Выручка с эквайринга: Почему предприниматели отдают 1–3% от выручки за эквайринг — Финансы на vc.ru

Торговый эквайринг — что это такое?

< Читать все статьи

Торговый эквайринг – это процесс, при котором оплата товаров или услуг осуществляется с помощью банковских карт. Торговый эквайринг получил широкое распространение среди торговых компаний, интернет-магазинов, посреднических фирм, коммерческих организаций. Объясняется востребованность экварйнга тем, что сегодня оплата банковскими картами происходит гораздо чаще, чем расчет наличными денежными средствами. При этом, преимущества от торгового эквайринга получают как покупатели, так и продавцы.

Преимущества торгового эквайринга для покупателей:

1. Удобство и простота оплаты товаров и услуг;
2. Безопасность всех финансовых операций;
3. Экономия времени при совершении покупки;
4. Точность и оперативность всех платежей;
5. Исключение рисков, связанных с наличными;
6. Профессиональная поддержка и консультации.

Торговый эквайринг упрощает процесс товарно-денежных операций. С помощью торгового эквайринга вы сможете оплачивать ваши покупки банковской пластиковой картой. Удобство безналичной оплаты заключается в том, что исключается необходимость обналичивания ваших денежных средств в банкомате. Поэтому отсутствие достаточного количества наличных больше не станет для вас препятствием в приобретении необходимого вам товара. Теперь вы сможете экономить время, оплачивая нужный вам товар или услугу с помощью карты. Кроме этого, вы можете быть уверены в безопасности вашего платежа. Выбирайте нужный продукт и оплачивайте его картой!

Торговый эквайринг для роста вашей прибыли

Торговый эквайринг позволяет компании выйти на новый современный уровень обслуживания. Если вы предлагаете своим клиентам оплачивать услуги или продукты с помощью торгового эквайринга, то таким образом, вы открываете возможности для роста вашего бизнеса.

Преимущества торгового эквайринга для компаний:

• Высокая конверсия продаж;
• Новые клиенты-держатели карт;
• Рост товарооборота и выручки;
• Улучшение имиджа в глазах покупателей;
• Удобные условия оплаты ваших товаров;
• Экономия времени на обслуживание;
• Безопасность и защита от мошенников;
• Исключение финансовых рисков;
• Контроль всех поступивших оплат.

Предприниматели, которые пользуются эквайрингом подсчитали, что средний чек по оплате товаров или услуг платежными картами на 30% превышает покупки, которые оплачивают наличными. То есть банковскими картами оплачивают не только чаще, но и тратят более крупные суммы денежных средств. Такому факту в поведении потребителей есть и психологическое объяснение.

Расставаться с наличными средствами, которые покупатель видит у себя в кошельке и может их потрогать, зачастую гораздо сложнее, чем оплатить услугу банковской картой. Специалисты рынка отмечают тот факт, что при оплате банковской картой потребители более склонны к спонтанным покупкам и покупают дорогие товары. Это означает, что имея возможность оплатить картой, покупатели будут быстрее покупать ваши продукты. Кроме этого, потребители станут тратить меньше времени на сомнения, удерживающие их от оплаты и сравнение цен на аналогичный товар у ваших конкурентов. Также не следует забывать, что большинство покупателей считают безналичные расчеты более безопасными по сравнению с наличными.

Торговый эквайринг – инструмент по увеличению выручки

Безусловно, торговый эквайринг позволяет увеличить товарооборот. Пользуясь эквайрингом, ваша организация сможет увеличить количество клиентов, и соответственно, объем продаж. Эквайринг позволяет привлечь огромное количество заказчиков – держателей банковских карт. При этом известно, что немалый процент клиентов входят в категорию покупателей, которые оплачивают покупки кредитными платежными картами. Так, отсутствие наличных денежных средств не станет причиной отказа от покупки ваших товаров или услуг.

Торговый эквайринг нередко становится конкурентным преимуществом для торговой фирмы. Ведь прием к оплате банковских карт – это качественно новый удобный уровень обслуживания, который в каждом случае покупки ценят клиенты. Выбирая обслуживание с помощью эквайринга, вы буквально расширяете возможности оплаты ваших товаров для покупателей, поскольку они больше не ограничены той суммой наличных, которая есть у них в настоящий момент.

Так, эквайринг поможет вам избежать разочарованных клиентов, которые имеют возможность только безналичной оплаты. Принимая к оплате платежные карты, вы увеличите престиж вашей организации в глазах покупателей, создавая себе репутацию современной, надежной и прогрессивной компании.

Торговый эквайринг выгоден тем, что ваша компания сможет снизить расходы на инкассацию наличности и исключить все риски, с которым сопряжен оборот наличных. Торговый эквайринг помогает экономить время, высвобождая ресурсы компании для решения других задач. Вы сможете сократить время на обслуживания клиентов, пересчет наличных в кассе. Освободитесь от страхов получения фальшивых купюр, потери наличных, исключите ошибки персонала в работе с наличными. Удобство для компаний в пользовании торговым эквайрингом заключается в том, что независимо от территориального нахождения и близости к банку, вы сможете получать всю полученную оплату на ваш расчетный счет.

Интернет-эквайринг: удобство и надежность оплат в интернете

Интернет-эквайринг – это безопасный и простой способ оплаты товаров или услуг на сайте компании в интернете . Оплата картой в интернете позволит вам сэкономить время и избежать множества рисков, связанных с наличными денежными средствами.

Нет необходимости ехать непосредственно в магазин или офис, просто выбирайте нужный вам товар и оплачивайте его дистанционно на сайте. Кроме этого, безналичные расчеты позволят вам контролировать ваши расходы.

Интернет-эквайринг как способ увеличения дохода

Интернет-эквайринг как инструмент увеличения продаж будет полезен компаниям, которые осуществляют торговые операции через интернет. Эффективность интернет-эквайринга в том, что принимая платежные карты, вы сможете увеличить прибыль за счет роста клиентов-картодержателей и количества продаж.

Преимущества интернет-эквайринга для компании:

• Увеличение числа покупателей и количества покупок;
• Повышение среднего чека вашей организации;
• Рост числа платежеспособных клиентов;
• Доступность ваших товаров для клиентов со всех регионов;
• Рост удовлетворенности ваших покупателей;
• Установление спроса на товары с высокой ценой;
• Профессиональная поддержка и констультации;
• Возможность анализа и контроля финансовых платежей;
• Безопасный способ получения средств на ваш счет.

Интернет-эквайринг – это безопасный и надежный сервис, предназначенный для приема безналичной оплаты товаров и услуг компании от покупателей. Так, если ваша компания имеет сайт в интернете, то предоставив вашим покупателям возможность оплачивать ваши продукты через интернет, вы сможете увеличить финансовые показатели вашей компании. Кроме этого, ваши товары и услуги станут доступнее для заказчиков из других регионов.

Интернет-эквайринг не требует непосредственного участия персонала магазина в момент расчета покупателя за товар, поэтому покупки могут совершаться круглосуточном режиме. Вы сможете принимать оплату в любом месте: в офисе, дома, на выезде. Удобства и выгоды, которые предоставляет интернет-эквайринг уже оценили рестораны, магазины, турагентства, гостиницы, фитнес-клубы и множества других организаций по всей стране и за рубежом. С помощью интернет-эквайринга вы откроете для себя все преимущества безналичных расчетов!

Эквайринг в 1С Бухгалтерия 8.

3, операции по платежным картам 1С

Содержание:

Понятие эквайринг вошло в нашу жизнь не так давно, но настолько прочно, что нам даже сложно представить, что когда-то было по-другому. Давайте разберемся, что же за слово такое «эквайринг». Начнем с того, что произошло оно от английского слова «приобретать», «получать».

Проще говоря, Эквайринг в 1С:Бухгалтерия 8.3 — это возможность оплачивать самые разнообразные товары и/или услуги кредитными или дебетовыми банковскими картами. Предположим, вы в магазине приобрели ноутбук или сапоги, а в туристическом агентстве — путевку в теплые страны и расплатились при этом банковской картой. В этом случае деньги поступят в организацию, у которой были приобретены ноутбук, сапоги или путевка с помощью банковской пластиковой карты, не от покупателя, как это было бы в случае наличной оплаты, а от банка-эквайера. То есть банк как бы дал организации в долг, пока ваши деньги на счете проходят процедуру списания и зачисления.

Кстати, банк-эквайер за свои услуги посредника возьмет еще и комиссию с организации-продавца.

Следует отметить, что объем безналичных операций 1С постоянно увеличивается, поэтому важно такие операции правильно отражать в учете. В связи с этим предлагаю рассмотреть возможность отражения операций эквайринга на примере программного продукта 1С:Бухгалтерия 8.3.

Для этого первоначально выполним настройки, чтобы была возможность использования эквайринга в 1С:Бухгалтерия 8.3:

В качестве примера рассмотрим эквайринговые операции в 1С для автоматизированной и неавтоматизированной торговых точек.  

1.    Эквайринговые операции в 1С для автоматизированного розничного магазина

При создании нового документа «Отчет о розничных продажах в 1С 8.3» необходимо установить вид операции «Розничный магазин».

 

 

Сначала заполним данными закладку «Товары». Затем вам следует перейти на закладку «Безналичные оплаты в 1С». Именно здесь нужно обязательно заполнить указанные поля «Вид оплаты 1С» и сумму.

 

В случае когда «Вид оплаты в 1С» еще не создан, то его можно создать из документа «Отчет о розничных продажах в 1С 8.».

Следует отметить, что во время эквайринговой операции в 1С  элемент Справочника «Вид оплаты в 1С» можно создать непосредственно в самом Справочнике, который так и называется — «Виды оплат 1С».

В элементе справочника «Виды оплат 1С» необходимо заполнить:

·         Способ оплаты;

·         Организация;

·         Наименование вида оплаты;

·         Контрагент;

·         Договор;

·         Терминал;

·         Комиссия банка;

·         Счет расчетов.

Отразить факт поступления денег на р/с вы сможете, создав новый документ «Поступление на р/с».

    

 

Теперь для выполнения эквайринговой операции в 1С важно правильно заполнить Вид операции на форме документа. Для этого из списка выбираем значение «Поступления от продаж…».

 

Обратите внимание на то, что в поле «Сумма» необходимо указать сумму за вычетом суммы эквайринговых услуг (процент указан в поле «Вид оплаты в 1С»), а в поле «Сумма услуг» указываем сумму эквайринговых услуг.  

 

2.    Эквайринговые операции в 1С для неавтоматизированной розничной точки

Чтобы отразить факт оплаты торговой организации, которая не автоматизирована, вам потребуется создать документ «Операции по платежным картам в 1С»:

При создании документа вам необходимо выбрать вид операции «Розничная выручка в 1С».

 

После того как мы выбрали вид операции «Розничная выручка в 1С», при заполнении поля «Склад» необходимо, чтобы Тип склада был выбран «Неавтоматизированная ТТ».

 

Необходимо обратить внимание на то, что если у вас в документе «Операции по платежным картам» установлено значение вида операции «Оплата от покупателя», то в этом случае документ будет отражать оплату товаров и/или услуг от оптовых покупателей.

Отразить факт поступления денег на р/с вы сможете, создав новый документ «Поступление на р/с». Но в отличии от процесса создания в автоматизированной тт, в данном случае документ должен быть создан на основании документа «Операция по платежным картам 1С», о котором шла речь ранее.

Обратите внимание на тот факт, что поле «Сумма» заполняется значением безналичных операций в 1С, но при этом в ней будет вычтена комиссия банка. В то же время комиссия банка будет записана в поле «Сумма услуг».

 

Специалист компании ООО «Кодерлайн»

Тузова Юлия

Эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия

Что такое эквайринг? Эквайрингом называется процесс оплаты покупки платежной картой.

Выглядит этот процесс примерно таким образом. Покупатель выбирает товар, проходит к кассе и пытается расплатиться за покупкой пластиковой платежной картой. Продавец вставляет карточку в терминал и просит ввести пин-код. Если средств на карте достаточно для оплаты покупки, продавец возвращает карту, выдает кассовый чек и товар. Эта часть процесса всем нам хорошо известна.

Разберемся, что же происходит после того, как покупатель ввел верный пин-код и забрал товар, и как вводятся операции по эквайрингу в 1С Бухгалтерия 8.3 и какие формируются проводки в бухучете при УСН, ЕНВД или ОСН.

Учет эквайринговых операций в 1С 8.

3

Оформление реализации товара и услуг при оплате платежной картой

Сразу оговорюсь, что реализация у нас может быть в розницу и оптом. Как правило, реализация в розничном магазине фиксируется в учетной системе автоматически при закрытии торговой смены (можно выгрузить информацию и в любое другое время). Вместе с выгрузкой информации о проданных товарах (в программе создается документ «Отчет о розничных продажах«) должна выгружаться и информация об оплате. Тут же и должно произойти разделение на оплату наличными и оплату безналичными денежными средствами.

Поэтому в связи с автоматизацией розничных операций мы их затрагивать в этой статье не будем, а рассмотрим обычную реализацию товаров и услуг и оплату данного документа платежной картой.

Но сначала, как я и обещал ранее, разберемся, как же проходит процесс оплаты карточкой и кто, кому, когда что-то должен.

Покупатель расплачивается карточкой банка со счета карты. Соответственно, сумма покупки в банке со счета покупателя списывается, но на счет магазина еще не приходит. Нет смысла перечислять мгновенно каждую покупку, это слишком перегрузит систему. За смену все операции оплаты банковской картой (безналичный расчет) в нашей организации фиксируются. Возникает задолженность банка перед организацией–клиентом в рамках договора.

Возникает вопрос, как вести учет в 1С денежных средств, которые якобы наши (нам их оплатил покупатель за товар), но реально их еще нет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для учета таких средств в плане счетов существует счет 57.03, который так и называется «Продажи по платежным картам». На нем и будут накапливаться денежные средства до тех пор, пока мы не проведем банковскую выписку, которая зачтет нужную сумму на наш расчетный счет.

Итак, приступим к оформлению операций.

Продажа товара

Как правильно создать и оформить документ «Реализация товаров«, я описывать не буду, так как это уже описывалось. Приведу лишь пример, как заполнил документ я:

Вводим оплату по платежной карте в 1С 8.

3

Теперь произведем оплату в 1С через эквайринг. Документ оплаты создадим на основании документа реализации. В этом случае многие необходимые реквизиты заполнятся автоматически.

Нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Оплата платежной картой». Откроется окно создания документа оплаты. В этом окне нам, по сути, остается выбрать только «Вид оплаты».

Изначально в программе нет заранее заведенного вида оплаты, так как он привязывается к организации-продавцу.

Создадим новый вид оплаты. Назовем его, к примеру, «Оплата картой VISA»:

• Вид оплаты – выберем «Платежная карта».
• Заполним поля «Организация» и «Банк».
• Укажем договор с банком (если он не заведен, создаем новый).
• Проставляем счет расчетов 57.03 и процент комиссии банка за обслуживание.

Записываем наш новый вид оплаты и выбираем его в документе. В этой форме можно разнести оплаты за розничную выручку по другим операциям покупки. Документ готов, и можно его провести:

И посмотреть в 1С проводки по эквайрингу, которые он сформировал:

Как видим, сумма отразилась на счете 57. 03, аналитика – банк ВТБ.

Смотрите наше видео про оплату банковскими картами в 1С для розницы:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Кредит под оборот эквайринга до 1 000 000 ₽

Вы заплатите справедливую цену за лучший на рынке сервис

С 1.04 по 30.06 все переводы юрлицам и ИП, а также переводы на зарплатные карты через «Зарплатный проект» — бесплатны.

Необходимый минимум

Золотая середина

Всё лучшее сразу

первые три месяца, дальше — 2 500 ₽

Переводы с ИП физлицам по реквизитам

Поступление выручки от эквайринга Точки — бесплатно

Входящие платежи и переводы, пополнение через кассу, банкомат, с карты физлица:

До 200 000 ₶ — 0%
и 60 ₶ за платёж

До 50 000 ₶ — 1,5% от суммы, не менее 100 ₽

Входящие платежи и переводы — бесплатно

До 500 000 ₶ — 0%
и 15 ₶ за платёж

До 100 000 ₶ — бесплатно

Входящие платежи и переводы — бесплатно

Переводы с ООО физлицам по реквизитам

Снятие наличных

До 100 000 ₶ — 0%
и 60 ₶ за платёж

До 300 000 ₶ — 0%
и 15 ₶ за платёж

Пополнение через кассу, банкомат, с карты физлица:

Внесение наличных и поступление денег на счёт

до 300 000 ₽ — 1% от суммы

до 1 000 000 ₽ — 0,2% от суммы, не менее 100 ₽

Пополнение через кассу, банкомат, с карты физлица:

до 1 000 000 ₶ — бесплатно

Кэшбэк с уплаты налогов

2%, но не более 3 000 ₶

Ставка торгового эквайринга

Платежи в долларах или евро

Переводы с ИП физлицам по реквизитам

Переводы с ООО физлицам по реквизитам

Снятие наличных

Внесение наличных и поступление денег на счёт

Ставка торгового эквайринга

Платежи в долларах или евро

Переводы с ИП физлицам по реквизитам

Переводы с ООО физлицам по реквизитам

Снятие наличных

Внесение наличных и поступление денег на счёт

Ставка торгового эквайринга

Платежи в долларах или евро

Как отразить эквайринг в 1С 8.

3 Бухгалтерия: проводки, инструкция

В программе 1С реализована возможность учета операций по эквайрингу. В данной статье разберем что такое эквайринг, понятие договора эквайринга. Также изучим как провести эквайринг в 1С 8.3 и типовые проводки по нему.

Что такое эквайринг?

Договор эквайринга составляется между банком-эквайером и предприятием. По договору эквайринга банк предоставляет возможность предприятию принимать от клиентов оплату по пластиковым картам.

Банк-эквайер обеспечивает организацию оборудованием для приема платежей в рамках договора. Это POS-терминалы, позволяющие считывать информацию с пластиковых банковских карт и передавать ее в банк. Условия, на которых банк передает клиенту оборудование, определяются в договоре. Оборудование может быть предоставлено на безвозмездной основе либо на условиях аренды.

Особенность оплаты по банковским (платежным) картам заключается в том, что денежные средства за совершенную операцию поступают в организацию от банка-эквайера, а не от покупателя. При этом момент фактического получения денег отличается от момента оплаты покупателем. Таким образом, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности с покупателя на банк-эквайер.

Учет эквайринговых операций в 1С 8.3

Шаг 1. Настройка эквайринга в 1С 8.3

Для отражения оплаты банковскими картами в программе 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо  произвести следующие настройки: Главное меню – Настройки – Функциональность:

Перейдем на закладку Банк и касса. Отметим флажком Платежные карты. Эта настройка даст возможность проводить в 1С 8.3 расчеты по услугам и товарам с использованием банковских кредитов и банковских (платежных) карт:

Шаг 2. Как отразить эквайринг в 1С 8.3

После выполненных настроек в 1С 8.3 появляется возможность проводить расчеты с покупателями с помощью документа Оплата платежной картой:

• С видом операции Оплата от покупателя – для проведения оплаты от представителя оптового покупателя;
• Или с видом операции Розничная выручка – для сводного отражения выручки по неавтоматизированной торговой точке:

Реквизит Вид оплаты заполняется из справочника Виды оплат, где элемент справочника содержит информацию для заполнения договора эквайринга, счета расчетов и эквайера в 1С 8. 3:

Проводки по эквайрингу в розницу документа Оплата платежной картой с видом операции Оплата от покупателя:

При отражении операций по эквайрингу в 1С 8.3 розничной торговли в документе Оплата платежной картой нужно выбрать вид операции Розничная выручка для неавтоматизированной торговой точки. При этом движение документа будет следующим:

Шаг 3. Учет эквайринга в 1С 8.3 при розничной торговле

Операции розничной торговли с оплатой платежной картой через терминал для автоматизированных торговых точек регистрируются  документом Отчет о розничных продажах на закладке Безналичный расчет при выборе вида оплаты по договору эквайринга:

Как сделать Отчет о розничных продажах в 1С 8.3 при торговле в розницу в розничном магазине через АТТ, НТТ. Как заполнить отчет о розничных продажах вручную читайте в следующей статье.

Формируются проводки. Движение документа отразится на счетах:

Подробнее как провести оплату банковской картой при оптовой и розничной торговле в 1С 8. 3 читайте в следующей статье.

Шаг 4. Как провести эквайринг в 1С 8.3

Банк – эквайер погашает задолженность перед продавцом перечислением денежных средств на его расчетный счет. При формировании документа Банковские выписки – Поступление на расчетный счет необходимо:

• Выбрать вид операции документа Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам;
• В поле Плательщик выбираем банк, с которым заключен договор эквайринга;
• Сумма банковской комиссии заполняется автоматически на основании заполненного реквизита справочника Вид оплаты:

После чего в 1С 8.3 закрывается задолженность банка – эквайера и формируется проводка по услугам банка по эквайрингу. Движение по документу  будет следующим:

Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Окт 31, 2018

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка. ..

Опрос дилеров по долям выручки

Новости РОАД

24.05.2019

Коллеги!

Ассоциация РОАД на протяжении последних лет ведет активное сотрудничество с Цетробанком РФ по различным вопросам.

В настоящий момент тема снижения комиссии за эквайринг наиболее актуальна.

Представители РОАД входят в рабочую группу по эквайрингу, учрежденную при Ассоциации Банков России.

Для подготовки консолидированной позиции РОАД  и оценки объемов эквайринга в аторитейле просим вас предоставить информацию по долям выручки по разным формам оплаты за 2018г. в следующей разбивке:

Выручка 2018г., с НДС	Доля
Юридических лиц (включая ИП)*	%
Физических лиц*, в т. ч.:	%
– наличные поступления (включая через операц.кассы банков и т.п.)**	%
– поступления по банковским картам (эквайринг)**	%
– безналичные поступления (включая оплаты через онлайн-банки, платежи по QR-кодам и т.п.)**	%

* Сумма долей выручки Юридических лиц и Физических лиц должна составлять 100%

** Сумма долей выручки по этим направлениям должна составлять 100% от выручки Физических лиц

---

Пройти опрос можно в теле письма или заполнив, вложенный файл.

Ваши ответы просьба отправлять обратным письмом.

Срок – до 1 июня.

Спасибо!

Популярный эквайринг. А вы уже принимаете безналичный расчет? — Эльба

В наше время многие люди предпочитают рассчитываться карточкой. Не нужно тратить время на поиски банкомата и носить с собой порядочную сумму денег, от которой распирает кошелек. Если клиенты часто спрашивают: «У вас есть безналичный расчет?», а вы еще не обзавелись этой возможностью и размышляете, как правильно организовать прием безнала, то эта статья специально для вас. Владельцам интернет-магазинов тоже будет интересно — подключив интернет-эквайринг, можно будет принимать оплату от покупателей через интернет.

Расчеты по карточкам чаще всего используют крупные торговые фирмы с большим оборотом, т.к. для них безналичный расчет просто необходим. Небольшие магазины, установив терминал, тоже могут получить массу преимуществ, а интернет-магазинам эквайринг тем более значительно облегчит жизнь.

Почему эквайринг — хорошо

Во-первых, вы привлечете к себе больше клиентов. Люди, которые расплачиваются пластиковыми картами, зачастую обладают хорошим доходом. Они выбирают удобные для себя магазины, услуги, где есть возможность безналичного расчета.  Во-вторых, увеличится выручка от продаж, клиенты смогут беспрепятственно совершать покупки. К тому же, как говорят ученые из США, с электронными деньгами люди расстаются намного легче, так как физически не держат их в руках. В-третьих, в какой-то степени вы сэкономите на инкассации.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для небольшого бизнеса. В сервисе легко разобраться, он сам готовит отчёты и считает налоги. Есть интеграции с банками и онлайн-кассами.

Как подключить расчет по пластиковым картам

Для начала вам нужно будет выбрать банк-эквайер или посредника, который будет оказывать эту услугу. При выборе подходящей компании изучите предлагаемые условия сотрудничества и выберите для себя наиболее выгодные.

Следует обратить внимание на следующие преимущества:

• небольшой размер комиссии — как правило, комиссия взимается в виде процента от каждого проведенного платежа. Комиссия 7% — это уже много, оптимальной будет не больше 3-4%, но можно найти и меньше;

• возможность открытия расчетного счета в банке, который выбрали вы — некоторые крупные процессинговые компании, такие как Assist, строго определяют список банков, в которых может быть открыт счет для приема платежей;

• прием самых распространенных банковских карт: VISA и MasterCard — это минимальный набор;
• период, в течение которого деньги поступят на ваш расчетный счет — чем быстрее, тем лучше. Если не позднее следующего рабочего дня, то условия хорошие;

• стоимость услуг — большинство компаний и банков не берут плату за подключение;

• отсутствие обеспечительного депозита на счете — если это условие является обязательным, то вы будете вынуждены хранить неприкосновенную сумму денег на счете, которую банк сможет списать при каких-либо обстоятельствах.

После того, как вы определитесь с поставщиком услуг, нужно заключить договор об оказании услуги эквайринга, в котором будут определены все условия обслуживания. После подачи необходимых документов банк вас зарегистрирует.

Рos-терминалы и иное оборудование для приема платежей по карточкам, как правило, предоставляется и устанавливается компанией, с которой вы заключите договор. Они же зачастую обеспечивают расходными материалами, наклейками с информацией о приеме платежных карт, проводят обучение кассира работе с pos-терминалом. Кроме того, вам будут предоставлять отчеты о проведенных транзакциях, а также консультации при возникновении сложностей в работе.

Интернет-эквайринг

Для интернет-магазина оплату товара банковской карточкой в режиме онлайн можно признать одним из лучших способов расчета. Ваш клиент сможет в любое время и в любом месте совершить покупку и оплатить её. Это освободит курьера от денежной наличности и необходимости иметь при себе разменные купюры для сдачи. Помимо прочего, вы сможете отслеживать платежи в личном кабинете онлайн. Кстати, при заключении договора проверьте наличие этого удобства.

При выборе поставщика услуг эквайринга руководствуйтесь вышеприведенными рекомендациями. Также обратите внимание на возможность настройки внешнего вида платежной страницы под общий дизайн вашего интернет-магазина — это станет еще одной приятной деталью и поможет повысить конверсию, укрепив доверие посетителей.

Не забывайте выдавать кассовый чек

Интернет-эквайринг не освобождает от онлайн-кассы. При любом поступлении от покупателей предприниматели обязаны выдавать кассовые чеки. Чтобы разобраться, нужно ли вам применять онлайн-кассу и как с ней работать, читайте наш бесплатный курс.

В КУДиР доходы от интернет-эквайринга учитывают по банку. 

Важное замечание: Доходом будет являться вся сумма, которую оплатил клиент, без вычета суммы банковской комиссии. Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», то комиссию банка сможете позже учесть в расходах.

Кто освобождён от онлайн-касс

Список освобождённых смотрите в ст. 2 54-ФЗ. Для ИП, которые оказывают услуги или продают товары собственного производства, действует отсрочка до 1 июля 2021 года.  

Если касса всё-таки нужна, в первую очередь присмотритесь к смарт-терминалам. Они компактные, не требуют много места и подходят для выездной работы. При небольшом количестве клиентов это недорогой и удобный вариант. Также смарт-терминалы можно легко связать с учётной системой, чтобы передавать номенклатуру на кассу и печатать названия товаров и услуг в чеках. Это требования закона действует для всех обладателей касс с 1 февраля 2021. 

Как приобретения влияют на отчет о прибылях и убытках? | Small Business

В общем, приобретения не должны влиять на отчет о прибылях и убытках вашего бизнеса, по крайней мере, на первых порах, поскольку транзакция будет ограничиваться балансом. Однако определенные активы, которые вы получаете в рамках приобретения, возможно, придется амортизировать или амортизировать, что означает, что по крайней мере часть их стоимости будет отражена в отчете о прибылях и убытках.

Первоначальное приобретение

С деловой точки зрения «приобретение» означает покупку другой компании, например, конкурента, поставщика или дистрибьютора. Изначально приобретение влияет только на баланс. Допустим, вы выкупаете конкурента за 50 000 долларов. Если вы платите наличными, счет денежных средств на вашем балансе сокращается на 50 000 долларов. Если вы заняли деньги, вы бы создали новое обязательство в размере 50 000 долларов в балансе. Активы и обязательства приобретенной вами компании просто добавляются к вашим существующим активам и обязательствам на вашем балансе. Любая разница между чистой стоимостью этих активов и обязательств и ценой, которую вы заплатили за компанию — а разница обычно будет, — также отражается в балансе как нематериальный актив, называемый «гудвилл».«На данный момент нет никаких эффектов в отчете о прибылях и убытках.

Капитальные затраты

Согласно стандартным правилам бухгалтерского учета, любые затраты, которые вы понесли для осуществления приобретения, считаются частью закупочной цены. Таким образом, они отражаются в балансе как капитализированные затраты, а не в отчете о прибылях и убытках в качестве расходов. Если, например, вам пришлось заплатить судебные издержки, чтобы подготовить документы о продаже или увольнение сотрудников компании, которую вы выкупили, эти затраты включаются непосредственно в покупную цену для учета целей.

Амортизация

После того, как они появятся на вашем балансе, любые конкретные активы, полученные вами при приобретении — как материальные активы, такие как здания, оборудование и транспортные средства, так и нематериальные активы, такие как патенты или списки клиентов — рассматриваются просто как и остальные ваши активы. Это означает, что материальные активы должны амортизироваться, а нематериальные активы (кроме гудвила) — амортизироваться в течение срока их полезного использования. В результате износа и амортизации часть стоимости приобретения в конечном итоге отображается в отчете о прибылях и убытках как расходы.

Распоряжение

Если в какой-то момент вы в конечном итоге продадите активы, полученные при приобретении — будь то купленная вами компания целиком или только отдельные элементы — вам нужно будет указать в отчете о прибылях и убытках либо убыток, либо прибыль. . Как правило, вы указываете разницу между балансовой стоимостью актива, которая представляет собой сумму, которую вы заплатили за него за вычетом износа или амортизации, и продажной ценой. Если вы продаете его по цене, превышающей балансовую стоимость, вы указываете прибыль (не доход) в своем отчете о прибылях и убытках.Если вы продаете его по цене ниже балансовой стоимости, вы сообщаете об убытках (а не расходах).

Ссылки

Биография писателя

Кэм Мерритт — писатель и редактор, специализирующийся на бизнесе, личных финансах и дизайне дома. Он участвовал в публикациях USA Today, The Des Moines Register и Better Homes and Gardens. Мерритт имеет степень журналистики в Университете Дрейка и получает степень магистра делового администрирования в Университете Айовы.

Overview, Gross / Net Proceeds, How to Record

Что такое выручка

Под выручкой понимаются денежные средства, полученные от продажи товаров или активов Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильно определяя и в конкретный период. Общая сумма получается путем умножения проданного количества на продажную цену за единицу. Выручка, полученная до того, как будут сделаны какие-либо вычеты, называется валовой выручкой, и она включает в себя все расходы, понесенные в ходе транзакции, такие как судебные издержки, транспортные расходы и комиссионные брокера.

Чистая выручка равна валовой выручке за вычетом всех затрат Фиксированные и переменные затраты Стоимость — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от ее характера.Один из самых популярных методов — это классификация по расходам, которые предприятие понесло при проведении сделки. Сравнение чистой и валовой выручки бизнеса может помочь руководству узнать, насколько прибыльным является бизнес, и понять, какая часть его прибыли теряется на расходы.

Валовая выручка по сравнению с чистой выручкой

Когда бизнес продает актив, материальный или нематериальный, он получает платеж, который составляет валовой выручки . Сумма включает производственные затраты и прочие затраты и расходы, связанные со сделкой.

Например, если агент по недвижимости продает дом за 100 000 долларов, эта сумма представляет собой валовую выручку. Сумма включает вознаграждение или комиссию агента. Комиссия — это компенсация, выплачиваемая сотруднику после выполнения задачи, которая, как правило, заключается в продаже определенного количества продуктов или услуг, а также затраты на закрытие. Концепция валовой выручки также применяется к другим типам активов, таким как облигации и акции, по которым взимаются брокерские сборы и связанные с ними транзакционные издержки.

Чистая выручка — это окончательное возмещение, которое получает владелец / продавец актива после вычета всех затрат и расходов, понесенных в ходе операции. При выбытии дома первые затраты, вычитаемые из полученных денежных средств, — это плата за успех. Плата за успех В финансах, плата за успех — это комиссия, выплачиваемая консультанту (обычно инвестиционному банку) за успешное завершение транзакции. Плата зависит от успешной помощи клиенту в достижении его цели и, таким образом, согласовывает интересы клиента и консультанта.Обычно процент от суммы сделки. Этот сбор выплачивается агенту по недвижимости за успешную продажу дома другому лицу.

Прочие понесенные расходы включают обязательства на дату закрытия, такие как отложенные налоги и непогашенная задолженность по собственности. Все расходы вычитаются до того, как владелец получит окончательную выручку от продажи дома. Более высокая цена продажи не всегда приводит к более высокой чистой выручке, поскольку слишком большие транзакционные издержки и скрытые расходы могут снизить чистую выручку.

Чистая выручка от продажи недвижимости

При продаже дома продавец должен принять во внимание сумму продажной цены и все расходы, связанные с продажей недвижимого имущества. Сумма продажной цены записывается в кредит, потому что именно ее получает продавец. Прочие кредиты включают предоплаченные налоги на недвижимость. Затраты, связанные с продажей домов, списываются с продажной цены и, следовательно, отражаются по дебету.

Некоторые расходы, которые могут быть записаны на дебетовой стороне, включают комиссию за условное депонирование, комиссию за перевод, непогашенную ипотечную ссуду Ипотека Ипотека — это ссуда, предоставляемая ипотечным кредитором или банком, которая позволяет физическому лицу приобрести дом.Хотя можно взять ссуду для покрытия всей стоимости дома, чаще всего предоставляется ссуда примерно на 80% от стоимости дома., Акцизный налог, расходы на проверку на вредителей, гарантию на дом, проверку крыши, ремонт, ассоциацию домовладельцев. сборы и т. д. Сложите все дебеты, чтобы определить общую задолженность, и вычтите ее из кредитов, чтобы получить чистую выручку продавца.

Чистая прибыль по налогам на прирост капитала

Чистая выручка от продажи актива отражается на индивидуальном или корпоративном счете.Налогоплательщики обязаны платить федеральному правительству налоги на прирост капитала, полученный от активов. Чтобы получить прирост или убытки от прироста капитала по активам, вы должны иметь базовую сумму, которая является суммой, уплаченной за приобретение актива.

Пример

Предположим, что инвестор приобрел акции на сумму 5000 долларов и заплатил брокеру дополнительные 50 долларов комиссионных. Общая базовая стоимость составляет 5050 долларов. Если акции передаются по наследству, базой активов становится справедливая рыночная стоимость на день смерти первоначального владельца, независимо от того, больше или меньше той, которая была уплачена изначально.

Если инвестор продает акции другому инвестору за 6000 долларов и платит 60 долларов в виде комиссионных брокеру, то чистая выручка от сделки составляет 5 940 долларов (6000 — 60 долларов). Чтобы получить прирост капитала, вычтите базис из чистой выручки. Это увеличивает прирост капитала до 890 долларов (5 940 — 5 050 долларов). Ставка налога, применяемая к приросту или убытку капитала, зависит от продолжительности владения активом.

Как регистрировать выручку и связанные с ней расходы

Продажа актива регистрируется в бухгалтерских книгах с целью исключить актив и его накопленную амортизацию из баланса.Вот варианты обработки транзакции продажи актива:

1. Запись в журнале продажи активов

Когда происходит транзакция продажи, в журнал вносится запись для обновления расходов на амортизацию Расходы на амортизацию Когда долгосрочный актив приобретенных, они должны быть капитализированы, а не списаны на расходы в том отчетном периоде, в котором они были приобретены. То есть увеличить денежный счет на полученную сумму, уменьшить (кредитовать) счет активов и записать прибыль или убыток от продажи актив.

2. Расходы на амортизацию

Амортизация выбывшего актива записывается для обновления балансовой стоимости актива. Сумма дебетуется на счете амортизационных отчислений и зачисляется на счет накопленной амортизации. Он отражается в отчете о прибылях и убытках как расход, уменьшающий валовую выручку. Накопленная амортизация снижает стоимость актива до текущей балансовой стоимости.

3. Прибыль или убыток от продажи актива

Разница между текущей балансовой стоимостью актива и выручкой от продажи актива определяет, получил ли бизнес прибыль или убыток.Если выручка превышает текущую балансовую стоимость актива, считается, что бизнес получил прибыль.

И наоборот, если полученная выручка меньше балансовой стоимости актива, считается, что бизнес понес убытки. Полученная выручка дебетуется по счету денежных средств, убыток — по дебету счета убытков от продажи активов, а прибыль — по счету прибыли от продажи активов. Прибыль увеличивает валовую прибыль в отчете о прибылях и убытках, тогда как убыток уменьшает валовую прибыль в отчете о прибылях и убытках.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком сертификации FMVA® для аналитиков финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Программа сертификации Ferrari, разработанная для того, чтобы превратить любого в финансовый аналитик мирового уровня.

Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности — это раздел отчета о движении денежных средств компании, в котором показано, как было использовано много денег (или
• Прирост капитала Прирост капитала Прирост капитала — это увеличение стоимости актива или инвестиции в результате повышения цены актива или инвестиции.Другими словами, прибыль возникает, когда текущая цена или цена продажи актива или инвестиции превышает цену покупки.
• InheritanceInheritanceInheritance относится ко всем или части активов имущества, которые переходят наследникам после смерти владельца имущества. Наследование может быть в
• Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках. Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость

Остерегайтесь исчезновения доходов при приобретении

В наши дни кажется, что каждый хочет стать технологической компанией или слиться с ней.В течение декабря 2015 года глобальная активность в области слияний и поглощений (M&A) была на рекордно высоком уровне, а активность в области приобретений в технологическом секторе была на самом высоком уровне за всю историю наблюдений. К сожалению, эйфория от приобретения компании может закончиться внезапно — когда покупатель поймет, что у него никогда не будет шанса признать значительную часть отложенного дохода приобретенной компании до приобретения.

Здесь рациональные люди могут задать разумный вопрос: как покупка компании приводит к снижению доходов от операций?

Правило GAAP может привести к тому, что недавно приобретенные компании будут иметь существенно меньшую выручку в периоды, непосредственно следующие за приобретением. В этой статье объясняется правило и шаги, которые покупатели могут предпринять, чтобы уменьшить его влияние после слияния или поглощения.

ВЫПУСК

Некоторые компании взимают с клиентов авансовые платежи за товары и услуги, которые будут предоставлены в будущем. Эти предприятия признают отложенную выручку — обязательство — в балансе каждого периода. Это обязательство обычно представляет собой полученные денежные средства или суммы, выставленные за услуги, еще не оказанные предприятием. По мере того, как предприятие предоставляет услуги, обязательство уменьшается, и выручка признается в отчете о прибылях и убытках за период.

Технологический сектор полон компаний, которые сталкиваются с этой ситуацией, и это сектор, на который правило чаще всего влияет как по частоте, так и по влиянию. Рассмотрим следующий сценарий:

Пример: Software Inc. — это организация, которая предоставляет своим клиентам доступ к собственной базе данных с информацией. Software Inc. продает годовые планы, по которым клиенты обычно платят 120 долларов вперед за год доступа к собственной базе данных Software Inc.Дополнительные затраты на предоставление доступа каждому дополнительному клиенту фактически равны нулю; собственная база данных создана и не требует дополнительных настроек или других усилий со стороны Software Inc. для удовлетворения потребностей клиентов.

В этом примере Software Inc. признала бы $ 120 наличными и отложенным доходом в первый день действия договора. Software Inc. затем признает выручку от этого клиента в размере 10 долларов в месяц за каждый месяц годового периода обслуживания. Например, если подписка клиента началась 1 января.1, в конце апреля Software Inc. должна была отразить 40 долларов выручки в своем отчете о прибылях и убытках за четыре месяца, закончившихся 30 апреля, и иметь 80 долларов отсроченной выручки в своем балансе на 30 апреля.

В ходе обычной деятельности пользователь финансовой отчетности ожидает, что Software Inc. получит выручку в размере 80 долларов США в течение следующих восьми месяцев (с мая по декабрь). Но что произойдет, если 1 мая компания Software Inc. сменит контроль и должна будет применить правила учета объединения бизнеса?

При учете объединения бизнеса обязательства (и активы) обычно признаются по справедливой стоимости на дату приобретения (FASB ASC, параграф 805-20-30-1).1 мая справедливая стоимость этого отложенного дохода будет минимальной. В результате, 80 долларов выручки, которые — при нормальных обстоятельствах — были бы признаны с мая по декабрь, не будут полностью признаны Software Inc. В рамках учета закупок отложенная выручка будет скорректирована до справедливой стоимости, что может быть где-то между 0 и 80 долларами, скорее всего, ближе к 0. В результате выручка после приобретения будет намного меньше первоначальной отсроченной выручки в размере 80 долларов (см. Врезку «Куда пошла выручка?»).

БОЛЕЕ ШИРОКИЙ ВЫПУСК

Эта проблема может затронуть любое предприятие, приобретенное в результате объединения бизнеса, которое обычно имеет отсроченный доход, включая технологические компании и многие предприятия сферы услуг и телекоммуникаций. Многие компании в этих отраслях получают авансовые платежи от клиентов и несут низкие затраты, связанные с дополнительными услугами для дополнительных клиентов или подписчиков. Соответственно, это правило влияет на предприятия этих отраслей чаще и сильнее, чем на предприятия других отраслей.

Влияние более низкой выручки в периоды после даты приобретения может быть значительным. Некоторые предприятия, особенно технологические компании, обычно собирают все или значительную часть платежей клиентов перед предоставлением услуг. Это может привести к «потерянному году», то есть к году, когда выручка за 12 месяцев после приобретения ниже, чем в обычный операционный год для бизнеса.

Продолжительность периода более низкой выручки зависит от продолжительности типичных услуг по получению дохода.Компании с многолетними планами (например, компания, продающая двух- или трехлетнюю подписку) могут получить меньшую выручку в течение нескольких лет после даты приобретения.

Для предприятий, которые имеют дополнительные затраты, связанные с предоставлением услуг каждому покупателю (например, доставка газет или журналов), стоимость отложенной выручки на дату приобретения может приближаться к предыдущей балансовой стоимости или превышать ее. Сальдо отложенной выручки будет скорректировано до справедливой стоимости; обычно это сумма, которую независимая третья сторона должна заплатить за принятие обязательства.Как правило, это будет рассчитываться как приведенная стоимость денежных потоков, которые требуются организации для выполнения договора с покупателем, плюс разумная маржа, которую третья сторона готова принять, чтобы взять на себя это обязательство. За исключением очень необычных обстоятельств, это все равно уменьшит отраженную в отчетности сумму отложенного дохода сразу после объединения бизнеса, поскольку большинство организаций взимают за свои услуги большую сумму, чем базовые затраты на предоставление этих услуг. Следовательно, даже эти типы предприятий заканчивают с более низкой выручкой в ​​периоды после приобретения, чем они имели бы, если бы приобретение не произошло.

Обычно каждый договор с покупателем после даты приобретения не подлежит корректировке до справедливой стоимости. Например, для клиента Software Inc. , который подписался на обслуживание 2 мая, компания признала бы гонорар клиента в размере 120 долларов в течение следующих 12 месяцев по мере оказания услуги.

ОСНОВНЫЕ И ПОДГОТОВЛЕННЫЕ

В краткосрочной перспективе покупатели не могут изменить GAAP. Однако покупатели, которые знают о правиле, могут предпринять несколько действий, подробно описанных ниже, чтобы смягчить его влияние.Карен О’Бирн, CPA, CGMA, является финансовым директором и главным операционным директором Modernizing Medicine Inc., технологической компании, специализирующейся на разработке облачных специализированных программных решений для поставщиков медицинских услуг. У нее большой опыт в покупке и продаже программного обеспечения. Она советует внимательно изучить прогнозы выручки для любого объекта приобретения и, в частности, проанализировать влияние отложенного дохода на эти прогнозы. «Всякий раз, когда прогнозы доходов целевой организации зависят от водопада отложенных доходов, мы обеспечиваем их надлежащую корректировку с учетом последствий этого необычного правила», — сказал О’Бирн.

Вот особые соображения при покупке бизнеса со значительным балансом отложенной выручки:

Финансовые ковенанты в долговых соглашениях

Многие кредитные соглашения требуют от заемщика выполнения минимальных финансовых показателей. Одним из примеров является минимальный коэффициент покрытия фиксированных платежей (который обычно приблизительно равен сумме, на которую прибыль предприятия превышает проценты, выплаты основной суммы долга и другие платежи, обычно определяемые кредитором). Другой распространенный пример — условие, требующее от заемщика достижения минимальной суммы прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA).Недавно приобретенная компания, на которую распространяется это правило GAAP, может сообщать более низкую «прибыль», чем обычно. Следовательно, компания могла достичь более низких коэффициентов покрытия фиксированных платежей и более низкой EBITDA в периоды, сразу после приобретения.

Помимо этих примеров, это правило может влиять на другие типы общих финансовых ковенантов. Руководство предприятий, на которые распространяется данное правило, должно вести переговоры с кредиторами, чтобы финансовые ковенанты в долговых соглашениях были скорректированы для отражения аномалии бухгалтерского учета.Либо финансовые ковенанты могут быть скорректированы, чтобы «добавить обратно» корректировку учета покупок, относящуюся к отложенной выручке, либо они могут основываться на финансовой отчетности предприятия после рассмотрения корректировки учета покупок.

Компенсационные меры

Некоторые организации могут иметь соглашения о компенсации с торговым персоналом или другими сотрудниками, которые основаны на сумме выручки или прибыли, о которой сообщает компания. Эффект этого правила может непреднамеренно привести к тому, что эти сотрудники окажутся перед почти недостижимыми финансовыми показателями.Это может привести к исчезновению стимула для сотрудников работать для достижения финансовой цели. Руководство организаций, на которые распространяется это правило, должно пересмотреть механизмы компенсации — им может потребоваться скорректировать целевые показатели эффективности, чтобы отразить меньшую сумму ожидаемого дохода по GAAP.

ИТ-системы и внутренний контроль

Большинство ИТ-систем будут продолжать получать отсроченный доход до приобретения, поскольку эти системы обычно интегрированы со счетом клиента.В результате может потребоваться корректировка ИТ-систем с учетом сложности, связанной с этой корректировкой. В качестве альтернативы, бухгалтерской группе может потребоваться работать с ИТ, чтобы гарантировать, что правильная сумма выручки и отложенной выручки может быть рассчитана в каждый отчетный период после приобретения.

Эти шаги не заменят выручку, которую приобретенное предприятие «теряет» в результате применения этого правила учета. Однако, предприняв шаги, описанные здесь, покупатели могут сосредоточиться на ведении приобретенного бизнеса, вместо того, чтобы тратить время на устранение непредвиденных последствий правила.

---

Куда пошла выручка?

Краткий ответ на этот вопрос заключается в том, что выручка, которая была бы признана, за исключением последствий этого правила учета покупок, никогда не регистрируется. В качестве примера предположим, что организация, предлагающая программное обеспечение как услуга, получила авансовый платеж в размере 80 долларов от покупателя 1 января, и компания записывает этот платеж как отложенный доход. В обычных обстоятельствах компания признала бы выручку в размере 80 долларов США при соблюдении критериев признания выручки (обычно в процессе оказания услуг).Теперь предположим, что 2 января предприятие было приобретено. В результате применения этого правила учета покупок предприятие переоценивает свой доход будущих периодов до 30 долларов. Теперь предприятие будет признавать выручку в размере 30 долларов после приобретения по мере оказания услуг. Остаток отложенной выручки до приобретения в размере 50 долларов никогда не будет признаваться предприятием в качестве выручки в любой период после приобретения.

---

Об авторах

Райан Любневски ([email protected]) и Гленн Ричардс ([email protected]) являются старшими менеджерами Crowe Horwath в Чикаго, занимающимися технологиями, СМИ и коммуникациями. Кевин Выдра ([email protected]) — партнер Crowe Horwath в Чикаго в области технологий, средств массовой информации и коммуникаций компании в США.

Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Нилом Амато, старшим редактором, по адресу [email protected] или 919-402-2187.

---

Ресурсы AICPA

JofA артикул

«Советы по успешному внедрению распознавания доходов», октябрь.26, 2015

Публикация

Контроллер как Business Manager (# PCG1402P, мягкая обложка; # PCG1402E, электронная книга)

Самообучение CPE

• Расширенные слияния, поглощения и продажи частных предприятий (№ 732869, текст)
• Покупка и продажа бизнеса — роль CPA (№ 733756, текст)
• Учет справедливой стоимости (# 733308, текст; # 153342, годовой онлайн-доступ)

Для получения дополнительной информации или для совершения покупки перейдите на cpa2biz. com или позвоните в институт по телефону 888-777-7077.

Интернет-ресурсы

Выручка от контрактов с клиентами, веб-страница ресурсов, aicpa.org

Определение приобретения

Что такое приобретение?

Приобретение — это когда одна компания покупает большую часть или все акции другой компании, чтобы получить контроль над этой компанией. Приобретение более 50% акций целевой фирмы и других активов позволяет покупателю принимать решения в отношении вновь приобретенных активов без одобрения других акционеров компании.Приобретения, которые очень распространены в бизнесе, могут происходить с одобрения целевой компании или несмотря на ее неодобрение. С одобрения часто бывает оговорка о запрете магазина.

В основном мы слышим о приобретениях крупных и известных компаний, потому что эти крупные и значимые сделки, как правило, доминируют в новостях. В действительности слияния и поглощения (M&A) между малыми и средними фирмами происходят чаще, чем между крупными компаниями.

Зачем покупать?

Компании приобретают другие компании по разным причинам.Они могут стремиться к экономии за счет масштаба, диверсификации, увеличению доли рынка, усилению синергии, снижению затрат или новым нишевым предложениям. Другие причины для приобретений перечислены ниже.

Как способ выхода на внешний рынок

Если компания хочет расширить свою деятельность в другой стране, покупка существующей компании в этой стране может быть самым простым способом выхода на зарубежный рынок. У приобретенного бизнеса уже будет собственный персонал, торговая марка и другие нематериальные активы, которые могут помочь гарантировать, что приобретающая компания выйдет на новый рынок с прочной базой.

Как стратегия роста

Возможно, компания столкнулась с физическими или логистическими ограничениями или исчерпала свои ресурсы. Если компания обременена подобным образом, то зачастую разумнее приобрести другую фирму, чем расширять свою собственную. Такая компания может искать перспективные молодые компании для приобретения и включения в свой поток доходов в качестве нового способа получения прибыли.

Чтобы уменьшить избыточную мощность и снизить конкуренцию

Если конкуренция или предложение слишком высоки, компании могут стремиться к приобретениям, чтобы сократить избыточные мощности, устранить конкуренцию и сосредоточиться на наиболее продуктивных поставщиках.

Для освоения новых технологий

Иногда для компании может быть более рентабельным приобретение другой компании, которая уже успешно внедрила новую технологию, чем тратить время и деньги на разработку самой новой технологии.

Должностные лица компаний несут фидуциарную обязанность проводить тщательную проверку целевых компаний перед тем, как совершить какое-либо приобретение.

Приобретение, поглощение или слияние?

Хотя технически слова «поглощение» и «поглощение» означают почти одно и то же, на Уолл-стрит они имеют разные нюансы. В общем, «приобретение» описывает в первую очередь дружескую сделку, при которой обе фирмы сотрудничают; «поглощение» предполагает, что целевая компания сопротивляется или решительно возражает против покупки; термин «слияние» используется, когда покупающая и целевая компании взаимно объединяются, чтобы сформировать совершенно новую организацию. Однако, поскольку каждое приобретение, поглощение или слияние является уникальным случаем со своими особенностями и причинами заключения сделки, использование этих терминов имеет тенденцию частично совпадать.

Приобретения: в основном дружелюбные

Дружественные приобретения происходят, когда целевая фирма соглашается на приобретение; его совет директоров (B из D или правление) одобряет приобретение.Дружественные поглощения часто работают на взаимную выгоду приобретающей и целевой компаний. Обе компании разрабатывают стратегии, гарантирующие, что приобретающая компания приобретает соответствующие активы, и они проверяют финансовую отчетность и другие оценки на предмет любых обязательств, которые могут возникнуть с активами. Как только обе стороны соглашаются с условиями и соблюдают все юридические положения, покупка продолжается.

Поглощения: обычно негостеприимные, часто враждебные

Недружественные поглощения, обычно известные как «недружественные поглощения», происходят, когда целевая компания не дает согласия на приобретение.Враждебные поглощения не имеют такого же соглашения с целевой фирмой, поэтому приобретающая фирма должна активно приобретать крупные доли целевой компании, чтобы получить контрольный пакет, что вынуждает к приобретению.

Даже если поглощение не совсем враждебное, это означает, что фирмы не равны в одном или нескольких важных аспектах.

Слияния: взаимное, создание нового предприятия

Как взаимное слияние двух компаний в одно новое юридическое лицо, слияние является более чем дружественным приобретением.Слияния обычно происходят между компаниями, которые примерно равны по своим основным характеристикам — размеру, количеству клиентов, масштабу операций и так далее. Сливающиеся компании твердо убеждены в том, что их объединенная компания будет более ценной для всех сторон (особенно акционеров), чем любая из них в одиночку.

Оценка кандидатов на приобретение

Прежде чем совершать приобретение, компании необходимо оценить, является ли ее целевая компания хорошим кандидатом.

• Цена подходящая? Метрики, которые инвесторы используют для оценки кандидата на приобретение, зависят от отрасли. Когда поглощения терпят неудачу, это часто происходит из-за того, что запрашиваемая цена целевой компании превышает эти показатели.
• Изучите долговую нагрузку . Целевую компанию с необычно высоким уровнем обязательств следует рассматривать как предупреждение о потенциальных проблемах в будущем.
• Необоснованное судебное разбирательство . Хотя судебные процессы являются обычным явлением в бизнесе, хороший кандидат на приобретение не имеет дела с судебным процессом, который превышает разумный и нормальный для его размера и отрасли.
• Изучите финансовую отчетность. Хороший объект приобретения должен иметь ясную, хорошо организованную финансовую отчетность, которая позволит покупателю беспрепятственно провести комплексную проверку. Полная и прозрачная финансовая отчетность также помогает предотвратить нежелательные сюрпризы после завершения приобретения.

Безумие приобретений 1990-х

В корпоративной Америке 90-е годы запомнятся как десятилетие интернет-пузыря и мегасделки. В частности, в конце 1990-х годов произошла серия многомиллиардных приобретений, невиданных на Уолл-стрит со времен бурных 80-х годов прошлого века.От покупки Yahoo! Broadcast.com за 5,7 млрд долларов в 1999 году до покупки Excite за 7,5 млрд долларов от AtHome Corporation, компании наслаждались феноменом «рост сейчас, прибыльность позже». Такие приобретения достигли своего апогея в первые годы. несколько недель 2000 года.

Ключевые выводы

• Приобретение происходит, когда одна компания покупает большую часть или все акции другой компании.
• Если фирма покупает более 50% акций целевой компании, она фактически получает контроль над этой компанией.
• Приобретение часто бывает дружественным, а поглощение может быть враждебным; слияние создает совершенно новую организацию из двух отдельных компаний.

Реальный пример приобретения

AOL и Time Warner (2000)

AOL Inc. (первоначально America Online) — самая разрекламированная онлайн-служба своего времени, которую часто превозносили как «компанию, которая принесла Интернет в Америку». Основанная в 1985 году, на пике своей популярности в 2000 году компания AOL была крупнейшим интернет-провайдером в США.Между тем, медиа-конгломерат Time Warner, Inc. осуждали как компанию «старых медиа», несмотря на его материальный бизнес, такой как издательское дело и телевидение, и завидный отчет о доходах.

В 2000 году, мастерски продемонстрировав свою самоуверенность, молодой выскочка AOL приобрела почтенного гиганта Time Warner за 165 миллиардов долларов; это превзошло все рекорды и стало самым большим слиянием в истории. Идея заключалась в том, что новая организация, AOL Time Warner, станет доминирующей силой в индустрии новостей, издательского дела, музыки, развлечений, кабельного телевидения и Интернета.После слияния AOL стала крупнейшей технологической компанией Америки.

Однако совместная фаза длилась менее десяти лет. По мере того как AOL теряла ценность и лопнул пузырь доткомов, ожидаемые успехи слияния не оправдались, и AOL и Time Warner распустили свой союз:

• В 2009 году компания AOL Time Warner распалась в результате сделки по выделению дополнительных компаний.
• С 2009 по 2016 год Time Warner оставалась полностью независимой компанией.
• В 2015 году Verizon Communications, Inc.(NYSE: VZ) приобрела AOL за 4,4 миллиарда долларов.

AT&T и Time Warner (2018)

В октябре 2016 года AT&T (NYSE: T) и Time Warner (TWX) объявили о сделке, по которой AT&T купит Time Warner за 85,4 миллиарда долларов, превратив AT&T в активную медиа-компанию. В июне 2018 года после затяжной судебной тяжбы AT&T завершила сделку по приобретению Time Warner.

Несомненно, сделка по приобретению AT&T-Time Warner в 2018 году будет иметь такое же историческое значение, как сделка AOL-Time Warner в 2000 году; мы просто пока не можем точно знать как.В наши дни 18 лет равняются многочисленным жизням, особенно в СМИ, коммуникациях и технологиях, и многое будет меняться. Однако на данный момент очевидны две вещи:

1. Завершение слияния AT & T-Time Warner уже начало перекраивать большую часть медиаиндустрии.
2. Предприятие M&A все еще живо.

Определение чистой выручки

Что такое чистая прибыль?

Чистая выручка — это сумма, которую продавец получает после продажи актива после вычета всех затрат и расходов из валовой выручки.В зависимости от проданного актива затраты могут составлять небольшой процент валовой выручки или значительный процент валовой выручки. Налог на прирост капитала уплачивается с чистой выручки от продажи, а не с валовой выручки.

Ключевые выводы

• Чистая выручка — это сумма, которую продавец забирает домой после продажи актива, за вычетом всех затрат и расходов, которые были вычтены из валовой выручки.
• Сумма, составляющая чистую выручку, может быть незначительной или значительной, в зависимости от проданного актива.
• Налог на прирост капитала должен уплачиваться из чистой выручки от продажи, а не из валовой выручки.

Общие сведения о чистой выручке

Чистая выручка — это окончательная сумма, которую продавец получает от продажи актива после учета всех затрат. В зависимости от актива в стоимость может входить:

• Комиссии, такие как юридические и оценочные
• Комиссии, связанные с экспертизой или технологиями
• Комиссии, такие как комиссионные брокерских или технологических платформ
• Расходы на рекламу или цифровые медиа
• Налоги
• Регулирующие расходы

Важно знать обо всех затратах, связанных с продажей актива, поскольку это поможет определить подходящую цену продажи.

Одна сфера, которая обычно влияет на чистую выручку от продажи, — это продажа дома. При расчете чистой выручки от продажи дома невыплаченная ипотека или другие залоговые права на недвижимость, комиссия для агента продавца и агента покупателя, акцизный налог и другие заключительные расходы, причитающиеся с продавца, вычитаются из общей продажной цены дома. В случае отрицательной чистой выручки продавец должен предоставить наличные во время закрытия сделки для погашения ипотеки или получить разрешение банка на короткую продажу.

Налог на чистую прибыль и прирост капитала

Доход от продажи акций, паевых инвестиционных фондов, собственности или других активов указывается в личной или корпоративной налоговой декларации. Налоги уплачиваются с прироста капитала актива, а не с его продажной цены.

При расчете прироста или убытков от прироста капитала необходимо знать сумму, уплаченную за приобретение актива, называемую его базой. Например, рассмотрим инвестора, который покупает акции на сумму 6000 долларов и платит комиссию в размере 24 долларов. Базовая цена акции — 6024 доллара.Когда актив передается по наследству, в основе его лежит справедливая рыночная стоимость на дату смерти человека, независимо от суммы, уплаченной за актив.

Также необходимо рассчитать чистую выручку. Например, тот же инвестор продает акции за 8000 долларов и платит комиссию в 32 доллара. Чистая выручка составляет 7968 долларов. Базис вычитается из чистой выручки от актива. Поскольку 7968 долларов — 6024 доллара = 1944 доллара, прирост капитала составляет 1944 доллара.

Пример чистой выручки

Как уже упоминалось, продажа дома — это область, где затраты варьируются, что определяет чистую выручку от продажи.Допустим, Джим продает свой дом за 100 000 долларов. При продаже возникает много затрат, которые сначала необходимо суммировать, чтобы получить общие затраты.

Расходы, связанные с продажей дома:

• Гонорар агента по недвижимости: 5000 долларов
• Расходы на рекламу: 1000 долларов
• Затраты на закрытие: 6000 долларов
• Общие затраты: 12000 долларов

Чтобы получить чистую выручку, мы вычтем общие затраты из стоимости продажи дома.

Чистая прибыль = 100000 долларов — 12000 долларов = 88000 долларов

10.2 Приобретение основных средств

Основные средства (основные средства или операционные активы) составляют более половины всех активов во многих корпорациях. Эти ресурсы необходимы компаниям для работы и, в конечном итоге, получения прибыли. Именно эффективное использование этих ресурсов во многих случаях определяет размер прибыли, которую получат корпорации.

В классифицированном балансе раздел активов содержит: (1) оборотные активы; (2) основные средства; и (3) другие категории, такие как нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.В предыдущих главах обсуждались оборотные активы. Основные средства часто называют основными средствами и или просто заводскими активами. Активы завода являются долгосрочными активами, поскольку предполагается, что они прослужат более одного года. Долгосрочные активы состоят из материальных активов и нематериальных активов. Материальные активы обладают физическими характеристиками, которые мы можем увидеть и потрогать; они включают производственные активы, такие как здания и мебель, а также природные ресурсы, такие как газ и нефть. Нематериальные активы не имеют физических характеристик, которые мы можем увидеть или потрогать, но представляют собой исключительные привилегии и права для их владельцев.

Характер активов предприятия

Чтобы быть классифицированным как актив завода, актив должен: (1) быть материальным, то есть его можно увидеть и потрогать; (2) иметь срок полезной службы более одного года; и (3) использоваться в деловых операциях, а не удерживаться для перепродажи. Основными активами предприятия являются здания, машины, инструменты и офисное оборудование.В балансе эти активы отображаются под заголовком «Основные средства».

Первоначальный учет активов завода

Когда компания приобретает заводской актив, бухгалтеры учитывают этот актив по стоимости приобретения (исторической стоимости). Когда актив завода приобретается за наличные, стоимость его приобретения является просто согласованной денежной ценой. Эта стоимость является объективной, поддающейся проверке и является лучшим показателем справедливой рыночной стоимости актива на момент покупки. Справедливый рынок Стоимость — это цена, полученная за товар, проданный в ходе обычной деятельности (не при продаже с принудительной ликвидацией).Даже если рыночная стоимость актива со временем изменяется, бухгалтеры продолжают отражать стоимость приобретения в счете актива в последующие периоды.

Стоимость приобретения актива завода — это сумма затрат, понесенных для приобретения и приведения актива в рабочее состояние в надлежащем месте. Стоимость включает в себя все обычные, разумные и необходимые затраты на приобретение актива и его подготовку к использованию. Стоимость приобретения также включает в себя затраты на ремонт и восстановление бывшего в употреблении или поврежденного имущества при условии, что предмет не был поврежден после покупки. Ненужные расходы (например, дорожные билеты или штрафы или ремонт, произошедшие после покупки), которые должны быть оплачены в результате перевозки техники на новый завод, не являются частью стоимости приобретения актива.

Место записи

Стоимость земли включает ее покупную цену и другие многие другие расходы, в том числе:

• комиссии по недвижимости,
• сборов за поиск и передачу титула,
• титульных страховых премий,
• существующая ипотечная выплата или неуплаченные налоги (задолженность по налогам), принятые покупателем,
• затраты на съемку, расчистку и сортировку;
• и местные оценки тротуаров, улиц, канализации и водопровода.
• Иногда земля, купленная как строительная площадка, содержит непригодное для использования здание, которое необходимо удалить.

Бухгалтер списывает с Земли все расходы, включая стоимость демонтажа здания, за вычетом денежных средств, полученных от продажи утилизированных предметов, пока земля готовится к использованию. Земля считается имеющей неограниченный срок эксплуатации и поэтому не подлежит амортизации . Однако благоустройство земли, включая подъездные пути, временное озеленение, автостоянки, заборы, системы освещения и спринклерные системы, являются дополнениями к земле.Они имеют ограниченный срок службы и поэтому подлежат амортизации. Владельцы регистрируют амортизируемые улучшения земли в отдельном счете под названием «Улучшение земель». Они фиксируют стоимость постоянного озеленения, включая планировку и профилирование, в Земельном счете.

Для иллюстрации предположим, что компания Spivey приобрела старую ферму на окраине Сан-Диего в качестве завода. Компания заплатила за недвижимость 225 тысяч долларов. Кроме того, компания согласилась выплатить неуплаченные налоги на недвижимость за предыдущие периоды (называемые невыплаченными налогами) в размере 12 000 долларов.Гонорары адвокатов и другие судебные издержки, связанные с покупкой фермы, составили 1800 долларов. Спайви снес (разрушил) постройки фермы за 18 000 долларов. Компания спасла некоторые структурные элементы здания и продала их за 3000 долларов. Поскольку фирма строила на этом месте новое здание, городские власти оценили Spivey Company в 9000 долларов на оплату водопровода, канализации и дорожного покрытия. Спайви рассчитал стоимость земли следующим образом:

Стоимость участка завода	$ 225 000
Задолженность по налогам	12 000
Гонорары адвокатов и прочие судебные издержки	1,800
Снос	18 000
Продажа утилизированных запчастей	-3 000
Оценка города	9000
Общая стоимость земли	262 800 долл. США

Запись в журнале для записи покупки этой земли за наличные будет:

	Дебет	Кредит
Земля	262 800
Денежные средства		262 800
Для учета покупки земли за наличный расчет.

Здание звукозаписи

Когда предприятие покупает здание, в его стоимость входит:

• закупочная цена,
• затраты на ремонт и реконструкцию,
• неуплаченных налогов на себя покупателем,
• судебные издержки,
• и комиссии по недвижимости выплачены.

Часто бывает сложнее определить стоимость строительства нового здания. Обычно в эту стоимость входят гонорары архитектора; разрешения на строительство; выплаты подрядчикам; и стоимость рытья фундамента.Также включены рабочая сила и материалы для строительства здания; зарплата офицеров, контролирующих строительство; страхование, налоги и проценты на период строительства. Любые разные суммы, полученные от здания во время строительства, уменьшают стоимость здания. Например, владелец, который мог бы сдать в аренду небольшую завершенную часть во время строительства оставшейся части здания, будет кредитовать выручку от аренды на счет зданий, а не на счет доходов.

Записывающее оборудование или машины

Часто компании покупают машины или другое оборудование, такое как оборудование для доставки или офисное оборудование.В его стоимость входит:

• чистая цена счета-фактуры продавца (независимо от того, сделана скидка или нет),
Понесено
• транспортных расходов,
• страхование в пути,
• стоимость установки,
• стоимости комплектующих,
• и затраты на тестирование.
• Также включены другие расходы, необходимые для приведения машины или оборудования в рабочее состояние в предполагаемом месте.

Стоимость оборудования не включает демонтаж и утилизацию замененного, старого оборудования, которое использовалось на производстве.Такие затраты являются частью прибыли или убытка от выбытия старой машины.

Для иллюстрации предположим, что компания Clark купила новое оборудование для замены оборудования, которое использовалось в течение пяти лет. Компания заплатила чистую покупную цену в размере 150 000 долларов, брокерские сборы в размере 5 000 долларов, судебные издержки в размере 2 000 долларов и фрахт и страховку в пути в размере 3 000 долларов. Кроме того, компания заплатила 1500 долларов за демонтаж старого оборудования и 2000 долларов за установку нового оборудования. Кларк рассчитал бы стоимость нового оборудования следующим образом:

Чистая закупочная цена	$ 150 000
Комиссия за брокерские услуги	5 000
Юридические издержки	2 000
Фрахт и страхование в пути	3 000
Стоимость установки	2 000
Общая стоимость оборудования	162 000 долл. США

Запись в журнале для записи покупки оборудования с оплатой 50 000 долларов наличными и подписанием примечания к остатку будет иметь следующий вид:

90 483 162 000 90 484

	Дебет	Кредит
Оборудование
Денежные средства		50 000
Векселя к оплате (162,000 — 50,000)	90 483 162 000 90 484
Для регистрации покупки оборудования путем оплаты наличными и подписью.

Паушальные закупки

Иногда компания покупает землю и другие активы за единовременную выплату. Когда земля и здания, купленные вместе, должны использоваться, фирма делит общую стоимость и создает отдельные бухгалтерские счета для земли и для зданий. Это разделение затрат устанавливает надлежащие остатки на соответствующих счетах. Это особенно важно в дальнейшем, потому что амортизация зданий влияет на отчетный доход, в то время как амортизация земли не производится.

Рассмотрим пример. Предположим, компания покупает землю, оборудование и здание за 4 000 000 долларов наличными. Земельный участок имеет рыночную стоимость 1 350 000 долларов, оборудование — 675 000 долларов, а здание — 2 475 000 долларов на общую сумму 4 500 000 долларов. Мы не можем сообщать об активах по рыночной стоимости, поскольку рыночная стоимость меньше, чем мы заплатили за активы. Мы сделаем двухэтапный процесс, чтобы получить стоимость каждого актива.

1. Рассчитайте процент каждого актива от рыночной стоимости (рыночная стоимость актива / общая рыночная стоимость всех активов)

Актив	Оценка (или	Рыночная) Стоимость	% от МВ
Земля	1,350,000	/ 4,500,000 =	30%
Машины	675 000	/ 4,500,000 =	15%
Дом	2,475,000	/ 4,500,000 =	55%
Всего	4,500,000

2.Рассчитайте стоимость каждого актива (общая уплаченная цена за все активы x% от рыночной стоимости)

Актив	% от МВ	Закупочная цена	Стоимость активов
Земля	30%	4 000 000 90 484	1 200 000 долл. США 90 484
Машины	15%	4 000 000 90 484	600 000 долл. США 90 484
Дом	55%	4 000 000 90 484	2 200 000 долл. США
Всего			4 000 000 долл. США 90 484

Запись в журнале для записи этой покупки за наличные будет:

Счет	Дебет	Кредит
Земля	1 200 000 долл. США 90 484
Машины	600 000
Дом	2 200 000 90 484
Денежные средства		4 000 000 долл. США 90 484

Налоговые аспекты сделки M&A

База налогообложения

Налоговая база — это балансовая стоимость актива в налоговом балансе компании, аналогичная балансовой стоимости в бухгалтерском балансе компании. В большинстве случаев активы первоначально учитываются по стоимости приобретения как для бухгалтерских, так и для налоговых целей. Однако балансовая стоимость и налоговая база со временем могут отличаться из-за различных методологий начисления / амортизации (например, линейная амортизация для целей бухгалтерского учета или ускоренная амортизация для целей налогообложения).

Налогооблагаемая прибыль, если таковая имеется, признанная продавцом (индивидуальными инвесторами или корпоративными акционерами) при продаже акций или активов равна покупной цене за вычетом налоговой базы для проданных акций или активов.Если налоговая база превышает продажную цену, продавец признает убыток по сделке, а не прибыль.

Когда операция приводит к прибыли, налоговое бремя продавца определяется рядом факторов, включая то, подлежит ли сделка налогообложению, подлежит ли продавец налогообложению или освобождению от налогов, облагается ли прибыль налогом как обычный доход или прирост капитала, период владения продавцом (как долго проданные акции / активы находились у продавца до продажи) и применимая ставка налога.

Существует два типа налоговой базы: внутренняя база и внешняя база . Внутренняя база — это налоговая база, которую компания имеет в своих активах . Внешняя основа — это налоговая база, которую акционер (который может быть юридическим лицом) имеет акций и акций компании. База, которая будет использоваться при исчислении налогов, зависит от структуры транзакции.

В общих чертах, приобретения могут быть структурированы как продажа активов или акций.При налогооблагаемом приобретении акций покупатель приобретает акции у акционеров целевой компании, которые облагаются налогом на разницу между покупной ценой и их , за исключением базисных значений в акциях целевой компании. При приобретении налогооблагаемых активов продающая корпорация облагается налогом на сумму превышения покупной цены над ее внутри базисной суммы проданных активов, а акционеры продающей корпорации облагаются налогом на распределение выручки от продажи.

Когда материнская компания развивает дочернюю компанию внутри страны, а не за счет приобретения, внутренняя и внешняя базы материнской компании в активах и акциях дочерней компании, соответственно, равны.Поскольку большинство облагаемых налогом приобретений структурированы как покупка акций без выбора Раздела 338, внешняя база покупателя в приобретаемой дочерней компании обычно превышает внутреннюю базу покупателя в этой дочерней компании (поскольку база покупателя в акциях целевой компании будет увеличена для налоговых целей, в то время как база покупателя в активах цели будет перенесена). Если дочерняя компания была приобретена в рамках необлагаемой налогом операции, внешняя база материнской компании в акциях дочерней компании будет равна базе продавца с поправкой на долю материнской компании в последующем налогооблагаемом доходе, полученном дочерней компанией, и распределения, произведенные дочерней компанией материнской компании.Как и при обычной покупке акций, материнская компания будет использовать переходящую основу для приобретенных активов, поэтому внешняя база материнской компании, вероятно, превысит ее внутреннюю базу.

Приобретение облагаемых налогом акций отдельно стоящей корпорации C

• Один уровень налогообложения — Продающие акционеры признают налогооблагаемую прибыль или убыток от реализации целевых акций, равную их денежным поступлениям за вычетом их внешней базы в акциях.
• Поскольку, с точки зрения IRS, продажи активов не произошло, цель не несет налоговых обязательств в связи с передачей активов.
• Однако, если в соответствии с Разделом 338 сделка будет рассматриваться в налоговых целях как продажа актива, цель признает налогооблагаемую прибыль или убыток.
• Прибыль будет облагаться налогом как долгосрочная или краткосрочная прибыль от прироста капитала в зависимости от периодов владения отдельными акционерами.
• Покупатель принимает на себя основание увеличенной стоимости (FV) в акциях целевой компании и основу переходящего остатка в приобретенных чистых активах, если не принято решение согласно Разделу 338.
• Ни одно из увеличений стоимости активов или нематериальных активов, признанных при распределении цены покупки для целей бухгалтерского учета, включая гудвил, не подлежит налогообложению.
• Налоговые атрибуты цели остаются в силе после приобретения и переходят к покупателю, но их использование подлежит ограничению в соответствии с Разделом 382.

Пример A — Приобретение налогооблагаемого запаса

Alpha приобретает акции отдельно стоящей корпорации C Tango за 50 долларов наличными. Внутренняя база Tango в активах составляет 25 долларов, а совокупная внешняя база акционеров Tango составляет 15 долларов.

(A) Какова налогооблагаемая прибыль Tango?

Tango не имеет налогооблагаемой прибыли, потому что это приобретение акций.

(B) Какова совокупная налогооблагаемая прибыль акционеров Tango?

Налогооблагаемая прибыль — это стоимость полученного вознаграждения за вычетом совокупной базы акционеров по проданным акциям, или 50-15 долларов = 35 долларов.

(C) Какова итоговая основа Alpha в активах Tango?

Переносимая основа 25 долларов.

(D) Какова результирующая основа Alpha в акциях Tango?

Повышенная основа 50 долларов США.

Приобретение налогооблагаемого актива автономной корпорации C

• Возможны два уровня налога:
• Корпоративный уровень — Цель признает налогооблагаемую прибыль или убыток от продажи активов.
• Уровень акционеров — Продающие акционеры признают прибыль, облагаемую налогом как обычный доход, если цель ликвидируется, равная дивидендам после вычета налогов после ликвидации, за вычетом базы акционеров в акциях.
• Покупатель принимает на себя основание увеличенной стоимости (FV) в чистых активах цели.
• Покупатель распределяет цену покупки на приобретенные активы и обязательства для целей налогообложения таким же образом, как и для целей бухгалтерского учета.
• Износ и амортизация всех уцененных активов и нематериальных активов, признанных в сделке, включая гудвил, подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
• Налоговые атрибуты цели, такие как внереализационные убытки (NOL), могут быть немедленно использованы для компенсации налогооблагаемой прибыли цели. Любые оставшиеся налоговые атрибуты теряются при ликвидации цели.

Пример Б — Приобретение налогооблагаемых активов

Предположим, вместо этого Alpha приобретает активы Tango за 50 долларов. Затем Tango ликвидируется и распределяет выручку от продажи после налогообложения своим акционерам. Налоговая ставка Tango составляет 35%.

(A) Какова налогооблагаемая прибыль Tango?

Налогооблагаемая прибыль равна полученному вознаграждению за вычетом внутренней базы Tango в его активах, или 50–25 долларов = 25 долларов.

(B) Какова совокупная налогооблагаемая прибыль акционеров Tango?

Налогооблагаемая прибыль равна распределенной выручке после уплаты налогов за вычетом совокупной базы акционеров в проданных акциях, или 50 долларов × (1 — 35%) — 15 долларов = 17,5 долларов.

(C) Какова итоговая основа Alpha в активах Tango?

Повышенная основа 50 долларов США.

(D) Какова результирующая основа Alpha в акциях Tango? Почему?

Повышенная основа в размере 50 долларов США, поскольку налоги уплачивались на уровне акционеров при ликвидации.

Приобретение автономной корпорации C обычно структурируется как покупка акций, потому что покупка активов обычно приводит к двойному налогообложению (т.е. продавец облагается налогом с продажи активов, а акционеры продавца облагаются налогом на любую выручку после налогообложения. от продажи, распространяемой продавцом).

Налогооблагаемое приобретение дочерней компании

В некоторых ситуациях продажа актива , а не приведет к двойному налогообложению. Например, если целью является дочерняя компания (с долей собственности не менее 80% материнской компании), цель обычно может продать свои активы и распределить выручку (после первого уровня налога на продажу активов) материнской компании. без взимания другого уровня налога на распределяемую таким образом выручку (распределение выручки является безналоговой ликвидацией дочерней компании в соответствии с разделом 332 IRC).В этом случае решение материнской компании о том, продавать ли акции или активы, будет зависеть, прежде всего, от того, есть ли разница между внутренней и внешней базой.

Пример C — Продажа дочерней компании

Alpha соглашается приобрести Tango, дочернюю компанию Sierra, находящуюся в полной собственности. Цена покупки составляет 1000 долларов, внутренние активы Sierra Tango составляют 400 долларов, а внешняя база Sierra в акциях Tango составляет 500 долларов. Ставка налога составляет 40%.

(A) Предпочитает ли Sierra структурировать сделку как продажу активов или акций?

В этом случае продавец (Sierra) предпочитает структурировать сделку как продажу акций, поскольку его выручка после уплаты налогов будет на 40 долларов больше.Однако покупателю (Альфа) не безразлична структура сделки. Обратите внимание, что при покупке акций Alpha предполагает, что переходящий остаток активов Tango составляет всего 400 долларов. С другой стороны, при покупке активов «Альфа» допустит повышенную базу в 1000 долларов.

(B) Какова приведенная стоимость (PV) к альфе налоговой экономии, возникающей в результате дополнительной амортизации увеличения стоимости актива, если сделка структурирована как приобретение актива? Предположим, что при наращивании активов начисляется износ / амортизация в течение 15 лет, а ставка дисконтирования составляет 10%.

Если сделка структурирована как покупка активов, «Альфа» получит выгоду в размере 122 долларов от налоговой экономии за 15 лет. Итак, чтобы убедить Sierra согласиться на покупку актива, Alpha может предложить компенсировать Sierra 40 долларов дополнительных налогов, увеличив покупную цену на 40 долларов ÷ (1-40%) = 67 долларов.

(C) Если Alpha увеличивает покупную цену на 67 долларов, какова будет PV / Alpha будущей экономии налогов в результате увеличения базы активов?

Когда дочерняя компания, находящаяся в полной собственности, создается внутри компании, внутренняя и внешняя базы материнской компании обычно равны.

Приобретения, не облагаемые налогом

Как мы видели, одним из основных факторов, определяющих налоговые последствия сделки M&A, является структура приобретения (активы против покупки акций). Другим важным определяющим фактором является форма компенсации (наличные или акции), выплачиваемая покупателем продавцу (продавцам).

• Если возмещение представляет собой в основном денежные средства или долг, сделка, скорее всего, будет облагаться налогом.
• Если не менее 40% вознаграждения составляет акций покупателя , сделка, скорее всего, не будет облагаться налогом (50% — это технический порог, но операции с минимальным вознаграждением, равным 40%, подпадают под действие налогообложения. ).

Долг в качестве возмещения при приобретении означает принятие покупателем долга целевой компании. Операция, в которой акции покупателя составляют значительную часть общей суммы возмещения (40% или более), может соответствовать налоговому определению «реорганизации», которая, как правило, не облагается налогом. Такие транзакции часто принимают форму реорганизаций «А», «В» или «С», которые мы обсудим подробнее в нашей специальной теме о безналоговых приобретениях.

Сводка

Существует четыре основных налоговых структуры, общие налоговые характеристики которых мы резюмируем ниже:

Приложение A — Сравнение налоговых структур M&A

Налог, уплачиваемый продающими акционерами?		Облагаются налогом любые ликвидационные дивиденды		STCG или LTCG		Облагается налогом по мере получения прибыли		Облагается налогом по мере получения прибыли
Налог, уплачиваемый объектом?		Да		Нет		Нет		Нет
Внутренняя основа покупателя в чистых активах цели?		Повышенная		Переход		Переход		Переход
Внешняя база покупателя в запасах цели?		Усиление при ликвидации цели		Повышенная		Переходящая передача		Переходная передача

Примечание: «выручка» относится к части вознаграждения , а не , уплаченной акциями покупателя.