих предварительных видов пошлин |
2240 |
153 1 10 11230 01 1000 110 |
|
1.13 |
Антидемпинговая пошлина, уплачиваемая в порядке, установленном для взимания соответствующих предварительных видов пошлин |
2250 |
153 1 10 11230 01 1000 110 |
|
1.14 |
Компенсационная пошлина, уплачиваемая в порядке, установленном для взимания соответствующих предварительных видов пошлин |
2260 |
153 1 10 11230 01 1000 110 |
|
1.15 |
Налог на добавленную стоимость |
5010 |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
|
1.16 |
Таможенные пошлины, налоги по единым ставкам в отношении товаров для личного пользования |
6010 |
153 1 10 05000 01 1000 110 |
|
1.17 |
Совокупный таможенный платеж в отношении товаров для личного пользования |
6020 |
153 1 10 05000 01 1000 110 |
|
|
2. Виды платежей, уплата которых предусмотрена законодательством |
||
|
|
2.1. Таможенные сборы |
||
|
2.1.1 |
Таможенные сборы за хранение |
1030 |
153 1 10 02000 01 1000 110 |
|
|
2.2. Вывозные таможенные пошлины |
||
|
2.2.1 |
Вывозная таможенная пошлина на нефть сырую, вывозимую за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза |
3010 |
153 1 10 01021 01 1001 110 |
|
2.2.2 |
Вывозная таможенная пошлина на нефть сырую, за исключением нефти, вывозимой за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза |
3020 |
153 1 10 01021 01 1002 110 |
|
2.2.3 |
Вывозная таможенная пошлина на газ природный |
3030 |
153 1 10 01022 01 1000 110 |
|
2.2.4 |
Вывозная таможенная пошлина на товары, выработанные из нефти |
3040 |
153 1 10 01023 01 1000 110 |
|
2.2.5 |
Вывозная таможенная пошлина на товары, в отношении которых не установлен отдельный код вида вывозной таможенной пошлины |
3050 |
153 1 10 01024 01 1000 110 |
|
2.2.6 |
Вывозная таможенная пошлина на нефть сырую, вывозимую с территории Российской Федерации через территорию Республики Беларусь трубопроводным транспортом, в рамках отдельных соглашений |
3060 |
153 1 10 01021 01 1003 110 |
|
|
2.3. Акцизы |
||
|
2.3.1 |
Акциз на этиловый спирт из пищевого сырья (за исключением дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) |
4010 |
153 1 04 02011 01 1000 110 |
|
2.3.2 |
Акциз на спиртосодержащую продукцию |
4020 |
153 1 04 02020 01 1000 110 |
|
2.3.3 |
Акциз на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
4030 |
153 1 04 02030 01 1000 110 |
|
2.3.4 |
Акциз на бензин автомобильный |
4040 |
153 1 04 02040 01 1000 110 |
|
2.3.5 |
Акциз на прямогонный бензин |
4050 |
153 1 04 02140 01 1000 110 |
|
2.3.6. |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт |
4060 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.7 |
Акциз на дизельное топливо |
4070 |
153 1 04 02070 01 1000 110 |
|
2.3.8 |
Акциз на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4080 |
153 1 04 02080 01 1000 110 |
|
2.3.9 |
Акциз на вина, фруктовые вина |
40902 |
153 1 04 02090 01 1000 110 |
|
2.3.10 |
Акциз на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта |
4100 |
153 1 04 02100 01 1000 110 |
|
2.3.11 |
Акциз на алкогольную продукцию |
4120 |
153 1 04 02110 01 1000 110 |
|
2.3.12 |
Акциз на алкогольную продукцию объемной долей этилового спирта |
4130 |
153 1 04 02130 01 1000 110 |
|
2.3.13 |
Акциз на дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый |
4140 |
153 1 04 02012 01 1000 110 |
|
2.3.14 |
Акциз на этиловый спирт из непищевого сырья |
4150 |
153 1 04 02013 01 1000 110 |
|
2.3.15 |
Акциз на сидр, пуаре, медовуху |
4160 |
153 1 04 02120 01 1000 110 |
|
2.3.16 |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
4180 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.17 |
Акциз на мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
4190 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.18 |
Акциз на игристые вина (шампанские) |
42002 |
153 1 04 02090 01 1000 110 |
|
2.3.19 |
Акциз на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
4210 |
153 1 04 02100 01 1000 110 |
|
2.3.20 |
Акциз на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
4220 |
153 1 04 02100 01 1000 110 |
|
2.3.21 |
Акциз на сигары |
4230 |
153 1 04 02030 01 1000 110 |
|
2.3.22 |
Акциз на сигариллы (сигариты), биди, кретек |
4240 |
153 1 04 02030 01 1000 110 |
|
2.3.23 |
Акциз на сигареты, папиросы |
4250 |
153 1 04 02030 01 1000 110 |
|
2.3.24 |
Акциз на средние дистилляты |
4260 |
153 1 04 02170 01 1000 110 |
|
2.3.25 |
Акциз на электронные системы доставки никотина |
4270 |
153 1 04 02180 01 1000 110 |
|
2.3.26 |
Акциз на жидкости для электронных систем доставки никотина |
4280 |
153 1 04 02190 01 1000 110 |
|
2.3.27 |
Акциз на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания |
4290 |
153 1 04 02200 01 1000 110 |
|
2.3.28 |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) и до 150 кВт (200 л.с) включительно |
4300 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.29 |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л.с) и до 225 кВт (300 л.с.) включительно |
4310 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.30 |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л.с.) до 300 кВт (400 л.с.) включительно |
4320 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.31 |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л.с.) и до 375 кВт (500 л.с.) включительно |
4330 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.32 |
Акциз на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л.с.) |
4340 |
153 1 04 02060 01 1000 110 |
|
2.3.33 |
Акциз на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4350 |
153 1 04 02021 01 1000 110 |
|
2.3.34 |
Акциз на устройства для нагревания табака, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4360 |
153 1 04 02181 01 1000 110 |
|
2.3.35 |
Акциз на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин), ввозимые на территорию Российской Федерации |
43703 |
153 1 04 02090 01 1000 110 |
|
2.3.36 |
Акциз на игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и дистиллятов, ввозимые на территорию Российской Федерации |
43803 |
153 1 04 02091 01 1000 110 |
|
|
2.4. Средства и штрафы |
||
|
2.4.1 |
Средства от реализации товаров, |
7010 |
153 1 17 13010 01 6000 180 |
|
2.4.2 |
Административные штрафы, установленные Главой 12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области дорожного движения (штрафы за нарушение правил перевозки опасных грузов) |
7050 |
153 1 16 01121 01 0004 140 |
|
2.4.3 |
Административные штрафы, установленные Главой 6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения, посягающие на здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и общественную нравственность |
7060 |
153 1 16 01061 01 9000 140 |
|
2.4.4 |
Административные штрафы, установленные Главой 8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области охраны окружающей среды и природопользования (штрафы за нарушение требований лесного законодательства об учете древесины и сделок с ней) |
7070 |
153 1 16 01081 01 0281 140 |
|
2.4.5 |
Административные штрафы, установленные Главой 11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения на транспорте (штрафы за осуществление международных автомобильных перевозок без разрешений либо с незаполненными разрешениями, разрешениями, заполненными с нарушением установленных правил, или разрешениями, не соответствующими виду перевозки, либо без учетного талона, либо без отметки в уведомлении должностного лица федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в сфере транспорта, об устранении нарушения) |
7080 |
153 1 16 01111 01 0029 140 |
|
2.4.6 |
Административные штрафы, установленные Главой 11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения на транспорте (иные штрафы) |
7090 |
153 1 16 01111 01 9000 140 |
|
2.4.7 |
Административные штрафы, установленные Главой 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций |
7100 |
153 1 16 01141 01 9000 140 |
|
2.4.8 |
Административные штрафы, установленные Главой 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (за исключением штрафов, указанных в пункте 6 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации) (штрафы за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) |
7110 |
153 1 16 01151 01 0006 140 |
|
2.4.9 |
Административные штрафы, установленные Главой 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (за исключением штрафов, указанных в пункте 6 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации) (иные штрафы) |
7120 |
153 1 16 01151 01 9000 140 |
|
2.4.10 |
Административные штрафы, установленные Главой 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области таможенного дела (нарушение таможенных правил) |
7130 |
153 1 16 01161 01 0000 140 |
|
2.4.11 |
Административные штрафы, установленные Главой 17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения, посягающие на институты государственной власти (штрафы за невыполнение законных требований прокурора, следователя, дознавателя или должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении) |
7140 |
153 1 16 01171 01 0007 140 |
|
2.4.12 |
Административные штрафы, установленные Главой 19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения против порядка управления (штрафы за невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностного лица), органа (должностного лица), осуществляющего муниципальный контроль) |
7150 |
153 1 16 01191 01 0005 140 |
|
2.4.13 |
Административные штрафы, установленные Главой 19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения против порядка управления |
7160 |
153 1 16 01191 01 9000 140 |
|
2.4.14 |
Штрафы, установленные Главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности |
7170 |
153 1 16 03122 01 0000 140 |
|
2.4.15 |
Денежные средства, изымаемые в собственность Российской Федерации в соответствии с решениями судов (за исключением обвинительных приговоров судов), подлежащие зачислению в федеральный бюджет |
7180 |
153 1 16 09010 01 0000 140 |
|
2.4.16 |
Прочее возмещение ущерба, причиненного федеральному имуществу (за исключением имущества, закрепленного за федеральными бюджетными (автономными) учреждениями, унитарными предприятиями) |
7190 |
153 1 16 10013 01 0000 140 |
|
2.4.17 |
Денежные средства, обращенные в собственность государства на основании обвинительных приговоров судов, подлежащие зачислению в федеральный бюджет |
7200 |
153 1 16 08010 01 0000 140 |
|
2.4.18 |
Денежные средства, полученные от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность Российской Федерации, подлежащие зачислению в федеральный бюджет |
7210 |
153 1 14 14011 01 6000 440 |
|
2.4.19 |
Денежное возмещение в размере двукратной суммы причиненного ущерба, перечисляемое в федеральный бюджет лицом, впервые совершившим преступление, для освобождения от уголовной ответственности |
7220 |
153 1 16 10091 01 0000 140 |
|
2.4.20 |
Судебные штрафы (денежные взыскания), налагаемые судами в случаях, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации |
7230 |
153 1 16 03200 01 0000 140 |
|
2.4.21 |
Административные штрафы, установленные Главой 12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области дорожного движения (штрафы за нарушение правил движения тяжеловесного и (или) крупногабаритного транспортного средства, выявленные при осуществлении весового и габаритного контроля) |
7240 |
153 1 16 01121 01 0003 140 |
|
2.4.22 |
Доходы от уплаты (взыскания) административных штрафов по вступившим в законную силу постановлениям по делам об административных правонарушениях до 1 января 2020 года (за исключением доходов, направляемых на формирование Федерального дорожного фонда) |
7250 |
153 1 16 10121 01 0001 140 |
|
2.4.23 |
Доходы от уплаты (взыскания) административных штрафов по вступившим в законную силу постановлениям по делам об административных правонарушениях до 1 января 2020 года (направляемые на формирование Федерального дорожного фонда) |
7260 |
153 1 16 10121 01 0002 140 |
|
|
2.5. Иные виды платежей, взимание которых возложено на таможенные органы |
||
|
2.5.1 |
Субсидии и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории |
9010 |
|
|
2.5.2 |
Иные виды платежей, взимание которых возложено на таможенные органы |
9020 |
|
|
2.5.3 |
Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета |
9030 |
153 1 13 02991 01 6000 130 |
|
2.5.4 |
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета в части сумм авансовых платежей, невостребованных более трех лет с даты уплаты или последнего распоряжения об использовании; сумм денежных залогов, невостребованные более трех лет со дня, следующего за днем исполнения или прекращения обязательства, обеспеченного денежным залогом, либо в случае невозникновения обязательства — со дня оформления таможенным органом таможенной расписки |
9040 |
153 1 17 05010 01 6000 180 |
|
2.5.5 |
Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей |
9070 |
153 1 10 09000 01 0000 110 |
|
2.5.6 |
Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, за исключением такого обеспечения, вносимого денежным залогом |
9080 |
|
|
2.5.7 |
Денежный залог, внесенный в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин |
9090 |
153 1 10 10000 01 0000 110 |
|
2.5.8 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела |
9910 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.9 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела |
9920 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.10 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельца склада временного хранения |
9930 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.11 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела |
9940 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.12 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельца магазина беспошлинной торговли |
9950 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.13 |
Обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора |
9960 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.14 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельца свободного склада |
9970 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.15 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя и таможенного перевозчика |
9810 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.16 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя, и обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора |
9820 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.17 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного перевозчика, и обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора |
9980 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.18 |
Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя и таможенного перевозчика, и обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора |
9990 |
153 1 10 10000 01 0000 110* |
|
2.5.19 |
Денежный залог, внесенный в качестве обеспечения исполнения обязательств организации об использовании |
9100
|
153 1 16 07090 01 9000 140
|
|
2.5.20 |
Средства, уплачиваемые импортерами таможенным органам за выдачу |
9110 |
153 1 15 06000 01 6000 140 |
|
2.5.21 |
Утилизационный сбор, уплачиваемый за колесные транспортные средства (шасси) и прицепы к ним, ввозимые в Российскую Федерацию, кроме колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, ввозимых с территории Республики Беларусь |
9120 |
153 1 12 08000 01 1000 120 |
|
2.5.22 |
Утилизационный сбор, уплачиваемый |
9130 |
153 1 12 08000 01 3000 120 |
|
2.5.23 |
Государственная пошлина за принятие предварительных решений по классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза |
9140 |
153 1 08 07410 01 1000 110 |
|
2.5.24 |
Утилизационный сбор, уплачиваемый |
9150 |
153 1 12 08000 01 5000 120 |
|
2.5.25 |
Утилизационный сбор, уплачиваемый |
9160 |
153 1 12 08000 01 7000 120 |
|
2.5.26 |
Государственная пошлина за выдачу акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для маркировки алкогольной продукции |
9170 |
153 1 08 07500 01 1000 110 |
|
2.5.27 |
Сбор за стоимость бланка паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства), реализуемого юридическим лицам, осуществляющим ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию |
9180 |
153 1 13 02991 01 6000 130 |
|
2.5.28 |
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета в части невостребованных в установленные сроки остатков денежных средств, вырученных от реализации товаров, задержанных или изъятых таможенными органами |
9190 |
153 1 17 05010 01 6000 180 |
|
|
3. Пени |
||
|
3.1 |
Пени за просрочку уплаты |
1011 |
153 1 10 02000 01 2000 110 |
|
3.2 |
Пени за просрочку уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение |
1021 |
153 1 10 02000 01 2000 110 |
|
3.3 |
Пени за просрочку уплаты ввозной таможенной пошлины (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), обязанность по уплате которой возникла |
2011 |
153 1 10 11010 01 2000 110 |
|
3.4 |
Пени за просрочку уплаты ввозной таможенной пошлины, обязанность по уплате которой возникла до 1 сентября 2010 года |
2021 |
153 1 10 01010 01 2000 110 |
|
3.5 |
Пени за просрочку уплаты |
2041 |
153 1 10 11160 01 2000 110 |
|
3.6 |
Пени за просрочку уплаты |
2051 |
153 1 10 11160 01 2000 110 |
|
3.7 |
Пени за просрочку уплаты компенсационной пошлины, установленной в соответствии с Протоколом о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (приложение № 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) |
2061 |
153 1 10 11160 01 2000 110 |
|
3.8 |
Пени за просрочку уплаты налога на добавленную стоимость |
5011 |
153 1 04 01000 01 2000 110 |
|
3.9 |
Пени за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов по единым ставкам в отношении товаров для личного пользования |
6011 |
153 1 10 05000 01 2000 110 |
|
3.10 |
Пени за просрочку уплаты совокупного таможенного платежа в отношении товаров для личного пользования |
6021 |
153 1 10 05000 01 2000 110 |
|
3.11 |
Пени за просрочку уплаты таможенных сборов за хранение |
1031 |
153 1 10 02000 01 2000 110 |
|
3.12 |
Пени за просрочку уплаты пошлин, взимаемых при применении триггерной защитной меры в соответствии с Соглашением о свободной торговле между Евразийским экономическим союзом и его государствами-членами, с одной стороны, и Социалистической Республикой Вьетнам, с другой стороны, от 29 мая 2015 года |
2111 |
153 1 10 11010 01 2000 110 |
|
3.13 |
Пени за просрочку уплаты |
2141 |
153 1 10 11230 01 2000 110 |
|
3.14 |
Пени за просрочку уплаты |
2151 |
153 1 10 11230 01 2000 110 |
|
3.15 |
Пени за просрочку уплаты |
2161 |
153 1 10 11230 01 2000 110 |
|
3.16 |
Пени за просрочку уплаты специальной пошлины, уплачиваемой в порядке, установленном для взимания соответствующих предварительных видов пошлин |
2241 |
153 1 10 11230 01 2000 110 |
|
3.17 |
Пени за просрочку уплаты антидемпинговой пошлины, уплачиваемой в порядке, установленном для взимания соответствующих предварительных видов пошлин |
2251 |
153 1 10 11230 01 2000 110 |
|
3.18 |
Пени за просрочку уплаты компенсационной пошлины, уплачиваемой в порядке, установленном для взимания соответствующих предварительных видов пошлин |
2261 |
153 1 10 11230 01 2000 110 |
|
3.19 |
Пени за просрочку уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, вывозимую за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза |
3011 |
153 1 10 01021 01 2001 110 |
|
3.20 |
Пени за просрочку уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, |
3021 |
153 1 10 01021 01 2002 110 |
|
3.21 |
Пени за просрочку уплаты вывозной таможенной пошлины на газ природный |
3031 |
153 1 10 01022 01 2000 110 |
|
3.22 |
Пени за просрочку уплаты вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти |
3041 |
153 1 10 01023 01 2000 110 |
|
3.23 |
Пени за просрочку уплаты вывозной таможенной пошлины на товары, |
3051 |
153 1 10 01024 01 2000 110 |
|
3.24 |
Пени за просрочку уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, вывозимую с территории Российской Федерации через территорию Республики Беларусь трубопроводным транспортом, в рамках отдельных соглашений |
3061 |
153 1 10 01021 01 2003 110 |
|
3.25 |
Пени за просрочку уплаты акциза на этиловый спирт из пищевого сырья |
4011 |
153 1 04 02011 01 2000 110 |
|
3.26 |
Пени за просрочку уплаты акциза на спиртосодержащую продукцию |
4021 |
153 1 04 02020 01 2000 110 |
|
3.27 |
Пени за просрочку уплаты акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, |
4031 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
3.28 |
Пени за просрочку уплаты акциза на бензин автомобильный |
4041 |
153 1 04 02040 01 2000 110 |
|
3.29 |
Пени за просрочку уплаты акциза на прямогонный бензин |
4051 |
153 1 04 02140 01 2000 110 |
|
3.30 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
4061 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.31 |
Пени за просрочку уплаты акциза на дизельное топливо |
4071 |
153 1 04 02070 01 2000 110 |
|
3.32 |
Пени за просрочку уплаты акциза на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4081 |
153 1 04 02080 01 2000 110 |
|
3.33 |
Пени за просрочку уплаты акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
40912 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
3.34 |
Пени за просрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
4101 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
3.35 |
Пени за просрочку уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше |
4121 |
153 1 04 02110 01 2000 110 |
|
3.36 |
Пени за просрочку уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, |
4131 |
153 1 04 02130 01 2000 110 |
|
3.37 |
Пени за просрочку уплаты акциза на дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый |
4141 |
153 1 04 02012 01 2000 110 |
|
3.38 |
Пени за просрочку уплаты акциза на этиловый спирт из непищевого сырья |
4151 |
153 1 04 02013 01 2000 110 |
|
3.39 |
Пени за просрочку уплаты акциза на сидр, пуаре, медовуху |
4161 |
153 1 04 02120 01 2000 110 |
|
3.40 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью |
4181 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.41 |
Пени за просрочку уплаты акциза на мотоциклы с мощностью двигателя |
4191 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.42 |
Пени за просрочку уплаты акциза на игристые вина (шампанские) |
42012 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
3.43 |
Пени за просрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
4211 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
3.44 |
Пени за просрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
4221 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
3.45 |
Пени за просрочку уплаты акциза на сигары |
4231 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
3.46 |
Пени за просрочку уплаты акциза на сигариллы (сигариты), биди, кретек |
4241 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
3.47 |
Пени за просрочку уплаты акциза на сигареты, папиросы |
4251 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
3.48 |
Пени за просрочку уплаты акциза на средние дистилляты |
4261 |
153 1 04 02170 01 2000 110 |
|
3.49 |
Пени за просрочку уплаты акциза на электронные системы доставки никотина |
4271 |
153 1 04 02180 01 2000 110 |
|
3.50 |
Пени за просрочку уплаты акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина |
4281 |
153 1 04 02190 01 2000 110 |
|
3.51 |
Пени за просрочку уплаты акциза на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания |
4291 |
153 1 04 02200 01 2000 110 |
|
3.52 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) и до 150 кВт (200 л.с) включительно |
4301 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.53 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л.с) и до 225 кВт (300 л.с.) включительно |
4311 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.54 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л.с.) и до 300 кВт (400 л.с.) включительно |
4321 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.55 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л.с.) и до 375 кВт (500 л.с.) включительно |
4331 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.56 |
Пени за просрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л.с.) |
4341 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
3.57 |
Пени за просрочку уплаты акциза на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4351 |
153 1 04 02021 01 2000 110 |
|
3.58 |
Пени за просрочку уплаты акциза на устройства для нагревания табака, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4361 |
153 1 04 02181 01 2000 110 |
|
3.59 |
Пени за просрочку уплаты акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин), ввозимые на территорию Российской Федерации |
43713 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
3.60 |
Пени за просрочку уплаты акциза на игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и дистиллятов, ввозимые на территорию Российской Федерации |
43813 |
153 1 04 02091 01 2000 110 |
|
3.61 |
Пени за просрочку уплаты утилизационного сбора, уплачиваемого за колесные транспортные средства (шасси) и прицепы к ним, ввозимые |
9121 |
153 1 12 08000 01 1010 120 |
|
3.62 |
Пени за просрочку уплаты утилизационного сбора, уплачиваемого за колесные транспортные средства (шасси) и прицепы к ним, ввозимые в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь |
9131 |
153 1 12 08000 01 3010 120 |
|
3.63 |
Пени за просрочку уплаты утилизационного сбора, уплачиваемого за самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в Российскую Федерацию, кроме самоходных машин и прицепов к ним, ввозимых с территории Республики Беларусь |
9151 |
153 1 12 08000 01 5010 120 |
|
3.64 |
Пени за просрочку уплаты утилизационного сбора, уплачиваемого за самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь |
9161 |
153 1 12 08000 01 7010 120 |
|
|
4. Проценты за отсрочку уплаты платежа |
||
|
4.1 |
Проценты за отсрочку уплаты ввозной таможенной пошлины, обязанность по уплате которой возникла с 1 сентября 2010 года |
2012 |
153 1 10 11010 01 2000 110 |
|
4.2 |
Проценты за отсрочку уплаты ввозной таможенной пошлины, обязанность |
2022 |
153 1 10 01010 01 2000 110 |
|
4.3 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты специальной пошлины, установленной в соответствии с Протоколом о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (приложение № 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) |
2042 |
153 1 10 11160 01 2000 110 |
|
4.4 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты антидемпинговой пошлины, установленной в соответствии с Протоколом о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (приложение № 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) |
2052 |
153 1 10 11160 01 2000 110 |
|
4.5 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты компенсационной пошлины, установленной в соответствии с Протоколом |
2062 |
153 1 10 11160 01 2000 110 |
|
4.6 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, вывозимую за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза |
3012 |
153 1 10 01021 01 2001 110 |
|
4.7 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, за исключением нефти, вывозимой за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза |
3022 |
153 1 10 01021 01 2002 110 |
|
4.8 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины на газ природный |
3032 |
153 1 10 01022 01 2000 110 |
|
4.9 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные |
3042 |
153 1 10 01023 01 2000 110 |
|
4.10 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины на товары, в отношении которых не установлен отдельный код вида вывозной таможенной пошлины |
3052 |
153 1 10 01024 01 2000 110 |
|
4.11 |
Проценты как если бы предоставлялась отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, вывозимую с территории Российской Федерации через территорию Республики Беларусь |
3062 |
153 1 10 01021 01 2003 110 |
|
4.12 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на этиловый спирт из пищевого сырья |
4012 |
153 1 04 02011 01 2000 110 |
|
4.13 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на спиртосодержащую продукцию |
4022 |
153 1 04 02020 01 2000 110 |
|
4.14 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
4032 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
4.15 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на бензин автомобильный |
4042 |
153 1 04 02040 01 2000 110 |
|
4.16 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на прямогонный бензин |
4052 |
153 1 04 02140 01 2000 110 |
|
4.17 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
4062 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.18 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на дизельное топливо |
4072 |
153 1 04 02070 01 2000 110 |
|
4.19 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4082 |
153 1 04 02080 01 2000 110 |
|
4.20 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, |
40922 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
4.21 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта |
4102 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
4.22 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, |
4122 |
153 1 04 02110 01 2000 110 |
|
4.23 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно |
4132 |
153 1 04 02130 01 2000 110 |
|
4.24 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый |
4142 |
153 1 04 02012 01 2000 110 |
|
4.25 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на этиловый спирт из непищевого сырья |
4152 |
153 1 04 02013 01 2000 110 |
|
4.26 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на сидр, пуаре, медовуху |
4162 |
153 1 04 02120 01 2000 110 |
|
4.27 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
4182 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.28 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на мотоциклы с мощностью двигателя |
4192 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.29 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на игристые вина (шампанские) |
42022 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
4.30 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта |
4212 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
4.31 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
4222 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
4.32 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на сигары |
4232 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
4.33 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на сигариллы (сигариты), биди, кретек |
4242 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
4.34. |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на сигареты, папиросы |
4252 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
4.35 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на средние дистилляты |
4262 |
153 1 04 02170 01 2000 110 |
|
4.36 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на электронные системы доставки никотина |
4272 |
153 1 04 02180 01 2000 110 |
|
4.37 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина |
4282 |
153 1 04 02190 01 2000 110 |
|
4.38 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания |
4292 |
153 1 04 02200 01 2000 110 |
|
4.39 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) и до 150 кВт (200 л.с) включительно |
4302 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.40 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л.с) |
4312 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.41 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л.с.) |
4322 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.42 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л.с.) |
4332 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.43 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза |
4342 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
4.44 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4352 |
153 1 04 02021 01 2000 110 |
|
4.45 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на устройства для нагревания табака, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4362 |
153 1 04 02181 01 2000 110 |
|
4.46 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин), ввозимые на территорию Российской Федерации |
43723 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
4.47 |
Проценты за отсрочку уплаты акциза на игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и дистиллятов, ввозимые на территорию Российской Федерации |
43823 |
153 1 04 02091 01 2000 110 |
|
4.48 |
Проценты за отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость |
5012 |
153 1 04 01000 01 2000 110 |
|
|
5. Проценты за рассрочку уплаты платежа |
||
|
5.1 |
Проценты за рассрочку уплаты |
2013 |
153 1 10 11010 01 2000 110 |
|
5.2 |
Проценты за рассрочку уплаты |
2023 |
153 1 10 01010 01 2000 110 |
|
5.3 |
Проценты за рассрочку уплаты |
4013 |
153 1 04 02011 01 2000 110 |
|
5.4 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4023 |
153 1 04 02020 01 2000 110 |
|
5.5 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный |
4033 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
5.6 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4043 |
153 1 04 02040 01 2000 110 |
|
5.7 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4053 |
153 1 04 02140 01 2000 110 |
|
5.8 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4063 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.9 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4073 |
153 1 04 02070 01 2000 110 |
|
5.10 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4083 |
153 1 04 02080 01 2000 110 |
|
5.11 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
40932 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
5.12 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
4103 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
5.13 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
4123 |
153 1 04 02110 01 2000 110 |
|
5.14 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
4133 |
153 1 04 02130 01 2000 110 |
|
5.15 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на дистилляты винный, виноградный, плодовый, |
4143 |
153 1 04 02012 01 2000 110 |
|
5.16 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на этиловый спирт из непищевого сырья |
4153 |
153 1 04 02013 01 2000 110 |
|
5.17 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на сидр, пуаре, медовуху |
4163 |
153 1 04 02120 01 2000 110 |
|
5.18 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
4183 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.19 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
4193 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.20 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на игристые вина (шампанские) |
42032 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
5.21 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
4213 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
5.22 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
4223 |
153 1 04 02100 01 2000 110 |
|
5.23 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4233 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
5.24 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на сигариллы (сигариты), биди, кретек |
4243 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
5.25 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на сигареты, папиросы |
4253 |
153 1 04 02030 01 2000 110 |
|
5.26 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на средние дистилляты |
4263 |
153 1 04 02170 01 2000 110 |
|
5.27 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4273 |
153 1 04 02180 01 2000 110 |
|
5.28 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза доставки никотина |
4283 |
153 1 04 02190 01 2000 110 |
|
5.29 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4293 |
153 1 04 02200 01 2000 110 |
|
5.30 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза и до 150 кВт (200 л.с) включительно |
4303 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.31 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза и до 225 кВт (300 л.с.) включительно |
4313 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.32 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза и до 300 кВт (400 л.с.) включительно |
4323 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.33 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза и до 375 кВт (500 л.с.) включительно |
4333 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.34 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза |
4343 |
153 1 04 02060 01 2000 110 |
|
5.35 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4353 |
153 1 04 02021 01 2000 110 |
|
5.36 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на устройства для нагревания табака, ввозимые на территорию Российской Федерации |
4363 |
153 1 04 02181 01 2000 110 |
|
5.37 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин), ввозимые на территорию Российской Федерации |
43733 |
153 1 04 02090 01 2000 110 |
|
5.38 |
Проценты за рассрочку уплаты акциза на игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и дистиллятов, ввозимые на территорию Российской Федерации |
43833 |
153 1 04 02091 01 2000 110 |
|
5.39 |
Проценты за предоставление рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость |
5013 |
153 1 04 01000 01 2000 110 |
Российская Федерация — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц
Резиденты России облагаются подоходным налогом с населения (НДФЛ) со своего общего мирового дохода, полученного в течение календарного года. Нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные из источников в России. Некоторые налоговые соглашения предусматривают периоды освобождения от российского налогообложения доходов нерезидентов из российских источников. Следовательно, детали любого применимого налогового соглашения всегда должны быть изучены до начала работы в России.
Доходы из российских источников включают, помимо прочего, доход, полученный от собственности, расположенной в России, дивиденды, полученные от российских юридических лиц, и вознаграждение за деятельность, осуществляемую в России (даже если они выплачиваются иностранным юридическим лицом из-за границы).
НДФЛ выплачивается в рублях по ставкам, применимым к отдельным категориям доходов.
Прибыль в любой иностранной валюте конвертируется в рубли по курсу ЦБ РФ на каждую дату получения дохода / возникновения расходов.
Ставки НДФЛ
С 1 января 2021 года в России вводится прогрессивное налогообложение. Как правило, годовой доход в размере до 5 миллионов рублей будет облагаться налогом по ставке 13%, тогда как прибыль сверх этого лимита будет облагаться налогом по ставке 15%.Однако из этого правила есть несколько исключений:
- К доходам от продажи и получения имущества, кроме ценных бумаг, в качестве подарка, а также к налогооблагаемым страховым и пенсионным выплатам применяется фиксированная ставка 13%.
- Стоимость любых наград и призов, полученных во время конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг, сверх установленных лимитов, облагается налогом в размере 35%.
- Ссуды, взятые у взаимозависимой организации (т. Е. Организации, в которой физическое лицо имеет прямой или косвенный контроль), у работодателя или представляют собой зачет встречного требования физического лица к кредитору, которые рассматриваются как «выгодные ссуды».Ставки по льготным кредитам составляют менее 9% (для кредитов в нероссийской валюте) и менее 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка России (для кредитов, номинированных в рублях). Разница между фактически выплаченными процентами и процентами, пересчитанными по соответствующей ставке, облагается налогом в размере 35%.
Нерезиденты облагаются фиксированной ставкой НДФЛ в размере 30% для всех видов доходов, полученных из российских источников, за исключением следующих:
- Дивиденды российских компаний облагаются налогом по ставке 15%.
- Доход высококвалифицированных иностранных специалистов ( см. Ниже ) облагается налогом по ставке 13% / 15%.
- Определенный доход иностранных граждан из безвизовых стран ( см. Ниже ) облагается налогом по ставке 13% / 15%.
- Доходы беженцев от работы облагаются налогом в размере 13% / 15%.
- Процентный доход от российских банков до 5 миллионов рублей будет облагаться налогом по ставке 13%, тогда как доход сверх этого лимита будет облагаться налогом по ставке 15%.
Налог на профессиональные доходы
С 1 января 2019 года новый экспериментальный налоговый режим введен в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.Он доступен для граждан России и стран, входящих в Евразийский экономический союз (Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан). С 1 января 2020 года этот новый режим распространился еще на 19 регионов. С 1 июля 2020 года все регионы России могут ввести этот налоговый режим.
«Профессиональный доход» включает доход от деятельности, в которой физические лица не имеют работодателя или сотрудников по трудовым договорам (например, плата за обучение, доход от аренды).Подоходный налог, подлежащий налогообложению в соответствии с этим особым режимом, ограничен до 2 400 000 рублей. Дополнительный доход облагается налогом на регулярной основе в зависимости от статуса физического лица.
При оказании услуг физическим лицам ставка налога составляет 4%. При оказании услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям ставка налога составляет 6%. Налог уплачивается ежемесячно. Физические лица, уплачивающие налог с профессионального дохода, не обязаны платить НДФЛ и / или взносы на социальное страхование.
Физические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на этот специальный налоговый режим и общаться с налоговыми органами России через специальное приложение.
Высококвалифицированные специалисты (ВКС)
ВКС — это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в определенной области, который работает в России с ежемесячной заработной платой не менее 167 000 рублей (с некоторыми исключениями).
Доходы, полученные от трудовой деятельности физических лиц-нерезидентов со статусом ВКС, облагаются налогом по ставке 13% / 15% вместо 30% ставки налога, которая применяется к таким доходам, полученным нерезидентами, не имеющими статуса ВКС.
Иностранные граждане из стран безвизового режима
Иностранные граждане, въехавшие в Россию в безвизовом режиме (т.е. граждане стран Содружества Независимых Государств [СНГ], которые не являются членами Евразийского экономического союза [ЕАЭС], например Украина и Узбекистан) и наняты физическими лицами по трудовым или гражданско-правовым договорам для выполнения работ (оказания услуг) для частных, домашних и других аналогичных нужд, не связанных с какой-либо деловой деятельностью (например, в качестве помощников по уходу за домом, горничных, садовников), или юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или другими видами хозяйственных обществ, основанными на патентах на работу, имеют право подать заявку на специальные налоговые льготы.Кроме того, граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан), работающие в России, также могут подать заявку на получение специальных налоговых льгот.
Определенный доход, полученный вышеупомянутыми иностранными гражданами-нерезидентами, облагается налогом по ставке 13% / 15% вместо 30%.
Местные подоходные налоги
В России нет местных налогов на доходы физических лиц.
Текущее состояние и шаги к финансовой устойчивости
Устойчивость 2019,11, 6994 17 из 18
23.
Mart
№
nez-Campillo, A .; Sierra-Fern
á
ndez, M.D.P .; Fern
á
ndez-Santos, Y. Service-Learning for Sustainability
Предпринимательство в сельской местности: каково его глобальное влияние на студентов бизнес-университетов? Устойчивое развитие
2019,11, 5296. [CrossRef]
24.
Hakio, K .; Маттельмяки, Т. Будущие навыки дизайна для обеспечения устойчивости: совместное творчество, основанное на осознании
Подход.Устойчивое развитие 2019,11, 5247. [CrossRef]
25. Lee, Y .; Гордон, Р.Х. Структура налогообложения и экономический рост. J. Public Econ. 2005, 89, 1027–1043. [CrossRef]
26.
Shahen, M.E .; Shahrier, S .; Котани, К. Счастье, творчество и социальные предпочтения в развивающейся стране
: возможность будущего дизайна. Устойчивое развитие 2019,11, 5256. [CrossRef]
27.
Anderson, J.R .; Eckert, J.K .; Рено Б. Права собственности и приватизация недвижимого имущества в России: Работа в
Прогресс.В правах собственности и земельной политике; Линкольнский институт земельной политики: Кембридж, Массачусетс, США, 2009;
с. 96–113.
28.
Поттер М. Электронные услуги и электронная доставка; Презентация на семинаре по проекту FTA 2015; HMRC: Москва,
Россия, 2015.
29.
Цинделиани, И.А. Финансовое право в развитии цифровой экономики, Монография; M Prospect:
Секешфехервар, Венгрия, 2019; п. 320.
30.
Васильева, Е.G. Критерии законности налогового планирования: Нововведения в законодательстве. Юридическая практика.
2018
, 1,
202–207.
31. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Собирать. Legis. Русь. Кормили. 2011,50, 7344.
32.
Постановление Правительства Российской Федерации от 10 июля 2013 г. № 583 «О предоставлении доступа к
общедоступной информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления в информации. и
телекоммуникационная сеть «Интернет» в виде открытых данных ».Собирать. Legis. Русь. Кормили. 2013,30, 4107.
33.
Приказ ФНС России от 29.12.2016
№
ММВ-7-14 / 729 @ (ред. До 30.05.2018) «Об утверждении Условий и
. Срок размещения, порядок формирования и размещения на официальном сайте ФНС
в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Официальный Интернет-портал правовой информации.
Доступно на сайте: http://www.pravo.gov.ru (по состоянию на 1 июня 2018 г.).
34.
Афонасова М.А .; Панфилова, Е.Е .; Галичкина, М.А .; ´
Slusarczyk, Б. Цифровизация в экономике и инновациях:
Влияние на социальные и экономические процессы. Pol. J. Manag. Stud. 2019,19, 22–32.
35.
Schoute, M .; Баддинг, Т. Изменения в структуре системы затрат и интенсивности использования во время кризиса: данные
от местного правительства Нидерландов. Adv. Manag. Счет. 2017,29, 1–31.
36.
´
Slusarczyk, B.Налоговые льготы как основной фактор привлечения прямых иностранных инвестиций в Польшу. Адм. Манаг.
Public 2018,30, 67–81. [CrossRef]
37.
Грей, С. Цифровые прорывы в налоговых агентствах. В предоставлении государственных услуг для будущего; Презентация на семинаре
2015 FTA Project Workshop; Accenture: Москва, Россия, 2015.
38.
Вереша Р. Проблемы, связанные с коррупцией: определение механизмов повсеместной профилактики. J. Leg. Этический
Регул.Выпуски 2018,21, 1.
39.
Имран, Т .; Ahmed, R.R .; Streimikiene, D .; Soomro, R.H .; Parmar, V .; Ввейнхардт, Дж. Оценка
предпринимательских черт и эффективности малых фирм с предпринимательской ориентацией как опосредующий фактор
. Устойчивое развитие 2019,11, 5301. [CrossRef]
40. Adrangi, B .; Chatrath, A .; Macri, J .; Рей, К. Динамическая реакция основных фондовых рынков на индекс страха США
. J. Risk Financ. Manag. 2019,2, 156. [CrossRef]
41.
Вереша Р. Профилактика компьютерных преступлений: Обращение к физическому лицу. Информатология
2018,51, 189–199. [CrossRef]
42.
Альстрём, Х. Горячие точки политики в области устойчивого развития: изменения в регулировании устойчивого бизнеса ЕС и
Финансы. Устойчивое развитие 2019,11, 499. [CrossRef]
43.
Markle, K .; Шакелфорд, Д. Межстрановые сравнения корпоративных подоходных налогов; Рабочий документ NBER 16839;
Национальное бюро экономических исследований: Кембридж, Массачусетс, США, 2011 г.
44.
Bergmann, A .; Раускала, I .; Fuhrimann, S .; Браун, Р. Отчет о долгосрочной финансовой устойчивости
государственных финансов на субнациональном уровне в Швейцарии. В материалах весеннего семинара EGPA
XII Постоянная исследовательская группа по управлению государственными финансами, Лиссабон, Португалия, 8–9 мая 2014 г.
45.
Grossi, G .; Райхард, К. Муниципальная корпоратизация в Германии и Италии. Public Manag. Ред.
2008
, 10,
597–617.[CrossRef]
46.
Сытник, Н .; Онюшева, И .; Голиенский Ю.Ю. Вопросы управления исполнением государственных бюджетов: Дело
Украина и Казахстан. Pol. J. Manag. Stud. 2019,19, 445–463. [CrossRef]
Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации
К компетенции Комитета относятся:
- бюджетная политика и бюджетная
Правила процедуры;
- формирование и исполнение федерального бюджета, бюджетная конфигурация и организация исполнения бюджетов,
и бюджетная классификация;
- из федерального бюджета
соответствие с бюджетами субъектов РФ
Федеральные и местные бюджеты, финансовое обеспечение расходных обязательств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и предоставление межбюджетных трансфертов;
- Сводка предложений комитетов Совета Федерации по проектам нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, устанавливающих правила предоставления межбюджетных
трансферты из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации, распределение которых между бюджетами субъекта
субъектам РФ не утвержден федеральный закон о федеральном бюджете, а направление соответствующего решения в Правительство РФ;
- финансирование государственных и муниципальных задач;
- закупка товаров,
работы, услуги по обеспечению государственных и муниципальных нужд и приобретение товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц;
- финансирование и реализация
государственных программ Российской Федерации, а также федеральных, региональных и муниципальных целевых и инвестиционных программ;
- государственный и муниципальный долг, дефицит федерального и иных бюджетов и создание источников их финансирования;
- государственный финансовый контроль и финансовый мониторинг;
- формирование и исполнение бюджетов государственных внебюджетных и бюджетных фондов;
- налоговая политика, налоговый регламент и налоговое администрирование;
- система налогов и сборов
в РФ;
- о ратификации и денонсации международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения;
- Производство и использование масла
доходы от газа, Резервный фонд и Фонд национального благосостояния;
- таможенные правила процедуры;
- денежно-кредитная политика;
- бухгалтерский, аудит и финансовая отчетность;
- производство, хранение и обращение драгоценных металлов и драгоценных камней;
- деятельность ЦБ
Российской Федерации, кредитных организаций, банковских групп и некредитных
организации;
- система платежей и расчетов;
- рынок ценных бумаг;
- инвестиционные фонды и негосударственные пенсионные фонды;
- Валюта Правила процедуры
валютный контроль;
- страхование, ипотечное кредитование,
и лизинг;
- организация и деятельность контрольно-счетных органов;
- взаимодействие с Аккаунтами
Палата РФ;
- обеспечение рассмотрения отчета о работе Счетной палаты Российской Федерации на заседании
Совета Федерации;
- Сводка предложений комитетов Совета Федерации по контрольному, экспертно-аналитическому
меры по включению в годовой план работы Счетной палаты Российской Федерации;
- подготовка проекта
постановления Совета Федерации по поручению Счетной палаты
Российской Федерации;
- участие Российской Федерации в деятельности международных финансовых организаций;
- предварительное обсуждение и внесение в Совет Федерации на рассмотрение кандидатур
назначается членами Национального финансового совета от Совета Федерации;
- предварительное обсуждение и внесение в Совет Федерации на рассмотрение кандидатур назначен Председателем Счетной палаты РФ и аудитором Счетной палаты РФ
- Регулирование производства оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
• Налоговые отчисления в бюджет по видам Россия 2020
• Налоговые отчисления в бюджет по видам Россия 2020 | StatistaДругая статистика по теме
Пожалуйста, создайте учетную запись сотрудника, чтобы иметь возможность отмечать статистику как избранную. Затем вы можете получить доступ к своей любимой статистике через звездочку в заголовке.
Зарегистрируйтесь сейчасПожалуйста, авторизуйтесь, перейдя в «Моя учетная запись» → «Администрирование».После этого вы сможете отмечать статистику как избранную и использовать персональные статистические оповещения.
АутентифицироватьБазовая учетная запись
Познакомьтесь с платформой
У вас есть доступ только к базовой статистике.
Единая учетная запись
Идеальная учетная запись начального уровня для индивидуальных пользователей
- Мгновенный доступ к статистике 1 м
- Скачать в формате XLS, PDF и PNG
- Подробные ссылки
$ 59 39 $ / месяц *
в первые 12 месяцев
Корпоративный аккаунт
Полный доступ
Корпоративное решение, включающее все функции.
* Цены не включают налог с продаж.
Самая важная статистика
Самая важная статистика
Самая важная статистика
Дополнительная статистика
Узнайте больше о том, как Statista может поддержать ваш бизнес.
ФНС России. (30 марта 2021 г.). Взносы налогов в консолидированный бюджет России с 2019 по 2020 годы по видам (в миллиардах российских рублей) [График].В Statista. Получено 24 октября 2021 г. с сайта https://www.statista.com/statistics/1225446/consolidated-budget-contribution-in-russia-by-tax/
Федеральная налоговая служба России. «Взнос налогов в консолидированный бюджет России с 2019 по 2020 годы по видам (в миллиардах российских рублей)». Диаграмма. 30 марта 2021 г. Statista. По состоянию на 24 октября 2021 г. https://www.statista.com/statistics/1225446/consolidated-budget-contribution-in-russia-by-tax/
Федеральная налоговая служба России.(2021 г.). Взносы налогов в консолидированный бюджет России с 2019 по 2020 годы в разбивке по видам (в миллиардах российских рублей). Statista. Statista Inc. Дата обращения: 24 октября 2021 г. https://www.statista.com/statistics/1225446/consolidated-budget-contribution-in-russia-by-tax/
Федеральная налоговая служба России. «Взносы налогов в консолидированный бюджет России с 2019 по 2020 годы по видам (в миллиардах российских рублей)». Statista, Statista Inc., 30 марта 2021 г., https://www.statista.com/statistics/1225446/consolidated-budget-contribution-in-russia-by-tax/
Федеральная налоговая служба России, Вклад налогов в Консолидированный бюджет России с 2019 по 2020 год по видам (в миллиардах российских рублей) Statista, https: // www.statista.com/statistics/1225446/consolidated-budget-contribution-in-russia-by-tax/ (последнее посещение — 24 октября 2021 г.)
Россия — импортные тарифы
1 января 2015 г. Евразийский экономический союз (ЕАЭС ) был запущен, включающий тарифные правила, ранее изложенные в Таможенном союзе (ТС) Россия-Беларусь-Казахстан, созданном в 2010 году. Присоединение Армении к ЕАЭС вступило в силу 2 января 2015 года, а присоединение Кыргызстана вступило в силу 6 августа. 2015. Единый таможенный тариф ЕАЭС / ТС периодически пересматривался с 2011 года, при этом ставки ввозных таможенных пошлин теперь устанавливаются в соответствии с обязательствами, изложенными в Протоколе о присоединении России к ВТО.Все вопросы, такие как тарифы, тарифные квоты, технические регламенты, лицензирование и сертификация, согласовываются Евразийской экономической комиссией (ЕЭК), многосторонней структурой, первоначально созданной странами-членами для управления Таможенным союзом, который теперь курирует Евразийскую экономическую комиссию. Союз. Актуальную информацию о гармонизированных тарифах ЕАЭС / ТС можно найти на сайте Евразийской экономической комиссии (http://www.eurasiancommission.org/en/Pages/default.aspx).
Тарифы на таможенные операции устанавливаются Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.07.2012 г.863 от 28.12.2004 г. В 2020 году продолжают применяться ранее утвержденные ставки. При подаче декларации на товары в электронном виде таможенные пошлины уплачиваются в размере 75% от установленных.
Тарифы на таможенное оформление (с учетом ставки 75% при электронном декларировании):
- Таможенная стоимость товаров до 200000 ₱ (примерно 2860 долларов США) включительно — сумма таможенной пошлины 375 ₱ (примерно 5 долларов США)
- Таможенная стоимость товаров от 200000,1 до 450000 (ок.2860,1 $ — 6428 $) включительно — сумма таможенной пошлины 750 ₱ (примерно 11 $)
- Таможенная стоимость товаров от 450000,1 до 1200000 ₱ включительно (ок. 6429 $ — 17142 $) — размер таможенной пошлины составляет 1500 ₱ (приблизительно 21 $)
- Таможенная стоимость товаров от 1 200000 ₱ — до 2500000 ₱ включительно (ок. 17143 $ — 35714 $) — сумма таможенной пошлины 4125 ₱ (ок. 59 $)
- Таможенная стоимость товаров от 2500000,1 до 5000000 включительно (ок. 35715 $ — 71428 $) — размер таможенной пошлины составляет 5625 ₱ (ок.80 долларов США)
- Таможенная стоимость товаров от 5 000 000 до 10 000 000 включительно (ок. 71429 $ — 142857 $) — сумма таможенной пошлины 15000 ₱ (приблизительно 214 $)
- Таможенная стоимость товаров от 10000000 ₱ (примерно 142858 долларов США) — сумма таможенной пошлины 22500 ₱ (примерно 321 доллар США)
Перечень товаров, освобожденных от уплаты таможенных пошлин:
Товары гуманитарной помощи; имущество, принадлежащее дипломатическим представительствам, консульским службам, официальным представительствам иностранных государств и их сотрудникам; культурные ценности, принадлежащие музеям, архивам, хранилищам государственной или негосударственной формы собственности; товары, предназначенные для демонстрации на выставочных мероприятиях республиканского масштаба, в том числе на авиасалонах; наличная валюта государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением памятных монет; товары общей стоимостью менее 200 € по курсу ЦБ на день декларирования; товары, принадлежащие физическим лицам, для домашнего пользования; международные транспортные средства, запчасти и оборудование одновременно с транспортным средством.
Также не взимается таможенная пошлина при ввозе / вывозе товаров, предназначенных для спортивных соревнований и съемок, профессионального оборудования для выпуска СМИ, научных образцов и международной почты.
Таможенный сбор осуществляется одновременно с подачей таможенной декларации. В случае таможенного сопровождения оплата должна быть произведена до его начала, в случае таможенного хранения — до передачи товаров владельцу или лицу, его представляющему.
Ответственность за уплату таможенных пошлин несет декларант или его представитель (таможенный брокер).При обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин взыскание производится либо у собственника товара, либо у таможенного брокера.
Помимо таможенных пошлин, импортные акцизы могут применяться к ограниченным категориям товаров, таким как предметы роскоши, алкоголь и табачные изделия, автомобили, дизельное топливо и моторное масло, а также другие нефтепродукты. Акцизы на импорт составляют от 20% до 570%.
С 6 августа 2018 года в рамках санкционной борьбы на некоторые импортные товары из США повысились пошлины.Полный перечень этих товаров можно найти в Постановлении Правительства РФ от 6 июля 2018 г. N 788 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных товаров, страной происхождения которых является США. Штаты Америки ».
Налоговый учет в РФ
% PDF-1.7 % 1 0 объект > >> эндобдж 6 0 obj > эндобдж 2 0 obj > транслировать application / pdf10.1016 / S2212-5671 (15) 00719-4
Массовая оценка земли в Российской Федерации
Крах коммунизма в Начало 1990-х годов положило начало эре политических и экономических реформ в России и на всей территории бывшего Советского Союза, которые представили демократию и свободную рыночную экономику странам, ранее не имевшим опыта применения ни одной из этих концепций.В России приватизация земли была одним из первых пунктов повестки дня реформ, и к концу 1992 года российский парламент принял федеральный закон «О плате за землю». Этот закон установил нормативную стоимость земли, дифференцированную по регионам, которая будет использоваться для налогообложения, а также основание для аренды и покупки земли. В то время в стране не было рынка земли, поэтому это считалось очень прогрессивной мерой. Земли, которые ранее находились в государственной собственности, были быстро распределены между физическими лицами, и к 1998 году около 129 миллионов гектаров земли находились в частной собственности около 43 миллионов землевладельцев.Введение права частной собственности на землю также означало введение земельного налога, поскольку собственники или пользователи земельных участков получили право оплачивать свои недвижимые активы.
Экономические реформы в России сопровождались инфляцией, достигающей тысячи процентов ежегодно. Для поддержания доходности местные и региональные власти соответствующим образом скорректировали нормативную стоимость земли. Поскольку в середине 1990-х годов активность на рынке земли начала развиваться, некоторые из этих органов власти использовали информацию о рыночных ценах для корректировки стоимости земли.В результате земельные налоги стали абсолютно несовместимыми с экономической ситуацией, и суммы налогов не были сопоставимы для аналогичной собственности, расположенной в разных юрисдикциях.
К концу 1990-х гг. В системе земельного налога возникли недостатки, которые потребовали налоговой реформы в общенациональном масштабе. Базовый план налоговой реформы включал в себя следующие особенности:
- Земельный налог станет местным налогом.
- Хотя плавающие налоговые ставки будут устанавливаться местными органами власти, максимально возможные налоговые ставки будут установлены федеральным законодательством.
- Федеральное правительство разработает правила и процедуры массовой оценки земельных участков.
- Налоговой базой будет кадастровая стоимость земельных участков.
- Органы земельного кадастра будут предоставлять информацию об объектах налогообложения и их налогооблагаемой стоимости земель налоговым и налоговым органам.
Реформа земельного налога рассматривается как часть более широкой реформы налога на имущество. Действующая в России система налога на имущество включает ряд налогов: налог на имущество физических лиц; налог на имущество предприятий; земельный налог; и налог на недвижимость.В то время как первые три действуют, четвертый налог тестируется в качестве эксперимента с 1997 года в двух городах, Новгороде Великом и Твери (Мальме и Янгман 2001, глава 6). Ожидается, что, когда Россия сможет ввести налог на недвижимость на национальном уровне, первые три налога будут отменены.
В 1999 году Службе земельного кадастра России, органу управления земельными ресурсами федерального правительства, была передана ответственность за разработку методов массовой оценки и проведение первой в стране массовой оценки всех земель.Правительство выбрало массовую оценку, определив методы сравнения продаж, доходов и затрат в качестве основных моделей оценки, которые необходимо было разработать. Земля оценивается по стоимости участка, как если бы она была свободна.
Однако внедрение системы массовой оценки сдерживалось отсутствием надежных данных о рынке земли. Рынок жилья — единственный развитый рынок в России, который можно охарактеризовать большим количеством сделок купли-продажи. Эти сделки неравномерно распределены по стране: в крупных городах много сделок и высокие цены на квартиры, в то время как в небольших городах и поселках мало примеров продажи недвижимости.На национальном земельном рынке ежегодно регистрируется около 5,5 миллионов сделок, из которых лишь около 6 процентов составляют фактические сделки купли-продажи. Официальные данные органов регистрации земли нельзя было использовать в качестве источника данных, поскольку стороны по сделке часто скрывают истинную рыночную цену, чтобы избежать уплаты налогов на передачу права собственности.
Отсутствие надежных рыночных данных вынудило разработчиков моделей массовой оценки определить другие факторы, которые могут повлиять на рынок земли. Модель, разработанная для оценки городских земель, включала около 90 слоев информации с географической привязкой к цифровым картам земельного кадастра городов и поселков.Помимо доступной рыночной информации, эти уровни данных включали характеристики физической инфраструктуры, такой как транспорт, коммунальные услуги, школы, магазины и другие сооружения. Также учитываются факторы окружающей среды.
Методами массовой оценки в России выделено 14 видов городского землепользования, которые могут быть отнесены к каждому кадастровому участку. Таким образом, модель может установить налоговую базу в соответствии с текущим или самым высоким и лучшим землепользованием. Фактическая налоговая база, установленная для каждого земельного участка, рассчитывается как цена квадратного метра земли в кадастровом блоке, умноженная на площадь участка.
Для проведения кадастровой оценки городских земель по всей России потребовался один год разработки и тестирования модели и два года дальнейшей работы. Фактические результаты оценки показывают, что модель точно работает с землями, занятыми жилищным сектором. Корреляция между фактическими рыночными данными и результатами массовой оценки составляет от 0,6 до 0,7 по шкале от 0 до 1,0, с большей точностью в областях, где рынок земли лучше развит.
Кадастровая оценка сельскохозяйственных земель основана на доходном подходе, поскольку доступность информации о рынке сельскохозяйственных земель крайне ограничена.Законодательство, разрешающее продажу сельскохозяйственных земель, вступило в силу в начале 2002 года. Данные, использованные для оценки сельскохозяйственных земель, включали информацию о почвах и фактических показателях сельскохозяйственного производства за последние 30 лет. Массовая оценка лесных угодий также проводилась на основе доходного подхода. В российском земельном законодательстве также выделяется особая группа промышленных земель, расположенных за пределами города, в которую входят промышленные объекты, дороги, железные дороги, объекты энергетики и транспорта. Эти земли оказались трудным объектом для массовой оценки, потому что на них так много уникальных типов построек и объектов; к ним часто применяется индивидуальная оценка.
За последние четыре года около 95 процентов территории России было оценено с использованием методологии массовой оценки. Федеральная служба земельного кадастра продолжает совершенствовать свои методы в рамках подготовки к принятию соответствующего законодательства, разрешающего введение нового земельного налога на основе стоимости. В этот период Кадастровая служба организовала семинар по системам массовой оценки земли (недвижимости) для целей налогообложения в Москве в 2002 году под эгидой Европейской экономической комиссии Организации Объединенных Наций.Он также собрал делегацию для участия в курсе Института Линкольна «Введение в систему массовой оценки рыночной стоимости для налогообложения недвижимого имущества» в Вильнюсе в 2003 году (см. Соответствующую статью).
Алексей Леонидович Оверчук — заместитель начальника Федеральной службы земельного кадастра России и заместитель председателя Рабочей группы по управлению земельными ресурсами Европейской экономической комиссии ООН (ЕЭК ООН).
Номер ссылки
Мальме, Джейн Х. и Джоан М.Молодой человек. 2001. Развитие налогообложения собственности в странах с переходной экономикой: примеры из Центральной и Восточной Европы. Вашингтон, округ Колумбия: Всемирный банк. Доступно по адресу http://www1.worldbank.org/wbiep/decentralization/library9/malme_propertytax.pdf
.