Налог с юридических лиц – Виды налогов и налогообложение юридических лиц в 2019 году

Прямые налоги юридических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Характеристика налогов с юридических лиц

1.1Налог на прибыль

1.2.Налог на имущество предприятий

1.3.Налог на операции с ценными бумагами

1.4.Налог на добавленную стоимость

1.5.Акцизы

1.6.Налоги, поступающие в дорожные фонды

1.7.Упрощенная система налогообложения. Налог на вмененный доход

1.8.Налог с продаж

1.9.Земельный налог

1.10.Единый социальный налог

1.11.Налог на добычу полезных ископаемых

Заключение

Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена характеристике налогов с юридических лиц (организаций). Группа налогов, уплачиваемых организациями, многочисленны. Между тем не все входящие в нее налоги имеют одинаковое значение как для самих налогоплательщиков, так и для бюджета. Наиболее важны налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги — источники дорожных фондов, налог на имущество. Для предприятий, производящих и продающих алкогольную продукцию, велико значение сборов за выдачу лицензий и за право производства и оборота такой продукции; для добывающих отраслей важен налог на добычу полезных ископаемых. Наибольшее внимание в своей работе я уделила таким налогам как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на вмененный доход, единый социальный налог. Но, безусловно, остальные группы налог также являются не менее важными.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Налог на прибыль

В настоящее время правовой основой взимания налога на при­быль, является глава 25 НК РФ. Как и налог на доходы физических лиц, налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории Российской Федерации.

Филиалы или иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по месту своего нахождения. Не являются плательщиками налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения

, учета и отчетности, а также организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложе­ния, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доход организации является результатом сложения дохода от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав, и дохода от внереализационных операций, Т.е. непроизводственной (неосновной) деятельности.

Доход от реализации определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав за минусом затрат. Законодательство о налоге на прибыль предусматривает два способа определения выручки, Основной состоит в том, что выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (ра­бот, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин). Допол­нительный способ может применяться в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если имели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен. В этих случаях налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продук­цию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил, установленных в ст. 40 части первой НКРФ. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумм произведенных расходов. Под последними понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются в расходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне, установленном в главе 25 НК РФ, или нет. Иными словами, действует принцип: «Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) относятся к расходам налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым кодексом». Помимо связи с производством продукции (работ, услуг) налогоплательщику приходится доказывать обоснованность затрат, т.е. подтверждать, что понесенные расходы были экономически оправданы. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), включают в себя материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией. К последним в частности, относятся расходы налогоплательщика на командировки, на сертификацию продукции и услуг и др.

Доход от внереализационных операций определяется как разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходами. К внереализационным относятся доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от долевого участия в других предприятиях; купли продажи иностранной валюты и др.

Налог на прибыль является шедулярным налогом. До 2002 г. выделялись следующие виды прибыли, которые облагались налогом по разным ставкам:

— Прибыль от основной (производственной) деятельности;

— Доходы от участия в других предприятиях;

— Доходы по ценным бумагам;

— Доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности.

В дополнительные шедулы могла быть выделена прибыль от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъектов федерации:

— Прибыль от посреднических операций и сделок;

— Прибыль от страховой деятельности;

— Прибыль от отдельных банковских операций и сделок.

Налоговым кодексом количество шедул сокращено до трех: прибыль от основной деятельности; дивиденды; доход от отдельных видов долговых обязательств.

С 2002 г. основная ставка налога устанавливается в размере 24%, из них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 7,5%, в региональный бюджет – 14,5 %, 2% — в местные бюджеты. Законодательные органы субъектов РФ вправе изменять налоговые ставки по сумме налога, подлежащей зачислению в их бюджет только в сторону понижения, причем ставка не может быть понижена больше, чем на 4 %.

1.2.Налог на имущество предприятий

Цель введения налога на имущество предприятий в налоговую систему России — стимулировать производительное использование имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.

Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов (в том числе на основные средства, производственные запасы, долг долговременные вложения, текущие вложения в какой-либо вид имущества) находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения.

У нерезидентов налогом облагается имущество, расположенное на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов Федерации. Устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решения законодательного органа субъекта федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество применяется максимальная ставка, установленная федеральным законодательством.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным — квартал. Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет поквартально и в конце года проводится его перерасчет.

1.3. Налог на операции с ценными бумагами

В настоящее время налог на операции с ценными бумагами уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг.

Его плательщиками являются юридические лица — эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения — номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Этот налог можно сравнить с регистрационной пошлиной, поскольку его сумма уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии. Налог исчисляется в размере 0,8% номинальной суммы эмиссии, и ему непосредственно корреспондирует встречная услуга регистрирующего органа. Однако в случае отказа в регистрации эмиссии налог в отличие от государственной пошлины не возвращается.

Льготы по налогу на операции с ценными бумагами предостав­ляются в основном в форме изъятий. Например, не является объектом обложения номинальная сумма ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг или увеличение уставного капитала на величину переоценки основных фондов, произведенной в соответствии с правительственными постановлениями. Освобождена от налога номинальная сумма выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг. Налог также не взимается при выпуске облигаций, эмитируемых Банком России в целях реализации им денежно-кредитной политики.

1.4.Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

В теории налогообложения он получил название «универсального акциза». Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты так и нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения. Правовой основой исчисления и взимания НДС является глава 23 НК РФ.

mirznanii.com

63.Виды налогов в рф. Особенности налогообложения юридических и физических лиц.

Система налогов РФ включает 14 видов налогов. Налог– это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

НК выделяет следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги:

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. с 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009

5. Налог на прибыль организаций

6. Налог на добычу полезных ископаемых

7. Водный налог

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

9. Государственная пошлина

Региональные

1. Налог на имущество организаций

2. Налог на игорный бизнес

3. Транспортный налог

Местные

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

По плательщикам все налоги можно подразделить на:

1. Налоги, уплачиваемые только ФЛ: НДФЛ, налоги на имущество ФЛ.

2. Налоги с организаций: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций ( в общем, все косвенные налоги).

3. Смешанные налоги, то есть налоги, уплачиваемые и ФЛ, и организациями: НДС, акцизы, ЕСН, водный налог, транспортный, земельный, гос пошлины и тд.

Особ-ти налогообложения юр и физ лиц.

Юр. лицо – орг-я, кот имеет в собственно­сти, хоз. ведении или оперативном упр-ии обособленное имущ-во и отвечает по обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осущ. имуществен. и личные неимущ пра­ва, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юр. лица д. иметь самостоятельный баланс или смету. Физ. лица — граждане РФ, иностр граждане и лица без гражданства.

Разный пра­вовой статус налогоплательщиков — физ лиц с целью при­менения соотв ставок, льгот, порядка и срока уплаты. Наряду с орг-ми и физ/л плательщиками явл индивид предпр-ли (без образования юр лица, частные детективы).

Налоги юридических лиц—  Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.

Налоги с физических лиц. К этой группе налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц + смешанные

Обязанности налогоплат. Общие:уплачивать налоги; встать на учет в нал органах, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в нал орган нал декларации/бухгалтерскую отчетность/ др документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования об устранении выявленных нарушений, не препятствовать деят-ти нал органов, в теч 4ех лет обеспечивать сохранность документов об уплате налогов.

Юр лица и ИП –письменно сообщать: 1.об открытии или закрытии счетов, 2.об участии в росс и иностр орг-ях, 3.обо всех обособленных подразделениях, создан/реорганизован на терр РФ; 4.о реорганизации.

Неукоснительная уплата налогов является обязанностью всех граж­дан.

Понятие уплаты налога за счет собственных средств: налог мб уплачен представи­телем налогоплательщика (физ или юр лицо, уполномоченное налогоплательщиком пред­ставлять его интересы в отн-ях с нал органами).

Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:

1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; (регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью)

2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;

studfile.net

Особенности налогообложения юридических лиц — часть 3

Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров (работ, услуг).

По ставке 0% налогообложение производиться при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2) работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

3) а также другие товары (работы, услуги)

Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат и природного газа, которые эксплуатируются на территории государств – участников СНГ.

Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации некоторых:

1) продовольственных товаров;

2) товаров для детей;

3) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие операции:

— услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции;

— редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;

— услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях;

— услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуги по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относят:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.[4]

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки.Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, так же учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Особенности определения налоговой базы по банкам , по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.[5]

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 24%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Исходные данные: номер варианта расчетной части курсовой работы – 15, метод учета доходов и расходов организации, применяемый для расчета налогооблагаемой прибыли – начисление.

Таблица 1. Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы:

По исходным данным Приложения № 3 Методических указаний рассчитаем налоги, в отношении общего режима налогообложения:

mirznanii.com

Налоговые режимы для юридического лица Какой выбрать?

Статья Налоговые режимы для ЮЛ призвана помочь  тем, кто решил открыть свой бизнес и в качестве формы собственности выбрал Юридическое лицо. Следующий необходимый шаг-это выбор налогового режима.

Первое, на что хотелось бы обратить ваше внимание — это налоги, которые платят юридические лица, не зависимо от выбранного налогового режима.

Это:

• Транспортный налог (если у ЮЛ в собственности есть транспортное средство)
• Налог на имущество ЮЛ (если в собственности есть недвижимость)
• Земельный налог (если у ЮЛ в собственности есть земельный участок)
• а также при осуществлении определенных видов деятельность: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых

 

Налоговые режимы для Организации. Что лучше?

Для Юридического лица (Организации)  существует 4 налоговых режима:

• Общий налоговый режим (основной, но экономически самый не выгодный. Обычно его применяют те организации, которые в силу определенных обстоятельств должны являться плательщиками НДС)

Специальные налоговые режимы:

• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Для того, чтобы воспользоваться одним из специальных режимов, необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление может быть подано одновременно с регистрацией ЮЛ.

Общий налоговый режим.

Применяется по умолчанию.

Основные налоги, которые уплачивает компании на общем режиме это:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Как рассчитать НДС»

• Налог на имущество организации
• Налог на прибыль организации

Упрощенная система налогообложения. (УСН)

Самый распространенный специальный налоговый режим.

Юридическое лицо уплачивает налог в размере 6% со всех своих доходов от  деятельности организации или 15% со всех доходов за вычетом расходов в отношении деятельности организации. При этом никакие другие налоги НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ.  Дополнительным плюсом является простота ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности. Более подробно все аспекты упрощенной системы налогообложения мы рассмотрели в отдельной статье Упрощенная система налогообложения.

 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Этот налог введен специально для производителей сельхозпродукции. А именно растеневодства, сельского и лесного хозяйства и животноводства. Для возможности применения ЕСХН есть важное ограничение — в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.

Важно понимать, что если организация не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее переработку, то она НЕ ВПРАВЕ применять ЕСХН. Налог уплачивается с прибыли и равен 6%. Прибылью называется сумма дохода за вычетом расходов.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Условия для перехода на ЕНВД:

• режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где организация осуществляет свою деятельность;
• в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.

На ЕНВД переводятся компании, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

• розничная торговля*;
• оказание услуг общественного питания*;
• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.

* При соблюдении ряда условий

ЕНВД вводится по решению местных властей, для определенных видов деятельности, не зависит от вашего дохода и равен 15% от вмененного дохода.(На некоторых территориях муниципальных образований ставки варьируются от 7,5%)

Расчетам суммы налога на вмененный доход мы посвятили отдельную статью.

Надеюсь, наш обзор налоговых режимов для юридических лиц помог вам определиться с выбором. Если это так, тогда пора заняться подготовкой документов для регистрации юридического лица.

Также, советуем ознакомиться с правилами применения контрольно-кассовой техники.

Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.

 

 

 

support-nalog.ru