Методика составления бухгалтерского баланса: Методика составления бухгалтерского баланса и ее влияние на деятельность организации

Порядок составления бухгалтерского баланса Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

социальной нестабильности и поможет удовлетворить потребность населения в жилье.

Список литературы

1. Алексеенко А.В. Исторический аспект развития кредитной системы РФ // Территория науки. 2014. Т 2. № 2. С. 54-61.

2. Илюхина И.Б., Гатилова Н.В. Процентная политика кредитных организаций в современных условиях // Территория науки. 2015. № 1. С. 136-143.

3. Кривенда Е.А., Ковалев Д.А. Актуальные проблемы ипотечного кредитования в России // Территория науки. 2014. Т 5. № 5. С. 114-119.

4. Спивакова Е.А. Развитие ипотечного страхования в Российской Федерации // Территория науки. 2014. Т 5. № 5. С. 145-149.

5. Терешев М.А., Зумакулова Ф.С. Зарубежный опыт функционирования рынка кредитных ресурсов // Успехи современной науки. 2015. № 5. С. 62-65

6. Терешев М.А., Бжедугова И.Х. Современные проблемы формирования рынка кредитных ресурсов // Успехи современной науки. 2015. № 5. С. 66-69

Дупина Т.Н.

Научный руководитель К.ю.н, доцент Каширина Ю.П.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Воронежский экономико-правовой институт

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, план счетов, капитал, бухгалтерский учет, учетная политика.

Аннотация: в статье рассматривается методика составления бухгалтерского баланса организации в соответствии с действующим законодательством.

Keywords: balance sheet, chart of accounts, capital, accounting, accounting policy.

Abstract: The article considers the method of preparation of the organization of the balance sheet in accordance with applicable law.

Бухгалтерский баланс — это метод ведения бухгалтерского учета, форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, который состоит из двух равных между собой частей актива и пассива. В активе представлено имущество, а в пассиве — источники его образования.

Равенство итога актива и пассива обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский баланс показывает собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Обобщенное отражение хозяйствующих объектов в бухгалтерском балансе требует специальных экономических группировок — счетов бухгалтерского учета. Существует План счетов бухгалтерского учета, на основе которого организация утверждает рабочий план счетов, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Между счетами и балансом проявляется тесная взаимосвязь. На основании баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых совпадают по статьям баланса. Так, в статьях актива «Основные средства» соответствует счет «01 Основные средства», «Нематериальные активы» счет «04 НМА». В статьях пассива «Уставный капитал» соответствует счет «80 Уставный капитал», «Добавочный капитал» соответствует счет «83 Добавочный капитал», и т.д.

Существуют счета, которые в балансе не отражаются, они не имеют сальдо на конец месяца. Так, сальдо счетов «23» -вспомогательные производства, «25» — общепроизводственные расходы, «26» — общехозяйственные расходы, «28» — брак в производстве, переносят на счет «20» — Основное производство. Иногда несколько счетов представлены в одной статье баланса. «Запасы» включают несколько групп счетов одновременно «10», «11», «41», «43». «Резервный капитал» включает счета «82» и «84». Одновременно существуют счета, отражающие по двум статьям баланса, счет «76» в активе баланса включен с статью «Прочие дебиторы», в пассиве статья «Прочие кредиторы».

Все организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) должны составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .

Актив баланса состоит из разделов внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активы включают в себя: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения,

отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы, итог по разделу I.

В оборотные активы входят: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы, итого по разделу II.

Пассив баланса состоит из разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

В капитал и резервы входят: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, итого по разделу III.

Долгосрочные обязательства: заёмные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, прочие обязательства, итого по разделу IV.

Краткосрочные обязательства: заёмные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства, итого по разделу V.

Каждая строка баланса имеет свой код, это закреплено Приложением № 4 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «Коды строк в формах Бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой Бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти». В нем прописаны коды не только для баланса, но и всех приложений бухгалтерской отчетности.

Положением п.3 Приказа №66н, организации дано право самостоятельно, определять детализацию показателей по статьям отчетов. При этом п.11 ПБУ 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях: должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, в случае их существенности и, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности; могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Помимо приказа № 66н, существуют Положения по

бухгалтерскому учету, устанавливающие минимально необходимые требования ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Так, ПБУ 4/99 IV раздел раскрывает содержание числовых показателей бухгалтерского баланса, в котором не вносились никакие изменения, противоречит с приказом №66н. Дана неполная форма Бухгалтерского баланса, и содержание статей баланса раскрыто без изменений.

Несмотря на существующие приказы и положения по бухгалтерскому учету, нигде не прописан единый порядок заполнения каждой строки баланса, который конкретно указывал бы, с каких счетов надо использовать данные для составления баланса. Поэтому данные в нашей статье о правилах заполнения статей баланса, никаким нормативно-правовым актом не подкреплены, из-за чего не могут считаться абсолютно правильными.

Изучив порядок составления бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что даже за отсутствием некоторых установок об его правильном составлении, бухгалтерский баланс считается правильно составленным, если не нарушены существующие требования составления бухгалтерского баланса (Приказы министерства финансов РФ, в частности № 66н, Положения по бухгалтерскому учету). И порядок отражения в балансе счетов бухгалтерского учета прописан в учетной политике предприятия.

Список литературы

1. Боброва Т.Д., Афиногенова И.Н. Новые правила учета доходов и расходов в бухгалтерском учете // Территория науки. 2013. № 3. С. 42-50

2. Ковалева В.Д. Актуальные проблемы совершенствования бухгалтерского учета в ЕАЭС // Успехи современной науки. 2016. № 1. С.15-17

3. Овсянников С.В., Давыдова Е.Ю. Система учётно-аналитического обеспечения управления бизнесом в условиях глобализации // Территория науки. 2015. № 1. С. 153-158.

4. Станчин И.М. Междисциплинарная связь бухгалтерского учета и статистики // Территория науки. 2015. № 1. С. 158-165.

5. Тхамокова С.М., Шогенова М.Х. Вопросы учета производственных затрат // Успехи современной науки и образования. 2015. № 5. С. 64-66.

Содержание и техника составления бухгалтерского баланса (форма № 1)

Литература

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ

2. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями от 1 декабря 2007 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 3 ноября 2006 г.).

4. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями от 18 декабря 2006 г.)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 26 марта 2007 г.)

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». (ПБУ 5/01) (утв. приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н.) (с изменениями от 26 марта 2007 г.)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н.) (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.) (с изменениями от 27 ноября 2006 г.) (Приказом Минфина РФ от 23 января 2008 г. № 11н настоящее положение признано утратившим силу)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (утв. приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н) (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н.) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утв. приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.) (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н.) (Приказом Минфина РФ от 23 января 2008 г. № 11н настоящее положение признано утратившим силу)

Информационно-правовые системы:

15. Справочная Правовая Система ГАРАНТ Платформа F1.

Литература:

16. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Бабаева Ю.А.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-476 с.

17. Бакаев А.С., Шнейдеман Л.З. Учетная политика предприятия – М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.

18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер.- М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк.,2003. – 528с.

19. Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности (утв. Минфином РФ ежегодно)

20. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/ Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. и др.; под ред. Бакаева А.С. – М: Информационное агентство «Ипб-Бинфа», 2002 г

21. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учёт»: Учебное пособие – 4-е изд. Перер. И доп. – М.: ИНФРА-М 2003 г. – 640 с.

22. .Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю.А. Бабаев.- М.:Аудит, ЮНИТИ, 2006 г.

Содержание и техника составления бухгалтерского баланса (формы№1) в ОАО «Холод» #1800051

Введение 3
1.Экономическое содержание баланса 6
1.1.Сущность, значение и функции баланса 6
1.2. Виды балансов и их классификация 12
1.3. Строение и структура бухгалтерского баланса 12
2.Организационно-экономическая и правовая характеристика организации ОАО «Холод» 15
2.1. Месторасположение и правовой статус организации 15
2.2.Организационное устройство, размер и специализация 16
2.3.Основные экономические показатели 17
2.4. Организация бухгалтерского учета ОАО «Холод» 20
3.Техника составления бухгалтерского баланса на примере ОАО «Холод» 22
3.1.Организация подготовительной работы составления баланса 22
3.2 Техника формирования показателей бухгалтерского учета с целью составления бухгалтерского баланса 31
3.3.Рационализация формы бухгалтерского баланса и техники его составления 41
Заключение 43
Список использованной литературы и нормативной документации 46

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II //Собрание законодательства РФ.- 07. 08.2000 — .№32. ст.3340(с изменениями от 30.04.2008г.)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006). // Российская газета. N 228. 28.11.1996.
3. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208 ФЗ (ред. от 29.04.08) // Российская газета. №248. -29.12.1995-
4. Федеральный Закон » Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) // Российская газета. № 151-152. -09.08.2001.-
5. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 №60-н » Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации «ПБУ 1/99 // Российская газета. -20.01.1999-.№10
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43-н » Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» » (ПБУ 4/99) // Финансовая газета. №34. – 1999-
7. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)// Экономика и жизнь. -2000-. №46
8. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Финансовая газета. №33.- 2003-.
9. Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
11. Постановлением Госкомстата России от 26 декабря 1994 г. N 366 (ОКЕИ)
12. Федеральный стандарт аудиторской деятельности N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
13. Ю.П.Никольская, А.А. Спиридонов. Подготовка и формирование годового отчета // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2007.-№ 11-. с.12
14. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 621 с
15. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 288 с.
16. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — М.: ИНФА-М, 2003. — 237 с
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 566 с.
18. Любушин И.П. Функциональный подход к анализу финансового состояния организации / Н.П. Любушин, И.В. Романова // Экономический анализ: теория и практика. – 2006. – N 6(63). – С. 2 – 5.\
19. Любушин И.П. Анализ методик по оценке финансового состояния организации / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева // Экономический анализ: теория и практика. — 2006. — N 22(79). — С. 2 — 7.
20. В.Рязанова. «Заполняем формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках» // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008- .№2

Тема:	Содержание и техника составления бухгалтерского баланса (формы№1) в ОАО «Холод»
Артикул:	1800051
Дата написания:	11.06.2008
Тип работы:	Курсовая работа
Предмет:	Бухгалтерская финансовая отчетность
Оригинальность:	Антиплагиат.ВУЗ — 68%
Количество страниц:	47

Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления (1) (Курсовая работа)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Горно-Алтайский государственный университет»

Сельскохозяйственный колледж

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СТРУКТУРА, СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ

Боденокова

Виктория Анатольевна

Горно-Алтайск 2010

Содержание

Введение

Глава 1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности

1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов

1.2 Формы бухгалтерских балансов

1.3 Классификация бухгалтерских балансов

1.4 Структура и строение и порядок составления бухгалтерского баланса

1.5 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса

Глава 2. Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления годового бухгалтерского баланса в ОПХ «Чуйское»

2.1 Бухгалтерский баланс — основная форма отчетности

2.2 Содержание и строение бухгалтерского баланса на ПОПХ «Чуйское»

2.3 Анализ состава и структуры статей актива баланса

2.4 Анализ состава и структуры статей пассива баланса

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.

Термин «Баланс», в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс — знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса в теории и на практике.

Задачами курсовой работы являются:

рассмотреть роль и назначение бухгалтерских балансов;

охарактеризовать классификацию бухгалтерских балансов;

раскрыть структуру и строение бухгалтерских балансов;

описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса организации ПОПХ «Чуйское».

Нужно так же отметить, что в работе широко использована литература самых различных направлений. Но основными являются Положение по бухгалтерскому учету, законодательные акты, законы и постановления.

Глава 1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности

1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов

Термин «баланс» широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance — весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Баланс — это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;

по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;

по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;

на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

В отечественной литературе отдельные авторы выделяют следующие функции баланса:

основная форма отчетности;

контрольная функция;

база финансово-хозяйственной деятельности организации.

Методы построения бухгалтерского баланса — презентация онлайн

1. Методы построения бухгалтерского баланса

2. Цель

o Знакомство с понятием баланса
o Изучение понятия бухгалтерского баланса
o Рассмотрение классификации
бухгалтерских балансов

3. Актуальность

Бухгалтерский баланс дает полную картину о
o текущем финансовом состоянии организации
o устойчивости ее положения
o возможные перспективы
Баланс
(фр. balance— весы,
лат. bis – дважды,
lanx – чаша весов)
равновесие,
уравновешивание
Бухгалтерский баланс
– система показателей,
сгруппированных в виде
двусторонней таблицы в
сводную ведомость,
отображающую наличие
хозяйственных средств и
источников их
формирования в
денежной оценке на
определенную дату
Актив (лат. Activus –
действенный)
отражает состав и
стоимость имущества
организации на
определённую дату
Актив баланса
Имущество организации
Оборотные
активы
Внеоборотные
активы
Материальные
Основные
оборотные активы средства
Денежные
средства
Нематериальные
активы
Каткосрочные
финансовые
вложения
Капитальные
вложения
Средства в
расчетах
Долгосрочные
финансовые
вложения
Пассив баланса
Капитал и резервы
Пассив
(от лат. passivus —
недеятельный) —
совокупность всех
обязательств,
источников
формирования
средств предприятия
Заемный капитал
Уставный,
добавочный,
резервный капитал
Долгосрочные
кредиты и займы
Фонды накопления
и социальной
сферы
Краткосрочные
обязательства
Целевое
финансирование и
поступления
Краткосрочные
кредиты и займы
Нераспределенная
прибыль
Кредиторская
задолженность

8. Бухгалтерский баланс

Актив
Пассив
Группировка имущества по составу и
размещению
Сумма
Группировка имущества по источникам
образования
Сумма
Нематериальные активы
200000
Уставный капитал
300000
Основные средства
300000
Добавочный капитал
36000
Материалы
10000
Резервный капитал
75000
Товары
10000
Нераспределенная прибыль
179000
Касса
2000
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
20000
Расчеты с персоналом по оплате труда
10000
Расчеты с бюджетом по налогам и
сборам
2000
Расчетный счет
Баланс (итог актива)
100000
622000
Баланс (итог пассива)
622000

9. Классификация бухгалтерских балансов

Бухгалтерские балансы по
Источникам составления
Формам собственности
Наполняемости
Времени составления
Степени правомочия
Периодичности представления
Видам реорганизационных процедур
Форме построения
Степени очистки
Видам экономической деятельности
Отраслям народного хозяйства
Способу составления

10. Бухгалтерские балансы по источникам составления

o Книжные
o Генеральные
o Инвентарные

11. Бухгалтерские балансы по формам собственности

o Государственных (унитарных) предприятий
o Муниципальных образований
o Предприятий частной собственности
o Смешанных форм собственности
(акционерные, хозяйственного
товарищества и пр.)
o Общественных организаций

12. Бухгалтерские балансы по наполняемости

o Единичные
o Сводные

13. Бухгалтерские балансы по времени составления

o Вступительные
o Текущие
– начальные
– промежуточные
– заключительные
o
o
o
o
Санируемые
Ликвидационные
Разделительные
Объединительные

14. Бухгалтерские балансы по степени правомочия

o Юридические
o Отдельные

15. Бухгалтерские балансы по периодичности предоставления

o Вступительные
o Периодические
o Заключительные

16. Бухгалтерские балансы по видам реорганизационных процедур

o Вступительные
o Разделительный
o Объединительный
o Ликвидационный

17. Бухгалтерские балансы по форме построения

o Односторонние (вертикальные)
o Двусторонние (линейные, горизонтальные)

18. Бухгалтерские балансы по степени очистки

• Балансы-брутто
• Балансы-нетто

19. Бухгалтерские балансы по видам экономической деятельности

o Уставные
o Неуставные

20. Бухгалтерские балансы по отраслям народного хозяйства

o Промышленные
o Балансы транспортных организаций и т.п.

21. Бухгалтерские балансы по способу составления

o Оборотные (оборотно-сальдовые)
o Простой формы
o Шахматной формы
Реализация конкретной цели диктует
выбор и построение соответствующей
модели баланса

23. Вопросы

1 В чем состоит назначение бухгалтерского баланса?
o а) подтвердить наличие активов организации на отчетную дату
o б) подтвердить наличие источников формирования активов организации
o в) охарактеризовать финансовое положение организации на отчетную дату
2 Какой бухгалтерский баланс составляется по итогам года?
o а) сводный
o б) вступительный
o в) заключительный
3 Вступительный баланс отражает :
o а) имущество ликвидированной организации
o б) активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности
o в) имущество организации в отчетном периоде
4 Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей?
o а) ликвидационный баланс
o б) баланс-нетто
o в) баланс-брутто
5 Назовите цель составления вступительного баланса.
o а) подтвердить имущество ликвидированной организации
o б) это первый баланс организации на дату ее регистрации
o в) подтвердить имущество организации на начало отчетного периода

24. Вопросы

6 Какие бывают балансы по степени очистки?
o а) генеральные
o б) единичные
o в) брутто и нетто
7 По времени составления бухгалтерские балансы бывают:
o а) вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные,
объединительные
o б) промежуточные и заключительные
o в) текущие, санируемые, объединительные
8 Исходя из реорганизационных процедур бухгалтерские балансы могут быть:
o а) вступительные, генеральные, ликвидационные
o б) инвентарные и разделительные
o в) вступительные, разделительные, объединительные, ликвидационные
9 По степени правомочия бухгалтерские балансы рассматриваются:
o а) юридические и отдельные
o б) ликвидационные
o в) генеральные
10 По форме построения различают бухгалтерские балансы:
o а) вертикальные и горизонтальные
o б) баланс-брутто и баланс-нетто
o в) юридические и отдельные

Составление бухгалтерского баланса по данным счетов

Составление бухгалтерского баланса по данным счетов.  [c.15]

Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации, а также ее имущественное состояние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки с записями других счетов. Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерскую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в записях по счетам бухгалтерского учета.  [c.80]

Итоги всех восьми ведомостей служат основанием для заполнения шахматной ведомости (ф. № В-9) синтетического учета. Данная ведомость служит для взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету переносятся из данной ведомости в оборотную ведомость, где определяется остаток по каждому счету на конец отчетного месяца. Эти данные используются для составления бухгалтерского баланса малой организации.  [c.186]

Через счета и двойную запись лежит путь к систематическому обобщению итогов хозяйственной деятельности, выбору дальнейшей стратегии организации. Достигается эта цель путем составления бухгалтерского баланса. Он не только раскрывает состав имущества конкретного субъекта по его видам, составу, функциональной роли и источникам формирования в процессе воспроизводства общественного продукта, но и содержит данные, анализ которых позволяет оценить уровень качества работы управляющих.  [c.59]

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используются для составления бухгалтерского баланса.  [c.37]

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ —учетный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных по счетам бухгалтерского учета. О. в. по синтетич. счетам бывает простой и шахматной первая содержит названия счетов, их обороты и сальдо на начало и конец периода. В итогах О. в. должно быть равенство дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо. Сальдо О. в. на конец учетного периода — основа для составления баланса. По аналитич. счетам используется форма простой ведомости. По материальным счетам она содержит данные об остатках, приходе и расходе отдельных видов средств в натуральном и денежном выражении. Итоги О. в. по аналитич. и по соответствующему синтетич. счету должны совпадать. При журнально-ордерной форме счетоводства О, в. по синтетич. счетам в качестве отдельного регистра не составляется (см. также Шахматная оборотная ведомость).  [c.137]

В учреждениях Госбанка хранятся и через них проходят огромные суммы денежных средств. Безналичный оборот между предприятиями и хозяйственными организациями осуществляется посредством денежно-расчетных документов (чеки, платежные требования, платежные поручения и др.), при этом начальная и конечная стадия каждого безналичного оборота обязательно сопровождается записями по счетам в Госбанке. Отсюда возникает потребность в наличии на каждый день проверенных, точных данных об остатках денежных средств на расчетных (текущих) счетах, без чего не может быть произведено списание средств с этих счетов. Все это обусловливает большое народнохозяйственное значение Б. у. в Госбанке и требует постоянного ажура в текущем учете в каждом учреждении банка. Для этого необходимы ежедневный контроль бухгалтерских записей в лицевых счетах и др. регистрах аналитич. учета, что обеспечивается ежедневным составлением бухгалтерского баланса и сверки с ним данных аналитич. учета, а также применением специ-фич. форм документации учета — бланков строгой отчетности.  [c.169]

Известные до сих пор системы счетов бухгалтерского учета в основном ориентировались на составление бухгалтерского баланса и учет производственно-финансовых процессов. Показатели, характеризующие хозяйственную деятельность предприятия (может быть, за исключением прибыли и ее распределения), на счетах бухгалтерского учета не отражались, а формировались путем дополнительной выборки данных из различных счетов и специальных расчетов. Действующий план счетов предусматривает системное отражение информации только о процессах производства, отгрузки, реализации продукции, формирования прибыли и ее распределения. Информация о процессах заготовления материалов, выпуска продукции и некоторых других в счетах бухгалтерского учета не отражается и не контролируется, что, естественно, снижает информационную емкость этой системы. Действующий план счетов не согласуется даже с отчетным балансом. Из 103 статей первых трех разделов баланса только 31 заполняется по данным предусмотренных в нем счетов и субсчетов. Остальные требуют выборок из аналитического бухгалтерского учета.  [c.187]

ЗАКРЫТИЕ СЧЕТА — перенесение оборотов данного счета на другие счета. Закрывают бухгалтерские счета перед составлением заключительного баланса. До начала этой работы должны быть сделаны бухгалтерские записи за отчетный год по 31 декабря включительно. Затем отражают итоги инвентаризации и списания сумм по счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Кроме того, должны быть проверены полнота и правильность записей по всем счетам и составлен предварительный оборотный баланс. Только после этого можно составлять расчеты и бухгалтерские записи по закрытию счетов для получения заключительного баланса на конец отчетного года.  [c.117]

В О. в. по счетам синтетического учета против наименования и шифра каждого счета проставляют в отдельных колонках обороты за отчетный период (месяц), а также остатки на начало и конец этого периода. Подсчет всех колонок О. в. должен давать 3 пары равных между собой итогов 1) начальных дебетовых и кредитовых остатков, 2) оборотов по дебету и кредиту и 3) конечных дебетовых и кредитовых остатков. Отсутствие равенства в к.-л. паре колонок указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. С помощью О. в. можно обнаружить все ошибки, нарушающие двойную запись. Данные О. в. о конечных остатках используются для составления бухгалтерского баланса. Представляя в обобщенном виде обороты и остатки по всем счетам, О. в. дает также возможность общего ознакомления с хоз. деятельностью предприятия (стройки) по ней можно судить об объеме отдельных хоз. процессов, о движении отдельных видов средств и изменении их источников. Более подробные сведения как для контроля правильности записей, так и для ознакомления содержит шахматная оборотная ведомость. В условиях механизации учета и при жур-нально-ордерной форме счетоводства проверка правильности записей по счетам синтетич. учета может осуществляться путем непосредственного суммирования оборотов и остатков без составления О. в.  [c.81]

Попарное равенство итогов оборотных ведомостей по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение. Отсутствие указанного равенства сигнализирует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо найти и исправить. Кроме того, оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет значение для ознакомления с состоянием и движением средств и источников образования средств за отчетный период. Данные оборотной ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.  [c.106]

При составлении бухгалтерского баланса в системе ГЕНСИС необходимо иметь только оборотную ведомость синтетических счетов, так как по правилам ГЕНСИС баланс составляется на основе синтетических счетов, которые полностью обеспечивают информацией все необходимые балансовые статьи. Оборотная ведомость включает два моментных и один интервальный ряд. Моментные ряды представляют данные для сальдовых балансов на начало и конец отчетного периода. Интервальный ряд составляет оборотный баланс за отчетный период. Поэтому счета и баланс должны рассматриваться в единстве их динамических и статических по казателей.  [c.153]

Таким же образом перенося кредитовые обороты из соответствующих ведомостей по каждому синтетическому счету. По окончании месяца в книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому снегу и выводят конечное сальдо. Общий итог дебетовых оборотов всех счетов-ведомостей должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту всех счетов и с итогом гр. Сумма книги учета хозяйственных операций. Суммы конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должны совпадать. Данные о конечных остатках по каждому синтетическому счету используют для составления бухгалтерского баланса. . . .  [c.124]

Важнейшие элементы метода бухгалтерского учета следующие документация хозяйственных операций и инвентаризация хозяйственных средств — способы первичного отражения и контроля хозяйственных явлений оценка и калькулирование — способы стоимостного измерения того, что подлежит учету двойная запись в системе счетов — способ текущей регистрации и группировки хозяйственных средств, источников, процессов и результатов по их качественной однородности составление бухгалтерского баланса и отчетности— способы обобщения и сводной группировки данных текущего учета на счетах.  [c.17]

Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных данных синтетического и аналитического учета, отраженных в учетных регистрах. Различные формы учета отличаются строением и сочетанием учетных регистров, техникой перенесения в них данных из документов, методами взаимной проверки и обобщения. Все это обусловливает разнообразие технологии составления бухгалтерского баланса. Так, при журнально-ордерной форме учета баланс составляется на основе проверенных данных главной книги, некоторых журналов-ордеров. Как правило, статьи баланса заполняют путем переноса конечного сальдо соответствующих счетов главной книги. По статьям, отражающим расчеты с поставщиками, бюджетом, прочими дебиторами и кредиторами, суммы показывают развернуто отдельно по дебету и кредиту сче-  [c.212]

Прочитав эту книгу, Вы на практическом примере познакомитесь с последовательностью (этапами) работы при организации бухгалтерского учета по данной форме счетоводства заполнением регистров аналитического учета, балансовых счетов и оборотно-сальдового баланса (книги «Журнал-Главная») составлением бухгалтерской отчетности за I квартал 1995 г.  [c.3]

Бухгалтерские отчеты и балансы составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Для качества отчета и баланса важное значение имеет обязательная сверка оборотов и сальдо по аналитическим счетам. При составлении годового отчета и баланса все данные текущего учета должны быть приведены в полное соответствие с фактическим наличием средств предприятия. Для этого проводится полная инвентаризация, т. е. проверка наличия материальных и денежных средств в натуре и состояния расчетов.  [c.308]

Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету). Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 (без проводки). Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 59. Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге.  [c.53]

При заполнении используются данные счета 04 Нематериальные активы . Так как при составлении баланса необходима расшифровка состава нематериальных активов, советуем вести учет с использованием субсчетов по видам нематериальных активов. Классификация нематериальных активов по видам приведена в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. В качестве определяющих характеристик тех или иных активов в качестве нематериальных можно привести следующие положения, соблюдение которых позволяет поставить их на учет в балансе предприятия  [c.173]

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» заполняется по данным оборотно-сальдовой ведомости, составленной после отражения всех хозяйственных операций по счетам учета.  [c.33]

В конце отчетного периода выполняется окончательный расчет итогов по всем счетам рассчитываются итоговые обороты и конечное сальдо. Затем реализуются процедуры закрытия месяца и отчетного периода, которые регламентируются действующей нормативной базой, отраслевыми инструкциями и во многом зависят от учетной политики предприятия. Степень автоматизации данных процедур в компьютерных системах очень различается. Однако любая технология при выполнении процедур завершения месяца и отчетного периода предусматривает создание необходимых бухгалтерских записей, регистрируемых в информационной базе учета. Только после этих процедур выполняется окончательный расчет итогов оборотов и сальдо по счетам, а затем формируется заключительный баланс, другие формы бухгалтерской отчетности, регламентированные отчеты для налоговых и статистических органов, а также отчеты во внебюджетные фонды. В контрольных целях до и после составления баланса компьютерная система обеспечивает получение оборотной ведомости, а некото-  [c.48]

Во всем мире деятельность аудиторов регулируется законодательно. В соответствии с законодательством ЕС каждая фирма на своем ежегодном общем собрании акционеров должна назначить аудитора или аудиторов. Аудиторы должны представлять акционерам заключения по всем рассмотренным ими счетам, балансу, отчету о прибылях и убытках и по всем консолидированным счетам. В этом заключении должно содержаться мнение аудитора о правильности составления перечисленных документов с точки зрения закона, а также должна быть дана точная картина состояния дел компании и указан размер прибыли или убытка по состоянию на конец финансового года. При подготовке заключения аудитор должен провести проверку таким образом, чтобы иметь мнение о правильности ведения компанией бухгалтерского учета, соответствия баланса компании и счета прибылей и убытков бухгалтерским записям.  [c.284]

Хотя бухгалтерский баланс и может быть составлен на основе только записей по счетам путем переноса их остатков (сальдо), однако по принятым в бухгалтерии правилам обычно производится промежуточное обобщение счетов в особой контрольной ведомости, называемой оборотной, которая представляет собой сводку оборотов, т. е. совокупность всех записей в счетах за определенный период, как правило, за месяц, с выведением останков на начало> и конец данного периода.  [c.279]

На основании содержания. хозяйственных операций открывают следующие счета текущего учета 1) Касса , 2) Расчетный счет в Госбанке (на основании первой операции, а счет расчетного счета в Госбанке затрагивается операциями третьей и четвертой) т 3) Прибыль (на основании второй операции), 5) Ссуды под расчетные документы в пути (на основании третьей операции), 6) Задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование (на основании четвертой операции). Два из открываемых шести счетов — Касса и Расчетный счет в Госбанке — являются активными, остальные четыре — пассивными. В открытых счетах производят запись начальных сальдо (суммы берутся из баланса, см. табл. 1), затем, исходя из хозяйственных операций, производят разноску сумм по счетам. Счета бухгалтерского учета открывают в начале хозяйственного года, и служат они для учета текущих хозяйственных процессов в течение всего года. Вместе с тем эти счета обеспечивают полную возможность составлять на основе имеющихся в них данных периодические балансы. Данными для составления периодических балансов, отражающих на оперативный момент состав и размещение хозяйственных средств, а также источники их образования, являются суммы каждого сальдо всех счетов актива и пассива.  [c.30]

На основании данных бухгалтерского баланса для целей текущего учета на период до нового составления баланса открывают счета по всем статьям баланса независимо от того, будут ли по ним совершены записи. Затем к сроку составления нового бухгалтерского бал.анса подводят во всех счетах конечное сальдо и переносят его в форму бухгалтерского баланса.  [c.30]

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В Главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем  [c.135]

В системе Госбанка С. б. составляется ежедневно в каждом учреждении банка для контроля за полнотой и правильностью отражения операций в аналитич. учете и анализа состояния активов и пассивов банка. За каждый истекший день в С. б. даются остатки по балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам. Основанием для составления такого баланса служат сводные карточки, сверенные с данными аналитич. учета. На 1-е число месяца С. б. составляется по данным аналитич. учета в разрезе балансовых счетов второго порядка такой баланс входит в состав месячной бухгалтерской отчетности учреждения банка и используется для проверки статистич. отчетности о выполнении кредитного плана и др. Ежедневное составление С. б. является характерной особенностью бухгалтерского учета в Госбанке оно обеспечивает повседневный контроль за сохранностью ценностей, своевременный и правильный учет кредитно-расчетных и др. банковских операций.  [c.315]

С. у. в Госбанке СССР ведется в разрезе балансовых счетов первого порядка и внебалансовых счетов. Формами С. у. являются ежедневные бухгалтерские журналы и кассовые журналы (см.), ежедневный сальдовый баланс (см.), месячные и годовая оборотные ведомости (см.). В качестве промежуточного звена между синтетич. и аналитич. учетом используются сводные карточки, заполняемые по каждому балансовому и внебалансовому счету. В карточки заносятся ежедневные итоги оборотов по данным аналитич. учета, тождественные итогам бухгалтерского журнала, и остатки на след. день. На основании сводных карточек составляются ежедневные сальдовые балансы. Итоги оборотов по этим карточкам за месяц и год служат для составления месячных (годовой) оборотных ведомостей.  [c.343]

С. б. у. тесно связаны с бухгалтерским балансом. Открытие счетов, т. е. занесение в них записей в начале отчетного периода, производится по данным баланса. В дальнейшем записи в С. б. у. производятся на основании соответствующих документов. Для облегчения проверки делаются ссылки на них. Записи в счета синтетич. и аналитич. учета ежемесячно сличаются бухгалтерский баланс считается составленным правильно лишь при их совпадении. В определенные сроки данные счетов сверяются с результатами инвентаризации и при наличии расхождений уточняются.  [c.404]

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из бухгалтерских счетов. Сумма по операции записывается одновременно в двух ведомостях по дебету и кредиту счета с указанием номера корреспондирующего счета. Остатки средств в ведомостях сверяются с данными первичных документов. Обобщение месячных итогов производится в шахматной ведомости по форме В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость, являющаяся основанием для составления бухгалтерского баланса.  [c.79]

СЧЕТОВОДСТВА —способ ведения бухгалтерского учета с использованием принципов карточных и копировальных форм широко применялся в СССР с начала 30-х гг. В первое время составление мемориальных ордеров (см.) предусматривалось по каждому документу, отражающему отдельную хозяйственную операцию. В дальнейшем с целью сокращения количества ордеров стали применяться месячные накопительные ведомости для предварительной группировки однородных первичных документов. Мемориальные ордера ежемесячно регистрируются в хронологич. регистрационном журнале, после чего данные из них записываются в синтетич. счета, ведущиеся в Главной книге (годовой) или в контрольно-шахматной ведомости (месячной) с расчленением записываемых сумм по корреспондирующим счетам. Аналитич. учет при М.-о. ф. с. ведется в книгах, на отдельных листах или карточках либо путем раскладки первичных документов в картотеки. Записи в счета ана-литич. учета производятся ежедневно на основании документов со ссылкой на номера мемориальных ордеров. Ежемесячно по данным счетов аналитич. учета составляются оборотные или сальдовые ведомости, а по данным Главной книги или контрольно-шахматной ведомости — синтетич. оборотная ведомость. Общий итог оборотов по этой ведомости сверяется с регистрационным журналом, а итоги оборотов и остатки по отдельным синтетич. счетам — с оборотами и остатками соответствующих ведомостей аналитич. учета. После проверки по данным синтетич. оборотной ведомости составляется отчетный баланс. Недостатками М.-о. ф. с. являются трудоемкость учетных работ в результате разобщенности синтетич. и аналитич. учета, многократность записей в различные учетные регистры, длительность учетного процесса в связи с составлением промежуточной документации и др. М.-о. ф. С. все более заменяется журнально-ордерной формой счетоводства (см.).  [c.35]

Обороты по дебету и кредиту счета № 90 отражают в машинограмме. Чтобы получить данные, необходимые для составления бухгалтерского баланса, в машинограмме выводят сальдо на конец месяца по всем субсчетам этого счета.  [c.294]

При начислении износа дебетуется счет расходов на износ и кредитуется счет накопленного износа. Этот счет называется контрсчетом — сальдо этого счета вычитается из сальдо соответствующих счетов (в данном случае, счета основных средств) при составлении бухгалтерского баланса. Контрсчета в данном случае используются по двум причинам они позволяют сохранить первоначальную стоимость основных средств и рассчитать величину износа основных средств. Разность между первоначальной (исторической) стоимостью основных средств, учитываемой на счете Основные средства , и накопленным износом, учитываемым на счете Накопленный износ является чистой стоимостью основных средств на отчетную дату. Эта величина также называется балансовой стоимостью.  [c.13]

Жак Савари (1622—1690) — выдающийся французский юрист и бухгалтер, создатель Коммерческого кодекса (1673г.), считал предметом бухгалтерского учета хозяйственную деятельность единичного предприятия, обосновал деление учета на синтетический и аналитический, показал необходимость составления двух балансов одного по счетам Главной книги и второго по данным инвентаризационных описей, подчеркнул, что между данными этих балансов, как правило, всегда есть расхождения. Ему принадлежат первые описания методики составления торговых калькуляций.  [c.245]

Все применяемые в настоящее время формы бухгалтерского учета возникли из староитальянской или венецианской. Хотя они существенно отличаются от своей предшественницы, назначение их одинаково — регистрация хозяйственных явлений, группировка однородных данных, их распределение по синтетическим и одновременно по аналитическим счетам, подсчет оборотов и остатков на счетах, составление заключительного баланса и других форм отчетности.  [c.168]

В системе Госбанка СССР О. в. является одной из форм синтетич. учета и основной формой банковской отчетности. Представляет собой оборотный баланс, включающий остатки на начало отчетного периода, обороты за этот период и остатки на его конец по каждому балансовому и внебалансовому счету. Счета в ведомости расположены в последовательности, предусмотренной номенклатурой счетов баланса Госбанка. Составляется за год и месяц. В годовой О в. обороты по дебету и кредиту балансовых счетов показываются по счетам первого порядка, а остатки — по счетам второго порядка (см. Баланс государственного банка СССР) в месячной О. в. остатки на начало периода и обороты даются по счетам первого порядка. Детализация отчетного баланса необходима для анализа и проверки др. отчетности, основанной на данных бухгалтерского учета. По нек-рым балансовым счетам, напр по текущим счетам колхозов, просроченной задолженности по ссудам, финансированию кэпитального ремонта, межфилиальным расчетам, по счетам второго порядка показываются не только остатки, но также и обороты. Кроме оборотного баланса, в месячную О. в. включаются нек-рые др. отчетные данные суммы поступивших отказов от акцепта сче-тов-платежных требований, суммы принятых на инкассо счетов-платежных требований, оплачиваемых в порядке последующего акцепта и без акцепта, и др. О. в. высылаются учреждениями Госбанка соответствующим конторам в составе месячной бухгалтерской отчетности. Конторы используют данные ведомости для проверки др. форм бухгалтерской отчетности (по межфилиальным расчетам, эмиссионным операциям, кассовому исполнению бюджета, адм.-упр. расходам банка), а также для проверки статистич. отчетности, составляемой на основании данных бухгалтерского учета (о кассовых оборотах, кредитных вложениях, неплатежах хозяйственных организаций, зачете взаимных требований, финансировании капитальных вложений и др.). Обороты по счетам, на к-рых учитываются расчетные операции, используются конторой для составления отчетности о платежном обороте. По данным О. в контора контролирует состояние баланса и постановку бухгалтерского учета в подчиненных учреждениях банка.  [c.137]

САЛЬДО (итал. saldo—остаток)—1) В бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Активные счета имеют дебетовое сальдо, показывающее величину остатка хозяйственных средств. В пассивных счетах сальдо кредитовое оно отражает состояние источников хозяйственных средств. При составлении баланса счета с дебетовыми С. помещаются в актив, а счета с кредитовыми С. — в пассив баланса. При равенстве итогов по дебету и кредиту, т. е. при отсутствии С., счет закрывается ежемесячно закрывается и своими итогами не попадает в баланс большинство операционных счетов (счета цеховых, общезаводских, внепроиз-водственных расходов и др.). В активно-пассивных счетах С. может быть свернутым и развернутым. Так, по счету Прочих дебиторов и кредиторов свернутое С. показывает сумму дебиторской задолженности (превышение дебета) либо сумму обязательств предприятия перед кредиторами (превышение кредита). Если на этом счете учитывались расчеты с несколькими предприятиями, то свернутое С., возникшее в результате зачета различных по характеру требований и обязательств, искажает отчетные данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности. Чтобы показать в балансе обособленно суммы этой задолженности, предприятия применяют развернутое С. по активно-пассивному счету, расчленяя его на два счета активный и пассивный. По первому из них выводится дебетовое С., а по второму — кредитовое они показываются отдельно в активе баланса по статье Прочие дебиторы , а в пассиве — по статье Прочие кредиторы .  [c.315]

Курсова робота баланс — farmindustriya.ru

Скачать курсова робота баланс doc

Бухгалтерский учет и аудит: Курсовая работа: Виды бухгалтерских балансов. Курсовая работа: Виды бухгалтерских балансов. Оглавление. Введение. Глава 1. Теория бухгалтерского баланса.  Глава 2. Виды баланса. Виды балансов по времени составления. Виды балансов по периодичности составления. Виды балансов по форме отображаемой информации.

Виды балансов по источникам составления. Виды балансов по объему информации. Баланс отражает не только суммарные, но и структурные изменения в составе средств. Это свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия. Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Тип роботи: Курсова робота. Предмет  У спрощеному вигляді баланс можна подати так: Баланс Актив Сума, грн Пасив Сума, грн Основні засоби Статутний капітал Матеріали Прибуток Незавершене виробництво Кредити банків Каса Постачальники Рахунки в банках Цільове фінансування Разом Разом Як видно з прикладу, загальні підсумки активу і пасиву балансу рівні між собою.

Целью курсовой работы является изучение структуры, содержания и порядка составления бухгалтерского баланса, оценка его статей и техники составления. Исходя из цели, в задачи курсовой работы входит: изучить основы составления и порядок представления бухгалтерской отчетности организации; — рассмотреть порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса, их оценки и техники определения при составлении годового бухгалтерского отчета организации.

Содержание. Введение 4. Глава 1. Бухгалтерский баланс. Виды баланса. Структура баланса. 7. Порядок заполнения баланса. Бухгалтерский баланс как источник. Информации для финансового анализа. Глава 2. Финансовый анализ по данным бухгалтерского. Баланса. Значение, цели, методы и содержание. Финансового анализа. Общая оценка финансового состояния. Предприятия. Анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности.

Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской финансовой отчетности организации Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности Техника составления и способы оценки статей баланса Пути совершенствования бухгалтерского баланса Заключение Список использованных источников.

Введение. Баланс отражает не только суммарные, но и структурные изменения в составе средств. Это свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия. Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Понятие о бухгалтерском балансе, его строении и содержании.

Виды балансов. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций. Анализ и оценка структуры баланса и реальных возможностей восстановления платежеспособности организации.

txt, rtf, EPUB, doc

Похожее:

Ютуб дпа історія україни 11 клас

Презентація випуск початкова школа

Облігації підприємства курсова

Історія конституційного процесу

Пришкільні табори презентація

Фізика 9 клас гдз божинова бондаренко

Гдз природознавство 3 клас робочий зошит жаркова мечник

Підсумкові контрольні роботи 10 клас географія

Балансовый метод

| Bizfluent

Балансовый отчет — это финансовый отчет, который отображает точное финансовое положение бизнеса в определенное время. После того, как бухгалтерский баланс подготовлен, он показывает подробное представление об активах, обязательствах и собственном капитале или капитале компании. Бухгалтерский баланс носит накопительный характер, так как отражает результаты всей финансовой деятельности предприятия с момента его создания.

Цель

Балансовый отчет — это как финансовый снимок того, что у предприятия есть в наличии и что оно должно.Владельцы бизнеса могут использовать результаты баланса, чтобы быстро оценить финансовые возможности и возможности компании. При рассмотрении вопроса о предоставлении кредита продавцы, банки и инвесторы всегда будут просить показать как баланс компании, так и отчет о прибылях и убытках.

Уравнение

Уравнение бухгалтерского учета, используемое для составления баланса, выглядит следующим образом: Общие активы = Обязательства + собственный капитал. Причина, по которой этот финансовый отчет называется балансовым отчетом, заключается в том, что в идеале желаемый результат уравнения должен иметь общую стоимость активов предприятия, соответствующую или равную общей сумме обязательств и собственный капитал или капитал.

Идентификация активов

Показатель «общих активов» в уравнении баланса представляет собой долларовую стоимость как краткосрочных, так и долгосрочных активов бизнеса. Краткосрочные активы обычно определяются как активы компании, которые могут быть быстро преобразованы в наличные, включают наличные деньги, текущие счета или счета денежного рынка, а также дебиторскую задолженность. Долгосрочные активы определяются как все, что используется для бизнеса, например офисное оборудование, машины, транспортные средства или недвижимость, которые, вероятно, потребуют гораздо больше времени для преобразования в наличные.

Определение обязательств и капитала

«Обязательства + собственный капитал» — это часть уравнения баланса, которая в конечном итоге должна равняться долларовой стоимости «активов». Обязательства относятся к общей сумме всех долгосрочных и краткосрочных долгов и денежных средств, которые предприятие должно внешним кредиторам, поставщикам и банкам. Также иногда называемый капиталом или акционерным капиталом, собственный капитал состоит из суммы первоначальных инвестиций, сделанных в бизнес, плюс любые деньги, которые были специально удержаны для реинвестирования обратно в бизнес.

Определение балансового подхода к аудиту | Малый бизнес

Аудит — это проверка бухгалтерских записей компании, обычно проводимая независимым сертифицированным бухгалтером. Аудиты проводятся с целью определить, ведет ли бизнес надлежащий бухгалтерский учет в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором перечислены активы, обязательства и собственный капитал компании на определенную дату.Балансовый подход к аудиту — это ограниченный аудит, при котором проверяются только счета на балансе компании.

Основы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой краткий обзор финансового положения компании в определенный момент времени, обычно в последний день отчетного периода. Три главные части баланса, также называемые отчетом о финансовом положении, отражают то, чем компания владеет и что должна на момент времени: активы, обязательства и чистый капитал. Собственный капитал рассчитывается путем вычитания всех обязательств из всех активов.Часть отчета о капитале всегда должна соответствовать или балансироваться с активами за вычетом обязательств, отсюда и термин «баланс». Активы обычно указываются в балансе первыми, за ними следуют обязательства и чистый капитал.

Финансовый аудит

Финансовый аудит может быть заказан для компании, если в налоговой декларации отсутствуют элементы, или это может быть случайный выбор. Многие компании проводят ежегодные аудиты с целью повышения эффективности, обеспечения точности отчетов и соблюдения GAAP, а также расследования потенциальных краж или мошенничества.Агентство по сбору налогов может назначить аудит, чтобы убедиться, что компания предоставляет точную информацию и полностью уплачивает свои налоговые обязательства. Аудит баланса может проводиться в конце финансового года компании или во время промежуточной проверки в середине финансового года. Если во время промежуточной проверки все будет в порядке, возможно, нет необходимости проверять другие учетные записи.

Балансовый подход

Балансовый подход к аудиту заключается в проверке правильности регистрации существования, владения и стоимости активов и обязательств компании.При балансовом подходе предполагается, что если все балансовые счета будут проверены и проверены, то отчет о прибылях и убытках компании не будет существенно искажен. Обычно этот тип аудита в значительной степени сосредоточен на отчетности о финансовых операциях компании, таких как денежные средства и другие активы, а также на получении и выплате денежных средств (дебиторская и кредиторская задолженность).

Стандарты аудита

Процесс аудита, включая балансовый подход к аудиту, основан на стандартах и ​​процедурах, установленных в основном Американским институтом сертифицированных бухгалтеров.Аудит должен проводиться профессионалом, имеющим достаточную техническую подготовку и опыт аудитора. Аудитор должен сохранять автономное отношение на протяжении всего процесса аудита. Профессиональные мнения относительно точности и справедливости, представленной в финансовой отчетности компании, должны быть выражены и подготовлены с должной профессиональной тщательностью. Наконец, аудитор должен сообщить, соответствует ли финансовая отчетность компании стандартам финансового учета и отчетности GAAP.

Ссылки

Ресурсы

Писатель Биография

Дебби Доннер, живущая в Калифорнии, является внештатным онлайн-писателем, которая в основном пишет статьи, связанные с личными финансами.Доннер получил стипендию Mensa в 2006 году, когда учился в Калифорнийском государственном университете во Фресно. Она имеет степень бакалавра гуманитарных наук и квалификацию преподавателя по нескольким предметам.

Основные моменты при анализе баланса

Фундаментальные аналитики, оценивая компанию или рассматривая возможность инвестирования, обычно начинают с изучения баланса. Это связано с тем, что баланс представляет собой моментальный снимок активов и пассивов компании в определенный момент времени, а не распределенный в течение года, как, например, в отчете о прибылях и убытках.

Баланс содержит много важной информации, некоторые из которых более важны, чтобы получить общее представление о состоянии и деятельности компании.

Ключевые выводы

• Баланс компании — это снимок активов и пассивов в определенный момент времени.
• Фундаментальные аналитики сосредотачиваются на балансе при рассмотрении инвестиционной возможности или оценке компании.
• Основные причины, по которым балансы важны для анализа, связаны с слияниями, ликвидацией активов, потенциальными инвестициями в компанию или тем, является ли компания достаточно стабильной для расширения или выплаты долга.
• Многие эксперты считают, что наиболее важными областями баланса являются денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные инвестиции, основные средства и другие крупные обязательства.

Почему балансовые отчеты важны для анализа

Они говорят, что «цифры не лгут», и это больше верно для финансового анализа, чем для чего-либо еще. Балансовые отчеты важны по многим причинам, но наиболее распространенными из них являются: когда рассматривается вопрос о слиянии, когда компании необходимо рассмотреть вопрос о ликвидации активов для поддержки долга, когда инвестор рассматривает позицию в компании и когда компания смотрит внутрь себя, чтобы определить, находятся ли они в достаточно стабильном финансовом положении, чтобы расширяться или начать выплачивать долги.

Многие эксперты считают, что выручка или денежные средства является наиболее важной статьей баланса компании. Другие критические статьи включают дебиторскую задолженность, краткосрочные инвестиции, основные средства и основные обязательства. Три большие категории в любом балансе — это активы, обязательства и капитал.

Важные активы

Все активы следует разделить на оборотные и внеоборотные. Актив считается краткосрочным, если его можно разумно конвертировать в денежные средства в течение одного года.Денежные средства, запасы и чистая дебиторская задолженность — все это важные оборотные активы, поскольку они обеспечивают гибкость и платежеспособность.

Кэш — хедлайнер. Компании, которые приносят много денег, часто хорошо работают, удовлетворяя клиентов и получая деньги. В то время как слишком много наличных может вызывать беспокойство, слишком мало может вызвать множество красных флажков. Тем не менее, некоторым компаниям для работы требуется мало или совсем не требуется денежных средств, вместо этого они предпочитают инвестировать эти деньги обратно в бизнес, чтобы увеличить свой будущий потенциал прибыли.

Важные обязательства

Как и активы, обязательства могут быть краткосрочными или долгосрочными. Краткосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения в течение года. Фундаментальные инвесторы ищут компании с меньшим количеством обязательств, чем активов, особенно по сравнению с денежным потоком. Компании, которые должны больше денег, чем приносят, обычно оказываются в беде.

Общие обязательства включают кредиторскую задолженность, отложенный доход, долгосрочную задолженность и депозиты клиентов, если бизнес достаточно крупный.Хотя активы обычно являются материальными и немедленными, обязательства обычно считаются столь же важными, поскольку долги и другие виды обязательств должны быть погашены до регистрации прибыли.

Важный капитал

Собственный капитал равен активам за вычетом обязательств, и он показывает, на какую сумму акционеры компании фактически претендуют; инвесторам следует обратить особое внимание на нераспределенную прибыль и оплаченный капитал в разделе капитала.

Оплаченный капитал представляет собой первоначальную сумму инвестиций, уплаченную акционерами в счет их доли владения.Сравните это с дополнительным оплаченным капиталом, чтобы показать премию по акциям, уплаченную инвесторам выше номинальной стоимости. По этим причинам соображения справедливости являются одной из главных проблем, когда институциональные инвесторы и частные финансовые группы рассматривают покупку или слияние бизнеса.

Нераспределенная прибыль показывает сумму прибыли, которую фирма реинвестировала или использовала для выплаты долга, а не распределяла среди акционеров в качестве дивидендов.

Итог

Баланс компании дает огромное количество информации о ее здоровье и деловых отношениях.Бухгалтерский баланс состоит из трех основных разделов: активы, обязательства и капитал.

В зависимости от того, что аналитик или инвестор пытается почерпнуть, разные части баланса дадут разное понимание. При этом одними из наиболее важных областей, на которые следует обратить внимание, являются денежные средства, дебиторская задолженность, рыночные ценные бумаги, а также краткосрочные и долгосрочные долговые обязательства.

Бухгалтерский баланс

: анализ собственного капитала

Каждый год на протяжении почти полувека компания Berkshire Hathaway (BRK.A) направил акционерам годовое письмо, в котором обсуждает прибыль, полученную им для держателей его обыкновенных акций. В 2012 году, согласно его письму, эта прибыль составила 24,1 миллиарда долларов. Около 1,3 миллиарда долларов из этой прибыли было использовано для выкупа акций Berkshire, в результате чего компания сохранила рост чистой стоимости на 22,8 миллиарда долларов.

За 50 лет акционерный капитал компании, или балансовая стоимость, ежегодно увеличивался почти на 20%. Ниже мы обсудим, как анализ акционерного капитала или собственного капитала является одним из наиболее важных упражнений для инвесторов и акционеров.

Ключевые выводы

• Анализ акционерного капитала или собственного капитала — одно из важнейших упражнений для инвесторов и акционеров.
• За 50 лет акционерный капитал Berkshire Hathaway, или балансовая стоимость, ежегодно рос почти на 20%.
• Анализ собственного капитала должен проводиться в контексте других инструментов, таких как анализ активов и обязательств в балансе (разница между которыми представляет собой балансовую стоимость).

Что говорят инвестору доли крупных собственников?

Рост балансовой стоимости Berkshire Hathaway с течением времени измерить относительно легко.Эта цифра относительно чистая, потому что Уоррен Баффет, председатель и главный исполнительный директор компании, редко выкупает акции или выпускает дополнительные акции, и он никогда не платил дивиденды.

По этой причине рост балансовой стоимости является относительно хорошим показателем доходов, полученных акционерами за всю историю компании. В конце 2012 года общий акционерный капитал компании вырос до 191,6 миллиарда долларов и состоял в основном из нераспределенной прибыли, которая выросла до 124,3 миллиарда долларов. Эта сумма представляет собой просто прибыль, которую реинвестировали обратно в бизнес на протяжении многих лет.Взаимодействие с другими людьми

Раздел акционерного капитала Berkshire Hathaway 2012 г.

Глядя на приведенную выше таблицу раздела капитала, аналитикам необходимо ознакомиться с некоторыми позициями:

Обыкновенные акции

Обыкновенные акции оставались стабильными на уровне 8 миллионов долларов и представляют собой вероятную сумму, первоначально выпущенную, когда текущее воплощение Berkshire Hathaway было сформировано в 1977 году. Эта номинальная стоимость в 8 миллионов долларов предназначена в основном для юридических целей и целей эмиссии и установлена ​​на очень низком уровне начальная стоимость, которая изначально записана в бухгалтерских книгах.

Капитал, превышающий номинальную стоимость

Капитал, превышающий номинальную стоимость, также известен как оплаченный капитал. Эта цифра представляет собой завышенную надбавку к номинальной стоимости (8 миллионов долларов), по которой были выпущены первоначальные акции. В буквальном смысле он действительно представляет собой капитал, «внесенный» инвесторами на начальном этапе, или капитал, внесенный собственниками. В основном это обыкновенные акции, но могут также включать другие связанные ценные бумаги, такие как привилегированные акции или привилегированные акции.Он также меняется со временем по мере выпуска новых акций, например, для приобретения долей в других компаниях.

Накопленный прочий совокупный доход (AOCI)

Накопленный прочий совокупный доход (AOCI) заслуживает отдельного анализа и представляет собой очень проницательную статью, которую лучше всего рассматривать как более широкое представление о чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. Он представляет собой чистую прибыль плюс прочий совокупный доход. Таким образом, это касается статей, которые не проходят напрямую через отчет о прибылях и убытках.Например, для финансовых компаний, таких как Berkshire, которые владеют крупными страховыми операциями, AOCI предоставляет подробную информацию о нереализованных прибылях и убытках в инвестиционном портфеле. В этом разделе также рассматривается влияние корпоративных пенсионных планов, а также колебания курсов валют. Для Berkshire в 2012 году размер AOCI составил 27,5 млрд долларов, что составляет более 14% акционерного капитала.

Казначейские акции

Собственные казначейские акции отражают акции компании, которые она выкупила или выкупила на вторичных рынках.По этой причине он также известен как контр-счет, поскольку он уменьшает капитал владельцев, о которых сообщается. Как мы уже упоминали, Berkshire нечасто выкупает собственные акции, но за свою историю она приобрела собственные акции на 1,4 миллиарда долларов.

Неконтролирующие интересы

Последняя категория в отчете о собственном капитале — это неконтролирующие доли, которые представляют собой долю Berkshire в других компаниях, где у нее нет контрольного пакета. Однако они имеют стоимость и являются ключевым компонентом балансовой стоимости.

Отчет об изменениях в капитале

Еще один проницательный финансовый отчет, на который инвесторы недостаточно полагаются, — это отчет об изменениях в собственном капитале. Как следует из названия, он позволяет акционерам увидеть, как со временем менялся капитал собственников.

Заявление Berkshire за 2012 год насчитывает три года. В нем говорится, что Berkshire выпустила обыкновенные акции, которые увеличили оплаченный капитал, что AOCI выросла более чем на 10 миллиардов долларов из-за роста инвестиций, а нераспределенная прибыль увеличилась за счет удержания прибыли.Собственные казначейские акции были приобретены в течение последних двух лет, как и неконтролирующие доли в других компаниях.

Статьи по статье собственного капитала за вычетом обыкновенных акций

Менее распространенные предметы отражаются в балансовой стоимости. Например, учетная запись для рисования используется для компаний, которые не зарегистрированы или не торгуются на бирже. Счет для рисования отслеживает любые деньги, которые владелец бизнеса выводит из бизнеса. Если у бизнеса есть несколько партнеров, каждый партнер получает свой собственный счет для рисования.

Частные фирмы также могут иметь планы владения акциями служащих (ESOP), которые выпускают акции для служащих.Ссуды для ESOP, например для их первоначального финансирования, представляют собой контрсчет и уменьшают стоимость акционерного капитала.

Важные моменты, на которые следует обратить внимание при анализе сектора акционерного капитала

Анализ и отслеживание роста балансовой стоимости фирмы с течением времени — ценное занятие, особенно для стабильных фирм, таких как Berkshire Hathaway. По сути, это исследует, насколько хорошо (или насколько плохо) фирма управляет капиталом, который акционеры вложили в компанию.

Однако важно отметить, что это касается бухгалтерской и исторической стоимости, а не рыночной стоимости. Рыночная стоимость отражается в том, насколько хорошо меняется цена акций компании с течением времени. В долгосрочной перспективе это должно напоминать рост балансовой стоимости, как это произошло с Berkshire.

Уоррен Баффет подробно рассказал, что рост балансовой стоимости был консервативной мерой. Это связано с тем, что прибыль Berkshire облагается налогом с течением времени — акционеры могут владеть акциями в течение многих лет, избегая налогов по мере накопления нереализованной долгосрочной прибыли.Но в краткосрочной перспективе могут быть значительные различия.

Также большое значение имеет анализ реального обыкновенного капитала. Это исключает стоимость гудвила и других нематериальных активов в балансе. Материальная книга предназначена для более тщательного анализа стоимости фирмы, если она была ликвидирована, а выручка была выплачена акционерам.

Рентабельность собственного капитала (ROE) — еще один важный фактор, определяющий, выполняет ли компания свою работу для акционеров. Показатель рентабельности собственного капитала, выраженный двузначными числами, в основном означает, что компания хорошо управляет акционерным капиталом.Чем выше, тем лучше. Ниже приведен обзор рентабельности собственного капитала Berkshire, чтобы продемонстрировать, что она хорошо сочетается со своей страховой отраслью, но не так хорошо по сравнению с финансовым сектором.

	Беркшир	Промышленность	Сектор
Рентабельность капитала (TTM)	9,44	8,76	23,52
Рентабельность капитала — 5 лет.Средн.	7,13	2,87	22,43

Итог

Анализ собственного капитала — важный инструмент аналитики, но его следует проводить в контексте других инструментов, таких как анализ активов и пассивов в балансе (разница между которыми представляет собой балансовую стоимость). Также необходимо просмотреть отчеты о доходах и движении денежных средств для всестороннего фундаментального анализа фирмы.

Определение коэффициентов активности

Что такое коэффициент активности?

Коэффициент активности — это тип финансового показателя, который показывает, насколько эффективно компания использует активы на своем балансе для получения доходов и денежных средств.Обычно называемые коэффициентами эффективности, коэффициенты активности помогают аналитикам оценить, как компания осуществляет управление запасами, что является ключом к ее операционной текучести и общему финансовому состоянию.

Ключевые выводы

• Коэффициент активности в широком смысле описывает любой финансовый показатель, который помогает инвесторам и аналитикам оценить, насколько эффективно компания использует свои активы для получения доходов и денежных средств.
• Коэффициенты активности могут использоваться для сравнения двух разных предприятий в одном секторе или они могут использоваться для мониторинга финансового состояния одной компании с течением времени.
• Коэффициенты активности можно подразделить на коэффициенты оборачиваемости товарных запасов, коэффициенты оборачиваемости общих активов, показатели рентабельности собственного капитала и ряд других показателей.

Понимание коэффициентов активности

Коэффициенты активности наиболее полезны, когда используются для сравнения двух конкурирующих предприятий в одной отрасли, чтобы определить, как конкретная компания выделяется среди конкурентов. Но коэффициенты активности также могут использоваться для отслеживания финансового прогресса компании за несколько периодов регистрации, чтобы обнаруживать изменения с течением времени.Эти числа могут быть нанесены на карту, чтобы представить перспективную картину будущей деятельности компании.

Коэффициенты активности можно разбить на следующие подкатегории:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяет способность организации получать деньги от своих клиентов. Общая сумма продаж в кредит делится на средний остаток дебиторской задолженности за определенный период. Низкое соотношение указывает на недостатки в процессе сбора.

Коэффициент оборачиваемости товарных запасов

Коэффициент оборачиваемости товарных запасов измеряет, как часто остаток товарных запасов продается в течение отчетного периода. Стоимость проданных товаров делится на средний запас за определенный период. Более высокие расчеты показывают, что компания может относительно легко перемещать свои запасы.

Коэффициент оборачиваемости общих активов

Коэффициент оборачиваемости общих активов показывает, насколько эффективно предприятие использует свои активы для продажи.Общие продажи делятся на общие активы, чтобы определить, насколько эффективно бизнес использует свои активы. Меньшие коэффициенты могут указывать на то, что компания изо всех сил пытается продвигать свою продукцию.

Рентабельность капитала

Показатель производительности, известный как рентабельность собственного капитала (ROE), измеряет доходы, полученные от акционерного капитала. ROE рассчитывается путем деления чистой прибыли на все акции, находящиеся в обращении на рынке.

Коэффициент оборачиваемости активов

Показатель, называемый коэффициентом оборачиваемости активов, измеряет сумму дохода, которую компания генерирует на доллар активов.Этот показатель, который просто рассчитывается путем деления продаж компании на ее общие активы, показывает, насколько эффективно компания использует свои активы для увеличения продаж.

Коэффициенты активности по сравнению с Показатели рентабельности

Коэффициенты активности и коэффициенты прибыльности являются фундаментальными аналитическими инструментами, которые помогают инвесторам оценивать различные аспекты финансовой устойчивости компании. Коэффициенты прибыльности отражают получение компанией прибыли, а коэффициенты эффективности измеряют, насколько хорошо компания использует свои ресурсы для получения этой прибыли.Коэффициенты прибыльности могут помочь аналитикам сравнить прибыль компании с прибылью ее отраслевых конкурентов, а также отслеживать прогресс одной и той же компании за несколько различных отчетных периодов.

Подход к аудиту баланса: убийство священной коровы

Из священных коров готовят отличные стейки. Ричард Николози.

Стандарты аудита, основанного на оценке рисков, существуют в течение многих лет, но я, , все еще вижу сопротивление процедурам оценки рисков. Почему? Опора на традиционный подход к аудиту баланса.Я думаю, что многие аудиторы предпочитают проверять банковскую выверку (отмечая галочкой каждую подтвержденную транзакцию) собеседованию с финансовым директором компании. Они наслаждаются уверенностью в подтверждении кредиторской задолженности (да, счет-фактура согласуется с деталями к оплате) и пренебрегают трудностями проведения транзакции через систему бухгалтерского учета. Тем не менее, многие CPA-фирмы изо всех сил пытаются убить священную корову аудита баланса.

Что такое аудит баланса?

Так что же такое подход к аудиту баланса?

Это проверка итоговых показателей баланса на конец периода (результатов бухгалтерских процессов), а не самих бухгалтерских процессов.Например, аудитор может подтверждать дебиторскую задолженность и не выполнять пошаговый анализ выставления счетов и сборов. В подходе к аудиту баланса отсутствует какое-либо существенное внимание к отчету о прибылях и убытках.

Хотя верно то, что анализ (или «избиение») бухгалтерского баланса дает полезные аудиторские доказательства, есть и некоторые недостатки.

Обратная сторона аудита баланса

Итак, каковы недостатки подхода к аудиту баланса?

Во-первых, балансовый подход не касается отчета о прибылях и убытках.Следовательно, статьи отчета о прибылях и убытках могут быть неправильно классифицированы (например, расходы, за вычетом выручки). Если баланс правильный, чистая прибыль (результат доходов и расходов) верна. Но доходов и расходов все еще могут быть неправильно классифицированы как . (Однажды я видел, как выручка от гранта составила 300000 долларов, за вычетом соответствующих расходов по гранту, что привело к нулевому влиянию на доходы и расходы)

Во-вторых, что более важно, метод аудита баланса не учитывает возможность кражи (и некоторых форм мошенничества с отчетами о доходах и расходах) .Конечно, мы можем подтвердить наличность и сверить баланс с главной бухгалтерской книгой. Ну и что? Если кто-то украдет 1 миллион долларов наличными (или 10 миллионов долларов или любую другую сумму, которую вы хотите использовать), балансовый подход может не учитывать риск кражи.

То же самое верно, если финансовый директор крадет деньги, выписывая чеки себе (или фиктивным поставщикам). Сальдо кредиторской задолженности может быть детально согласовано, и может быть выполнен поиск неучтенных обязательств — типичные шаги аудита баланса — но эти процедуры не касаются краж.

Наконец, стандарты аудита требуют пошаговых инструкций, расследования случаев мошенничества, аналитики планирования и понимания бизнеса . Без этих шагов мы не сможем по-настоящему понять аудиторские риски, которые скрыты в бухгалтерских процессах .

Преимущества аудита с учетом рисков

Я по-прежнему верю, что аудиторы могут сэкономить время , используя подход к аудиту, основанному на оценке рисков.

Чтобы понять бизнес и его процессы, нужно время, но это может привести к более экономичному аудиту. Вы можете уменьшить количество процедур по существу, если знаете, где находятся ваши риски . Мы также можем снизить аудиторский риск (потому что мы знаем, каковы риски).

И в этом прелесть и логика аудита, основанного на оценке риска. Мы определяем, где находятся риски, а затем выполняем процедуры по устранению этих рисков. Мы перестаем слепо сосредотачиваться на балансе.

Меньше времени, меньше риска.

Звучит неплохо, но убить священную корову необходимо. Я люблю свои стейки средней прожарки.А ты?

Согласен или не согласен? Пожалуйста, дай мне знать.

Что такое подход к аудиту баланса?

определение:

Подход к аудиту баланса — это своего рода подход к аудиту, который выполняется аудитором в ситуации, когда аудиторы проводят большую часть своего тестирования по статьям баланса, а не по статьям или операциям в отчете о прибылях и убытках.

Аудитор применяет подход к аудиту баланса, основанный на концепции, согласно которой статьи отчета о прибылях и убытках тесно связаны с статьями баланса.

Подход к аудиту — это стратегия или методология, которые аудиторы используют для проведения аудита финансовой отчетности. Прежде чем решить, какой подход следует использовать в аудиторском задании, аудитору необходимо понять клиентский характер бизнеса, бизнес-среду и систему внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

Получив эту информацию, аудитор сможет оценить, в чем могут заключаться риски существенных искажений и какие аудиторские процедуры подходят для таких видов финансовой отчетности.

Таблица:

Утверждения финансовой отчетности — важный принцип, который руководство использовало при подготовке финансовой отчетности.