Налоги предприятия: Ваш браузер устарел | Тинькофф Банк

НК РФ Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

В случае, если цена, по которой предприятие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке).

В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием в графе «Всего с НДС» цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процента и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

Открыть полный текст документа

Налог на прибыль предприятий — China Window / Окно в Китай

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами.

Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам .

Взимание налога на прибыль предприятий в КНР в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 29.12.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.12.2007.

В соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий» плательщиками налога являются предприятия и иные организации, получающие доход на территории КНР.

Налог на прибыль предприятий в КНР до 2008 г

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом.

Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

1. Доход от продаж.
2. Доход от предоставления услуг
3. Доход от передачи имущества.
4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.
5. Доход по процентам.
6. Доход от сдачи в аренду.
7. Доход от авторских прав и лицензий.
8. Доход от пожертвований и дарения.
9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:
   а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;
   б) дополнительные издержки и платежи;
   в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;
   г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.
2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)
3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).
4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.
5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

Ставка налога на прибыль

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий.

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.
2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Предприятия новых и высоких технологий

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

1. Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).
2. Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.
3. Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.
4. Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Налоговые льготы

В период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. действуют специальные налоговые льготы:

В отношении малых малорентабельных предприятий, чья совокупная годовая прибыль не превышает 1 000 000 юаней жэньминьби, налоговая ставка к уплате составляет 20%, а за базу при расчете налога на прибыль берется только 25% налогооблагаемой прибыли. Эффективная налоговая ставка к уплате составляет 5%;

В отношении малых малорентабельных предприятий, чья совокупная годовая прибыль превышающей 1 000 000 юаней жэньминьби, но не превышающей 3 000 000 юаней жэньминьби, налоговая ставка к уплате составляет 20%, а за базу при расчете налога на прибыль берется только 50% налогооблагаемой прибыли. Эффективная налоговая ставка к уплате составляет 10%. 

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

Удержание налога на прибыль у источника выплаты

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

Факультет налоги и налогообложение (магистратура): описание, кем работать

Специальность Налоги и налогообложение дает возможность студентам получить обширные экономические знания по налогообложению. Выпускники специальности одинаково хорошо разбираются в профессиональных аспектах как в экономической, так и правовой сфере. Выпускники владеют навыками изучения и анализа стандартных и нетипичных налоговых схем, консультирования в сфере налогообложения и многими другими.

Подобные знания и навыки выпускников данной специальности позволяют им претендовать на престижную работу в серьезных организациях. Специалисты по налогам пользуются стабильным спросом на рынке труда, имея хорошие перспективы дальнейшего профессионального и карьерного роста и самые широкие возможности для работы не только в налоговой системе, но на предприятиях и в организациях всех форм собственности, в том числе крупных корпорациях и холдингах.

Возможности трудоустройства для данных специалистов весьма обширны: профессиональная деятельность выпускника по специальности «Налоги и налогообложение» может осуществляться во всех звеньях налоговой системы на федеральном, региональном и местном уровнях. Уровень квалификации и профессиональный потенциал работников налоговых органов являются определяющими факторами эффективности работы налоговых органов. На данный момент налоговая служба испытывает проблемы недостаточного соответствия уровня профессиональной компетенции отдельных категорий работников требованиям должности. 

Специалисты по налогообложению могут вести профессиональную деятельность в качестве специалистов-экспертов и налоговых инспекторов в следующих подразделениях ФНС РФ: отделах учета, анализа поступления налогов и налоговой статистики, выездных и камеральных проверок, налогового аудита, регистрации и учета налогоплательщиков и других. Сотрудники налоговой службы являются государственными гражданскими служащими, правовая и социальная защищенность которых гарантируется государством.

Перспективным направлением деятельности специалиста по налогообложению является осуществление практики налогового консультирования. Необходимость организации профессиональной работы с различными категориями налогоплательщиков значительно повышает ценность профессии эксперта-консультанта по налогообложению, функции которого состоят в профессиональной консультативной помощи предприятиям и организациям, в своевременной и правильной, с точки зрения существующего законодательства, уплате налогов и сборов.

Консультанты по налогам и сборам могут быть внутренними и внешними. Собственный (внутренний) налоговый консультант в большинстве случаев требуется крупным предприятиям, которые работают по многим направлениям и состоят из нескольких юридических лиц. Такой специалист весьма ценен для предприятия, поскольку представляет и отстаивает интересы предприятия в налоговых органах, упорядочивает все процессы, связанные с налогообложением. Внешние налоговые консультанты работают в консалтинговых или аудиторских компаниях и предлагают качественные консультационные услуги по налогообложению любым предприятиям и организациям.

Интереснейшая практика по специальности позволит каждому утвердиться в своей любви к выбранной специальности, отточить обретенные навыки и знания. За время учебы вы познакомитесь с компаниями, с работодателями, с интересными людьми – все это даст возможность найти себе «свою» фирму, где бы хотелось пройти практику и работать после университета. За 5 лет обучения в атмосфере не только серьезной научной работы, но и замечательного студенческого времяпрепровождения (новые друзья, клубы по интересам, конкурсы, КВН и т. п.) каждый обязательно найдет себя в избранной профессии!

Экономика — Налоги — Официальный сайт администрации города Красноярска

Уважаемые жители города!

 

На сайте ФНС России www.nalog.ru размещен Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данный сервис позволяет налогоплательщику:

•  оперативно получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
•  контролировать состояние расчетов с бюджетом;
•  получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
•  оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;
•  заполнять в режиме «онлайн» и направлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ.

  По всем вопросам по подключению к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» Вы можете обратиться по телефону 265-28-84.

Личный кабинет​

Налоговое уведомление 2020​

Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 5-32 О местных налогах на территории города Красноярска

Информация об исчислении налога на имущество физических лиц

​Решение Красноярского городского Совета от 29.11.2005 В-137 О системе налогообложения в виде вдиного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска

​Снижение налоговой ставки по ЕНВД во 2 квартале​ 2020 года

Снижение налоговой ставки по ЕНВД в 3 квартале 2020 года

Снижение налоговой ставки по ЕНВД в 4 квартале 2020 года

Размер действующ​его с 1 января 2021​​ года ПВГД для патентной системы налогообложения

Информация о сроках уплаты налогов

Памятка для организаторов совместных покупок

 

Порядок регистрации индивидуального предпринимателя

Порядок регистрации юридического лица

​

1. Выбор режима налогообложения – Патентная система налогообложения

2. Выбор режима налогообложения — Упрощенная система налогообложения

 

Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю
660133,г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46
(391) 263-91-01, (391) 263-92-96
http://www.r24.nalog.ru

Социальный видеоролик «Платить налоги должен каждый»

 Перечень налоговых расходов города Красноярска​

Срок подачи декларации о доходах физических лиц

​Налоговое уведомление 2021.pdf

Углеродный налог обвинили в дискриминации – Коммерсантъ FM – Коммерсантъ

Российские предприятия призвали Евросоюз пересмотреть углеродный налог. Свои предложения по изменению проекта в Еврокомиссию направили РСПП, «Русал», НЛМК и «Газпромнефть». Они отмечают, что в текущем виде налог может нарушить правила ВТО и создать преференции для бизнеса в Европе.

В частности, в Евросоюзе от выплат освобождены предприятия, которые не превышают определенный уровень выбросов СО2, тогда как для иностранных компаний подобных преференций нет. В итоге складывается дискриминирующая ситуация, которая отразится на рынке, говорит директор по международным проектам «Русала» Антон Базулев. Он отмечает, что уже сейчас в Европе ощущается дефицит алюминия:

«Импорт алюминия в ЕС составляет примерно 75% от потребностей стран Европы. Если мы говорим о первичном, который мы поставляем, он облагается пошлиной в 3-6%. В то же время «Русал» использует в производстве гидроэнергию, и поэтому является крупнейшим в мире производителем низкоуглеродного алюминия. В представленном в Еврокомиссию документе мы предлагаем начать с того, чтобы сначала освободить от пошлин уже сейчас ввозимый туда низкоуглеродный металл и перейти к обсуждению практики отказа от дополнительного налога для другой такой продукции.

Во-первых, это позволит очень быстро стимулировать потребление такого алюминия, который пользуется все большим спросом у наших потребителей в ЕС. Во-вторых, это будет мотивировать производителей по всему миру, импортеров поставлять в Евросоюз и производить в том числе более низкоуглеродный металл. Кроме того, это поможет снизить инфляционные ожидания, стимулировать переход с низкоуглеродной экономике, в то время как предлагаемый ЕС новый налог приведет к инфляции издержек. Те производители, которые имеют новейшее оборудование, но используют грязную электроэнергию, будут получать неоправданное преимущество.

Трансграничный углеродный механизм будет зависеть от цены на выбросы газа в Европе. За каждую тонну углеродного следа придется платить около €60. При взимании налога только с выбросов алюминиевого производства это будет 2-3 тонны эквивалента СО2 на тонну алюминия, это примерно €120-180».

Также компании подчеркивают, что при внутреннем налогообложении не учитываются косвенные выбросы от производства, тогда как для зарубежных предприятий такое исключение не действует. Предполагается, что новый механизм начнет работать по упрощенной схеме с 2023 года, а полностью вступит в силу в 2026-м. До этого времени проект углеродного налога претерпит изменения, и не исключено, что Евросоюз прислушается к предложению российских предприятий, отмечает аналитик компании «Финам» Алексей Калачев:

«Администрировать чужое производство, отслеживать по выбросам, мероприятиям, преференциям и так далее, естественно, просто невозможно. Поэтому они сделали очень простой подход, согласно которому декларировать будет только импортер на месте. Там, где нет точных данных, будет некий вмененный уровень выбросов и, соответственно, платежи. Подход содержит дискриминацию по отношению к тем производителям, которые находятся в Европе и которые вполне себе администрируются и отслеживаются. Конечно, это вызвало много возражений и замечаний, все это будет сейчас обсуждаться, и потребуется искать какую-то форму. Вся техническая работа делается и будет продолжаться. Но мне кажется, тут важно понять и выбрать альтернативное магистральное направление.

Вслед за Европой многие страны начнут вводить нечто подобное. Это, скорее всего, будет господствующей тенденцией, и России следует задуматься о том же самом. Тем более что этот проект предполагает учитывать внутристрановые сборы, то есть если эти сборы будут платиться, скажем, в Российской Федерации, то они должны уменьшать налоги в Европе. На эту точку уже на дипломатическом уровне вполне можно давить. В результате значительная часть платежей должна будет пойти не в европейский бюджет, а в российский.

Кроме того, внутри страны будет проще администрировать все эти процессы, договариваться не учитывать экологические программы самих предприятий, реально контролируемый уровень выбросов. А на выходе получать заверенную государством и какими-то контролирующими органами информацию, которая может быть воспринята европейскими как вполне достоверная. Понятно, что это рост налоговой нагрузки, но он в любом случае произойдет. Естественно, Минфин тоже в целом будет за».

По оценкам отрасли, годовые издержки импортеров российской продукции в ЕС от введения углеродного налога могут достигать €5 млрд.

Александр Рассохин

Налоговые льготы и прочие формы государственной поддержки | «Делойт», СНГ

Если ваша компания …	То вы можете…
Осуществляет инвестиции в основные средства	Получить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и/или воспользоваться региональными налоговыми льготами (снижение региональной составляющей налога на прибыль и налога на имущество)
Планирует реализовать инвестиционный проект, целью которого является производство товаров	Стать участником РИП и воспользоваться налоговыми преференциями: снижение ставки налога на прибыль и налога на имущество
Планирует реализовать инвестиционный проект, включающий в себя разработку и/или внедрение современных технологий	Стать участником СПИК и воспользоваться налоговыми преференциями: снижение ставки налога на прибыль, налога на имущество и транспортного налога; обеспечение стабильных налоговых условий
Осуществляет исследовательскую деятельность по приоритетам научно-технологического развития и коммерциализацию ее результатов	Стать резидентом «Сколково» и воспользоваться льготным режимом налогообложения (льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, пониженные ставки страховых взносов)
Осуществляет расходы на НИОКР	Получить «супервычет» на НИОКР в размере 150% для целей исчисления налога на прибыль
Осуществляет деятельность в области информационных технологий	Воспользоваться преимуществами налогового маневра в ИТ-отрасли (льготы по налогу на прибыль, пониженные тарифы страховых взносов, освобождение от НДС для реализации российского программного обеспечения)
Является субъектом малого и среднего предпринимательства и/или осуществляет деятельность в одной из наиболее пострадавших от COVID-19 отраслей	Воспользоваться мерами поддержки в условиях распространения COVID-19 (льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, субсидии, льготы по уплате арендных платежей)
Планирует осуществлять деятельность на Дальнем Востоке, Калининградской области или территориях иных субъектов, где созданы ОЭЗ/ТОСЭР	Воспользоваться преимуществами, которые предоставляются резидентам ОЭЗ, ТОСЭР, свободного порта Владивосток (льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество, пониженные ставки страховых взносов, освобождение от НДС, доступ в свободную таможенную зону и др. )
Планирует реализовывать проекты в Арктической зоне	Стать резидентом Арктической зоны и воспользоваться соответствующими преимуществами (льготы по налогу на прибыль, НДПИ, иные неналоговые меры поддержки)

Помощь в подаче налоговой декларации от настоящего налогового специалиста

Какой тип встречи лучше всего подходит для вас?	Виртуальный	В офисе	Бросить
Что для вас наиболее удобно?	Что для вас наиболее удобно? Налоги сделаны, никуда не денешься	Что для вас наиболее удобно? Запланированная налоговая встреча (обычно длится около часа)	Что для вас наиболее удобно? Подготовка к уплате налогов без предварительной записи
Как ты хочешь познакомиться?	Как вы хотите познакомиться? Через видеочат в любом месте на любом устройстве	Как вы хотите познакомиться? Лично с налоговым профи	Как вы хотите познакомиться? Лично с налоговым профи или в видеочате
Как вы хотите поделиться своими документами?	Как вы хотите поделиться своими документами? Загрузить в цифровом виде через приложение MyBlock	Как вы хотите поделиться своими документами? Возьмите их с собой или загрузите в цифровом виде через приложение MyBlock.	Как вы хотите поделиться своими документами? Оставьте их на стойке регистрации или загрузите в цифровом виде через приложение MyBlock.
Лучший способ сотрудничать?	Лучший способ сотрудничать? Телефон, видео или чат	Лучший способ сотрудничать? Следуйте за своим собственным экраном в офисе	Лучший способ сотрудничать? Лично, по телефону, в видео или в чате
Начать одним путем, а закончить другим?	Начать одним путем, а закончить другим? ДА	Начать одним путем, а закончить другим? ДА	Начать одним путем, а закончить другим? ДА

Крупные компании, такие как FedEx и Nike, не платят федеральных налогов

Так же, как администрация Байдена настаивает на повышении налогов на корпорации, новое исследование показывает, что по крайней мере 55 крупнейших компаний Америки не уплатили налогов в прошлом году на миллиарды долларов прибыли. .

Масштабный законопроект о налогах, принятый в 2017 году республиканским Конгрессом и подписанный президентом Дональдом Трампом, снизил ставку корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента. Но десятки компаний из списка Fortune 500 смогли еще больше сократить свои налоговые счета — иногда до нуля — благодаря ряду юридических вычетов и освобождений, которые, согласно анализу, стали основными в налоговом кодексе.

Salesforce, Archer-Daniels-Midland и Consolidated Edison были среди тех, кто назван в отчете, подготовленном Институтом налогообложения и экономической политики, исследовательской группой левого толка в Вашингтоне.

Двадцать шесть перечисленных компаний, включая FedEx, Duke Energy и Nike, смогли избежать уплаты любого федерального подоходного налога за последние три года, хотя их совокупный доход составил 77 миллиардов долларов. Многие также получили налоговые льготы на миллионы долларов.

Налоговые декларации компаний являются частными, но публично торгуемые корпорации должны подавать финансовые отчеты, включающие расходы по федеральному подоходному налогу. Институт использовал эти данные вместе с другой информацией о доходах до налогообложения, предоставленной каждой компанией.

Кэтрин Батлер, пресс-секретарь Duke Energy, ответила по электронной почте, что компания «полностью соблюдает федеральное налоговое законодательство и законы штата в рамках наших усилий по осуществлению инвестиций, которые принесут пользу нашим клиентам и сообществам».

Она указала, что амортизация бонусов, направленная на поощрение инвестиций в такие области, как возобновляемые источники энергии, «вызвала перенос налоговых обязательств Duke на будущие периоды, но не устранила их». Согласно заявке на конец 2020 года, у Герцога есть отложенный остаток федерального налога в размере 9 миллиардов долларов, который будет выплачен в будущем.

DTE Energy, коммунальное предприятие в Детройте, которое также не платило федеральных налогов в течение трех лет, заявила, что в прошлом году основными причинами были крупные инвестиции в модернизацию стареющей инфраструктуры и новые солнечные и ветряные технологии. «Что касается коммунальных предприятий, то выгода от экономии на федеральных налогах передается потребителям коммунальных услуг в виде более низких счетов за коммунальные услуги», — говорится в заявлении компании.

Положение в налоговой накладной за 2017 год позволяло предприятиям немедленно списывать стоимость любого нового оборудования и техники.

Закон CARES стоимостью 2,2 триллиона долларов, принятый в прошлом году, чтобы помочь предприятиям и семьям пережить экономические разрушения, вызванные пандемией, включал положение, которое временно разрешало предприятиям использовать убытки в 2020 году для компенсации прибыли, полученной в предыдущие годы, согласно институту.

Обновлено

6 декабря 2021 г., 18:10 ET

DTE использовало это положение для ускоренного возмещения кредитов, представляющих 220 миллионов долларов ранее уплаченных альтернативных минимальных налогов, сообщила компания.

FedEx также воспользовалась положениями Закона о CARES, использовав убытки в 2020 году для уменьшения налоговых счетов за предыдущие годы, когда ставка налога была выше. В нем говорится, что эти положения «помогли таким компаниям, как FedEx, ориентироваться в быстро меняющейся экономике и на рынке, продолжая при этом инвестировать в капитал, нанимать членов команды и финансировать пенсионные планы сотрудников».

Этот отчет стал последним поводом для дискуссии о том, нужно ли и как пересматривать налоговый кодекс. Политики, руководители предприятий и налоговые эксперты утверждают, что многие вычеты и кредиты используются по уважительной причине — для поощрения исследований и разработок, для содействия расширению и сглаживания подъемов и спадов делового цикла, при этом более пристальный взгляд на прибыль и убыток, чем это возможно. рассчитываться за один год.

«Тот факт, что многие компании не платят налоги, говорит о том, что существует множество положений и преференций», — сказал Алан Д. Виард, научный сотрудник консервативной исследовательской группы American Enterprise Institute. «Это не говорит вам, хорошие они, плохие или равнодушные. В лучшем случае это отправная точка, а не конечная ».

Он указал, что администрация Байдена сама поддерживает налоговые льготы для инвестиций в экологически чистую энергию.

Сторонники более агрессивной политики в отношении корпоративных налогов указали на результаты исследования.«Это не ракетостроение: гигантские корпорации, которые сообщают о миллиардной прибыли, не должны иметь возможности платить 0 долларов в виде федеральных налогов», — заявила в Twitter сенатор Элизабет Уоррен, демократ от Массачусетса.

Институт налоговой и экономической политики уже несколько десятилетий выпускает отчет о корпоративных налогах. Во время президентской кампании 2020 года ее выводы заняли центральное место, и кандидаты от демократов ссылались на нее, чтобы доказать, что налоговый кодекс был глубоко ошибочным.

Стратегии ухода от налогов включают сочетание старых стандартов и новых инноваций.Компании, например, сэкономили миллиарды, позволив высшему руководству покупать опционы на акции со скидкой в ​​будущем, а затем вычесть их стоимость как убыток.

Администрация Байдена объявила на этой неделе, что планирует увеличить ставку корпоративного налога до 28 процентов и установить своего рода минимальный налог, который ограничит число неплательщиков. Белый дом подсчитал, что в результате внесения поправок в течение 15 лет будет получено 2 триллиона долларов, которые будут использованы для финансирования амбициозного плана президента по созданию инфраструктуры.

Сторонники утверждают, что переписывание не только принесет доход, но и поможет сделать налоговый кодекс более справедливым, требуя от физических и юридических лиц, находящихся на вершине лестницы доходов, платить больше. Но республиканцы дали понять, что повышение налогов в предложении Байдена, которое сенатор Митч МакКоннелл от Кентукки, лидер меньшинства, назвал «массовым», исключит поддержку обеих партий.

Ссылаясь на предлагаемые изменения, Мэтт Гарднер, старший научный сотрудник налогового института, сказал: «Если бы я собирался составить список того, что я бы хотел, чтобы реформа корпоративного налогообложения сделала, этот план решает все эти вопросы. «

Вычеты и льготы никуда не исчезнут, но другие изменения, такие как минимальный налог, уменьшат их стоимость», — сказал он.

Годовой отчет и налоговые инструкции — Подразделение корпораций

Нажмите здесь, чтобы уплатить налоги / Подать годовой отчет

ЗАПИШИТЕ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И ОПЛАТИТЕ НАЛОГ ДЛЯ БИЗНЕСА

Это приложение доступно ежедневно с 8:00 до 23:45 по восточному времени. При вводе данных используйте только английскую версию символов, иначе это может привести к неточной записи в вашем годовом отчете.

Платежная информация

---

Если оплата осуществляется кредитной картой, нажмите «Отправить» только один раз, а если нажать несколько раз, это может привести к дублированию списаний с вашей кредитной карты.

Электронный платеж (дебетовый ACH)
Требуется для всех транзакций на сумму свыше 5 000,00 долларов США .

Идентификационный номер банка 1225092400

Кредитная карта

• Виза
• Мастер карта
• American Express
• Откройте для себя

Информация о годовом отчете корпорации и сборы по налогу на франшизу

---

Годовой отчет корпорации

Все действующие годовые отчеты отечественных корпораций и налоги на франшизу за предыдущий год подлежат оплате ежегодно не позднее 1 марта и должны быть поданы онлайн. Непредставление отчета и уплата необходимых налогов на франшизу приведет к штрафу в размере 200 долларов США плюс 1,5% ежемесячных процентов по налогам и штрафам.

Пошлины за подачу годового отчета:

С 1 сентября 2019 г. плата за подачу годового отчета или годового отчета с поправками составляет:

Ставки налога на франшизу:
Минимальный налог в настоящее время составляет 175 долларов США при использовании метода разрешенных акций, а минимальный налог при использовании метода предполагаемой номинальной стоимости капитала составляет 400 долларов США.00 с максимальным налогом в размере 200 000,00 долларов США для обоих методов, если он не был идентифицирован как Крупный корпоративный податель документов, то их налог будет составлять 250 000,00 долларов США. Налоги начисляются, если корпорация активна в записях Подразделения корпораций в любое время с 1 января по 31 декабря текущего налогового года.

Методика расчета налога на франшизу

Иностранные корпорации

---

Иностранные корпорации должны подавать годовой отчет государственному секретарю штата Делавэр не позднее 30 июня каждого года. Требуется оплатить регистрационный сбор в размере 125 долларов США. Если годовой отчет и денежный перевод не будут получены в установленный срок, к пошлине за подачу заявки будет добавлен штраф в размере 125 долларов США.

LLC / Партнерская налоговая информация

---

Все отечественные и иностранные компании с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и общие товарищества, созданные или зарегистрированные в Делавэре, обязаны платить ежегодный налог в размере 300 долларов США. Годовой отчет не требуется.

Ежегодные налоги за предыдущий год подлежат уплате не позднее 1 июня.Неуплата необходимых ежегодных налогов приведет к штрафу в размере 200 долларов США плюс 1,5% ежемесячных процентов по налогам и штрафам. Альтернативные налоги на юридические лица не пропорциональны. Годовые налоги начисляются, если предприятие активно участвует в записях Подразделения корпораций в любое время с 1 января по 31 декабря текущего налогового года.

Вопросы при заполнении годового отчета в Интернете — Часто задаваемые вопросы по налогам

ВАЖНОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ ДЛЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ О НАЛОГАХ И ГОДОВОЙ ОТЧЕТ О мошенничестве

---

Подразделение корпораций рекомендует потребителям остерегаться обманных предложений.Юридические лица штата Делавэр должны с подозрением просматривать любую корреспонденцию, отправляемую по обычной или электронной почте, которая не поступает напрямую от государства или зарегистрированного агента предприятия в Делавэре.

Примеры обманных запросов

Офис государственного секретаря тесно сотрудничает с правоохранительными органами в расследовании мошеннических действий. Если коммерческое предприятие штата Делавэр получило такое предложение или отправило платеж в результате получения этого запроса, заполните форму жалобы и немедленно свяжитесь с отделом защиты прав потребителей Генеральной прокуратуры по телефону (302) 577-8600 или 1-800. -220-5424.

Пожалуйста, свяжитесь с Отделом корпораций Делавэра по телефону (302) 739-3073, если у вас есть какие-либо вопросы или опасения по поводу ходатайства.

Помощь по сайту Контакты | Политика конфиденциальности

Штат Орегон: предприятия — налог на корпоративную деятельность (CAT)

О компании та х

16 мая 2019 года губернатор Кейт Браун подписала законопроект № 3427 Палаты представителей.

Закон предусматривает следующее:

• Учреждает «Фонд успехов студентов», который является отдельным и отличным от общего фонда штата.
  
• Принимает новый налог на корпоративную деятельность (CAT), взимаемый со всех типов предприятий.
  

CAT взимается в дополнение к текущему государственному подоходному налогу.Доходы от CAT будут переведены в Фонд успехов студентов и будут использоваться для расходов на образование.

CAT налагается на предприятия за привилегию ведения бизнеса в этом штате. Он измеряется коммерческой деятельностью предприятия, то есть общей суммой, которую предприятие получает от транзакций и деятельности в Орегоне. Некоторые предметы исключены из определения коммерческой деятельности и, следовательно, не подпадают под действие CAT. Кроме того, CAT штата Орегон позволяет вычитать 35% для некоторых деловых расходов.

CAT применяется к налогооблагаемой коммерческой деятельности штата Орегон, превышающей 1 миллион долларов. Налог рассчитывается как 250 долларов плюс 0,57 процента налогооблагаемой коммерческой деятельности штата Орегон на сумму более 1 миллиона долларов. Только налогоплательщики, чья налогооблагаемая коммерческая деятельность в штате Орегон превышает 1 миллион долларов, будут иметь платежные обязательства.

Зарегистрируйтесь для уплаты налога на корпоративную деятельность

Часто задаваемые вопросы

Основная информация о налоге на корпоративную деятельность

Учебные материалы CAT

На новой странице учебных материалов CAT доступны различные ресурсы для бизнес-налогоплательщиков и налоговых специалистов. Ресурсы включают презентации в PowerPoint по регистрации и оплате. Презентация PowerPoint, используемая в октябрьских тренингах Zoom в прямом эфире, наряду с вопросами, отправленными участниками по электронной почте во время живых тренингов, и ответами сотрудников отдела политики CAT. Последнее добавление — 12 коротких тематических обучающих видео, которые помогут налогоплательщикам лучше понять ключевые элементы CAT.

Налогоплательщики с общими вопросами о CAT могут написать по адресу [email protected] или позвоните по телефону 503-945-8005.

Подпишитесь на список рассылки CAT

Если вы хотите подписаться на получение дополнительной информации по мере ее появления, пожалуйста, подпишитесь на нашу рассылку. Вы также можете скачать Публикация OR-CAT-BRO для дополнительной информации.

Уклонение от уплаты корпоративного налога в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости — ITEP

Читать как PDF

Это продолжение нашего отчета за апрель 2021 года, 55 корпораций заплатили 0 долларов в виде федеральных налогов за прибыль 2020 года

Тридцать девять прибыльных корпораций из списка S&P 500 или Fortune 500 не платили федерального подоходного налога с 2018 по 2020 годы, первые три года действия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA). 39 корпораций были прибыльными в каждый из этих трех лет, и как группа сообщила акционерам, что за этот период они получили прибыль в размере 122 миллиардов долларов. Некоторые из этих компаний платили федеральный подоходный налог в течение одного или двух из этих лет, но их общий федеральный подоходный налог за трехлетний период составлял либо 0 долларов США, либо отрицательную сумму, что означает, что они получили возмещение от IRS за налоги, уплаченные в предыдущие годы. .

Отчет, опубликованный ITEP в апреле, выявил 55 корпораций, которые были прибыльными в 2020 году, но не платили федеральный подоходный налог за этот год.[1] Настоящий отчет расширяет этот анализ, обнаруживая, что уклонение от уплаты корпоративного налога в соответствии с действующим налоговым законодательством является долгосрочной проблемой, которая не является уникальной для какого-либо конкретного года. Несколько компаний фигурируют в обоих отчетах, поскольку они избегали налогов как в 2020 году, так и в течение трехлетнего периода, в том числе, например, Archer Daniels Midland, Booz Allen Hamilton, DISH Network, Duke Energy, FedEx и Salesforce. [2]

Среди 39 корпораций, уклонявшихся от уплаты федерального подоходного налога в течение трех лет, T-Mobile сообщила о самой большой прибыли.За это время компания сообщила о прибыли в размере 11,5 млрд долларов, но имела отрицательные обязательства по федеральному подоходному налогу в размере 80 млн долларов, что означает, что компания получила 80 млн долларов в виде возмещения налогов.

Помимо 39 компаний, которые ничего не платили в течение трех лет, еще 73 прибыльные корпорации уплатили менее половины установленной законом ставки налога на прибыль в размере 21 процента, установленной в соответствии с TCJA. Как группа, эти 73 корпорации уплатили эффективную ставку федерального подоходного налога в размере всего 5,3 процента в течение этих трех лет, что означает, что они заплатили федеральный подоходный налог, равный всего 5.3 процента от их прибыли.

Среди 73 корпораций, которые заплатили менее половины установленной законом ставки, есть такие известные имена, как Amazon, Bank of America, Deere, Domino’s Pizza, Etsy, General Motors, Honeywell, Molson Coors, Motorola, Netflix, Nike, Verizon, Walt Disney. , Whirlpool и Xerox — все они уплачивали эффективные ставки федерального подоходного налога, выраженные однозначными числами.

Таблицы 1 и 2 ниже иллюстрируют 39 корпораций, которые ничего не платили в течение трех лет, и 73 корпорации, которые платили менее половины установленной законом ставки корпоративного налога в течение трех лет.В приложениях приведены более подробные таблицы, показывающие, что каждая корпорация сообщила о доходах и уплаченных федеральных подоходных налогах за каждый год.

Когда законодатели разрешают корпорациям уклоняться от уплаты налогов, Соединенные Штаты обходятся очень дорого. Поскольку установленная законом ставка подоходного налога для корпораций составляет 21 процент, общие налоговые льготы, получаемые корпорацией, составляют просто 21 процент от ее прибыли за вычетом того, что она заплатила. 39 корпораций, которые ничего не платили в течение трех лет, получили 29 долларов.7 миллиардов в виде льгот по подоходному налогу с корпораций за этот период. Другими словами, если бы эти компании выплатили 21 процент своей прибыли и не получили возмещения от IRS, они бы заплатили на 29,7 миллиарда долларов больше, чем они сделали.

73 корпорации, уплатившие менее половины установленной законом ставки корпоративного налога в течение трех лет, получили за это время в общей сложности 67,5 миллиардов долларов в виде льгот по подоходному налогу с корпораций. Эта сумма составляет 21 процент их прибыли за вычетом того, что они заплатили.

В апреле ITEP выявил 55 корпораций, принадлежащих либо к S&P 500, либо к Fortune 500, которые сообщили о прибылях в 2020 году, но также сообщили, что не платили федеральных налогов на прибыль в этом году.[3]

В своем обращении к Конгрессу 28 апреля президент Байден упомянул об этом открытии, выступая за реформу национального законодательства о подоходном налоге с корпораций [4]. Он сказал:

«Недавнее исследование показывает, что 55 крупнейших корпораций страны в прошлом году уплатили нулевой федеральный подоходный налог. Никаких федеральных налогов на прибыль, превышающую 40 миллиардов долларов. Это не правильно. Мы собираемся реформировать корпоративные налоги ».

Сосредоточение внимания на одном году дает много идей, но, конечно, мы можем узнать еще больше, отслеживая налоговые обязательства корпораций с течением времени.Некоторые налоговые эксперты отмечают, что налоговая система разработана таким образом, чтобы требовать от предприятий уплаты разумной доли своей прибыли в виде налогов в течение нескольких лет, даже если они платят мало или совсем ничего в течение одного конкретного года. Лили Батчелдер, которая недавно была назначена на должность помощника министра финансов по налоговой политике, недавно сказала во время слушаний в Сенате: «Я считаю полезным посмотреть на то, что именно частные лица или компании платят с течением времени, а не на годовой снимок. . »[5]

Например, рассмотрим компанию с убытками в течение одного года и прибылью в течение следующих двух лет.Убытки за один год становятся налоговой льготой в прибыльные годы. Компания может переносить часть убытков на каждый из двух прибыльных лет, уменьшая налогооблагаемую прибыль, которую компания сообщает в IRS в течение этих лет. Если правила работают должным образом, компания будет платить разумную сумму налогов в течение трехлетнего периода по сравнению с ее прибылью.

Но этот отчет демонстрирует, что действующие правила часто не работают должным образом. Многие корпорации были прибыльными в течение каждого из предыдущих трех лет, и все же они не платили разумную сумму налогов по сравнению с их прибылью в течение этого периода.

Этот анализ основан на информации, которую публично торгуемые корпорации сообщают акционерам и потенциальным инвесторам в 10-K, которую они ежегодно представляют в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC). Он использует прибыль, которую компании сообщают в своих 10-K, а также «текущий» федеральный подоходный налог, который они сообщают за год, который является их наилучшей оценкой федерального корпоративного подоходного налога, который они будут платить за год.

Некоторые наблюдатели предположили, что существуют безобидные причины, по которым прибыль, которую компания сообщает по 10-K, может отклоняться от прибыли, которую она сообщает в IRS.Это могло произойти, например, потому что финансовый год компании, включенный в 10-K, может отличаться от ее налогового года. [6] Однако этот отчет демонстрирует, что даже корпорации, которые отчитываются о прибыли три года подряд, избегают уплаты федерального подоходного налога в течение этого периода, что делает невозможным поверить в то, что эти компании платят достаточно налогов.

Уход от налогов, проиллюстрированный в этом анализе, в основном является результатом положений, принятых Конгрессом. Законодатели часто оправдывают эти положения как необходимые для достижения какой-либо важной цели, но, похоже, они мало что дают, кроме сокращения налоговых поступлений, которые могли бы окупить государственные инвестиции.

Ускоренная амортизация

Например, положения об ускоренной амортизации позволяют компаниям списывать затраты на инвестиции в оборудование быстрее, чем оборудование изнашивается и теряет стоимость. Наиболее вероятный исход состоит в том, что это вознаграждает компании за инвестиции, которые они сделали бы без каких-либо налоговых льгот [7]. Закон о сокращении налогов и занятости позволяет компаниям немедленно списывать полную стоимость инвестиций, что является наиболее экстремальной версией ускоренной амортизации.

За период, охватываемый этим отчетом, Amazon сэкономила 4,8 миллиарда долларов за счет ускоренной амортизации, в то время как Walt Disney сэкономила 3,9 миллиарда долларов, а Verizon — 2,1 миллиарда долларов. Таким образом General Motors сэкономила 1,3 миллиарда долларов, а FedEx — 1,1 миллиарда долларов.

Теоретически ускоренная амортизация — это просто изменение сроков уплаты налогов. Отчисления, которые в противном случае взимались бы позже, берутся сейчас, а налоги, которые в противном случае уплачивались бы сейчас, выплачиваются позже. Но компании, которые продолжают использовать ускоренную амортизацию, могут продлить эту выгоду очень долго или бесконечно и, по сути, пользоваться беспроцентными ссудами от IRS.

Варианты запаса

Некоторые компании снижают свои налоги, используя перерыв для опционов на акции, которые они обычно платят своим руководителям. Эта налоговая льгота позволяет компаниям списывать в налоговых целях расходы, связанные с опционами на акции, которые выходят далеко за рамки расходов, о которых они сообщают инвесторам [8].

Например, экономия на налогах, которую Salesforce.com, Amazon и Molson Coors сообщают, что они получают от опционов на акции, составила более 60 процентов их общих налоговых льгот за период 2018-2020 годов.

Налоговые льготы

Налоговые льготы для опционов на акции и ускоренная амортизация позволяют компаниям сообщать в IRS меньшую прибыль, чем они сообщают акционерам и потенциальным инвесторам в своих 10-K. В некоторых случаях корпорации могут просто платить 21 процент прибыли, которую они сообщают в IRS, в качестве федерального подоходного налога. Но многие корпорации используют налоговые льготы для дальнейшего сокращения своих налоговых обязательств.

Самая значительная налоговая льгота — это налоговая льгота на исследования и разработки (НИОКР), которая должна стимулировать инновации, но, вероятно, вознаграждает компании за исследования, которые они провели бы в отсутствие каких-либо налоговых льгот.

Большинство корпораций не объясняют в своих 10-K, сколько они экономят конкретно за счет налогового кредита на НИОКР, но некоторые делают это. Например, Nike сообщает о налоговой экономии 160 миллионов долларов за эти три года за счет кредита на НИОКР, что составляет 10 процентов ее налоговых льгот. Netflix сообщает, что сэкономила 389 миллионов долларов на кредите, что составляет 36 процентов налоговых льгот. Никто не будет возражать против того, чтобы Nike вкладывала собственные деньги в исследования, чтобы научиться делать более удобную обувь, или Netflix вкладывает свои деньги в создание новых способов развлечения.Но это совершенно другой вопрос, следует ли субсидировать это исследование через налоговый кодекс.

Перевод прибыли в офшор

Еще одно вероятное объяснение уклонения от уплаты налогов, которое мы определяем, — это перевод прибыли в офшоры. Анализ в этом отчете основан на федеральном подоходном налоге США, который компании платят с прибыли, которую они сообщают (акционерам и потенциальным инвесторам), полученной в Соединенных Штатах. Однако возможно, что некоторые из этих прибылей сообщаются в IRS совершенно иначе.

Корпорации могут использовать запутанные схемы бухгалтерского учета для получения прибыли, которую они зарабатывают в Соединенных Штатах, похоже, полученной в таких странах, как Ирландия, где очень низкая ставка корпоративного налога, или в таких странах, как Бермудские острова и Каймановы острова, в которых нет корпоративного налога.

Разработчики Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) упустили возможность помешать американским корпорациям переводить прибыль таким образом в офшорные налоговые убежища. [9] Например, многие или большая часть прибыли, которую американские корпорации сообщают о получении через свои оффшорные дочерние компании, не подлежат уплате U.С. налоги вообще. Когда это так, ставка налога, которую они платят, не превышает 10,5 процента, что составляет лишь половину ставки, которая применяется к внутренней прибыли в соответствии с TCJA.

Президент Байден предложил повысить установленную законом ставку федерального подоходного налога с 21 до 28 процентов и отменить или ограничить многие льготы, позволяющие корпорациям уклоняться от уплаты налогов.

Например, для всей прибыли, которую американские корпорации сообщают, что они получают через свои оффшорные дочерние компании, будет применяться совокупная мировая ставка в размере 21%.Это означает, что если американская корпорация сообщает о прибылях за рубежом, которые облагаются налогом по ставке менее 21 процента соответствующим иностранным правительством, Соединенные Штаты введут налог, равный разнице.

Конгресс может также напрямую отменить или ограничить другие налоговые льготы, описанные здесь (ускоренная амортизация, налоговые льготы по опционам на акции и кредит на исследования и разработки). Налоговый план президента Байдена не касается этих налоговых льгот напрямую, но он предлагает ограничить некоторые льготы для крупнейших корпораций, установив минимальный налог, равный 15 процентам от прибыли, которую компания сообщает акционерам и потенциальным инвесторам.

Предлагаемый президентом минимальный налог будет применяться только к корпорациям с доходом более 2 миллиардов долларов в конкретный год. Корпорации будут обязаны уплачивать то, что больше, их налоговые обязательства по обычным правилам или 15 процентов их «балансового» дохода, который представляет собой прибыль, которую они сообщают по своим 10-K.

Хотя Конгресс мог бы пойти намного дальше, эти реформы могут резко ограничить наиболее существенные способы уклонения от уплаты налогов с корпораций, выявленные в ходе нашего анализа.

Другой отчет ITEP, опубликованный в апреле, содержит более подробную информацию о том, почему происходит уклонение от уплаты корпоративных налогов и что Конгресс может с этим сделать.[10]

---

Приложения

Скачать приложения (PDF)

Приложение I: 39 корпораций избежали федерального подоходного налога с 2018 по 2020 год: ПОДРОБНЕЕ

Приложение II: 73 корпорации уплатили менее половины установленной законом ставки корпоративного подоходного налога с 2018 по 2020 год: ПОДРОБНЕЕ

---

Примечания

[1] Мэтью Гарднер и Стив Вамхофф, «55 корпораций уплатили 0 долларов федеральных налогов с прибыли 2020 г.», Институт налоговой и экономической политики, 2 апреля 2021 г.https://itep.org/55-profitable-corporations-zero-corporate-tax/

[2] В нашем отчете о 55 корпоративных неплательщиках в 2020 году также было выявлено 26 компаний, которые ничего не платили в течение трех лет, но это была подгруппа из 55 компаний, которые ничего не платили в 2020 году. В этом отчете мы обнаруживаем, что в общей сложности 39 корпораций были прибыльными. в каждый из этих трех лет, но не платили федеральный подоходный налог в течение этого трехлетнего периода. Сюда входят 26 корпораций, которые также не платили федеральный подоходный налог в 2020 году, но сюда также входят дополнительные корпорации, которые платили в 2020 году, но, тем не менее, их совокупные налоговые обязательства за трехлетний период составляли до нуля долларов или меньше.

[3] Мэтью Гарднер и Стив Вамхофф, «55 корпораций заплатили 0 долларов федеральных налогов с прибыли 2020 г.», Институт налогообложения и экономической политики, 2 апреля 2021 г. https://itep.org/55-profitable-corporations-zero -корпоративный налог /

[4] Крейг Харрис, «Байден цитирует левое исследование, в котором 55 ведущих американских компаний не платили федеральных подоходных налогов», USA Today, 29 февраля, обновлено 1 мая 2021 г. https://www.usatoday.com/story / деньги / 2021/04/29 / президент-байден-цитирует-исследование-высказывание-55-большие-американские-фирмы-платят-без-налоговых-налогов / 4889916001/

[5] Комитет Сената по финансам, слушание о рассмотрении предстоящих кандидатур Лили Лоуренс Батчелдер на должность помощника министра финансов, Бенджамина Харриса на должность помощника министра финансов, Дж.Нелли Лян будет заместителем министра финансов, а Джонатан Дэвидсон — заместителем заместителя министра финансов, 25 мая 2021 г. (1:21:16). https://www.finance.senate.gov/hearings/hearing-to-consider-the-pending-nominations-of-lily-lawrence-batchelder-to-be-an-assistant-secretary-of-the-treasury- Бенджамин-Харрис-быть-помощником-министра-казначейства-Дж-Нелли-Лян-быть-заместителем-министра-казначейства-и-Джонатана-Дэвидсона-к- быть заместителем заместителя министра финансов

[6] Например, см. Комментарии Дугласа Хольц-Икина в книге Луи Джейкобсона «Проверка фактов Джо Байдена о том, как мало некоторые корпорации платят налоги», PolitiFact, 12 апреля 2021 г.https://www.politifact.com/factchecks/2021/apr/12/joe-biden/fact-checking-joe-biden-corporation-taxes/

[7] Стив Вамхофф и Ричард Филлипс, «Отсутствие налоговых льгот на расходы и другие амортизационные отчисления», 19 ноября 2018 г., Институт налоговой и экономической политики. https://itep.org/the-failure-of-expensing-and-other-depreciation-tax-breaks/

[8] Элиза Бин, Мэтью Гарднер и Стив Вамхофф, «Как Конгресс может помешать корпорациям использовать опционы на акции для уклонения от уплаты налогов», 10 декабря 2019 г., Институт налогообложения и экономической политики.https://itep.org/how-congress-can-stop-corporations-from-using-stock-options-to-dodge-taxes/

[9] Стив Вамхофф, «Новые международные правила корпоративного налогообложения: проблемы и решения», 6 июня 2018 г., Институт налогообложения и экономической политики. https://itep.org/the-new-international-corporate-tax-rules-problems-and-solutions/

[10] Эми Ханауэр, «Реформа корпоративного налогообложения после пандемии», 2 апреля 2021 г., Институт налоговой и экономической политики. https://itep.org/corporate-tax-reform-in-the-wake-of-the-pandemic/

---

---

В два раза больше компаний, платящих нулевые налоги по налоговому плану Трампа

Эта история была первоначально опубликована Центром общественной честности, некоммерческой организацией, занимающейся расследованием новостей в Вашингтоне, округ Колумбия.С .

Налогоплательщики изо всех сил пытаются произвести платежи в последнюю минуту в пользу Налоговой службы всего за четыре дня, но многие из крупнейших государственных корпораций страны добиваются большего успеха: они сообщили, что им абсолютно ничего не должны на миллиарды долларов. в прибыли, которую они заработали в прошлом году.

По крайней мере 60 компаний сообщили, что их ставки федерального налога в 2018 году фактически равнялись нулю или даже меньше нуля в отношении дохода, полученного от операций в США, согласно анализу, опубликованному сегодня Вашингтонским округом Д.С. на базе аналитического центра, Института налогообложения и экономической политики. Это число более чем в два раза больше, чем в среднем за год ITEP обнаружил в предыдущем, многолетнем анализе, предшествовавшем вступлению в силу нового налогового закона.

Среди них такие известные имена, как технологический гигант Amazon.com Inc. и сервис потоковой передачи развлечений Netflix Inc., а также глобальный нефтяной гигант Chevron Corp., производитель фармацевтической продукции Eli Lilly and Co. и производитель сельскохозяйственного и коммерческого оборудования Deere & Co. .

Выявленные компании «смогли обнулить свои федеральные налоги на прибыль с 79 миллиардов долларов США до налогообложения», согласно отчету ITEP, который был опубликован сегодня. «Вместо уплаты налогов в размере 16,4 миллиарда долларов, как того требует новая ставка корпоративного налога в размере 21%, эти компании получили чистую скидку с корпоративного налога в размере 4,3 миллиарда долларов, пробив 20,7 миллиарда долларов в федеральном бюджете в прошлом году». Чтобы составить список, ИТЭП проанализировал финансовые отчеты 560 крупнейших публичных компаний страны за 2018 год.

Спорный Закон о сокращении налогов и занятости, подписанный президентом Дональдом Трампом в декабре 2017 года, среди прочего снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с 35 процентов. Отчасти это связано с тем, что корпорациям стал проще платить налоги, сказал Мэтью Гарднер, старший научный сотрудник ITEP и ведущий автор отчета. Новая ставка корпоративного налога «снижает планку суммы уклонения от уплаты налогов, необходимой для того, чтобы свести вас к нулю», — сказал он.

«Призрак крупных корпораций, уклоняющихся от уплаты налогов на миллиарды прибыли, посылает американцам сильный и разрушительный сигнал: налоговая система настроена против них, в пользу корпораций и самых богатых американцев», — написал Гарднер в своем отчете.

Компания Deere из Молина, штат Иллинойс, основанная в 1837 году кузнецом Джоном Диром, который производил сельскохозяйственные плуги, сообщила о доходе в США до налогообложения в размере 2,15 миллиарда долларов. В 2018 году он не должен был платить налоги в США и сообщил, что ему было должно 268 миллионов долларов от правительства с учетом различных вычетов и кредитов, согласно его годовой документации в Комиссию по ценным бумагам и биржам. Компания сообщила о глобальной прибыли в размере 2,37 миллиарда долларов.

сотрудников работают на упаковочных станциях в фулфилмент-центре Amazon в Кенте, Вашингтон, октябрь.24, 2018. Lindsey Wasson / Reuters

Отвечая на вопрос о скидке, Брайан Моенс, один из давних сотрудников Deere, задумался. «Каждый должен платить свою справедливую долю, будь то частное лицо или корпорация», — сказал он. «Если только мелкие люди платят, а крупные корпорации не делают своей части, я не считаю это справедливым».

Моэнс считает, что его жена подала налоговую декларацию в начале февраля. Они ожидали возмещения, как и в прошлые годы, потому что в течение года они переплатили.«Это было не совсем то, что сказал Трамп», — сказал Моэнс, собирающий сельскохозяйственные тракторы на заводе в Молине. «Это было меньше, чем мы получали в предыдущие годы», хотя ничего не изменилось.

Компания Deere отказалась сообщить подробности о своих налогах. Пресс-секретарь Кен Голден сказал: «Мы не предоставляем комментариев, выходящих за рамки того, что содержится в публичных документах Deere & Company, поскольку мы считаем, что публичные документы предоставляют необходимую информацию, когда они оцениваются в целом.

Законопроект о снижении налогов Трампа сократил ставку корпоративного налога, отменил и ужесточил некоторые вычеты, а также предоставил компаниям другие новые налоговые льготы. Одно только снижение ставки корпоративного налога сэкономит корпорациям 1,35 триллиона долларов в течение следующих 10 лет, согласно Объединенный комитет по налогообложению, который подотчетен комитетам по финансам и бюджету Сената и Палаты представителей.

Теоретически в Соединенных Штатах была одна из самых высоких ставок корпоративного налога в мире, хотя эффективная ставка многих фирм была намного ниже.Предыдущие администрации, в том числе администрация президента Барака Обамы, стремились умеренно снизить ставку корпоративного налога, чтобы сделать ее более конкурентоспособной. После вступления в должность в январе 2017 года Трамп и контролируемый республиканцами Конгресс быстро приняли один из самых масштабных налоговых законопроектов за последние десятилетия — капитальный ремонт, который, по оценкам, увеличит федеральный дефицит до 900 миллиардов долларов в этом году и более 1 триллиона долларов, начиная с 2022 год, по данным Бюджетного управления Конгресса, внепартийного законодательного органа.

Корпорации обычно не получают чеки «возврата», как частные лица, за переплату.Вместо этого корпорации подсчитывают, сколько налогов они должны, сводя различные вычеты и налоговые льготы, которые затем снижают налоговый счет до тех пор, пока во многих случаях они не будут ничего платить по налогам или не накапливают дефицит, называемый скидкой, который они используют для зачет налогов в будущем.

Роберт Вилленс, независимый налоговый консультант, который преподает курсы корпоративного налогообложения в Columbia Business School, сказал, что корпорации обычно стремились получить возмещение по налогам, уплаченным в предыдущие годы, когда они генерировали чистые операционные убытки в те годы.По его словам, новый налоговый закон устраняет эту возможность переносить чистые операционные убытки, но позволяет компаниям переносить убытки на неопределенный срок. Вилленс сказал, что он ожидает увидеть меньше возмещений, чем в прошлом, поскольку чистые операционные убытки были основным источником.

«Однако, если корпорация подает измененную налоговую декларацию, поскольку теперь она решает, что она заплатила слишком много налогов в предыдущем году на основе пересмотренного подхода к статье доходов или расходов, она, безусловно, может получить возмещение всех или часть налогов, уплаченных в предыдущем году », — сказал Вилленс.

Щелкните здесь, чтобы прочитать историю на сайте Центра общественной честности.

Исследования показывают, что многие корпорации редко платили 35-процентную ставку в соответствии со старым налоговым кодексом. За прошедшие годы компании нашли множество способов сократить свои налоговые счета: от укрытия иностранных доходов в странах с низкими налогами и банковских кредитов на деньги, потраченные на исследования и разработки, до вычета стоимости опционов на акции для руководителей.

Заправочная станция Chevron Corp. в Ричмонде, Калифорния, 24 апреля 2014 года.Дэвид Пол Моррис / Bloomberg через файл

Getty Images Гарднер сказал, что новый налоговый закон оставил без изменений большинство старых налоговых льгот, снизив ставку почти вдвое, что привело к «продолжающемуся снижению наших и без того низких корпоративных доходов». Поступления от корпоративного налога упали на 31 процент в 2018 году до 204 миллиардов долларов с 297 миллиардов долларов. «Это был более резкий спад, чем в любой другой год нормального экономического роста в истории США», — написал он.

Главный экономист налогового фонда Кайл Померло сказал, что U.С. Корпоративное налоговое право «нуждалось в реформе». Он сказал, что новый закон снизил ставку в США, чтобы препятствовать компаниям переводить прибыль в страны с более низкими налоговыми ставками, а также разрешил определенные вычеты, которые поощряют более немедленные инвестиции в фабрики и оборудование.

Сегодняшний отчет ITEP отчасти является продолжением многолетнего анализа прибыльных корпораций США, который показал, что многие из них не платили налоги. Институт проанализировал финансовые документы более 600 корпораций, вошедших в список Fortune 500 за период с 2008 по 2015 годы.В среднем около 30 компаний ежегодно сообщают об отсутствии налогов в США или меньше. ITEP выявил более чем в два раза больше компаний, заявляющих, что они не задолжали налоги в США в 2018 году.

Одно новое существенное положение расширило возможности компаний по списанию определенных инвестиций в оборудование и фабрики, а также в интеллектуальную собственность, что позволило полностью списать расходы или 100% спиши сразу. Правило действует до 2022 года, но постепенно отменяется к концу 2026 года.

Джеффри Хупс, профессор бухгалтерского учета в бизнес-школе Кенана-Флаглера при Университете Северной Каролины в Чапел-Хилл, сказал, что правительство обычно устанавливает такой налог. перерывы во время экономического спада, «чтобы компании инвестировали больше», а не когда «экономика преуспевает.«Экономика США выросла на 2,9 процента в 2018 году, так же быстро или быстрее, чем в любом другом году с 2005 года.

Amazon снизила свои налоговые счета частично за счет ускоренных амортизационных отчислений, главным образом на оборудование, согласно ее федеральным данным. Кроме того, Amazon заявила, что имеет налоговые льготы, связанные с компенсацией излишков, основанной на акциях. ITEP обнаружил, что Amazon сократила свои налоговые счета на 1 миллиард долларов за счет вычетов на расходы, связанные с компенсацией на основе акций, одним из распространенных способов сокращения налоговых счетов.

Бегемот в сфере розничной торговли и технологий из Сиэтла сообщил о возмещении федерального налога в размере 129 миллионов долларов США с 10,8 миллиарда долларов США дохода до налогообложения.

Представитель Amazon сказал, что компания «платит все налоги, которые мы обязаны платить в США и во всех странах, где мы работаем».

Представитель сказал, что Amazon заплатила 2,6 миллиарда долларов налогов за последние три года, но отказался указать, были ли эти налоги уплачены в США или за рубежом.

Фармацевтические и технологические компании давно критикуют за то, что они оставляют прибыль за границей в странах с небольшими корпоративными налогами или без них или в налоговых убежищах, таких как Каймановы острова, Люксембург и Нидерланды.В налоговом законе 2017 г. была предпринята попытка решить эти проблемы, изменив способ налогообложения прибыли иностранных дочерних компаний в Соединенных Штатах. В рамках перехода на новый налоговый режим корпорации США облагались единовременным налогом на иностранную прибыль; налог можно уплатить в течение восьми лет.

Ряд компаний учли выплату иностранной прибыли в 2017 и 2018 годах, что привело к значительным налоговым счетам.

Согласно новому закону, прибыль компании облагается налогом только в той стране, в которой она заработана.США больше не облагают налогом новую иностранную прибыль, если она не достигает определенного порога, после которого доход облагается налогом по ставке 10,5 процента, что вдвое меньше эффективной ставки США.

Возьмем, к примеру, гигантскую компанию IBM Corp., занимающуюся технологическим оборудованием и услугами, которая неизменно входит в число крупнейших компаний США. Выручка компании составила 79,6 млрд долларов, более 60 процентов из которых поступили из-за пределов США. С этой целью IBM в 2018 году выплатила налог на прибыль в размере 2 миллиардов долларов на будущую иностранную прибыль, согласно ее финансовым документам.Налоговый советник Вилленс отметил, что IBM решила выплатить 2 миллиарда долларов налога на будущие зарубежные доходы в 2018 году, а не в будущем, как это сделают многие компании.

Между тем, в Соединенных Штатах, IBM сообщила о получении федерального возмещения в размере 342 млн долларов США из своей прибыли до налогообложения в размере 500 млн долларов, согласно ITEP и годовой документации компании. Таким образом, эффективная налоговая ставка в США составляет отрицательные 68 процентов. Его мировая прибыль составила 8,7 млрд долларов, а общие налоговые резервы — 2 доллара.6 миллиардов, включая уплату иностранных налогов.

IBM не ответила на запросы о комментариях. Во время телефонной конференции с инвесторами в январе главный финансовый директор IBM Джим Кавано заявил, что ожидает «полной ставки по крайней мере от 11 до 12 процентов» в 2019 году, но не стал вдаваться в подробности.

Некоторые налоговые правила не изменились в соответствии с законом 2017 года, например, способность компаний компенсировать налоги с убытками от прошлых лет. До подачи заявления о банкротстве в сентябре 2005 года Delta Airlines фиксировала огромные убытки, которые она переносит на будущее, что позволяет компании не платить налоги в течение многих лет.

По данным финансовой отчетности, на конец 2010 года у Delta были 17,1 миллиарда долларов чистых федеральных убытков до налогообложения; эти взаимозачеты уменьшились с годами. ITEP заявляет, что Delta также была среди компаний, которые использовали ускоренную амортизацию собственности, чтобы «резко снизить свои налоговые ставки». Delta получила скидку в размере 187 миллионов долларов на доход в США до 5 миллиардов долларов до федеральных налогов. Delta не ответила на запросы о комментариях.

Дни беспошлинной торговли Delta могут скоро закончиться.Во время телефонной конференции с инвесторами в декабре главный финансовый директор Delta Пол Джейкобсон признал, что компания может платить «налоги наличными» уже в следующем году. Якобсон сказал инвесторам, что новый налоговый закон сэкономит компании 800 миллионов долларов в год при нынешнем уровне прибыли. Поможет ли «Дельте» корпоративная ставка в размере 21%? Нет — потому что компании это не нужно. По оценкам Якобсона, ставка налога на наличный расчет компании будет намного ниже: от 10 до 13 процентов.

Центр общественной честности — это некоммерческая, беспартийная новостная организация, проводящая расследования в Вашингтоне, округ Колумбия.C.

3.3 Обзор корпоративных подоходных налогов (корпоративный налог, корпоративный налог на жителей, корпоративный налог) | Раздел 3. Налоги в Японии — Открытие бизнеса — Инвестирование в Японию — Японская внешнеторговая организация

1. * 1

   Постоянные представительства (PE) — это филиалы, площадки, агенты и т. Д.иностранных корпораций, подпадающих под следующие категории:

   • Иностранные корпорации, имеющие определенное постоянное место деятельности (* 1), например филиал, филиал, коммерческое предприятие, офис или завод в Японии.
     (* 1) Однако следующие местоположения не подпадают под определение «определенного постоянного места деятельности» в данном документе, только если они выполняют предварительную или вспомогательную функцию для ведения бизнеса иностранной корпорации (см. 3.3.5):
     (a) Постоянное местонахождение, используемое иностранной корпорацией исключительно для покупки своих активов или сбора информации.
     (b) Постоянное место, используемое иностранной корпорацией исключительно для хранения, демонстрации и доставки своих активов.
   • Иностранная корпорация, занимающаяся бизнесом через долгосрочную строительную площадку и т. Д. В Японии, или агент по заключению контракта и т. Д. Деловой год, начинающийся 1 января 2019 г. или позднее, определенные виды деятельности, которые представляют собой дополнительные функции, которые являются частью сплоченной бизнес-операции, осуществляемой тесно связанным физическим или юридическим лицом, будут рассматриваться как ЧП.

2. * 2

   Даже при подаче корпоративной налоговой декларации требуется удержание у источника. Что касается передачи активов, находящихся в Японии, только передача земли и т. Д. Подлежит удержанию у источника.Однако иностранные корпорации, у которых есть PE, будут освобождены от удерживаемого налога, если они получат свидетельство об освобождении от удержания в отношении дохода, относящегося к PE.

3.3.5 Доходы представительств и др.

Представительства и др., через которые иностранная корпорация ведет бизнес в Японии, не должны получать какой-либо доход, облагаемый корпоративным налогом, от хранения, демонстрации и доставки или сбора информации о товарах и т. д., а также от другой деятельности, вспомогательной для ведения ее бизнеса (см. 3.3.4). Деловой год, начинающийся 1 января 2019 года или после этой даты, определенные виды деятельности, которые представляют собой предварительные и дополнительные функции, являющиеся частью согласованной деловой операции, осуществляемой лицом, имеющим особые отношения с иностранной корпорацией или иностранной корпорацией, будут считаться PE.

3.3.6 Расчет дохода, облагаемого корпоративным налогом

Сумма дохода, используемая в качестве налоговой базы для корпоративных налогов на прибыль за каждый налоговый год, определяется путем внесения необходимых налоговых корректировок в корпоративную прибыль, рассчитанную с использованием стандартов бухгалтерского учета, которые считаются справедливыми и приемлемыми. Издержки и расходы, понесенные при получении прибыли, подлежат вычету, за исключением некоторых исключительных случаев (примеры приведены ниже).

Иностранные корпорации не сталкиваются с ограничениями в отношении мест, в которых могут быть понесены затраты и расходы, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли из Японии. Однако необходимо подготовить подробные отчеты о затратах и ​​расходах, понесенных за границей и вычтенных из дохода в Японии, и эти затраты и расходы должны справедливо распределяться в установленном порядке.

Примеры статей, для которых существуют ограничения на вычитаемые затраты и затраты:

• Корпоративные налоги и штрафы
• Сумма, не подлежащая вычету за пожертвования
• Не вычитаемые расходы на развлечения
• Размер резервируемого пособия
• Сумма, превышающая амортизируемый лимит амортизируемых и отложенных активов
• Списание активов
• Компенсация или пенсионное обеспечение директоров

3.3.7 Налогообложение нераспределенной прибыли семейных корпораций

Японская корпорация, являющаяся семейной корпорацией и отвечающая определенным условиям, подлежит налогообложению нераспределенной прибыли, а также корпоративному налогу на обычный доход. Налогообложение нераспределенной прибыли рассчитывается путем умножения налогооблагаемой суммы нераспределенной прибыли (полученной путем вычитания нераспределенной прибыли, вычитаемой из суммы нераспределенной прибыли в каждом финансовом году) на специальную налоговую ставку.Специальная налоговая ставка зависит от налогооблагаемого дохода. Если годовая налогооблагаемая прибыль не превышает 30 миллионов иен, применяется ставка налога в размере 10%. Однако, если налогооблагаемая прибыль превышает эту сумму, ставка 15% взимается с суммы от 30 миллионов иен до 100 миллионов иен, а любая сумма, превышающая 100 миллионов иен, облагается налогом по ставке 20%. .

3.3.8 Учет убытков

Чистые убытки по доходу в каждом финансовом году переносятся на следующие девять лет (или десять лет в случае убытков, возникающих в течение рабочих лет, начинающихся 1 апреля 2018 г. или после этой даты).Убытки могут быть перенесены таким образом только в том случае, если налоговая декларация синего цвета подана за тот финансовый год, в котором возник убыток, а затем каждый последующий год подается окончательная налоговая декларация. Обратите внимание, что если корпорация имеет оплаченный капитал, превышающий 100 миллионов иен, или если она является дочерней компанией, полностью принадлежащей крупной корпорации с оплаченным капиталом не менее 500 миллионов иен (включая иностранные корпорации), сумма убытков, которые могут быть вычитаемый из дохода не может превышать 50% дохода. (Для финансового года, начинающегося с 1 апреля 2015 г. по 31 марта 2018 г., от 55% до 65% применяется к доходу) Определенным корпорациям, таким как предписанные малые и средние предприятия, которые подают декларацию синего цвета, также разрешено иметь при себе возместить убыток в финансовый год, начинающийся не более чем за год до даты начала финансового года, в котором возник убыток, и разрешено получить полное или частичное возмещение суммы корпоративного налога за финансовый год в что убыток был перенесен.

Однако вычитаемый процент составляет 100% в течение определенного периода, если корпорация не котируется на бирже, проходит реконструкцию и т. Д.

3.3.9 Налоговая система при корпоративной реорганизации

Если корпорация передает активы в результате разделения, слияния или натуральных инвестиций («реорганизация»), прибыль или убыток от переданных активов в принципе подлежат налогообложению.Однако реорганизации, отвечающие определенным условиям, такие как определенные реорганизации между корпорациями, которые полностью принадлежат / владеют прямо или косвенно в собственности, определенные реорганизации между корпорациями, которые прямо или косвенно владеют / владеют 50%, или те, которые были предприняты с целью совместное предприятие, рассматриваются как «квалифицированная реорганизация» и имеют право на отсрочку налогообложения прибыли или убытка по переданным активам.

3.3.10 Подача налоговой декларации и уплата корпоративных налогов

1. (1)

   Окончательная налоговая декларация и налоговый платеж

   Корпорации должны подавать окончательную налоговую декларацию по корпоративному налогу, местному корпоративному налогу, корпоративному налогу на жителей, корпоративному налогу и специальному корпоративному налогу на свой доход в течение двух месяцев со дня, следующего за последним днем ​​каждого налогового года.Однако продление срока подачи окончательной налоговой декларации может быть запрошено с одобрения директора налоговой инспекции, когда корпорация не может подать окончательную налоговую декларацию из-за ситуации, когда годовое собрание акционеров не созывается. в течение двух месяцев в соответствии с положениями учредительного договора или из-за исключительных обстоятельств корпорации или из-за того, что счета остаются неоплаченными по другим неизбежным причинам. Суммы доходов и налогов, которые должны быть указаны в окончательной налоговой декларации, должны быть рассчитаны в соответствии с отчетом, утвержденным общим собранием акционеров.

   Рассчитанный налог также необходимо уплатить в течение этого периода. Срок оплаты не будет продлен, даже если срок подачи окончательной налоговой декларации продлен, как описано выше. Следовательно, налог на проценты и просроченный налог за продленный период начисляются (как вычитаемые расходы), если уплата налога производится в течение продленного периода. Любой промежуточный платеж, произведенный заранее на сумму причитающегося налога, вычитается из общей суммы, подлежащей уплате.

2. (2)

   Промежуточная налоговая декларация и налоговый платеж

   Корпорации, налоговые годы которых превышают шесть месяцев, должны подать промежуточную налоговую декларацию в течение двух месяцев со дня, следующего за окончанием первых шести месяцев налогового года, промежуточную налоговую декларацию за период, начинающийся в первый день этого налогового года и заканчивающийся в шестимесячный день после этого и должен уплатить промежуточную сумму причитающегося налога (за исключением случаев, когда сумма налога, рассчитанная по установленной формуле, не превышает определенной суммы).

   Для корпораций (кроме иностранных корпораций) с уставным капиталом или внесенным капиталом, превышающим 100 миллионов иен, с финансового года, начинающегося 1 апреля 2020 г.или позднее, для корпораций стало обязательным подавать окончательные и промежуточные отчеты по корпоративному налогу, местная корпорация налог, потребительский налог, налог на жителей, налог на предприятия, специальный налог на предприятия и т. д.через электронную регистрацию. Корпорации, на которых распространяется данное обязательство, должны подавать определенные уведомления и подавать налоговые декларации с помощью электронного налога, eLtax за соответствующий финансовый год и в последующий период.

3. (3)

   Синяя форма возвращается

   Бланки налоговой декларации для корпораций бывают двух форматов: белая форма и синяя форма.Корпорация может подать налоговую декларацию синего цвета с одобрения соответствующей национальной налоговой инспекции. Корпорации, заполняющие налоговые декларации синего цвета, пользуются различными налоговыми льготами. Чтобы получить разрешение налоговой инспекции на подачу налоговой декларации синего цвета, корпорация должна подать заявку на одобрение, подготовленную в установленном формате, не позднее, чем за день до начала налогового года. Вновь созданные дочерние компании и иностранные корпорации, открывающие новые филиалы в Японии, должны подать заявку на утверждение не позднее, чем за день до дня, следующего за тремя месяцами после и включая дату создания корпорации / филиала, или последний день начальный налоговый год корпорации / филиала после учреждения, в зависимости от того, что наступит раньше, если вы намереваетесь подать синюю форму налоговой декларации за налоговый год, в котором происходит дата учреждения.

3.3.11 Денежные переводы в страну происхождения

Денежные переводы дочерних компаний в свою материнскую компанию возникают в результате операций между предприятиями, и поэтому обычно рассматриваются как оплата затрат / расходов, распределение прибыли, ссуды (или выплаты ссуд) и т. Д. В зависимости от характера соответствующая сделка.Некоторые из этих затрат / расходов вычитаются при расчете доходов дочерних компаний-плательщиков. Некоторые платежи, считающиеся доходом материнской компании (например, выплаты процентов, дивидендов или платы за использование), требуют удержания подоходного налога у источника во время выплаты (см. 3.4.4).

С другой стороны, при налогообложении денежных переводов, осуществляемых филиалом иностранной корпорации в ее головной офис, как указано в п. 3.1.1, прибыли / убытки от внутренних транзакций должны признаваться на основании предположения, что японский филиал является корпорацией, независимой от головного офиса.