Виды систем налогообложения для коммерческих организаций: Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО

Содержание

Налоговые льготы

УСН ПО СТАВКЕ 5%

Применяется в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Категории налогоплательщиков:

1.Индивидуальные предприниматели и организации, созданные:

· выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения образовательных организаций высшего образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательной организации;

· обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в образовательных организациях высшего образования.

2.Индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области.

Закон Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ

Законом Пензенской области № 2684-ЗПО от 04.03.2015 (вступил в силу 17.03.2015) введены налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного Закона и перешедших на упрощенную или патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ IT– КОМПАНИЙ

Снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Закон Пензенской области от 04.07.2014 №2571-ЗПО

Расчет стоимости патента (ссылка http://patent.nalog.ru/info/ )

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО (с последующими изменениями) «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

К основным преимуществам патентной системы налогообложения относятся:

Уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

Возможность оплаты патента в два этапа.

При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ, в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается ИП – не пропустить указанные сроки.

ИП применяет упрощенный порядок ведения учета.

Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется. Взаимоотношение ИП и налоговых органов значительно упрощаются. Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов.

Microsoft Word — Титул2_14_.doc

%PDF-1.6 % 1 0 obj > endobj 6 0 obj ) /Creator (PScript5.dll Version 5.2.2) /Producer (Acrobat Distiller 7.0 \(Windows\)) /ModDate (D:20110602153604+07’00’) /Title >> endobj 2 0 obj > stream 2011-06-02T15:36:04+07:002011-06-02T15:35:58+07:002011-06-02T15:36:04+07:00PScript5.dll Version 5.2.2application/pdf

  • Microsoft Word — Титул2_14_.doc
  • <C0E4ECE8EDE8F1F2F0E0F2EEF0>
  • uuid:04fa6a97-9bf8-4a8d-ac51-3e45f0604954uuid:a1365d64-e60c-45fe-bdcd-7e8c12d3e56dAcrobat Distiller 7. 0 (Windows) endstream endobj 3 0 obj > /Encoding > >> >> endobj 4 0 obj > endobj 5 0 obj > endobj 7 0 obj > endobj 8 0 obj > endobj 9 0 obj > endobj 10 0 obj > endobj 11 0 obj > endobj 12 0 obj > endobj 13 0 obj > endobj 14 0 obj > endobj 15 0 obj > endobj 16 0 obj > endobj 17 0 obj > endobj 18 0 obj > endobj 19 0 obj > stream HVK6tX#[email protected]|ӽn ?%$[ϣܖ__q:=G8~zS_Z|}iB \Ah`[email protected]:%vJ]Nu’eBM{aO䝭ty|z^8ZI

    Мастерская систем – WISYS.

    RU

    Общая характеристика решения

    Конфигурация «Бухгалтерия предприятия» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организации. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

    «1С:Бухгалтерия 8» поддерживает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

    Самая новая редакция 3.0 разработана на основе конфигурации «Бухгалтерия предприятия» редакции 2.0:

    • обеспечивается сохранение методологии ведения бухгалтерского и налогового учета редакции 2.0,
    • накопленные в редакции 2.0 данные при переходе на новую редакцию сохраняются.

    Учет «от документа» и типовые операции

    Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции – простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

    Ведение учета деятельности нескольких организаций

    «1С:Бухгалтерия 8» позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет хозяйственной деятельности нескольких организаций. Учет по каждой организации можно вести в отдельной информационной базе. В то же время конфигурация предоставляет возможность использовать общую информационную базу для ведения учета нескольких учреждений – юридических лиц. Это удобно, если их хозяйственная деятельность тесно связана между собой: можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, складов (мест хранения) и т. д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

    Поддержка разных систем налогообложения

    В программе для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей поддерживаются следующие системы налогообложения:

    • общая система налогообложения (налог на прибыль для организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ),
    • упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ),
    • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ).

    Для индивидуальных предпринимателей поддерживается:

    • общая система налогообложения (НДФЛ в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430),
    • упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ),
    • упрощенная система налогообложения на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ),
    • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ).

    Учет материально-производственных запасов

    Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

    • по средней себестоимости,
    • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

    Для поддержки способов оценки ФИФО на счетах учета материально-производственных запасов ведется партионный учет. Различные способы оценки могут применяться независимо для каждой организации. В бухгалтерском и налоговом учете организации способы оценки МПЗ совпадают.

    Складской учет

    По складам может вестись количественный или количественно-суммовой учет. В первом случае оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета не зависит от того, с какого склада они получены. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

    В информационной базе можно отразить результаты инвентаризации, автоматически сверяемые с данными учета. На основании инвентаризации отражается выявление излишков и списание недостач.

    Учет торговых операций

    Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками. Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номере грузовой таможенной декларации.

    Для розничной торговли поддерживается как оперативное отражение розничной реализации, так и отражение продаж по результатам инвентаризации. Товары в рознице могут учитываться по покупным или по продажным ценам. Для розничных продаж поддерживается оплата банковскими кредитами и использование платежных карт.

    Автоматизировано отражение возвратов товаров от покупателя и поставщику.

    Поддерживается использование нескольких типов цен, например: оптовая, мелкооптовая, розничная, закупочная и т. п. Это упрощает отражение операций поступления и реализации.

    Учет комиссионной торговли и агентских договоров

    В программе поддерживается учет по комиссионным (агентским) договорам на продажу и на закупку.

    Автоматизирован учет продажи товаров и услуг через комиссионера (агента). Поддерживается отражение операций по передаче товаров на субкомиссию. При формировании отчета комитенту или регистрации отчета комиссионера можно сразу произвести расчет и отразить удержание комиссионного вознаграждения.

    Автоматизирован учет агентских услуг со стороны агента (оказание услуг от своего имени, но за счет принципала) и со стороны принципала (оказание услуг через агента).

    Автоматизирован учет операций по комиссионной (агентской) закупке товаров и услуг, как на стороне комиссионера (агента), так и на стороне комитента (принципала). Учтена специфика оформления документов по учету НДС при таких операциях. При формировании отчета комитенту можно сразу произвести расчет и отразить удержание комиссионного вознаграждения.

    Учет операций с тарой

    Автоматизированы операции по учету возвратной многооборотной тары. Учтена специфика налогообложения таких операций и расчетов с поставщиками и покупателями.

    Учет банковских и кассовых операций

    Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств и валютных операций. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров. Реализован учет денежных документов.

    На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца.

    Реализован учет денежных средств платежного агента, ведется отдельная кассовая книга.

    Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами (включая перечисление денежных средств на банковские карты сотрудников или корпоративные банковские карты), внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку, приобретение и продажа иностранной валюты. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату.

    Платежные поручения на уплату налогов (взносов) можно формировать автоматически.

    Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка».

    Учет расчетов с контрагентами

    На счетах расчетов с контрагентами ведется аналитический учет в разрезе контрагентов, договоров, документов расчетов. Поддерживается автоматический зачет аванса как по договору в целом, так и по конкретному документу взаиморасчетов. Способ погашения задолженности по договору можно указать непосредственно в документах оплаты. Способ зачета авансов указывается в документах поступления и реализации.

    Учет расчетов с поставщиками и покупателями можно вести в рублях, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически.

    Расчеты с контрагентами в конфигурации всегда ведутся с точностью до документа расчетов. При оформлении документов поступления и реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.

    В конфигурации поддерживается учет резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

    Учет основных средств и нематериальных активов

    Учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Автоматизированы основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление износа (амортизации), модернизация, передача, списание, инвентаризация. Возможно распределение сумм начисленной амортизации за месяц в налоговом учете между несколькими счетами или объектами аналитического учета.

    Учет основного и вспомогательного производства

    Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством, учет переработки давальческого сырья, учет спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей. В течение месяца учет выпущенной готовой продукции ведется по плановой себестоимости. В конце месяца рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг.

    Учет полуфабрикатов

    Для сложных технологических процессов, предполагающих промежуточные стадии с выпуском полуфабрикатов, поддерживается складской учет полуфабрикатов и автоматический расчет их себестоимости.

    Учет косвенных расходов

    «1С:Бухгалтерия 8» поддерживает учет различных расходов, не связанных напрямую с выпуском продукции, оказанием работ, услуг, – косвенных расходов. В конце месяца производится автоматическое списание косвенных расходов.

    Для учета общехозяйственных расходов поддерживается применение метода «директ-костинг». Этот метод предусматривает, что общехозяйственные расходы списываются в месяце их возникновения и полностью относятся на расходы текущего периода. Если в организации метод «директ-костинг» не применяется, то общехозяйственные расходы распределяются между стоимостью произведенной продукции и незавершенным производством.

    При списании косвенных расходов возможно применение различных методов распределения по номенклатурным группам продукции (услуг). Для косвенных расходов возможны следующие базы распределения:

    • объем выпуска,
    • плановая себестоимость,
    • оплата труда,
    • материальные затраты,
    • выручка,
    • прямые затраты,
    • отдельные статьи прямых затрат.

    Учет НДС

    Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж. Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0 %, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента. Суммы НДС по косвенным расходам в соответствии со ст. 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

    Помощник по учету НДС контролирует порядок выполнения регламентных операций.

    Учет заработной платы, кадровый и персонифицированный учет

    В «1С:Бухгалтерии 8» ведется учет движения персонала, включая учет работников по основному месту работы и по совместительству. При этом внутреннее совместительство поддерживается опционально, то есть поддержку можно отключить, если на предприятии это не принято. Обеспечивается формирование унифицированных форм по трудовому законодательству.

    Автоматизированы следующие операции:

    • начисление зарплаты работникам предприятия по окладу с возможностью указать способ отражения в учете отдельно для каждого вида начисления;
    • ведение взаиморасчетов с работниками вплоть до выплаты зарплаты и перечисления зарплаты на карточные счета работников;
    • депонирование;
    • исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых служит заработная плата работников организаций;
    • формирование соответствующих отчетов (по НДФЛ, налогам (взносам) с ФОТ), включая подготовку отчетности для системы персонифицированного учета ПФР.

    При выполнении расчетов учитывается наличие на предприятии инвалидов, налоговых нерезидентов.

    Налоговый учет по налогу на прибыль

    Налоговый учет по налогу на прибыль ведется на тех же счетах, что и бухгалтерский учет. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета и выполнение требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и налоговая декларация по налогу на прибыль.

    Для выявления ошибок налогового учета и учета разниц в оценке активов и обязательств предназначен отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

    Упрощенная система налогообложения

    Автоматизирован учет хозяйственной деятельности организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Налоговый учет по УСН ведется в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Поддерживаются следующие объекты налогообложения:

    • доходы,
    • доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Книга учета доходов и расходов формируется автоматически.

    Для анализа структуры доходов и расходов налогового учета по УСН предназначен отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН».

    Учет деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход

    Независимо от того, применяет ли организация УСН или общую систему налогообложения, некоторые виды ее деятельности могут облагаться единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). В конфигурации предусмотрено разделение учета доходов и расходов, связанных с деятельностью, облагаемой и не облагаемой ЕНВД. Расходы, которые нельзя отнести к определенному виду деятельности в момент их совершения, можно распределять автоматически по завершении периода.

    Учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей – плательщиков НДФЛ

    Учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, ведется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов, и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина РФ от 13. 08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, главами 23 и 25 НК РФ.

    Автоматически формируется Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, и налоговая декларация по НДФЛ.

    Патентная система

    В соответствии со статьей главой 26.5 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. УСН на основе патента может применяться предпринимателями на общей или упрощенной системе налогообложения. По каждому патенту ведется отдельная Книга учета доходов по специальной форме.

    Завершающие операции месяца

    Автоматизированы регламентные операции, выполняемые по окончании месяца, в том числе переоценка валюты, списание расходов будущих периодов, определение финансовых результатов и другие. Помощник закрытия месяца позволяет определить необходимые регламентные операции закрытия месяца и выполнить их в правильной последовательности и без ошибок.

    В состав конфигурации входит набор отчетов «Справки-расчеты», отражающих расчеты, связанные с проведением регламентных операций по закрытию месяца: «Распределение косвенных расходов», «Расчет налога на прибыль и другие».

    Стандартные бухгалтерские отчеты

    Конфигурация предоставляет пользователю набор стандартных отчетов, которые позволяют анализировать данные по остаткам, оборотам счетов и по проводкам в самых различных разрезах. При формировании отчетов настраивается группировка, отбор и сортировка выводимой в отчет информации, исходя из специфики деятельности организации и выполняемых пользователем функций. Отчеты соответствуют требованиям законодательства к бухгалтерским регистрам.

    Экспресс-проверка учета

    Экспресс-проверка ведения учета помогает пользователю в любой момент получить сводную и детализированную информацию о корректности данных. Все проверки объединены в группы:

    • положения учетной политики,
    • анализ состояния бухгалтерского учета,
    • операции по кассе,
    • ведение книги продаж по НДС,
    • ведение книги покупок по НДС.

    Отчет о результатах экспресс-проверки сопровождается комментариями к каждой выполненной проверке, которые содержат:

    • предмет контроля,
    • результат проверки,
    • возможные причины ошибок,
    • рекомендации по устранению ошибок.

    Регламентированная отчетность

    В программу включены обязательные (регламентированные) отчеты, предназначенные для представления собственникам организации и контролирующим государственным органам, включая формы бухгалтерской отчетности, налоговые декларации, отчеты для органов статистики и государственных фондов.

    Для налоговых деклараций предусмотрена проверка контрольных соотношениям, используемых ФНС.

    Поддерживаются следующие предусмотренные законодательством виды формирования и сдачи регламентированной отчетности:

    • в печатном виде, в том числе с двухмерным штрихкодом;
    • в электронном виде с выгрузкой на носитель информации;
    • по телекоммуникационным каналам связи.

    Принцип сдачи отчетности через телекоммуникационные каналы связи заключается в подготовке необходимых форм регламентированной отчетности, их подписании электронной цифровой подписью (ЭЦП) абонента и последующей отправке в контролирующие органы через спецоператора непосредственно из программы «1С:Бухгалтерия 8».

    Сервисные возможности

    • Контроль и исключение ошибочных ситуаций
    • Загрузка классификаторов и курса валют
    • Поиск данных
    • Управление доступом к учетным данным
    • Использование торгового оборудования
    • Работа с распределенными информационными базами

    Версии «1С:Бухгалтерии 8»

    «1С:Бухгалтерия 8» выпускается в трех версиях, предназначенных для ведения бухгалтерского и налогового учета: базовая, ПРОФ и КОРПБазовая версия представляет собой однопользовательский аналог версии ПРОФ «1С:Бухгалтерии 8».

    подготовлено с использованием материалов www. 1c.ru

    Официальный сайторганов местного самоуправлениягорода Нижневартовска

    Налогообложение отдельных видов объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости с 1 января 2015 года

    В связи с вступлением в силу Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» у регионов появилась возможность вводить особый порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости отдельных видов объектов недвижимого имущества.

    Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) правила налогообложения по кадастровой стоимости касаются коммерческой недвижимости: административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, в которых размещены офисы, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Целью нововведения является приближение оценочной стоимости коммерческой недвижимости к ее рыночной стоимости.

    Порядок исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении указанных объектов недвижимости применяется на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с 1 января 2015 года.

    В соответствии с пунктом 8 статьи 378.2 Кодекса постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 4 апреля 2014 года № 118-п определен состав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

    Согласно Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении тех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая, а не среднегодовая стоимость. Аналогичные ограничения предусмотрены и в отношении организаций, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.  

    В случае несогласия с включением и (или) не включением объекта недвижимости в предварительный перечень, а так же в связи с изменением фактического использования объекта недвижимости его собственник (владелец) имеет право обратиться в уполномоченный орган в порядке, установленным постановлением Правительства автономного округа от 17.03.2017 №90-п «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения и о внесении изменения в приложение 2 к постановлению Правительства Ханты-Мансийского округа — Югры от 4 мая 2007 года №115-п «О создании комиссии по мобилизации дополнительных расходов в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа — Югры».

    Налоги для бизнеса | Внутренняя налоговая служба

    Форма вашей деятельности определяет, какие налоги вы должны платить и как вы их платите. Ниже приведены пять основных типов налогов на бизнес.

    Подоходный налог

    Все предприятия, кроме партнерств, должны подавать годовую налоговую декларацию. Партнерства подают информационный бюллетень. Форма, которую вы используете, зависит от того, как организован ваш бизнес. Обратитесь к Бизнес-структурам, чтобы узнать, какие декларации вы должны подавать в зависимости от созданного предприятия.

    Федеральный подоходный налог — это распределительный налог. Вы должны платить налог по мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года. Обычно из заработной платы сотрудника удерживается подоходный налог. Если вы не платите налог посредством удержания или не платите таким образом достаточно налога, возможно, вам придется заплатить расчетный налог. Если от вас не требуется производить расчетные налоговые платежи, вы можете уплатить любые причитающиеся налоги при подаче декларации. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 583.

    Расчетный налог

    Как правило, вы должны платить налоги на доход, включая налог на самозанятость (обсуждается далее), путем регулярных платежей по расчетному налогу в течение года. Для получения дополнительной информации см. Расчетные налоги.

    Налог на самозанятость

    Налог на самозанятость (SE) — это налог на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя. Ваши платежи по налогу на SE вносят вклад в ваше страхование в рамках системы социального обеспечения. Страхование социального обеспечения предоставляет вам пенсионные пособия, пособия по инвалидности, пособия по случаю потери кормильца и пособия по больничному страхованию (Medicare).

    Как правило, вы должны платить налог SE и подавать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.

    • Если ваш чистый доход от самозанятости составлял 400 долларов и более.
    • Если вы работаете в церкви или квалифицированной контролируемой церковью организации (кроме служителя или члена религиозного ордена), которая избрала освобождение от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, вы облагаетесь налогом SE, если вы получаете $ 108,28 или больше. в заработной плате от церкви или организации.

    Примечание: Существуют особые правила и исключения для иностранцев, членов рыболовных бригад, нотариусов, государственных или местных государственных служащих, иностранных правительств или сотрудников международных организаций и т. Д.Для получения дополнительной информации см. Налог на самозанятость.

    Налоги на трудоустройство

    Когда у вас есть сотрудники, вы, как работодатель, несете определенные обязанности по налогу на трудоустройство, которые вы должны платить, и формы, которые вы должны заполнять. Налоги на занятость включают следующее:

    • Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание
    • Удержание федерального подоходного налога
    • Федеральный налог на безработицу (FUTA)

    Для получения дополнительной информации см. Налоги на трудоустройство для малого бизнеса.

    Акцизный налог

    В этом разделе описаны акцизы, которые вам, возможно, придется заплатить, и формы, которые вы должны заполнить, если вы выполните одно из следующих действий.

    • Производство или продажа определенных товаров.
    • Осуществлять определенные виды бизнеса.
    • Использовать различное оборудование, оборудование или продукты.
    • Получать оплату за определенные услуги.

    Форма 720 — Федеральные акцизы, указанные в Форме 720, состоят из нескольких широких категорий налогов, включая следующие.

    • Экологические налоги.

    • Налоги на связь и воздушный транспорт.

    • Налоги на топливо.

    • Налог на первую розничную продажу тяжелых грузовиков, прицепов и тракторов.

    • Налоги производителей на продажу или использование различных товаров

    Форма 2290 — Федеральный акцизный налог взимается с некоторых грузовиков, седельных тягачей и автобусов, используемых на дорогах общего пользования.Налог применяется к транспортным средствам, облагаемая налогом полная масса 55 000 фунтов и более. Сообщите о налоге в форме 2290. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2290.

    Форма 730 — Если вы занимаетесь приемом ставок или проведением пула ставок или лотереи, вы можете нести ответственность за уплату федерального акцизного налога на ставки. Используйте форму 730, чтобы рассчитать размер налога на получаемые вами ставки.

    Форма 11-C — Используйте форму 11-C «Профессиональный налог и регистрационная декларация для отыгрыша», чтобы зарегистрироваться для любой деятельности по отыгрышу ставок и уплатить федеральный профессиональный налог на отыгрыш.

    Акцизный налог включает несколько общих программ акцизного налога. Одна из важнейших составляющих акцизной программы — моторное топливо. Для получения дополнительной информации см. Акцизы.

    9 фактов о сквозных бизнесах

    Подавляющее большинство предприятий в США не являются C-корпорациями, которые облагаются корпоративным налогом. Скорее, большинство предприятий — около 95 процентов — являются «сквозными», когда их доход «передается» их владельцам, которые облагаются налогом по индивидуальному подоходному налогу.

    Транзитные предприятия включают индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации. Поскольку на решения этих компаний влияют как корпоративные, так и индивидуальные налоговые системы, они приносят большую часть дохода от бизнеса в США, различаются по размеру и сложности и работают в различных отраслях экономики в целом, они представляют собой необычные проблемы для налоговой реформы.

    Как администрация Трампа, так и республиканский план налоговой реформы Палаты представителей на 2016 год предлагают значительное сокращение налогов, уплачиваемых с доходов от бизнеса, включая налоги, уплачиваемые владельцами транзитных предприятий.Например, налоговый план Трампа предлагает снизить ставку корпоративного налога с 35 до 15 процентов, а максимальную ставку налога на доход, полученный от сквозного бизнеса, с 39,6 до 15 процентов.

    Чтобы помочь понять политические соображения, связанные с налогообложением транзитных предприятий, и последствия потенциальных реформ, вот девять фактов о сквозных налогах и нынешнем подходе США к налогообложению бизнеса.

    Щелкните каждый факт, чтобы перейти к его обсуждению.

    1. Большинство предприятий являются сквозными.
      Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, и только 5 процентов были C-корпорациями.
    2. Практически все предприятия мелкие.
      В 2014 году почти 99 процентов предприятий, будь то транзитные предприятия или корпорации C, имели продажи или поступления в размере 10 миллионов долларов или меньше.
    3. Передачи — это не обязательно малые предприятия.
      На небольшое количество крупных предприятий приходится большая часть сквозной прибыли и экономической деятельности.
    4. Проходные предприятия теперь приносят большую часть дохода от бизнеса.
      В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. В 2013 году только 44 процента доходов владельцев бизнеса были получены через C-корпорации.
    5. Транзитные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.
      Разрыв между более низкой ставкой налога на сквозные и более высокими ставками, с которыми сталкиваются C-корпорации, создает серьезный стимул для компаний не регистрироваться и организовываться в качестве промежуточных.
    6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.
      Имея так много вариантов выбора при определении того, как структурировать бизнес и распределять ли доход от бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, владельцы бизнеса имеют значительный стимул и возможность уклоняться от уплаты налогов.
    7. Рост сквозного бизнеса подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.
      Если бы относительные доли сквозной и C-корпоративной деятельности удерживались на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году принесла бы не менее 100 миллиардов долларов дополнительных доходов только в 2011 году .
    8. Транзитный доход в основном получают люди с высокими доходами.
      Около 70 процентов дохода партнерства приходится на верхний 1 процент по сравнению с менее чем 50 процентами корпоративных дивидендов и 11 процентами заработной платы.
    9. Транзитные компании несут значительную долю налогового разрыва.
      Около 41 процента налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за сквозного занижения дохода и, следовательно, уплаты слишком небольшого подоходного налога.

    Факт 1: Большинство предприятий являются сквозными.

    Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, в то время как только 5 процентов составляли C-корпорации (рис. 1). 1 C-корпорации, в число которых входит большинство публично торгуемых предприятий, платят налоги на корпоративном уровне. В результате доход C-корпораций потенциально облагается налогом дважды: один раз на корпоративном уровне (с максимальной ставкой налога 35 процентов) и еще раз, когда прибыль распределяется между акционерами через дивиденды или прирост капитала (по ставке до 23 процентов). .8 процентов). Организация C-корпорации предоставляет владельцу ограниченную ответственность (то есть личные активы владельца защищены от коммерческих убытков) и облегчает сложное финансирование, такое как продажа акций населению. Напротив, «сквозные» не платят корпоративный налог. Вместо этого их прибыль «проходит» в индивидуальные налоговые декларации их владельцев и облагается налогом по индивидуальной ставке.

    • Индивидуальные предприниматели являются наиболее распространенным типом сквозного бизнеса и составляют 43 процента сквозных и 41 процент всех предприятий.Эти компании управляются одним налогоплательщиком в самых разных сферах деятельности, начиная от няни и горничных, водителей совместного пользования, строительных или разнорабочих и даже некоторых врачей и юристов. Поскольку индивидуальные предприниматели пользуются меньшей правовой защитой, чем зарегистрированные предприятия, и принадлежат одному налогоплательщику, они, как правило, относительно малы. Чистый доход индивидуальных предпринимателей подлежит обложению как индивидуальным подоходным налогом, так и налогом на заработную плату в соответствии с Законом о самозанятых предприятиях (SECA).
    • Партнерские отношения — второй по численности вид сквозного бизнеса. Партнерства подают налоговую декларацию на уровне юридического лица, но доход товарищества распределяется между отдельными партнерами в пропорциях, определенных их соглашением о партнерстве. Помимо того, что они принадлежат налогоплательщикам США, партнерства могут принадлежать широкому кругу предприятий, частных лиц, некоммерческих или иных партнерств. Кроме того, компании с ограниченной ответственностью (LLC) могут выбрать налогообложение как товарищества.Благодаря налоговым льготам и юридическим преимуществам, предлагаемым законом о партнерстве, партнерства теперь используются для организации значительной части финансовых операций, операций с недвижимостью и управления инвестициями. 2 В то время как полные партнеры подлежат SECA в отношении своего коммерческого дохода, партнеры с ограниченной ответственностью подлежат SECA только в отношении определенных платежей, а применение налогов SECA к членам многих компаний с ограниченной ответственностью (LLC) неясно. 3
    • S-корпорации подают корпоративную налоговую декларацию и обычно пользуются той же правовой защитой, что и C-корпорации, но их доход передается пропорционально акционерам.В отличие от C-корпораций или партнерств, количество акционеров S-корпорации ограничено, может быть только один класс акций, и акционеры, как правило, должны быть физическими лицами из США (т.е. не освобожденными от налогов организациями или пенсионными счетами, другими корпорациями или партнерские отношения). Доход S-корпорации не подлежит SECA, но владельцы, которые предоставляют услуги корпорации, обязаны выплачивать себе «разумную компенсацию» в виде заработной платы, которая облагается налогом на заработную плату.

    Хотя они и не являются «сквозными», многие закрытые корпорации C, в которых владельцы также являются менеджерами, имеют определенные сходства с сквозными, и на практике доходы их владельцев часто облагаются налогом так же, как и доход единоличных собственники.Владельцы / менеджеры закрытых корпораций C часто выплачивают себе заработную плату, которая вычитается из корпоративного налога, вместо дивидендов, которые таковыми не являются. Таким образом, они сохраняют ограниченную ответственность и юридические преимущества регистрации, но избегают двух уровней корпоративного налога, получая свой доход в качестве заработной платы. В результате налоги, с которыми они сталкиваются, больше похожи на общих партнеров или индивидуальных предпринимателей, чем, скажем, на публично торгуемые корпорации C.


    Факт 2: Почти все предприятия малые.

    Подавляющее большинство предприятий США являются небольшими, независимо от того, являются ли они транзитными предприятиями или C-корпорациями. На рисунке 2 показана доля предприятий с выручкой в ​​размере 10 млн долларов США по видам бизнеса. Поступления обычно означают продажи, но могут включать доход от юридических услуг, полученную арендную плату или доход от портфеля финансовой фирмы. В 2014 году почти 99 процентов всех предприятий были «малыми» по этому стандарту (Рисунок 2). 4 Почти каждое индивидуальное предприятие было малым бизнесом; но 95 процентов C-корпораций также были небольшими.

    Независимо от того, является ли бизнес сквозным партнерством или S-корпорацией, или является ли это C-корпорация, не является хорошим индикатором размера, сложности или даже количества акционеров бизнеса.


    Факт 3: Сквозные предприятия не обязательно являются малыми предприятиями.

    В то время как большинство предприятий являются небольшими, большая часть экономической деятельности происходит в крупных предприятиях, включая крупные сквозные потоки. В 2014 году почти 83 процента всех продаж и 81 процент прибыли были начислены предприятиям с общей выручкой более 10 миллионов долларов, хотя эти предприятия составляли лишь 1 процент от всех фирм (Рисунок 2, Рисунок 3). 5 Крупные предприятия несут ответственность почти за все продажи и прибыль C-корпораций, а также значительную часть продаж и прибыли партнерств и S-корпораций. В отличие от этого, среди индивидуальных предпринимателей только 9 процентов продаж и менее 1 процента прибыли приходятся на долю крупного бизнеса.

    Большинство хедж-фондов, фондов прямых инвестиций, юридических, консалтинговых и бухгалтерских фирм являются партнерствами; эти предприятия могут быть крупными глобальными предприятиями. Действительно, в 2014 году около четверти дохода от партнерского бизнеса было получено в секторах финансов, недвижимости и холдинговых компаний, а около 13 процентов — от юридических фирм.С появлением публично торгуемых партнерств, несколько сквозных компаний теперь принадлежат тысячам акционеров и торгуются на фондовых биржах, как публичные C-корпорации. Точно так же крупные S-корпорации напрямую конкурируют с крупными C-корпорациями в таких отраслях, как машиностроение и строительство, торговля и профессиональные услуги.

    В результате такой концентрации деятельности и прибылей экономические, налоговые и распределительные эффекты изменений ставок налога на предприятия в значительной степени связаны с тем, как они влияют на крупные фирмы.


    Факт 4: Проходящие через бизнесы теперь приносят большую часть дохода.

    В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. 6 В 2013 году только 44% дохода владельцев бизнеса было получено через C-корпорации. 7 Владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса.

    Сдвиг произошел из-за налоговых и юридических изменений, которые пошли на пользу владельцам сквозного бизнеса и сделали сквозную форму более привлекательной.Например, в 1986 году максимальная ставка индивидуального подоходного налога была ниже ставки корпоративного налога. Это создало серьезные стимулы для того, чтобы бизнес не регистрировался, а новые предприятия организовывались в качестве промежуточных. Ограничения на количество акционеров S-корпорации постепенно увеличивались с 15 в 1980 году до 100 акционеров сегодня — и до шести поколений членов семьи теперь рассматриваются как один акционер. Законодательство сняло ограничения на деятельность, финансовые структуры и акционеров S-корпораций.Что касается партнерств, изменения в законодательстве штата установили новые типы юридических лиц, такие как компании с ограниченной ответственностью (LLC), а нормативные изменения, такие как правила «отметьте квадратик», завершенные в 1996 году, позволили множеству типов бизнеса выбрать для налогообложения как партнерства ( просто установив флажок). Совсем недавно введение надбавки к программе Medicare и налога на чистый инвестиционный доход, которые освобождали прибыль S-корпораций от любого налога, увеличило относительную выгоду от получения дохода через S-корпорацию.


    Факт 5: Сквозные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.

    Корпоративный доход часто облагается налогом дважды: один раз на уровне предприятия с максимальной предельной ставкой 35 процентов и снова на индивидуальном уровне, когда прибыль распределяется между акционерами в качестве дивидендов (с максимальной ставкой 23,8 процента). Для облагаемых налогом акционеров это дает совокупную максимальную маржинальную ставку более 50 процентов (Рисунок 5). Однако более 75 процентов корпоративных акционеров освобождены от уплаты U.S. налоги на уровне акционеров, поскольку они либо освобождены от налогов, например, университетские фонды или пенсионные и пенсионные фонды, либо являются иностранными акционерами, которые, как правило, не несут ответственности за эти налоги. 8 Единственным налогом для этих акционеров является налог корпоративного уровня.

    Установленная ставка налога для постоянных владельцев ниже. Главные партнеры в партнерствах сталкиваются с максимальной налоговой ставкой в ​​размере 43,4 процента (39,6 процента по подоходному налогу плюс 3,8 процента налога на заработную плату в рамках программы Medicare).Кроме того, большую долю дохода партнерств составляет портфельный доход — долгосрочный прирост капитала, который облагается налогом по максимальной ставке 23,8 процента. В то время как большая часть дохода от прироста капитала, поступающего через партнерства, представляет собой просто доход от капитальных вложений партнеров с ограниченной ответственностью, некоторая часть представляет собой «перенесенные проценты», которые общие партнеры получают в качестве компенсации за свои инвестиционные услуги.

    S-корпорации имеют самую низкую максимальную ставку дохода от бизнеса — 39,6 процента, поскольку прибыль S-корпораций не облагается ни ставкой налога на заработную плату на заработанный доход, ни налогом на чистый инвестиционный доход, который обычно применяется к инвестиционному доходу.

    Конечно, не все владельцы бизнеса сталкиваются с верхним пределом ставки, и даже если они это сделают, они могут воспользоваться другими вычетами, кредитами и льготами, что снижает налог, который они платят; и некоторые из их акционеров могут быть освобождены от налогов. Рисунок 5 показывает, что даже после учета этих факторов средняя эффективная ставка налога на прибыль на корпоративный доход (около 32 процентов) по-прежнему существенно выше эффективных ставок, уплачиваемых транзитными предприятиями. 9 Напротив, эффективная налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей составляет около 14 процентов, примерно 16 процентов для партнерств и 25 процентов для S-корпораций.(Ставка на профессиональные услуги и партнерства в сфере здравоохранения, где подавляющая часть дохода — это обычный доход от бизнеса, а не прирост капитала, составляла около 22 процентов.) Этот разрыв между ставкой налога на сквозные услуги и C-корпорацией создает серьезный стимул для предприятия, которые необходимо исключить и организовать в качестве транзитных, и это движущая сила относительного роста транзитного сектора.

    Наконец, за верхними установленными ставками и за средними эффективными ставками скрываются существенные различия в том, какие налоги платят отдельные владельцы бизнеса.Большинство предприятий небольшие, получают относительно скромный доход и поэтому имеют относительно низкие ставки. В результате в 2014 году более 85 процентов предприятий, использующих сквозные операции, столкнулись с максимальным показателем в 25 процентов или меньше; только 3 процента столкнулись с предельной ставкой более 30 процентов (Рисунок 6). 10 Однако для гораздо большей доли сквозного дохода действительно применяются высокие предельные ставки налога на прибыль. Почти половина сквозного дохода в 2014 году поступила от предприятий с максимальным уровнем дохода не менее 35 процентов.Другими словами, на небольшое количество крупных переходов ложится подавляющее большинство налогового бремени сектора.


    Факт 6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.

    Неудивительно, что владельцы бизнеса стремятся минимизировать налоги, которые они должны. Множество различных хозяйствующих субъектов на выбор и гибкость в определении того, распределяется ли доход владельцев бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, предоставляют значительные возможности для структурирования бизнеса с целью снижения налогов.Поскольку каждый из этих источников дохода может облагаться налогом по разным ставкам, владельцы бизнеса тратят много времени и средств на попытки структурировать свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать налоги.

    На рис. 7 показано, как эти искажения влияют на распределение доходов между собственниками. Владельцы небольших C-корпораций (с выручкой менее 10 миллионов долларов), как правило, получают весь свой доход в виде трудовых доходов (в частности, вознаграждения должностных лиц), который вычитается фирме, что снижает их корпоративный доход почти до нуля. .Поскольку заработная плата облагается налогом по максимальной ставке около 43,4 процента, итоговый налоговый счет существенно ниже ставки в 50,5 процента, с которой они столкнулись бы, если бы сначала уплатили корпоративный налог, а затем — индивидуальный налог на дивиденды.

    Владельцы S-корпораций, напротив, сталкиваются с противоположным стимулом. В то время как заработная плата облагается налогом по ставке 43,4 процента, максимальная ставка прибыли, таким образом, составляет 39,6 процента. На практике около 55 процентов дохода владельцев S-corp распределяется как прибыль и только 45 процентов как заработок.Хотя правила «разумной компенсации» применимы как к C-корпорации, так и к менеджерам-владельцам S-корпорации, эта модель предполагает, что они не работают; Стимул к снижению налогов приводит к существенно разным схемам компенсации и получения прибыли.

    В товариществах правила другие — предполагается, что все полные товарищества (GP) должны платить налоги на самозанятость, — но все большее число партнеров не являются терапевтами для целей налогообложения, включая LP и многих владельцев LLC. Хотя трудно оценить, какая часть дохода партнерства уклоняется от налога на заработную плату, примерно 9 процентов от общего чистого дохода партнерства, распределенного между отдельными партнерами в 2011 году, по-видимому, избежали SECA (и, таким образом, облагались налогом только как прибыль от бизнеса).Даже среди партнеров с положительным, непассивным партнерским доходом (то есть без учета портфельного и пассивного дохода) около 20 процентов распределенной прибыли, по-видимому, избегают налогов SECA. 11 Около 45 процентов от общего дохода партнерства подлежали налогообложению в качестве трудовых доходов в соответствии с SECA. Кроме того, значительную долю дохода партнерства составляет доход от портфеля (в основном прирост капитала и дивиденды), который облагается налогом по существенно более низким ставкам. Чтобы минимизировать налоги, генеральные партнеры в сфере недвижимости или финансовых фирмах, которые предоставляют управленческие услуги инвесторам, обычно берут часть своего дохода в виде портфельного дохода — «начисленных процентов» — а не заработной платы.

    Усилия, затраты и сложность структурирования бизнеса и деловой активности для минимизации налогов неэффективны и расточительны. Предложения, которые создают большую разницу между налоговыми ставками, с которыми сталкиваются корпорации, и промежуточными доходами, или заработной платой и доходом от бизнеса, вероятно, еще больше усугубят эти проблемы.


    Факт 7: Рост сквозных доходов подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.

    Изменение доли доходов, получаемых сквозным бизнесом, и более низкие эффективные налоговые ставки, которые они платят, существенно снизили налоговую нагрузку на владельцев бизнеса.Согласно одному исследованию Казначейства США, если бы относительные доли сквозной и C-корпоративной деятельности удерживались на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году составила бы 28 процентов вместо 24 процентов. Это означает, что только в 2011 году упущенная выручка превысила 100 миллиардов долларов. 12

    Рост сквозного бизнеса также способствовал размыванию налоговой базы заработной платы, которая финансирует трастовые фонды социального обеспечения, инвалидности и Medicare. До середины 1980-х годов владельцы закрытых предприятий платили налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи в отношении большей части своего дохода.Большинство предприятий были либо индивидуальными предпринимателями, либо полными товариществами (в которых весь доход от бизнеса рассматривается как заработная плата для целей налога на заработную плату) или закрытыми корпорациями C (владельцы которых обычно выплачивали свой доход в качестве заработной платы, чтобы избежать двойного налога на прибыль). Растущая доля дохода, начисляемого партнерам с ограниченной ответственностью, LLC и другим лицам, которые регистрируются в качестве партнерств и S-корпораций, подорвала налоговую базу по заработной плате, поскольку эти организации либо по закону исключены из базы заработной платы, либо отсутствие ясности в законе позволяет владельцам избежать уплаты налога. 13 В 2011 году около 71% сквозного дохода владельцев облагались налогами на социальное обеспечение или медицинскую помощь; в 1994 году эта доля превышала 88 процентов (диаграмма 8). Кроме того, сквозной бизнес-доход со временем увеличивался как доля от общего дохода. В результате эти сдвиги подорвали долгосрочную платежеспособность целевых фондов, зависящих от доходов от фонда заработной платы.


    Факт 8: сквозной доход получают в основном люди с высокими доходами.

    Подавляющую часть сквозного дохода получают те, кто находится на самом верху шкалы доходов.Фактически, около 70 процентов дохода партнерства приходится на 1 процент самых богатых по сравнению с 44 процентами корпоративных дивидендов (Рисунок 9). 14 Лица, относящиеся к нижним 80 процентам, практически не получают сквозного дохода. 15 Более того, люди с более высокими доходами, как правило, получают гораздо большую долю своего дохода от бизнеса по сравнению с лицами с более низкими доходами, поскольку верхний 1 процент зарабатывает только около 11 процентов заработной платы. 16 Таким образом, любое снижение налоговой ставки для сквозных предприятий принесет большую пользу налогоплательщикам с высокими доходами.


    Факт 9. Сквозные предприятия несут значительную долю налогового разрыва.

    Налоговый разрыв измеряет сумму налогового обязательства, которое должно быть уплачено, но не подлежит уплате. Такое несоблюдение может проявляться в нескольких формах, включая непредставление документов, занижение доходов и недоплату налогов. Около 41 процента от общего налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за того, что владельцы сквозного бизнеса занижали доход для целей налогообложения доходов и заработной платы. 17 Индивидуальные предприниматели, например, платили только около 36 процентов причитающихся им налогов и несли почти 30 процентов индивидуального подоходного налога с занижением налогового разрыва (диаграмма 10). 18

    4 типа бизнес-структур и их налоговые последствия

    Вкратце:

    • При открытии нового бизнеса необходимо выбрать бизнес-структуру, которая будет иметь как юридические, так и налоговые последствия.
    • Индивидуальные предприниматели, партнерства, ООО и корпорации являются наиболее распространенными структурами.
    • Анализ инфраструктуры и целей вашего бизнеса может помочь определить, какая структура подойдет лучше всего.

    Начать новый бизнес — это здорово. Вы можете создать свой продукт, обнаружить свой потенциальный рынок, выбрать место для бизнеса … и затем вы попадаете в законную часть.Вашей компании необходимо выбрать бизнес-структуру — и часто все это звучит как юридическая тарабарщина.

    Выбор бизнес-структуры — важный шаг для новой компании. Это может повлиять на текущие расходы, ответственность и то, как может быть настроена ваша бизнес-команда. Эта тема становится особенно актуальной во время налогового сезона, поскольку структура вашего бизнеса имеет прямые налоговые последствия.

    Не бойтесь: ниже мы описываем наиболее распространенные типы бизнес-структур и их соответствующие налоговые последствия.

    ПРИМЕЧАНИЕ : 21 марта Казначейство и Служба внутренних доходов (IRS) объявили, что срок подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу в 2020 году автоматически продлен с 15 апреля до 15 июля из-за последствий коронавируса.

    • Индивидуальный предприниматель ips , C корпорации и LLC s , работающие в качестве индивидуального предпринимателя, или корпорация C должны до 15 июля подать заявку и заплатить свои федеральные налоги в 2020 году.
    • Партнерства , Корпорации S и LLC, организованные как товарищество, или корпорация S должны были уже подать свои федеральные налоги (или запросить продление) к соответствующему крайнему сроку 16 марта. Однако этот доход будет переведен в их индивидуальную налоговую декларацию, и они должны будут заплатить до 15 июля.
    • Для тех предприятий, которые им должны, крайние сроки уплаты налогов штата варьируются.

    Какие четыре типа бизнес-структур?

    1. ИП

    Индивидуальное предпринимательство — наиболее распространенный вид бизнес-структуры. Согласно определению IRS, индивидуальный предприниматель «- это тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом». Ключевое преимущество ИП заключается в его простоте. Здесь нет различия между бизнесом и лицом, которому он принадлежит, а это означает, что владелец имеет право на всю прибыль.Однако это также означает, что индивидуальный предприниматель несет ответственность по всем долгам, убыткам и обязательствам бизнеса. Это означает, что кредиторы или заявители судебных исков могут иметь доступ к личным счетам и активам владельца бизнеса, если счета предприятия не могут покрыть долг. Примеры индивидуального предпринимательства включают писателей-фрилансеров, независимых консультантов, наставников и поставщиков общественного питания.

    С точки зрения налоговых последствий индивидуальное предпринимательство считается «сквозной организацией».Это также известно как «сквозная организация» или «финансово прозрачная организация». Это означает, что сам бизнес не платит налогов. Вместо этого налоги «передаются» владельцу, который уплачивает их в своих личных отчетах по обычным ставкам подоходного налога в обычный налоговый день, обычно 15 апреля (15 июля в 2020 году).

    2. Партнерство

    В структуре бизнеса партнерство — это «отношения, существующие между двумя или более людьми, которые объединяются для ведения торговли или бизнеса.У товариществ есть три общих типа классификации: полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью или товарищество с ограниченной ответственностью.

    • Полное товарищество : Состоит из двух или более партнеров, которые несут всю ответственность в равной степени. Это означает, что оба партнера принимают участие в повседневных операциях бизнеса. Это также означает, что партнеры несут равную ответственность по любым долгам, возникшим в результате бизнеса. Все партнеры считаются «генеральными партнерами».”
    • Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) : Имеет как минимум одного «главного партнера» и одного «партнера с ограниченной ответственностью». Генеральный партнер принимает на себя право собственности на бизнес-операции и неограниченную ответственность. Партнер с ограниченной ответственностью, также известный как молчаливый партнер, инвестирует капитал в бизнес. Однако партнеры с ограниченной ответственностью не участвуют в повседневных операциях, не имеют права голоса и, следовательно, несут ограниченную ответственность.
    • Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) : В этом соглашении все партнеры несут ограниченную личную ответственность, что означает, что они не несут ответственности за правонарушения (т.е. акты халатности или халатности), совершенные другими партнерами. Все партнеры ТОО могут участвовать в управлении бизнесом. Он имеет тенденцию быть более гибким, чем предыдущие формы партнерства, потому что партнеры могут определять свою собственную структуру управления.

    Подобно индивидуальному предпринимательству, товарищества считаются сквозной организацией, когда дело доходит до налогообложения. Во многих отношениях партнерство похоже на расширенное индивидуальное предприятие, но с преимуществами и недостатками, присущими партнеру.Партнер может предоставить бизнесу знания, навыки и капитал. Но, хотя они могут повлиять на бизнес положительно, они также могут повлиять на него отрицательно. Вам должно быть комфортно с кем бы вы ни вели бизнес.

    Налоговые декларации партнерства должны быть поданы на пятнадцатый день третьего месяца после окончания налогового года организации, что обычно приходится на 15 марта (или 16 марта в 2020 году). Однако, хотя налоги подаются в марте, партнеры, как правило, не платят налоги на бизнес до крайнего срока в апреле (15 июля в 2020 году), поскольку он переходит в их личную налоговую декларацию.

    3. Общество с ограниченной ответственностью

    Теперь с компанией с ограниченной ответственностью (LLC) все становится немного рискованно. IRS заявляет, что LLC — это «бизнес-структура, разрешенная законом штата». Это означает, что он сформирован в соответствии с законодательством штата, а правила, регулирующие деятельность LLC, варьируются от штата к штату. В зависимости от выборов, сделанных LLC и ее характеристик, IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, товарищество или как часть налоговой декларации владельца LLC (т.е. «неучтенное лицо» со многими характеристиками индивидуального предпринимателя).

    ООО считается гибридным юридическим лицом, потому что оно имеет черты многих других бизнес-структур, в зависимости от выборов, проводимых собственниками. Это придает ему большую защиту и гибкость, чем некоторые из его бизнес-структур. С точки зрения защиты, участники LLC не несут личной ответственности. Поскольку LLC является юридическим лицом, созданным в соответствии с законом штата, у нее есть гибкость в отношении режима федерального налогообложения.Например, LLC с одним участником может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или корпорация. ООО с несколькими участниками может облагаться налогом как товарищество или корпорация.

    Вышеупомянутая гибкость вызывает некоторые расхождения, когда речь идет о сроках уплаты федерального налога.

    • LLC, которая предпочитает рассматриваться на федеральном уровне как индивидуальное предприятие или корпорация C (подробнее о типах корпораций C ниже), как правило, будет иметь дату подачи и уплаты федерального налога 15 апреля (15 июля в 2020 году).
    • Тем не менее, LLC, облагаемая налогом как корпорация или партнерство S, обычно будет иметь дату подачи федеральной налоговой декларации 15 марта (16 марта в 2020 году) и крайний срок оплаты в соответствии с их индивидуальной декларацией о доходах.

    4. Корпорация

    Корпорации — это компания или группа лиц, уполномоченных действовать как единое юридическое лицо. Это означает, что компания считается отдельной и отличной от ее владельцев (т.е. здесь нет никакой личной ответственности). Однако корпорация имеет право на многие из прав, которыми обладают физические лица, поэтому ее иногда называют «юридическим лицом». Например, корпорация может подать в суд или ей предъявить иск, заключать контракты и имеет право на свободу слова.

    IRS разделяет корпорации на две отдельные классификации: «корпорация C» и «корпорация S».

    • C corporation (C corp) : Корпорация C считается обозначением по умолчанию для корпораций.Все корпорации начинают с классификации «C» при регистрации учредительных документов в государственном агентстве по регистрации предприятий. В отличие от наших предыдущих бизнес-структур, корпорации C не являются сквозными организациями. Они облагаются корпоративным подоходным налогом. Владельцы по-прежнему должны платить подоходный налог с населения с прибыли, что называется двойным налогообложением.
    • S corporation (S corp) : Корпорация S существенно отличается от корпорации C, поскольку она является сквозной организацией, что позволяет ей избегать двойного налогообложения.Тем не менее, IRS устанавливает строгие стандарты для компаний, желающих получить статус S-корпорации, особенно в отношении акционеров. Например, корпорация S может иметь только 100 акционеров, и они должны быть гражданами / резидентами США. (Для стартапов нет ничего необычного в том, что они выпускают 100 000 акций с самого начала).

    Как и партнерства, S-корпорация всегда должна подавать годовую федеральную налоговую декларацию к пятнадцатому числу третьего месяца после окончания налогового года, как правило, 15 марта (16 марта в 2020 году).Затем доход передается в индивидуальные декларации его членов, которые соответствуют обычному апрельскому налоговому дню (15 июля в 2020 году).

    Корпорации — единственная налоговая структура бизнеса, допускающая бессрочное существование. Это означает, что его продолжительность не зависит от прихода и ухода акционеров, должностных лиц и директоров.

    Каковы налоговые плюсы и минусы каждой бизнес-структуры?

    Структура бизнеса Налоговые льготы Налоговые минусы
    ИП
    • Транзитный объект
    • Простая / недорогая бизнес-структура для создания
    • Минимальные требования к отчетности
    • Отсутствие налогов на корпоративный бизнес
    • Неограниченная личная ответственность
    • Трудно получить финансирование для бизнеса
    • Нет бессрочного существования
    Партнерство
    • Транзитный объект
    • Отсутствие налогов на корпоративный бизнес
    • Простая / недорогая бизнес-структура для создания
    • Неограниченная личная ответственность (в зависимости от классификации партнерства)
    • Нет бессрочного существования
    • Необходимо создать официальное партнерское соглашение
    Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
    • Ограниченная ответственность
    • Гибкая структура управления
    • Отсутствие налогов на корпоративный бизнес
    • Гибкость выбора налоговой структуры
    • Не признается за пределами США.С.
    • Нет бессрочного существования
    • Не признается на федеральном уровне — в соответствии с законом штата.
    Корпорация C
    • Ограниченная ответственность
    • Неограниченное количество акционеров
    • Предпочтение для IPO и сторонних инвесторов
    • Бессрочное существование
    • Двойное налогообложение
    • Сложнее и дороже заводится
    • Усиленное регулирование и надзор
    Корпорация S
    • Ограниченная ответственность
    • Сквозной объект
    • Бессрочное существование
    • Отсутствие налогов на корпоративный бизнес
    • Допускаются только 100 акционеров
    • Строгие квалификационные стандарты
    • Распознается только внутри U.С.
    • Не признается всеми штатами

    🌱 Чистая прибыль

    Выбор юридической структуры бизнеса — важный шаг в жизненном цикле вашего бизнеса. Это повлияет на все, от возможности привлечь инвесторов до личной ответственности и оформления документов.

    Компании должны сопоставить свои личные обстоятельства и цели с возможными юридическими структурами. Самое главное, что все решения должны приниматься во внимание экспертные рекомендации от бизнеса и юрисконсульта до рассмотрения дела.

    FAQ по налогу на прибыль | Налоговое управление штата Нью-Хэмпшир

    Нужна помощь?

    Звоните (603) 230-5920
    Пн – Пт с 8:00 до 16:30

    Что такое налог на прибыль бизнеса (BPT)?

    Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

    Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,6%.

    График ставок BPT и BET

    Кто платит BPT?

    Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, этот порог подачи документов увеличивается до 92 000 долларов США.

    Когда нужно вернуть BPT?

    Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.

    Должен ли я производить расчетные платежи?

    Требуются четыре сметы с уплатой 25% каждая на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода для любого налогового обязательства, превышающего 200 долларов.

    Обязан ли я платить смету в течение моего первого года?

    Да, если налоговое обязательство превышает 200 долларов, но вы можете претендовать на исключение из штрафа в соответствии с RSA 21-J: 32, IV (d), заполнив форму DP-2210/2220.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

    У меня есть собственник; Могу ли я разделить доход от аренды между собой и женой?

    Нет, если только не существует двух отдельных и отличных друг от друга прав собственности.См. Кодекс административных правил NH, ред. 307.04 (e).

    Должен ли я подавать декларацию BPT, если мой доход от продажи в рассрочку составляет менее 50 000 долларов?

    Требования к подаче документов определяются в год продажи для всех лет, независимо от года получения дохода. Таким образом, если валовой доход от бизнеса превышает 50 000 долларов США (92 000 долларов США для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее) в год продажи, независимо от суммы, полученной в последующие годы, вы должны подавать документы до тех пор, пока не будут выполнены все выплаты. сообщил.См. Кодекс административных правил NH Rev 302.07 (f).

    Относятся ли в Нью-Гэмпшире к корпорациям Sub-S иначе, чем к корпорациям C в налоговых целях?

    Нет, корпорации Sub-S рассматриваются так же, как корпорации C. Сквозные статьи в Приложении K включаются в корпоративный доход при определении налогооблагаемой прибыли бизнеса.

    Все ли федеральные таблицы должны быть приложены к декларациям?

    Да. Все федеральные расписания должны быть включены в исходные и измененные отчеты.Право собственности должно включать Таблицы C, D, E, F, 4797, 6252, если применимо. Для получения дополнительной информации см. «Общие инструкции» в соответствующем налоговом году на странице «Формы и инструкции» нашего веб-сайта.

    Как рассчитать переходящий чистый операционный убыток (NOL)?

    Для целей расчета суммы любого вычета переходящего остатка NOL, разрешенного в соответствии с RSA 77-A: 4, XIII для налоговых периодов, заканчивающихся 1 июля 2005 г. или позднее, раздел 172 Налогового кодекса, действующий 31 декабря 1996 г., должен быть последовал.Для налоговых периодов, закончившихся до 1 июля 2005 г .:

    (1) Любая сумма убытка сначала переносится на те налоговые годы, которые требуются Налоговым кодексом США, без применения выборов в разделе 172 (b) (3) и применяется к любому доходу в налоговых годах перенесенного налога до любых оставшихся убыток переносится как вычет NOL.
    (2) Перенос убытков, как предусмотрено в пункте (1) выше, не приводит ни к допустимому вычету NOL в годы переноса, ни к возврату ранее уплаченных налогов.Исправленный возврат, поданный для таких целей, запрещен.
    (3) Неспособность коммерческой организации перенести NOL обратно и применить их к доходу предыдущих прибыльных лет приведет к тому, что убыток будет считаться полностью погашенным в год (годы) переноса.


    Как рассчитывается перенос NOL?

    NOL распределяется по годам в соответствии с RSA 77-A: 3. NOL может быть перенесен только на 10 лет, следующих за годом убытка.Сумма NOL, созданная в налоговом году, которая может быть перенесена на будущие периоды, ограничена следующим образом:

    Дата: Максимальная сумма:
    30.06.2003 или ранее 250 000 долл. США
    01.07.2003 — 30.06.2004 500 000 долл. США
    01.07.2004 — 30.06.2005 750 000 долл. США
    01.07.2005 — 31.12.2012 1 000 000 долл. США
    01.01.2013 или позже 10 000 000 долл. США

    Требуется ли форма вычета DP-132, NOL?

    Да, за год используется вычет NOL.Вы должны предъявить подтверждение заявленного года убытков.

    Могу ли я внести поправку в NOL и получить возмещение?

    Нет. Чистые операционные убытки должны переноситься на 3 года только для целей определения переносимой суммы для налоговых периодов, заканчивающихся до 1 июля 2005 г. См. «Как рассчитать чистый операционный убыток (NOL)?» выше.

    Можно ли использовать кредит Управления по финансированию развития сообществ NH (CDFA) в счет налога с BPT и налога на предприятия?

    Да. Для получения дополнительной информации позвоните в службу налогоплательщиков Налогового управления Нью-Гэмпшира по телефону (603) 230-5920 или посетите веб-сайт NH CDFA по адресу www.nhcdfa.org.

    Должно ли при подаче формы DP-2210/2220 использоваться одно и то же исключение во всех четырех кварталах?

    Нет, каждый квартал стоит сам по себе.


    Что такое унитарный бизнес?

    Унитарный бизнес определяется в RSA 77-A: 1 XIV как «одна или несколько связанных бизнес-организаций, занимающихся коммерческой деятельностью как в пределах этого государства, так и за его пределами, среди которых существует единство собственности, работы и использования или взаимозависимость в их деятельности. функции.См. Кодекс административных правил NH Rev 300 Единство собственности; Единство действия; Единство использования; Взаимозависимость в их функциях.

    Что означает нексус?

    Требуется ли организация подавать налоговые декларации, зависит от того, связана ли она с государством. Nexus определяется как некоторая определенная связь или минимальная связь между государством и организацией, которую оно стремится обложить налогом. Если вы ведете бизнес за пределами штата, который продает или сдает в аренду материальное личное имущество в этом штате, см. Кодекс административных правил NH, ред. 304.01 для наглядного списка тех видов деятельности, которые создают взаимосвязь.

    26 Кодекс США § 501 — Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. Д. | Кодекс США | Закон США

    Ссылки в тексте

    Разделы 306A и 306B Закона об электрификации сельских районов 1936 года, упомянутые в подст. (c) (12) (B) (iv), относятся к разделам 936a и 936b, соответственно, Раздела 7 «Сельское хозяйство». Раздел 311 Закона был отнесен к разделу 940a Раздела 7 до его отмены Pub. Л.104–127, раздел VII, §780, 4 апреля 1996 г., 110 Stat. 1151.

    Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (c) (12) (H) (vii) — дата вступления в силу Pub. L. 108–357, утвержденный 22 октября 2004 г.

    Закон Роберта Т. Стаффорда о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи, упомянутый в подст. (c) (12) (J) (i), является Pub. L. 93–288, 22 мая 1974 г., стр. 88 Stat. 143, который в основном относится к главе 68 (§5121 и последующие) раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние».Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 5121 Раздела 42 и Таблицы.

    Раздел 831 (b) (2) (B) (ii), упомянутый в подст. (c) (15) (C) был изменен на раздел 831 (b) (2) (C) (ii) издательством Pub. Л. 114–113, разд. Q, раздел III, §333 (a) (1) (B), 18 декабря 2015 г., 129 Stat. 3106.

    Федеральный закон 1977 года о безопасности и охране здоровья в шахтах, упомянутый в подст. (c) (21) (D) (i), является Pub. L. 91–173, 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 742, с изменениями, внесенными Pub. Л. 95–164, нояб.9, 1977, 91 Stat. 1290. Часть C раздела IV Закона обычно относится к части C (§931 и последующие) подраздела IV главы 22 раздела 30 «Минеральные земли и горная промышленность». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 801 Раздела 30 и Таблицах.

    Раздел 4223 Закона о гарантированном пенсионном доходе 1974 года, упомянутый в подст. (c) (22) (A) (i), (C), (D), относится к разделу 1403 Раздела 29 «Труд».

    Раздел 4049 Закона о гарантированном пенсионном доходе от 1974 года, упомянутый в подст.(c) (24), был отнесен к разделу 1349 Раздела 29 до его отмены Pub. L. 100–203, раздел IX, §9312 (a), 22 декабря 1987 г., 101 Stat. 1330–361.

    Дата вступления в силу Закона 1986 года о внесении изменений в пенсионный план для единственного работодателя, упомянутого в подст. (c) (24) — дата вступления в силу раздела XI Pub. L. 99–272, утвержденный 7 апреля 1986 г.

    Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (c) (27) (B) (iii) (I), дата вступления в силу Pub.Л. 105–34, утвержденная 5 августа 1997 г.

    Раздел 15 (j) Закона о пенсионном обеспечении железных дорог 1974 года, упомянутый в подст. (c) (28), относится к разделу 231n (j) Раздела 45 «Железные дороги».

    Раздел 1322 Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, упомянутый в подст. (c) (29) (A), (B) (ii), относится к разделу 18042 Раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение».

    Федеральный закон о кредитных союзах, упомянутый в подст. (l) (1), закон от 26 июня 1934 г., гл. 750, 48 Стат.1216 с поправками. Раздел III Федерального закона о кредитных союзах обычно относится к подразделу III (§ 1795 и последующие) главы 14 раздела 12 «Банки и банковское дело». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Раздел 1751 раздела 12 и таблиц.

    Разделы 21A и 21B Закона о федеральном жилищном ссудном банке, указанные в подст. (l) (2), (3), относятся к бывшим разделам 1441a и 1441b, соответственно, Раздела 12, Банки и банковское дело. Раздел 21A Закона был отменен Pub.L. 111–203, раздел III, §364 (b), 21 июля 2010 г., 124 Stat. 1555.

    Разделы 1181 (b) и 1855 (d) Закона о социальном обеспечении, указанные в подст. (l) (4) и (o), относятся к разделам 1320e (b) и 1395w – 25 (d), соответственно, раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние».

    Разделы 212 (a) (3) (B) и 219 Закона об иммиграции и гражданстве, указанные в подст. (p) (2) (A), (C) (i), относятся к разделам 1182 (a) (3) (B) и 1189, соответственно, раздела 8 «Иностранцы и гражданство».

    Закон о международных чрезвычайных экономических полномочиях, упомянутый в подст. (p) (2) (B) — это заголовок II Pub. L. 95–223, 28 декабря 1977 г., 91 Stat. 1626, с поправками, который обычно классифицируется по главе 35 (§1701 и последующие) раздела 50, Война и национальная оборона. Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 1701 Раздела 50 и Таблицах.

    Раздел 5 Закона об участии Организации Объединенных Наций 1945 года, упомянутый в подст. (p) (2) (B), относится к разделу 287c раздела 22 «Международные отношения и половые отношения».

    Раздел 140 (d) (2) Закона о разрешении внешних сношений, 1988 и 1989 финансовые годы, упомянутый в подст. (p) (2) (C) (i), относится к разделу 2656f (d) (2) Раздела 22 «Международные отношения и половые отношения».

    Дата вступления в силу настоящего подраздела, указанного в подразделе. (p) (3) (A) (ii) — дата вступления в силу Pub. Л. 108–121, утвержденная 11 ноября 2003 г.

    Дата вступления в силу настоящего подраздела, указанного в подразделе. (q) (2) (B) (ii) — дата вступления в силу Pub.L. 109–280, утвержденный 17 августа 2006 г.

    Поправки

    2019 — Subsec. (c) (12) (J). Паб. Л. 116–94 доп. П. (J).

    2018 — Подст. (c) (12) (E). Паб. L. 115–141, §109 (b), заменено «означает -» на «означает Федеральную комиссию по регулированию энергетики, и ссылки на такой термин должны рассматриваться как включающие Комиссию по коммунальным предприятиям Техаса в отношении любого коммунального предприятия ERCOT (как определено в разделе 212 (k) (2) (B) Федерального закона об электроэнергетике (16 USC 824k (k) (2) (B))) ». и добавил cls.(i) и (ii).

    Подсек. (c) (12) (I). Паб. Л. 115–123 добавлен подпар. (Я).

    Подсек. (c) (14) (B) (iv). Паб. L. 115–141, §401 (a) (122), добавлена ​​точка в конце.

    Подсек. (c) (19) (B). Паб. L. 115–141, §401 (a) (123), заменено «вдовы» на «вдовы».

    Подсек. (е) (3) (В). Паб. L. 115–141, §401 (a) (124), «раздел 115» заменен на «раздел 115 (a)».

    Подсек. (р) (4). Паб. L. 115–141, §401 (b) (22), вычеркнуто «, 556 (b) (2)» после «545 (b) (2)».

    2015 — п.(h) (4) (E) — (G). Паб. Л. 114–113, доп. (E) и переименованы в бывшие подпарки. (E) и (F) как (F) и (G) соответственно.

    2014 — п. (в) (20). Паб. L. 113–295, §221 (a) (19) (B) (iii), вычеркнутый абз. (20) который гласит: «организация или траст, созданный или организованный в Соединенных Штатах, исключительная функция которых состоит в том, чтобы составлять часть плана или планов квалифицированных групповых юридических услуг по смыслу раздела 120. Организация или трасту, который получает взносы в соответствии с разделом 120 (c) (5) (C), не должно быть препятствий для квалификации в качестве организации, описанной в этом параграфе, только потому, что он предоставляет юридические услуги или компенсацию стоимости юридических услуг, не связанных с квалифицированной юридической группой. план услуг.”

    Подсек. (s). Паб. L. 113–295, §221 (a) (62), вычеркнутый подст. (s). Текст гласил: «Относительно неприкосновенности организаций, контролируемых коммунистами, см. Раздел 11 (b) Закона о внутренней безопасности 1950 года (64 Stat. 997; 50 U.S.C.790 (b))».

    2010 — п. (в) (9). Паб. L. 111–152 добавлен в конце «В целях обеспечения выплаты пособий по болезни и несчастным случаям членам такой ассоциации и их иждивенцам термин« иждивенец »должен включать любого человека, который является ребенком (как определено в разделе 152 (f) (1)) члена, которому на конец календарного года не исполнилось 27 лет.”

    Подсек. (в) (29). Паб. L. 111–148, §1322 (h) (1), добавлен п. (29).

    Подсек. (1) (4). Паб. L. 111–148, §6301 (f), добавлен п. (4).

    Подсек. (р). Паб. L. 111–148, §9007 (a), добавлен подст. (р). Бывший подст. (r) переименованы.

    Подсек. (r) (5) (A). Паб. L. 111–148, §10903 (a), заменил «суммы, обычно выставляемые по счетам» на «самые низкие начисленные суммы».

    Подсек. (s). Паб. L. 111–148, §9007 (a), переименованный в подст. (r) как (s).

    2006 — Подраздел.(c) (21) (C). Паб. L. 109–280, §862 (a), внесены поправки во вводные положения и пп. (i) и (ii) в целом. До внесения изменений вступительные положения и пп. (i) и (ii) гласят следующее: «Платежи, описанные в подпункте (A) (i) (IV), могут производиться из такого траста в течение налогового года только в той мере, в какой совокупная сумма таких платежей в течение такого налогового года не превышает меньшее из —

    «(i) превышение (при наличии) (на конец предыдущего налогового года) —

    «(I) справедливая рыночная стоимость активов траста, более

    «(II) 110 процентов приведенной стоимости обязательства, описанного в подпункте (A) (i) (I) такого лица, или

    «(ii) превышение (при наличии) —

    «(I) сумма аналогичного превышения, определенная на конец последнего налогового года, закончившегося до даты вступления в силу этого подпункта, плюс прибыль по нему на конец налогового года, предшествующего соответствующему налоговому году, более

    «(II) совокупные платежи, описанные в подпункте (A) (i) (IV), произведенные из траста в течение всех налоговых лет, начинающихся после даты вступления в силу этого подпункта.”

    Подсек. (д), (г). Паб. L. 109–280, §1220 (a), который направил поправку к разделу 501, добавив подст. (q) и изменение названия бывшего подст. (q) as (r), без указания закона, который должен быть изменен, был исполнен путем внесения поправок в этот раздел, который является разделом 501 Налогового кодекса 1986 года, чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

    2005 — Подраздел. (c) (12) (C). Паб. L. 109–58, §1304 (a), вычеркнуты заключительные положения, которые гласят: «Пункты (ii) — (v) не применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2006 г.”

    Подсек. (c) (12) (F). Паб. L. 109–135, §412 (bb) (1), заменено «подпункт (C) (iv)» на «подпункт (C) (iii)».

    Подсек. (c) (12) (G). Паб. L. 109–135, §412 (bb) (2), заменено «подпункт (C) (v)» на «подпункт (C) (iv)».

    Подсек. (c) (12) (H) (x). Паб. L. 109–58, §1304 (b), вычеркнуто кл. (x) который гласит: «Этот подпункт не применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2006 года».

    Подсек. (c) (22) (B) (ii). Паб. L. 109–135, §412 (cc), заменить «пункт (ii) параграфа (21) (D)» на «пункт (ii) параграфа (21) (B)»).

    2004 — пп. (c) (12) (C). Паб. L. 108–357, §319 (a) (1), добавлены пп. (ii) — (v) и заключительные положения и вычеркнули прежний п. (ii) который гласил: «из предоплаты ссуды в соответствии с разделами 306A, 306B или 311 Закона об электрификации сельских районов 1936 года (действует с 1 января 1987 года)».

    Подсек. (c) (12) (E) — (G). Паб. L. 108–357, §319 (a) (2), добавлены подпункты. (E) — (G).

    Подсек. (c) (12) (H). Паб. L. 108–357, §319 (b), добавлен подпункт. (ЧАС).

    Подсек.(c) (15) (A). Паб. L. 108–218, §206 (a), подпункт с поправками. (А) в общем. До внесения поправок подпар. (A) читать следующим образом: «Страховые компании или ассоциации, кроме страховых компаний (включая перестраховщиков и взаимных андеррайтеров), если чистые письменные премии (или, если они больше, прямые письменные премии) за налоговый год не превышают 350 000 долларов».

    Подсек. (c) (15) (C). Паб. L. 108–218, §206 (b), добавлен перед точкой в ​​конце «, за исключением того, что при применении статьи 831 (b) (2) (B) (ii) для целей этого подпункта подпункты (B) и (C) ) раздела 1563 (b) (2) не принимается во внимание ».

    2003 — п. (c) (19) (B). Паб. L. 108–121, §105 (a), заменено «вдовцы, предки или прямые потомки» на «или вдовцы».

    Подсек. (p), (q). Паб. L. 108–121, §108 (a), добавлен подст. (p) и переименован в бывшую подпункт. (p) как (q).

    2001 — пп. (c) (18) (D) (iii). Паб. L. 107–16, §611 (d) (3) (C), вычеркнуто «(кроме пункта (4) этого закона)» после «статьи 402 (g)».

    Подсек. (в) (28). Паб. Л. 107–90 доп. П. (28).

    1998 — п.(п) (3). Паб. L. 105–206, §6023 (6), в заключительных положениях «подпункт (E) (ii)» заменен «подпунктом (C) (ii)».

    Подсек. (о). Паб. L. 105–206, §6023 (7), заменено «раздел 1855 (d)» на «раздел 1853 (e)».

    1997 — п. (в) (26). Паб. L. 105–34, §101 (c), добавлены заключительные положения «Супруг (а) и любой соответствующий ребенок (согласно определению в разделе 24 (c)) лица, описанного в подпункте (B) (без учета этого предложения), должны быть обрабатываются, как описано в подпункте (B).”

    Подсек. (в) (27). Паб. L. 105–34, §963 (a), (b), существующие положения определены как подпункты. (A), переименован в бывшую подпарку. (A) как п. (i), переименован в подпар. (B) как п. (ii) и бывшие пп. (i) и (ii) подпункта. (B) как подкл. (I) и (II) соответственно п. (ii) переименован в подпар. (C) как п. (iii) и бывшие пп. (i) и (ii) подпункта. (C) как подкл. (I) и (II) соответственно п. (iii) и добавил подпункт. (В).

    Подсек. (д) (1) (А). Паб. L. 105–34, §974 (a), добавлен «(включая приобретение дебиторской задолженности клиентов в порядке регресса)» после «выставления счетов и взыскания».

    Подсек. (о), (р). Паб. Л. 105–33 добавлен пп. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

    1996 — Subsec. (в) (4). Паб. В законах № 104–168 существующие положения определены как подпункты. (A) и добавил подпар. (В).

    Подсек. (c) (21) (D) (ii) (III). Паб. L. 104–188, §1704 (j) (5), заменено «раздел 101 (7)» на «раздел 101 (6)» и «1752 (7)» на «1752 (6)».

    Подсек. (в) (26). Паб. L. 104–191, §341 (a), добавлен п. (26).

    Подсек. (в) (27). Паб. L. 104–191, §342 (a), добавлен п.(27).

    Подсек. (нет). Паб. L. 104–188, §1114 (a), добавлен подст. (n) и переименовали бывшую подпункт. (n) как (o).

    1993 — п. (в) (2). Паб. L. 103–66, §13146 (b), добавленный в конце «Правила, аналогичные правилам подпункта (G) параграфа (25), должны применяться для целей этого параграфа».

    Подсек. (c) (25) (G). Паб. L. 103–66, §13146 (a), добавлен подпункт. (ГРАММ).

    1992 — п. (в) (21). Паб. L. 102–486 с изменениями в п. (21) в целом, заменяя настоящие положения, состоящие из подпунктов.(A) — (D) для прежних положений, состоящих из подпунктов. (А) и (В).

    1989 — п. (л). Паб. L. 101–73 с поправками, подст. (l) в целом. До внесения поправок в подст. (l) гласит следующее: «Организация, описанная в этом подразделе, является Центральным фондом ликвидности, учрежденным в соответствии с разделом III Федерального закона о кредитных союзах (12 USC 1795 и последующие)».

    1988 — п. (в) (1). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (15), заменено «Any» на «any».

    Подсек. (c) (12) (B) (iv). Паб.L. 100–647, §2003 (a) (1), добавлен п. (iv).

    Подсек. (c) (12) (C). Паб. L. 100–647, §2003 (a) (2), подпункт с поправками (C) в общем. До внесения поправок подпар. (C) гласит следующее: «В случае совместной или совместной электроэнергетической компании подпункт (A) должен применяться без учета любого дохода, полученного или начисленного от аренды квалифицированных опор».

    Подсек. (c) (17) (A) (ii), (iii), (18) (B), (C). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (34), внесены технические поправки в Pub. Л. 99–154, §1114 (b) (14).См. Примечание к поправке 1986 года ниже.

    Подсек. (c) (18) (D) (iv). Паб. L. 100–647, §1011 (c) (7) (D), добавлен кл. (iv).

    Подсек. (в) (23). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (14), заменено «Any» на «any».

    Подсек. (c) (25) (A). Паб. L. 100–647, §1016 (a) (1) (A), добавлен в конце «Для целей пункта (iii) термин« недвижимое имущество »не включает в себя какие-либо интересы в качестве общего арендатора (или аналогичные интересы ) и не включает косвенных интересов ».

    Подсек. (c) (25) (C) (v).Паб. L. 100–647, §1016 (a) (3) (B), вычеркнуто кл. (v) который гласит: «любая организация, описанная в этом параграфе».

    Подсек. (c) (25) (D). Паб. L. 100–647, §1016 (a) (2), замененный «Корпорация или траст ни в коем случае не должны рассматриваться, как описано в подпункте (A), если только такая корпорация или траст не разрешает своим акционерам или бенефициарам» на «Корпорация или траст, описанный в этом параграфе, должен разрешать его акционерам или бенефициарам »во вступительном тексте.

    Подсек.(c) (25) (E), (F). Паб. L. 100–647, §1016 (a) (3) (A), (4), добавлены подпункты. (E) и (F).

    Подсек. (д) (1) (А). Паб. L. 100–647, §6202 (a), добавлено «(включая приобретение страховки на групповой основе)» после слова «покупка».

    Подсек. (m) (3) (E). Паб. L. 100–647, §1010 (b) (4) (A), добавлен подпункт. (E).

    Подсек. (м) (5). Паб. L. 100–647, §1010 (b) (4) (B), добавлен п. (5).

    1987 — п. (в) (3). Паб. В L. 100–203 после слова «от имени» добавлено «(или против)».

    1986 — п. (c) (1) (A) (i). Паб. L. 99–514, § 1899A (15), заменено «18 июля 1984 г.» на «дату вступления в силу Закона о налоговой реформе 1984 г.».

    Подсек. (c) (14) (B) (iv). Паб. L. 99–514, §1879 (k) (1), добавлен п. (iv).

    Подсек. (в) (15). Паб. L. 99–514, §1024 (b), пар. (15) в целом. До внесения изменений в п. (15) гласит следующее: «Компании или ассоциации взаимного страхования, кроме страхования жизни или морского транспорта (включая интерстраховщиков и взаимных страховщиков), если валовая сумма, полученная в течение налогового года по статьям, описанным в разделе 822 (b) (кроме параграфа (1) (D)) и премии (включая депозиты и взносы) не превышают 150 000 долларов.”

    Подсек. (c) (17) (A) (ii), (iii), (18) (B), (C). Паб. L. 99–514, §1114 (b) (14), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018 (u) (34), заменено «высокооплачиваемые сотрудники (в значении статьи 414 (q))» на «должностные лица, акционеры, лица, основные обязанности которых заключаются в надзоре за работой других сотрудников. , или высокооплачиваемые сотрудники ».

    Подсек. (c) (18) (D). Паб. L. 99–514, §1109 (a), добавлен подпункт. (D).

    Подсек. (в) (24). Паб. Л. 99–272 добавлен п.(24).

    Подсек. (в) (25). Паб. L. 99–514, §1603 (a), добавлен п. (25).

    Подсек. (м), (п). Паб. L. 99–514, §1012 (a), добавлен подст. (m) и переименован в бывшую подст. (m) как (n).

    1984 — Подст. (в) (1). Паб. L. 98–369, §2813 (b) (2), существующие положения определены как подпункт. (A) и добавил подпар. (В).

    Подсек. (c) (1) (A). Паб. L. 98–369, §1079, заменены положения, относящиеся к корпорациям, освобожденным от федерального подоходного налога в соответствии с любым законом Конгресса с поправками и дополнениями до 18 июля 1984 г. или в соответствии с этим заголовком без учета каких-либо положений закона, не содержащихся в этом заголовке. и не содержится в Законе о доходах для положений, касающихся корпораций, освобожденных от федерального подоходного налога в соответствии с каким-либо Законом Конгресса с поправками и дополнениями.

    Подсек. (k). Паб. L. 98–369, §1032 (a), добавлен подст. (k). Бывший подст. (k) переименован (l).

    Подсек. (л). Паб. L. 98–369, §2813 (b) (1), добавлен подст. (л). Бывший подст. (l) переименован (m).

    Паб. L. 98–369, §1032 (a), прежний подст. (k) как (l).

    Подсек. (м). Паб. L. 98–369, §2813 (b) (1), прежний подст. (l) как (m).

    1983 — п. (в) (23). Паб. L. 97–448 заменяет «75 процентов» на «25 процентов».

    1982 — Подсек.(в) (19). Паб. L. 97–248, §354 (a) (1), заменил «бывшие или нынешние члены вооруженных сил Соединенных Штатов» на «ветераны войны» после «Должность или организация».

    Подсек. (c) (19) (B). Паб. L. 97–248, §354 (a) (2), заменены «бывшие или нынешние члены вооруженных сил Соединенных Штатов» на «ветераны войны», где бы они ни появлялись, вычеркнутые «ветераны (но не ветераны войны), или стоят «после» лиц, которые есть «и заменены» или кадетов «на» или таких лиц «перед», и «.

    Подсек. (в) (23). Паб. L. 97–248, §354 (b), добавлен п. (23).

    Подсек. (j), (k). Паб. L. 97–248, §286 (a), добавлен подст. (j) и переименовали бывшую подпункт. (j) как (k).

    1981 — п. (c) (21) (B) (iii). Паб. L. 97–119 заменен «установленным в соответствии с разделом 9501» на «установленным в соответствии с разделом 3 Закона 1977 года о доходах от пособий для черных легких».

    1980 — п. (в) (12). Паб. L. 96–605 обозначил существующее положение как подпункт. (A) исключено положение о том, что в случае любой взаимной или кооперативной телефонной компании требование о доходе 85% или более применяется без учета любого дохода, полученного или начисленного от телефонной компании, не являющейся членом, за оказание услуг связи. в которых участвуют члены такой взаимной или кооперативной телефонной компании, а также дополнительные подпункты.(B) — (D).

    Подсек. (в) (21). Паб. L. 96–222 заменил «Федеральный закон о безопасности и охране здоровья на шахтах 1977 года» на «Федеральный закон 1969 года о здоровье и безопасности на угольных шахтах».

    Подсек. (в) (22). Паб. Л. 96–364 доп. П. (22).

    Подсек. (я). Паб. В L. 96–601 добавлено положение о том, что ограничение религиозной дискриминации не распространяется на членов общества братских бенефициаров, если общество описано в подст. (c) (8) данного раздела, освобожден от подоходного налога в соответствии с подст.(а) этого раздела и ограничивает свое членство членами определенной религии или клубом, который добросовестно ограничивает свое членство членами определенной религии, чтобы продвигать учения или принципы этой религии, а не для исключения лиц определенной расы или цвета кожи.

    1978 — п. (в) (12). Паб. В L. 95–345 добавлено положение, касающееся применимости законодательных положений к взаимной или совместной телефонной компании доходов, полученных или начисленных от телефонной компании, не являющейся ее членом.

    Подсек. (в) (20). Паб. L. 95–600, §703 (b) (2), заменил «этот параграф» на «раздел 501 (c) (20)».

    Подсек. (в) (21). Паб. Л. 95–227 добавлен п. (21).

    Подсек. (g), (i). Паб. L. 95–600, §703 (g) (2) (B), переименованный в подст. (g), который был добавлен разделом 2 (a) Pub. L. 94–568, в подст. (я). Бывший подст. (i), относящийся к перекрестной ссылке, переименован в (j).

    Подсек. (i), (j). Паб. L. 95–600, §703 (g) (2) (A), Pub. Л. 95–600, §2 (а). См. Примечание к поправке 1976 года ниже.

    1976 — п. (в) (3). Паб. L. 94–455, §§1313 (a), 1307 (d) (1) (A), добавлено «или для содействия национальным или международным любительским спортивным соревнованиям (но только если никакая часть его деятельности не связана с предоставлением спортивных сооружений. или оборудование) »после« образовательных целей »и вставить« (кроме случаев, предусмотренных в подразделе (h)) »после« влияние на законодательство ».

    Подсек. (в) (7). Паб. L. 94–568, §1 (a), исключено требование о том, чтобы клубы «работали исключительно» для определенных целей, но требовалось, чтобы практически вся клубная деятельность осуществлялась для определенных целей.

    Подсек. (в) (17), (18). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

    Подсек. (в) (20). Паб. L. 94–455, §2134 (b), добавлен п. (20).

    Подсек. (д) (1) (А). Паб. L. 94–455, §1312 (a), после слова «еда» добавлено слово «клинический».

    Подсек. (грамм). Паб. L. 94–568, §2 (a), добавлен подст. (g) в отношении запрета дискриминации со стороны определенных социальных клубов.

    Паб. L. 94–455, §2113 (a), добавлен подст. (g) определение сельского хозяйства.Бывший подст. (g) переименован (h).

    Подсек. (час). Паб. L. 94–455, §§1307 (a) (1), 2113 (a), добавлен подст. (час). Бывший подст. (g), относящийся к перекрестной ссылке, измененное обозначение (h) и дальнейшее изменение названия (i).

    Подсек. (я). Паб. L. 94–568, §2 (a), с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, §703 (g) (2) (A), добавлен подст. (я). Бывший подст. (i) переименован (j).

    Паб. L. 94–455, §1307 (a) (1), переименованный в подст. (h), относящийся к перекрестной ссылке, как (i).

    Подсек.(j). Паб. L. 94–568, §2 (a), с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, §703 (g) (2) (A), переименованный в подст. (i), относящийся к перекрестной ссылке, как (j).

    1975 — п. (б). Паб. В L. 93–625 добавлены ссылки на часть VI этого подраздела.

    1974 — Подсек. (е), (ж). Паб. Л. 93–310 добавлен пп. (f) и переименовали бывшую подпункт. (f) как (g).

    1972 — п. (в) (19). Паб. Л. 92–418 доп. П. (19).

    1970 — Подсек. (в) (13). Паб. L., 91–618 заменено «корпорация, зафрахтованная исключительно для целей утилизации тел путем захоронения или кремации, что не разрешено» на «корпорация, зафрахтованная исключительно для целей захоронения в качестве кладбищенской корпорации и не разрешенная».

    1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172, §101 (j) (3), вычеркнута ссылка на раздел 504.

    Подсек. (б). Паб. L. 91–172, §101 (j) (4), добавлена ​​ссылка на некоторые другие виды деятельности в заголовок и на часть III в тексте, а также удалена ссылка на налог на несвязанный доход.

    Подсек. (c). Паб. L. 91–172, §§101 (j) (5), 121 (b) (6) (A), заменил «часть IV» на «часть III» после «Корпорации, организованные ассоциацией, подпадающей под действие» и добавил п. . 18.

    Подсек. (в) (9).Паб. L. 91–172, §121 (b) (5) (A), добавлена ​​ссылка на назначенных бенефициаров и вычеркнута ссылка на 85 или более процентов дохода ассоциаций бенефициаров добровольных работников.

    Подсек. (в) (10). Паб. L. 91–172, §121 (b) (5) (A), заменены положения, касающиеся национальных братских обществ, орденов или ассоциаций, действующих в рамках системы лож, положениями, охватывающими ассоциации добровольных сотрудников-бенефициаров, которые будут выплачивать пособия указанным бенефициары участников.

    Подсек. (е). Паб. L. 91–172, §101 (j) (6), в последнем предложении «статья 170 (b) (1) (A) (iii)» заменена «статьей 503 (b) (5)».

    1968 — Подсек. (д), (е). Паб. Л. 90–364 добавлен пп. (e) и переименовали бывшую подпункт. (e) как (f).

    1966 — Подсек. (в) (6). Паб. В L. 89–800 добавлена ​​ссылка на профессиональные футбольные лиги (независимо от того, управляют ли они пенсионным фондом футболистов или нет).

    Подсек. (в) (14). Паб. Л. 89–352, обозначенный как подпункт. (A) положения, касающиеся кредитных союзов, которые ранее были изложены в предыдущем подпункте.(A), обозначенный как подпар. (B) и пункты (i), (ii) и (iii) нижеприведенные положения, касающиеся корпорации или ассоциаций без акционерного капитала, организованного до 1 сентября 1957 г., которые ранее были изложены как положения, предшествующие подпункту. (A) и как подпункты. (A), (B) и (C) соответственно, и добавлены подпар. (С).

    1962 — Подсек. (в) (15). Паб. L. 87–834 заменил «150 000 долларов» на «75 000 долларов».

    1960 — п. (в) (14). Паб. Л. 86–428 заменено «1 сентября 1957 г.» на «1 сентября 1951 г.».

    Подсек. (в) (17). Паб. Л. 86–667 доп. П. (17).

    1956 — Подраздел. (в) (15). Закон от 13 марта 1956 г. заменил «статьи, описанные в разделе 822 (b) (кроме параграфа (1) (D))» на «проценты, дивиденды, арендная плата».

    Дата вступления в силу поправок 2018 г.

    Паб. Л. 115–141, разд. U, раздел I, §109 (c), 23 марта 2018 г., 132 Stat. 1171, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 1361 настоящего заголовка], вступают в силу, как если бы они были включены в раздел 319 Закона о создании рабочих мест в США 2004 года [Pub.Л. 108–357] ».

    Поправка, внесенная Pub. L. 115–123, применимые к налоговым годам, начинающимся после 9 февраля 2018 г., см. Раздел 40501 (c) (2) Pub. L. 115–123, изложенный в примечании к разделу 45J этого заголовка.

    Дата вступления в силу поправки 2010 г.

    Паб. L. 111–148, раздел IX, §9007 (f), 23 марта 2010 г., 124 Stat. 858, при условии, что:

    «(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в параграфах (2) и (3), поправки, внесенные в этот раздел [вводящий в действие раздел 4959 этого раздела и изменяющий этот раздел и раздел 6033 этого раздела], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу этот Закон [мар.23, 2010]. «(2) Оценка потребностей сообщества в области здравоохранения. Требования статьи 501 (r) (3) Налогового кодекса 1986 года, добавленные в подпункте (a), применяются к налоговым годам, начинающимся после даты, которая составляет 2 года после даты вступления в силу настоящего Закона. «(3) Акцизный налог. Поправки, внесенные в подпункт (b) [вводящий в действие раздел 4959 настоящего раздела], должны применяться к сбоям, произошедшим после даты вступления в силу настоящего Закона ».

    Паб. L. 111–148, раздел X, §10903 (b), 23 марта 2010 г., 124 Stat.1016, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [мар. 23, 2010] ».

    Дата вступления в силу поправки 2006 г.

    Паб. L. 109–280, раздел VIII, §862 (b), 17 августа 2006 г., 120 Stat. 1021, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2006 года».

    Паб. L. 109–280, раздел XII, §1220 (c), август.17, 2006, 120 Stat. 1089, при условии, что:

    «(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и раздел 513 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 17, 2006]. «(2) Правило перехода для существующих организаций. В случае любой организации, описанной в параграфе (3) или (4) статьи 501 (c) Налогового кодекса 1986 года, и в отношении которой предоставление услуг кредитного консультирования является важной целью на дату вступления в силу настоящего Закона, изменения, внесенные в этот раздел, применяются к налоговым годам, начинающимся после даты, которая наступает через 1 год после даты вступления в силу настоящего Закона.” Дата вступления в силу поправки 2004 г.

    Паб. L. 108–357, раздел III, §319 (e), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1473, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и разделы 512 и 1381 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [окт. 22, 2004] ».

    Паб. L. 108–218, раздел II, §206 (e), 10 апреля 2004 г., 118 Stat. 611, при условии, что:

    «(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и раздел 831 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2003 г.«(2) Правило перехода для компаний, находящихся в процессе конкурсного производства или ликвидации. — В случае компании или ассоциации, которые: «(А) для налогового года, который включает 1 апреля 2004 г., соответствует требованиям раздела 501 (c) (15) (A) Налогового кодекса 1986 г., действующего для последнего налогового года, начинающегося до 1 января 2004 г., и «(B)

    от 1 апреля 2004 г. находится в процессе конкурсного производства, ликвидации или аналогичного производства под надзором государственного суда,

    изменения, внесенные в этот раздел, применяются к налоговым годам, начинающимся после более ранней из дат окончания такого производства или 31 декабря 2007 года.”

    Дата вступления в силу поправки 2003 г.

    Паб. L. 108–121, раздел I, §105 (b), 11 ноября 2003 г., 117 Stat. 1338, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь. 11, 2003] ».

    Паб. L. 108–121, раздел I, §108 (b), 11 ноября 2003 г., 117 Stat. 1341, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к обозначениям, сделанным до, в или после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь.11, 2003] ».

    Дата вступления в силу поправки 1997 г.

    Поправка разделом 101 (c) Pub. L. 105–34, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 г., см. Раздел 101 (e) Pub. L. 105–34, изложенные в примечании к дате вступления в силу в разделе 24 этого заголовка.

    Паб. L. 105–34, раздел IX, §963 (c), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 892, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 года.”

    Паб. L. 105–34, раздел IX, §974 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 898, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 года».

    Паб. L. 105–33, раздел IV, §4041 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 360, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], вступает в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [август. 5, 1997] ».

    Дата вступления в силу поправки 1996 г.

    Паб.L. 104–191, раздел III, §341 (b), 21 августа 1996 г., 110 Stat. 2070, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1996 года».

    Паб. L. 104–191, раздел III, §342 (b), 21 августа 1996 г., 110 Stat. 2071, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 21, 1996] ».

    Паб.L. 104–188, раздел I, §1114 (b), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1760, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 20, 1996] ».

    Паб. L. 104–168, раздел XIII, §1311 (d) (3), 30 июля 1996 г., 110 Stat. 1478, при условии, что:

    «(A) В целом.

    Поправка, внесенная в подраздел (b) [поправка к этому разделу], должна применяться к закупкам, проводимым 14 сентября 1995 г. или после этой даты.

    «(B) Обязательные контракты.

    Поправка, внесенная в подпункт (b), не применяется к любым закупкам, имевшим место до 1 января 1997 г., в соответствии с письменным контрактом, имеющим обязательную силу 13 сентября 1995 г., и в любое время после этого до того, как такие закупки произошли ».

    Дата вступления в силу поправки 1988 г.

    Поправка разделом 1011 (c) (7) (D) Pub. L. 100–647 применяется к плановым годам, начинающимся после 31 декабря 1987 г., за исключением плана, описанного в разделе 1105 (c) (2) Pub.L. 99–514, см. Раздел 1011 (c) (7) (E) Pub. L. 100–647, изложенный в виде примечания к разделу 401 этого заголовка.

    Паб. L. 100–647, раздел I, §1016 (a) (1) (B), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3573, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (A) [поправка к этому разделу], применяется в отношении собственности, приобретенной организацией после 10 июня 1987 года, за исключением того, что такая поправка не применяется к любой собственности, приобретенной после июня. 10, 1987, в соответствии с обязательным письменным контрактом, действующим 10 июня 1987 года, и в любое время после этого до такого приобретения.”

    Поправка разделами 1010 (b) (4), 1016 (a) (2) — (4) и 1018 (u) (14), (15), (34) Pub. L. 100–647 действует, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положение Закона о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1019 (a) Pub. L. 100–647, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

    Паб. L. 100–647, раздел II, §2003 (a) (3), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3598, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу Закона об омнибусной выверке бюджета 1986 года [окт.21, 1986] ».

    Паб. L. 100–647, раздел VI, §6202 (b), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3730, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к покупкам до, в или после даты вступления в силу этого Закона [ноябрь. 10, 1988] ».

    Дата вступления в силу поправки 1986 г.

    Поправка разделом 1012 (а) Pub. L. 99–514, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1012 (c) Pub. L. 99–514, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 833 настоящего заголовка.

    Поправка разделом 1024 (b) Pub. L. 99–514, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1024 (e) Pub. L. 99–514, изложенный в виде примечания к разделу 831 этого заголовка.

    Поправка разделом 1109 (а) Pub. L. 99–514, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1109 (c) Pub. L. 99–514, изложенный в виде примечания к разделу 219 этого заголовка.

    Поправка разделом 1114 (b) (14) Pub. L. 99–514, применимые к годам, начинающимся после декабря.31, 1986, см. Раздел 1114 (c) (1) Pub. L. 99–514, изложенный в виде примечания к разделу 414 этого заголовка.

    Паб. L. 99–514, раздел XVI, §1603 (c), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2769, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 514 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 года».

    Паб. L. 99–514, раздел XVIII, § 1879 (k) (2), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2909, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот подраздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после 13 августа 1981 года.”

    Поправка, внесенная Pub. L. 99–272, действующий с 1 января 1986 г., за некоторыми исключениями, см. Раздел 11019 Pub. L. 99–272, изложенный в виде примечания к разделу 1341 Раздела 29, Труда.

    Дата вступления в силу поправки 1982 г.

    Паб. L. 97–248, раздел II, §286 (c), 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 570, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 170, 2055 и 2522 настоящего заголовка], вступят в силу 5 октября 1976 года».

    Паб. L. 97–248, раздел III, §354 (c), сен.3, 1982, 96 Stat. 641, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в подпункты (а) и (b) [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [сентябрь. 3, 1982] ».

    Дата вступления в силу поправки 1980 г.

    Паб. L. 96–605, раздел I, §106 (c) (1), 28 декабря 1980 г., 94 Stat. 3524, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются ко всем налоговым годам, к которым Налоговый кодекс 1986 года [ранее I.R.C. 1954 г.] применяется ».

    Паб. L. 96–601, §3 (b), 24 декабря 1980 г., 94 Stat. 3496, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 20 октября 1976 г.»

    Поправка, внесенная Pub. L. 96–364, применимые к налоговым годам, заканчивающимся после 26 сентября 1980 г., см. Раздел 210 (c) Pub. L. 96–364, изложенные в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 194A этого заголовка.

    Поправка, внесенная Pub. L. 96–222 действует, если не предусмотрено иное, как если бы он был включен в положения Закона о доходах 1978 г., Pub.L. 95–600, к которому относится такая поправка, см. Раздел 201 Pub. L. 96–222, установленная датой вступления в силу примечания к поправке 1980 г. в соответствии с разделом 32 этого заголовка.

    Дата вступления в силу поправки 1978 г.

    Поправка разделом 703 (b) (2), (g) (2) (B) Pub. L. 95–600, действующий с 4 октября 1976 г., см. Раздел 703 (r) Pub. L. 95–600, изложенный в примечании к разделу 46 этого заголовка.

    Паб. L. 95–600, раздел VII, §703 (g) (2) (C), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2940, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот параграф [поправки к этому разделу], вступают в силу 20 октября 1976 года, как если бы они были включены в публичный закон 94–568.”

    Паб. L. 95–345, §1 (b), 15 августа 1978 г., 92 Stat. 481, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1974 г.».

    Поправка, внесенная Pub. L. 95–227, применимые к взносам, действиям и расходам, произведенным после 31 декабря 1977 г., в налоговые годы, начинающиеся после такой даты, см. Раздел 4 (f) Pub. L. 95–227, изложенный в виде примечания к разделу 192 этого заголовка.

    Дата вступления в силу поправки 1976 г.

    Паб.L. 94–568, §1 (d), 20 октября 1976 г., 90 Stat. 2697, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 277 и 512 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [окт. 20, 1976] ».

    Паб. L. 94–568, §2 (b), 20 октября 1976 г., 90 Stat. 2697, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [окт.20, 1976] ».

    Паб. L. 94–455, раздел XIII, §1307 (e), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1728 г., при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделам 170, 275, 2055, 2106, 2522, 6104, 6161, 6201, 6211, 6212, 6213, 6214, 6344, 6501, 6512, 6601 и 7422 этого заголовка и вступление в силу разделов 504 и 4911 настоящего заголовка] должны применяться — «(1)

    , за исключением случаев, указанных в пункте (2), в случае поправок к подзаголовку A для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г .;

    «(2) в случае поправок, внесенных в подпункт (а) (2) [вводящий в действие раздел 504 настоящего раздела], к действиям, происходящим после даты вступления в силу этого Закона [окт.4, 1976]; «(3)

    в случае внесения изменений в главу 11, касающуюся имущества умерших после 31 декабря 1976 г .;

    «(4)

    в случае внесения изменений в главу 12 для подарков в календарные годы, начинающиеся после 31 декабря 1976 г .;

    «(5)

    в случае поправок к подзаголовку D для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г .; и

    «(6)

    в случае внесения поправок в подзаголовок F в день и после даты вступления в силу настоящего Закона [Oct. 4, 1976] ».

    Паб.L. 94–455, раздел XIII, §1312 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1730, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1976 года».

    Паб. L. 94–455, раздел XIII, §1313 (d), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1730, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 170, 2055 и 2522 настоящего заголовка], применяются на следующий день после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь.4, 1976] ».

    Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2113 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1907, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1975 года».

    Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2134 (e), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1928, с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, раздел VII, §703 (b) (1), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2939; Паб. L. 97–34, раздел VIII, §802 (b), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 349; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat.2095, при условии, что:

    «(1) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (2), поправки, внесенные в этот раздел [вводящие в действие раздел 120 настоящего раздела и изменяющие этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1976 года. «(2) Требование об уведомлении. Для целей [бывшего] раздела 120 (d) (7) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] время, установленное министром финансов в правилах для направления уведомления, требуемого разделом 120 (c) (4) такого Кодекса, не должно истекать ранее 90-го дня после дня, когда правила, предписанные таким разделом 120 (c) ) (4) сначала становятся окончательными.«(3) Существующие планы. «(А) Для целей [бывшего] раздела 120 Налогового кодекса 1986 года письменный план групповых юридических услуг, который существовал 4 июня 1976 года, должен рассматриваться как удовлетворяющий требованиям подразделов (b) и (c) таких раздел 120 для периода, заканчивающегося датой соответствия (определенной в соответствии с подпунктом (B)). «(B) Дата соблюдения. — Для целей данного пункта термин« дата соблюдения »означает: «(я)

    , дата, наступающая через 180 дней после даты вступления в силу настоящего Закона [Oct.4, 1976], или

    «(Ii)

    , если позже, в случае плана, который поддерживается в соответствии с одним или несколькими соглашениями, которые министр труда сочтет коллективными договорами, — более ранняя дата: 31 декабря 1981 г. или дата последнего из коллективных переговоров действие соглашения, относящегося к плану, прекращается (определяется без учета его продления, согласованного после даты вступления в силу настоящего Закона [4 октября 1976 г.]) ».

    Дата вступления в силу поправки 1974 г.

    Паб.L. 93–310, §3 (b), 8 июня 1974 г., ст. 88 Stat. 235, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1973 года».

    Дата вступления в силу поправки 1970 г.

    Pub L. 91–618, §2, 31 декабря 1970 г., 84 Stat. 1855 г., при условии, что: «Поправка, внесенная первым разделом настоящего Закона [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [дек. 31, 1970] ».

    Дата вступления в силу поправки 1969 г.

    Поправка разделом 101 (j) (3) Pub.L. 91–172, действующий с 1 января 1970 г., за исключением поправки к подст. (a) этого раздела, применимого к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1969 г., см. раздел 101 (k) (1), (2) (B) Pub. L. 91–172, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 4940 настоящего заголовка.

    Поправка разделом 121 (b) (5) (A), (6) (A) Pub. L. 91–172, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1969 г., см. Раздел 121 (g) Pub. L. 91–172, изложенный в виде примечания к разделу 511 этого заголовка.

    Дата вступления в силу поправки 1968 г.

    Паб.L. 90–364, раздел I, §109 (b), 28 июня 1968 г., 82 Stat. 270, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в подпункт (а) [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [28 июня 1968 г.]».

    Дата вступления в силу поправки 1966 г.

    Паб. L. 89–800, §6 (c), 8 ноября 1966 г., 80 Stat. 1516, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь.8, 1966] ».

    Паб. 89–352, §3, 2 февраля 1966 г., 80 Stat. 4, в частности, предусматривается, что: «Поправка, внесенная первым разделом этого Закона [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу этого Закона [фев. 2, 1966] ».

    Дата вступления в силу поправки 1962 г.

    Паб. L. 87–834, §8 (h), 16 октября 1962 г., 76 Stat. 999, при условии, что:

    «Поправки, внесенные этим разделом [вводящие в действие разделы с 823 по 826 настоящего заголовка, вносящие поправки в этот раздел и разделы 821, 822, 832, 841, 1016 и 1201 этого раздела, а также изменяя прежний раздел 823 на раздел 822 (f) настоящего раздела] (кроме подраздела (f) [изменение раздела 831 настоящего раздела]) применяется в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1962 года.” Дата вступления в силу поправки 1960 г.

    Паб. L. 86–667, §6, 14 июля 1960 г., 74 Stat. 536, при условии, что:

    «(А) За исключением случаев, предусмотренных в подразделе (b), поправки, внесенные настоящим Законом [вносящие поправки в этот раздел и разделы 503, 511, 513 и 514 настоящего заголовка], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1959 года. «(Б) В случае ссуд поправки, внесенные в раздел 2 настоящего Закона [поправки к разделу 503 настоящего раздела], применяются только к ссудам, предоставленным, возобновленным или продленным после 31 декабря 1959 года.”

    Паб. L. 86–428, §2, 22 апреля 1960 г., 74 Stat. 54, при условии, что:

    «Поправка, внесенная настоящим Законом [поправка к этому разделу], применяется только в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1959 года».

    Дата вступления в силу поправки 1956 г.

    Поправка, внесенная законом от 13 марта 1956 г., применима только к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1954 г., см. Раздел 6 закона от 13 марта 1956 г., изложенный в виде примечания к разделу 316 настоящего заголовка.

    Предоставление сбережений

    В отношении положений, которые не вносятся в поправки в соответствии с разделом 401 (b) (22) Pub.L. 115–141 должны быть истолкованы как влияющие на порядок учета определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытков, вычетов или кредитов, принимаемых во внимание до 23 марта 2018 г., для целей определения налоговых обязательств за периоды, заканчивающиеся после 23 марта 2018 г. см. раздел 401 (e) Pub. L. 115–141, изложенный в виде примечания к разделу 23 этого заголовка.

    Отчеты

    Паб. L. 111–148, раздел IX, §9007 (e), 23 марта 2010 г., 124 Stat. 858, при условии, что:

    «(1) Отчет об уровне благотворительной помощи.- Министр финансов по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб должен представить Комитетам по путям и средствам, образованию и труду, энергетики и торговли Палаты представителей, а также комитетам по финансам и здравоохранению, Ежегодный отчет Сената по вопросам образования, труда и пенсий по следующим вопросам: «(A) Информация о частных не облагаемых налогом, облагаемых налогом и государственных больницах относительно: «(я)

    уровня оказания благотворительной помощи,

    «(Ii)

    Расходы по безнадежным долгам,

    «(Iii)

    невозмещенных затрат на услуги, предоставленные в рамках государственных программ с проверкой нуждаемости, и

    «(Iv)

    невозмещенных затрат на услуги, предоставленные в рамках государственных программ, не связанных с проверкой нуждаемости.

    «(B)

    Информация о частных больницах, освобожденных от налогов, о затратах, понесенных в связи с благотворительной деятельностью.

    «(2) Отчет о тенденциях. «(Изучение.-

    Министр финансов, по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб, должен провести исследование тенденций в информации, которая должна быть представлена ​​в соответствии с параграфом (1).

    «(B) Отчет.

    Не позднее 5 лет со дня вступления в силу настоящего Закона [мар. 23, 2010], министр финансов по согласованию с министром здравоохранения и социальных служб должен представить отчет об исследовании, проведенном в соответствии с подпунктом (A), комитетам по методам и средствам, образованию и труду, а также по энергетике и Торговля Палатой представителей и комитетами по финансам и здравоохранению, образованию, труду и пенсиям Сената.”

    Платежи благотворительных организаций, рассматриваемые как освобожденные от уплаты налога

    Паб. L. 107–134, раздел I, §104, 23 января 2002 г., 115 Stat. 2431, при условии, что:

    «(А) В целом. — Для целей Налогового кодекса 1986 года — «(1)

    платежей, произведенных организацией, описанной в разделе 501 (c) (3) такого Кодекса, по причине смерти, травмы, ранения или болезни лица, понесенных в результате террористических атак против Соединенных Штатов 11 сентября, 2001 г. или атака сибирской язвы, произошедшая 11 сентября 2001 г. или позднее, но до 1 января 2002 г., должна рассматриваться как связанная с целью или функцией, составляющими основу для освобождения такой организации от налога в соответствии с разделом 501 такого Кодекса, если такие выплаты сделано добросовестно с использованием разумной и объективной формулы, которая применяется последовательно; и

    «(2)

    в случае частного фонда (как определено в разделе 509 такого Кодекса), любой платеж, описанный в пункте (1), не должен рассматриваться как произведенный дисквалифицированному лицу для целей раздела 4941 такого Кодекса.

    «(B) Дата вступления в силу.

    Этот раздел применяется к платежам, произведенным 11 сентября 2001 г. или после этой даты ».

    Особые правила для некоторых кооперативов

    Паб. L. 104–168, раздел XIII, §1311 (b) (2), 30 июля 1996 г., 110 Stat. 1478, при условии, что:

    «В случае организации, действующей на кооперативной основе, которая до даты вступления в силу настоящего Закона [30 июля 1996 г.] была определена министром финансов или его представителем как описанные в разделе 501 (c) (4) Налогового кодекса 1986 года и освобожденные от налога в соответствии с разделом 501 (a) такого Кодекса, распределение или возврат чистой прибыли или капитала членам такой организации в соответствии с ее устав и подзаконные акты не должны рассматриваться для целей такого Кодекса как получение чистой прибыли такой организации в пользу любого частного акционера или физического лица.Предыдущее предложение применяется только в том случае, если такой статут и подзаконные акты имеют существенное значение, поскольку такой статут и подзаконные акты существовали на дату вступления в силу настоящего Закона ». Применение Pub. L. 100–647 к Разделу 501 (c) (3) Облигации

    Паб. L. 100–647, раздел I, §1013 (i), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3559, при условии, что:

    «В соответствии с разделом 1302 Закона о реформе [Pub. L. 99–514, изложенное в виде примечания ниже], каждая поправка и другое положение этого Закона [см. Таблицы классификации], которые применяются к облигациям для частной деятельности, должны, если прямо не предусмотрено иное, применяться к квалифицированным 501 (c) (3 ) облигации.” Аннулирование некоторых долгов, возникших или гарантированных Соединенными Штатами, не учтенных при определении статуса освобожденных от налогообложения определенных организаций

    Паб. L. 100–647, раздел VI, §6203, 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3730, при условии, что:

    «Подпараграф (A) раздела 501 (c) (12) Кодекса 1986 года должен применяться без учета любого дохода, относящегося к аннулированию любого займа, первоначально предоставленного или гарантированного Соединенными Штатами ( или любое его агентство или его инструмент), если такая отмена происходит после 1986 г. и до 1990 г.”

    Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

    Для положений, предписывающих, что если какие-либо поправки, сделанные подзаголовком A или подзаголовком C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или заголовка XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требуют внесения поправки в любой план, такую ​​поправку не требуется вносить до первого года плана, начинающегося 1 января 1989 г. или после этой даты, см. Раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в примечании к разделу 401 этого заголовка.

    Режим Облигаций Раздела 501 (c) (3)

    Паб.L. 99–514, раздел XIII, §1302, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2658, при условии, что:

    «Ничто в отношении раздела 501 (c) (3) облигаций как облигаций частной деятельности в соответствии с поправками, внесенными этим заголовком [вводя в действие разделы 141–150 и 7703 настоящего заголовка, изменяя разделы 2, 22, 25, 32, 86, 103, 105, 152, 153, 163, 172, 194, 269A, 414, 879, 1016, 1398, 3402, 4701, 4940, 4942, 4988, 6362, 6652 и 7871 этого названия, отменяющие разделы 103A, 1391–1397 и 6039B этого заголовка, вводящие в действие положения, изложенные в виде примечаний в разделах 141 и 148 этого заголовка, и изменения положений, изложенные в виде примечания к разделу 103A этого заголовка], должны толковаться как указывающие, как Облигации раздела 501 (c) (3) будут рассматриваться в будущем законодательстве, и любые изменения в будущем законодательстве, применимые к облигациям для частной деятельности, будут применяться к облигациям раздела 501 (c) (3), только если это прямо предусмотрено в таком законодательстве.” Освобожденный от налогов статус организации, внедряющей технологию общественного пользования, разработанную квалифицированными организациями

    Паб. L. 99–514, раздел XVI, §1605, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2769, при условии, что:

    «(А) В целом. — Для целей Налогового кодекса 1986 года организация должна рассматриваться как организация, организованная и действующая исключительно в благотворительных целях, если такая организация — «(1) организована и эксплуатируется исключительно: «(A) обеспечить (напрямую или путем организации и надзора за исполнением независимыми подрядчиками) — «(я)

    проверка раскрытия информации о технологиях от квалифицированных организаций,

    «(Ii)

    получения защиты такой технологии с помощью патентов, авторских прав или других средств, и

    «(Iii)

    лицензирование, продажа или иное использование такой технологии,

    «(B)

    для распределения доходов от них таким квалифицированным организациям после оплаты расходов и других сумм, согласованных с исходными квалифицированными организациями, и

    «(C)

    для предоставления исследовательских грантов таким квалифицированным организациям,

    «(2) регулярно предоставляет услуги и исследовательские гранты, описанные в пункте (1), исключительно одной или более квалифицированным организациям, за исключением того, что исследовательские гранты могут быть предоставлены таким квалифицированным организациям через организацию, которая контролируется одной или несколькими организациями, каждая из которых — «(А) является организацией, описанной в разделе 501 (c) (3) Налогового кодекса 1986 года, или доход которой исключен из налогообложения в соответствии с разделом 115 этого Кодекса, и «(B)

    может быть получателем услуг или исследовательских грантов, описанных в пункте (1),

    «(3)

    получает не менее 80 процентов своей валовой выручки от оказания услуг квалифицированным организациям, расположенным в том же штате, что и штат, в котором такая организация имеет свой головной офис, а

    «(4)

    была зарегистрирована 20 июля 1981 года.

    «(B) Квалифицированные организации.— Для целей данного раздела термин «квалифицированная организация» имеет то же значение, которое дано этому термину в подпунктах (A) и (B) раздела 41 (e) (6) (в соответствии с изменением определения в соответствии с разделом 231 (d) (2)). ) Налогового кодекса 1986 года. (C) Учет инвестиций в организации, предоставляющей услуги по передаче технологии. «(1) В целом. Квалифицированные инвестиции, сделанные частным фондом в организацию, описанную в подпункте (C), должны рассматриваться как инвестиции, описанные в разделе 4944 (c) Налогового кодекса 1986 года, и не должны приводить к наложению налогов в соответствии с разделами 4941, 4943. , 4944, 4945 или 507 (с) такого Кодекса.«(2) Определения. — Для целей данного подраздела — «(А) Квалифицированная инвестиция. Термин« квалифицированная инвестиция »означает перевод частным фондом — «(я)

    все патенты, авторские права, ноу-хау и другие технологии или права на них частного фонда, и

    «(Ii)

    инвестиционных активов, чистой дебиторской задолженности и денежных средств, не превышающих 35000000 долларов США,

    такой организации в обмен на долг.

    «(B) Частный фонд. Термин« частный фонд »означает — «(я)

    некоммерческая корпорация, которая была зарегистрирована до 1913 года, которая описана в разделах 501 (c) (3) и 509 (a) этого Кодекса и которая освобождена от налогообложения в соответствии с разделом 501 (a) этого Кодекса, и

    «(Ii) основными целями которого являются поддержка исследований и предоставление услуг по передаче технологий организациям, описанным в разделе 170 (b) (1) (A) такого Кодекса, — «(Я)

    , которые освобождены от налогообложения в соответствии с разделом 501 (а) такого Кодекса, или

    «(II)

    , доход которого не облагается налогом в соответствии со статьей 115 настоящего Кодекса.

    «(C) Организация по передаче технологии. — Термин« организация по передаче технологии »означает корпорацию, учрежденную после даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь. 22, 1986] — «(я)

    , который организован и функционирует для улучшения общественного благосостояния путем предоставления услуг по передаче технологий исследовательским организациям,

    «(Ii)

    , никакая часть чистой прибыли которой не направляется в пользу или не подлежит распределению между частными акционерами, физическими или юридическими лицами, кроме частного фонда или исследовательской организации,

    «(Iii)

    , который не участвует или не вмешивается (включая публикацию или распространение заявлений) в какие-либо политические кампании от имени любого кандидата на государственные должности,

    «(Iv)

    , существенная часть деятельности которых не связана с пропагандой или иными попытками повлиять на законодательство, и

    «(V)

    , при ликвидации или прекращении которого все чистые активы могут быть переданы только исследовательским организациям.

    «(D) Дата вступления в силу.

    Этот раздел вступает в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [Oct. 22, 1986] ».

    Применимость поправки 1976 г. к определенным организациям

    Паб. L. 94–455, раздел XIII, §1313 (c), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1730, с поправками, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

    «Организация, которая (без учета поправок, внесенных в этот раздел [поправки к этому разделу и разделам 170, 2055 и 2522 настоящего заголовка]) является организацией, описанной в разделе 170 (c) (2) (B), 501 (c) (3), 2055 (a) (2) или 2522 (a) (2) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] не должна рассматриваться как организация, не описанная таким образом, в результате поправок, внесенных в этот раздел ». Освобождение от налогов для определенных пенсионных планов Пуэрто-Рико и т. Д.

    Паб. L. 93–406, раздел II, §1022 (i), 2 сентября 1974 г., 88 Stat. 942, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

    «(1) Общее правило. — Действует для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1973 г., для целей раздела 501 (а) Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954] (в отношении освобождения от налога), любой траст, являющийся частью пенсионного плана, плана распределения прибыли или фондового бонуса, все участники которого являются резидентами Содружества Пуэрто-Рико, должен рассматриваться как организация, описанная в разделе 401 (а) такого Кодекса, если такое доверие — «(А)

    является частью пенсионного плана, плана участия в прибылях или акционерного бонуса, а

    «(B) освобожден от подоходного налога в соответствии с законодательством Содружества Пуэрто-Рико. «(2) При выборах применяются положения и поправки, внесенные в соответствии с разделом ii настоящего закона.- «(А) Если администратор пенсионного плана, плана участия в прибылях или премиального фонда, созданного или организованного в Пуэрто-Рико, решит в такое время и таким образом, как того требует министр финансов, применение положений настоящего пункта, для плановых лет, начинающихся после даты избрания, любой траст, составляющий часть такого плана, должен рассматриваться как траст, созданный или организованный в Соединенных Штатах для целей раздела 401 (а) Налогового кодекса 1986 года. «(B)

    Выборы в соответствии с подпунктом (A), однажды проведенные, не подлежат отмене.

    «(C)

    Этот параграф применяется к плановым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [сентябрь. 2, 1974]

    «(D) Источник любых распределений, производимых в соответствии с планом, который предусматривает выборы в соответствии с настоящим параграфом среди участников и бенефициаров, проживающих за пределами Соединенных Штатов, должен быть определен в целях подраздела N главы 1 Налогового кодекса 1986 года Секретарем Государственного налогового управления. Казначейство в соответствии с установленными им положениями. Для целей этого подпункта Соединенные Штаты означают Соединенные Штаты, как определено в разделе 7701 (a) (9) Налогового кодекса 1986 года.” Биржи по продаже птицы

    Паб. L. 89–44, раздел VIII, §811, 21 июня 1965 г., 79 Stat. 169, при условии, что определенные корпорации, ассоциации или организации, организованные и действующие исключительно с целью обеспечения обмена для продажи птицеводов в конкретном месте, будут рассматриваться для целей настоящего раздела как освобожденная организация и что такое освобождение будет применяться к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающимся после 16 августа 1954 г., которые начинаются до 1 января.1, 1966.

    Урок 1 — Федеральные налоги и ваш новый бизнес

    Добро пожаловать в наше видео цех по федеральным налогам и ваш новый бизнес.

    В этом видео, мы предоставим основное резюме из того, что вам нужно знать об успешном ведение бизнеса а также предоставить вам с некоторыми ресурсами для дополнительных Информация.

    Конкретно, мы объясним цель идентификации работодателя количество, описать базовое ведение документации требования для налоговых целей, определить основы бухгалтерского учета и методы учета, объяснять формы бизнес-организации, и наконец, подскажите, как выбрать уплаченный налог подготовитель.

    Прежде чем мы начнем тем не мение, мы хотим напомнить вам что вам также нужно понимать ваше состояние и местная налоговая отчетность требования Кроме того к федеральному требования мы будем описывать здесь.

    [играет музыка] Начнем сначала с федерального работодателя. Идентификационный номер или EIN.

    EIN идентифицирует налоговые декларации, поданные в IRS. и, как владелец бизнеса, вам может потребоваться получить EIN.

    Вам понадобится EIN, если вы платите заработную плату, иметь индивидуальный пенсионный план, вести свой бизнес как партнерство или корпорация, или если вам необходимо подать любую из этих налоговых деклараций: трудоустройство, акциз, фидуциарный или алкоголь, табак и огнестрельное оружие.

    Ваш вид бизнеса может не потребоваться для получения EIN, но вам может понадобиться EIN для работы с другими предприятиями, включая банки, которые требуют EIN для создания бизнес-счетов.

    IRS выдаст вам EIN даже если он вам не нужен для целей IRS.

    Самый быстрый и простой способ получить EIN — онлайн.

    Просто зайдите на www.irs.gov и введите ключевое слово EIN.

    Оттуда вы узнаете больше информации включая приложение.

    Присвоенный EIN постоянный федеральный идентификационный номер работодателя для вашего бизнеса.

    Этот EIN может быть аннулирован если имя или номер социального страхования главного офицера не совпадают с записями администрации социального обеспечения или если у вашей компании уже есть EIN.

    Теперь давайте обсудим ведение документации для вашего бизнеса.

    Как владелец бизнеса вы должны хранить квитанции, торговые квитанции и т. Д. счета-фактуры, записи о кассовых поступлениях и расходах, квитанции о банковских депозитах, аннулированные чеки и другие документы для обоснования статей доходов, отчислений и кредитов.

    Хотя это может показаться большим трудом, если у вас нет записей, показывающих источник ваших квитанций, вы не сможете доказать, что некоторые из них не являются коммерческими или не облагается налогом.

    Помните, что запись этих предметов поможет вам заплатить только тот налог, который вы должны.

    Теперь давайте посмотрим, насколько подробными должны быть ваши записи. и как долго их нужно хранить.

    Ваши записи должны подтверждать заявленную сумму, время и место, бизнес-цель, и ваши деловые отношения с любым другим вовлеченным лицом.

    Если ваши записи неполны, они могут не поддерживать ваши выводы.

    Вы должны вести свои записи если их содержание может быть существенным в применение любого закона о налоговой службе.

    Обычно срок давности для декларации о доходах истекает через 3 года после истечения срока или подачи декларации или 2 года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что будет позже.

    Для подтверждения статей дохода или вычетов в вашей налоговой декларации, вы должны вести учет до истечения срока давности для этого возврата истекает.

    Есть особые правила ведения делопроизводства если записи связаны с недвижимостью.

    Как правило, храните эти записи до истечения срока давности. истекает в том году, в котором вы отчуждаете собственность.

    Вы должны вести эти записи, чтобы рассчитать амортизацию, амортизация, или вычет истощения и рассчитать прибыль или убыток при продаже или иным образом распорядиться собственностью.

    Если вы получили недвижимость в безналоговом обмене, ваша основа в этой собственности такая же, как и основа имущества, от которого вы отказались, увеличивается на любые деньги, которые вы заплатили.

    Вы должны вести записи о старом имуществе, а также на новом имуществе, до периода срок действия истекает в том году, в котором вы утилизируете новая собственность.

    Если у вас есть сотрудники, тогда вы также должны вести налоговый учет по найму.

    Вы должны хранить всю налоговую отчетность по найму в течение как минимум четырех лет после дата, на которую должна быть подана налоговая декларация или уплаченные налоги, в зависимости от того, что будет позже.

    Есть некоторые обстоятельства, когда записи возможно, придется хранить дольше.

    Если вы измените свой метод учета, записи, подтверждающие необходимые корректировки может быть существенным на неопределенное время.

    И, как обсуждалось ранее, записи, которые послужили основой для оригинальное или замененное имущество также должно храниться дольше.

    Если вы потеряли свои записи из-за обстоятельств вне вашего контроля, например, наводнение или землетрясение, вы можете обосновать вычет разумной реконструкцией.

    Для получения дополнительной информации о ведении документации, см. Публикацию 583, Открытие бизнеса и ведение записей.

    Для получения информации о налоговой документации по найму, см. Публикацию IRS 15, Налоговый справочник работодателя.

    Вы можете найти эти публикации на сайте www.irs.gov.

    Вы также можете перейти на irs.gov и выполнить поиск, используя ключевое слово «делопроизводство».

    [играет фоновая музыка] Многие люди, ведущие собственный бизнес, состоящий из одного человека никогда не утруждайте себя созданием системы бухгалтерского учета.

    Их личный текущий счет служит одновременно и личным и бизнес-аккаунт.

    Однако IRS рекомендует открывать отдельный банковский счет для бизнеса.

    Есть два типа систем бухгалтерского учета: однократная и двукратная запись.

    Систему единого входа проще всего сохранить: с единой системой записи вы ежедневно записываете и ежемесячный отчет о доходах от бизнеса, и ежемесячный отчет о коммерческих расходах.

    Эта система ориентирована на прибыль бизнеса и ведомость убытков, а не на его балансе.

    Хотя единичная запись не является полной системой бухгалтерского учета, показывает доходы и расходы достаточно подробно для целей налогообложения.

    Система двойной записи более сложная: он имеет встроенные системы сдержек и противовесов, это самобалансирующийся, и более точен, чем однократная система.

    Потому что все предприятия состоят из биржи одно за другое, Двойная бухгалтерия используется для демонстрации этого двойного эффекта.

    После того, как вы выбрали систему бухгалтерского учета, Вам также необходимо выбрать метод учета.

    Ваш метод бухгалтерского учета — это набор правил, которые вы используете, чтобы решить, когда и как сообщать о своих доходах и расходах.

    Два наиболее часто используемых метода учета — это кассовый метод и метод начисления.

    В своей налоговой декларации вы должны использовать тот же метод бухгалтерского учета, который вы используете для ведения своих записей.

    При кассовом методе вы указываете весь доход в том году, в котором он был получен.

    Обычно вычитаете расходы только в налоговой год, в котором вы им платите.

    По методу начисления вы сообщаете доход в том году, в котором вы его заработали, независимо от того, когда вы получите оплату.

    Вы вычитаете расходы в том году, в котором вы понесут их независимо от того, платите вы им в этом году или нет.

    Компании, у которых есть запасы для продажи клиентам, должны обычно используют метод начисления для продаж и покупок.

    Однако многие малые предприятия с валовой выручкой в среднем менее 10 миллионов долларов в год может использовать кассовый метод для продаж и покупок.

    Для дополнительной информации о разнице между наличными и методы учета по методу начисления, см. Публикацию IRS 538 «Отчетные периоды и методы».

    Есть пакеты программного обеспечения, которые очень полезны, относительно проста в использовании, и требуют очень мало знаний в области бухгалтерского учета и бухгалтерского учета.

    Будь осторожен, если вы используете программное обеспечение, вы должны иметь возможность создавать записи из система поддержки того, что указано в вашей налоговой декларации.

    И всегда храните резервную копию в надежном месте.

    К этому моменту мы рассмотрели довольно много и тебе, зрителю, пора проверить свои знания.

    Послушаем Сэнди о ее бизнесе а потом вы решите использует ли она правильный метод бухгалтерского учета.

    Привет, я Сэнди.

    У меня есть сайт где я продаю на заказ и вязаные изделия ручной работы, шапки, шарфы и носки.

    Заказчики заказывают онлайн, но потому что это может занять несколько недель или даже несколько месяцев, чтобы получить припасы и закончил заказ, Я не заряжаю их, пока продукт не будет отправлен.

    Я использую метод начисления для учета.

    Я записываю продажу в месяц когда я отправлю товар, не в тот месяц, когда человек заказывает это.

    Правильно ли Сэнди использует метод начисления?

    Надеемся, вы правильно ответили.

    Это … Сэнди может использовать метод начисления для учета.

    Этот метод можно использовать потому что может быть какое-то время между тем, когда покупатель размещает заказ и когда он отправляется.

    Сэнди записывает выручку, когда покупатель получает оплату.

    Именно тогда она отправляет заказ.

    [играет музыка] Теперь обратим внимание на бизнес-структуры.

    В начале своего малого бизнеса вы нужно определиться со структурой собственности.

    Есть пять распространенных типов бизнес-организации.

    Единоличное владение, Партнерство, Корпорация, S Corporation, и общество с ограниченной ответственностью.

    Давайте посмотрим на достоинства и недостатки каждого.

    ИП — самый простой вид бизнеса организация. Это некорпоративный бизнес, который человек владеет. Бизнес не существует отдельно от собственник, и именно владелец принимает на себя риски бизнес в пределах всех его или ее активов, даже если собственник не использует свои личные активы в бизнес.Дополнительно возможность финансировать бизнес, известный как капитал, ограничен владелец может придумать, в том числе ссуды от финансовых учреждения, за которые владелец несет личную ответственность.

    Индивидуальный предприниматель регистрирует свои налоги, используя График C, Чистая прибыль от бизнеса. Расписание C включены в 1040 для отчета о прибыли или убытке от ведение бизнеса.ИП также подает Заполните SE, налог на самозанятость, чтобы сообщать о социальных Налоги на безопасность и медицинское обслуживание на чистую прибыль текущего годовой порог. Если вы или ваш супруг совместно владеете и вести некорпоративный бизнес вне сообщества состояние собственности и долю в прибылях и убытках, вы являются партнерами в партнерстве, а не единственным собственность. Таким образом, вам не следует использовать расписание C, но из этого есть исключения.Например, если вы и ваш супруг (а) полностью владеет и ведет некорпоративный бизнес в качестве общественная собственность в соответствии с законами об общественной собственности государства, вы можете относиться к бизнесу как к единственной собственность или товарищество. Есть еще одно исключение для квалифицированных совместных предприятий для супругов. Если ты и твой каждый из супругов материально участвует в качестве единственных членов совместное владение и управление бизнесом, и вы подаете совместную Налоговую декларацию о доходах за налоговый год можно составить совместную выборы, которые будут рассматриваться как квалифицированное совместное предприятие вместо партнерства.Это позволяет избежать сложность партнерства Форма 1065, США Возврат Партнерский доход, но по-прежнему дает каждому супругу кредит на Заработок по социальному обеспечению, на котором основываются пенсионные пособия.

    Второй тип организации бизнеса — это общая партнерство. Партнерство — это отношения между двумя или несколько человек, которые собираются вместе, чтобы вести торговлю или бизнес.Каждый человек вносит деньги, имущество, труд или навыки, и каждый рассчитывает разделить как прибыль, так и потери бизнеса. Присоединиться может любое количество человек в партнерстве. Преимущества партнерства в том, что его легко организовать, он имеет определенный правовой статус и он может иметь большую финансовую мощь, чем единственный собственность. Первый недостаток — это решение власть разделена.Другой недостаток партнерство заключается в том, что ответственность партнеров обычно без ограничений, если иное не указано в партнерстве соглашение. То есть каждый партнер может нести ответственность за все долги бизнеса. Например, если один партнер не проявляет здравого смысла, этот партнер может вызвать не только потеря активов товарищества, но и потеря личного имущества другого партнера.

    Партнерства отчитываются о прибылях и убытках по форме 1065, US Return of Партнерский доход. Форма 1065 содержит краткую информацию о бизнесе. деятельность товарищества. Партнерство не окупается налог на прибыль от повседневных операций и все доходы, убытки, отчисления и кредиты, полученные в результате партнерского пропуска через партнеров. Каждый партнер получает форму 1065, График K-1, Доля партнера в доходе, отчисления, кредит, и т.п., а партнеры сообщают об этих предметах в личном налоговые декларации о доходах. Партнерство по-прежнему должно подавать заявление о приеме на работу налоговые декларации и уплата налогов с сотрудников компенсация. Если вам нужна дополнительная информация о партнерские отношения см. также публикацию IRS 541 «Партнерства». как инструкции к формам 1065 и 1040.

    Третий тип организации бизнеса — это корпорации.

    Корпорации рассматриваются законом как юридические лица.

    То есть у корпорации есть жизнь отдельно от своей собственников и имеет собственные права и обязанности. Владельцы корпорация известна как акционеры или акционеры. А также стоит отметить, что один человек может быть единственным акционер корпорации. Менеджеры корпорации, май или не могут быть акционерами.Создание корпорации предполагает перевод денег или имущества или и того, и другого потенциальных акционеров в обмен на акционерный капитал в корпорация. Для целей федерального подоходного налога корпорации включают ассоциации, акционерные общества, и трасты, а также партнерства, действующие как ассоциации или корпорации. Рассмотрим преимущества и недостатки корпорации.Преимущества корпорации в том, что акционеры несут ограниченную ответственность за корпоративные долги или действия, передача права собственности проста, акции могут быть проданным, а привлечение капитала для расширения бизнеса может быть проще. Минусы в том, что корпорация облагается налогом на прибыль на корпоративном уровне. А также когда доход распределяется в виде дивидендов, этот доход составляет снова облагается налогом на уровне акционеров.Владельцы корпорации, которые работают в бизнесе, как правило, считаются служащими, получают зарплату, и оба корпорация и работник платят налоги на занятость с этого зарплата. Целесообразно проконсультироваться с бухгалтером и адвокат, специализирующийся на корпоративном праве, поскольку корпорации могут быть сложнее и дороже в организации, чем другие бизнес-структуры. Дополнительно корпоративный устав подано секретарю вашего штата, ограничивает вид хозяйственной деятельности и подлежит многие государственные и федеральные органы управления.

    [только фоновая музыка] Четвертая бизнес-структура — S Corporation.

    S Corporation — это корпорация малого бизнеса, чьи акционеры предпочитают сообщать о прибылях и убытках компании так же, как и в партнерстве.

    Как и товарищества, S-корпорации не платят налоги.

    В отличие от S-корпораций, C корпорации облагаются налогом на корпоративном уровне; затем, когда доход распределяется в виде дивидендов, он снова облагается налогом на уровне акционеров.

    Организация акционеров корпорации кто хочет избежать двойного налогообложения можно подать форму 2553, Выборы корпорации малого бизнеса.

    Эти выборы должны быть представлены до 15-го дня. третьего месяца первого года корпорации S.

    Позвольте мне привести пример, который поможет прояснить этот процесс.

    Если ваш первый налоговый год корпорации S начинается 1 января, вы должны отправить форму 2553 до 15 марта.

    В противном случае выборы вступают в силу в следующем налоговом году.

    IRS отправит вам уведомление CP261, Уведомление о принятии в качестве S Corporation, чтобы вы знали, что он получил и одобрил ваше избрание.

    Вы должны получить одобрение в течение 60 дней.

    Если вы этого не сделаете, обратитесь в кампус IRS. где вы заполнили форму 2553.

    Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2553.

    Корпорация S не платит налог на прибыль от повседневных операций.

    Все доходы, убытки, отчисления и кредиты генерируемые корпорацией S переходят в корпоративные акционеры.

    Затем акционеры сообщают о предметах в декларации о подоходном налоге с населения.

    Однако бывают ситуации, когда корпорация S подлежит к налогу на юридический или корпоративный уровень.

    Например, акционеры-должностные лица корпорации S которые предоставляют услуги своей корпорации, сотрудники, и их вознаграждение облагается налогом на трудоустройство.

    По закону должностные лица корпораций являются работниками для целей налогообложения занятости, а их компенсация — заработная плата.

    Корпорация S должна выплатить разумную компенсацию или заработная плата сотруднику-акционеру в обмен на услуги сотрудник предоставляет корпорация до того, как распределение, не связанное с заработной платой, может быть произведено этот сотрудник-акционер.

    Другими словами, они должны сначала получить компенсацию; тогда они получают распределение.

    Корпорация S имеет комбинированные преимущества и недостатки товариществ и обычных корпораций.

    Корпорация S подает форму 1120-S, Налоговая декларация США для S Corporation.

    Корпорация S предоставляет каждому акционеру Форму 1120-S. Приложение K-1, Доля акционеров в удержаниях доходов, Кредиты и др.

    Акционер использует Приложение К-1 для заполнения Часть 2 формы 1040, Приложение E, Дополнение Доходы и убытки, а также любые другие формы и графики акционер должен подать индивидуальную декларацию.

    Окончательная структура, которую мы обсудим, — это ограниченная ответственность. компания, ООО, юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством штата.В LLC отделена от своих владельцев, которых именуют члены. ООО может владеть собственностью, иметь долги и входить в в контракты. LLC популярны, потому что владельцы (участники)

    лично защищены от долгов ООО, имеют ограниченная личная ответственность по долгам и действиям LLC, и без многих формальностей корпорация.Другие особенности ООО больше похожи на партнерские отношения, обеспечивающие гибкость управления и выгода от потока через налогообложение. Для федерального подоходного налога целей, LLC может рассматриваться как индивидуальное предприятие, товарищество или корпорация. Также для целей федерального налогообложения владельцы или члены LLC могут избрать рассматривается либо как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, либо как партнерство.

    Если вы хотите сообщить IRS, как относиться к вашему бизнесу Для целей федерального подоходного налога вам необходимо заполнить форму 8832, Выборы классификации юридических лиц.Если вы не заполняете форму 8832 для целей налогообложения, IRS будет рассматривать ваш бизнес как индивидуальное предприятие, если у него один собственник, или как товарищество, если в нем два и более участника. Обратите внимание, что даже хотя LLC рассматривается как индивидуальное предприятие для уплаты налогов. целей IRS, единоличного владельца LLC обычно поддерживает ограниченную защиту личной ответственности от долгов и действий ООО, в отличие от реального единоличное владение, где владелец будет в равной степени несет ответственность за долги и действия единоличного собственность.К форме прилагаются инструкции, которые объясните классификации. Если вы не согласны с классификация по умолчанию, вы можете заполнить форму 8832, чтобы запросить изменение.

    [играет музыка] Если вы получаете доход как водитель райдшеринга, арендодатель, или онлайн-продавец, ваш бизнес — часть гиг-экономики.

    Гигантская экономика, также называемая экономикой совместного использования, или доступ к экономике, любая деятельность, при которой люди получают доход предоставление работы по запросу, услуги или товары.

    Часто это происходит через цифровую платформу как приложение или веб-сайт.

    Посетите irs.gov Налоговый центр Gig Economy, где вы найдете общую информацию о налоговые вопросы, возникающие в гиг-экономике и как подавать налоговую декларацию.

    Теперь последняя тема урока: выбор платного подготовитель. Если вы все же решите использовать платный подготовитель, помните, вы по-прежнему несете юридическую ответственность за информация о ваших налоговых декларациях. Давайте рассмотрим некоторые моменты, о которых вам нужно знать. Во-первых, избегайте составителей, которые утверждают, что они могут получить более крупный возврат, чем другие. Второй, избегайте составителей, которые основывают свои гонорары на сумме ваших возвращать деньги.Также избегайте платных составителей, которые не подпишут налог. вернутся или не дадут вам копию для ваших записей. В-четвертых, никогда не подписывайте пустую налоговую декларацию и никогда не подписывайте заполненную форму, не просматривая ее и не убедившись, что вы понимаете Возврат. Наконец, подумайте, будет ли составитель все еще будет доступен, чтобы ответить на вопросы о возврате в течение месяцев или даже лет после подачи декларации. Ты можно найти больше советов по IRS.губ. Просто введите, выбрав подготовитель в поле поиска. IRS теперь имеет регистрацию и процесс сертификации составителей. Чтобы убедиться, что вы работают с честным и авторитетным составителем, делаем убедитесь, что у составителя есть действующий налог на составителя идентификационный номер, также известный как PTIN. Все составители независимо от их профессионального звания должно быть действующее ПТИН. Однако существуют различия в типе возврата. составитель, тестирование, которое они должны пройти, их продолжение требования к образованию и их права на практику до IRS.В этом видеоуроке мы будем фокусируясь на трех типах составителей: зарегистрированных агентов, CPA, и поверенные. Зарегистрированный агент — это человек, который получил привилегию представлять налогоплательщиков перед IRS. Большинство зарегистрированных агентов прошли трехкомпонентный комплексный тест IRS для физических лиц и предприятий налоговые декларации и правила представительства клиентов. Они должны придерживаться этических стандартов и пройти 72 часа курсы повышения квалификации более трех лет.Зарегистрирован агенты имеют неограниченные права на практику, что означает, что они не ограничены в отношении того, какого налогоплательщика они могут представлять, с какими налоговыми вопросами они могут обращаться и с какими налоговыми органами офисы они могут представлять клиентов раньше. Узнать больше о зарегистрированных агентах см. Циркуляр 230 Министерства финансов. или посетите irs.gov. Введите зарегистрированный агент в поле поиска.

    Некоторые люди становятся зарегистрированными агентами благодаря опыту в качестве бывшего сотрудника IRS вместо прохождения трехкомпонентного тестовое задание.Эти люди могут быть ограничены в своей практике. права только на те вопросы, в которых они разбираются, как бывший сотрудник. Оба дипломированных аудитора также известные как CPA, и у адвокатов есть свои профессиональные требования для продолжения образования. Обе группы имеют неограниченные права на практику перед IRS.

    [играет музыка] Вот обзор для всех.

    В этом уроке мы объяснили цель идентификационный номер работодателя и как его получить, обсудили требования к ведению документации, определила базовую бухгалтерию и методы и условия бухгалтерского учета, рассмотрел различные формы бизнес-организаций, обсудили совместное использование или гиг-экономику, и предлагаемые критерии выбора платный подготовитель.

    Есть чему поучиться когда вы начинаете свой бизнес, и мы надеемся, что этот урок дал вам с обзором того, что нужно, чтобы начать свой бизнес правильно.

    Мы хотим поблагодарить вас за то, что присоединились к нам.

    С наилучшими пожеланиями в вашем новом бизнесе.

    штат Флорида.com | Справочник по налогам Флориды

    Налоги Флориды — краткий обзор


    Основные налоги, взимаемые во Флориде, включают налог с продаж и использования, нематериальный налог и налог на прибыль корпораций . Информацию об этих и дополнительных налогах можно найти в списке ниже. Во Флориде нет подоходного налога с физических лиц. .

    • Налог с продаж Флориды: Ставка налога с продаж Флориды составляет 6%.
    • Налог штата Флорида: во Флориде нет подоходного налога штата.
    • Корпоративный подоходный налог Флориды: Корпорации, ведущие бизнес и получающие доход во Флориде, должны подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге (если они не освобождены от уплаты налога).
    • Налог на недвижимость Флориды: Налог на недвижимость Флориды основан на рыночной стоимости на 1 января того же года.

    Разъяснения по поводу налогов во Флориде

    По данным независимой исследовательской организации Tax Foundation, на протяжении десятилетий во Флориде было одно из самых низких налоговых бремени в стране. В 2013 году Флорида станет пятым по величине налоговым бременем для своих жителей и предприятий. Но не все налоги одинаковы, и государство собирает их разными способами, о которых жители должны знать.

    Подоходный налог

    Низкое налоговое бремя Флориды объясняется отсутствием подоходного налога, что делает их одним из семи таких штатов США.Конституция штата запрещает такой налог, хотя жители Флориды по-прежнему должны платить федеральные подоходные налоги.

    Налог на наследство

    Флорида также не взимает налог на наследство или наследство. Государству не достается никакая часть завещания отдельного человека.

    Налог на нематериальные активы

    Жителям Флориды больше не нужно платить государству налоги на нематериальные товары, такие как инвестиции.Закон, требующий этого налога, был отменен в 2007 году.

    Налог с продаж

    Штат взимает налог в размере 6% с продажи или аренды товаров, за некоторыми исключениями, такими как продукты питания и лекарства. Кроме того, округа могут взимать местные налоги сверх суммы штата, и большинство из них это делают — 55 из 67 округов Флориды добавили местный налог с продаж к налогу штата в 2012 году. Наибольшая сумма, добавленная к налогу с продаж, составила 1,5% к 7. округов в 2012 году, доведя общий налог с продаж до 7,5% в этих округах; количество округов увеличится до 8 в 2013 году.Полный список дополнительных ставок налога с продаж по округам можно найти в налоговом управлении Флориды: http://dor.myflorida.com/Pages/forms_index.aspx

    Налог на использование

    Налог штата с продаж должен быть оплачен для Интернета. или другие покупки за пределами штата, даже если налог не взимался во время покупки или взимался по ставке ниже, чем ставка налога с продаж и использования во Флориде. Хотя это включает в себя облагаемые налогом предметы, купленные во Флориде, в основном это относится к предметам, купленным за пределами штата, которые были ввезены или доставлены.Жители Флориды обязаны сообщать об этих продажах и платить налог за пользование ими лично.

    Налог на недвижимость

    Хотя правительство штата не взимает никаких налогов на собственность, местные органы власти получают большую часть своего финансирования за счет этих налогов. Эти ставки оцениваются на местном уровне и могут варьироваться в зависимости от округа, и они основаны на стоимости собственности. Налоги на недвижимость во Флориде — одни из самых высоких в стране, хотя есть несколько исключений, чтобы попытаться облегчить нагрузку на некоторых жителей Флориды.

    Освобождение от налога на имущество

    Освобождение от налога на усадьбу доступно для основных резиденций во Флориде. Эти льготы могут составлять до 50 000 долларов США. Однако только первые 25 000 долларов из этого освобождения применяются ко всем налогам. Оставшиеся 25 000 долларов относятся только к налогам, не относящимся к школе.

    Исключения для вдов (вдовцов) в размере 500 долларов доступны для вдов и вдовцов, не вступивших в повторный брак. Если вы развелись на момент смерти вашего бывшего супруга, вы не имеете права на это освобождение.

    Исключения для пенсионеров доступны на http://dor.myflorida.com/dor/property/forms/current/dr501sc.pdf только в некоторых округах и городах. Они оцениваются до 50 000 долларов для жителей 65 лет и старше, чей валовой доход ниже 20 000 долларов в долларах 2001 года с поправкой на инфляцию. Это освобождение является дополнением к освобождению Homestead.

    Исключения для слепых в размере 500 долларов США доступны для слепых жителей Флориды.

    Освобождение от полной и постоянной инвалидности доступно для домовладельцев с полной и постоянной инвалидностью.Квадриплегики, использующие свою собственность в качестве приусадебного участка, освобождены от всех налогов на собственность. Другие лица, которые должны использовать инвалидную коляску для передвижения или которые по закону слепы и имеют валовой доход ниже 14 500 долларов в долларах 1991 года с поправкой на инфляцию, также могут быть освобождены от всех налогов на собственность.

    Исключения для ветеранов существуют в различных формах.

    • Ветеран, имеющий 10% или более инвалидность во время войны или связанных с обслуживанием событий, может получить дополнительное освобождение в размере 5000 долларов США на любую собственность, находящуюся в собственности.
    • Почетно уволенный ветеран, который является полностью и навсегда инвалидом или которому требуется инвалидная коляска для передвижения в связи со своей службой, может быть освобожден от всех налогов на имущество. В некоторых случаях это пособие может быть передано пережившему супругу.
    • Почетно уволенный и инвалид ветеран 65 лет и старше, проживавший во Флориде на момент поступления на военную службу, может иметь право на дополнительное освобождение. Инвалидность должна быть постоянной и должна быть получена в результате прохождения военной службы.Налог на имущество будет уменьшен в зависимости от процента инвалидности.
    • Военнослужащие, развернутые в течение последнего календарного года, могут получить освобождение в зависимости от процента времени в течение года, в течение которого они были развернуты.

    Другие налоги

    Флорида собирает налоги на многие другие товары и услуги, оплачиваемые резидентами. Документальные гербовые сборы начисляются на документы, передающие права собственности на недвижимость Флориды, например, на гарантийные документы и документы о прекращении подачи иска.Дополнительные налоги взимаются за топливо, табачные изделия, услуги связи и многое другое. Полный отчет о налогах, взимаемых во Флориде, см. На веб-сайте Департамента доходов Флориды.

    Корпоративный подоходный налог

    Хотя физические лица не обязаны платить подоходный налог, это не относится ко всем видам бизнеса во Флориде. Корпорации и искусственные организации, которые ведут бизнес или зарабатывают или получают доход во Флориде, в том числе корпорации за пределами штата, должны подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге во Флориде, если они не освобождены.Они должны подать декларацию, даже если налог не взимается. Индивидуальные предприниматели, физические лица, имения потомков и завещательные трасты освобождены от уплаты налогов и не должны подавать декларацию. Корпорации S обычно также освобождаются от уплаты федерального подоходного налога. Ставка корпоративного подоходного налога Флориды составляет 5,5%.

    Для получения дополнительной информации о видах бизнеса во Флориде щелкните здесь.

    Налог на повторное трудоустройство (ранее — Налог на безработицу)

    Предприятия, имеющие право на повторное трудоустройство, также должны платить налог на повторное трудоустройство.Этот налог, ранее называвшийся налогом на безработицу, до того как был переименован в 2012 году, используется для предоставления частичного временного дохода работникам, которые потеряли работу не по своей вине и могут и готовы к работе.


    Налоговая информация и помощь

    Налог на услуги связи
    Поиск налоговой ставки на связь по адресу

    Коммерческая налоговая информация (все предприятия)
    Новые предприятия, отчеты о новых приемах на работу, информация о некоммерческих налогах, удаленная коммерция, регистрация И документы, сертификаты перепродажи, карточки налоговых скобок с продаж, контакты и онлайн-услуги.
    Doing Business in Florida — Все виды регистрации бизнеса, лицензирования и выдачи разрешений.
    возможностей для бизнеса во Флориде | Налоговые последствия

    Информация о корпоративном подоходном налоге (для корпораций)

    Документальный гербовый сбор

    Налог на наследство
    Руководство по завещанию — процесс завещания Флориды и управление имуществом

    Файл налоговых деклараций Флориды (онлайн-заполнение)

    Налоговая информация Флориды (новые резиденты)

    Налог на топливо

    Освобождение от налогов на усадьбу

    Нематериальный налог

    Служба внутренних доходов (IRS)

    Некоммерческие организации

    Налог на местный бизнес (ранее налог на лицензию на работу) Информация

    Закупки за пределами штата

    Налог на загрязняющие вещества

    Оценщики недвижимости (по округам)

    Налоги на недвижимость
    Оценщики (по округам) , Сборщики налогов (по округам), Освобождение приусадебных участков ion, Освобождения (прочее), Налоговая информация о мобильных домах, Налоговая оценка и ставки ограничения дохода

    Рассчитайте налог на недвижимость

    Свидетельство о перепродаже для налога с продаж

    Информация о налоге с продаж (налог с продаж и использования)
    Florida’s общая ставка налога с продаж составляет 6%.
    Дополнительная информация (Руководство по налогу на продажи и использование для владельцев бизнеса — PDF)
    Местный вариант налога с продаж (дополнительный налог с продаж округа)
    Карта ставок налога с продаж (таблицы для расчета налогов)

    Материальная личная собственность Налоги (предприятия)
    Рекомендации по оценке

    Сборщики налогов (офисы по округам)
    Сборщики налогов Флориды

    Налоговые формы

    Налоговые юрисдикции (по адресу)
    Узнайте, какие налоги уплачиваются в какой юрисдикции или агентство по адресу собственности во Флориде
    Дополнительная информация

    Возврат налогов

    Налоги на туристическое воздействие 9002 8

    Налог на повторную занятость (ранее Налог на безработицу)


    Услуги налогоплательщиков и контакты | Местные офисы
    Налоговое управление Флориды
    Налоговое управление (IRS)

    Библиотека налогового права

    Билль о правах налогоплательщиков

    Чего ожидать во время аудита

    Программа вознаграждений — сообщить о лицах, уклоняющихся от налогового законодательства штата

    Добровольное раскрытие информации ( Если вы считаете, что у вас есть задолженность по налогам)

    Florida Tax Review
    Публикация по подписке, посвященная важным налоговым вопросам, касающимся физических лиц, имущественного планирования, бизнеса и дополнительных тем

    Федеральная налоговая информация
    Налоговая служба

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.