Налог с юридических лиц: какие должны платить и в какой срок

Налоги на доходы, такие, как подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций

Косвенные налоги, такие, как налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор

Налоги на благосостояние, такие, как налог на собственность или налог на получение наследства и налог на подарки

Налоги на доходы

В Турции налоги на доходы взимаются с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами физическими лицами и корпорациями, являющимися резидентами Турции. Нерезиденты, получающие доходы в Турции посредством занятия трудовой деятельностью, владения собственностью, занимающиеся предпринимательской деятельностью, приносящей доходы, являются также объектом налогообложения, но только с доходов, полученных в Турции.

Обязанность по уплате налогов физическими лицами имеет отношение: к доходам, связанным с торговлей или предпринимательской деятельностью, ведущейся на постоянной основе, к зарплате, полученной за выполненную работу в Турции, к доходам, связанным со сдачей внаем недвижимого имущества в Турции, к процентам от полученного в Турции дохода и к доходам от продажи патентов, авторских прав и других различных нематериальных активов.

Персональный налог на доходы физического лица (подоходный налог) варьируется от 15% до 40%.

С  целью налогообложения, компании группируются как на акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью, так и на персональные компании (товарищества с ограниченной ответственностью и простые товарищества). Корпоративный налог взимается с вышеуказанных компаний.

Государственные предприятия и организации, находящиеся в ведении местных властей, являются также плательщиками корпоративного налога.

Подпадает ли компания под полную или ограниченную обязанность по уплате налога, зависит от того, является ли компания резидентом Турции или нет.

Компания, чье постоянное местопребывание или местонахождение администрации установлено в Турции (компания – резидент), будет иметь полную обязанность по уплате налога; в этом случае налог взимается с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами. Если компания нерезидент ведет свою деятельность через свое отделение или совместное предприятие, она будет иметь ограниченные обязанности по уплате налога; т.е. будет являться предметом налогообложения на доходы, полученные за определенный год на территории Турции.

Если компания не присутствует в Турции, удерживание налога будет происходить с полученного дохода; например, за услуги, оказанные  на территории Турции. Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

  Базовый налог с доходов компаний, ведущих предпринимательскую деятельность в Турции, составляет 20% (Законом № 5520 от 21.07.06г. налог с доходов компаний был уменьшен с 30 % до 20 %).

Взимание налога с дивидендов, получаемых как турецкими, так и иностранными акционерами, осуществляется   по ставке 10%.

Для компаний резидентов налог взимается с доходов, полученных как внутри страны, так и за границей, но на уплату налогов с дохода, полученного за границей, предоставляется кредит (до ставки корпоративного налога на доходы, существующей в Турции, т.е. 20%).

Корпорациям предлагается уплачивать Авансовый корпоративный налог с дохода (Advanced Corporate Tax), основанный на доходах, получаемых поквартально, по ставке 30%. Авансовый корпоративный налог с дохода, уплаченный в течение налогового года является альтернативой обязанности уплаты первоначального корпоративного налога на доходы  компании.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, турецкие компании обязаны формировать первый и второй уровень законных резервов (first and second level legal reserve) из полученных доходов. Эта обязанность не относится к отделениям компаний).

Акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью обязаны ежегодно предоставлять в резерв первого уровня 5% от чистой прибыли. Предел первого уровня законного резерва составляет 20% от оплаченного капитала. Второй уровень законного резерва составляет 10% от прибыли, распределенной после образования первого уровня легального резерва и минимальной выплаты дивидендов (5% от оплаченного капитала).

В отношении формирования второго уровня легального резерва, предела не существует, и он аккумулируется каждый год.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, в том случае, если легальные резервы достигли уровня 50% оплаченного капитала, они должны быть использованы на покрытие убытков или на поддержание деловой активности в случае ухудшения экономических условий или с целью предотвратить безработицу, а также противостоять негативным последствиям, связанным с безработицей.

Как правило, корпоративный налог с дохода рассчитывается на базе календарного года. Однако компании могут установить любой 12-месячный фискальный период, удобный для ведения своего бизнеса, что должно быть одобрено Министерством финансов Турции.

Компании, имеющие свое местонахождение и месторасположение администрации за пределами Турции, но учрежденные в Турции в форме отделения, являются предметом налогообложения доходов, полученных от постоянной организации, расположенной в Турции.

Налогообложение международных операций

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях — проблема двойного налогообложения. Одно и то же физическое или юридическое лицо может подвергнуться налогообложению более одного раза из-за воздействия на него в этом смысле властей тех стран, в которых осуществляется его предпринимательская деятельность. Все более возникает нужда в соглашениях, предупреждающих двойное налогообложение.

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний. Законодательство о защите турецкой лиры требует от иностранных инвесторов в Турции постоянно информировать власти о своей коммерческой, финансовой деятельности, приобретении имущества, покупках, продажах и т.д. Специально оговаривается, что действующие в стране агентства и представительства компаний и лиц, проживающих вне Турции, свои доходы, полученные в Турции, могут переводить через банки и специализированные финансовые компании только после выполнения своих налоговых обязательств, т.е. вычета из указанных доходов сумм налогов и сборов. 

Представители иностранных лиц в Турции, проживающих за границей и являющихся налогоплательщиками согласно турецкому законодательству полностью ответственны за этих лиц в налоговом плане перед властями. Отсутствие указанных лиц в Турции не освобождает их представителей в стране от задолженности по налогам.

Согласно ст. 9 «Закона о налоге с корпораций», в тех случаях, когда штаб-квартира, предприятие, официальное бюро, деловой центр и т.д. не находятся в Турции, однако должны выплатить властям указанный налог. Министерство финансов, с целью гарантированного обеспечения выплаты названного налога, может обязать произвести оплату тех лиц, которые имеют отношение к данной выплате.

Обращаясь к форме письменного уведомления налогоплательщика, находящегося вне Турции, налоговые органы направляют это уведомление банку-посреднику, который пересылает документ в МИД Турции. Последнее направляет документ в дипломатическое представительство или консульство Турции в стране налогоплательщика. Далее консульство или посольство, сообразуясь с практикой указанной страны, вручает уведомление соответствующим ответственным инстанциям страны. Если налогоплательщик — подданный Турции, посольство или консульство вручает уведомление ему лично.

С точки зрения нерезидентов, множество платежей, осуществляемых за границу, включая такие, как платежи за оказание профессиональных услуг и технической помощи, гонорары и суммы арендной платы, являются объектом взимания налога по ставкам, которые варьируются от 10% до 25%. В этом отношении страны, имеющие с Турцией соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, имеют значительные преимущества.

Турция подписала такие соглашения с 60 странами, и инвесторы из этих стран могут пользоваться преимуществом по сокращению взимаемых налогов.

Странами, с которыми Турция заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и которые действуют по состоянию 01.01.2007 года, являются:

Албания, Алжир, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Чехия, Хорватия, Китай, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Киргизия, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Россия, Саудовская Аравия (только в отношении воздушных перевозок), Сингапур, Словакия, Словения, Южная Корея, Испания, Судан, Швеция, Сирия, Турецкая Республика Северный Кипр, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Узбекистан.

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС (сокращенное название на турецком языке – KDV, на английском — VAT) варьируются от 1% до 18%, но, в основном, применяется ставка в 18%. НДС, уплачиваемый местными покупателями и по импорту, рассматривается как “приобретенный НДС“ (input VAT), а НДС, рассчитанный и собранный с продаж, рассматривается как “уплаченный НДС “ (output VAT). “Приобретенный НДС“ является налогом, включаемым продавцом в цену реализуемых им товаров и услуг, предварительно произведя вычет НДС на закупленные товары, и является противовесом “уплаченному НДС” при возврате НДС в соответствующий налоговый орган 20 числа следующего месяца. Если “уплаченный НДС” превышает “приобретенный НДС”, избыточная сумма уплачивается в соответствующий налоговый орган. Возврата наличных денег для покрытия избыточного “приобретенного НДС”  не происходит, за исключением экспорта.

Существует еще так называемый “противоположный механизм уплаты НДС с расходного счета”, который применяется при расчете НДС компаниями резидентами по платежам за границу. В соответствии с этим механизмом НДС рассчитывается  и уплачивается в соответствующий налоговый орган турецкой компанией от имени иностранной компании. Местная компания использует этот НДС как ”приобретенный НДС” и возмещает его в этом же месяце. Уплата такого НДС не создает налогового бремени для турецких компаний и компаний нерезидентов.

Специальный налог на потребление

Специальный налог на потребление (сокращенное название на турецком языке – “ЦTV”) был введен в августе 2002 года путем упразднения 16 различных косвенных налогов и сборов с целью приведения прямой системы налогообложения в соответствие с директивами Европейского Союза.

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, налог “ЦTV” начисляется один раз.

Существует, главным образом, 4 различных группы товаров, которые подпадают под действие налога “ЦTV”. Налоговые ставки на эти товары исчисляются в абсолютных величинах. К таким товарам относятся:

Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них

Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты

Табак и табачные изделия, алкогольные напитки

Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши)

Налог на банковские и страховые операции

Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но подвержены взиманию налога на банковские и страховые операции в размере 5% от прибыли банков по процентам от займов или, например, банковским операциям. Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, финансовые заявления, анкеты и т.п. Гербовый сбор взимается в процентах от цены документа и варьируется от 0,15% до 0,75%. В том случае, если документ не имеет выраженной монетарной цены, гербовый сбор будет исчисляться по единой установленной ставке.

Гербовый сбор уплачивается сторонами, которые подписывают документ Предметом оплаты гербового сбора является каждая копия подписанного документа или соглашения.

Налоги на благосостояние

Налоги на недвижимость

Налог при покупке недвижимости в Турции составляет 3% от стоимости, указанной в свидетельстве о собственности (в среднем 500-1000 евро), который оплачивается покупателем при получении такого свидетельства (Тапу).

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу и переоцененной стоимостью, утвержденной местными властями). Если прибыль не более 6 000 турецких лир, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45 %, если прибыль составляет более 140 000 турецких лир.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более   5 лет, данный налог не платится.   

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли.

Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 300 турецких лир, данный налог не взимается.

  Если доход превышает 2 300 турецких лир, размер налога изменяется от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости необлагаемый налогом доход составляет 14 000 турецких лир.

Для юридических лиц размер налога  составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость. Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется стоимость, указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости составляет 0,2%; с коммерческой недвижимости 0,4%; с сельскохозяйственных участков 0,2%; с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6 %.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир – 50-60 евро в год; для вилл – 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость.

Налог на получение наследства и налог на подарки

Предметы, полученные в качестве подарков или путем получения наследства, являются предметом налогообложения по ставкам от 1% до 30% от их оценочной стоимости. Налог на получение наследства, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемых активов. Налог на получение наследства уплачивается в трехлетний период двумя платежами в год.

Налог на охрану окружающей среды

Муниципалитетам разрешено собирать налог на охрану окружающей среды как взнос, направленный на финансирование оказания некоторых видов услуг, например, сбора мусора. Этот налог взимается по фиксированной шкале, в зависимости от месторасположения дома или офиса и   указывается в счете за расходование воды и уплачивается теми, кто проживает в этом доме или занимает этот офис.

Механизм взимания и удержание налога

В соответствии с системой налогообложения, существующей в Турции, некоторые налоги собираются путем удержания налога у налогоплательщика с целью обезопасить собираемость налогов. Так, удерживается налог с заработной  платы служащих, платежи, производимые землевладельцам за  аренду, с оплаты за оказание индивидуальным резидентам независимых профессиональных услуг, а также с гонораров, оплаты лицензий  и услуг, оказанных нерезидентам. Компании в Турции несут ответственность за удержание таких налогов и должны заявлять об этом в своих налоговых декларациях.

Исполнительными государственными учреждениями в налоговой системе Турции являются местные финансовые инспекции («дефтер-дарлык») и налоговые управления («вергида-ирс»), учреждаемые Генеральным управлением государственных доходов Министерства финансов  в количестве, определяемом числом налогоплательщиков. Деятельность их регулируется «Законом о порядке сбора налогов», в котором основополагающим принципом налогообложения является регулярная выплата налоговой суммы, размер которой основывается, в принципе, на поданой налогоплательщиком в налоговое управление в письменном виде налоговой декларации.

Механизм сбора налогов более всего налажен и распространен в крупных городах страны, где действует основной контингент налогоплательщиков. Как правило, в ведение местного налогового управления входит сбор подоходного налога; налога на корпорации; налога на добавленную стоимость: на наследование имущества; на транспортные средства; гербового налога, сбора при оформлении документов.

В дополнение к этим традиционным видам налогов и сборов налоговые управления ныне обязаны следить за отчислениями в Фонд развития и поддержки оборонной промышленности, Фонд поощрения социальной взаимопомощи и солидарности, фонд поддержки подмастерьев, и др. Налоговые управления занимаются также вопросами возврата налога лицам наемного труда, налога на добавленную стоимость и т.д. В крупных городах на одно налоговое управление приходится примерно 25 тыс. плательщиков налогов.

Среди обязанностей налоговых управлений — исчисление размера налогов для каждого налогоплательщика, в том числе при наследовании имущества, определение сроков выплат и отсрочек по платежам, меры по своевременному получению налоговых сумм, включая направление уведомления и судебное преследование уклоняющихся от налогов, амнистирование неплательщиков, помощь в организации бухгалтерских книг и другой документации, и т.д.

В настоящее время по настоянию МВФ правительство Турции проводит интенсивную работу над проектом нового закона о подоходном налоге. Предполагается передать проект такого закона на утверждение в Парламент страны до конца мая 2009 года.

В Законопроекте, в частности, предусматривается упразднение некоторых видов налогов, в том числе налога на наследство, налога, взимаемого с ремесленников, продающих свои товары без открытия магазина. Также подлежит отмене налог с лиц, предоставляющих услуги по ремонту, покраске, чистке и т.п. без открытия мастерской.

В проекте закона предусмотрен строгий контроль за доходами, и, особенно, за расходами налогоплательщиков. С налогоплательщиков, чьи расходы сильно превышают их доходы, будут требовать объяснения.

В законопроекте также предусматривается снижение ставок подоходного налога. Так, самая низкая ставка в 15% будет уменьшена до 10%, а самая высокая, составляющая сейчас 35%, будет снижена до 25%.

В случае утверждения Парламентом проекта нового закона о подоходном налоге, он вступит в силу с 1 января 210 года.

Изменения в ФНС в 2021 году для юридических лиц и ИП

С наступлением 2021 года, налоговые службы внесли некоторые изменения в свою работу. Перемены коснутся юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Поправки повлияют на порядок работы организаций, налоговую отчетность и расчеты.

В 2021 году о блокировке счета можно узнать заранее

О предстоящей блокировке счета организации и предприниматели будут узнавать за 14 дней. Если клиент не предоставляет отчетность и не оплачивает страховые взносы — банк предупреждает заранее.

С 01.01.2021 банки не могут закрывать счета без объяснения причин. Более того, для организаций и ИП срок подачи отчетности и расчетов по страховым взносам увеличен до 10-20 дней.

Декларация по налогу на прибыль организации

В федеральной налоговой службе утвердили нововведения, связанные с заполнением и электронным форматом декларации по налогу на прибыль компании. Новая форма используется, начиная с налогового периода 2020 года.

В декларацию не входит информация о:

• доходах от операций с ценными бумагами и т.п;
• выплатах по ценным бумагам эмитентов РФ.

Изменения учитывают льготный порядок налогообложения прибыли:

• резидентов Арктической зоны;
• компаний, работающих в области ИТ, а также разрабатывающих изделия электронной компонентной базы и радиоэлектронную продукцию;
• предприятий, производящих сжиженный природный газ и перерабатывающих углеводородное сырье в продукции нефтехимии.

Внесение изменений в ЕГРЮЛ — что поменялось в 2021 году?

С 26 апреля 2021 года, число обращений в инспекцию значительно снизится. Некоторые данные о компании теперь актуализируются в ЕГРЮЛ налоговыми органами, без участия юр.лица. Например: название компании, сведения об участниках и о реорганизации в форме преобразования.

С 2021 года изменится учет прослеживаемых товаров

Организации и ИП обязаны вести учет прослеживаемых товаров. Для их продажи будут использоваться только электронные счета-фактуры с дополнительными реквизитами:

• номер партии;
• единица измерения;
• количество товара.

Компании и предприниматели должны уведомлять налоговые органы о ввозе таких товаров в Россию и обо всех операциях, связанных с их оборотом.

Прием отчетности в налоговой службе: основания для отказа

В налоговом кодексе РФ появится перечень оснований для отказа в приеме отчетов, связанных с налогами. В приеме будет отказано, если:

• в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные данные о руководителе;
• прекращена деятельность организации.

Новые основания вступят в силу 1 июля 2021 года.

Российский НДС – Zoom Центр справки и поддержки

Краткий обзор

С 13 июля 2020 года или в скором времени после этой даты Zoom начнет включать суммы российского НДС в выставляемые счета за услуги.

Часто задаваемые вопросы – Российский НДС

Что такое НДС?

НДС – это сокращенное название налога на добавленную стоимость, который обычно взимается при продаже товаров и (или) услуг.

Кто платит НДС?

Обычно НДС уплачивается поставщиком товаров и (или) услуг в бюджет Российской Федерации. В определенных ситуациях, указанных в налоговом законодательстве, НДС уплачивается налоговыми агентами, например, если облагаемая НДС операция по поставке товаров (работ, услуг) осуществляется иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Когда платится НДС?

НДС обычно исчисляется при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой на территории Российской Федерации. Если в соответствии с правилами определения места реализации для целей НДС, реализация осуществляется за пределами территории Российской Федерации, то НДС в отношении такой реализации не исчисляется.

Почему я должен платить НДС по услугам, приобретаемым у Zoom?

Zoom Video Communications, Inc (Zoom), как и многие другие компании с растущим международным присутствием, на постоянной основе оценивает свои обязательства по сбору и уплате косвенных налогов. Порядок применения таких налогов в отношении деятельности организаций в сфере торговли электронными услугами подвержен постоянным изменениям. В связи с этим Zoom на регулярной основе следит за происходящими изменениями в этой области, а также анализирует природу и масштабы своей деятельности в различных юрисдикциях и на основе такого анализа делает выводы о необходимости взимания косвенных налогов в тех или иных юрисдикциях.

Существует ли порог для исчисления НДС с электронных услуг?

Российским налоговым законодательством не предусмотрена возможность не исчислять российский НДС в отношении реализованных иностранными поставщиками российским покупателям электронных услуг в случаях недостижения объема выручки от такой реализации определенных показателей. Таким образом, все операции по оказанию электронных услуг российским покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) облагаются российским НДС.

Как Zoom определяет местоположение покупателя для целей НДС?

Налоговое законодательство предусматривает разные правила для определения места нахождения покупателей – физических лиц и покупателей — юридических лиц.

Местом нахождения физического лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) признается территория Российской Федерации, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:
(1) местом жительства физического лица является территория Российской Федерации;
(2) место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты электронных услуг, или место нахождения оператора электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает электронные услуги, на территории Российской Федерации;
(3) сетевой адрес покупателя, который используется при приобретении электронных услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
(4) международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности юридического лица признается территория Российской Федерации, если оно является российским юридическим лицом и его юридический адрес находится на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности индивидуального предпринимателя признается территория Российской Федерации, если его место жительства находится на территории Российской Федерации.

Существует ли специальная льгота по НДС при реализации в адрес благотворительных организаций?

Нет, НДС взимается со всех налогооблагаемых поставок благотворительным организациям.

Оказывает ли Zoom не облагаемые НДС или освобождаемые от уплаты НДС услуги?

Все услуги, которые Zoom оказывает в настоящее время российским покупателям, облагаются российским НДС.

Может ли покупатель принять к вычету НДС, исчисленный и предъявленный Zoom?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе заявить НДС, предъявленный им Zoom, к вычету при соблюдении необходимых для вычета требований (а именно, при условии, что услуги приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности и должным образом приняты на учет, и счета, выставленные Zoom, содержат сумму НДС, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), присвоенные Zoom российскими налоговыми органами).

Существуют ли какие-либо обязательства для меня как покупателя?

Суммы российского НДС, исчисленные Zoom при оказании услуг и полученные от покупателей, подлежат самостоятельной уплате Zoom в бюджет Российской Федерации.

Определение корпоративного налога

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог — это налог на прибыль корпорации. Налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании, которая включает выручку за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), общие и административные (G&A) расходы, продажи и маркетинг, исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, при этом некоторые страны считаются налоговыми убежищами из-за их низких ставок.Корпоративные налоги можно снизить за счет различных вычетов, государственных субсидий и налоговых лазеек, поэтому эффективная ставка корпоративного налога, ставка, которую фактически платит корпорация, обычно ниже установленной законом ставки; указанная ставка до вычетов.

Ключевые выводы

• Корпоративные налоги собираются государством как источник дохода.
• Налоги основаны на налогооблагаемой прибыли после вычета расходов.
• Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%.До налоговых реформ Трампа в 2017 году ставка корпоративного налога составляла 35%.
• Компания может зарегистрироваться как S-корпорация, чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку доход переходит к владельцам бизнеса, которые облагаются налогом через их индивидуальные налоговые декларации.

Общие сведения о корпоративном налоге

Федеральная ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах в настоящее время составляет 21% в результате Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), который президент Дональд Трамп подписал в 2017 году и который вступил в силу в 2018 году.Ранее максимальная ставка налога на прибыль корпораций в США составляла 35%.

Корпоративные налоговые декларации в США обычно подаются 15 марта. Корпорации могут запросить шестимесячное продление для подачи своих корпоративных налоговых деклараций в сентябре. Срок оплаты рассрочки для расчетных налоговых деклараций приходится на середину апреля, июня, сентября и декабря. Корпоративные налоги указаны в форме 1120 для корпораций США. Если корпорация имеет активы на сумму более 10 миллионов долларов, она должна подать онлайн-заявку.

Корпоративные налоговые вычеты

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы.Все текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные с целью получения дохода для бизнеса, также подлежат вычету.

Корпорация может удерживать заработную плату сотрудников, пособия по здоровью, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет вычета страховых взносов, дорожных расходов, безнадежных долгов, процентных платежей, налогов с продаж, налогов на топливо и акцизов. Сборы за подготовку налогов, юридические услуги, бухгалтерские и рекламные расходы также могут быть использованы для снижения доходов от бизнеса.

Особые соображения

Центральным вопросом, касающимся корпоративного налогообложения, является концепция двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемую прибыль компании. Если этот чистый доход распределяется между акционерами, эти лица будут вынуждены платить индивидуальный подоходный налог с полученных дивидендов. Вместо этого бизнес может зарегистрироваться как S-корпорация, и весь доход будет передаваться владельцам бизнеса. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.Взаимодействие с другими людьми

Преимущества корпоративного налога

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса, чем уплата дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинское страхование для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и трасты с отсрочкой налогов. Корпорации тоже легче вычитать убытки.

Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства намерения получить прибыль, прежде чем убытки могут быть вычтены.Наконец, прибыль, полученная корпорацией, может быть оставлена ​​внутри корпорации, что дает возможность налогового планирования и потенциальных будущих налоговых преимуществ.

корпоративных налогов: кто платит корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса. Многие компании не облагаются КПН, потому что они облагаются налогом как сквозной бизнес, а доход подлежит отчетности по индивидуальному подоходному налогу.

Ставка корпоративного налога

После принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года установленная ставка корпоративного подоходного налога — на уровне штата и федерального уровня вместе — составляет 25.8 процентов. TCJA снизил федеральную ставку подоходного налога с 35 процентов до 21 процента, снизив комбинированную ставку с 38,9 процента до 25,8 процента и приблизив США к среднемировому уровню.

Ставки налога на прибыль корпораций на уровне штата варьируются в зависимости от страны. Шесть штатов (Невада, Огайо, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг) не взимают корпоративного подоходного налога, в то время как другие 44 штата и округ Колумбия облагают налогом прибыль корпораций.

Ознакомьтесь с последними данными о ставках корпоративного налога по всему миру.

База корпоративного налогообложения

КПН обычно облагает налогом прибыль предприятия, которая представляет собой выручку (то, что предприятие зарабатывает на продажах) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Однако затраты на капитальные вложения, такие как оборудование, машины и здания, не могут быть вычтены по мере их возникновения. Вместо этого они должны вычитаться в течение длительного периода времени, что увеличивает налогооблагаемый доход бизнеса и, таким образом, увеличивает стоимость капитала.

Перенос и перенос чистых операционных убытков, а также оценка запасов также влияют на налоговую базу бизнеса.

Кто платит корпоративный подоходный налог?

Бизнес в Америке в целом делится на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и сквозные, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» декларации о доходах и уплате обычного подоходного налога

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Корпоративные налоговые поступления

В целом, доходы от корпоративного налога в процентах от общих налоговых поступлений снижались за последние 50 лет. Отчасти это связано с тем, что корпорации C, как правило, облагаются более высокими налогами, чем компании, осуществляющие сквозной переход, что привело к сокращению числа корпораций C и увеличению числа предприятий, осуществляющих сквозной переход.

Минимальный глобальный корпоративный налог является соглашением и требует одобрения Конгресса — Тим Филипс

Повышение глобальной минимальной налоговой ставки является приоритетной задачей для администрации Байдена, поскольку она стремится повысить налоги в США.S., чтобы финансировать свои программы социальных расходов, сказал Тим Филлипс, президент организации «Американцы за процветание».

Филлипс поговорил с Мишель Макори, главным редактором Kitco News на FreedomFest 2021 в Рапид-Сити, Южная Дакота.

Министр финансов Джанет Йеллен объявила в начале июля, что на данный момент 130 стран мира согласились на глобальную минимальную налоговую ставку. Администрация утверждает, что это положит конец практике глобальных корпораций, ищущих юрисдикции с низкими налогами, чтобы перенести свои штаб-квартиры за пределы США.С.

Philips утверждает, что, поскольку это международное соглашение, оно должно быть сначала одобрено Конгрессом.

«Глобальная минимальная налоговая ставка должна рассматриваться как договор, а это означает, что Сенат должен ее одобрить», — пояснил Филлипс. «Я не думаю, что он получит какую-либо поддержку в Сенате. Но был тревожный прецедент с Парижским климатическим соглашением и иранским ядерным соглашением, которое так и не было ратифицировано Сенатом», — сказал Филлипс.

Филлипс, однако, обеспокоен тем, что Конгресс может быть обойден «Парижский климатический договор, который изначально был подписан Обамой, и Сенат явно собирался отклонить его, поэтому он заключил его в соглашение, которое является тем же самым. вещь как договор. Вы просто называете это соглашением. Обама одобрил это в одностороннем порядке, что опасно близко к тому, чтобы американская исполнительная власть была имперской ».

В законопроект администрации Байдена об инфраструктуре включен план повышения ставки корпоративного налога до 25% или 28%.. Глобальная минимальная ставка налога в размере 15% нанесла бы меньший ущерб конкурентоспособности Америки на мировой арене, что было предложено министром финансов Джанет Йеллен и одобрено Большой двадцаткой.

Цель состоит в том, чтобы мировые лидеры завершили сделку на октябрьском саммите в Риме.

«Какая потеря свободы для людей в этих отдельных странах. Это идея многих элит, которую они знают лучше всего», — сказал Филлипс. «Это ужасная идея. Каждая страна должна решать сама.«

Полное интервью Тима Филлипса, в том числе о том, как «Американцы за процветание» ведет кампанию против расточительных государственных расходов, смотрите в видео выше. Следите за сообщениями Мишель Макори в Twitter:
@MichelleMakori.

Отказ от ответственности: Мнения, выраженные в этой статье, принадлежат автору и могут не отражать точку зрения Kitco Metals Inc. Автор приложил все усилия для обеспечения точности предоставленной информации; однако ни Kitco Metals Inc.и автор не может гарантировать такую ​​точность. Эта статья предназначена исключительно для информационных целей. Это не призыв к обмену товарами, ценными бумагами или другими финансовыми инструментами. Kitco Metals Inc. и автор этой статьи не несут ответственности за убытки и / или ущерб, возникшие в результате использования данной публикации.

Мнение | Это просто уклонение от уплаты налогов

Габриэль Цукман и Гас Везерек

Габриэль Цукман — экономист Калифорнийского университета в Беркли и один из авторов книги «Триумф несправедливости.”Гас Везерек — писатель и графический редактор Opinion.

В течение десятилетий после Второй мировой войны около 50 процентов доходов американских компаний шло на уплату государственных и федеральных налогов. В экономическом отношении это был золотой период. Доходы среднего класса росли примерно такими же темпами, как и у самых богатых американцев.

Но поскольку глобализация дала компаниям возможность выбирать, где фиксировать прибыль, Конгресс изо всех сил старался сохранить их бизнес за счет снижения корпоративных налогов. По нашим расчетам, в 2018 году американские компании облагались налогом по средней эффективной ставке менее 14 процентов.

Корпоративные налоговые льготы помогли владельцам бизнеса накопить немыслимые суммы денег за последние несколько десятилетий. Тем временем американский средний класс поддержал закон, поскольку Конгресс поддержал бюджет, повысив налоги на заработную плату.

Налоги на заработную плату увеличились, так как корпоративные налоги снизились.

Налоги на заработную плату увеличились, так как корпоративные налоги снизились.

Примечание: строки представляют собой федеральные налоги. Источник: Эммануэль Саез и Габриэль Цукман, «Триумф несправедливости».

Следует аплодировать президенту Байдену за попытку положить конец гонке за снижение ставок корпоративного налога. Но даже если Конгресс одобрит 15-процентный глобальный минимальный корпоративный налог, этого будет недостаточно, чтобы сократить растущий экономический разрыв между богатыми и средним классом Америки. Налогообложение транснациональных корпораций в размере 15 процентов по-прежнему оставило бы для них более низкую ставку, чем средний американец платит в виде государственного и федерального подоходного налога.

Чтобы администрация Байдена могла дать работающим семьям реальную поддержку, она должна подтолкнуть Конгресс к введению 25-процентного минимального налога, который принесет около 200 миллиардов долларов дополнительных доходов каждый год. Через 10 лет этих денег будет более чем достаточно для оплаты общенационального высокоскоростного интернета, бесплатного общественного колледжа и универсального дошкольного учреждения для 3–4-летних детей.

Маловероятно, что республиканцы поддержат нижний предел в 25 процентов. Но у них уже был шанс обуздать уклонение от уплаты налогов с помощью Закона о сокращении налогов и занятости 2017 года, и они потерпели неудачу.Новые данные Бюро экономического анализа показывают, что прибыль, зарегистрированная в иностранных налоговых убежищах, не снизилась с момента принятия закона. В 2018 году корпорации США сообщили о большей прибыли в Ирландии, чем в Мексике, Китае, Германии и Франции вместе взятых.

Компании прибегали к хитрым схемам, чтобы оправдать перераспределение прибыли. В течение многих лет права на товарный знак Nike Swoosh принадлежали одной из дочерних компаний компании на Бермудских островах. Стремясь избежать уплаты налогов, Apple переместила часть своей интеллектуальной собственности на Джерси, небольшой остров на проливе Ла-Манш.

Иными словами: в 2018 году Facebook заработал в Ирландии 15 миллиардов долларов прибыли, что эквивалентно примерно 10 миллионам долларов на каждого из его сотрудников. В том же году компания Bristol Myers Squibb зафиксировала прибыль на Изумрудном острове около 5 миллиардов долларов, или примерно 7,5 миллиона долларов на одного сотрудника.

американских компании переместили свою прибыль в налоговые убежища. Но их капитал или сотрудники? Не так много.

Выплаченная заработная плата

сотрудникам

за границу

американских компании переместили свою прибыль в налоговые убежища.

Но их капитал или сотрудники? Не так много.

Заработная плата, выплаченная

сотрудников за рубежом

Примечание. Тенденции показывают активность иностранных филиалов американских транснациональных корпораций с контрольным пакетом акций во всех секторах, кроме нефтяной. Источник: Томас Райт и Габриэль Зукман, «Чрезмерная налоговая привилегия».

Это просто и понятное уклонение от уплаты налогов. Когда компания регистрирует миллиарды долларов прибыли в подставной компании, это нарушает дух доктрины экономического существа Налогового кодекса, которая гласит, что транзакция должна иметь иную цель, чем сокращение налоговых обязательств.

Но многонациональным компаниям это сходит с рук, тратя миллиарды долларов на высокопоставленных юристов и бывших законодателей. Пострадавшая от урезания бюджета Налоговая служба изо всех сил пыталась их проверить.

Время инкрементализма давно прошло. На протяжении десятилетий Конгресс играл в догонялки, поскольку владельцы бизнеса и несколько налоговых убежищ определяли международную налоговую политику. Результатом стала нация, в которой американцы из рабочего класса остались с недофинансируемыми государственными школами и больницами в качестве богатых ракетных кораблей в космосе.

С минимальным корпоративным налогом в 25 процентов администрация Байдена начнет обращать вспять десятилетия растущего неравенства. И это побудило бы другие страны сделать то же самое, заменив гонку до конца спринтом к вершине.

Подробнее об уклонении от уплаты налогов и неравенстве

«Мы — плутократия»: Джеффри Сакс осуждает Байдена за предложение сохранить сокращение корпоративных налогов Трампом

Это расшифровка стенограммы в спешке.Копия может быть не в окончательном виде.

ЭМИ ГУДМАН: Это Демократия сейчас! Я Эми Гудман, поскольку мы переходим к борьбе за корпоративные налоги. Президент Байден предложил отказаться от своего плана по повышению ставки корпоративного налога, если республиканские законодатели согласятся поддержать как минимум триллион новых долларов на расходы на инфраструктуру. Байден ранее призывал отменить снижение корпоративных налогов Трампом, повысив ставку с 21 до 28%. Но теперь он предлагает сохранить снижение налогов Трампа и уменьшить размер своего предложения по инфраструктуре в обмен на минимальную ставку налога 15% для всех компаний.Все это происходит в то время, когда президент Байден направляется на встречу G7 в Великобритании, где, как ожидается, он будет настаивать на введении глобальной минимальной налоговой ставки, чтобы компаниям было сложнее спрятать свои доходы в налоговых убежищах.

По-прежнему с нами Джеффри Сакс, директор Центра устойчивого развития Колумбийского университета.

Итак, ваши комментарии о том, что происходит здесь, в Соединенных Штатах, а также об общей ставке корпоративного налога? Вы очень критикуете Байдена не за его первоначальный план инфраструктуры, а за то, что он сейчас делает с республиканцами.

ДЖЕФФРИ САЧС: Что ж, я был потрясен и встревожен, и я надеюсь, что это никуда не денется. Но корпорации пережили невероятную серию несправедливых и недоступных налоговых льгот. Так было на протяжении десятилетий. Корпоративные налоги прямо сейчас собирают немногим более 1% ВВП в период бума корпоративных прибылей. Другими словами, мы раздали магазин. Республиканцы, в частности, отдали магазин в 2017 году.

Президент Байден сказал: «Хорошо, мы восстановим половину того, что было отдано.По сути, компании по-прежнему остаются с сокращением налогов с 35% до 28% в соответствии с планом Байдена. А вчера, видимо, он сказал республиканцам: «Ну, может, оставим 21%». Боже, я надеюсь, что этого не произойдет. Это было бы величайшим поражением базовой социальной справедливости и доступности того, что нам нужно делать через правительство, которое я могу себе представить, потому что каждый, кто смотрит на это, понимает, что то, что было отдано корпорациям, было несправедливо и недоступно.

Итак, план Байдена, хотя и был частичным, по крайней мере, указывал в правильном направлении. Почему он положил это на стол? У него даже не было сделки. Что это за переговоры? И, конечно же, это потому, что мы плутократия. Мы — корпоративное общество. Наша инфраструктура рушится. И компании говорят: «Да, создайте инфраструктуру, но не взимайте с нас плату». А пока руководители смеются над нами, потому что их зарплата сейчас более чем в 300 раз превышает зарплату рабочих.

Итак, пожалуйста, президент Байден, мы назначили вас, чтобы помочь исправить эту страну, а не продолжать план Трампа, ради Бога. Это просто. Это даже не сложно. О чем эти переговоры? Чтобы сохранить снижение налогов Трампа? Вот почему у нас были выборы 2020 года.

ЭМИ ГУДМАН: Итак, что вы думаете для этого?

ДЖЕФФРИ САЧС: Вы знаете, отчасти проблема в том, что у нас есть два демократа, которые кажутся больше республиканцами, чем республиканцами, сенаторы Синема и Манчин.Я не понимаю, потому что избиратели Джо Манчина нуждаются в этой программе, возможно, больше, чем в любом другом штате во всей стране. А Манчин держится, говоря: «Я не знаю. Я не хочу голосовать ни за что, с чем не согласны республиканцы ». Между тем, Митч МакКоннелл заявляет, что его 100% усилия направлены на то, чтобы уничтожить эту администрацию и сохранить трампизмы последних четырех лет. Итак, что делает Манчин? Он представляет народ Западной Вирджинии? Он смеется? Он корпоративный зазывала? Я не понимаю.Но вот с чем мы сейчас сталкиваемся.

Это большая проблема для этой страны, потому что если мы не можем платить за основные вещи, которые нам нужны, если мы не можем платить за чистую энергетическую систему, за безопасную воду, за цифровой доступ для людей, которые не могут себе позволить это для транспортной системы, которая может работать в 21 веке, и если корпорации скажут: «Считайте нас. Мы просто любим свои миллиарды и не хотим ничего вкладывать, «ну, а что мы будем иметь как страну?

И президент Байден должен все изменить.И он сделал совершенно прекрасное предложение, и он должен донести его до американского народа и изложить его аргументы, потому что прямо сейчас все опросы общественного мнения показывают подавляющую американскую поддержку налогообложения корпораций, подавляющую американскую поддержку налогообложения богатых. Вероятно, это самый большой консенсус в этой стране. Это просто не консенсус плутократов в Конгрессе, Республиканской партии в руках миллиардеров. Это довольно простые вещи, и Байдену не следует отступать.

ЭМИ ГУДМАН: Итак, президент Байден обращается к Синема и Манчин во вторник, когда он выступил с речью об этой резне на гонке в Талсе в Оклахоме.А в четверг он уступает республиканцам, а Manchin и Sinema продолжают заявлять, что не откажутся от поддержки пирата. Но позвольте мне взять этот корпоративный налог на глобальный уровень. Наконец, ваш комментарий — у нас есть всего около 30 секунд — о том, как министры финансов G7 соглашаются поддержать глобальную минимальную ставку корпоративного налога? Что это будет означать в глобальном масштабе?

ДЖЕФФРИ САЧС: Что ж, это важный шаг. Убедимся, что в нем тоже нет лазеек. США, США.К., Швейцария, Нидерланды и очень немногие другие страны создали систему налоговых злоупотреблений, которую мы называем налоговыми убежищами. Это система обмана. Так что им нужно закрыть это. Они сделали это, и они могут это остановить. И введение минимального налога для корпораций, чтобы они не могли злоупотреблять всеми нами, — это первый шаг. Так что я надеюсь, что это реально и что это произойдет. Это важный, позитивный шаг.

ЭМИ ГУДМАН: Джеффри Сакс, я хочу поблагодарить вас за то, что вы с нами, директор Центра устойчивого развития —

ДЖЕФФРИ САЧС: Удовольствие.

ЭМИ ГУДМАН: — в Колумбийском университете, президент Сети решений в области устойчивого развития ООН.

Далее: «Патриархат катастроф: как пандемия развязала войну с женщинами». Мы поговорим с V.

Проверки IRS отклонены из-за налоговых льгот для предприятий

Старший графический редактор, освещающий корпоративную отчетность

Федеральные проверки корпоративных налоговых деклараций резко упали в последние годы, что позволяет крупным компаниям требовать сложных налоговых льгот с меньшим контролем со стороны правительства, сообщает Washington Post анализ документов компании.

Правила бухгалтерского учета позволяют предприятиям требовать налоговых льгот, даже если они, вероятно, будут отменены налоговыми органами, говорят эксперты по правовым вопросам. Данные показывают, что в прошлом Налоговая служба проверяла практически все налоговые декларации, подаваемые крупными корпорациями, и отклоняла налоговые льготы, которые считала неуместными.

Но во время правления Обамы республиканцы в Конгрессе решили урезать бюджет IRS, сократив штат агентства и ограничив его способность проводить аудит. В результате федеральное правительство теперь проверяет только половину всех налоговых деклараций крупных компаний, несмотря на то, что компании заявляют об увеличении налоговых льгот за этот период, которые, по их словам, могут быть отменены властями, согласно нормативным документам, интервью с экспертами по налоговой политике и данным IRS и финансовый исследователь Calcbench.

Компании, которые в настоящее время входят в индекс S&P 500, получили налоговые льготы на сумму 235 миллиардов долларов, ожидающих аудита в конце прошлого года, что на 43 процента больше, чем десятилетием ранее, как показывают данные. Эти налоговые льготы, определяемые компаниями как «непризнанные» или «неопределенные» налоговые льготы, включают вычеты, которые, по мнению экспертов, вряд ли будут одобрены властями, поскольку они полагаются на спорное толкование налогового кодекса, считают эксперты.

Компании получают больше

налоговых льгот …

Остаток непризнанных налоговых льгот

на конец каждого года среди текущих

компаний S&P 500

… но IRS проверяет меньше корпоративных налоговых деклараций

Количество проверенных деклараций

на 100 поданных

Источники: данные о налоговых льготах взяты из Calcbench.

Оценка экзамена — это анализ данных IRS.

Компании берут больше налоговых льгот …

Остаток непризнанных налоговых льгот на конец каждого года среди текущих компаний S&P 500

… но IRS проверяет меньше корпоративных налоговых деклараций

Количество проверок IRS на Подано 100 деклараций

Источники: данные о налоговых льготах взяты из Calcbench.

Оценка экзамена — это анализ данных IRS.

Компании берут больше налоговых льгот …

Остаток непризнанных налоговых льгот на конец каждого года,

среди текущих компаний S&P 500

… но IRS проверяет меньше корпоративных налоговых деклараций

Количество IRS количество проверок на 100 поданных деклараций

Источники: данные о налоговых льготах взяты из Calcbench. Оценка экзамена — это анализ данных IRS.

Компании получили больше налоговых льгот …

… но IRS проверяет меньше корпоративных налоговых деклараций

Остаток непризнанных налоговых льгот в конце каждого года среди текущих компаний S&P 500

Количество проверок IRS на 100 подана декларация

Источники: данные о налоговых льготах взяты из Calcbench. Оценка экзамена — это анализ данных IRS.

Этот образец — аудит вниз, налоговые льготы — показывает, как IRS все больше превосходит.Серые области в налоговом кодексе дают предприятиям свободу действий при расчете налоговых льгот, и власти должны их проверять. Но американские корпорации, поддерживаемые армиями бухгалтеров и юристов, могут бросить кости в спорных толкованиях налогового законодательства, зная, что IRS менее подготовлено для того, чтобы создавать проблемы, сказала Эрин Тауэри, доцент бухгалтерского учета в Университете Джорджии.

«Если компании понимают, что IRS с меньшей вероятностью будет оспаривать их агрессивные налоговые позиции из-за ограниченности ресурсов, они могут претендовать на более агрессивные налоговые позиции», — сказал Тауэри, исследующий соблюдение требований корпоративного налогообложения.

Сокращение бюджета IRS — в основном результат враждебности Республиканской партии к агентству — лишило федеральное правительство доходов от корпоративных налогов, как выяснили исследователи. При меньшем количестве проверок некоторые налоговые льготы никогда не пересматриваются до истечения срока давности, и предприятия заявляют об экономии в своих отчетах о прибылях и убытках.

Президент Байден предложил увеличить финансирование IRS в рамках усилий по увеличению налоговых поступлений в США — идея, которая сейчас лежит в основе двухпартийных усилий по сбору средств для федеральных расходов на инфраструктуру.Эксперты по налоговой политике считают, что более агрессивное правоприменение IRS — включая новый персонал, обучение, повышенные требования к отчетности и современные технологии — могло бы помочь агентству сократить разрыв между тем, что люди платят, и тем, что они должны.

Чарльз П. Реттиг, комиссар IRS, назначенный президентом Дональдом Трампом, который до сих пор исполняет эту роль при Байдене, в прошлом месяце в своих показаниях в Сенате признал, что агентству нужно больше ресурсов, чтобы преследовать корпорации и богатых людей, уклоняющихся от уплаты налогов.Представитель агентства отказался отвечать на вопросы о налоговом обеспечении отдельных компаний.

Некоторые из тех же консервативных групп, которые вели войну с IRS много лет назад, мобилизуются против дополнительного финансирования. Они утверждают, что расширенный сбор налогов даст агентству слишком много власти, чтобы проникнуть в финансы малого бизнеса и богатых американцев.

[Консервативные группы выступают против увеличения бюджета IRS]

Но когда дело доходит до крупного бизнеса, IRS уже имеет запас финансовых данных, которые могут помочь ему определить созревшие цели для более строгого контроля.

С 2007 года публично торгуемые фирмы обязаны оценивать вероятность того, что каждая налоговая льгота, которую они получают, будет отклонена или одобрена властями, согласно Совету по стандартам финансового учета. Любая налоговая льгота с вероятностью отказа более 50 процентов определяется компанией как непризнанная налоговая выгода. Делая эти оценки, компании должны исходить из того, что все налоговые льготы будут проверены властями.

Как компании снижают свои налоговые счета с «неопределенными» вычетами

Компания заявляет о налоговых льготах.По оценкам компании, налоговая льгота с вероятностью более чем 50 процентов будет отклонена налоговыми органами. Компания откладывает налоговую льготу в резерв.

$$$$

Неутверждено

налоговые льготы

Часы начинают тикать, поскольку компания ожидает оспаривания налоговой льготы. Обычно у налоговой службы есть три года на аудит.

Отсюда может произойти несколько вещей.

IRS может …

Утвердить часть или все

налоговой льготы

Налоговую льготу

не проверить вовремя

В этих двух последних случаях налоговая льгота становится прибылью в отчете о прибылях и убытках компании .

Как компании снижают свои налоговые счета с «неопределенными» вычетами

Компания заявляет о налоговых льготах. По оценкам компании, налоговая льгота с вероятностью более чем 50 процентов будет отклонена налоговыми органами. Компания откладывает налоговую льготу в резерв.

$$$$

Неутверждено

налоговые льготы

Часы начинают тикать, поскольку компания ожидает оспаривания налоговой льготы. Обычно у налоговой службы есть три года на аудит.

Отсюда может произойти несколько вещей.

IRS может …

Утвердить часть или все

налоговой льготы

Налоговую льготу

не проверить вовремя

В этих двух последних случаях налоговая льгота становится прибылью в отчете о прибылях и убытках компании .

Как компании снижают свои налоговые счета с «неопределенными» вычетами

Компания заявляет о налоговых льготах. По оценкам компании, налоговая льгота с вероятностью более чем 50 процентов будет отклонена налоговыми органами.Компания откладывает налоговую льготу в резерв.

$$$$

Неутверждено

налоговые льготы

Часы начинают тикать, поскольку компания ожидает оспаривания налоговой льготы. Обычно у налоговой службы есть три года на аудит.

Отсюда может произойти несколько вещей. IRS может …

Утвердить налоговую льготу частично или полностью

Невозможность рассмотреть налоговую льготу вовремя

В этих двух случаях налоговая льгота становится прибылью в отчете о прибылях и убытках компании.

Несколько экспертов сравнили непризнанную налоговую выгоду с ссудой от IRS, потому что в конечном итоге компании, возможно, придется вернуть сбережения вместе с процентами. Когда IRS не предпринимает никаких действий или рассматривает налоговые льготы и дает одобрение, «ссуда» по существу прощается.

Broadcom, один из крупнейших мировых производителей полупроводников, уплатил нулевой налог на прибыль за последние два года, несмотря на то, что, как показывают нормативные документы, прибыль за этот период составила 5,7 млрд долларов. Отчасти причина, по словам Broadcom, заключается в том, что власти так и не удосужились проверить налоговые льготы, которые предоставила компания, но которые, как было признано, не были гарантированы одобрением.

Производитель микросхем получил миллиарды долларов непризнанных налоговых льгот, в том числе в результате слияния в 2015 году с конкурирующим производителем микросхем Avago. Компания описала эту сделку как «свободную от налогов» для акционеров Broadcom, хотя американские компании обычно должны IRS при приобретении акций другой компании. Broadcom, которая базировалась в Сан-Хосе, заявила, что стала сингапурской компанией после слияния с сингапурской Avago, что освободило ее от уплаты каких-либо налогов США по сделке. Три года спустя он переехал обратно в Калифорнию.

Когда истек крайний срок для некоторых налоговых деклараций Broadcom в прошлом году, компания зафиксировала прибыль в размере 95 миллионов долларов из-за «истечения срока давности», — говорится в заявлении, не указав, какая налоговая льгота не оспаривается.

Broadcom не ответил на несколько запросов о комментариях. Компания сообщила инвесторам в своем последнем годовом отчете, что IRS может по-прежнему требовать от нее уплаты налогов по сделке с Avago.

Одна из проблем для IRS состоит в том, что каждая компания склонна интерпретировать налоговое законодательство по-разному, говорит Мэтт Гарднер, старший научный сотрудник Института налогообложения и экономической политики, Вашингтонской некоммерческой организации левого толка.Корпоративные бухгалтеры «самостоятельно оценивают, что составляет [непризнанная налоговая выгода], а что нет», — сказал Гарднер.

Иногда несколько компаний настаивают на аналогичных налоговых льготах, например, когда крупные фармацевтические фирмы недавно сообщили инвесторам, что планируют вычесть часть стоимости своих многомиллиардных юридических расчетов по опиоидам из своих налогов. Налоговое законодательство США обычно запрещает компаниям вычитать стоимость юридических расчетов из своих налогов, за исключением возмещения убытков, выплачиваемых потерпевшим в качестве возмещения за проступки.Cardinal Health, McKesson и AmerisourceBergen назвали часть вычетов «непризнанными», потому что они не знали, будет ли разрешена налоговая льгота полностью.

Представители всех трех компаний от комментариев отказались.

[Фармацевтические компании добиваются налоговых вычетов на миллиард долларов из урегулирования опиоидов]

Некоторые из крупнейших американских компаний, включая Apple, AT&T, Exxon и Facebook, сообщают о самых неопределенных налоговых льготах, частично из-за огромных размеров и сложности своего бизнеса.Налоговые льготы, запрошенные у правительств штата, федерального правительства и иностранных государств, объединяются в одну и ту же сумму для большинства фирм , , и некоторые непризнанные налоговые льготы отражают неопределенность в отношении сроков, когда будут разрешены налоговые льготы, а не , если это будет разрешено. .

Представитель Apple сказал, что компания является крупнейшим налогоплательщиком в мире и заплатила более 100 миллиардов долларов корпоративного подоходного налога за последнее десятилетие. Представитель AT&T сказал, что компания занимает только те налоговые позиции, которые «имеют юридическое обоснование».«Представители Exxon и Facebook не ответили на запросы о комментариях.

Другая группа компаний выделяется большим количеством неутвержденных налоговых льгот по сравнению с размером их бизнеса. По словам политических экспертов, фирмы, которые сильно нагружены налоговой неопределенностью, потенциально могут стать тем низко висящим плодом, который IRS может получить с большими ресурсами для обеспечения соблюдения.

Пять фирм, имеющих неутвержденные

налоговые льготы

Текущие компании S&P 500 с наибольшим количеством непризнанных налоговых льгот на 1 миллиард долларов активов

Один из примеров

непризнанных

налоговых льгот

Всего ЕТБ на 1 0005

долларов США в активах

Удержания затрат на вывод из эксплуатации АЭС

Удержания на

потери запасов

Удержания на складе —

Компенсация на основе

Безналоговое слияние с Avago и беспошлинный переезд из Сингапура в США.S.

Удержание затрат на урегулирование иска по асбесту

Источники: Анализ данных, предоставленных Calcbench,

, документы SEC

Пять фирм, сильно неутвержденных

налоговых льгот

Текущие компании S&P 500 с наиболее непризнанными налоговыми льготами на 1 миллиард долларов в активах

Один пример непризнанной налоговой выгоды

Итого UTB на

1 миллиард долларов в активах

Вычеты по затратам на вывод из эксплуатации атомных станций

Вычеты на потери запасов

Вычеты из складских запасов

Не облагаемое налогом слияние с Avago и беспошлинный переезд из Сингапура в США.S.

Удержание затрат на урегулирование иска по асбесту

Источники: Анализ данных, предоставленных Calcbench, документы SEC

Пять фирм, получивших неутвержденные налоговые льготы

Текущие компании S&P 500 с наиболее непризнанными налоговыми льготами на 1 миллиард долларов активов

Один из примеров непризнанной налоговой выгоды

Итого непризнанный налог

выгоды на 1 миллиард долларов активов

Удержания затрат на вывод из эксплуатации атомных электростанций

Вычеты по убыткам

Вычеты по акциям

Налог на компенсацию

Удержание расходов на урегулирование иска по асбесту

Источники: Анализ данных, предоставленных Calcbench, документы SEC

Большой объем этих налоговых льгот может означать, что компания берет на себя больший риск, сказал Дэйв Зайон, консультирующий инвесторов. о том, как оценивать налоговые риски публичных компаний. «Это показатель того, что компании потенциально выходят за границы возможного», — сказал Зайон.

Энергетическая компания Entergy, например, получила 3 ​​миллиарда долларов неопределенных налоговых льгот, когда она приняла «новый метод учета» затрат на остановку атомных электростанций в 2015 году, как следует из документов.В прошлом году IRS частично отклонило этот метод учета, вынудив Entergy выплатить правительству около 2 миллиардов долларов плюс проценты — и позволив ему оставить 1 миллиард долларов в виде налоговых льгот, говорится в заявлении.

Джерри Наппи, представитель Entergy, сказал, что компания ищет «способы минимизировать налоговое бремя компании» и передает эту экономию клиентам в виде более низких ставок. Он сказал, что налоговая льгота, разрешенная IRS, принесла «значительную выгоду клиентам».

Среди других компаний с высокой долей неопределенных налоговых льгот на активы — фирма по кибербезопасности NortonLifeLock, производитель упаковочных материалов Sealed Air и производитель напольных покрытий Mohawk Industries.

Официальный представитель NortonLifeLock Джаред Нельсон заявил в заявлении по электронной почте, что текущая доля непризнанных налоговых льгот компании в активах «искажена», поскольку NortonLifeLock недавно продал большое количество активов, но сохранил налоговые льготы в своих бухгалтерских книгах. «Мы ожидаем, что этот коэффициент будет значительно ниже в будущем», — сказал он.

Пресс-секретарь Sealed Air от комментариев отказалась. Представитель Mohawk Industries не ответил на запросы о комментариях.

[IRS сталкивается с 35 миллионами необработанных налоговых деклараций из-за увеличения количества невыполненных налоговых деклараций, по словам наблюдателя]

Поскольку IRS изо всех сил старается не отставать от корпоративных налоговых деклараций, компании, заявившие о самых неутвержденных налоговых льготах, были вознаграждены, как показывают данные.Среди компаний S&P 500 компании с наибольшей долей непризнанных налоговых льгот к активам на конец прошлого года также сообщили о самых низких эффективных налоговых ставках за последние три года.

Это потому, что, когда власти одобряют налоговые льготы или не оспаривают их до истечения крайнего срока, компания может признать налоговые льготы, что может привести к снижению эффективной налоговой ставки и увеличению прибыли.

Компании с наибольшим количеством неутвержденных налоговых льгот имели самые низкие налоговые ставки

Эффективные налоговые ставки среди компаний S&P 500 с 2018 по 2020 год, сгруппированные по непризнанным налоговым льготам

на активы

Самая низкая пятая

компаний

Источник: Анализ данных из Calcbench

Компании с наибольшим количеством неутвержденных налоговых льгот

имели самые низкие налоговые ставки

Эффективные налоговые ставки среди компаний S&P 500 с 2018 по 2020 год, сгруппированные по непризнанным налоговым льготам на активы

Самая низкая пятая

из компаний

Источник: Анализ данных Calcbench

Компании с наибольшим количеством неутвержденных налоговых льгот имели самые низкие налоговые ставки

Эффективные налоговые ставки среди компаний S&P 500 с 2018 по 2020 год, сгруппированные по непризнанным налоговым льготам на активы

Самая низкая пятая

Источник: Анализ данных Calcbench

Терри Шевлин, профессор бухгалтерского учета Калифорнийского университета в Ирвине, не удивлен, что компании с самыми неопределенными налоговыми льготами имеют самый низкий эффективный налог. ставки.

«Это обе меры по уходу от налогов», — сказал он.

Об этой истории

Данные о непризнанных налоговых льготах были предоставлены Calcbench. В него вошли 467 компаний из S&P 500, которые к середине июня раскрыли свои данные за 2020 год.

Оценка экзамена IRS представляет собой анализ данных IRS на основе предыдущего анализа Бюджетного управления Конгресса. Приведенное на диаграмме значение представляет собой количество проверок, закрытых в данном финансовом году, деленное на количество отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Как налоговые предложения Байдена повлияют на налогоплательщиков в разных штатах

Администрация Байдена предложила несколько повышать налоги для предприятий, независимо от того, структурированы ли они как корпорации C, облагаемые корпоративным подоходным налогом, или сквозные организации, такие как корпорации S, товарищества или индивидуальные предприниматели, облагаемые индивидуальным подоходным налогом. Важно помнить, что эти налоги на бизнес в конечном итоге ложатся на людей, включая владельцев бизнеса и сотрудников по всей Америке.

На основе данных индивидуальных налоговых деклараций от IRS на уровне округа Конгресса новая интерактивная налоговая карта налогового фонда показывает, как повышение налогов повлияет на людей по всей стране.

Байдена содержат несколько налоговых предложений, которые в общей сложности увеличат налог на прибыль более чем на 2 триллиона долларов за 10 лет, в том числе:

• Увеличение корпоративного налога
  • Повысить ставку корпоративного налога до 28 процентов
  • Увеличить налоги на иностранные доходы U.S. Corporation
• Объем транзитных перевозок увеличивается
  • Ввести налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) для активного сквозного дохода свыше 400 000 долларов США
  • Сделать активное ограничение сквозных потерь постоянным
• Увеличение НДФЛ
  • Поднять верхний предел индивидуального подоходного налога до 39,6%
• Увеличение налога на прирост капитала
  • Налогообложение нереализованного прироста капитала в случае смерти на сумму более 1 миллиона долларов и наложение 39.6-процентная ставка налога на прирост капитала свыше 1 миллиона долларов

Предлагаемое повышение корпоративного налога является большим и составляет около 1,7 триллиона долларов за 10 лет. Экономисты обычно считают, что бремя корпоративных налогов ложится на некоторую комбинацию доходов от капитала и рабочей силы, и мы предполагаем, что первоначально это бремя ложится в основном на доход от капитала, а в долгосрочном периоде равномерно ложится на доход от капитала и рабочей силы. Таким образом, после распределения предлагаемого увеличения корпоративного налога на доход от капитала и рабочей силы, сообщаемый в индивидуальных налоговых декларациях, мы обнаруживаем, что это увеличит среднее налоговое бремя на подателя заявки в каждом штате, при этом повышение налогов в 2022 году составит от 416 долларов на подателя в Западной Вирджинии до 1490 долларов за файл в Массачусетсе.В 2031 году средний рост налогов на каждого подателя составит от 706 долларов в Западной Вирджинии до 1729 долларов в Массачусетсе.

Помимо Массачусетса, в 10 других штатах в 2022 году средний рост налогов превысит 1000 долларов на каждого заявителя: Коннектикут, Нью-Йорк, Нью-Джерси, Вайоминг, Калифорния, Флорида, Вашингтон, Колорадо, Иллинойс и Невада. К 2031 году в большинстве штатов (34) в среднем увеличатся налоги на 1000 долларов и более.

В каждом штате есть значительный транзитный бизнес-сектор, и два предложения , явно нацеленные на транзитный бизнес-доход , составляющий около 220 миллиардов долларов в виде новых налогов в течение 10 лет, повысят налоговое бремя в каждом штате в зависимости от суммы транзитного бизнес-дохода. сообщается в каждом штате.Среднее повышение налогов в 2022 году составит от 32 долларов на подателя в Западной Вирджинии до 154 долларов за подателя в Нью-Йорке, а в 2031 году вырастет до 104 долларов в Западной Вирджинии и 503 долларов в Нью-Йорке.

Повышение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 39,6 процента приведет к привлечению 116 миллиардов долларов за 10 лет, что повлияет на значительную долю сквозного дохода от бизнеса, а также на другие источники инвестиционного дохода и заработной платы. Это положение приведет к увеличению налогового бремени в каждом штате в течение следующих трех лет, при этом среднее увеличение налогов в 2022 году составит от 45 долларов на подателя в Западной Вирджинии до 360 долларов за подателя в Коннектикуте.

Наконец, , облагая налогом нереализованный прирост капитала в случае смерти и повышая ставку налога на прирост капитала , привлечет 213 миллиардов долларов за 10 лет, что повлияет на инвесторов и владельцев бизнеса в каждом штате и ограничит способность многих типов предприятий получать финансирование и оставаться жизнеспособными. от поколения к поколению. Это предложение со временем вызовет рост налогового бремени во всех штатах, что приведет к увеличению налогов в среднем от 42 долларов за подачу в Западной Вирджинии до 503 долларов за подачу в Коннектикуте в 2031 году.

Администрация Байдена нацелена на компании США, включая корпорации и транзитные организации, с целью увеличения доходов для финансирования новых расходов. Однако бизнес состоит из людей, а это означает, что отдельные налогоплательщики по всей Америке в конечном итоге будут платить по счетам.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?