Как вернуть ндс юридическим лицам: Возмещение НДС — как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2020 году

Содержание

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Как учесть НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

  1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
  2. Приход товара отражен в учете.
  3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

В какой момент, узнайте здесь.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

  • таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
  • документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

  1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
  2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
  3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
  4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

  • он предназначается для операций, облагаемых НДС;
  • осуществлено его отражение в учете;
  • налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Источники:

Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Подробнее — «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

  • в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
  • в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать. Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

В течение двух месяцев в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению. Кстати, налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266). А могут продлить ее до трех месяцев — если у них возникнут подозрения в совершении вами налоговых нарушений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ходе проверки инспекция может затребовать у вас документы и пояснения.

Подробнее об этом в статьях «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2019 году» и «Что ответить на требование инспекции о пояснениях к НДС-декларации?».

Если претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт КНП, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Акт проверки, ее материалы и возражения рассматривает руководитель налогового органа (его заместитель). По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

Если вы с ним не согласны, попробуйте оспорить решение инспекции.

О том, как это сделать, читайте в статье «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки».

Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) еще одно:

  • о полном возмещении НДС из бюджета;
  • полном отказе в возмещении НДС;
  • частичном возмещении НДС и частичном отказе в возмещении НДС.

См. также «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?».

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Как возмещается НДС при недоимке

При наличии у вас недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням или штрафам в федеральный бюджет налоговики самостоятельно зачтут в счет их погашения необходимые суммы из подлежащего возмещению НДС (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ).

Если недоимка отсутствует или перекрывается суммой возмещения НДС, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

Возврат НДС из бюджета

Для возврата и зачета НДС необходимо ваше заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ).

См.: «Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы не успеете подать заявление о зачете или возврате до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ), а это, в частности, может отразиться на сумме процентов за несвоевременный возврат. По ст. 78 НК РФ они начинают начисляться позднее, чем по ст. 176 НК.

См.: «Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога».

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Возврат просрочен? Получите проценты

Если деньги получены вовремя, значит, возмещение НДС из бюджета состоялось. Если же срок возврата нарушен, то с инспекции причитаются проценты — это предусмотрено п. 10 ст. 176 НК РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 12 дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начислить проценты налоговики должны с учетом дня фактического возврата, то есть дня поступления денег на ваш счет в банке (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Ставка процентов равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, деленной на количество дней в соответствующем году, то есть на 365 или 366 (постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Если в возмещении вам было отказано, но вы доказали право на него в суде, проценты за несвоевременный возврат инспекция обязана посчитать так, как если бы изначально приняла положительное решение, т. е. с 12 дня по окончании КНП, а не с даты судебного решения (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

Проводки по возмещению НДС из бюджета

На момент подачи в ИФНС декларации с суммой НДС к возмещению в вашем бухгалтерском учете числится дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»). Оно сформировано за счет сумм учтенных в декларации налоговых вычетов, которые отражаются проводкой Дт 68 Кт 19.

Поступление возвращенного НДС на банковский счет в размере суммы возврата отразится проводкой Дт 51 Кт 68.

Если вы не возвращаете налог, а засчитываете его в счет предстоящих платежей, сумма либо продолжает числиться в дебете субсчета «Расчеты по НДС», либо перекидывается внутренней проводкой по счету 68 в дебет субсчета того налога, в счет которого был зачтен НДС к возмещению.

Итоги

Сумма к возмещению из бюджета в НДС-декларации возникает тогда, когда сумма примененных вычетов превышает величину налога, исчисляемого к уплате. Камеральная проверка ИФНС такой декларации, как правило, производится с запросом первичных документов, подтверждающих правильность цифр, показанных в отчете.

Само возмещение может происходить 2 способами:

  • заявительным (воспользоваться им можно только при определенных условиях), когда налог возмещают до начала камеральной проверки;
  • общим, при котором возврат налога осуществляется после камеральной проверки.

За счет возмещаемой суммы ИФНС до ее возврата самостоятельно погасит имеющиеся у налогоплательщика долги по платежам в федеральный бюджет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Возврат НДС для юридических лиц в 2020 году

Перед юридическим лицом может встать вопрос о том, как вернуть НДС из бюджета, если были уплачены налоги за отчетный период.

Как правило, такая необходимость появляется, когда общая сумма вычета превышает величину налога, который был начислен. Процедура по возмещению состоит из нескольких этапов, и включает в себя составлении декларации, получение денег.

Что это такое

Каждый, кто начинает свое дело, должен узнать, что такое НДС. Расшифровка сокращения следующая – налог на добавленную стоимость. НДС начисляется для юридических лиц, и с этим понятием должен быть знаком как менеджер организации, так и любой сотрудник.

Прежде всего следует знать, что НДС налагается на все виды товаров и услуг, которые предлагаются покупателям по цене, хотя бы чуть – чуть превышающей себестоимость. Исчисление НДС происходит путем вычитания разницы между ценой продукта/услуги при продаже, и его себестоимостью.

В России данный вид налога был введен в 1992 года, и по сей день его взимают со всех юридических лиц. В 2020 году ставка по налогу составляет 18%, но в дальнейшем она может быть увеличена.

Распространяется НДС практически на все виды товаров и услуг, однако, имеются исключения. Сниженная ставка – 10% начисляется на детские товары, медикаменты, продукты питания. Продукты на вывоз – экспорт, данным налогом не облагаются.

Несмотря на то, что оплату налога осуществляют предприниматели, деньги взимаются с покупателей. В чеке обязательно указывается размер НДС в отдельной графе.

В качестве примера начисления НДС можно привести следующую схему:

  1. Предприятие заказывает материал для изготовления своего товара у другой фирмы. При оплате материала накладывается НДС.
  2. Затем, осуществляется перевод товара и назначение цены, с учетом того, какие средства были затрачены на изготовления. При этом учитывается и размер налога, но сумма записывается в так называемый «налоговый кредит».
  3. После этого, когда цена на товар назначена, происходит расчет акцизов, а НДС прибавляется после расчета той доли, которая после продажи пойдет на прибыль. Так, НДС входит в стоимость товара, оплачиваемого покупателем.
  4. После продажи происходит вычет 18% налога, и эти деньги направляются в бюджет государства.

Основная задача для юридического лица – правильно назначить цену на  товар, с учетом рыночных показателей, и включить НДС.

Законодательство

Основные положения законодательства по НДС:

  1. Федеральный закон № 335 – НК РФ, статья 174.2. Отмечается, что в 2020 году налоговые агенты не будут признавать таких посредников, как операторы связи и субъекты общероссийской платежной системы.
  2. В НК РФ статья 170 были внесены изменения, в соответствие с которыми получатели субсидий не имеют права брать вычет на входной налог на добавленную стоимость по тем товарам, услугам, которые приобретены за счет государственных средств. Нет права на вычет и в том случае, если субсидия перечисляется в уставный капитал организации – чаще всего это действенно для ИП.
  3. ФЗ № 350 – после принятых изменений произошло изменение ставки НДС на нулевую при совершении операций по реализации тех товаров, которые были вывезены в рамках программы по реэкспорту. Но есть обязательное условие для ставки 0% — товары ранее должны были пройти некоторые таможенные процедуры, такие как переработка на территории таможни, свободная зона и свободный склад.

Для того, чтобы не возникло проблем при расчете НДС, следует учитывать все нормы законодательства, в том числе, последние принятые изменения.

Как вернуть

Проще всего представить схему возврата НДС в виде инструкции. Если соблюдать все нормы, то можно провести контроль за соблюдением процедуры по возврату налога.

Шаги, которые нужно предпринять для вычета НДС:

  1. Обратиться в налоговую и подать декларацию с указанием суммы НДС и заявление на возврат. Инспекция осуществляет камеральную проверку документов один раз в три месяца. При этом, запрашиваются документы, подтверждающие использование налоговых вычетом. В случае, если будут выявлены какие – либо нарушения, то следует действовать в соответствие с приведенной ниже инструкцией.
  2. В ФНС составляется акт о проведении налоговой проверки при условии, что были выявлены какие – либо нарушения. Они все фиксируются в соответствующем документе – акте.
  3. По требованию комиссии, в случае выявления нарушения плательщик обязан предоставить определенные документы. С момента получения акта о проверке в течение 30 дней допускается предоставление возражений по обнаруженным нарушениям, в письменной форме.
  4. Когда все бумаги переданы, налоговый орган принимает решение о том, будет ли юридическое лицо привлечено к ответственности или нет. После предоставления возражений, ФНС в течение десяти рабочих дней проводит дополнительную проверку, рассматривает материалы и изучает возвращения, после чего может быть принято решение. Согласно нормам НК РФ, по статье 176, об окончательном решении налогоплательщика уведомляют в течение пяти дней с момента принятия возвращений. В случае, если плательщик привлекается к ответственности, то возврат НДС не осуществляется ни в каком виде.
  5. В ходе проверки сотрудники ФНС пытаются понять, почему возникла недоимка по налогу, есть ли недочеты по другим федеральным налогам, неоплаченные штрафы и пени.
  6. В случае, если недоимка все – таки есть, то происходит зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности. Сотрудник налоговой может принять решение о том, чтобы перечислять возврат в счет задолженности, пени или штрафы, при условии, что общая сумма недоимки не более, чем размер НДС, который необходимо возместить.
  7. Если же НДС меньше, чем штрафы, то всю оставшуюся задолженность юридическое лицо обязано закрыть в установленные сроки. Недоимка по НДС будет считаться погашенной, если сумма налога больше, чем размер недоимки.
  8. Если же в ходе проверки не было обнаружено нарушений, либо они исправлены налогоплательщиком, начинается процедура по возмещению налога. Решение будет принято в течение 7 дней.
  9. Возврат налога плательщику возможен только в том случае, если не было обнаружено какой – либо пени, недоимки по НДС, либо штрафных санкций с истекшим или подходящим к концу сроком оплаты.
  10. Для возврата сотрудник ФНС осуществляет передачу в ОФК специального поручения.
  11. Затем, после получения ОФК, юридическое лицо может получить денежные средства на свой счет, указанный в заявлении, в течение пяти рабочих дней. ОФК уведомляет о совершенном перечислении налоговую организацию. Процедура возврата будет считаться завершенной только при условии, что не был нарушен срок.
  12. Если же, по какой то причине сроки были сорваны, то после 12 дней, прошедших с даты проведения камеральной проверки, происходит начисление процентов.
  13. Затем, после получения юридическим лицом процентов за нарушение сроков по возврату НДС, процедура считается завершенной. В случае, если плательщику налогов проценты были возвращены не полностью, то оставшаяся сумма перечисляется в течение дополнительных трех дней.

Заполненный образец заявления:

В целом, алгоритм действий очень прост – все, что нужно сделать, это пройти налоговую проверку, обратиться в ФНС с документами и получить вычет.

Необходимые документы

Для того, чтобы получить возмещение, или оформить ставку по НДС, равную 0%, то необходимо передать на рассмотрение в налоговый орган следующие документы:

  1. Акт о проведении проверки в организации.
  2. Контакт, заключенный с контрагентом.
  3. Сопроводительные документы на товар.
  4. Таможенная декларация.

В случае, если осуществляется экспортная отгрузка товара в рамках действующего агентского соглашения, то дополнительно потребуется предоставить для проверки посреднический договор.

Могут ли отказать

Получить отказ на возмещение можно в нескольких случаях:

  1. Наличие ошибок в отчетных бумагах, иных документах.
  2. Отсутствие одного или нескольких основных документов на товар, отсутствие декларации.
  3. Ошибки, допущенные при принятии на учет.
  4. Ответственность контрагента, который не уплатил налоги.

Кроме того, существуют дополнительные причины, в которых дается отказ на возмещение налога:

  1. Товар был приобретен не за вырученные юридическим лицом средства, а за деньги, перечисленные по льготным программам из федерального или государственного бюджета. В данном случае, необходимо восстановление НДС, после чего он будет отправлен на источник финансирования вне зависимости от того, используются ли приобретаемые товары в той деятельности, которая подлежит обложению НДС.
  2. Не была произведена реализация товара в конкретном отчетном периоде.
  3. Были оприходованы работы, которые проводились с целью улучшения характеристик имущества, оформленного в аренду.

Чаще всего с отказом сталкиваются те организации, которые ведут раздельный учет по проводимым операциям, которые могут не облагаться НДС в полной мере.

Закон защищает права юридических лиц, и обеспечивает возврат НДС при соблюдении определенных условий.

При этом компания обязательно должна пройти все проверки, а руководитель обязан предоставить отчетную документацию, подать своевременно декларацию и правильно указать общий размер НДС по результатам деятельности.

Видео по теме:

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

пошаговые действия, требования и особенности :: BusinessMan.ru

Каждый законопослушный налогоплательщик имеет законное право на возврат НДС. Процедура прописана в Налоговом кодексе, в частности в статье 78. Рассчитывать на возврат налога можно в том случае, если по окончании отчетного периода у лица, который задекларировал свои доходы, сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС.

Возврат НДС позволяет юридическим лицам рационально использовать собственные активы и даже повысить конкурентоспособность.

Гарантии

Правила возмещения налога

Чаще всего ситуации, при которых возможен возврат налога, возникают у экспортирующих предприятий, которые работают по 0 % ставке (данная норма закреплена в статье 165). Однако сам факт превышения суммы вычетов не является поводом для возврата налога. Чтобы попасть под эту процедуру, придется выполнить ряд требований, предусмотренных действующим законодательством.

Первое условие процедуры возврата НДС для юридических лиц — проведение камеральной проверки ИФНС. Если речь идет об экспортерах, то в процессе проверки им придется предоставить достаточно объемный пакет документов, который позволит подтвердить два факта:

  • право на применение 0 % ставки по реализации;
  • обоснования, дающие право на сумму вычета.

Поэтому очень важно, чтобы каждый шаг сделки был правильно задокументирован.

Юридические лица, имеющие право на возмещение НДС

Возмещение НДС для юридических лиц предусмотрено Налоговым кодексом страны, в частности статьей 176. Чтобы получить возмещение, предприятию следует соответствовать ряду требований:

  • являться плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • услуги или товары, по которым возникла переплата, должны приобретаться исключительно для предпринимательской деятельности;
  • в обязательном порядке должны присутствовать счета-фактуры на этот товар с указанием размера НДС, подписи главного бухгалтера и руководителя предприятия;
  • приобретенные материальные ценности или услуги должны быть оприходованы;
  • сделка, по которой предполагается возмещение НДС, должна быть реальной;
  • у самого продавца и покупателя должны быть в полном порядке документы, они должны быть зарегистрированными в установленном законом порядке.

Не допускается возмещение НДС, если предприятие находится на УСН, ЕСХН или других налоговых режимах. Заявитель в обязательном порядке должен числиться как плательщик НДС.

Возможные способы возврата налога

Возврат НДС для юридических лиц может проводиться в двух формах:

  • путем зачета;
  • путем возврата.

Первый вариант предполагает, что у заявителя есть недоимки по уплате других налогов или присутствуют непогашенные штрафы или пени. В таком случае налоговая служба проводит зачет взаимных требований самостоятельно. Если после погашения недоимки остаются средства, возвращают их непосредственно налогоплательщику. Также у налогоплательщика есть право подать заявление, чтобы переплаченную сумму направили в счет будущих платежей по федеральным налогам, включая НДС.

Возврат излишне уплаченного налога возможен только при условии соблюдения всех норм законодательства предприятием и при отсутствии у него задолженностей.

Схема возврата

Возмещение налога

Что такое НДС? Как его можно вернуть? Для полноты понимания всей процедуры схему возврата налога можно представить несколькими поэтапными шагами.

Следует понимать, что возмещение НДС не является автоматической процедурой. Заинтересованный налогоплательщик обязан самостоятельно инициировать процедуру возврата излишне оплаченного налога.

Шаг № 1 – подача декларации с отображением суммы НДС, предъявляемой к возврату

Образец письма

Сотрудники ИФНС обязаны провести камеральную проверку (которая длится 3 месяца) поданной декларации. На этом этапе сотрудники налоговой службы вправе затребовать от декларанта любые документы, которые подтвердят возможность применения налоговых вычетов. Эта норма закреплена в статье 88 Налогового кодекса.

В случаях необнаружения никаких нарушений можно сразу же переходить к шагу номер 6, то есть налоговые органы принимают решение о возвещении налога и возмещают переплаченную сумму.

Шаг № 2 – акт о выявлении нарушений

Как вернуть НДС юридическим лицам? Если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения в составлении декларации, то до их исправления вычеты получить не удастся, пока недочеты не будут устранены.

Налоговый орган, проводивший проверку, выносит соответствующее решение и отражает, какие недочеты следует устранить.

Шаг № 3 – возражения

У налогоплательщика на протяжении месяца после получения акта проверки есть возможность подать свои возражения на вынесенное решение. Эта норма закреплена в статье 100, однако при подаче опротестования следует обосновать свою позицию и указать на выявленные нарушения в действиях специалистов налоговой службы.

Шаг № 4 – ответ налоговой службы

Экспортная операция

Способы и порядок возврата НДС для юридических лиц предполагают, что после подачи возражений (либо при их отсутствии) специалисты налоговой службы по истечении 10 рабочих дней выносят решение. Оно может содержать информацию о привлечении или в отказе в привлечении к административной ответственности декларанта. На налоговую службу возложена обязанность уведомить налогоплательщика о принятом решении на протяжении 5 дней с момента вынесения такого решения.

Помимо привлечения к ответственности, если выявлены серьезные нарушения, которые не устранены в установленный законом срок, то налогоплательщику отказывают в возврате налога.

Если нарушений нет, то перед принятием положительного решения работники ФНС выясняют вопросы наличия недоимки по НДС, другим налогам, штрафам и пеням.

Шаг № 5 – зачет

Если в процессе проверки недоимки по налогам факт ее существования все же обнаруживают, то специалисты налоговой службы самостоятельно проводят зачет в счет погашения существующей задолженности. Если недоимка сформировалась за период, пока проводилась проверка, то пеня на нее не начисляется.

В случаях, когда возвращаемого налога не хватило для погашения недоимки, налогоплательщик обязан доплатить.

Шаг № 6 – принятие решения о возмещении НДС и возврат налога

Как возвращается НДС? Схема возврата юридическим лицам предполагает дальнейший шаг в виде вынесения решения ИФНС по возмещению НДС. Такое решение выносится, если в ходе камеральной проверки не было выявлено никаких нарушений или после погашения недоимки, штрафов и пеней еще осталась сумма к погашению.

После вынесения соответствующего решения органы ИФНС направляют соответствующее поручение в ОФК (статья 176 НК).

Налог должен быть перечислен на расчетный счет налогоплательщика на протяжении 5 банковских дней с момента получения уведомления органами ОФК, который, в свою очередь, обязан сообщить о перечислении средств налоговой службе.

В случаях, когда никаких нарушений в процедуре нет, она считается полностью завершенной.

Шаг № 7 – нарушение органами ФНС сроков возврата НДС

Как вернуть НДС юридическим лицам? Может так произойти, что со стороны налогоплательщика нет никаких нарушений, а налоговая служба все же нарушила сроки возврата налога. Что делать в таком случае?

Декларант вправе требовать начисления процентов на сумму, которая подлежит возврату. Это право у налогоплательщика возникает на 12 день после вынесения решения об окончании камеральной проверки и принятия решения о возмещении.

Как повысить свои шансы?

Как возместить налог

Совершенно не сложно собрать документы для возврата НДС для юридических лиц, правила процедуры соблюсти, однако на практике достаточно часто специалисты налоговой службы делают все, чтобы найти нарушения и не осуществить возврат средств.

Поэтапные шаги

Чтобы повысить свои шансы на возврат налога, прежде всего, следует выбирать порядочных контрагентов и соблюдать правила оформления документов, а именно:

  • вести учет услуг и товаров во всех предусмотренных нормативными актами журналах;
  • не забывать ставить отметку о прохождении таможни;
  • проверить, все ли товары обложены НДС;
  • проверить, есть ли в наличии все счета-фактуры и учтены ли там все товары;
  • обязательно оплатить НДС на границе при реализации товаров за пределы страны.

Какие документы необходимо подготовить

Какие документы нужны для предоставления в ИФНС при проведении камеральной проверки? Как вернуть НДС юридическим лицам? Если предприятие уверено в том, что его предпринимательская деятельность ведется в рамках действующего законодательства, и нет никаких нарушений, то можно смело подавать документы на возмещение налога.

Для инициации процедуры следует подготовить и подать определенный перечень документов:

  • заявление по установленной форме;
  • налоговую декларацию за соответствующий отчетный период;
  • письмо, в котором следует выразить просьбу о возмещении НДС;
  • счета-фактуры;
  • выписки из книг продаж и покупок;
  • другие платежные документы (для экспортных операций – таможенные документы). Перечень документов

На момент подачи документов у предприятия не должно быть долгов: должна быть погашена задолженность по аренде, оплачены все счета, то есть к юридическому лицу не должно быть никаких претензий.

Заключение

Как вернуть НДС юридическим лицам? В принципе, это не сложная процедура, но она требует особой внимательности и скрупулезности в работе бухгалтера на каждой стадии приобретения, реализации товара или услуги.

Если в ходе камеральной проверки специалисты ИФНС все же выявили какие-либо неточности, то все уточнения и пояснения должны подаваться исключительно в электронном формате по ТКС. В противном случае, согласно статье 88 НК, такие пояснения не будут считаться предоставленными.

Также следует помнить, несмотря на наличие права ИФНС запрашивать документы в ходе проведения камеральной проверки, все же эти запросы должны касаться именно проверяемой декларации. К примеру, налоговики не вправе, проверяя декларацию, интересоваться вопросом низких заработных плат сотрудников либо требовать объяснений по поводу наличия убытков.

И всегда следует помнить, что в случае несогласия налогоплательщика с выводами налоговой службы и при отказе в возмещении у декларанта есть 90 дней на обжалование такого решения (с момента его вынесения).

Возврат НДС для юридических лиц: условия и процедура возврата

Возврат НДС юридическими лицами – законное право, которым обладают организации, ведущие импортные и экспортные операции. Это достаточно сложный процесс, которые требует досконального изучения проблемы. Возмещение НДС регулируется статьей 78 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Как вернуть НДС

Вернуть денежные средства, которые пошли на оплату налога на добавленную стоимость, могут некоторые юридические лица. Однако для этого необходимо соблюсти условие: сумма НДС от покупки должна быть выше, чем от продажи:

заполнение раздела 8 для возврата НДС

Также юридическое лицо должно заниматься экспортом товара за границу. Для возмещения денежных средств организация должна подать заявление в налоговую и пройти камеральную проверку:

заявление на возврат ндс в налоговую образец

Юридические лица имеют право на возмещение НДС при:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Приобретении товаров, одновременно облагаемых и необлагаемых НДС;
  • Несении коммерческой деятельности иностранными компании на территории РФ;
  • Несении косвенных и иных видов расходов;
  • Приобретении авиабилетов и несении расходов, которые не вносятся в счет-фактуру;
  • Расходах, которые не могут быть внесены в счет-фактуру;
  • Расходах, которые не являются объектом налогообложения.

Перед тем, как приступить к процессу возмещения, юридическое лицо должно удостовериться, что все финансовые документы компании составлены правильно. Только это является гарантией возмещения налога. По этой причине грамотные руководители всегда держат в штате грамотного бухгалтера. Перед подачей документов в налоговую нужно проверить всю имеющуюся документацию.

Процедура возврата

Чтобы быть уверенным в возврате НДС, юридическое лицо может обратиться в специализированную контору. Там ему проведут квалифицированное консультирование, дадут правовую оценку и перспективы. Вернуть НДС удастся только в том случае, если сумма вычетов признается объектом налогообложения выглядит следующим образом:

  • Подготовка документов, составление декларации. Также здесь должны быть прикреплены данные, которые отражают все заключенные сделки за определенный период. К этому вопросу необходимо подойти максимально ответственно, так как утаение информации может стать причиной отказа в возмещении.
  • Сбор документов, в которых отражена сумма НДС для возмещения. Данные, которые будут представлены в налоговую, должны быть точными и правдивыми. В некоторых случаях юридическое лицо вместо возмещения денежных средств получает штраф за неправильное ведение бухгалтерии.
  • Подача заявления в налоговую. Перед тем, как отнести пакет документов, нужно проверить, каков вес оснований на возмещение НДС. Если таковых не имеется, то намерение может быть расценено в качестве мошенничества. Тогда попытка возврата НДС закончится для юридического лица административной и даже уголовной ответственностью.
  • Проведение камеральной проверки налоговым органом. Данное мероприятие организуется налоговым органом, чтобы удостовериться в обоснованности намерений. Чтобы все прошло максимально безопасно для организации, необходимо проверить все документы до прихода проверяющего органа. Так обезопасите себя от штрафов и повысите шансы на возврат.
  • Составление акта о проверке, где уполномоченные проверяющие указывают на наличие нарушений, отсутствие тех либо иных документов. После этого глава организации должен ознакомиться с претензиями проверяющих, согласиться с ними или оспорить результат.
  • Вынесение решение о возврате НДС. Решение налоговая выносит в течение 7 рабочих дней. Если во время проверки не было выявлено каких-либо нарушений, то юридическое лицо получает положительный ответ и в течение 3 месяцев получает возврат денежных средств.

Основания для отказа

Иногда налоговая инспекция даже при наличии оснований отказывается возмещать НДС. Делается это по формальным основаниям или причинам. Если уверены, что имеете полное право на возврат денежных средств, то можно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган. В случае, если и там дадут отказ, то обращайтесь в арбитражный суд.

Решение налогового органа принимается в течение 10 дней после вынесения. Если иск удовлетворяется, то должны возместить не только НДС, но и затраты на судебные издержки.

Возврат НДС для юридических лиц: документы и правила 2019

Предприниматели и организации, которые являются плательщиками НДС, могут требовать от государства возврат НДС.  Действие это происходит, когда по окончании отчетного периода у декларанта сумма вычетов НДС больше, чем сумма начисленного налога.

Важно помнить, чтобы факт возврата НДС был обнаружен, необходимо пройти всю процедуру, которая установлена законодательно.

Как вернуть НДС — этапы

Чтобы произвести возмещение НДС, необходимо пройти ряд этапов и доказать законность процедуры:

  1. Для начала подаём декларацию в налоговую для возврата НДС. Налоговики устанавливают камеральную проверку, которая длится три месяца. Во время проверки НИ может потребовать предоставление дополнительных документов. Если были выявлены нарушения, то пишем претензию по выявлению нарушения. Документ отправляют в налоговый орган в течение 1 месяца.
  2. Если нарушения не были выявлены, налоговый орган в течение семи дней выставляет решение о невыявлении нарушения. НДС возвращается декларанту, если у того нет пени, штрафов и недоимок.
  3. Налог перечисляется на расчётный счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней.
  4. Если НДС был перечислен не вовремя, то налогоплательщик обязан получить компенсацию. Если же и проценты за несвоевременную выплату НДС не были вовремя перечислены, то в течение трех рабочих дней НО принимает решение о перечислении оставшихся процентов.

В принципе, сама по себе схема проста, главное, пройти всю камеральную проверку. Законные действия в процессе предпринимательской деятельности помогут вернуть причитающий вычет обратно. Это схема возврата для индивидуальных предпринимателей. Но для того чтобы произвести возврат НДС юридическим лицам, схема та же. Если бизнесмен является налоговым агентом, то он вправе требовать у государства причитающийся вычет.

Часто ФНС, ссылаясь на формальные условия, старается отказать в праве воспользоваться возвратом НДС, поэтому подобные процессы часто рассматривают в суде.

Сама процедура возврата НДС прописана в ст.176 НК РФ. На бумагах все это выглядит очень просто и доступно. Но в действительности приходится пройти массу сложных этапов и доказать своё право на возврат НДС налоговой.

Заявление на возмещение НДС

Что сделать, чтобы повысить шанс возраста НДС?

Ваша организация занимается реализацией или ввозом товаров, при приобретении вы уже платите в бюджет налог в определённой ставке. Если случилось так, что налог в реализации товаров больше, то вам придётся заплатить в бюджет. Если же меньше, то государство обязано сделать вам возврат НДС.

На усмотрение налогового органа вычет может быть как отправлен на расчётный счёт налогоплательщика, так и пойти в счёт будущих налогов. Сама сумма засчитывается в течение трех месяцев.

Нужно помнить, что налоговики, стараясь не возвращать причитающийся вам НДС, предпринимают все действия: проверяются также и ваших контрагентов, требуют предоставление дополнительных бумаг.

Что же нужно, чтобы получить свои законные вычеты? На словах и бумаге всё довольно просто. На деле же оказывается куда сложнее. Если вы уверены, что в процессе предпринимательской деятельности не нарушали закон, работали с проверенными поставщиками, то по истечении проверки вычет вы всё-таки дождетесь. И всё же, как вернуть НДС? Особенно это касается экспортных товаров, если у вас соблюдены все необходимые условия:

  • Товары и услуги должны быть учтены в необходимых журналах.
  • Подтверждение того, что вы пересекали границу, — отметка таможенников.
  • Все реализованные товары обложены НДС.
  • В счёт-фактурах выданных числится этот товар.
  • При реализации товара за границу НДС платится на самой границе.
  • Если организация арендует помещение, то вычет может быть произведен после оплаты аренды.

Нюансы возврата НДС можно увидеть в следующем видео:

Документы, необходимые для возмещения НДС

Чтобы произвести действия по возмещению или возврату НДС, необходимо также подготовить все документы и предоставить их в налоговый орган. Что же представляют из себя эти документы?

  • Заявление по установленному образцу.
  • Налоговая декларация, поданная в конце отчётного периода.
  • Письмо с просьбой произвести возврат НДС.
  • Дополнительные документы.
  • Все счета-фактуры.
  • Все платежные документы.
  • Выписки с титульных листов книг покупок и продаж.

После получения всех документов налоговики направят к вам и контрагентам камеральные проверки, в результате которых не должно быть расхождений. В противном случае процедура возврата положенного НДС может затянуться на долгое время.

Если ваша организация уверена в законности своих действий и действий поставщиков и если у вас имеются все платежные и иные необходимые документы, то можно смело обращаться за возмещением.

В принципе, документы для возмещения что по экспорту, что по внутреннему рынку практически одинаковые. Но экспорт требует еще наличие таможенных отметок и деклараций.

В любом случае ведение бухгалтерии должно в точности соответствовать законодательному уровню. Обязательно должны быть оплачены все счета, аренда, товар и дополнительные расходы, чтобы у налогового органа ни было к вам претензий. Любая зацепка, любая неточность будет поводом для отказа в возврате причитающейся суммы.

В 2020 году не ожидается особых изменений при возмещении НДС. Стандартный пакет документов: счета-фактуры, выписки из банка. В выписках должно быть подтверждение, что деньги на счёт поступали, если это экспортный НДС от иностранного гражданина.

При бартере предоставляется таможенная выписка и сопроводительные документы.

НДС при экспорте товаров в 2019-2020 годах (возмещение)

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал. Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД).

Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

деклараций по НДС | Налогообложение и таможенный союз

В декларации (или «декларации») по НДС облагаемое налогом лицо (предприятие) предоставляет налоговым органам страны ЕС, в которой они зарегистрированы, информацию о:

  • своих налогооблагаемых (облагаемых налогом / освобожденных от налога) операциях
  • НДС, который они взимали со своих клиентов (исходящий налог) и взимали их поставщиками (предварительный налог)
  • — сумма НДС, подлежащая уплате (или возмещению).

Кто должен подавать декларацию по НДС?

Особые правила для определенных транзакций:

Как часто нужно делать возврат?

Это зависит от того, в какой стране ЕС зарегистрирован бизнес.Директива по НДС гласит, что декларации должны подаваться не реже одного раза в год ( Статья 252 Директивы по НДС ).

На практике многие страны ЕС требуют возврата каждые или 3 месяца . Как правило, предприятиям с высокой текучестью приходится чаще возвращать прибыль. Но в дополнение к этим «периодическим отчетам» могут также потребоваться годовые отчеты.

Крайний срок для подачи декларации не может быть позже, чем через 2 месяца после окончания периода возврата.

Должен ли я делать годовые отчеты, а также отчеты за более короткие периоды?

В некоторых странах ЕС да. И там, где это необходимо, годовые отчеты должны содержать всю информацию, необходимую для периодических отчетов, а также информацию, необходимую для внесения каких-либо корректировок.

Должен ли быть возврат через Интернет?


В некоторых странах ЕС да, но не во всех. Но национальные налоговые органы должны разрешить вам подавать декларацию онлайн, если вы хотите.

Декларации по НДС предприятий, производящих налогооблагаемые (облагаемые / освобожденные) поставки

Какую информацию должна содержать декларация по НДС?

Вся информация, необходимая для расчета:

  • налог, ставший подлежащим уплате (исходящий НДС) и
  • , подлежащие вычету (входящий НДС).

Если необходимо установить основу для оценки, декларация также должна содержать общую стоимость связанных транзакций и любых освобожденных от налогообложения транзакций ( Статья 250 Директивы по НДС .

Возврат также должен содержать, за отчетный период, общую стоимость (без НДС):

  • поставок, произведенных в ЕС, с которых начисляется НДС
  • товаров, отправленных или перевезенных компанией или от ее имени из Страна ЕС, в которой декларация должна быть подана в другую страну ЕС, или товары, установленные или смонтированные в другой стране ЕС, с которой начисляется НДС
  • Приобретение товаров из стран ЕС или транзакции, рассматриваемые как таковые, произведенные в стране ЕС, где должна быть подана декларация, по которой начислен НДС
  • Поставки товаров в стране ЕС, куда должна быть подана декларация и по которым предприятие, как покупатель, несет ответственность по НДС ( см. Статью 197 Директивы по НДС ) и с которого начисляется НДС.

Возврат НДС необлагаемыми юридическими лицами

Юридическим лицам, не облагаемым налогом, иногда может потребоваться уплата НДС при приобретении товаров внутри ЕС. Там, где они это делают, они должны подавать декларации так же, как и предприятия, если:

  • поставщик не имеет права на освобождение в рамках специальной схемы для малых предприятий или ступенчатой ​​помощи (см. Специальные схемы — малые предприятия) и
  • поставка составляет не считается имевшим место в стране ЕС, где

декларации по НДС от налоговых представителей

Если налоговый представитель назначен лицом, обязанным платить НДС по сделке от имени компании, не находящейся в этой стране , налоговый представитель должен подавать декларации так же, как и бизнес.

Клиенты, подлежащие уплате НДС

Клиенты, которые обязаны платить НДС по транзакции, должны указать это в своей декларации по НДС — например, когда они:

Новые транспортные средства

Если внутри ЕС поставка нового транспортного средства (автомобиля, лодки, самолета и т. д.) осуществляется:

  • налогоплательщиком клиенту, чьи приобретения внутри ЕС не облагаются НДС и который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС или
  • любого другого лицо, осуществляющее такие поставки на нерегулярной основе,

Страны ЕС должны убедиться, что поставщик предоставляет всю информацию, необходимую для правильного начисления НДС.


( Статья 254 Директивы по НДС )

Если приобретение нового транспортного средства внутри ЕС осуществляется налогоплательщиком или необлагаемым налогом юридическим лицом, другие приобретения которого не облагаются НДС, поскольку они освобождены от налога или подпадают под ниже порогового значения для приобретений внутри ЕС, они должны подать декларацию по НДС для этих приобретений. То же самое применимо, если приобретение совершено частным лицом. Страны ЕС несут ответственность за установление подробных правил возврата для этого типа транзакций.

( статьи 257-258 Директивы по НДС )

Акцизные товары

Возврат должен производиться при приобретении товаров внутри ЕС, облагаемых гармонизированным акцизом ЕС, если:

  • товары приобретены налогоплательщиком или необлагаемое налогом юридическое лицо
  • акциз взимается в той стране ЕС, где были приобретены товары.

Страны ЕС несут ответственность за установление подробных правил возврата для такого рода транзакций.
( Статья 258 Директивы по НДС )

Импорт из-за пределов ЕС

Страны ЕС должны устанавливать отдельные и подробные правила для учета импорта товаров из стран, не входящих в ЕС.

Страны ЕС могут потребовать подачи отдельной декларации при ввозе товаров из-за пределов ЕС или могут разрешить учет этих операций в обычных декларациях по НДС.


( Статья 260 Директивы по НДС )

.

Страница не найдена 404 | Deloitte

Страница не найдена 404 | Deloitte | Глобальные услуги, отчеты и отраслевые аналитические данные

Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

Выбранная вами страница могла быть перемещена или больше не доступна.

Или попробуйте:

Если вы получили эту ошибку при нажатии на URL-адрес нашего веб-сайта, свяжитесь с нами.

Вернуться на главную 404 .

Руководство по возврату НДС для посетителей ЕС

Если вы посещаете ЕС и собираетесь покинуть территорию ЕС, чтобы отправиться домой или в другое место за пределами ЕС, вы можете покупать товары без НДС.

Покупки без уплаты налогов: кто такой «посетитель»?

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это многоэтапный налог с продаж, окончательное бремя которого ложится на частного потребителя. НДС по соответствующей ставке будет включен в цену, которую вы платите за приобретенные вами товары.Как посетитель ЕС, который возвращается домой или собирается в другую страну, не входящую в ЕС, вы можете иметь право покупать товары без НДС в специальных магазинах.

Кто такой «посетитель»?

«Посетитель» — это любое лицо, постоянно или постоянно проживающее в стране за пределами ЕС. Ваш адрес, указанный в паспорте или другом документе, удостоверяющем личность, будет считаться местом, где вы постоянно или обычно проживаете.

Пример: Эдуардо живет и работает в Бразилии, но каждое лето проводит три месяца в Португалии, где у него есть таймшер на вилле.Постоянный адрес Эдуардо находится в Бразилии, поэтому он «гость» в ЕС, находясь в Португалии.

В некоторых странах вы также можете квалифицироваться как «посетитель», если вы живете в стране ЕС в течение определенного периода времени с определенной целью, но ваш постоянный дом находится за пределами ЕС, и вы не собираетесь возвращаться в ЕС в ближайшем будущем. Граждане ЕС, постоянно проживающие в странах, не входящих в ЕС, также имеют право на возврат НДС.

Пример: Пол является гражданином Бельгии, но постоянно проживает в Канаде.Раз в год он возвращается в Бельгию, чтобы навестить родителей. Пол является «посетителем» и может подать заявление на возврат средств на основании своей карты пребывания в Канаде.

Покупки без уплаты налогов: как возвращается НДС?

Могу я просто заплатить цену без НДС в магазине?

Нет. Вы должны заплатить полную цену с учетом НДС за товары в магазине; вы получите возмещение НДС после того, как выполнили все формальности и предоставили подтверждение экспорта.

Как мне это сделать?

  • Находясь в магазине, заранее спросите продавца, предоставляют ли они эту услугу.
  • Спросите продавца, какой порог применяется к покупке, чтобы иметь право на возмещение.
  • При выезде продавец попросит вас предоставить доказательства того, что вы приехали в ЕС. Вам необходимо будет предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, подтверждающий ваше проживание за пределами ЕС.
  • Продавец попросит вас заполнить форму с необходимыми данными. Вас могут попросить предъявить билет как доказательство того, что вы покидаете ЕС в установленное время.Продавец заполнит магазинную часть формы.
  • Убедитесь, что вы точно понимаете, что вам нужно сделать и как получить возмещение. В некоторых случаях деньги вам вернет сам магазин. В других случаях магазин будет использовать третью сторону для организации возврата денег от своего имени.
  • Убедитесь, что вы понимаете, взимает ли магазин административный сбор за эту услугу (который позже будет вычтен из возвращаемой суммы), и если да, то какова комиссия.
  • Вы получите счет за товар.Вы должны предъявить счет-фактуру, форму возврата, товары и любые другие необходимые документы сотрудникам таможни последней страны ЕС, которую вы покинули. Сотрудники таможни должны поставить печать на бланке в качестве доказательства экспорта. Без печати вы не получите возмещение.
  • Затем вы должны выполнить действия, описанные в документе на возврат или продавцом. Вы можете немедленно потребовать возврат НДС в крупных аэропортах, в противном случае вам придется отправить форму возврата на адрес, указанный в магазине.

Внимание! Точные детали будут зависеть от того, как этот конкретный магазин организует процедуру возврата.

Пример: Джон приехал из США на каникулы в Европу. Он купил дизайнерскую сумку в Париже; немного одежды и обуви в Милане и Будапеште. В каждом магазине ему заполняли формы возврата. Через месяц Джон уезжает в США из Будапешта. В аэропорту он показывает приобретенные товары таможеннику и получает печать на документах на возврат. Некоторые документы на возврат были предоставлены посредником по возмещению — он находит их стойку возврата в аэропорту и сразу получает возмещение.Из суммы возмещения вычитаются административные расходы. Оставшийся документ возврата с печатью он должен отправить обратно в магазин, где он купил товар.

Получу ли я полный возврат НДС?

Это маловероятно. В подавляющем большинстве случаев за услугу взимается административный сбор. Убедитесь, что вы узнаете, сколько будет взиматься плата, когда еще находитесь в магазине.

Может ли кто-нибудь еще пойти за мной в магазин?

№Вы должны присутствовать лично, чтобы совершить покупку без НДС, хотя вам не нужно оплачивать товары самостоятельно.

Придется ли мне ждать возвращения домой, чтобы получить возмещение?

Не обязательно. В некоторых крупных портах и ​​аэропортах вы можете получить возмещение сразу после того, как таможенники поставят штамп на вашей форме, при условии, что магазин, в котором вы купили товары, использует эту возможность.

Где я могу пожаловаться, если мне не вернули деньги?

Вы можете подать жалобу в компанию, в которой вы купили товар, потому что эта компания несет основную ответственность за возврат.Однако, если эта компания использовала посредника, вы можете сначала обратиться к посреднику. Европейская Комиссия не вмешивается в частные случаи возврата НДС иностранным посетителям. «Беспошлинные покупки»: магазины беспошлинной торговли и соответствующие товары

Могу ли я покупать товары без НДС в любом магазине?

Нет. Магазины не обязаны предоставлять услуги без НДС. Те, кто решит сделать это, должны заключить соответствующие договоренности с налоговыми органами.

Как мне узнать, не облагается ли магазин НДС?

Обычно в витрине магазина размещается заметная вывеска, рекламирующая, что это магазин «без налогов» или «без НДС».Конечно, это может быть на местном языке.

Можно ли покупать все товары без НДС?

Нет. Некоторые товары не соответствуют требованиям. Помещение предназначено для товаров, которые в принципе можно перевозить в личном багаже. Товары, которые должны быть экспортированы, например, в качестве груза, а также автомобили и яхты, исключаются. Некоторые страны могут также исключать другие категории товаров.

Есть ли порог для каждой покупки?

Чтобы избежать административного бремени, связанного с товарами небольшой стоимости, минимальная стоимость покупки составляет 175 евро (или эквивалент в национальной валюте за пределами зоны евро), но страны ЕС могут устанавливать более низкие пороговые значения.Порог применяется к общему количеству товаров, купленных в определенном магазине. Обычно вы не можете суммировать покупки в разных магазинах, чтобы достичь порога. Вы получите отдельную форму в каждом магазине, в котором вы покупаете товары. Вы можете узнать в национальных налоговых органах о пороговых величинах, действующих в конкретной стране ЕС. Вы можете найти контактные адреса всех национальных налоговых администраций в документе «НДС в Европейском Союзе».

Как скоро товары должны покинуть ЕС?

Товары, которые вы покупаете без НДС, должны покинуть ЕС до конца третьего месяца после того, как вы их купили.

Пример Брюс, который живет в Канаде, был в отпуске в Италии в течение двух недель. 10 сентября он покупает дизайнерский костюм в магазине без НДС. Иск должен покинуть территорию ЕС не позднее 31 декабря.

Нужно ли мне брать товары с собой при выезде из ЕС?

Да. Товары должны сопровождать вас при выезде из ЕС. Вы не можете покупать товары без НДС, если по какой-либо причине вы не можете или не хотите брать товары с собой при выезде из ЕС.Более того, вы должны быть готовы продемонстрировать эти товары сотруднику таможни, который проштампует вашу форму возврата НДС.

Должен ли я покинуть ЕС сразу из страны, где я приобрел товары?

Нет. Вы можете покупать товары без НДС, даже если вы собираетесь посетить другие страны ЕС до того, как окончательно вернетесь домой, при условии, что вы действительно покидаете ЕС с товарами в установленные сроки. Вы должны получить ваши документы с печатью на таможне в пункте выезда из ЕС — не обязательно в той же стране ЕС, где вы его купили.

Будьте осторожны, выезжая из ЕС поездом!

Вы можете получить документы на возврат НДС с печатью на некоторых станциях отправления. Однако вам может потребоваться сойти с поезда на последней станции в ЕС, чтобы получить этот штамп. Могут применяться и другие методы (например, таможенник может садиться в поезд).

Это зависит от маршрута поездов и внутреннего распорядка в каждой стране ЕС.

Поэтому мы настоятельно рекомендуем вам заранее проконсультироваться с национальными властями или вашей компанией, занимающейся возмещением, о мерах, применимых к нашему конкретному маршруту.

Что делать, если я не получил штамп?

Как правило, при возмещении НДС заверение документа о возврате НДС является обязательным. Свяжитесь с организацией, у которой вы купили товары, чтобы узнать, будут ли они принимать другие документы в качестве доказательства того, что товары были экспортированы в надлежащий срок, и вернут вам деньги.

К кому мне обращаться по вопросам, связанным с моим возмещением?

Ваше основное контактное лицо — поставщик / агент по возмещению НДС, указанный в ваших документах на возмещение НДС.Если у вас есть вопросы по правилам возврата НДС, применимым в конкретной стране ЕС, обратитесь в национальные налоговые органы. С вопросами о таможенных процедурах на конкретной границе обращайтесь в национальные таможенные органы.
Европейская комиссия не дает рекомендаций по конкретным ситуациям.

.

правил выставления счетов-фактур | Налоговый и таможенный союз

Правила ЕС и национальные правила

Налогооблагаемые лица, ведущие бизнес в ЕС, подчиняются:

  • единому набору базовых правил выставления счетов для всего ЕС (статьи , статьи 217-240 Директивы по НДС ) и
  • в определенных областях, национальные правила, установленные отдельной страной ЕС.

Основные принципы правил ЕС

Правила ЕС можно найти в Директиве по НДС:

  • Электронные счета-фактуры эквивалентны бумажным — национальные налоговые органы не могут требовать от предприятий предоставления каких-либо уведомлений или получения разрешения .
  • Предприятия вправе выставлять электронные счета-фактуры при условии их принятия получателем. Однако электронное выставление счетов станет обязательным при государственных закупках.
  • В некоторых случаях предприятия могут передавать операции по выставлению счетов третьей стороне или заказчику (т. Е. Выставление счетов самостоятельно).
  • Компании, как правило, могут свободно хранить счета где и как им удобно (в бумажном / электронном виде, в другой стране ЕС по сравнению с тем, где они находятся, и т. Д.)

Подробное объяснение правил выставления счетов для ЕС представлено в Пояснительных примечаниях. .

Национальные правила

Правила ЕС предоставляют странам ЕС возможность гибкого выбора на национальном уровне. Комиссия ЕС публикует подробную информацию о конкретных положениях, утвержденных каждой страной ЕС, на своем веб-сайте.

Когда выставление счета является обязательным?

Счет-фактура требуется для целей НДС в соответствии с правилами ЕС в:

  • большинство поставок бизнес-бизнес (B2B)
  • определенные транзакции между бизнесом и потребителем (B2C)

Также могут быть особые национальные правила операций, требующих выставления счета.

Поставки B2B

В большинстве случаев счета должны выставляться бизнесом всякий раз, когда товары или услуги поставляются:

  • другому предприятию; или
  • юридическое лицо, не облагаемое налогом (местные органы власти, ассоциации и т. д., не взимающие НДС).

Исключения
i. Освобожденные от налога финансовые и страховые услуги ( Статья 135 (1) (a) — (g) Директива по НДС )
Счет не требуется, если услуга предоставляется в другой стране ЕС.
Однако страны ЕС могут потребовать счет-фактуру, если:

  • эти услуги предоставляются на их собственной территории или за пределами ЕС и
  • поставщик находится на их территории или предоставляет услуги из стационарных помещений на их территории.

ii. Другие освобожденные от налога операции ( Статья 135 (1) (h) — (l) Директива по НДС, включая операции, связанные с землей )
Страны ЕС могут решить не требовать счет-фактуру, если эти операции предоставляются на их территории.

Операции B2C

Компания должна выставлять счет, когда она поставляет определенные товары необлагаемому налогом лицу (обычно физическому лицу) в следующих случаях:

  • дистанционная продажа при налогообложении в другой стране ЕС ( Статья 33 Директива по НДС )
  • Новые транспортные средства, поставляемые в другую страну ЕС ( Статья 138 (2) (а) Директива по НДС ).

Особые национальные правила

В некоторых странах ЕС в определенных случаях обязательства по выставлению счетов могут быть более или менее обширными.

  • Счет-фактура может потребоваться для поставок частным лицам, кроме тех, которые указаны в разделе B2C транзакции выше. В таких случаях счета-фактуры не обязательно должны содержать всю информацию, необходимую для полных счетов-фактур.
  • Счет-фактура не требуется, например, для:
    • определенных освобожденных от налога транзакций (охватываемых Разделом IX Глав 2 и 3 Директивы по НДС ), в том числе упомянутых в B2B поставках раздел выше
    • некоторые освобожденные транзакции с правом вычета ( поставки с нулевым рейтингом).

Какую информацию должен содержать счет-фактура?

Полные счета-фактуры НДС

Информация, необходимая во всех случаях

  • Дата выставления
  • Уникальный порядковый номер, идентифицирующий счет-фактуру
  • Идентификационный номер плательщика НДС (если покупатель несет ответственность за уплату налога по операции)
  • Полное наименование и адрес поставщика
  • Полное имя и адрес клиента
  • Описание количества и типа поставленных товаров или типа и объема оказанных услуг
  • Дата операции или платежа (если отличается от даты счета-фактуры)
  • Примененная ставка НДС
  • Сумма НДС к уплате
  • Разбивка суммы НДС к уплате по ставке НДС или освобождению
  • Цена за единицу товаров или услуг — без налога, скидок или уступок (если не включена в единицу pri

В некоторых случаях требуется дополнительная информация

  • Сделки, освобожденные от налога — ссылка на соответствующее (ЕС или национальное) законодательство или любая другая ссылка, указывающая на то, что это освобождение (по выбору поставщика).
  • Клиент несет ответственность за уплату налога (т.е. в соответствии с процедурой обратного начисления) — слова « Обратное начисление ».
  • Поставка новых транспортных средств внутри ЕС — детали, указанные в статье 2 (2) (b) Директивы по НДС (, например, для автомобиля, его возраста и пробега ).
  • Применяется схема маржи — ссылка на конкретную задействованную схему (, например, «Схема маржи — турагенты» ).
  • Самостоятельное выставление счетов (счет выставляется клиентом вместо поставщика) — слова « Самостоятельный выставление счетов ».
  • Налоговым лицом является налоговый представитель — его идентификационный номер плательщика НДС, полное имя и адрес.
  • Поставщик использует систему кассового учета — слова « Кассовый учет »).

Упрощенный счет-фактура

  • Дата выставления
  • Идентификационный номер НДС поставщика
  • Тип поставленных товаров или услуг
  • Сумма НДС к оплате — или информация, необходимая для ее расчета
  • Конкретная, однозначная ссылка на первоначальный счет а также детали, в которые вносятся изменения (в кредит-ноте, дебетовом документе или другом документе, рассматриваемом как счет-фактура).

После того, как счет-фактура будет включать всю информацию, описанную выше (в зависимости от случая и страны ЕС), он предоставит доказательство того, что у вас есть право на вычет НДС в любой стране ЕС. Ни одна страна ЕС не может предотвратить это, потребовав дополнительную информацию в счете.

Ничто не мешает предприятиям предоставлять в своих счетах дополнительную информацию к описанной выше.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.