Вмененный доход это потенциально возможный доход: Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода :: BusinessMan.ru

Оказание услуг по временному размещению и проживанию, облагаемые единым налогом на вменённый доход (ЕНВД) | ФНС России Оказание услуг по временному размещению и проживанию, облагаемые единым налогом на вменённый доход (ЕНВД) | ФНС России | 91 Республика Крым

Единый налог на вмененный доход — Студопедия

Патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из указанных в главе 26.2 НК РФ видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента. Это относится, например, к таким видам деятельности, как: изготовление изделий народных художественных промыслов, пошив и ремонт одежды, ремонт бытовой техники. Возможность применения УСН на основе патента относится к индивидуальным предпринимателям, которые не привлекают к своей деятельности наемных работников. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Другим видом специальных налоговых режимов является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Особенностью ЕНВД, в отличие от упрощенной системы налогообложения, является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность подпадает под установленный перечень, он обязан платить ЕНВД.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении 14 видов предпринимательской деятельности, установленных НК РФ, в том числе:

– оказания бытовых услуг;

– оказания ветеринарных услуг;

– оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке хранению на платных стоянках автотранспортных средств;

– оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров;

– распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещения рекламы на транспортных средствах и др.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога.

ЕНВД не применяется в отношении перечисленных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии НК РФ.

ЕНВД не применяется, если организация или индивидуальный предприниматель перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций более 25%;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Уплата единого налога организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

• налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата единого налога организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

Основными терминами ЕНВД как налогового режима являются:

• вмененный доход − потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

• базовая доходность − условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

• корректирующие коэффициенты базовой доходности − коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности: количество работников, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, площадь торгового зала, площадь стоянки, площадь информационного поля наружной рекламы и другие.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на величины:

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

– обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– обязательного медицинского страхования; 67

– обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

– страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

– выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

90000 What Is Imputed Income? Imputed Income Meaning 90001 90002 Imputed income is the value of non-monetary compensation given to employees in the form of fringe benefits. 90003 90002 This income is added to an employee’s gross wages so employment taxes can be withheld. Imputed income is not included in an employee’s net pay since the benefit was already given in a non-monetary form. 90003 90002 Fall in love with modern payroll 90003 90008 90008 90002 But because the value of a service or benefit was provided by employers to employees, imputed income must be treated as income, and therefore be reported and taxed, unless specifically exempt.90003 90002 In this post, you’ll learn about the meaning of imputed income along with your obligations as an employer. 90003 90014 What are some examples of imputed income? 90015 90002 Some examples include: 90003 90018 90019 Non-deductible moving expense reimbursements 90020 90019 Gym memberships and fitness incentives 90020 90019 Personal use of a company car 90020 90019 Educational assistance and tuition reduction 90020 90019 Employee discounts 90020 90019 Personal use of employer car 90020 90019 Adoption assistance in excess of the tax -free amount 90020 90019 Group-term life insurance in excess of $ 50,000 90020 90019 Care assistance for dependents in excess of the tax-free amount 90020 90037 90002 Imputed income can also be more advanced, including care assistance for dependents exceeding the tax-free amount, or adoption assistance exceeding the excluded amount.90003 90014 90015 90002 Fall in love with modern payroll 90003 90014 How do I report it for my employees? 90015 90002 Imputed income is subject to employment taxes so you must report it on each employee’s W-2 form. 90003 Related 90048 To Build a Billion-Dollar Business, Start by Saying These 7 Words 90049 90050 Hiring and Growth 90051 90002 Because of that, you must track the value of each employee’s imputed income during the year just like you do with regular wages. Ordinarily, it is not necessary to withhold federal taxes from imputed earnings, but in some cases, it is not exempt from federal withholding.Employees can choose to withhold federal income tax from imputed pay, or they can pay the amount due when filing their tax return. 90003 90002 Let your employees know that penalties may apply if their withholding is insufficient. It’s always a good idea to contact the IRS if you’re unsure or have questions. 90003 90002 90057 Pro tip: 90058 Make sure your CPA or payroll provider can accurately handle and calculate fringe benefits along with imputed pay. 90003 .90000 Imputed Income — Definition, Examples, Cases, Processes 90001 90002 The term 90003 imputed income 90004 refers to the treatment of an individual’s income as if it is greater than what he is actually earning. While income may be imputed for a variety of purposes, from taxation to healthcare, it is most commonly used in reference to the determination of child or spousal support in family law matters. For example, if the court, when calculating child support payments, finds that one parent is unemployed, or underemployed, earning less than he or she is capable, it may assign, or «impute,» a minimum level of income to that parent.90005 90002 This is done to encourage the parent to seek suitable employment, and to deter parents from intentionally reducing his or her income to avoid making child support payments. To explore this concept, consider the following imputed income definition. 90005 90008 Definition of Imputed Income 90009 90002 90011 Noun 90012 90005 90014 90015 An income level assigned to an individual that is greater than the individual’s actual earnings. 90016 90017 90008 What is Imputed Income in Family Law 90009 90002 In the United States, an unfortunate occurrence in family law is for one spouse to either under report his earnings, or to actually stop working in order to avoid making child or spousal support payments.In other situations, one spouse, often the one who gave up a career to care for the family, is either unemployed, or is simply not earning to his potential. 90005 90002 When the court imputes income, it treats that spouse’s income as if it is what he is capable of earning, rather than what he is actually earning. In many jurisdictions, an imputed income consistent with working full time at minimum wage will be assigned to such an individual. In the case of a previously high-earner who has reduced his employment in order to avoid support payments, the court may impute an amount equal to the difference in wages.90005 90008 Determination of Imputed Income in Child Support 90009 90002 The court’s ability to fairly determine child support is dependent on an accurate representation of both parents ‘incomes. If the court sees that one parent is voluntarily, and without a good reason, underemployed or unemployed, it may impute income to that parent, based on certain guidelines, which vary by state. Factors commonly used to decide whether income should be imputed may include: 90005 90028 90015 The reason for the parent’s unemployment or underemployment 90016 90015 The employment and earning status the parent would have had if the family had remained intact 90016 90015 Other available assets that may help support each parent 90016 90015 The ages of the children, and need for the parent to provide child care 90016 90037 90038 Acceptable Reasons for Unemployment or Underemployment 90039 90002 In considering why a parent is unemployed or underemployed, the loss of a job for certain reasons is considered to be legitimate.These include layoff because the company downsized, the inability of a parent to find a new job through diligent effort, the parent’s income relies on commissions while sales have been slow due to the economy, or the parent’s inability to maintain a work schedule due to child care responsibilities. In such a case, the judge may decide to impute very little or no income to the parent. 90005 90038 Proving a Parent is Intentionally Unemployed or Underemployed 90039 90002 In some situations, one parent believes the other is intentionally avoiding the responsibility of helping to support the children.Situations for which the court is likely to impute income to a parent include: 90005 90028 90015 A skilled, highly-paid parent quits his job after the couple separates, and takes a lower paying job or volunteer position 90016 90015 A parent delays the receipt of a substantial commission or pay bonus 90016 90015 A parent turns down overtime or a promotion without a good reason 90016 90037 90002 It may be necessary to prove to the court that these conditions exist. The other parent may provide written documentation to show that the unemployed parent quit his job voluntarily, or that he has been turning down overtime he normally would have accepted before the separation.Other evidence that may show the parent is acting in bad faith may include social media posts made by that parent, though it is important to know what evidence is admissible in court. This may vary by state, so obtaining the advice of an attorney is a good idea. 90005 90038 How Imputed Income is Calculated 90039 90002 In deciding how much income should be imputed to an unemployed or underemployed parent, the court generally takes into consideration certain factors, including: 90005 90028 90015 90011 Earning Capacity 90012 — The amount the parent is capable of earning based on his work history, occupational skills and qualifications, educational background, previous earnings, and available job opportunities 90016 90015 90011 Most Recent Wage 90012 — Written documentation of the parent’s most recent wage or benefits 90016 90015 90011 Minimum Wage 90012 — If the court can not determine the parent’s earning capacity, and there is no official record of recent wages, the court may impute income based on full time employment at current minimum wage 90016 90037 90008 Imputed Income and the IRS 90009 90002 In many situations, benefits an individual receives, such as from employment, do not increase the balance of their bank account, but are counted as income for tax purposes.To help reduce the likelihood of employees being hit for taxes higher than their actual income levels account for, some employers add imputed income to each pay stub. This action is known as «grossing up» the employees ‘salaries. This may occur when employees are commonly awarded perks or bonuses that must ultimately be reported to the IRS and taxed, in order to ensure the proper amount of income and employment taxes are withheld from the employees ‘wages. Imputed income may also be used to offset the tax burden of domestic partner benefits.90005 90002 Imputed income must be reported by the employer on IRS form W-2, as it is subject to FICA withholding. Generally, however, an employee may choose to have income tax withheld on imputed income each pay period, or to pay what is due at the time he files his federal income taxes. 90005 90008 Imputed Income for Employer-Provided Life Insurance 90009 90002 Life insurance is a benefit commonly offered by employers. When an individual’s premium for life insurance is deducted from his pay before taxes, the IRS considers the insurance to be «employer provided.»Employees receiving such a benefit are required to list the value of the insurance policy over a certain amount as imputed income. 90005 90008 Imputed Income and Obamacare 90009 90002 The Affordable Care Act, also known as «Obamacare,» was instituted to expand the availability of affordable, quality healthcare to all Americans. Under the Act, employer provided healthcare plans are to be extended to employees ‘qualifying children through the age of 26. This brought about a change to the rules of imputed income, as previously the value of such coverage was considered taxable income.The Affordable Care Act amended the federal tax code to exclude the value of such coverage, no longer requiring it to be listed as imputed income, as long as the employee’s eligible child has not yet turned 27 as of the end of the year. 90005 90008 Related Legal Terms and Issues 90009 90028 90015 90011 Bad Faith 90012 — Fraudulent deception; malicious or intentional failure to perform a contractual obligation or other duty. 90016 90015 90011 Jurisdiction 90012 — The legal authority to hear legal cases and make judgments; the geographical region of authority to enforce justice.90016 90037 .90000 NHIS — 2001 Imputed Income File 90001 90002 The missing data on family income and personal earnings in the 2001 NHIS were imputed using multiple-imputation methodology. Five ASCII data sets containing imputed values ​​for the 2001 survey year are included in the compressed data file (INCMIMP.EXE), which can be downloaded via the Datasets link below. For analyses involving other variables in addition to family income or personal earnings, each set of imputed values ​​can be merged with other data from the 2001 NHIS to create a single completed data set.Multiple imputation is a technique that allows analysts to incorporate the extra variability due to imputation into their analyses. This is accomplished by analyzing EACH OF THE FIVE completed data sets separately using methods and software that are appropriate for survey data and then combining the estimates and standard errors using the combining rules described in Section 2.2 and Appendix A of the document available via the Technical Documentation link below. The extra variability due to imputation CAN NOT be incorporated by simply analyzing a SINGLE completed data set as if the imputed values ​​were true values.Moreover, analysts SHOULD NOT create a single completed data set using the AVERAGE of the five sets of imputed values. Examples of correct data analyses using SAS-callable SUDAAN and SAS-callable IVEware are provided in Section 4 of the document available via the Technical Documentation link below; the document also provides information on the procedures used to create the imputations. The Dataset Documentation link below opens to a document containing both the file layout description and the frequency counts (in the last page) of the variables in the data sets containing imputed values ​​for the 2001 survey year.Users interested in data for several years should note that to date, multiple imputation has been carried out for the 1997-2001 NHIS, and that the file layout description is identical for those years. Users are also encouraged to check the NHIS website for updates and to subscribe to the NHIS Listserv to receive notices of any corrections / updates. 90003 90004 2001 90005 .90000 NHIS — 2003 Imputed Income File 90001 90002 The missing data on family income and personal earnings in the 2003 NHIS were imputed using multiple-imputation methodology. Five ASCII data sets containing imputed values ​​for the 2003 survey year are included in the compressed data file (INCMIMP.EXE), which can be downloaded via the Datasets link below. For analyses involving other variables in addition to family income or personal earnings, each set of imputed values ​​can be merged with other data from the 2003 NHIS to create a single completed data set.Multiple imputation is a technique that allows analysts to incorporate the extra variability due to imputation into their analyses. This is accomplished by analyzing EACH OF THE FIVE completed data sets separately using methods and software that are appropriate for survey data and then combining the estimates and standard errors using the combining rules described in Section 2.2 and Appendix A of the document available via the Technical Documentation link below. The extra variability due to imputation CAN NOT be incorporated by simply analyzing a SINGLE completed data set as if the imputed values ​​were true values.Moreover, analysts SHOULD NOT create a single completed data set using the AVERAGE of the five sets of imputed values. Examples of correct data analyses using SAS-callable SUDAAN and SAS-callable IVEware are provided in Section 4 of the document available via the Technical Documentation link below; the document also provides information on the procedures used to create the imputations. The Dataset Documentation link below opens to a document containing both the file layout description and the frequency counts (in the last page) of the variables in the data sets containing imputed values ​​for the 2003 survey year.Users interested in data for several years should note that to date, multiple imputation has been carried out for the 1997-2003 NHIS, and that the file layout description is identical for those years. Users are also encouraged to check the NHIS website for updates and to subscribe to the NHIS Listserv to receive notices of any corrections / updates. 90003 90002 UPDATE: In October 2005, the 2003 NHIS Imputed Family Income / Personal Earnings files were revised in order to correct values ​​of the variable RAT_CATI (ratio of family income to poverty threshold group) for 1,032 persons.The corrections affect persons in families consisting of one adult and three children, regardless of whether income was imputed. For persons in these families the calculation of the ratio of family income to poverty threshold has been revised to use the correct poverty threshold value. The frequency of RAT_CATI was also updated in the Dataset Documentation. Only data year 2003 was affected by this update. 90003 90006 2003 90007 .