К способам ведения бухгалтерского учета относятся: I. Общие положения / КонсультантПлюс

Содержание

Учетная политика по бухучету на 2010 год | Образец — бланк — форма

Учетная политика — в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

  • рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Учетная политика организации: с чего начать

Учетная политика организации является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета.

В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика» учетная политика организации — это внутренний документ организации, раскрывающий все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде.

С вступлением в действие гл. 25 НК РФ законодательно регламентируется необходимость разработки обособленной учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. При этом даже одни и те же элементы учетной политики, например выбор метода определения финансового результата и момента получения доходов от реализации продукции (работ, услуг), для целей бухгалтерского учета и налогообложения могут различаться.

Поэтому возникает необходимость отдельного раскрытия вопросов, связанных с формированием учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Учетная политика формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем. Учетная политика формируется на следующий отчетный год и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Каким-либо изменениям в течение года учетная политика не подлежит, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

В настоящее время учетная политика организации составляется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, а для целей налогообложения — совокупность способов ведения налогового учета организации, а также элементов методики исчисления некоторых налогов.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета для вновь созданной организации утверждается ее руководителем до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации (п.

10 ПБУ 1/98). Учетная политика для целей налогообложения для вновь созданной организации утверждается руководителем не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета представляет собой способы группировки и оценки хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и другие способы и приемы.

Учетная политика должна содержать такие элементы, как:

  1. рабочий план счетов;
  2. формы первичных документов, необходимых для оформления хозяйственных операций;
  3. формы документов для внутренней отчетности;
  4. порядок проведения инвентаризации;
  5. методы оценки активов и обязательств;
  6. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  7. другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета, а также принятие соответствующей налоговой политики.

Таким образом, учетная политика содержит три основные группы вопросов:

  1. организационно-технические;
  2. методические;
  3. налоговые.

При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо осуществить выбор одного из способов, предусмотренных законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. В учетной политике для целей налогообложения обязательно следует раскрыть вопросы, вариантность которых предусмотрена НК РФ.

Кроме того, в учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить порядок ведения налогового учета, формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета.

Порядок ведения налогового учета — это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания, подразумевающий особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов. В учетной политике для целей налогообложения также следует отразить способ ведения аналитических регистров налогового учета: ручным способом (на бумажных носителях) или с использованием программ автоматизации бухгалтерского (налогового) учета.

Соответственно, разработка и утверждение учетной политики организации подразумевают две основные цели:

  1. закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учета;
  2. регулирование максимально возможного количества элементов организации бухгалтерского учета, включая организацию документооборота, работы бухгалтерской службы, организацию горизонтального (с другими структурными подразделениями) и вертикального (с руководящими органами и персоналом) взаимодействия бухгалтерской службы.

Закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учета является обязательным.

Таким образом, учетная политика (при ее правильном формировании) позволяет обеспечить наиболее эффективное взаимодействие всех структур организации, участвующих в учетном процессе, и минимизировать затраты (материальные, трудовые и затраты времени) по разрешению возникающих вопросов.

Процесс составления учетной политики как внутреннего документа организации представлен двумя основными этапами:

  1. непосредственно самим формированием учетной политики;
  2. раскрытием учетной политики.

Формирование учетной политики обязательно для всех организаций, кроме кредитных и филиалов иностранных организаций, находящихся на территории Российской Федерации.

Раскрывать учетную политику обязаны только те организации, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность.

Учетная политика организации — это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

  1. первичного наблюдения;
  2. стоимостного измерения;
  3. текущей группировки;
  4. итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Согласно ПБУ 1/98 к способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Как правило, разработанная учетная политика оформляется приказом руководителя организации, в котором отражаются ее основные элементы, а элементы, требующие отдельного раскрытия, отражаются в приложении к этому приказу. Так, отдельными приложениями могут раскрываться:

  1. формы первичной учетной документации;
  2. структура и состав структурного подразделения организации, занимающегося бухгалтерским учетом и отчетностью и налоговым учетом, а также основные функции, выполняемые этим подразделением;
  3. график документооборота и др.

В соответствии с ПБУ 1/98 учетная политика может быть изменена в некоторых случаях в течение года. Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

  1. изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
  2. разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, если применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
  3. существенного изменения условий основной деятельности, связанных с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т. д.

Все изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. При этом обязательно должна быть раскрыта причина изменения учетной политики, дана оценка последствий изменений в денежном выражении.

Таким образом, учетная политика занимает центральное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования необходим особый подход, так как от этого зависят весь учетный процесс организации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений.

Светлана Алексеевна Николаева

Источник: www.elitarium.ru

Учетная политика организации: с чего начать

К процессу формирования учетной политики необходим особый подход, так как от этого зависят весь учетный процесс организации, правильность ведения учета и процесс принятия управленческих решений. При ее правильном формировании, учетная политика позволяет обеспечить эффективное взаимодействие всех структур организации, участвующих в учетном процессе, и минимизировать затраты (материальные, трудовые и затраты времени) по разрешению возникающих вопросов.


Автор:
Светлана Алексеевна Николаева
, генеральный директор аудиторско-консалтинговой фирмы «ЦБА», доктор экономических наук, профессор экономического факультета МГУ им. Ломоносова, профессиональный аудитор и бухгалтер.

Учетная политика организации является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета.

В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика» учетная политика организации — это
внутренний документ организации, раскрывающий все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде.

С вступлением в действие гл. 25 НК РФ законодательно регламентируется необходимость разработки обособленной учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. При этом даже одни и те же элементы учетной политики, например выбор метода определения финансового результата и момента получения доходов от реализации продукции (работ, услуг), для целей бухгалтерского учета и налогообложения могут различаться. Поэтому возникает необходимость отдельного раскрытия вопросов, связанных с формированием учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Учетная политика формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем. Учетная политика формируется на следующий отчетный год и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Каким-либо изменениям в течение года учетная политика не подлежит, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

В настоящее время учетная политика организации составляется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, а для целей налогообложения — совокупность способов ведения налогового учета организации, а также элементов методики исчисления некоторых налогов.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета для вновь созданной организации утверждается ее руководителем до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации (п. 10 ПБУ 1/98). Учетная политика для целей налогообложения для вновь созданной организации утверждается руководителем не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета представляет собой способы группировки и оценки хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и другие способы и приемы.

Учетная политика должна содержать такие
элементы, как:

  1. рабочий план счетов;
  2. формы первичных документов, необходимых для оформления хозяйственных операций;
  3. формы документов для внутренней отчетности;
  4. порядок проведения инвентаризации;
  5. методы оценки активов и обязательств;
  6. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  7. другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета, а также принятие соответствующей налоговой политики.

Таким образом, учетная политика содержит
три основные группы вопросов:

  1. организационно-технические;
  2. методические;
  3. налоговые.

При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо осуществить выбор одного из способов, предусмотренных законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. В учетной политике для целей налогообложения обязательно следует раскрыть вопросы, вариантность которых предусмотрена НК РФ.

Кроме того, в учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить порядок ведения налогового учета, формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета.

Порядок ведения налогового учета — это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания, подразумевающий особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов. В учетной политике для целей налогообложения также следует отразить способ ведения аналитических регистров налогового учета: ручным способом (на бумажных носителях) или с использованием программ автоматизации бухгалтерского (налогового) учета.

Соответственно, разработка и утверждение учетной политики организации подразумевают две основные цели:

  1. закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учета;
  2. регулирование максимально возможного количества элементов организации бухгалтерского учета, включая организацию документооборота, работы бухгалтерской службы, организацию горизонтального (с другими структурными подразделениями) и вертикального (с руководящими органами и персоналом) взаимодействия бухгалтерской службы.

Закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учета является обязательным.

Таким образом, учетная политика (при ее правильном формировании) позволяет обеспечить наиболее эффективное взаимодействие всех структур организации, участвующих в учетном процессе, и минимизировать затраты (материальные, трудовые и затраты времени) по разрешению возникающих вопросов.

Процесс составления учетной политики как внутреннего документа организации представлен двумя основными этапами:

  1. непосредственно самим формированием учетной политики;
  2. раскрытием учетной политики.

Формирование учетной политики обязательно для всех организаций, кроме кредитных и филиалов иностранных организаций, находящихся на территории Российской Федерации.

Раскрывать учетную политику обязаны только те организации, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность.

Учетная политика организации — это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

  1. первичного наблюдения;
  2. стоимостного измерения;
  3. текущей группировки;
  4. итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Согласно ПБУ 1/98 к способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Как правило, разработанная учетная политика оформляется приказом руководителя организации, в котором отражаются ее основные элементы, а элементы, требующие отдельного раскрытия, отражаются в приложении к этому приказу. Так, отдельными приложениями могут раскрываться:

  1. формы первичной учетной документации;
  2. структура и состав структурного подразделения организации, занимающегося бухгалтерским учетом и отчетностью и налоговым учетом, а также основные функции, выполняемые этим подразделением;
  3. график документооборота и др.

В соответствии с ПБУ 1/98 учетная политика может быть изменена в некоторых случаях в течение года.
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

  1. изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
  2. разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, если применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
  3. существенного изменения условий основной деятельности, связанных с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т. д.

Все изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. При этом обязательно должна быть раскрыта причина изменения учетной политики, дана оценка последствий изменений в денежном выражении.

Таким образом, учетная политика занимает центральное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования необходим особый подход, так как от этого зависят весь учетный процесс организации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений.

Метод учета

— Обзор, типы, как выбрать

Что такое метод учета?

Метод бухгалтерского учета — это набор правил, которых компания придерживается при ведении финансовой документации и отчетности о финансовых операциях. Операции регистрируются таким образом, чтобы точно отражать истинный доход. Двумя основными методами учета являются кассовый учет и учет методом начисления .

При кассовом методе доходы и расходы отражаются и вычитаются в налоговом году Финансовый год (FY) Финансовый год (FY) — это 12-месячный или 52-недельный период времени, используемый правительствами и предприятиям для целей бухгалтерского учета, чтобы формулировать годовые, они соответственно получены и выплачены.С другой стороны, согласно методу начисления, как доходы, так и расходы, как правило, отражаются в том налоговом году, когда они были реализованы, независимо от того, когда они были получены.

Сводка
  • Под методом бухгалтерского учета понимается набор правил и рекомендаций, которые определяют, как компания сообщает о своих доходах и расходах.
  • Двумя основными методами учета являются кассовый и метод начисления. При кассовом методе учета доходы учитываются по мере поступления, а расходы — после оплаты, а при использовании метода начисления операции учитываются по мере их реализации.
  • Метод кассового учета прост, его легко реализовать и он подходит для малых предприятий, в то время как метод учета по методу начисления обычно сложен и дорог.

Типы методов учета

1. Кассовый метод

Кассовый учет относительно легко реализовать; следовательно, он обычно используется малым бизнесом. Кассовый метод не соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). GAAPGAAP, общепринятые принципы бухгалтерского учета, представляет собой признанный набор правил и процедур, регулирующих корпоративный бухгалтерский и финансовый учет.При кассовом методе финансовые операции не регистрируются до тех пор, пока они не будут фактически реализованы.

Например, доход регистрируется при получении платежа, а расходы записываются в бухгалтерские книги при оплате счета. Финансовая отчетность, подготовленная с использованием метода кассового учета, содержит информацию об источниках денежных средств в течение налогового периода, способах использования денежных средств, а также об остатках денежных средств на дату составления отчетности. Дополнительная информация об обязательствах может содержаться в примечаниях к финансовой отчетности.

Хотя метод учета наличными больше всего подходит для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, он также используется для управления личными финансами в пределах определенного лимита. Например, если годовой объем продаж компании превышает 5 миллионов долларов, Служба внутренних доходов (IRS) предписывает использовать метод начисления для учета.

Один заметный недостаток метода заключается в том, что он может дать неверную картину финансового состояния предприятия, особенно когда операции, такие как неоплаченные расходы, денежные поступления или непогашенная дебиторская задолженность, не представлены в финансовой отчетности.

2. Метод учета по методу начисления

Метод начисления основан на принципе сопоставления Принцип сопоставления Принцип сопоставления — это концепция бухгалтерского учета, которая требует, чтобы компании отчитывались о расходах одновременно с доходами, которые они связаны. сопоставить доходы и расходы за правильный год. Кроме того, критерий основан на причинно-следственной связи между заявленными доходами и расходами, что делает его предпосылкой для применения принципа сопоставления.

Сопоставление доходов и расходов помогает методу начисления достичь более точного измерения периодической чистой прибыли бизнеса, поскольку операции регистрируются вместе в одном периоде.

При учете по методу начисления прибыль отражается только после ее получения, а расходы — после их возникновения. Это означает, что счет-фактура может быть признан выручкой, даже если средства еще не получены.

Аналогичным образом регистрируются расходы, даже если платеж может быть отсрочен.Важно отметить, что при получении авансового платежа по методу начисления признание авансового платежа откладывается до следующего периода, когда будет получена выручка. Однако отсрочка после следующего налогового года невозможна. В результате авансовый платеж должен быть включен в доход в соответствующих финансовых отчетах и ​​валовую выручку для целей налогообложения.

Выбор метода учета

Метод учета по методу начисления становится ценным для крупных и сложных предприятий, поскольку он дает точную картину истинного финансового положения компании.Типичный пример — строительная фирма, которая может выиграть долгосрочный строительный проект без полной оплаты наличными до его завершения.

Согласно правилам кассового учета, компания будет накапливать много расходов, и до тех пор, пока не будет получена вся выплата с выручки, она не получит выручку. Это означает, что бухгалтерская книга компании будет выглядеть слабой, пока не будет учтена наличность. Кредитор, например, посчитал бы компанию некредитоспособной из-за ее больших расходов и большой убыточной позиции.

Для сравнения, при использовании метода начисления строительная фирма реализует часть доходов и расходов, которая соответствует доле выполненных работ. Он может отражать прибыль или убыток за каждый финансовый год, в котором проект все еще активен. Метод называется методом процента выполнения. Метод процента выполнения Метод процента выполнения — это концепция учета признания выручки, которая оценивает, как периодически получать выручку в течение a.

Тем не менее, именно отчет о движении денежных средств даст истинное представление о фактических поступлениях денежных средств. Такой подход покажет потенциальному кредитору истинное представление обо всем потоке доходов компании.

Метод бухгалтерского учета и налогообложение

Налоговое управление требует от налогоплательщиков постоянно использовать метод бухгалтерского учета, который точно отражает истинную прибыль. Последовательность важна, поскольку смена методов бухгалтерского учета потенциально может создать лазейки, которые компания может использовать для манипулирования своими доходами и, в конечном итоге, для снятия налогового бремени.

Несмотря на это, при соблюдении указанных требований компаниям предоставляется право по своему усмотрению использовать гибрид кассовых методов и методов начисления в соответствии с IRS.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком страницы программы коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ — сертификата CBCAGet CFI и получения статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика. Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня и раскрыть свой потенциал в полной мере, эти дополнительные ресурсы будут очень полезны:

  • Примечания к финансовому отчету Примечания к финансовому отчету Примечания к финансовому отчету — это дополнительные примечания, которые прилагаются к опубликованная финансовая отчетность компании. Примечания:
  • Индивидуальное предприятие Индивидуальное предпринимательство Единственное предприятие (также известное как индивидуальное предпринимательство, индивидуальный предприниматель или собственник) — это тип некорпоративного предприятия, которое принадлежит только
  • Финансовый год Финансовый год (FY) Финансовый год (FY) — это финансовый год. 12-месячный или 52-недельный период времени, используемый правительствами и предприятиями для целей бухгалтерского учета для составления годового отчета.
  • Модифицированный учет по методу начисления Модифицированный учет по методу начисления Модифицированный учет по методу начисления относится к методу учета, который сочетает учет по кассовому методу и учет по методу начисления.Он соответствует методам инвентаризации

— rulesofaccounting.com

Стоимость акций компании часто значительно меняется в зависимости от информации о прибыли. Зачем начинать обсуждение инвентаря с этого наблюдения? Причина в том, что оценка запасов напрямую влияет на определение дохода! Малейшая корректировка запасов приведет к соответствующему изменению отчетной прибыли предприятия.

Вспомните из предыдущих глав эту базовую формулировку:

Обратите внимание, что товары, имеющиеся в наличии для продажи, «распределяются» по конечным запасам и стоимости проданных товаров.На графике инвентарь отображается в виде физических единиц. Но в бухгалтерских записях компании этот поток должен быть переведен в денежные единицы. Следующий рисунок иллюстрирует этот процесс перерасчета.

Обратите внимание: если на конечные запасы выделяется на 1 доллар меньше, то на 1 доллар больше переходит в себестоимость проданных товаров (и наоборот). Кроме того, увеличение или уменьшение себестоимости проданных товаров оказывает противоположное влияние на валовую прибыль. Таким образом, решающим фактором при определении дохода является распределение стоимости товаров, имеющихся в наличии для продажи, между конечными запасами и стоимостью проданных товаров:

Стоимость конечной инвентаризации

В предыдущих главах всегда указывалась назначенная стоимость запасов.О том, как определялась эта стоимость, сказано немногое. Чтобы теперь углубиться, рассмотрим общее правило: инвентаризация должна включать все затраты, которые являются «обычными и необходимыми», чтобы поставить товары «на место» и «в состояние» для перепродажи.

Это означает, что стоимость запасов будет включать цену счета, фрахт и аналогичные позиции, относящиеся к общему правилу. И наоборот, «затраты на хранение», такие как процентные расходы (если деньги были взяты взаймы для покупки запасов), затраты на хранение и страхование товаров, хранящихся в ожидании продажи, не будут включаться в счета запасов; вместо этого эти затраты будут списываться на расходы по мере их возникновения.Точно так же комиссионные за фрахт и продажу будут списываться как затраты на продажу, а не включаться в товарно-материальные запасы.

Методы калькуляции

После определения себестоимости единицы запасов с помощью предыдущей логики необходимо принять конкретные методы калькуляции. Другими словами, каждая единица товарно-материальных запасов не будет иметь одинаковой стоимости, и необходимо принять допущение, чтобы поддерживать систематический подход к распределению затрат на единицы в наличии (и на проданные единицы).

Чтобы подтвердить эту точку зрения, рассмотрим простой пример.У Mueller Hardware есть ствол для хранения гвоздей. Бочка наполнялась трижды. Первая начинка состояла из 100 фунтов по цене 1,01 доллара за фунт. Вторая начинка состояла из 80 фунтов по цене 1,10 доллара за фунт. Окончательное пополнение запасов составило 90 фунтов по цене 1,30 доллара за фунт. Бочке никогда не позволяли опорожняться полностью, и покупатели копались в бочке, покупая гвозди. Трудно сказать, какие гвозди «физически» еще находятся в стволе. Как и следовало ожидать, некоторые ногти, вероятно, от первой пломбы, некоторые от второй, а некоторые от последней.В конце отчетного периода Мюллер взвешивает бочку и решает, что под рукой находится 120 фунтов гвоздей. Какова стоимость конечного инвентаря? Помните, этот вопрос имеет прямое отношение к определению дохода!

Чтобы решить этот очень распространенный вопрос бухгалтерского учета, компания должна принять метод оценки запасов (и этот метод должен применяться последовательно из года в год). Методы выбора разнообразны и обычно состоят из одного из следующих:

  • Первый пришел, первый ушел (FIFO)
  • Последний пришел — первый вышел (LIFO)
  • Средневзвешенное значение

Каждый из этих методов влечет за собой определенные предположения о потоках .Важно отметить, что предположения не имеют отношения к физическому потоку товаров; они просто используются для присвоения затрат единицам запасов. (Примечание: FIFO и LIFO произносятся с использованием долгого «i» и долгого «o» гласного звука.) Другой метод, который будет обсуждаться в ближайшее время, — это особый метод идентификации. Как следует из названия, конкретный метод идентификации не зависит от предположения о потоке затрат.

Расчеты в порядке очереди

По принципу «первым пришел — первым ушел», самой старой стоимостью (т. Е.е., первое в) сопоставляется с выручкой и относится к стоимости проданных товаров. И наоборот, самые последние покупки назначаются единицам в конечном запасе. Для ногтей Мюллера расчеты FIFO будут выглядеть так:

Расчеты в последнюю очередь

«Последний пришел, первый вышел» — это полная противоположность FIFO; недавние затраты относятся к проданным товарам, в то время как самые старые затраты остаются в запасах:

Средневзвешенное значение

Средневзвешенный метод основан на средней себестоимости единицы для расчета стоимости проданных единиц и конечных запасов.Средняя стоимость определяется путем деления общей стоимости товаров, имеющихся в наличии для продажи, на общее количество единиц, имеющихся в наличии для продажи. Mueller Hardware заплатила 306 долларов за 270 фунтов, в результате чего средняя цена составила 1,13333 доллара за фунт (306/270 долларов). Конечный товарный запас составлял 120 фунтов, или 136 долларов (120 X 1 33333 доллара за фунт). Стоимость проданных товаров составила 170 долларов (150 фунтов X 1,13333 доллара средняя цена за фунт):

Влияние начала инвентаризации

Изучите каждую из следующих сравнительных иллюстраций, на которых показано, как затраты на начальные запасы и закупки переходят в конечные запасы и стоимость проданных товаров.



Подробный пример

Бухгалтеры обычно принимают допущение о потоках затрат FIFO, LIFO или средневзвешенных затрат. Фактический физический поток запасов может иметь или не иметь сходство с принятым предположением о потоке затрат. На следующем рисунке предположим, что начальный баланс запасов Gonzales Chemical Company составлял 4000 единиц по цене 12 долларов США за единицу. В графике показаны покупки и продажи. Предположим, что Гонзалес провел физическую инвентаризацию и подтвердил, что на конец года фактически в наличии имелось 5000 единиц.

Основываясь на информации в графике, Гонсалес сообщит о продажах в размере 304 000 долларов. Эта сумма является результатом продажи 7000 единиц по цене 22 доллара (154 000 долларов) и 6000 единиц по цене 25 долларов (150 000 долларов). Сумма продаж в долларах будет отражена в отчете о прибылях и убытках вместе со стоимостью проданных товаров и валовой прибылью. Сколько стоит проданная продукция и валовая прибыль? Ответ будет зависеть от предположения о потоке затрат.

ФИФО

Если Гонсалес использует FIFO , конечные запасы, стоимость проданных товаров и итоговая финансовая отчетность выглядят следующим образом:

ЛИФО

Если Гонсалес использует LIFO , конечные запасы, стоимость проданных товаров и итоговая финансовая отчетность выглядят следующим образом:

Средневзвешенное значение

Если Гонсалес использует метод средневзвешенного , окончательные расчеты запасов и себестоимости проданных товаров будут следующими:

Эти вычисления подтверждают следующие компоненты финансовой отчетности.

Методы сравнения

В следующей таблице показано, что сумма валовой прибыли и конечных запасов может сильно отличаться в зависимости от выбранного метода инвентаризации:

Предыдущие результаты согласуются с общим правилом, согласно которому LIFO дает самый низкий доход (при условии роста цен, как было очевидно в примере Гонзалеса), FIFO — самый высокий, а средневзвешенное значение — промежуточная сумма.Поскольку LIFO имеет тенденцию снижать прибыль, можно задаться вопросом, почему компания выбрала этот вариант; ответ иногда обусловлен соображениями налога на прибыль. Чем ниже доход, тем меньше налоговый счет, поэтому компании предпочтут вариант LIFO. Обычно методы финансового учета не обязательно должны соответствовать методам, выбранным для целей налогообложения. Однако в США «правила соответствия» LIFO обычно требуют, чтобы LIFO использовался для финансовой отчетности, если он используется для целей налогообложения. Во многих странах LIFO не разрешен для целей налогообложения или бухгалтерского учета, и обсуждается вопрос о U.С., возможно, перенимает этот глобальный подход.

Теоретики бухгалтерского учета могут утверждать, что представление финансовой отчетности улучшается с помощью LIFO, потому что он сопоставляет недавно понесенные затраты с недавно полученными доходами. Другие утверждают, что FIFO лучше, потому что недавние затраты отражаются в запасах в балансе. Какой бы метод ни использовался, важно отметить, что метод инвентаризации должен быть четко указан в финансовых отчетах и ​​соответствующих примечаниях. Компании LIFO часто дополняют свои отчеты дополнительными данными о том, какой была бы стоимость запасов, если бы вместо этого использовался FIFO.Следует поддерживать последовательность в методе нанесения. Это не означает, что изменений не произойдет; однако изменения следует вносить только в том случае, если предполагается, что финансовая отчетность будет улучшена.

Конкретный идентификатор

Специфическая идентификация Метод требует, чтобы бизнес идентифицировал каждую единицу товара по ее стоимости и сохранял эту идентификацию до тех пор, пока товарные запасы не будут проданы. После продажи определенной единицы инвентаря стоимость единицы присваивается стоимости проданных товаров.Конкретная идентификация требует утомительного ведения учета и обычно используется только для инвентаризаций однозначно идентифицируемых товаров, которые имеют довольно высокую удельную стоимость (например, автомобили, ювелирные украшения и т. Д.).

Для иллюстрации предположим, что Classic Cars начали год с 5 единиц на складе. В Classic есть подробный список по серийным номерам каждой машины и ее стоимости. Суммарная стоимость машин составляет 125 тысяч долларов. В течение года приобретается еще 100 автомобилей общей стоимостью 3 000 000 долларов США.Каждая машина уникальна и имела разную стоимость единицы. Год закончился, имея в наличии всего 3 машины. При конкретной идентификации необходимо будет изучить 3 автомобиля, определить их серийные номера и определить точную стоимость каждой из этих единиц. Если в сумме получится 225 000 долларов, то конечные запасы будут отражены в этой сумме. Кроме того, можно предположить, что стоимость проданных единиц составляет 2 900 000 долларов, что может быть рассчитано как стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи, за вычетом конечных запасов. Стоимость проданных товаров может быть проверена путем суммирования индивидуальной стоимости каждой проданной единицы.

Вы узнали?
Узнайте о стоимости товаров, имеющихся в наличии для продажи, и о том, как эти затраты должны быть отнесены к запасам и стоимости проданных товаров.
Уметь применять такие методы оценки запасов, как FIFO, LIFO, средневзвешенное значение и конкретная идентификация.
Различайте физический поток товаров и поток их затрат для целей бухгалтерского учета.
Знайте общее влияние альтернативных предположений о движении затрат, уделяя особое внимание результатам налоговой и финансовой отчетности.
Должны ли методы инвентаризации использоваться последовательно?

Методы учета

Метод бухгалтерского учета — это набор правил, используемых для определения того, как и когда отражаются доходы и расходы. Сроки могут повлиять на ваши налоговые обязательства.

IRS сообщает …

Вы должны постоянно использовать метод бухгалтерского учета, который четко показывает ваши доходы и расходы за налоговый год.Вы должны использовать тот же метод учета для расчета налогооблагаемого дохода и ведения бухгалтерских книг .

Существует три метода учета:

  1. Кассовая основа
  2. Основа начисления
  3. Гибридный метод

Кассовая основа

Из-за его простоты многие малые предприятия, частные лица и некоторые специалисты, такие как врачи, юристы и бухгалтеры, используют кассовую основу бухгалтерского учета для ведения своих бухгалтерских книг и записей.

При кассовом методе выручка от продажи товаров или услуг регистрируется в бухгалтерских книгах и указывается в вашей налоговой декларации за год, фактически полученный или конструктивно полученный. Расходы регистрируются в бухгалтерских книгах и отражаются в вашей налоговой декларации за год выплаты .

Пример:
Вы — индивидуальный предприниматель. Вы управляете службой чистки бассейнов в Фениксе, Аризона — Crystal Clear Pools. В декабре 2017 года вы выполняете услуги по очистке бассейна для двух клиентов и выставляете им счет по 250 долларов США.Оба клиента платят вам в течение января 2018 года. Вы должны включить 500 долларов (250 долларов x 2) в свои валовые поступления за 2018 год в Таблице C.

Конструктивная расписка:

Конструктивное получение происходит, когда доход доступен вам без ограничений . Физическое владение — , не требуется . Например, проценты, начисленные на ваш банковский счет 31 декабря 2017 г. и снятые в январе 2018 г., должны быть указаны как доход в вашей налоговой декларации за 2018 г.

База начисления

Учет по методу начисления обеспечивает более точное измерение периодической чистой прибыли бизнеса, поскольку он пытается сопоставить доходы и расходы, относящиеся к одному и тому же отчетному периоду.

Учет по методу начисления основан на двух принципах учета:

  1. Принцип реализации доходов
  2. Принцип соответствия

Принцип реализации доходов

Принцип реализации выручки гласит, что выручка должна регистрироваться в том периоде, в котором она составляет , заработано , независимо от того, когда получен платеж . Напротив, при кассовом методе учета выручка регистрируется, когда платеж составляет получено , а не когда он был получен.

Пример:
Вы веб-дизайнер. Вы используете учет по методу начисления. Вы разрабатываете веб-сайт для клиента в декабре 2017 года. Вы выставляете клиенту счет на 1000 долларов за свою работу в декабре 2017 года. Вам платят в январе 2018 года. Вы должны указать 1000 долларов в своей налоговой декларации за 2017 год, когда была заработана 1000 долларов.

При использовании метода начисления расходы отражаются в отчетах за год и год, а не за то, когда вы их фактически оплатили.

Пример:
Вы веб-дизайнер и используете метод начисления. Вы арендуете офисное помещение за 700 долларов в месяц. Вы платите арендную плату за декабрь 2017 года 2 января 2018 года. Вы должны сообщить о расходах на аренду в размере 700 долларов в 2017 налоговом году, даже если вы фактически заплатили их в январе 2018 года.

Принцип соответствия

Принцип сопоставления пытается сопоставить доход с расходами, которые привели к получению дохода. Напротив, кассовый метод НЕ пытается сопоставить доход с расходами, которые привели к получению дохода.Другими словами, при использовании метода начисления доходы и связанные с ними расходы отражаются в соответствующем году, что дает более точную картину финансовых результатов.

Пример:
Этот пример продемонстрирует, как финансовые результаты могут резко отличаться от одного периода к другому. В этом примере я использую два налоговых года. Однако такие же периодические результаты были бы достигнуты, если бы финансовая отчетность составлялась ежемесячно.

Факты:
Вы начали заниматься веб-дизайном в ноябре 2017 года.Вы получили одного клиента в декабре 2017 года и завершили разработку веб-сайта для него в декабре 2017 года. Вы выставили счет клиенту на 1000 долларов в декабре 2017 года. Вы получили 1000 долларов в течение января 2018 года. Кроме того, вы заплатили арендную плату за декабрь 2017 года в размере 700 долларов США 30 декабря. , 2017.

РЕЗУЛЬТАТЫ:
Метод начисления: 2017 налоговый год Чистая прибыль в размере 300 долларов США
Валовая выручка: 1000 долларов США минус 700 долларов США расходов на аренду. Поскольку вы заработали , в 2017 налоговом году заработали 1000 долларов, а в 2017 налоговом году принесла 700 долларов арендной платы.То, что вы действительно заплатили в 2017 году, не имеет значения для метода начисления. Расходы по аренде сообщаются в 2017 году, даже если вы заплатили их в 2018 году. Как видите, метод начисления дает правильные результаты путем сопоставления дохода и соответствующих расходов за правильный период: чистая прибыль в размере 300 долларов США . Это то, что будет отражено в налоговых целях.

Кассовый метод: Чистый убыток за 2017 налоговый год в размере 700 долларов США:
Валовая выручка: 0 долларов США. Стоимость аренды 700 $. Хотя вы заработали 1000 долларов в 2017 налоговом году, вы фактически получили платеж в 2018 налоговом году.Таким образом, вы не указываете 1000 долларов в 2017 налоговом году. Вы указываете их в 2018 налоговом году. Расходы на аренду были оплачены в 2017 году. Таким образом, они отражаются в 2017 налоговом году. Поскольку в 2017 году от этого бизнеса не сообщалось, и только Расходы по аренде составили 700 долларов, бизнес потерпел 700 долларов.

Учет по методу начисления сложнее, чем учет по кассовому методу. Это требует большего знания принципов и процедур бухгалтерского учета. Однако он предоставляет более точную финансовую информацию, которая полезна для более эффективного управления бизнесом.

Гибридный метод

Гибридный метод сочетает в себе учет по методу начисления и кассовый. Например, метод начисления может использоваться для учета запасов, предназначенных для продажи, а кассовый метод — для учета коммерческих расходов.

Какой бы метод учета вы ни использовали, его следует применять последовательно из года в год.

Как выбрать метод учета в Приложении C

Вы выбираете метод учета для налоговых целей при подаче первой налоговой декларации.Например, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы выбираете метод учета при подаче первой налоговой декларации, которая включает График C, Прибыль или убыток от бизнеса (или График F для фермеров). Если вы хотите изменить свой метод учета, вы должны получить одобрение IRS.

На странице 1 Приложения C, выше Части 1, есть три поля, предназначенных для выбора метода учета:

  1. Денежный метод
  2. Метод начисления
  3. Другое

Вы выбираете метод учета, устанавливая флажок в поле, которое относится к вам, когда вы подаете Приложение C.

Если у вас более одного бизнеса

Если у вас более одного бизнеса, вы можете использовать разные методы учета для каждого, при условии, что вы ведете полного и отдельного набора книг для каждого бизнеса.

Изменение метода учета

Чтобы изменить метод учета, вы должны получить одобрение IRS. Заполните форму 3115, Заявление об изменении метода бухгалтерского учета.

Можете ли вы использовать кассовый метод, если у вас есть запасы для перепродажи?

Хотя общее правило состоит в том, что если предприятие имеет запасы для перепродажи, оно должно использовать метод начисления, в соответствии с Процедурой получения доходов 2002-28 есть исключение, которое позволяет большинству малых предприятий использовать кассовый метод.

Согласно Процедуре получения доходов 2002-28, если запасы являются фактором, приносящим доход, кассовый метод все еще может использоваться, если среднегодовых валовых поступлений за предыдущие три года не не превышали 10 миллионов долларов .

Кто не может использовать денежный метод?

Некоторые предприятия не могут использовать кассовый метод, например:

  • Налоговые приюты
  • C корпорации (кроме корпораций, предоставляющих квалифицированные персональные услуги) со среднегодовой валовой выручкой более 5 миллионов долларов.
  • Партнерство с корпорацией C в качестве партнера со среднегодовой валовой выручкой более 5 миллионов долларов.

Как рассчитать валовой доход при кассовом методе

При кассовом методе чистой прибылью за период будет разница между денежными поступлениями от выручки и денежными выплатами по расходам.

Чтобы определить валовую выручку за налоговый год кассовым методом, сложите следующие позиции:

  • Кассовые поступления
  • Полученных чеков, по которым ваш банк прошел расчет в течение налогового года, в котором они были получены.
  • Квитанция об оплате товаров, оплаченных кредитной картой
  • Доход получен конструктивно.
  • Справедливая рыночная стоимость (FMV) имущества и услуг, полученных за год.
    • Справедливая рыночная стоимость — это цена, по которой собственность переходит из рук в руки покупателя и продавца, которые обладают достаточными знаниями обо всех существенных фактах.

Расходы, которые вы оплачиваете с помощью кредитной карты кассовым методом

Платежи, которые вы производите с помощью кредитной карты, вычитаются за год, на который начисляется .

Расходы, оплачиваемые при оплате по телефону кассовым методом

Платежи, которые вы производите с использованием счетов для оплаты по телефону через банк, вычитаются, когда банк отправляет чек . Проверяйте ежемесячную выписку по счету на наличие этих платежей.

Правило предоплаты процентов для физических и юридических лиц

Очки , выплачиваемые для обеспечения ипотеки, являются примером предоплаты процентов. Для физических лиц баллы вычитаются на 100% в течение года.Однако предприятие должно вычесть баллов по тарифу в течение срока ссуды .

Например, если ипотечный кредит оформлен на имя компании, и ваша компания оплачивает 3600 долларов в баллах для обеспечения 30-летней ипотеки (360 месяцев), ежемесячный вычет составит 10 долларов (3600 долларов / 360). Ваш максимальный годовой вычет составит 120 долларов (12 x 10 долларов).

Если ипотека выплачивается досрочно, вы можете вычесть всю сумму оставшихся баллов.

Преимущества кассового метода

Простота:

Кассовый метод позволяет избежать более сложных правил учета доходов и расходов, требуемых при использовании метода начисления.

Перенос доходов на отложенные налоги:

Распространенной стратегией экономии денежных средств является отсрочка налогов путем переноса дохода с текущего налогового года на следующий налоговый год. Кассовый метод делает это возможным, потому что при кассовом методе вы сообщаете доход только тогда, когда он равен фактически полученным (или конструктивно).

Например, если в декабре 2014 года вы выставляете счет клиентам за услуги, оказанные в течение декабря 2014 года, и получаете оплату в течение декабря 2014 года, вы должны указать этот доход в своей налоговой декларации за 2014 год.

Однако вы можете отложить уплату налогов как минимум на один год с дохода за декабрь 2014 года, если вы выставите счет своим клиентам в течение 2015 года за услуги за декабрь 2014 года и получите оплату в течение 2015 года.

Недостатки кассового метода

Несоответствие доходов и связанных с ними расходов:

В бухгалтерском учете существует принцип соответствия .Этот принцип гласит, что доход должен быть сопоставлен с расходами, которые привели к такому доходу, чтобы правильно отразить чистую прибыль или убыток за период.

Кассовый метод не соответствует принципу сопоставления, так как он признает только доход при получении и расходы при фактической выплате. В результате большие колебания (искажения) финансовых результатов могут происходить в течение двух и более отчетных периодов.

Например, предположим, что вы начали бизнес в декабре 2014 года.В декабре 2014 года вы выплатили 1000 долларов США на расходы, которые принесли 5000 долларов дохода в декабре 2014 года. Вы получите 5000 долларов дохода в течение января 2015 года, следующего налогового года.

Согласно методу начисления , чистая прибыль в размере 4000 долларов за 2014 год будет правильно указана (5000 долларов минус 1000 долларов), поскольку в течение декабря 2014 года в бухгалтерских книгах должны были быть признаны как доходы, так и связанные с ними расходы.

Однако, согласно методу кэш , декабрь 2014 г. покажет убыток в размере 1000 долларов США, поскольку именно тогда расходы были оплачены (5000 долларов США не были зарегистрированы в бухгалтерских книгах, поскольку они не были получены в течение 2014 года).2015 налоговый год будет отражать завышение суммы в 5000 долларов, поскольку в этом году 5000 долларов были получены, хотя фактически они были заработаны в декабре 2014 года.

Как видите, поскольку кассовый метод не пытается сопоставить доход с соответствующими расходами, финансовые результаты за два или более отчетных периода могут быть искажены.

Не соответствует

общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP):

В то время как метод начисления соответствует GAAP, кассовый метод — нет.Банки и другие кредиторы могут меньше доверять вашей финансовой отчетности, если она подготовлена ​​с использованием кассового метода, что затрудняет получение финансирования.

GAAP — это свод принципов и стандартов, разработанных на протяжении многих лет профессиональными бухгалтерами для сбора, систематизации и представления финансовой информации.

  • Безопасный импорт транзакций из вашего банка, кредитных карт, PayPal, Square и др.
  • Автоматически сортируйте транзакции по налоговым категориям, чтобы максимизировать вычеты.
  • Мгновенно узнавайте, как работает ваш бизнес, с учетом прибылей и убытков и расходов прямо на панели инструментов.

У вас есть вопросы по бухгалтерскому учету? Отправьте его мне по электронной почте.

Метод бухгалтерского учета Определение | Bankrate.com

Что такое метод бухгалтерского учета?

Метод бухгалтерского учета — это набор руководящих принципов и правил, используемых предприятиями для ведения финансовой отчетности и подготовки финансовых отчетов для целей налогообложения.

Более глубокое определение

Метод бухгалтерского учета помогает в отчетности о доходах и расходах для целей налогообложения, а также в принятии решений руководством бизнеса. Налоговое управление требует от налогоплательщиков точного метода отражения их доходов и расходов. Они также обязаны ежегодно обеспечивать последовательность в выборе метода бухгалтерского учета. Выбор метода бухгалтерского учета обычно основывается на стратегиях минимизации налогов и регулирования.

В бухгалтерском учете используются два основных метода учета: метод начисления и кассовый метод. При кассовом методе расходы и доходы признаются в соответствии с потоком денежных средств в реальном времени. Доход регистрируется сразу после получения средств, а не в момент их получения. Точно так же расходы регистрируются, когда они оплачены, а не когда они понесены. Этот метод позволяет отсрочить налогооблагаемую прибыль, что может быть достигнуто за счет отсрочки выставления счетов, которая гарантирует, что платеж не будет произведен в текущем году.Платежи также можно ускорить, немедленно оплатив счета, полученные до установленного срока.

Компании, использующие метод начисления для бухгалтерского учета, признают доходы и расходы сразу после их получения или возникновения, даже если денежные средства, связанные с операциями, не были переведены. В этом случае выручка регистрируется по мере получения, даже до того, как она была получена. Аналогичным образом, расходы регистрируются по мере их возникновения, независимо от того, когда были произведены платежи.

Пример метода бухгалтерского учета

Компания А имеет годовую арендную плату в размере 12 000 долларов.Компания придерживается политики выплаты этой суммы в начале года. Если фирма регистрирует транзакцию на кассовой основе, расходы на аренду будут зарегистрированы в январе в размере 12 000 долларов США. С другой стороны, если фирма использует метод начисления, запись об аренде в январе будет составлять 1000 долларов (12000 долларов, разделенные на 12 месяцев).

Воспользуйтесь калькулятором банковской ставки, чтобы определить, в какой налоговой категории вы находитесь.

типов методов бухгалтерского учета — businessnewsdaily.com

  • Существует восемь направлений бухгалтерского учета, которые позволяют предприятиям отслеживать и измерять финансы своей компании.
  • Каждое отделение имеет собственное специализированное использование, которое позволяет по-разному взглянуть на финансовое состояние бизнеса.
  • Понимание различных отраслей бухгалтерского учета важно для владельцев бизнеса, так как это может оказать значительное влияние на долгосрочный успех и жизнеспособность вашего бизнеса.
  • Эта статья предназначена для владельцев бизнеса, которые хотят ознакомиться с различными отраслями бухгалтерского учета и с тем, что они влекут за собой.

Несмотря на важность четкого управления финансами вашего бизнеса, методы, которые вы используете для отслеживания своих расходов и доходов, могут отличаться от того, как другие малые предприятия ведут бухгалтерский учет.Хотя вы можете использовать разные методы учета, важно хорошо разбираться в конкретных типах учета, если в этом возникнет необходимость. Здесь вы узнаете больше о различных отраслях бухгалтерского учета и о том, как они могут принести пользу вашему бизнесу.

Примечание редактора: Ищете подходящую бухгалтерскую программу для своего бизнеса? Заполните приведенную ниже анкету, чтобы наши партнеры-поставщики связались с вами по поводу ваших потребностей.

Какие восемь отраслей бухгалтерского учета?

Не все формы бухгалтерского учета одинаковы.Некоторые сосредотачиваются на затратах, другие на аудитах, а некоторые на налогах. Восемь отраслей бухгалтерского учета включают следующее:

  • Финансовый учет
  • Учет затрат
  • Аудит
  • Управленческий учет
  • Информационные системы бухгалтерского учета
  • Налоговый учет
  • Судебно-медицинский учет
  • Фидуциарный учет

Подробнее о каждом типе бухгалтерского учета и роли, которую он играет в отслеживании финансов вашего бизнеса. [Ищете бухгалтерское программное обеспечение для вашего бизнеса? Прочтите все наши обзоры и лучшие варианты программного обеспечения для малого бизнеса .]

Финансовый учет

Финансовые учетные записи, суммируют и отражают бизнес-операции компании в финансовой отчетности. К ним относятся отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о нераспределенной прибыли. Эти финансовые отчеты дают представление о деятельности компании ее кредиторам, инвесторам и налоговым органам.Существует два типа финансового учета: кассовый и учет по методу начисления.

Кассовый учет

Кассовый учет фокусируется на хозяйственных операциях с наличными деньгами. Используя метод кассового учета, бухгалтер компании дебетует и кредитует денежный счет в каждой записи журнала. Операции без денежных вложений не включаются в финансовую отчетность. С помощью этого метода бухгалтеры дебетуют и кредитуют денежный счет в каждой записи журнала в зависимости от транзакции.Например, при регистрации денежных переводов клиентов бухгалтер дебетует денежный счет и кредитует счет выручки от продаж.

Учет по методу начисления

Учет по методу начисления регистрирует данные транзакций. Используется кассовый метод учета, но учет по методу начисления учитывает всех операций, составляющих операционную деятельность компании. При использовании метода начисления выручка и расходы регистрируются при совершении транзакции, а не при получении или совершении платежа.

Термины «кредиторская задолженность» и «дебиторская задолженность» иллюстрируют концепцию начисления. Кредиторская задолженность — это деньги, которые компания должна выплатить поставщикам. Кредиторская задолженность накапливается до тех пор, пока предприятие не погасит основной долг. Дебиторская задолженность представляет собой деньги, которые клиенты должны компании. Как и в случае с кредиторской задолженностью, задолженность перед компанией накапливается до тех пор, пока клиент не произведет платеж, а затем задолженность не будет погашена.

Знаете ли вы? Финансовая отчетность, используемая в финансовой отчетности, предоставляет кредиторам и инвесторам ценную информацию о деятельности компании.

Учет затрат

Учет затрат регистрирует, анализирует и сообщает о всех затратах компании (как переменных, так и постоянных), связанных с производством продукта. Существует четыре основных типа учета затрат.

Учет стандартных затрат

Учет стандартных затрат определяет и анализирует разницу между стоимостью производства товаров и всеми затратами , которые должны были возникнуть при производстве указанных товаров. Эти общие затраты известны как стандартные затраты.Затраты на продукцию, прямые материальные затраты, прямые затраты на рабочую силу и производственные накладные расходы учитываются в стандартных затратах.

Стандартные затраты — отличный инструмент для планирования, но на самом деле они отличаются от фактических затрат. Эта разница известна как дисперсия. Использование стандартного учета затрат в значительной степени помогает находить отклонения и исследовать их причины.

Учет затрат по видам деятельности

Учет затрат по видам деятельности (или ABC) идентифицирует деятельность в организации и присваивает стоимость каждой деятельности всем продуктам и услугам.Пять шагов ABC следующие:

  • Определите дорогостоящие действия, необходимые для производства продукта (ов).
  • Присвойте накладные расходы работам, определенным на первом шаге.
  • Определите драйвер затрат для каждого вида деятельности.
  • Рассчитайте заранее установленную ставку накладных расходов для каждого вида деятельности.
  • Присвойте продуктам накладные расходы.

Учет затрат на основе видов деятельности может помочь владельцам и менеджерам бизнеса понять факторы накладных расходов и затрат, что затем может позволить руководству сократить или исключить элементы или действия, которые являются дорогостоящими и не представляют ценности для организации.

Бережливый учет

Бережливый учет выявляет и исключает отходы от операций. В то время как традиционный бухгалтерский учет предназначен для поддержки массового производства, бережливый учет фокусируется на помощи менеджерам в повышении общей эффективности их работы. Бережливый учет может помочь бизнесу найти способы устранения отходов, повышения качества, ускорения производства и повышения производительности.

Учет маржинальных затрат

Учет маржинальных затрат относится к увеличению или уменьшению затрат на производство еще одной единицы или обслуживание еще одного покупателя.Чтобы рассчитать предельные затраты, предприятие определяет точку, в которой увеличение производства или услуг увеличивает среднюю стоимость производимой продукции. Понимание предельной стоимости продукта может помочь компании оценить ее прибыльность, чтобы руководство могло принимать обоснованные решения. Это важный инструмент, который нужно использовать при установлении цен.

Ключевой вывод: Учет затрат помогает определить, где компания тратит свои деньги, что зарабатывает и где теряет.

Аудиторская бухгалтерия

Аудиторская бухгалтерия — это объективная проверка и оценка финансовой отчетности компании, проводимая внутри компании или государственным учреждением, например Налоговой службой. Существует три типа аудитов:

  • Внутренний аудит: Они используются в качестве управленческих инструментов для улучшения процессов и внутреннего контроля.
  • Внешний аудит: Этот аудит обычно проводится бухгалтерской фирмой. Он включает в себя обзор как финансовой отчетности, так и системы внутреннего контроля компании.Заключение аудитора включается в аудиторское заключение.
  • Аудит IRS: Это проверка финансовой информации организации, которая проводится для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством.

Управленческий учет

Основная цель управленческого учета — максимизация прибыли и минимизация потерь. Он определяет, измеряет, анализирует, интерпретирует и передает финансовую информацию руководству.Эта информация помогает менеджерам владельцев бизнеса принимать обоснованные решения. Некоторые примеры методов управленческого учета включают:

  • Анализ маржи: Этот метод исследует оптимизацию производства. Он включает в себя расчет точки безубыточности и определение оптимальной структуры продаж продукции компании.
  • Анализ ограничений: Этот анализ помогает выявить неэффективность и их влияние на способность компании генерировать прибыль.
  • Составление бюджета капиталовложений: Этот метод анализирует информацию, необходимую для принятия необходимых решений, связанных с расходами. Управленческие бухгалтеры представляют свои выводы владельцам и менеджерам, чтобы помочь с бюджетными решениями.
  • Анализ и прогнозирование тенденций: Анализ и прогнозирование тенденций выявляют закономерности и тенденции затрат на продукцию и распознают необычные отклонения от прогнозируемых значений.

Ключевой вывод: Управленческий учет анализирует финансовую информацию и предоставляет отчеты о производительности, которые помогают владельцам бизнеса сравнивать фактическую прибыль с прогнозами.

Информационные системы бухгалтерского учета

Информационная система бухгалтерского учета (AIS), основанная на компьютерном методе, отслеживает бухгалтерскую деятельность, которая была объединена с ресурсами информационных технологий. AIS — это структура, которую компании используют для сбора, хранения, управления, обработки, извлечения и представления своих финансовых данных, чтобы ее могли использовать бухгалтеры, консультанты, бизнес-аналитики, финансовые директора, аудиторы и налоговые органы.

Есть пять основных компонентов информационных систем бухгалтерского учета, которые включают:

  • Компьютерное оборудование: Это физическая технология, которая связана с обработкой и / или хранением данных.Это может быть смартфон или суперкомпьютер. Он также включает в себя такое оборудование, как клавиатуры, внешние диски и маршрутизаторы.
  • Программное обеспечение компьютера: Программное обеспечение предоставляет информацию, которая сообщает аппаратному обеспечению, что делать. Основная часть системного программного обеспечения — это операционная система. Windows — это пример операционной системы. Другой тип программного обеспечения — прикладное программное обеспечение. Это предназначено для решения конкретных задач, таких как создание документа или управление электронной таблицей.
  • Телекоммуникации: Телекоммуникации — это то, что передает информацию от вашего компьютерного оборудования и программного обеспечения другим. Подключения могут быть выполнены по проводам или по беспроводной сети через сеть Wi-Fi. Для связывания компьютеров в определенном месте, например в офисе или школе, используется локальная сеть (LAN). Для соединения компьютеров, которые более широко рассредоточены, используется сеть, называемая глобальной сетью (WAN).
  • Базы данных и хранилища данных: База данных — это место, где хранятся ваши бухгалтерские данные и откуда их можно получить.Хранилище данных содержит все данные в любой форме, необходимой организации.
  • Человеческие ресурсы и процедуры: Последний компонент, возможно, самый важный — человеческий фактор. Это люди, которые управляют системой: они собирают данные и интерпретируют знания, содержащиеся в базах данных и хранилище данных.

Налоговый учет

Налоговый учет ориентирован на налоги, а не на государственную финансовую отчетность. Основное внимание в нем уделяется транзакциям, которые влияют на налоговое бремя бизнеса, и тому, как эти элементы связаны с правильным расчетом налогов и подготовкой налоговых документов.Он регулируется Налоговым кодексом, который должен строго соблюдаться, когда физические лица и компании готовят свои налоговые декларации.

Налоговый учет важен, потому что налоговое законодательство сложное и часто меняется. Основная цель налогового учета — определить налоговые обязательства компании и сообщить об этом федеральному правительству и правительству штата с использованием правильных налоговых форм. Наем налогового бухгалтера рекомендуется из-за сложности налогового законодательства.

Судебно-бухгалтерский учет

Судебно-бухгалтерский учет сочетает в себе навыки ведения бухгалтерского учета, аудита и расследования для изучения финансов отдельного лица или предприятия.Бухгалтеры-криминалисты собирают финансовые доказательства и могут сообщать о своих выводах, используя отчеты и презентации в ходе судебных разбирательств. Этот тип бухгалтерского учета часто используется в делах о мошенничестве и хищениях, поскольку он дает подробное объяснение характера и масштабов финансового преступления.

Фидуциарный учет

Фидуциарный учет — это запись операций, связанных с трастом или имуществом. Рассчитывается на кассовой основе. Денежные средства регистрируются при их получении, а выплаты — при выплате.Затем эта информация предоставляется бенефициарам и часто судам.

Правила фидуциарного учета варьируются от штата к штату и даже от округа к округу. Желания наследника или лица, предоставившего право, должны быть выполнены, как это выражено в завещании или трастовом документе.

Доверенное лицо открывает счет от имени другого лица, которому принадлежат деньги. Владелец денег известен как принципал. Фидуциарный учет предоставляет исчерпывающий отчет о деятельности в рамках траста за определенный период времени, включая запись всех поступлений и выплат, которыми управлял исполнитель траста или доверительный управляющий.

Публикация 538 (01/2019), Отчетные периоды и методы

Метод бухгалтерского учета — это набор правил, используемых для определения того, когда и как доходы и расходы отражаются в вашей налоговой декларации. Ваш метод бухгалтерского учета включает в себя не только ваш общий метод бухгалтерского учета, но также и порядок учета, который вы используете для любого существенного объекта.

Вы выбираете метод учета при подаче первой налоговой декларации. Если вы позже захотите изменить свой метод учета, вы должны получить одобрение IRS.См. Изменение метода учета, позже.

Не требуется единого метода учета для всех налогоплательщиков. Вы должны использовать систему, которая четко отражает ваши доходы и расходы, и вы должны вести записи, которые позволят вам подать правильный отчет. В дополнение к своим постоянным бухгалтерским книгам вы должны вести любые другие записи, необходимые для подтверждения записей в ваших бухгалтерских книгах и налоговых деклараций.

Из года в год необходимо использовать один и тот же метод учета. Метод бухгалтерского учета четко отражает доход только в том случае, если все статьи валовых доходов и расходов из года в год рассматриваются одинаково.

Если вы не используете регулярно метод бухгалтерского учета, который четко отражает ваш доход, ваш доход будет пересчитан в соответствии с методом, который, по мнению IRS, явно отражает доход.

Кассовый метод

Большинство физических лиц и многие малые предприятия (как объясняется в разделах Исключенные организации, и , исключения, далее) используют кассовый метод учета. Как правило, если вы производите, покупаете или продаете товары, вы должны вести инвентаризацию и использовать метод начисления для продаж и покупок товаров.См. «Инвентаризация », «» позже, чтобы узнать об исключениях из этого правила.

При кассовом методе вы включаете в свой валовой доход все статьи дохода, которые вы фактически или конструктивно получаете в течение налогового года. Если вы получаете недвижимость и услуги, вы должны включить их справедливую рыночную стоимость (FMV) в доход.

Конструктивная расписка.

Доход конструктивно получен, когда сумма зачисляется на ваш счет или предоставляется вам без ограничений.Вам не обязательно владеть им. Если вы уполномочиваете кого-то быть вашим агентом и получать доход за вас, считается, что вы его получили, когда ваш агент получает его. Доход не считается полученным конструктивным образом, если ваш контроль над его получением подлежит существенным ограничениям или ограничениям.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года. Ваш банк зачислил и предоставил проценты на ваш банковский счет в декабре 2018 года. Вы не снимали их и не записывали в свои книги до 2019 года.Вы должны включить сумму в валовой доход за 2018 год, когда вы конструктивно получили процентный доход.

Вы не можете держать чеки или откладывать вступление во владение аналогичным имуществом с одного налогового года на другой, чтобы отложить уплату налога с дохода. Вы должны сообщать о доходе за год, когда имущество было получено или предоставлено вам без ограничений.

При кассовом методе, как правило, вы вычитаете расходы в том налоговом году, в котором вы их фактически оплачиваете.Сюда входят коммерческие расходы, ответственность за которые вы оспариваете. Однако вы не сможете вычесть заранее оплаченные расходы. Вместо этого от вас может потребоваться капитализировать определенные затраты, как будет объяснено далее в разделе Единых правил капитализации.

Расходы оплачиваются заранее.

Расходы, которые вы оплачиваете заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев.

Согласно правилу 12 месяцев, налогоплательщик не обязан капитализировать выплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика, которые не выходят за рамки более раннего из следующего.

  • через 12 месяцев после начала действия права или льготы, или

  • Конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором произведена выплата.

Если вы не применяли общее правило (заранее оплаченные расходы вычитаются только в том году, к которому они применяются) и / или правило 12 месяцев к заранее оплаченным расходам, вы должны получить одобрение от IRS. перед использованием общего правила и / или правила 12 месяцев.См. Изменение метода учета , далее.

Пример 1.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года и в 2018 году заплатили 3000 долларов США за страховой полис бизнеса, который действует в течение трех лет (36 месяцев), начиная с 1 июля 2018 года. Общее правило, согласно которому расходы, оплаченные авансом, подлежат вычету только в течение года. к которому он применяется, применимо к этому платежу, потому что платеж не соответствует правилу 12 месяцев. Таким образом, только 500 долларов США (6/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2018 году, 1000 долларов США (12/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2019 году, 1000 долларов США (12/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2020 году, а оставшиеся 500 долларов США подлежат вычету в 2021 году. .

Пример 2.

Вы являетесь налогоплательщиком за календарный год и 1 июля 2018 г. платите 10 000 долларов США за страховой полис бизнеса, который действует только в течение одного года, начиная с 1 июля 2018 г. Применяется правило 12 месяцев. Таким образом, в 2018 году вычитается полная сумма налогообложения в размере 10 000 долларов США.

Следующие компании не могут использовать кассовый метод, включая любую комбинацию методов, включающую кассовый метод. (См. Специальные правила для фермерских хозяйств , далее.)

  • Корпорация (кроме корпорации S) со среднегодовой валовой выручкой за 3 предшествующих налоговых года, превышающей 25 миллионов долларов (с учетом инфляции). См. Тест брутто-поступления, ниже.

  • Партнерство с корпорацией (кроме корпорации S) в качестве партнера со средним годовым валовым доходом за 3 предыдущих налоговых года, превышающим 25 миллионов долларов (с учетом инфляции). См. Тест брутто-поступления, ниже.

  • Налоговое убежище, как определено в разделе 448 (d) (3).

Следующие организации могут использовать кассовый метод учета.

  • Любая корпорация или товарищество, кроме налогового убежища, которое соответствует тесту валовой выручки, описанному ниже.

  • Корпорация квалифицированного личного обслуживания (PSC).

Проверка валовых поступлений.

Корпорация или товарищество, не являющееся налоговым убежищем, которое отвечает критерию валовой выручки, обычно может использовать кассовый метод. Корпорация или товарищество соответствуют требованиям, если их среднегодовая валовая выручка за 3 предыдущих налоговых года составляла 25 миллионов долларов или меньше (с учетом инфляции).

Определите среднегодовую валовую выручку предприятия по:

  1. Сумма валовой выручки за 3 предыдущих налоговых года; и

  2. Делим сумму на 3.

См. Проверка брутто-доходов для соответствующих налогоплательщиков, для получения дополнительной информации. Как правило, партнерство применяет тест на уровне партнерства. Валовая выручка за короткий налоговый год приведена в годовом исчислении.

Правила агрегирования.

Организации, которые являются членами аффилированной группы обслуживания или контролируемой группы корпораций, рассматриваемых как единый работодатель для целей налогообложения, должны агрегировать свои валовые поступления, чтобы определить, соответствует ли критерий валовых поступлений.

Перейти на метод начисления.

Корпорация или товарищество, не прошедшие тест на валовую выручку за какой-либо налоговый год, не могут использовать кассовый метод и должны перейти на метод начисления, действующий для налогового года, в котором предприятие не соответствует этому критерию. Чтобы запросить изменение, организация должна подать форму 3115. См. Инструкции к форме 3115.

Особые правила для фермерских хозяйств.

Как правило, налогоплательщику, занимающемуся торговлей или фермерским хозяйством, разрешается использовать кассовый метод для ведения своего фермерского бизнеса.Однако определенные корпорации (кроме S-корпораций) и партнерства, у которых есть партнер, который является корпорацией, должны использовать метод начисления для своего сельскохозяйственного бизнеса, если они не соответствуют тесту валовой выручки, описанному выше.

См. Главу 2 Pub. 225, Farmer’s Tax Guide , для получения дополнительной информации.

Квалифицированная корпорация персональных услуг (PSC).

Квалифицированный PSC — это корпорация, которая соответствует следующим критериям функциональности и владения, может использовать кассовый метод.

Функциональный тест.

Корпорация проходит функциональный тест, если не менее 95% ее деятельности связаны с предоставлением услуг в области здравоохранения, ветеринарии, права, инженерии (включая геодезию и картографирование), архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, или консультации.

Проверка владения.

Корпорация соответствует критерию владения, если практически все ее акции прямо или косвенно принадлежат в любое время в течение года одному или нескольким из следующих лиц.

  1. Сотрудников, оказывающих услуги для корпорации в области, прошедшей функциональную проверку.

  2. вышедших на пенсию сотрудников, оказавших услуги в этих сферах.

  3. Имущество сотрудника, описанного в (1) или (2).

  4. Любое другое лицо, которое приобрело акции по причине смерти сотрудника, указанного в (1) или (2), но только на двухлетний период, начинающийся с даты смерти.

Косвенное владение обычно принимается во внимание, если акциями владеют косвенно через одно или несколько товариществ, S-корпораций или квалифицированных PSC. Акции, принадлежащие одному из этих предприятий, считаются собственностью владельцев предприятия пропорционально их доле владения в этом предприятии. Другие формы косвенного владения акциями, такие как акции, принадлежащие членам семьи, обычно не учитываются при определении соответствия критериям владения акциями.

Для целей теста на владение человеком лицо не считается сотрудником корпорации, если только это лицо не оказывает больше минимальных услуг для корпорации.

Перейти на метод начисления.

Корпорация, не прошедшая функциональную проверку ни за один налоговый год; или не соответствует критериям владения в любое время в течение любого налогового года, должны перейти на метод начисления, действующий в течение года, в котором корпорация не соответствует ни одному из критериев. Корпорация, не прошедшая функциональную проверку или проверку владения, не рассматривается как квалифицированный PSC в любой части этого налогового года.

Метод начисления

При использовании метода начисления вы обычно указываете доход в том году, в котором он был получен, и вычитаете или капитализируете расходы в том же году.Целью учета по методу начисления является сопоставление доходов и расходов за соответствующий год.

Как правило, вы включаете сумму в валовой доход за тот налоговый год, в котором произошли все события, определяющие ваше право на получение дохода, и вы можете определить эту сумму с достаточной точностью. В соответствии с этим правилом вы указываете сумму своего валового дохода не ранее следующих дат.

  • При получении оплаты.

  • Когда сумма дохода причитается вам.

  • Когда вы получаете доход.

  • Когда титул переходит.

Предполагаемый доход.

Если вы включаете разумно оцененную сумму в валовой доход, а позже определяете, что точная сумма отличается, примите во внимание разницу в налоговом году, в котором вы делаете это определение.

Изменение графика платежей.

Если вы оказываете услуги по базовой ставке, указанной в контракте, вы должны начислять доход по базовой ставке, даже если вы согласны получать платежи по сниженной ставке.Продолжайте эту процедуру, пока не завершите обслуживание, а затем учтите разницу.

Обычно вы указываете авансовый платеж за товары, услуги или другие предметы как доход в год получения платежа. Однако, если вы используете метод начисления, вы можете отложить включение авансового платежа в доход до следующего года. Тем не менее, вы не можете отложить включение любых платежей после этого налогового года.

Для этого необходимо внести авансовые платежи:

  • Включается в валовую выручку в соответствии с методом бухгалтерского учета, который вы используете для целей налогообложения, и

  • Включен в доход в соответствующей финансовой отчетности (описанной в разделе 451 (b) (1)).

См. Раздел 451 (c) для получения дополнительной информации. Также см. Порядок получения доходов 2004-34, 2004-22, I.R.B. 991 (или любой другой преемник) и Уведомление 2018-35, 2018-18 I.R.B. 520 (или любой его преемник).

Финансовый отчет.

Любой авансовый платеж, который вы включаете в валовой доход в своей налоговой декларации, должен быть включен не позднее, чем в соответствующий финансовый отчет (или другой финансовый отчет, указанный IRS).См. Раздел 451 (b) для получения дополнительной информации и списка применимой финансовой отчетности.

Утверждение IRS.

Вы должны заполнить форму 3115, чтобы получить разрешение IRS на изменение вашего метода учета предоплаты за услуги. См. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.

Авансовый платеж при продаже

Применяются особые правила для включения доходов от авансовых платежей по соглашениям о будущих продажах или иного отчуждения товаров, предназначенных в основном для продажи покупателям в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса.Однако правила не применяются к оплате (или части оплаты) за услуги, которые не являются неотъемлемой частью основных видов деятельности, охватываемых соглашением. Соглашение включает подарочный сертификат, который можно обменять на товары. Причитающиеся и подлежащие оплате суммы считаются полученными.

Особые правила применяются к отсрочке авансовых платежей от продажи некоторых подарочных карт. См. Порядок получения доходов 2011-18, 2011-5 I.R.B. 443, как изменено и разъяснено Порядком налогообложения 2013-29, 2013-33 I.R.B. 141 (или любой его преемник).

Как сообщать о платежах.

Как правило, включайте авансовый платеж в доход в том году, в котором вы его получили. Однако вы можете использовать альтернативный метод, обсуждаемый далее.

Альтернативный метод отчетности.

Согласно альтернативному методу, авансовый платеж обычно включается в доход за предыдущий налоговый год, в котором вы:

  • Включить авансовые платежи в валовую выручку в соответствии с методом бухгалтерского учета, который вы используете для целей налогообложения, или

  • Включите любую часть авансовых платежей в доход для финансовых отчетов в соответствии с методом бухгалтерского учета, использованным для этих отчетов.Финансовые отчеты включают отчеты для акционеров, партнеров, бенефициаров и других собственников для целей кредитования и консолидированные финансовые отчеты.

Пример.

Вы — продавец. Вы используете метод начисления и учитываете продажу товаров при отгрузке товаров. Вы используете этот метод как для налоговой, так и для финансовой отчетности. Вы можете включать авансовые платежи в валовые поступления для налоговых целей: (a) налоговый год, в котором вы получаете платежи; или (b) налоговый год, в котором вы отправляете товары.Однако см. Исключение для инвентарных товаров, позже.

Информационный график.

Если вы используете альтернативный метод представления авансовых платежей, вы должны ежегодно прилагать к своей налоговой декларации выписку со следующей информацией.

  • Итого авансовые платежи, полученные в текущем налоговом году.

  • Итого авансовые платежи, полученные в предыдущие налоговые годы и не включенные в прибыль до текущего налогового года.

  • Общая сумма платежей, полученных в предыдущие налоговые годы, включенных в прибыль текущего налогового года.

Исключение для инвентарных товаров.

Если у вас есть соглашение о продаже товаров, должным образом включенных в товарно-материальные запасы, вы можете отложить включение авансового платежа в доход до конца второго налогового года, следующего за годом, когда вы получили авансовый платеж, если в последний день налогового года вы соответствуете следующим требованиям.

  • Вы учитываете предоплату альтернативным способом (рассмотренным ранее).

  • Вы получили значительный аванс по соглашению (обсуждается далее).

  • У вас есть достаточно аналогичных товаров в наличии или доступных через ваш обычный источник поставок для выполнения условий соглашения.

Эти правила также применяются к соглашению, например к подарочному сертификату, которое может быть удовлетворено товарами, которые не могут быть идентифицированы в том налоговом году, когда вы получаете авансовый платеж.

Если вы соответствуете этим условиям, все авансовые платежи, которые вы получаете к концу второго налогового года, включая платежи, полученные в предыдущие годы, но не представленные в отчетности, должны быть включены в доход ко второму налоговому году, следующему за налоговым годом получения существенного аванса. платежи. Вы также должны вычесть в течение этого второго года все фактические или предполагаемые затраты на товары, необходимые для выполнения условий соглашения. Если вы рассчитали стоимость, вы должны принять во внимание любую разницу между оценкой и фактической стоимостью при доставке товара.

Примечание.

Вы должны сообщать обо всех авансовых платежах, которые вы получаете после второго года в полученном году. Дальнейшая отсрочка не допускается.

Существенные авансовые платежи.

По соглашению о будущей продаже у вас есть значительные авансовые платежи, если к концу налогового года общие авансовые платежи, полученные в этом году и за предыдущие налоговые годы, равны или превышают общие затраты, которые, по разумным оценкам, могут быть включены в инвентаре из-за договоренности.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года по методу начисления, который учитывает авансовые платежи по альтернативному методу. В 2013 году вы заключили договор купли-продажи товаров, включенных в ваш инвентарь. Общая цена контракта составляет 50 000 долларов, и вы оцениваете, что ваши общие инвентаризационные затраты на товары будут составлять 25 000 долларов. По договору вы получаете следующие авансовые платежи.

2014 17 500 долл. США
2015 10 000
2016 7 500
2017 5 000
2018 5 000
2019 5 000
Итого цена контракта 50 000 долл. США

Ваш клиент попросил вас доставить товар в 2020 году.В ваших запасах на конец 2015 года у вас было достаточно товаров, указанных в контракте, для его выполнения. Поскольку авансовые платежи, полученные вами к концу 2015 года, превысили расходы, которые вы оценили, эти платежи представляют собой значительные авансовые платежи.

Для 2017 года включите в доход все платежи, полученные вами до конца 2017 года, второго налогового года после налогового года, в котором вы получили значительные авансовые платежи. Вы должны включить 40 000 долларов в объем продаж за 2017 год (общая сумма, полученная с 2014 по 2017 год) и включить в инвентарные запасы стоимость товаров (или аналогичных товаров) в наличии.Если таких товаров нет, то оцените стоимость, необходимую для выполнения контракта.

Дальнейшая отсрочка не допускается. Вы должны включить в валовой доход аванс, который вы получаете за каждый оставшийся год действия контракта. При доставке товара в 2020 году примите во внимание разницу между оценочной стоимостью проданных товаров и фактической стоимостью.

Утверждение IRS.

Вы должны заполнить форму 3115, чтобы получить разрешение IRS на изменение вашего метода учета авансовых платежей по продажам.См. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.

При использовании метода начисления вы, как правило, вычитаете или капитализируете коммерческие расходы, если применимы оба следующих условия.

  1. Тест по всем событиям выполнен. Тест считается выполненным, когда:

    1. Произошли все события, фиксирующие факт ответственности, а

    2. Ответственность может быть определена с разумной точностью.

  2. Произошли экономические показатели.

Как правило, вы не можете вычесть или капитализировать коммерческие расходы до тех пор, пока не будут достигнуты экономические показатели. Если ваши расходы связаны с недвижимостью или услугами, предоставленными вам, или с использованием вами собственности, экономические результаты возникают по мере предоставления собственности или услуг или использования собственности. Если ваши расходы связаны с недвижимостью или услугами, которые вы предоставляете другим, экономическая эффективность происходит по мере того, как вы предоставляете имущество или услуги.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года. Вы покупаете канцелярские товары в декабре 2016 года. Вы получаете расходные материалы и счет в декабре, но оплачиваете счет в январе 2017 года. Вы можете вычесть расходы в 2016 году, поскольку для устранения обязательства произошли все события, сумма обязательства может будет определено, а экономические показатели достигнуты в 2016 году.

Ваши канцелярские товары могут рассматриваться как повторяющийся товар, о чем будет сказано ниже. Если да, вы можете вычесть их в 2016 году, даже если поставки не будут доставлены до 2017 года (когда наступят экономические показатели).

Компенсация работникам и деликтная ответственность.

Если вы обязаны производить платежи в соответствии с законодательством о компенсации работникам или в порядке удовлетворения любых деликтных обязательств, экономические показатели наступают в момент, когда вы производите платежи. Если от вас требуется вносить платежи в специальный расчетный фонд, учрежденный по решению суда для ответственности за нарушение правонарушения, экономические показатели наступают в момент совершения вами платежей.

Налоги.

Экономические показатели обычно рассчитываются как расчетный подоходный налог, налоги на имущество, налоги на занятость и т. Д.оплачиваются. Однако вы можете рассматривать налоги как повторяющуюся статью, о чем будет сказано ниже. Вы также можете выбрать метод начисления налога на недвижимость по тарифу. См. Главу 5 Pub. 535 для получения информации о налогах на недвижимость.

Прочие обязательства.

Прочие обязательства, экономические показатели которых возникают в процессе осуществления платежей, включают обязательства за нарушение контракта (в части случайных, косвенных и заранее оцененных убытков), нарушение закона, скидки и возмещения, призы, призы, джекпоты, страхование и гарантии. и сервисные контракты.

Проценты.

Экономические результаты возникают с течением времени (когда заемщик использует, а кредитор отказывается от использования денег кредитора), а не по мере осуществления платежей.

Компенсация за услуги.

Как правило, экономические показатели достигаются, когда работник оказывает услугу работодателю. Однако вычеты на компенсацию или другие выплаты, выплачиваемые работнику в год, следующий за экономическими показателями, регулируются правилами, регулирующими отсроченную компенсацию, отсроченные выплаты и накопительные планы социальных выплат.Для получения информации о программах вознаграждения сотрудников см. Pub. 15-B, Руководство работодателя по дополнительным льготам.

Отпускные.

Вы можете удержать текущий вычет из отпускных, заработанных вашими сотрудниками, если вы выплачиваете его в течение года или, если сумма возмещается, в течение 2½ месяцев после окончания года. Если вы платите позже этого срока, вы должны вычесть ее в том году, в котором она была фактически выплачена. Сумма предоставляется, если ваше право на нее не может быть аннулировано или отменено.

Исключение для повторяющихся элементов.

Исключение из правила экономических показателей позволяет рассматривать определенные повторяющиеся статьи как понесенные в течение налогового года, даже если экономические показатели еще не наступили. Исключение применяется, если соблюдены все следующие требования.

  1. Тест по всем событиям, обсуждавшийся ранее, выполнен.

  2. Экономические показатели наступают на более раннюю из следующих дат.

    1. 8½ месяцев после закрытия года.

    2. Дата своевременной подачи налоговой декларации (включая продления) за год.

  3. Элемент является повторяющимся по своему характеру, и вы последовательно учитываете аналогичные статьи, как возникшие в том налоговом году, в котором выполняется критерий всех событий.

  4. Либо:

    1. Товар не является материалом, или

    2. Начисление статьи в год, в котором выполняется критерий всех событий, дает лучшее соответствие с доходом, чем начисление статьи в год экономических показателей.

Это исключение не распространяется на компенсацию работникам или гражданско-правовую ответственность.

Измененная доходность.

У вас может быть возможность подать исправленный возврат и рассматривать обязательство как возникшее в соответствии с исключением повторяющихся позиций. Вы можете сделать это, если экономические результаты по обязательству наступят после того, как вы подадите налоговую декларацию за год, но в течение 8,5 месяцев после окончания налогового года.

Повторяемость и согласованность.

Чтобы определить, является ли элемент повторяющимся и постоянно ли отражается в отчетности, рассмотрите частоту возникновения (или ожидаемого возникновения) элемента и аналогичных элементов и то, как вы представляете эти элементы для целей налогообложения. Новые расходы или расходы, не понесенные каждый год, могут рассматриваться как повторяющиеся, если есть разумные основания полагать, что они будут нести регулярно в будущем.

Существенность.

Факторы, которые следует учитывать при определении существенности повторяющейся статьи, включают размер статьи (как в абсолютном выражении, так и по отношению к вашим доходам и другим расходам) и ее учет в вашей финансовой отчетности.

Статья, считающаяся существенной для целей финансовой отчетности, также считается существенной для целей налогообложения. Однако в определенных ситуациях несущественная статья для целей финансового учета рассматривается как существенная для целей экономической деятельности.

Сопоставление расходов с доходами.

Затраты, непосредственно связанные с выручкой периода, правильно распределяются на этот период. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) являются важным фактором для определения того, приводит ли начисление расхода в конкретный год к лучшему соответствию доходу, к которому он относится.

Например, если вы сообщаете о доходе от продаж в год продажи, но не отправляете товары до следующего года, расходы по доставке более правильно соотносятся с доходом в год продажи, чем в год отгрузки товаров. Расходы, которые практически невозможно связать с доходом определенного периода, например расходы на рекламу, следует относить к периоду, в котором эти затраты были понесены. Однако требование соответствия считается выполненным для определенных видов расходов. Эти расходы включают налоги, выплаты по договорам страхования, гарантии и обслуживания, скидки, возмещения, призы, призы и джекпоты.

Расходы, которые вы оплачиваете заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев. Согласно правилу 12 месяцев, налогоплательщик не обязан капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика, которые не выходят за рамки более раннего из следующего.

  • через 12 месяцев после начала действия права или льготы, или

  • Конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором произведена выплата.

Если вы не применяли общее правило (заранее оплаченные расходы вычитаются только в том году, к которому они применяются) и / или правило 12 месяцев к заранее оплаченным расходам, вы должны получить одобрение IRS перед использованием общее правило и / или правило 12 месяцев. См. Изменение метода учета , далее, для получения информации о том, как получить одобрение IRS. См. Расходы, оплаченные авансом согласно Кассовый метод , ранее, для примеров, иллюстрирующих применение общих и 12-месячных правил.

Деловые расходы и проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует кассовый метод учета, не подлежат вычету, пока вы не произведете платеж, и соответствующая сумма не будет включена в валовой доход связанного лица. Определите соотношение для этого правила на конец налогового года, в котором расходы или проценты в противном случае подлежали бы вычету. См. Раздел 267 Налогового кодекса и Pub. 542, Корпорации, для определения связанного лица.

Запасы

Инвентаризация необходима, чтобы четко показать доход, когда производство, покупка или продажа товаров является фактором, приносящим доход. Если вы должны учитывать товарно-материальные запасы в своем бизнесе, вы должны использовать метод начисления для учета покупок и продаж. Однако см. Исключения, далее. См. Также Метод начисления, ранее.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, вы должны оценить свои запасы в начале и в конце каждого налогового года.Чтобы определить стоимость, вам нужен метод идентификации предметов в вашем инвентаре и метод оценки этих предметов. См. Определение стоимости и Оценка запасов, позже.

Правила оценки запасов не одинаковы для всех предприятий. Используемый вами метод должен соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета для аналогичных предприятий и четко отражать доход. Ваши методы инвентаризации должны быть последовательными из года в год.

Обсуждаемые здесь правила применяются только в том случае, если они не противоречат единым правилам капитализации раздела 263A и правилам текущей рыночной цены раздела 475.

Исключение для налогоплательщиков малого бизнеса

Если вы являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение которого приведено ниже), вы можете отказаться от ведения инвентаризации, но вы все равно должны использовать метод учета инвентарных запасов, который четко отражает доход. Если вы решите не вести инвентаризацию, вы не будете считаться неспособным четко отразить доход, если ваш метод учета инвентарных запасов рассматривает запасы как не связанные с ними материалы или материалы или соответствует вашей методике финансового учета запасов.Однако, если вы решите вести инвентаризацию, вы, как правило, должны использовать метод начисления и ежегодно оценивать запасы для определения стоимости проданных товаров.

Налогоплательщик малого бизнеса.

Вы квалифицируетесь как налогоплательщик малого бизнеса, если вы

  • Иметь среднюю годовую валовую выручку не более 25 миллионов долларов (с учетом инфляции) за 3 предыдущих налоговых года, и

  • не являются налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)).

Если ваша компания не существовала в течение всех трех налоговых лет, используемых для расчета средней валовой выручки, рассчитайте среднее значение за период, за который она существовала. Если у вашего бизнеса есть предприятие-предшественник, включите валовые поступления предприятия-предшественника за период 3 налоговых года при подсчете средних валовых поступлений. Если у вашего предприятия (или организации-предшественника) были короткие налоговые годы для любого из трех налоговых лет, пересчитайте валовую выручку вашего бизнеса за короткие налоговые годы, которые являются частью трех налоговых лет.

Учет запасов как непредвиденных материалов и принадлежностей.

Если вы учитываете запасы как материалы и принадлежности, которые не являются случайными, вы вычитаете суммы, уплаченные за приобретение или производство товаров, подлежащих инвентаризации, рассматриваемых как материалы и принадлежности в том году, в котором они впервые были использованы или потреблены в вашей деятельности.

Финансовый учет запасов.

Ваш финансовый учет запасов определяется в зависимости от метода учета, который вы используете в своем применимом финансовом отчете (как определено в разделе 451 (b) (3)), или, если у вас нет применимого финансового отчета, в отношении к методу учета, который вы используете в своих книгах и записях, которые были подготовлены в соответствии с вашими бухгалтерскими процедурами.

Изменение метода учета запасов.

Если вы хотите изменить свой метод учета запасов, вы должны заполнить форму 3115. См. Инструкции к форме 3115.

Товаров на складе

Ваш инвентарь должен включать все следующее.

Товары.

Включите в инвентарь следующие товары.

  • Купленный товар, если право собственности перешло к вам, даже если товар находится в пути или у вас нет физического владения по другой причине.

  • Товары по контракту на продажу, которые вы еще не разделили и не применили к контракту.

  • Товар отправлен на консигнацию.

  • Товары, предназначенные для продажи в выставочных залах, торговых залах или киосках, расположенных вдали от места вашей деятельности.

C.O.D. почтовые продажи.

Если вы продаете товары по почте и намереваетесь произвести оплату и доставку одновременно, право собственности переходит после оплаты.Включите товар в свой конечный инвентарь, пока покупатель за него не заплатит.

Контейнеры.

Контейнеры, такие как бочонки, бутылки и ящики, независимо от того, имеются ли они в наличии или подлежат возврату, должны быть включены в инвентарные запасы, если право собственности на содержимое не перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, исключите контейнеры из инвентаря. При определенных обстоятельствах стоимость некоторых контейнеров может быть снижена. См. Паб. 946.

Товар не включен.

Не включайте в инвентарь следующие товары.

  • Товар, который вы продали, но только если право собственности перешло к покупателю.

  • Товар передан вам.

  • Товар заказан для доставки в будущем, если у вас еще нет права собственности.

Активы.

Не включайте в инвентарь следующее.

  • Земля, здания и оборудование, используемые в вашем бизнесе.

  • Векселя, дебиторская задолженность и аналогичные активы.

  • Недвижимость, предназначенная для продажи дилером по продаже недвижимости в ходе обычной деятельности.

  • Принадлежности, которые физически не становятся частью товара, предназначенного для продажи.

Особые правила применяются к стоимости инвентаря или имущества, ввезенного от связанного лица. См. Правила раздела 1059A Налогового кодекса.

Вы можете использовать любой из следующих методов для определения стоимости товаров на складе.

Особый метод идентификации

Используйте специальный метод идентификации, когда вы можете идентифицировать и сопоставить фактическую стоимость с товарами в запасах.

Используйте метод FIFO или LIFO, описанный ниже, если:

  • Вы не можете конкретно идентифицировать товары с их стоимостью.

  • Товары одного и того же типа смешаны в вашем инвентаре, и они не могут быть идентифицированы с конкретными счетами-фактурами.

Метод FIFO («первым пришел — первым ушел») предполагает, что товары, которые вы приобрели или изготовили первыми, являются первыми товарами, которые вы продали, потребили или иным образом утилизировали. Товары на складе на конец налогового года сопоставляются со стоимостью аналогичных товаров, которые вы недавно приобрели или изготовили.

Метод LIFO (последний пришел, первый ушел) предполагает, что товары, которые вы приобрели или производили последними, являются первыми товарами, которые вы продали, потребили или иным образом утилизировали.Предметы, включенные в конечную инвентаризацию, считаются относящимися к начальным запасам в порядке приобретения и предметами, приобретенными в течение налогового года.

Правила ЛИФО.

Правила использования метода LIFO очень сложны. Два из них кратко обсуждаются здесь. Для получения дополнительной информации об этих и других правилах LIFO см. Разделы 472–474 Налогового кодекса и соответствующие положения о подоходном налоге.

Метод долларовой стоимости.

Согласно методу ценообразования LIFO по долларовой стоимости, товары и продукты должны быть сгруппированы в один или несколько пулов (классов товаров) в зависимости от видов товаров или продуктов в запасах. См. Раздел 1.472-8 Правил.

Упрощенный метод долларовой стоимости.

В соответствии с этим методом вы создаете несколько пулов запасов в общих категориях на основе соответствующих государственных индексов цен. Затем вы используете изменения индекса цен для оценки годового изменения цен на товарно-материальные запасы в пулах.

Допустимый малый бизнес (среднегодовая валовая выручка не более 5 миллионов долларов за 3 предшествующих налоговых года) может выбрать упрощенный метод ЛИФО в долларовом выражении.

Для получения дополнительной информации см. Раздел 474. Налогоплательщики, которые не могут использовать метод в соответствии с разделом 474, должны ознакомиться с разделом 1.472-8 (e) (3) Правил для аналогичного упрощенного метода долларовой стоимости.

Использование метода LIFO.

Подайте форму 970, Заявление на использование метода инвентаризации LIFO или заявление со всей информацией, необходимой в форме 970 для применения метода LIFO.Вы должны заполнить форму (или заявление) вместе с своевременно поданной налоговой декларацией за год, в котором вы впервые использовали LIFO.

Различия между FIFO и LIFO

Каждый метод дает разные результаты дохода, в зависимости от динамики уровней цен в то время. Во время инфляции, когда цены растут, LIFO приведет к увеличению стоимости проданных товаров и снижению запасов на конец периода. В рамках FIFO стоимость проданных товаров будет ниже, а конечные запасы будут выше.Однако во времена падения цен будет обратное.

Стоимость ваших запасов является основным фактором при расчете налогооблагаемого дохода. Метод, который вы используете для оценки запасов, очень важен.

Следующие методы, описанные ниже, обычно доступны для оценки запасов.

  • Стоимость.

  • Более низкая цена или рыночная.

  • Розничная торговля.

Товары, которые нельзя продать.

Это товары, которые нельзя продать по нормальным ценам или они непригодны для использования обычным способом из-за повреждений, дефектов, износа магазина, изменения стиля, нестандартных или сломанных партий или по другим аналогичным причинам. Вы должны оценивать эти товары по их добросовестной продажной цене за вычетом прямых затрат на реализацию, независимо от того, какой метод вы используете для оценки остальной части вашего инвентаря. Если эти товары состоят из сырья или частично готовой продукции, предназначенной для использования или потребления, вы должны оценить их на разумной основе, учитывая их пригодность для использования и состояние.Не цените их меньше, чем стоимость брака. Для получения дополнительной информации см. Раздел 1.471-2 (c) Правил.

Чтобы правильно оценить ваши запасы по себестоимости, вы должны включить все прямые и косвенные затраты, связанные с ними. Применяются следующие правила.

  • Для товаров, имеющихся в наличии на начало налогового года, стоимость означает конечную инвентарную цену товаров.

  • Для товаров, приобретенных в течение года, стоимость означает цену в счете за вычетом соответствующих скидок плюс транспортные или другие расходы, понесенные при приобретении товаров.Он также может включать другие затраты, которые должны капитализироваться в соответствии с единообразными правилами капитализации раздела 263A Налогового кодекса.

  • Для товаров, произведенных в течение года, под стоимостью понимаются все прямые и косвенные затраты, которые должны капитализироваться в соответствии с единообразными правилами капитализации.

Скидки.

Торговая скидка — это скидка, разрешенная независимо от того, когда произведена оплата. Как правило, это объемные или количественные закупки.Вы должны снизить стоимость запасов на торговую (или количественную) скидку.

Скидка при оплате наличными — это уменьшение суммы счета или покупной цены для оплаты в течение установленного периода времени. Вы можете либо вычесть скидки при оплате наличными, либо включить их в доход, но вы должны относиться к ним последовательно из года в год.

Метод наименьшей стоимости или рыночный метод

При использовании метода наименьшей из себестоимости или рыночного метода сравните рыночную стоимость каждого предмета в наличии на дату инвентаризации с его стоимостью и используйте меньшее из двух значений в качестве его инвентарной стоимости.

Этот метод применяется к следующему.

  • Товары закуплены и есть в наличии.

  • Основные элементы стоимости (прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и некоторые косвенные затраты) производимых товаров и готовой продукции в наличии.

Этот метод не применяется к следующему. Их необходимо инвентаризировать по себестоимости.

  • Товары, имеющиеся в наличии или производимые для доставки по фиксированной цене в соответствии с твердым договором купли-продажи (т. Е. По закону не подлежат отмене ни вами, ни покупателем).

  • Товары, учитываемые по методу ЛИФО.

Пример.

Согласно методу наименьшей из себестоимости или рыночному методу, следующие товары будут оцениваться в 600 долларов США на конец периода.

Товар Стоимость Рынок Нижняя
R $ 300 $ 500 $ 300
S 200 100 100
т 450 200 200
Итого 950 долларов США 800 долл. США 600 долларов США

Вы должны оценивать каждый предмет в инвентаре отдельно.Вы не можете оценить весь инвентарь по себестоимости (950 долларов) и по рыночной цене (800 долларов), а затем использовать меньшую из двух цифр.

Рыночная стоимость.

При обычных обстоятельствах для обычных товаров рыночная стоимость означает обычную цену предложения на дату инвентаризации. Эта цена основана на количестве товаров, которые вы обычно покупаете. Например, если вы покупаете товары небольшими партиями по 10 долларов за товар, а конкурент покупает идентичные товары более крупными партиями по 8,50 долларов за товар, ваша обычная рыночная цена будет выше, чем у вашего конкурента.

Ниже рыночного.

Когда вы предлагаете товары на продажу по цене ниже рыночной при обычном ведении бизнеса, вы можете оценить запасы по более низкой цене за вычетом прямых затрат на реализацию. Определите эти цены на основе фактических продаж за разумный период до и после даты инвентаризации. Цены, которые существенно отличаются от фактических, не будут приниматься как рыночные.

Рынка нет.

Если рынка нет или котировки являются номинальными из-за неактивного рынка, вы должны использовать наилучшее из имеющихся свидетельств справедливой рыночной цены на дату или даты, ближайшие к дате инвентаризации. Это свидетельство может включать в себя следующие элементы.

Согласно методу розничной торговли, общая розничная цена товаров, имеющихся в наличии в конце налогового года в каждом отделе или каждом классе товаров, уменьшается до приблизительной стоимости с использованием средней наценки, выраженной в процентах от общей суммы розничных продаж. цена.

Чтобы рассчитать среднюю наценку, выполните следующие действия по порядку.

  1. Сложите сумму розничных отпускных цен товаров в начальных запасах и розничных отпускных цен товаров, которые вы купили в течение года (с поправкой на все наценки и уценки).

  2. Вычтите из общей суммы в (1) стоимость товаров, включенных в начальный запас, плюс стоимость товаров, купленных вами в течение года.

  3. Разделите остаток в (2) на общую продажную цену в (1).Результат — средний процент наценки.

Затем определите примерную стоимость в три этапа.

  1. Вычтите розничные продажи из общей розничной продажной цены. В результате запасы в рознице закрываются.

  2. Умножьте конечные запасы в розничной торговле на средний процент наценки. Результатом является наценка при закрытии запасов.

  3. Вычтите наценку в (2) из ​​конечных запасов в розничной торговле.Результатом является приблизительное закрытие запасов по себестоимости.

Заключительный инвентарь.

В следующем примере показано, как рассчитать конечные запасы с использованием метода розничной торговли.

Пример.

Ваши записи показывают следующую информацию на последний день вашего налогового года.

Розничная торговля
Арт. Стоимость Значение
Начальный инвентарь 52 000 долл. США 60 000 долл. США
Закупки 53 000 78 500
Продажи 98 000
Наценки 2 000
Уценка 500

Используя метод розничной торговли, определите свои запасы на конец периода следующим образом.

Розничная торговля
Арт. Стоимость Значение
Начальный инвентарь 52 000 долл. США 60 000 долл. США
Plus: Закупки 53 000 78 500
Чистая наценка
(уценка от 2000 до 500 долларов) 1,500
Итого 105 000 долл. США 140 000 долл. США
Минус: Продажи 98 000
Заключение запасов в рознице 42 000 долл. США
Минус: Разметка * (.25 × 42 000 долл. США) 10 500
Закрытие запасов по себестоимости 31 500 долл. США
* См. Процент наценки, далее, для объяснения того, как рассчитывался процент наценки (25%) для этого примера.

Процент наценки.

Наценка (35 000 долларов США) — это разница между стоимостью (105 000 долларов США) и розничной стоимостью (140 000 долларов США). Разделите наценку на общую розничную стоимость, чтобы получить процент наценки (25%).Вы не можете использовать произвольные стандартные проценты от покупной наценки для определения наценки. Вы должны определить это как можно точнее из записей отдела за период, охватываемый вашей налоговой декларацией.

Уценки.

При определении розничной отпускной цены товаров в наличии на конец года уценки признаются только в том случае, если товары были предложены населению по сниженной цене. Уценки, не основанные на фактическом снижении розничной продажной цены, например, основанные на амортизации и устаревании, не допускаются.

Розничный метод с LIFO.

Если вы используете LIFO с методом розничной продажи, вы должны скорректировать свои розничные отпускные цены с учетом уценок, а также наценок.

Индекс цен.

Если вы используете метод розничной торговли и LIFO, скорректируйте стоимость запасов, определенную с помощью метода розничной торговли, в конце года, чтобы отразить изменения цен с момента закрытия предыдущего года. Как правило, чтобы внести эту корректировку, вы должны разработать свой собственный индекс розничных цен на основе анализа ваших собственных данных с использованием метода, приемлемого для IRS.Однако универмаг, использующий LIFO и предлагающий полную линейку товаров для продажи, может использовать индекс цен запасов, предоставленный Бюро статистики труда. Другие продавцы могут использовать этот индекс, если они могут продемонстрировать, что индекс точен, надежен и подходит для их использования. Для получения дополнительной информации см. Постановление о доходах 75-181 в Накопительном бюллетене 1975-1.

Розничный метод без LIFO.

Если вы не используете LIFO и определяли свои запасы в соответствии с методом розничной торговли, за исключением того, что для приблизительного определения наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости вы следовали последовательной практике корректировки розничных отпускных цен на товары с надбавками (но не с уценками) , вы можете продолжить эту практику.Корректировки должны быть добросовестными, последовательными и единообразными, и вы также должны исключить наценки, сделанные для отмены или исправления уценок. Добавляемые вами наценки должны быть уменьшены за счет уценок, сделанных для отмены или исправления наценок.

Если вы не используете LIFO и ранее определили запасы без устранения уценок при корректировке розничных отпускных цен, вы можете продолжить эту практику, только если сначала получите одобрение IRS. Вы можете принять и использовать эту практику при составлении первой налоговой декларации, которую вы подаете для компании, при условии одобрения IRS при проверке вашей налоговой декларации.

Расчет подоходного налога.

Торговые посредники, использующие розничный метод ценообразования запасов, могут определять свои налоги на этой основе.

Чтобы использовать этот метод, необходимо выполнить все следующие действия.

Вы должны вести учет по каждому отдельному отделу или классу товаров, приносящих разный процент валовой прибыли. В записях о покупках должно быть указано название фирмы, дата выставления счета, стоимость счета и розничная цена продажи. Вы также должны вести учет накопления в соответствующем отделе или классе всех покупок, уценок, продаж, запасов и т. Д.

Бессрочная или книжная инвентаризация

Вы можете рассчитать стоимость товаров в наличии либо с помощью постоянного, либо с помощью бухгалтерского учета, если запасы ведутся с соблюдением надежных методов бухгалтерского учета. На счетах товарно-материальных запасов должна учитываться фактическая стоимость купленных или произведенных товаров, а на счет этого должна быть начислена стоимость использованных, переданных или проданных товаров. Кредиты должны определяться на основе фактической стоимости товаров, приобретенных в течение года, и их инвентарной стоимости на начало налогового года.

Физическая инвентаризация.

Вы должны проводить инвентаризацию через разумные промежутки времени, а балансовая сумма для инвентаризации должна корректироваться в соответствии с фактической инвентаризацией.

Вы заявляете о несчастном случае или краже инвентарных запасов, включая предметы, которые вы держите для продажи клиентам, в результате увеличения стоимости проданных товаров за счет надлежащего отчета о ваших начальных и конечных запасах. Вы не можете снова заявить о потере в качестве потери в связи с несчастным случаем или кражей.Любая страховка или другое возмещение, полученное вами за потерю, облагается налогом.

Вы можете подать иск о потере отдельно в качестве потери в связи с несчастным случаем или кражей. Если вы заявляете о потере отдельно, скорректируйте начальные запасы или покупки, чтобы исключить элементы потерь и не учитывать потери дважды.

Если вы требуете возмещения убытков отдельно, уменьшите убытки на сумму возмещения, которое вы получите или ожидаете получить. Если вы не получите возмещение до конца года, вы не можете требовать возмещения любых сумм, которые вы разумно ожидаете получить.

Прощение задолженности кредиторами или поставщиками.

Если ваши кредиторы или поставщики прощают часть вашей задолженности из-за потери товарных запасов, эта сумма рассматривается как налогооблагаемый доход.

Катастрофа.

Если потеря вашего инвентаря произошла из-за стихийного бедствия в районе, который определен Президентом Соединенных Штатов как имеющий право на получение федеральной помощи, вы можете вычесть убыток по возвращении за непосредственно предшествующий год.Тем не менее, вы также должны уменьшить свой начальный инвентарь для года потери, чтобы потеря больше не отображалась в инвентаре.

Единые правила использования заглавных букв

Согласно единым правилам капитализации, вы должны капитализировать прямые затраты и часть косвенных затрат на производственную деятельность или деятельность по перепродаже. Включите эти затраты в основу собственности, которую вы производите или приобретаете для перепродажи, а не требуйте их в качестве текущего вычета. Вы возмещаете затраты за счет износа, амортизации или стоимости проданных товаров, когда вы используете, продаете или иным образом распоряжаетесь недвижимостью.

К сельскохозяйственному бизнесу применяются особые единые правила капитализации. См. Главу 6 в Pub. 225.

Деятельность в соответствии с правилами.

На вас распространяются единые правила капитализации, если вы выполняете любое из следующих действий, кроме случаев, когда собственность предназначена для использования вами в иных целях, кроме торговли, бизнеса или деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

  • Производство недвижимого или материального личного имущества.

  • Приобрести недвижимость для перепродажи.Однако см. Исключение для некоторых мелких налогоплательщиков, о котором будет сказано ниже.

Производственная недвижимость.

Вы производите собственность, если строите, строите, устанавливаете, производите, разрабатываете, улучшаете, создаете, поднимаете или увеличиваете собственность. Имущество, произведенное для вас по контракту, считается произведенным вами в той мере, в какой вы производите платежи или иным образом несете расходы в связи с этим имуществом.

Материальное личное имущество.

Материальная личная собственность включает фильмы, звукозаписи, видеокассеты, книги, произведения искусства, фотографии или аналогичную собственность, содержащую слова, идеи, концепции, изображения или звуки. Однако внештатные авторы, фотографы и художники освобождаются от единых правил использования заглавных букв, если они соответствуют требованиям.

Исключения.

Единые правила использования заглавных букв не применяются к следующему.

  • Налогоплательщик малого бизнеса, отвечающий критериям валовой выручки в соответствии с разделом 448 (c) и не являющийся налоговым убежищем.

  • Имущество, созданное для использования в качестве личного или некоммерческого имущества или для использования, не связанного с торговлей, бизнесом или деятельностью, осуществляемой с целью получения прибыли.

  • Расходы на исследования и эксперименты, вычитаемые по разделу 174.

  • Нематериальные затраты на бурение и разработку нефтяных и газовых или геотермальных скважин или любой амортизационный вычет, допустимый в соответствии с разделом 59 (e) для нематериальных затрат на бурение, разработку или разведку полезных ископаемых.

  • Имущество, произведенное по долгосрочному контракту, за исключением отдельных контрактов на жилищное строительство. См. Раздел 460 (e).

  • Лесоматериалы и некоторые декоративные деревья, вырубленные, заготовленные или выращенные, а также прилегающие земли.

  • Квалифицированные творческие расходы, оплаченные или понесенные в качестве внештатного (самозанятого) писателя, фотографа или художника, которые в противном случае подлежат вычету из вашей налоговой декларации.

  • Затраты, относящиеся к природному газу, приобретенному для перепродажи, в той степени, в которой эти затраты в противном случае были бы отнесены на запасной газ, хранящийся под землей.

  • Имущество, произведенное, если до 1 марта 1986 г. было произведено существенное строительство.

  • Имущество, предоставленное клиентам в связи с оказанием услуг. Он должен составлять de minimus и не входить в инвентарь в руках поставщика услуг.

  • Предоставление ссуды.

  • Затраты некоторых производителей, которые используют упрощенный метод производства и чьи общие косвенные затраты составляют 200 000 долларов США или меньше.Дополнительную информацию см. В разделе 1.263A-2 (b) (3) (iv) Правил.

Квалифицированные творческие расходы.

Квалифицированные творческие расходы — это расходы, уплаченные или понесенные внештатным (самозанятым) писателем, фотографом или художником, чьи личные усилия создают (или могут разумно ожидать создания) определенных свойств. Эти расходы не включают расходы, связанные с печатью, фотографическими пластинами, кинофильмами, видеокассетами и т.п.

Эти лица определены следующим образом.

  • Писатель — это человек, который создает литературную рукопись, музыкальное произведение (включая любые сопутствующие слова) или партитуру для танцев.

  • Фотограф — это физическое лицо, которое создает фотографию, фотографический негатив или прозрачную пленку.

  • Художник — это человек, который создает картину, картину, скульптуру, статую, гравюру, рисунок, мультфильм, графический дизайн или оригинальную печать.Учитываются оригинальность и неповторимость создаваемого предмета, преобладание эстетической ценности над утилитарной ценностью создаваемого предмета.

Корпорация персональных услуг.

Исключение для писателей, фотографов и художников также распространяется на расходы корпорации по оказанию личных услуг, которые напрямую связаны с деятельностью квалифицированного сотрудника-владельца. Квалифицированный сотрудник-владелец — это писатель, фотограф или художник, которому вместе с некоторыми членами его или ее семьи принадлежат практически все акции корпорации.

Опись.

Если необходимо принять единые правила капитализации, переоцените номенклатуры или затраты, включенные в начальные запасы на год изменения, как если бы правила капитализации действовали для всех предыдущих периодов. При переоценке затрат на запасы правила капитализации применяются ко всем затратам на запасы, накопленным в предыдущие периоды. Требуется корректировка в соответствии с разделом 481 (а). Это разница между первоначальной стоимостью запасов и переоцененными запасами.

Если вам необходимо капитализировать затраты на производство и перепродажу, вы должны внести это изменение. Если вы вносите изменения в первый налоговый год, на вас распространяются единые правила капитализации, это автоматическое изменение метода учета, которое не требует утверждения IRS. В противном случае для внесения изменений требуется одобрение IRS.

Дополнительная информация.

Для получения информации о единых правилах капитализации, см. Раздел 263A Налогового кодекса и соответствующие правила подоходного налога.

Изменение метода бухгалтерского учета

Как правило, вы можете выбрать любой разрешенный метод учета при подаче первой налоговой декларации. Вам не нужно получать одобрение IRS, чтобы выбрать первоначальный метод учета. Однако вы должны использовать этот метод постоянно из года в год, и он должен четко отражать ваш доход. См. Методы учета, ранее.

После того, как вы настроили свой метод бухгалтерского учета и подали свою первую декларацию, как правило, вы должны получить одобрение от IRS, прежде чем менять метод.Изменение вашего метода бухгалтерского учета включает изменение не только вашей общей системы бухгалтерского учета, но и обращения с любыми существенными объектами. Существенный элемент — это элемент, который влияет на надлежащее время для включения дохода или вычета. Хотя метод учета может существовать без последовательной обработки статьи, в большинстве случаев метод учета не устанавливается для этой статьи, если только статья не обрабатывается последовательно.

Требуется разрешение.

Ниже приведены примеры изменений в методе учета, требующих утверждения IRS.

  • Переход от кассового метода к методу начисления или наоборот.

  • Изменение метода или основы, используемой для оценки запасов.

  • Изменение метода начисления или амортизации (за исключением некоторых разрешенных изменений линейного метода).

Разрешение не требуется.

Ниже приведены примеры типов изменений, которые не являются изменениями в методах учета и не требуют утверждения IRS.

  • Исправление математической ошибки или ошибки публикации.

  • Исправление ошибки при расчете налогового обязательства (например, ошибки при расчете кредита).

  • Корректировка любой статьи дохода или вычета, не требующая своевременного включения в доход или вычета.

  • Определенные корректировки срока полезного использования амортизируемого или амортизируемого актива.

Форма 3115.

Как правило, вы должны заполнить текущую форму 3115, чтобы запросить изменение общего метода учета или порядка учета любой позиции. В некоторых случаях вы можете получить автоматическое согласие IRS на переход к определенным методам учета. В других случаях вы можете подать форму 3115, используя неавтоматические процедуры запроса изменений.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о внесении изменений в методы учета см. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.Также см. Порядок налогообложения 2018-31, 2018-22 I.R.B. 637 (или любой его преемник).

При заполнении формы 3115 вы должны определить, выпустило ли IRS какое-либо новое опубликованное руководство, которое включает процедуры получения доходов, постановления о доходах, уведомления, правила или другие соответствующие указания в Бюллетене внутренних доходов. Для получения последней информации посетите IRS.gov.

Методы учета — Общие принципы (Портфель 570)

Описание

Налоговый портфель Bloomberg, методы бухгалтерского учета — общие принципы, No.570 T.M., обсуждает налоговые последствия выбора метода бухгалтерского учета. Как правило, любой последовательный и предсказуемый подход к существенной статье доходов или расходов представляет собой метод учета. Два наиболее часто используемых метода учета — это кассовый метод и метод начисления, но любой метод учета, который четко отражает доход, в целом будет разрешен. Однако определение того, что четко отражает доход, зависит от принципов налогового учета, которые часто отклоняются от общепринятых принципов бухгалтерского учета.Если эти два противоречия, принципы налогового учета контролируют для целей налогообложения.

Налогоплательщики должны рассчитывать свой налогооблагаемый доход, используя тот же метод бухгалтерского учета, который используется при ведении их бухгалтерских книг. Однако от них не требуется использовать один и тот же метод для подготовки финансовой отчетности. Налогоплательщикам также может потребоваться изменить свой метод учета на метод, который четко отражает доход. Если налогоплательщик инициирует изменение метода бухгалтерского учета, в том числе изменение метода, который явно не отражает доход, он должен получить разрешение от Налоговой службы.

Вопросы, обсуждаемые в этом Портфеле, включают: (1) определение метода бухгалтерского учета; (2) важность разграничения «допустимого» и «ошибочного» метода бухгалтерского учета; (3) проблемы согласования налогового учета с бухгалтерским учетом бухгалтерской и иной отчетности; (4) критерий «всех событий», используемый для определения того, когда статья доходов или расходов учитывается по методу начисления; (5) ограничения на использование кассового метода учета; и (6) требования к экономической эффективности в соответствии с методом начисления.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.