Налогообложение юридических лиц в россии: Ошибка 404 | ФНС России

Налогообложение в Российской Федерации – дистанционное обучение

Программа «Налогообложение в Российской Федерации» предназначена для специалистов, желающих пройти подготовку к сдаче международных экзаменов по налогам РФ.

Цель программы: овладение новыми компетенциями в области российского налогообложения юридических и физических лиц.

В результате, слушатели приобретают глубокие теоретические знания и практические навыки в области налогообложения, а также смогут одновременно подготовиться к сдаче международных экзаменов на получение Дипломов по Налогообложению в РФ — ACCA и IFA.

Программа охватывает основные аспекты российского налогообложения, позволяя финансовым специалистам получить всестороннее представление о налоговом праве и налоговом законодательстве РФ.

Курс «Налогообложение в Российской Федерации» является частью Диплома АССА «Финансы и управление бизнесом» на русском языке.

• АССА (Налогообложение в РФ) – экзамен на русском языке, который можно сдавать дважды в год (в июне и в декабре)
• Всестороннее рассмотрение ключевых аспектов российской системы налогообложения.
• Ежегодно обновляемое содержание программы экзамена, отражающее изменения в налоговом законодательстве, применимые к физическим и юридическим лицам.

После успешной сдачи экзамена вы сможете объяснять принципы системы налогообложения в Российской Федерации, а также давать разъяснения их применению на практике и уметь производить оценку:

• налоговых обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или работающих по найму;
• налоговых обязательств российских юридических лиц по уплате налога на прибыль организаций;
• влияния налога на добавленную стоимость на акционерные общества;
• влияния отчислений в фонды социального страхования на наёмных работников, работодателей и индивидуальных предпринимателей;
• налоговых обязательств российских юридических лиц по уплате налога на имущество организаций;

Кроме того, вы получите навыки, необходимые для расчёта налоговых обязательств физических и юридических лиц в различных обстоятельствах и условиях бизнес-среды.

Форма обучения: дистанционная

В учебный материал входит, подготовленный преподавателем:
— лекционный материал;
— слайды;
— видео-лекции;
— практические задания;
— тесты;
— вопросы для самоподготовки/самоконтроля;
— список учебной литературы.

Ведомства предложат установить порядок налогообложения доходов иностранных компаний в РФ — Экономика и бизнес

МОСКВА, 14 сентября. /ТАСС/. Минцифры, Минфин и ФНС предложат установить порядок налогообложения доходов иностранных компаний, реализующих продукцию в РФ. Об этом говорится в дорожной карте «Создание дополнительных условий для развития отрасли информационных технологий», утвержденной правительством России.

«[Представить] предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих установление порядка налогообложения доходов иностранных компаний, получаемых в результате взаимодействия с российскими гражданами и использования данных о них, с учетом подходов, обсуждаемых на площадке ОЭСР», — отмечается в документе.

Кроме того, Минцифры, Минэкономразвития, Минфин, Минпромторг и ФНС предложат изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие включение расходов на внедрение отечественного программного обеспечения (ПО) и программно-аппаратного комплекса (ПАК), в том числе компьютерного и телекоммуникационного оборудования, представленных в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также в едином реестре российской радиоэлектронной продукции, в инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Минцифры, Минфин, Минпромторг к декабрю 2021 года представят предложения по внесению в законодательство РФ изменений для установления ограничений на приобретение отдельными видами юридических лиц иностранного программного обеспечения и ПАК, в том числе компьютерного и телекоммуникационного оборудования, а также услуг по их технической поддержке, в случае наличия аналогов в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также в едином реестре российской радиоэлектронной продукции.

Предложения по изменению законодательства также будут касаться процедуры согласования закупки иностранного программного обеспечения и ПАК, в том числе компьютерного и телекоммуникационного оборудования, услуг по их технической поддержке, а также ответственности органов власти и отдельных видов юридических лиц за ее нарушение.

Также Минцифры, Минпромторг, ФСБ и ЦБ РФ к марту 2022 года должны представить предложения по внесению изменений в нормативные правовые акты в целях создания центров тестирования для оценки совместимости российского программного обеспечения с отечественными радиоэлектронной продукцией (РЭП), и телекоммуникационным оборудованием, и переход к модели аккредитованных центров. Предложения должны затрагивать сферу обеспечения тестирования российского программного обеспечения на предмет совместимости с РЭП при включении сведений о программном обеспечении в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также сведений о РЭП в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

Страны, с которыми у России отменено двойное налогообложение

https://ria.ru/20200325/1569147728.html

Страны, с которыми у России отменено двойное налогообложение

Страны, с которыми у России отменено двойное налогообложение — РИА Новости, 25.03.2020

Страны, с которыми у России отменено двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица,… РИА Новости, 25.03.2020

2020-03-25T18:28

2020-03-25T18:28

2020-03-25T18:28

справки

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/41560/64/415606463_0:0:2911:1638_1920x0_80_0_0_f2d0115b0fbc6803be75e8e69b30c08f.jpg

Двойное налогообложение – это налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения.В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые это соглашение регулирует, а также круг лиц, на которых распространяются нормы документа. Приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения соглашения. Международные соглашения определяют правила разграничения прав каждого государства по налогообложению организаций и физических лиц. Но методы реализации этих положений (порядок уплаты налогов и способы привлечения к ответственности за нарушения) устанавливаются внутренним законодательством каждой страны.В Российской Федерации налогами, рассматриваемыми в рамках международных соглашений, для физических лиц является НДФЛ (налог на доходы физических лиц), а для юридических лиц – налог на прибыль. На сегодня Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами и территориями: (по данным Министерства финансов на январь 2019 года): Австралия (2004, здесь и далее указан год, с которого применяется подписанный договор), Австрия (2003), Азербайджан (1999), Албания (1998), Алжир (2009), Аргентина (2013), Армения (1999), Белоруссия (1998), Бельгия (2001), Болгария (1996), Ботсвана (2010), Бразилия (2018), Великобритания (1998), Венгрия (1998), Венесуэла (2010), Вьетнам (1997), Германия (1997), Греция (2008), Дания (1998), Египет (2001), Израиль (2001), Индия (1999), Индонезия (2003), Иран (2003), Ирландия (1996), Исландия (2004), Испания (2001), Италия (1999), Казахстан (1998), Канада (1998), Катар (2001), Кипр (2000), Киргизия (2001), Китай (2017), Специальный административный район Гонконг КНР (2017), КНДР (2001), Республика Корея (1996), Куба (2011), Кувейт (2004), Латвия (2013), Ливан (2001), Литва (2006), Люксембург (1998), Республика Северная Македония (2001), Малайзия (1989), Мали (2000), Мальта (2015), Марокко (2000), Мексика (2009), Молдавия (1998), Монголия (1998), Намибия (2001), Нидерланды (1999), Новая Зеландия (2004), Норвегия (2003), Объединенные Арабские Эмираты (2014), Польша (1994), Португалия (2003), Румыния (1996), Саудовская Аравия (2011), Сербия, Черногория (1998, договор был подписан с Союзной Республики Югославия), Сингапур (2010), Сирия (2004), Словакия (1998), Словения (1998), США (1994), Таджикистан (2004), Таиланд (2010), Туркмения (2000), Турция (2000), Узбекистан (1996), Украина (2000), Филиппины (1998), Финляндия (2003), Франция (2000), Хорватия (1998), Чехия (1998), Чили (2013), Швейцария (1998), Швеция (1996), Шри-Ланка (2003), Эквадор (2019), ЮАР (2001), Япония (2019). Материал подготовлен на основе информации из открытых источников

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2020

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/41560/64/415606463_111:0:2778:2000_1920x0_80_0_0_da7c44207abbfdfd69021e412c6cdb03.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

internet-group@rian. ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

справки

Налоги и налогообложение — В помощь предпринимателям — Главная — Официальный сайт Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области

О необходимости применения ККТ на рынках (информация подготовлена УФМС России по Свердловской области)

 

Письмо Управления ФНС по Свердловской области от 06.05.2021 № 03-16/15320@ О разъяснении законодательства
 

Информационные материалы Управления ФНС России по Свердловской области по вопросу предоставления декларации форма 3-НДФЛ физическими лицами
Листовка Срок предоставления декларации о доходах
Плакат
 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148 о применении патентной системы налогообложения
 

Управление ФНС по Свердловской области информирует об отмене системы налогооблажения в виде ЕНВД
 

Сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки»

Налоги идут на добрые дела

Видеоматериалы УФНС
 

Информация о процедурах регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Памятка УФНС
 

Информация, касающаяся ключевых изменений представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Письмо ФНС с презентацией
 

Информация для плательщиков страховых взносов, непроизводящих выплаты или иные вознаграждения физическим лицам.
Листовка страховых взносов
 

Созданы ситуационные центры по вопросам приостановления операций по счетам в банках.

Контактные данные ситуационных центров налоговых органов Свердловской области.
Ситуационные центры
 

Защита налогоплательщиков от необоснованных претензий налоговых органов: до суда и в суде, правовые способы и приемы, сбор доказательств защиты, ситуационный анализ и рекомендации (презентация с просветительского мероприятия 24.05.2019, эксперт Уполномоченного Брызгалин А.В.)
Защита налогоплательщиков от необоснованных претензий налоговых органов
 

«Дробление бизнеса» как самый актуальный налоговый риск группы компаний в сфере малого бизнеса (презентация с просветительского мероприятия 14.03.2019, эксперт Уполномоченного Брызгалин А.В.)
Дробление бизнеса
 

Информационные материалы Управления ФНС России по Свердловской области по вопросам уплаты налогов физическими лицами, а также разъяснения о возможных действиях работодателя и работников, позволяющих уточнить данные о наличии (отсутствии) задолженности по налогам физических лиц (работников) предприятия и мерах, направленных на ее погашение (урегулирование).
Срок предоставления декларации о доходах ФЛ
Последствия неуплаты налогов ФЛ
Как узнать свою задолженность
Кто обязан предоставить декларацию о доходах ФЛ

О принятии мер по приостановлению взыскания задолженности

О порядке определения базы для исчисления страховых взносов при применении упрощенной системы налогообложения

Страховые взносы при УСН.pdf
 

Памятки по порядку взаимодействия субъектов предпринимательской деятельности с налоговыми органами в случаях некорректно переданных сведений со стороны внебюджетных фондов, а также по перерасчету фиксированных платежей по страховым взносам и изменениях по предоставлению расчетов по страховым взносам
Памятки ФНС взносы ПФ ФСС
 

На сайте ФНС России размещен Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
uploads/.docx
 

Налоговая ставка ноль процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется, в том числе, на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее возобновить.

Такова позиция Верховного суда РФ, изложенная в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, от 04.07.2018 г.
Повторная регистрация ИП не препятствует применению «нулевой» налоговой ставки
 

Информация УФНС по Свердловской области в связи с отказами налоговых органов в приеме деклараций в электронном виде при сдаче отчетности
Информация УФНС по Свердловской области.pdf
 

Памятка для руководителей и бухгалтеров организаций (предприятий) по вопросам удержания и перечисления денежных средств из заработной платы и иных доходов должника по постановлениям об обращении взыскания на заработную плату и или иные доходы
Памятка
 

Методические материалы по налоговым проверкам
Методичка по налоговым проверкам (Потенциал)
 

Презентация просветительского семинара 29 июня 2017 года «Налоговая политика в 2017 году и её основные направления в условиях выхода из экономической рецессии»
Налоговая политика 2017
 

Необоснованная налоговая выгода: судебная практика, необходимые для защиты аргументы налогоплательщика
Статья по Необоснованной налоговой выгоде
 

Разъяснения Министерства Финансов Российской Федерации по вопросу административной ответственности в отношении пользователей, применяющих контрольно-кассовую технику
ККТ разъяснения
 

Материалы об участии налоговых органов в гражданском процессе, подготовленные общественным омбудсменом по налогам М. Ю. Орловым
Материалы об участии налоговых органов в гражданском процессе
 

Правительством Свердловской области 29 декабря 2016 года принято Постановление № 927-ПП, которым на 2017 год утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость
по перечню 5000 УТВ
 

Принят закон об увеличении лимитов для перехода и применения упрощенной системы налогообложения
Федеральный закон 250-ФЗ

 

Разъяснения Федеральной налоговой службы об уплате налогов
Текст Письмо ФНС
 

Информация для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность
Информация по взносам

 

Осенний деловой конгресс: «Налоги, администрирование и бухучёт в 2021 году – актуальные разъяснения специалистов ФНС России и экспертов» | Вебинар | Онлайн мероприятия

Пакет «Стандарт» – участие бесплатное. Для получения ссылки, пожалуйста, заполните анкету регистрации.
Регистрация обязательна.
В основной программе выступят:
• Сергеев Михаил – начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
• Сергей Семенов – начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России
• Ольга Бондаренко – аудитор и консультант по налогам и сборам, аттестованный преподаватель Палаты налоговых консультантов России и Института профессиональных бухгалтеров России, к. ю. н., доцент
• Дмитрий Забабурин – руководитель направления ЭДО компании «Такском»
• Дмитрий Ананьин – эксперт в области применения электронной подписи компании «Такском»
• Роман Шибанов – руководитель службы проектных и интеграционных решений компании «Такском»
• Наталья Куршева – руководитель по развитию продукта «Тинькофф Банка»
• Виктория Варламова – советник налоговой службы II ранга, аттестованный аудитор, главный эксперт по бухучету и налогообложению АКГ «Правовест Аудит», эксперт в Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

С программой мероприятия можно ознакомиться, пройдя по ссылке  

---

Пакеты участников

Платная часть программы для участников с «VIP-пакетом» или «Супер VIP-пакетом»
• Круглый стол № 1 с Андреем Коньковым – заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, на тему «Налог на прибыль. Текущие правила и новые веяния»
• Круглый стол № 2 с Алексеем Касянюком – начальником Управления камерального контроля ФНС России, на тему «Система прослеживаемости импортных товаров и перспективы развития администрирования НДС»

Пакет «Стандарт» – участие бесплатное.
Включает:
• Доступ к основной части онлайн-трансляции
• Презентация спикеров «Такскома»
• Предоставление соорганизатором конгресса – журналом «Налоговая политика и практика» – статей спикеров ФНС России

«VIP-пакет»: Круглый стол № 1 с Андреем Коньковым, или Круглый стол № 2 с Алексеем Касянюком
Включает:
• Все опции пакета «Стандарт»
• Участие в одном из платных круглых столов со спикером ФНС России: с Андреем Коньковым или с Алексеем Касянюком
• Презентации экспертов ФНС России и независимого эксперта
• Видеозаписи выступления спикеров «Такском» и независимого эксперта
• Сертификат Учебного центра «Такском» об участии в мероприятии
• Скидка 20 % (промокод) на платные вебинары компании «Такском» в 4-м квартале 2021 года

Стоимость​​​​: до 30 августа — 2000 ₽ с 1 сентября — 2500 ₽

«Супер VIP-пакет»: Круглый стол № 1 с Андреем Коньковым + Круглый стол № 2 с Алексеем Касянюком
Включает:
• Все опции пакета «Стандарт»
• Все опции пакета «VIP»
• Участие в платном круглом столе с Андреем Коньковым
• Участие в платном круглом столе с Алексеем Касянюком

Стоимость​​​​: до 30 августа — 3000 ₽ с 1 сентября — 4000 ₽

С программой мероприятия можно ознакомиться, пройдя по ссылке  

---

Ссылка на онлайн-доступ к основной бесплатной части конгресса будет направлена вам отдельным письмом за 1-2 рабочих дня до мероприятия. Ссылка на доступ к платным круглым столам будет направлена за день до мероприятия (при условии оплаты счёта)!

Если у вас возникли вопросы, пишите на [email protected] или звоните +7 (495) 225-24-01, добавочный 1187, 2114 или 1400

Организатор оставляет за собой право вносить изменения в программу.

Государственная регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств В избранное

I. В случае предоставления государственной услуги по государственной регистрации создаваемого юридического лица заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации юридического лица при создании по форме №Р11001.
2. Решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ.
3. Учредительный документ юридического лица, за исключением случая, если юридическое лицо будет действовать на основании типового устава, предусмотренного подпунктом «е» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ.
4. Выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя.
5. Договор с Международным олимпийским комитетом и (или) Международным паралимпийским комитетом или уполномоченными ими организациями — в случае использования олимпийской и (или) паралимпийской символики в наименовании юридического лица, его фирменном наименовании.
6. Документ, подтверждающий присвоение выпуску (выпускам) акций регистрационного номера.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (предоставляется по желанию заявителя).

II. В случае предоставления государственной услуги по внесению в ЕГРЮЛ записи о том, что юридическое лицо (юридические лица) находится (находятся) в процессе реорганизации, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем уведомление о начале процедуры реорганизации.
2. Решение о реорганизации.

III. В случае предоставления государственной услуги по государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразования, слияния, разделения, выделения), заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме №Р12016.
2. Учредительный документ юридического лица, за исключением случая, если юридическое лицо будет действовать на основании типового устава, предусмотренного подпунктом «е» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ.
3. Договор о слиянии — в случаях, предусмотренных федеральными законами.
4. Передаточный акт или разделительный баланс.
5. Договор с Международным олимпийским комитетом и (или) Международным паралимпийским комитетом или уполномоченными ими организациями — в случае использования олимпийской и (или) паралимпийской символики в наименовании юридического лица, его фирменном наименовании при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразования, слияния, разделения, выделения).
6. Документ, подтверждающий присвоение выпуску или выпускам акций государственного регистрационного номера или идентификационного номера, в случае если юридическим лицом, создаваемым путем реорганизации, является акционерное общество.
7. Документ, подтверждающий внесение изменений в решение о выпуске облигаций или иных (за исключением акций) эмиссионных ценных бумаг в части замены эмитента, в случае если реорганизуемым юридическим лицом является эмитент указанных эмиссионных ценных бумаг и в результате реорганизации его деятельность прекращается или в результате его реорганизации в форме выделения обязательства по эмиссионным ценным бумагам передаются юридическому лицу, создаваемому путем такого выделения.

Заявитель вправе по собственной инициативе представить:

IV. В случае предоставления государственной услуги по государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении изменений по форме №Р13014.
2. Решение о внесении изменений в учредительный документ юридического лица либо иное решение и (или) документы, являющиеся в соответствии с федеральным законом основанием для внесения данных изменений.
3. Изменения, внесенные в учредительный документ юридического лица, или учредительный документ юридического лица в новой редакции.
4. Документ, подтверждающий принятие Банком России решения о регистрации проспекта акций, если в учредительный документ юридического лица, являющегося непубличным акционерным обществом, внесены изменения о включении в его фирменное наименование указания на то, что оно является публичным.
5. Документ, подтверждающий принятие Банком России решения об освобождении юридического лица, являющегося публичным акционерным обществом, от обязанности раскрывать информацию, предусмотренную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, если в учредительный документ юридического лица, являющегося акционерным обществом, внесены изменения об исключении из его фирменного наименования указания на то, что оно является публичным.
6. Документ, подтверждающие наличие у юридического лица, либо лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо участника общества с ограниченной ответственностью, владеющего не менее чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов участников данного общества, права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по адресу, относящемуся к месту нахождения, указанному в решении об изменении места нахождения юридического лица, — в случае изменения адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица.
7. Договор с Международным олимпийским комитетом и (или) Международным паралимпийским комитетом или уполномоченными ими организациями — в случае использования олимпийской и (или) паралимпийской символики в наименовании юридического лица, его фирменном наименовании.
8. Решение об изменении места нахождения.
9. Документы, подтверждающие наличие права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по новому адресу юридического лица (в том числе, в случае изменения адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица).

V. В случае предоставления государственной услуги по внесению в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении изменений по форме №Р13014.
2. Документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли, —  в случае внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

VI. В случае предоставления государственной услуги по внесению в ЕГРЮЛ изменений при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме №Р16003.
2. Договор о присоединении.

VII. В случае предоставления государственной услуги по внесению в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
2. Решение об уменьшении уставного капитала.

VIII. В случае внесения в ЕГРЮЛ изменений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения, для предоставления государственной услуги в инспекцию по месту нахождения юридического лица представляются:

1. Подписанное заявителем уведомление о внесении изменений по форме №Р13014.
2. Решение об изменении места нахождения.

IX. В случае предоставления государственной услуги при принятии решения о ликвидации юридического заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица по форме №Р15016.
2. Подписанное заявителем уведомление о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора.
3. Подписанное заявителем уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса.*

*Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока:

• установленного для предъявления требований кредиторами;
• вступления в законную силу решения суда или арбитражного суда по делу (иного судебного акта, которым завершается производство по делу), по которому судом или арбитражным судом было принято к производству исковое заявление, содержащее требования, предъявленные к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации;
• окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки.

X. В случае ликвидации юридического лица в результате принятия решения о ликвидации учредителями юридического лица заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме №Р16001.
2. Ликвидационный баланс.

Заявитель вправе по собственной инициативе представить:

XI. В случае государственной регистрации при прекращении унитарного предприятия в связи с продажей или внесением его имущественного комплекса в уставный капитал акционерного общества, учреждения в связи с внесением его имущества в уставный капитал акционерного общества, унитарного предприятия или учреждения в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении в ЕГРЮЛ записи о прекращении унитарного предприятия или учреждения по форме №Р16002.
2. Решение об условиях приватизации имущественного комплекса унитарного предприятия или решение органа государственной власти, на основании которого осуществлены внесение имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества либо передача указанных имущественного комплекса или имущества в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации.

Заявитель вправе по собственной инициативе представить:

• Копия документа, подтверждающего государственную регистрацию перехода права собственности на имущественный комплекс унитарного предприятия или на имущество учреждения.

XII. В случае ликвидации юридического лица через процедуру банкротства заявитель в обязательном порядке представляет:

• Государственная регистрация осуществляется без участия заявителя на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, поступившего в регистрирующий орган из арбитражного суда путем направления указанного определения заказным письмом с уведомлением о вручении либо в электронной форме с использованием информационно‑телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

XIII. В случае предоставления государственной услуги по внесению в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, зарегистрированном до вступления в силу Федерального закона от 08.08.2001 №129‑ФЗ:

• Подписанное заявителем сообщение, содержащее сведения, предусмотренные подпунктами «а» — «д», «л» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129‑ФЗ, по форме №17001.

XIV. В случае предоставления государственной услуги по государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме №Р21001.
2. Копия основного документа физического лица, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации).
3. Копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином).
4. Копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства).
5. Копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица).
6. Копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства).
7. Подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе).
8. Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним).
9. Решение комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске к предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних (в случае если в отношении данного физического лица принято такое решение в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ).
10. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (предоставляется по желанию заявителя).

Заявитель вправе по собственной инициативе представить:

• Справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно‑правовому регулированию в сфере внутренних дел (в случае если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпункте «к» пункта 1 статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129‑ФЗ).

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (предоставляется по желанию заявителя).

XV. В случае предоставления государственной услуги по внесению изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении в ЕГРИП изменений по форме №Р24001.
2. Копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений о фамилии, имени, отчестве, документе, удостоверяющем личность, месте жительства индивидуального предпринимателя — иностранного гражданина или лица без гражданства.
3. Решение комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске к предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско‑юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних (в случае если в отношении данного физического лица принято такое решение).
4. Документ, удостоверяющий личность.
5. Документ, подтверждающий адрес места жительства (пребывания) индивидуального предпринимателя на территории Санкт-Петербурга.

XVI. В случае предоставления государственной услуги при прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме №Р26001.
2. Документ, удостоверяющий личность.
3. Документ, подтверждающий адрес места жительства (пребывания) индивидуального предпринимателя на территории Санкт-Петербурга.

Заявитель вправе по собственной инициативе представить:

XVII. В случае предоставления государственной услуги по государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме №Р21002.
2. Копия основного документа физического лица, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства, является гражданином Российской Федерации).
3. Копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является иностранным гражданином).
4. Копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является лицом без гражданства).
5. Копия свидетельства о рождении главы крестьянского (фермерского) хозяйства, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица).
6. Копия документа, подтверждающего право главы крестьянского (фермерского) хозяйства временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является иностранным гражданином или лицом без гражданства).
7. Подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства главы крестьянского (фермерского) хозяйства в Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, или документа, подтверждающего право главы крестьянского (фермерского) хозяйства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе).
8. Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление главой крестьянского (фермерского) хозяйства предпринимательской деятельности, либо копия свидетельства о заключении брака главой крестьянского (фермерского) хозяйства, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении главы крестьянского (фермерского) хозяйства, полностью дееспособным (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства, является несовершеннолетним).
9. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (предоставляется по желанию заявителя).

XVIII. В случае предоставления государственной услуги по внесению изменений в сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, содержащиеся в ЕГРИП, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о внесении изменений с сведения, содержащиеся в ЕГРИП, по форме №Р24002.
2. Копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений о фамилии, имени, отчестве, документе, удостоверяющем личность, месте жительства главы крестьянского (фермерского) хозяйства — иностранного гражданина или лица без гражданства.
3. Документ, подтверждающий адрес места жительства (пребывания) физического лица на территории Санкт-Петербурга.

XIX. В случае предоставления государственной услуги при прекращении крестьянского (фермерского) хозяйства по решению его членов заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме №Р26002.
2. Документ, подтверждающий адрес места жительства (пребывания) физического лица на территории Санкт-Петербурга.

Заявитель вправе по собственной инициативе представить:

1. Документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 — 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27‑ФЗ и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона от 30.04.2008 №56‑ФЗ.

XX. В случае предоставления государственной услуги по внесению в ЕГРИП записи о крестьянском (фермерском) хозяйстве, зарегистрированном до вступления в силу части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, заявитель в обязательном порядке представляет:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме №Р27002.
2. Копия основного документа физического лица, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства, является гражданином Российской Федерации).
3. Копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является иностранным гражданином).
4. Копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является лицом без гражданства).
5. Копия свидетельства о рождении главы крестьянского (фермерского) хозяйства, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица).
6. Копия документа, подтверждающего право главы крестьянского (фермерского) хозяйства временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является иностранным гражданином или лицом без гражданства).
7. Подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства главы крестьянского (фермерского) хозяйства в Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, или документа, подтверждающего право главы крестьянского (фермерского) хозяйства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе).
8. Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление главой крестьянского (фермерского) хозяйства предпринимательской деятельности, либо копия свидетельства о заключении брака главой крестьянского (фермерского) хозяйства, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении главы крестьянского (фермерского) хозяйства полностью дееспособным (в случае если глава крестьянского (фермерского) хозяйства является несовершеннолетним).
9. Документ, подтверждающий адрес места жительства (пребывания) физического лица на территории Санкт-Петербурга.

Комментарий:

1. В случае ликвидации юридического лица через процедуру банкротства государственная регистрация осуществляется без участия заявителя на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, поступившего в регистрирующий орган из арбитражного суда путем направления указанного определения заказным письмом с уведомлением о вручении либо в электронной форме с использованием информационно‑телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.
2. Необходимые для государственной регистрации заявление, уведомление или сообщение удостоверяются подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя не требуется в случае:

• представления документов, указанных в п.I, непосредственно в регистрирующий орган лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность;
• представления документов, указанных в п.XIV, XV и XVI, в регистрирующий орган непосредственно лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность;
• направления документов в регистрирующий орган в установленном порядке в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Налоги и налогообложение

Налогоплательщикам:

 

2021 год:

2020 год:

2019 год:

2018 год:

1. Приложение 1.pdf
2. Приложение 2.pdf

---

2017 год:

---

2016 год:

---

2015 год:

 

Приморское городское поселение.

Реквизиты ИФНС 2502 

 

Код ИФНС2502

Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю.

Адрес,692760, Приморский край, г. Артем, ул. Партизанская ,8

Телефон: (42337) — 47551, 42214

Доп. информация: Код ОКПО: 33610802

пн,ср 9.00-18.00, вт,чт 9.00-20.00, пт 9.00-16.45, 1-я и 3-я сб 10.00-15.00

 

Платежные реквизиты

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Приморскому краю (Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю)

ИНН получателя: 2502005990

КПП получателя: 250201001

Банк получателя: ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО ПРИМОРСКОМУ КР.

БИК: 040507001

Корр. счет № 00000000000000000000

Счет № 40101810900000010002

Реквизиты регистрирующего органа, на который возложены функции регистрации юридических лиц

Код регистрирующего органа25039

Наименование: Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю

Адрес: 692760, Приморский край, г Артем, ул Партизанская, 8

Телефон: (42337) — 42214

Доп. информация: Режим работы: 9-00 до 18-00, пятница 9-00 до 17-45

Реквизиты регистрирующего органа, на который возложены функции регистрации индивидуальных предпринимателей

Код регистрирующего органа: 25039

Наименование: Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю

Адрес: 692760, Приморский край, г Артем, ул Партизанская, 8

Телефон: (42337) — 42214

Доп. информация: Режим работы: 9-00 до 18-00, пятница 9-00 до 17-45

Контактный e-mail инспекции: [email protected]

Схема проезда:

Корпоративный налог 2021 | Законы и правила | Россия

1.

Налоговые соглашения и резидентство

1.1 Сколько договоров о подоходном налоге действует в настоящее время в вашей юрисдикции?

По состоянию на 2020 год действует 83 договора, подписанных Россией.

1.2 Соблюдают ли они в целом Типовую конвенцию ОЭСР или другую модель?

Да, договоры обычно следуют Типовой конвенции ОЭСР и Типовой конвенции ООН.

1.3 Подписала ли ваша юрисдикция налоговое соглашение MLI и сдала ли ратификационную грамоту на хранение в ОЭСР?

Да, Россия подписала и ратифицировала налоговое соглашение MLI. В настоящее время в некоторые российские договоры вносятся поправки, основанные на положениях MLI.

1.4 Обычно включают ли они правила по борьбе со злоупотреблениями?

Да, правила противодействия злоупотреблениям обычно включены.

1.5 Отменяются ли договоры какими-либо нормами внутреннего права (независимо от того, существуют ли они на момент вступления договора в силу или вводятся впоследствии)?

Международные соглашения (договоры, конвенции и т. Д.), Ратифицированные и включенные в российское законодательство, имеют преимущественную силу над внутренними правилами.

1.6 Что такое критерий национального законодательства для определения резидентства компании? Изменилось ли приложение теста в ответ на COVID-19?

Как правило, свидетельство о налоговом резидентстве требуется для определения налогового резидентства компании.

1.7 Ожидается ли, что налоговые органы вашей юрисдикции пересмотрят статус компаний с двойным резидентом в тех случаях, когда MLI изменяет договорное «разрешение конфликтов»?

У нас нет информации по этому поводу.

2.

Операционные налоги

2.1 Существуют ли в вашей юрисдикции документарные налоги?

В налоговом законодательстве документальные налоги не предусмотрены.

2.2 Есть ли у вас налог на добавленную стоимость (НДС) или аналогичный налог? Если да, то с какой скоростью? Обратите внимание на любое снижение скорости в ответ на COVID-19.

Да, общая ставка НДС составляет 20%. Сниженная ставка налога в размере 10% применяется к определенным социальным продуктам, таким как продукты питания, детская одежда, книги и периодические издания, лекарства и т. Д.

Ставка 0% применяется в основном для экспортных и реэкспортных операций.

В отношении COVID-19 ставки НДС не снижались.Однако в результате принятия мер COVID-19 список операций, освобожденных от НДС, был расширен.

2.3 Взимается ли НДС (или любой аналогичный налог) со всех транзакций или есть какие-либо соответствующие исключения?

Закон предусматривает исключения из налогообложения НДС по следующим операциям, в том числе: поставка основных средств, нематериальных активов и другого имущества некоммерческой организации для некоммерческой деятельности; продажа акций; продажа земельных участков и долей в нем; передача имущества по концессионным договорам; и отчуждение активов, принадлежащих лицам, признанным несостоятельными или банкротами.

Кроме того, в результате мер по COVID-19 поставка специального медицинского оборудования, инструментов может быть признана освобожденной от НДС.

2.4 Всегда ли это полностью взыскивается всеми предприятиями? Если нет, каковы соответствующие ограничения?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ входящий НДС, как правило, подлежит вычету при соблюдении следующих условий:

• Суммы НДС должны быть предъявлены налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав и т. Д.).), по счету-фактуре или уплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России (в связи с суммой НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров).
• Товары (работы, услуги, имущественные права и т. Д.) Должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
• Покупатель должен правильно оформить покупку и иметь подтверждающие документы.
• Покупатель является плательщиком НДС.

2.5 Разрешает ли ваша юрисдикция группирование НДС, и если да, то является ли это группировкой НДС «только для учреждения», как это было в Швеции в деле Skandia ?

Никакая налоговая группировка для целей НДС законом не установлена.

2.6 Есть ли какие-либо другие налоги на транзакции, подлежащие уплате компаниями?

Закон не устанавливает налогов на операции. Однако в некоторых случаях некоторые суммы взимаются за определенные процедуры, например: гербовые сборы за некоторые процедуры регистрации или поправки к регистрации, внесенные государственным реестром, но обычно они являются номинальными; и нотариальные сборы за операции, требующие обязательного нотариального утверждения (e.грамм. корпоративные операции, такие как продажа акций, опционные контракты и т. д.).

2.7 Есть ли другие косвенные налоги, о которых нам следует знать?

Да, существует акцизный налог, которым облагаются производители алкоголя, бензина, дизельного топлива и табачных изделий.

3.

Международные платежи

3.1 Облагаются ли подоходным налогом дивиденды, выплачиваемые местной компанией-резидентом нерезиденту?

Да, применяется ставка подоходного налога в размере 15% (WHT), если только льгота не применяется согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения (DTT).

3.2 Будет ли взиматься налог у источника с роялти, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.3 Будет ли взиматься налог у источника с процентов, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.4 Ограничится ли освобождение от уплаты процентов ссылкой на правила «недостаточной капитализации»?

Нет, но «избыточная» сумма процентов считается дивидендами, которые не подлежат вычету из налоговой базы и облагаются налогом на прибыль по ставке 15% (более низкие ставки могут применяться согласно соответствующему СИДН).В данном случае также будет применяться компенсация суммы процентов по соответствующему договору.

3.5 Если да, то существует ли «безопасная гавань», в отношении которой гарантируются налоговые льготы?

Это не применимо в России.

3.6 Будут ли такие правила распространяться на задолженность, предоставленную третьей стороной, но гарантированную материнской компанией?

Да, правила «тонкой капитализации» применяются, если связанная сторона выступает поручителем по ссуде.

3.7 Существуют ли какие-либо другие ограничения на налоговые льготы при выплате процентов местной компанией нерезиденту, например, в соответствии с действием 4 BEPS?

Возможность вычета процентных расходов ограничена правилами недостаточной капитализации в России. Правила тонкой капитализации применяются к займам, предоставленным и / или обеспеченным 1) иностранными акционерами (юридическими или физическими лицами), которые прямо / косвенно владеют более 25% капитала должника или более 50% в каждой следующей компании в цепочке, или 2 ) компанией (иностранной или российской), считающейся аффилированной с указанной иностранной компанией.Процентные расходы подлежат вычету при условии, что сумма долга не превышает отношение долга к собственному капиталу 3: 1 (12,5: 1 для банков и лизинговых компаний).

Дополнительно сложилась судебная практика по данному вопросу. Несмотря на то, что законом установлен только подход с фиксированным коэффициентом, налоговые органы начали оспаривать возможность вычета процентов, даже если формальные критерии не соблюдаются. Суды поддерживают такой подход и рассматривают долг как капитальные вложения или долевое финансирование, если реальное намерение сторон состояло в том, чтобы избежать уплаты налогов, замаскировав распределение прибыли с помощью операций с искусственным долгом.

Однако в недавнем налоговом деле (вынесенном в 2020 году) Верховный суд объявил другой подход к толкованию правил тонкой капитализации, согласно которому соблюдения формальных критериев недостаточно для применения правил тонкой капитализации. Правила тонкой крышки следует применять только тогда, когда имеет место фактическое уклонение от уплаты налогов, а не во всех случаях, когда соблюдаются формальные критерии. Однако такой подход является новым для российской судебной практики, и нет четкого понимания того, как он будет интерпретироваться другими судами в будущем.

3.8 Есть ли удерживаемый налог на арендную плату за недвижимость, выплачиваемую нерезидентам?

Да, доходы от аренды или субаренды активов, которые используются на территории России, включая доходы от лизинговых операций, аренды и субаренды морских и воздушных судов, облагаются в России НДН.

3.9 Есть ли в вашей юрисдикции правила трансфертного ценообразования? Ожидается ли, что их приложение будет серьезно затронуто COVID-19?

Да, в налоговое законодательство России в 2012 году были внесены поправки, включающие правила трансфертного ценообразования («ТЦ»).Правила ТЦ России в целом соответствуют Руководству по ТЦ ОЭСР и основным принципам, установленным ОЭСР. Применение правил TP не было затронуто и изменено из-за COVID-19.

4.

Налог на коммерческую деятельность: Общий

4.1 Какова общая ставка налога на прибыль компаний?

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 20%.

4.2 Подлежит ли корректировке налоговая база бухгалтерской прибыли или что-то еще?

Да, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете.

4.3 Если налоговая база представляет собой бухгалтерскую прибыль, подлежащую корректировке, каковы основные корректировки?

Правила обязательного бухгалтерского учета сосредоточены на отражении каждой операции предприятия с целью более точной оценки финансового положения фирмы, в то время как целью налогового учета является наиболее справедливое налогообложение дохода.

Налоговый учет предполагает более строгие правила учета затрат на основе анализа экономических и деловых причин. В результате многие расходы, отраженные в бухгалтерском учете в полном объеме, могут быть ограничены в налоговом учете (например, затраты на выплату процентов по контролируемым сделкам, экономически неоправданные затраты или расходы, которые не были направлены на получение прибыли для компании).

Кроме того, в обязательном и налоговом учете могут быть разные правила записи, установленные законом в отношении одних и тех же процессов (например,грамм. различные методы начисления амортизации, методы признания выручки и т. д.).

4.4 Существуют ли правила группировки налогов? Позволяют ли они в вашей юрисдикции возместить убытки зарубежных дочерних компаний?

Да, в России законодательством предусмотрена возможность создания налоговой группы (консолидированной группы налогоплательщиков («КГН»)). CTG — это образование, основанное на соглашении о консолидации на срок не менее двух лет. Налоговую группировку можно использовать только для корпоративного подоходного налога с консолидированной налоговой ставкой 20% (остальные налоги уплачиваются каждым из участников группы независимо).Нероссийские компании не могут быть членами группы, поэтому компенсация убытков зарубежных дочерних компаний не допускается.

4.5 Сохраняются ли налоговые убытки при смене собственника?

Налоговые убытки одной компании не могут быть перенесены на другую компанию. Налоговые убытки могли пережить смену собственника только в процессе реорганизации. Правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, понесенных бывшими обществами до реорганизации.

4.6 Облагается ли налогом распределенная, а не нераспределенная прибыль по другой ставке?

Да, ставки налога на распределение прибыли отличаются от общих ставок налога. Согласно российскому налоговому законодательству, дивиденды облагаются налогом по ставке 13% для российских налоговых резидентов (юридических или физических лиц) и 15% для иностранных налоговых резидентов (юридических или физических лиц).

4.7 Облагаются ли компании какими-либо значительными налогами, не указанными в других разделах данной главы — e.грамм. налог на занятие собственности?

Да, собственник недвижимости должен платить налог на имущество, который взимается с основных средств и оплачивается по максимальной ставке 2,2% (точные ставки устанавливаются региональными властями) от средней чистой балансовой стоимости фиксированной суммы налогоплательщика. имущества или его кадастровой стоимости (устанавливается самоуправлением).

5.

Прирост капитала

5.1 Существует ли специальный набор правил для налогообложения прироста и убытка капитала?

Прирост капитала облагается российским КПН по ставке 20%. Продажа акций или активов облагается налогом как прирост капитала. Налогооблагаемая база от продажи акций рассчитывается как разница между ценой продажи по сделке и историческими затратами на приобретение (цена приобретения плюс дополнительные расходы на юридические / финансовые консультации). Для сделок с активами налоговая база равна разнице между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью актива (после амортизации).

5.2 Есть ли освобождение от участия в приросте капитала?

В настоящее время освобождение от налогообложения распространяется на продажу акций российских компаний. Оно доступно, если налогоплательщик владел акциями в течение пяти лет до даты продажи и акции были приобретены после 1 января 2011 года. Это освобождение также применимо к акциям российских акционерных обществ, если акции не котируются на бирже, если менее 50% активов компании прямо или косвенно состоит из недвижимости.

5.3 Есть ли особые льготы при реинвестировании?

Льготы по реинвестированию не предусмотрены.

5.4 Облагает ли ваша юрисдикция налогом у источника доходы от продажи прямого или косвенного участия в местных активах / акциях?

Продажа акций не облагается налогом на налог, если это не продажа акций компании с высоким уровнем собственности (более 50% активов прямо или косвенно состоят из недвижимости, расположенной в России).Продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в размере 20%.

6.

Местный филиал или дочерняя компания?

6.1 Какие налоги (например, налог на капитал) будут взиматься при создании дочерней компании?

Единовременный платеж (гербовый сбор) уплачивается за процедуру регистрации в размере 4000 рублей.

6.2 Есть ли разница между налогообложением местного филиала и местного филиала компании-нерезидента (например, налогом на прибыль филиала)?

Местная дочерняя компания считается юридическим лицом, зарегистрированным в России, и налоговый режим для дочерней компании будет таким же, как и для российских компаний.

Деятельность местного отделения облагается налогом в России, если такой филиал является постоянным представительством («ЧП») в России. Основное различие в налогообложении прибыли заключается в том, что расходы головного офиса, относящиеся к местному филиалу в России, могут уменьшить налоговую базу ЧП, расположенного в России.Перенос затрат с материнской компании на дочернюю не допускается.

Кроме того, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете деятельности, осуществляемой местным филиалом и местным филиалом. Для местных филиалов и местных дочерних компаний устанавливаются разные налоговые декларации.

6.3 Как будет определяться налогооблагаемая прибыль местного отделения в его юрисдикции?

Согласно российским налоговым правилам, налоговая база определяется как разница между доходом, полученным местным филиалом, и расходами, понесенными этим филиалом в России.

Выполнение подготовительных или вспомогательных мероприятий через постоянную базу в России на регулярной основе может рассматриваться как ЧП, если такие действия осуществляются в интересах третьих сторон, даже если такие действия не предполагают какого-либо вознаграждения. При таких обстоятельствах налоговая база определяется как 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с рассматриваемой деятельностью.

6.4 Получит ли филиал освобождение от двойного налогообложения в его юрисдикции?

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут устанавливать специальное регулирование деятельности ЧП в России, таким образом, любые льготы или ограничения могут быть предоставлены ЧП на основании соответствующих положений DTT.

6.5 Будет ли взиматься налог у источника выплаты или другой аналогичный налог в результате перевода прибыли филиалом?

Нет, так как этот перевод будет рассматриваться как операция внутри одной компании.

7.

Прибыль за рубежом

7.1 Облагается ли в вашей юрисдикции налогом прибыль, полученная в зарубежных филиалах?

Да, прибыль, полученная за рубежом, включается в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу.В то же время налог, уплаченный за границу с такой прибыли, может быть зачислен в Россию.

7.2 Облагается ли налогом получение дивидендов местной компанией от компании-нерезидента?

Да, дивиденды, полученные от компании-нерезидента, облагаются налогом в России по ставке 13%. Налогоплательщик может зачесть сумму удержанного налога в стране источника из своей налоговой базы в России.

Кроме того, законом предусмотрено освобождение от участия: оно применяется к дивидендам от компании-нерезидента, полученным российской компанией, которая владеет на дату определения права на получение дивидендов не менее 50% долей в уставном капитале. компании, выплачивающей дивиденды (иностранная компания), в течение 365 дней.Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в оффшорной зоне.

7.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила «контролируемой иностранной компании», и если да, то когда они применяются?

Да, правила контролируемой иностранной компании («КИК») гласят, что иностранная компания может составлять КИК, если физическое или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 25% иностранной организации и / или физического лица или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 10% иностранной организации, и если совокупное участие всех российских налоговых резидентов в организации превышает 50%.Если российский владелец не получает дивиденды от контролируемой иностранной компании, он должен признать часть прибыли такого юридического лица в качестве налогооблагаемой прибыли в России.

С 2019 года компании не считаются контролирующими компаниями в следующих случаях: если участие в иностранной компании осуществляется путем прямого или косвенного участия в одной или нескольких российских публичных компаниях; и если участие в иностранной компании осуществляется через прямое или косвенное участие в одной или нескольких иностранных публичных компаниях, акции которых торгуются на фондовых биржах в странах ОЭСР.

8.

Налогообложение коммерческой недвижимости

8.1 Облагаются ли нерезиденты налогом на продажу коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в России по ставке 20%.

8.2 Облагает ли ваша юрисдикция налогом передачу косвенной доли в коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, с 2015 года «косвенная» продажа недвижимости в России без налогообложения ограничена.Согласно поправке, прирост капитала возникает для иностранной компании от продажи акций, если более 50% активов целевой компании прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного в России. В настоящее время поправка применяется только в том случае, если покупателем «богатой» компании является резидент России. Продажа акций компании (даже со значительными активами в сфере недвижимости) между двумя иностранными компаниями по-прежнему не облагается налогом. Однако нельзя исключать возможность того, что в ближайшее время законодательство по этому поводу получит развитие.

8.3 Имеется ли в вашей юрисдикции специальный налоговый режим для инвестиционных фондов недвижимости (REIT) или их эквивалента?

Согласно российским правилам денежные выплаты в результате выкупа акций в REIT рассматриваются и облагаются налогом как доход, полученный от продажи недвижимого имущества, расположенного в России (WHT по ставке 20%).

9.

Противодействие уклонению и соблюдение требований

9.1 Есть ли в вашей юрисдикции общие правила предотвращения или злоупотребления?

Да, в России существует правило недопущения / недопущения злоупотреблений.

9.2 Существует ли требование об особом раскрытии информации о схемах уклонения от ответственности или транзакциях, которые соответствуют критериям, связанным с трансграничным налоговым планированием?

Нет, специального раскрытия схем уклонения не требуется. Есть только обязательство подать уведомление о контролируемой сделке (сделке между связанными сторонами).

9.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила, которые нацелены не только на налогоплательщиков, участвующих в уклонении от уплаты налогов, но и на всех, кто поощряет, позволяет или способствует уклонению от уплаты налогов?

Существует общая уголовная ответственность физических лиц за мошенничество (подделка документов для получения налоговой выгоды) и уклонение от уплаты налогов в результате непредставления налоговой декларации или других обязательных документов, предусмотренных налоговым законодательством, а также в результате введения в заблуждение сведения в налог, совершенный в особо крупном размере.

Лица, ответственные за подписание налоговых деклараций (генеральный директор, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо), несут уголовную ответственность.

9.4 Поощряет ли ваша юрисдикция «совместное соблюдение требований» и, если да, то предоставляет ли это только процедурные преимущества или приводит к снижению налога?

Да, в 2012 году была введена процедура налогового мониторинга и обмен информацией в ходе налогового мониторинга. Данная процедура установила новый, более прозрачный формат взаимодействия налоговых органов и налогоплательщика.Процедура налогового мониторинга позволяет налогоплательщикам снизить процессуальные риски и предотвратить налоговые нарушения, сотрудничая с налоговыми органами.

10.

BEPS и налоговая конкуренция

10.1 Выполнила ли ваша юрисдикция рекомендации ОЭСР, вытекающие из проекта BEPS?

Да, в ответ на проект BEPS были введены следующие правила: правила CFC; Правила ТП; CBCR; понятие бенефициарного собственника; и правила тонкой капитализации.

10.2 Принято ли в вашей юрисдикции какое-либо законодательство по борьбе с BEPS, выходящее за рамки рекомендаций ОЭСР?

В настоящий момент все предпринимаемые действия находятся в рамках действий ОЭСР BEPS.

10.3 Поддерживает ли ваша юрисдикция предоставление общественности информации, полученной в рамках отчетности по странам (CBCR)?

Нет, информация CBCR не может считаться общедоступной и подлежит защите как налоговая тайна.

10.4 Поддерживает ли ваша юрисдикция какие-либо льготные налоговые режимы, такие как патентный ящик?

Не существует специальных режимов, таких как патентный ящик, но есть другие специальные режимы, такие как упрощенная система налогообложения и специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, когда НДС не применяется к компаниям.

11.

Налогообложение цифровой экономики

11.1 Предпринимались ли в вашей юрисдикции какие-либо односторонние меры по налогообложению цифровой деятельности или по расширению налоговой базы для отражения цифрового присутствия?

Да, было внесено несколько поправок в отношении налогообложения НДС поставщиков электронных услуг.

С 1 января 2017 г. особые правила регистрации применяются к некоторым иностранным поставщикам услуг, предоставляемых в электронном виде. Согласно новым правилам поставки этих услуг, иностранные операторы и их иностранные посредники, которые предоставляют такие поставки физическим лицам в России («поставки B2C»), должны зарегистрироваться для уплаты НДС в России в течение 30 дней с даты их первой поставки российским физическим лицам. .

Начиная с 2019 года, иностранные компании, предоставляющие услуги электронным способом российским компаниям и индивидуальным предпринимателям («поставщики B2B»), будут обязаны регистрироваться для целей налогообложения в России, а также собирать, отчитываться и уплачивать НДС с продаж таким российским клиентам B2B.

Согласно официальной позиции Министерства финансов, новые правила также будут применяться к внутрифирменным операциям между связанными сторонами.

11.2 Поддерживает ли ваша юрисдикция какой-либо из вариантов «первого столпа» G20 / ОЭСР (участие пользователей, нематериальные маркетинговые активы или значительное экономическое присутствие)?

На момент написания в России никаких правил по этому вопросу не вводилось.

Корпоративный налог в России

Российская налоговая система основана на Налоговом кодексе , включенном в три этапа. Налоговый кодекс представляет собой сложную структуру, содержащую положения о федеральных, региональных и местных налогах , применяемых к физическим и юридическим лицам. Корпоративный налог в основном основан на высоких ставках, применяемых к российским компаниям в нефтегазовом секторе.Эти ставки не указаны в Налоговом кодексе , но они устанавливаются правительством России.

Кто несет ответственность за уплату корпоративного налога в России?

Как отечественные, так и иностранные компании облагаются корпоративным налогом в России . Иностранные компании будут платить корпоративный налог только в том случае, если у них есть постоянные представительства или правление и если они получают какие-либо доходы из источников, установленных в России.

Российские компании будут облагаться налогом на свою мировую прибыль и до 2012 года каждая компания в группе облагалась налогом индивидуально.Закон теперь разрешает создание налоговых групп , что означает, что конгломерат компаний с долей владения не менее 90% сможет подать заявку на получение консолидированной налоговой декларации . Однако консолидированный доход применяется только при выполнении некоторых условий.

Иностранные компании с постоянным представительством в России, такие как представительства, филиалы, подразделения или агентства, будут платить корпоративный налог со своих доходов, полученных в России .

Ставки корпоративного налога в России

Из ставки в 24%, применявшейся к корпорациям в Россия в 2008 году, корпоративный налог снизился до 20%, из которых 2% поступает в бюджет, а остальная часть 18% достается региональным властям.Региональные власти вправе снизить эту ставку не более чем на 4%. На прирост капитала в России также применяется ставка налога в размере 20%. Филиалы иностранных компаний не облагаются налогом при перечислении доходов материнским компаниям.

Вы можете рассчитывать на наших российских юристов , если вам нужна помощь в регистрации иностранной компании для уплаты НДС .

Какие еще налоги платят компании в России?

С компаний в России будут взиматься другие удерживаемые налоги как часть корпоративного налога . Дивиденды будут облагаться налогом с 9% для российских компаний и 15%, если дивиденды будут получены иностранными компаниями, с иностранных компаний, которые происходят из стран, у которых нет налогового соглашения , подписанного с Россией. будут облагаться налогом 20%. Ставка налога на проценты и роялти .

Компании также должны уплатить социальных взносов в размере 30% для доходов до 567000 рублей и 10% больше, если доход превышает эту сумму. Взносы 0.От 2% до 8,9% также должны выплачиваться взносы за травмы и профессиональные заболевания.

Наши Российские юристы ознакомят вас с последними положениями Налогового кодекса . Вы также можете связаться с нами для получения подробной информации о Торговом кодексе в России .

Простое налоговое руководство для американцев в России

Налоги на иностранцев из США — Россия

В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в России более 6 лет. Мы были проверены Государственным департаментом и включены в список утвержденных налоговых органов Консульства США в Москве . Наши клиенты приезжают из всех уголков этой большой страны — Москвы и Санкт-Петербурга, Новосибирска и Екатеринбурга, Сургута и Сахалина.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию в США, независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги.Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволят IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени. Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина можно запросить только в том случае, если вы своевременно подадите налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, проживающих в России, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой российский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств по вашей декларации в США о том же доходе.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в России для целей налогообложения США). Однако вы должны уплатить все налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени.Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранный банковский или финансовый счет; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более иностранной корпорацией или иностранным партнерством. Если вы не подадите эту форму или не подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням эмигрантов по всему миру наверстать упущенное из их прошлого U.S. налогов, потому что они не подали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о российской налоговой системе для американских экспатриантов.

Ставка НДФЛ в РФ для резидентов составляет 13% . Специальная налоговая ставка 35% применяется к некоторым видам доходов, например. стоимость любых призов и выигрышей, поступлений по добровольному страхованию, процентов по определенным банковским вкладам и депозитов в иностранной валюте. Ставка 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных от владения акциями.

Все личные доходы нерезидентов, включая дивиденды, облагаются налогом по ставке 30%.

Подоходным налогом с населения облагаются физические лица-резиденты и нерезиденты, независимо от того, являются они гражданами Российской Федерации или нет.Физические лица считаются резидентами, если они проводят в России более 183 дней в календарном году. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, а нерезиденты — только с дохода, полученного из российских источников.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Работодатели уплачивают отдельные страховые взносы от расходов на оплату труда российских работников:

• пенсионные взносы — 22 процента от заработной платы сотрудника, но не более 876 000 рублей, плюс 10 процентов от сверхнормативной заработной платы;
• взносов социального страхования — 2.9 процентов от заработной платы сотрудника, но не более 755 000 рублей, или 1,8 процента для иностранцев, временно пребывающих в России;
• медицинская страховка — 5,1–5,9 процента от заработной платы.

Кроме того, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставкам от 0,2 до 8,5 процента от заработной платы сотрудника, в зависимости от уровня оцененного риска, связанного с профессией сотрудника. Он выплачивается отдельно от вышеуказанных взносов на социальное страхование и по-прежнему управляется социальными фондами.

Основа — российские резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом на прибыль из российских источников.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если оно / она проводит в России более 183 дней в течение 12-месячного периода, соответствующего календарному году.

Статус подачи налоговой декларации — Для супругов нет совместной подачи или оценки.

Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход состоит из любого поступления в денежной или натуральной форме, полученного физическим лицом или подлежащего дискреционному распоряжению физическим лицом, за некоторыми исключениями.Прибыль, полученная от самозанятости, обычно облагается налогом так же, как и прибыль, полученная компаниями.

Прирост капитала — Доходы от продажи акций и ценных бумаг облагаются подоходным налогом. Продажа иного имущества резидентом России освобождается от налога после 3-летнего периода владения.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — С учетом определенных ограничений, налогоплательщики-резиденты могут иметь право требовать вычеты на пенсию, страхование, медицинские и образовательные расходы, а стандартный вычет применяется к тем, у кого очень низкий доход.Единовременный вычет в размере 2 млн рублей предоставляется при приобретении жилья, а также при выплате процентов по ипотеке.

Прочие налоги с физических лиц:

Гербовый сбор — Гербовый сбор взимается, но обычно является номинальным.

Налог на недвижимость — Налог взимается по ставке до 1,5% от кадастровой стоимости в год.

Налог на приобретение капитала — №

Капитальный сбор — №

Налог на наследство — №

Налог на чистое имущество / собственный капитал — №

Социальное обеспечение — Только самозанятые должны вносить вклад в социальное обеспечение, поскольку в противном случае взносы оплачиваются работодателем.

Россия Налоговый год — Налоговым годом в России является календарный год

Подача налоговой декларации и уплата налога — Налог на доход от трудовой деятельности удерживается работодателем и перечисляется в налоговые органы. В некоторых случаях физические лица должны сообщать о своем доходе, подав налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за годом оценки, при этом все налоги должны быть уплачены до 15 июля. Иностранные граждане, выезжающие из России, должны подать налоговую декларацию о выезде не позднее, чем за 1 месяц до отъезда, и уплатить все налоги в течение 15 дней с даты подачи.

Штрафы — Штрафы применяются за несоблюдение. Нет доступных расширений.

Корпоративный налог в России

Стандартная ставка налога на прибыль компаний в России в настоящее время составляет 20% , из которых 2% обычно выплачиваются федеральному правительству, а 18% — республиканским властям. Ставка налога на долю, передаваемую региональным властям, может составлять всего 13,5%. Иностранные предприятия, получающие доход, не связанный с осуществлением своей коммерческой деятельности через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20% и 15% с дивидендов.

В российском налоговом законодательстве проводится различие между отечественными и иностранными предприятиями. Отечественные предприятия — это те предприятия, которые созданы в соответствии с законодательством России и облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранные юридические лица облагаются российским налогом на прибыль с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в Российской Федерации.

Налоговый год в России — календарный год. За исключением иностранных юридических лиц, предприятия обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по своим квартальным обязательствам.Предоплата должна быть произведена не позднее 28 числа соответствующего месяца. Отечественные предприятия имеют возможность ежемесячно платить налог на основе их фактической прибыли. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа следующего месяца. Иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, вносят авансовые платежи ежеквартально.

Как правило, налоговые декларации должны быть поданы не позднее 28 марта, следующего за налоговым годом. В соответствии с действующим налоговым законодательством не предусмотрены специальные льготы для таких организаций, как религиозные ассоциации, государственные и муниципальные музеи, библиотеки или специализированные реставрационные службы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала считается обычным коммерческим доходом и, следовательно, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим правилом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

В России нет специального налога на прибыль филиалов.

ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на операции с ценными бумагами применяется к номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных акционерным обществом, за исключением первичного выпуска. Налог уплачивается эмитентом по ставке 0.2% от номинальной суммы выпускаемых ценных бумаг (не более 100 000 рублей). Акцизными сборами облагаются некоторые товары, такие как алкоголь, пиво, сигареты, автомобили и бензин. Налог на добычу полезных ископаемых применяется к стоимости полезных ископаемых, добытых компанией-налогоплательщиком.

Компании и физические лица, осуществляющие водопотребление на специальные цели, облагаются водным налогом. Ставка налога фиксированная и зависит от используемого водного объекта.

СПЕЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Местные власти могут устанавливать альтернативный подоходный налог для определенных видов деятельности малого бизнеса, таких как личные услуги и розничная торговля.Налог уплачивается вместо налога на прибыль, НДС (кроме ввоза товаров в РФ) и налога на имущество. В этом случае налогоплательщики исчисляют «общий налог» по ставке 15%, основанной на стандартном доходе и определяемой местным законодательным органом.

В некоторых случаях упрощенная система налогообложения может применяться как альтернатива общему налогу. Налогоплательщики, доход которых по окончании девятого месяца налогового года (без НДС) не превышает 15 млн рублей, имеют право использовать данную систему налогообложения в течение следующего года (за исключением банков, предприятий с филиалами и т. Д.). Эти предприятия не платят налог на прибыль, НДС (кроме случаев ввоза товаров в РФ) и налог на имущество. Взимается только один налог, например, «общий налог». Налогоплательщик может выбрать налогооблагаемую базу для этого налога — валовой доход по ставке 6% или доход за вычетом расходов по ставке 15%.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Местные органы власти могут определять определенные налоговые правила, но не могут взимать налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Земельный налог оплачивается по ставке 0.3% на земли сельскохозяйственного и жилого назначения и 1,5% на другие типы земель. Налоговая база — это стоимость земли, указанная в государственной земельной книге на 1 января соответствующего налогового года.

ДРУГИЕ НАЛОГИ

Предприятия-резиденты и иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации, облагаются налогом на имущество. Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налогооблагаемая база — это средняя совокупная годовая остаточная стоимость основных средств на балансе соответствующей компании-резидента или постоянного представительства.Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в России и владеющие только движимым имуществом, не облагаются налогом на имущество в России.

Транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы и т. Д.). Этот налог взимается территориальными образованиями Российской Федерации (республики, области и области). Ставка налога зависит от технических характеристик принадлежащих транспортных средств. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог по схеме отчислений, определяемой законодательными органами субъектов Российской Федерации.Компании, управляющие игорными заведениями, облагаются налогом на игорный бизнес. Ставки налога фиксированы и не связаны с прибылью.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем определения налогооблагаемого дохода с последующим вычетом всех допустимых расходов. Как правило, компании могут вычесть все необходимые расходы, уплаченные или начисленные в течение года в ходе ведения бизнеса.

УСТАРЕВАНИЕ

Только линейный метод может использоваться для расчета амортизации определенных групп основных средств, таких как здания, сооружения и передаточные механизмы.Амортизация других основных средств должна рассчитываться налогоплательщиком либо линейным, либо ускоренным методом, в зависимости от того, какой метод они предпочитают. Амортизация рассчитывается ежемесячно и должна начисляться вне зависимости от того, получает ли компания прибыль за период.

ЗАПАС / ИНВЕНТАРЬ

Согласно закону о бухгалтерском учете, запасы оцениваются по стоимости приобретения. Закон о налоге на прибыль не содержит положений об оценке акций. Стоимость материалов, передаваемых в производство, может быть определена следующими методами оценки: средняя стоимость, стоимость единицы, FIFO или LIFO.

ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА

Как обсуждалось выше, прирост и убыток капитала облагаются налогом на прибыль по обычным корпоративным ставкам.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями, подлежат окончательному удержанию подоходного налога независимо от того, выплачиваются ли они получателям-резидентам или нерезидентам. Дивиденды, полученные компаниями-резидентами, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 0%, если:

• — получатель владеет не менее 50% капитала плательщика и
• — акции стоимостью не менее 500 млн руб. И
руб.
• — участие проводилось непрерывно в течение прошлого года

Эта ставка налога составляет 15%, если выплачивается компании или физическому лицу-нерезиденту, и 9%, если выплачивается компании или физическому лицу-резиденту.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ

Правила тонкой капитализации применяются, когда проценты выплачиваются иностранному предприятию, которому принадлежит более 20% уставного капитала российского предприятия. Если задолженность превышает собственный капитал более чем на 3: 1 (для банковских компаний — более 12,5: 1), размер процентов, вычитаемых российской организацией, ограничивается. Разница между реальной суммой процентов и суммой, рассчитанной в соответствии с российским налоговым законодательством, рассматривается как дивиденд, выплачиваемый российской компанией своему иностранному акционеру, и подлежит обложению 15% налоговой базы.

УБЫТКИ

Текущие торговые убытки могут быть использованы для компенсации прибыли за тот же налоговый год. Убытки могут быть перенесены на десять лет. С 1 января 2007 года убытки можно переносить на следующий налоговый период без каких-либо ограничений по налогу.

ИНОСТРАННЫЕ ДОХОДЫ

Прибыль и прибыль от зарубежных источников облагаются налогом на прибыль по обычной ставке.

ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННОМУ НАЛОГУ

Российское налоговое законодательство предусматривает налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные с прибыли или выручки из зарубежных источников, с ограничением, равным максимальной сумме российского налога, подлежащего уплате с той же прибыли или доходов.Любые избыточные иностранные налоговые льготы не могут быть перенесены на будущие или предыдущие периоды. Кредит не предоставляется на уплату основного корпоративного подоходного налога с дивидендов.

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

В российском законодательстве отсутствует концепция фискального единства, и нет положений об объединении прибылей или убытков одного предприятия с прибылью или убытками другого предприятия той же группы.

УДЕРЖИВАЕМЫЕ НАЛОГИ

Иностранные юридические лица, получающие прибыль в связи с деятельностью в России, могут облагаться налогом на дивиденды, проценты и роялти.Внутренние и договорные ставки указаны в Разделе I ниже.

КОНТРОЛЬ ОБМЕНА

Как правило, операции в твердой валюте между резидентами и нерезидентами России осуществляются без каких-либо ограничений. Однако на определенные операции распространяются государственные правила и ограничения.

Операции в твердой валюте между резидентами запрещены за некоторыми исключениями. Операции в твердой валюте между нерезидентами могут осуществляться без ограничений.

Ставки НДС в России

Стандартная ставка НДС в России 20% .Некоторые поставки основных продуктов питания, детской одежды и обуви облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Некоторые импортные лекарства, медицинское оборудование и научные исследования освобождены от НДС. Другие исключения включают культурные и образовательные услуги, а также услуги, оказываемые юристами. Налоговый период по НДС — поквартально.

Предприятия, продающие электронные услуги, и зарубежные поставщики услуг имеют ставку НДС 16,67%.

НДС взимается при продаже товаров и услуг в России и ввозе товаров в Российскую Федерацию.Налогооблагаемой базой является продажная цена.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность через несколько филиалов, расположенных на территории Российской Федерации, может самостоятельно выбрать один филиал, через который будет уплачиваться НДС с продаж и услуг всех филиалов.

Регистрация НДС — Порог регистрации для целей НДС составляет 2 миллиона рублей. Иностранное юридическое лицо не может зарегистрироваться только для уплаты НДС.

Подача документов и уплата НДС — Ежеквартальный график применяется только по методу начисления.

Россия публикует план налогообложения иностранных технологий и продвижения отечественных конкурентов

Национальный флаг развевается над Белым домом, штаб-квартирой федерального правительства, в Москве, Россия, 22 апреля 2016 г. REUTERS / Максим Змеев

МОСКВА, 14 сентября. (Рейтер). Во вторник правительство России опубликовало план введения новых налогов на цифровые услуги, принадлежащие иностранным владельцам, к ноябрю. Это часть пакета предложений, которые, по словам Москвы, направлены на поддержку отечественного технологического сектора.

Предлагаемый налог на иностранные технологические компании был представлен как часть международных усилий по согласованию новых глобальных налоговых правил для более эффективного сбора доходов, генерируемых крупными технологическими фирмами, известными тем, что переводит прибыль в юрисдикции с низкими налогами.

Заместитель министра финансов Алексей Сазанов заявил ранее в этом году, что крупные иностранные цифровые компании, предоставляющие услуги в России, должны облагаться налогом на прибыль, и что Москва участвовала в обсуждениях с находящейся в Париже Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Но в случае России этот шаг также происходит на фоне более широких усилий по усилению контроля над Интернетом и продвижению внутренних альтернатив услугам, предлагаемым Кремниевой долиной.

Россия пытается заставить иностранные фирмы открывать на своей территории офисы и хранить там личные данные россиян.подробнее

Другие меры, которые уже вступили в силу в этом году, включали серию снижения налогов для отечественных ИТ-компаний. Последующий закон требовал, чтобы смартфоны, компьютеры и другие устройства, приобретенные в России, предлагали пользователям предварительно установленное российское программное обеспечение. подробнее

Пакет дополнительных мер, принятый во вторник, направлен на повышение спроса на отечественные технологии и ускорение цифровой трансформации отдельных секторов экономики, говорится в заявлении правительства.

Отчетность Александра Марроу Под редакцией Питера Граффа

Наши стандарты: принципы доверия Thomson Reuters.

Россия: IP box как новая налоговая гавань

Новые налоговые льготы для ИТ-компаний

В последние годы многие страны мира сделали развитие своих ИТ-отраслей приоритетным. Ограничения и ограничения, наложенные на большую часть мира в результате пандемии COVID-19, продемонстрировали важность ИТ как для бизнеса, так и для жизни людей в целом.

Россия идет в ногу с остальным миром в своем стремлении стимулировать развитие своей отечественной ИТ-индустрии и за последнее десятилетие предприняла ряд шагов, направленных на создание привлекательного делового климата для ИТ-компаний, включая предоставление благоприятные налоговые режимы для отечественных ИТ-компаний.

Новые налоговые льготы

Среди этих мер — двукратное снижение ставок социального страхования для ИТ-компаний (что было большим подспорьем, учитывая, что люди являются главной ценностью ИТ-компаний), а также внедрение технологий и инновационный центр в Сколково (российская «Силиконовая долина»), где, помимо других льгот, для резидентов предоставляются значительные налоговые льготы.

Несмотря на то, что эти меры дали определенный положительный эффект, потребность ИТ-компаний в дальнейшей государственной поддержке остается высокой.2021 год ознаменован набором налоговых льгот для ИТ-компаний, известным как «налоговый маневр в ИТ-секторе».

С 1 января 2021 года Россия снизила ставку налога на прибыль с 20% до 3%, а ставки взносов на социальное страхование с От 30% до 7,6% для квалифицированных российских ИТ-компаний. Чтобы иметь право на эти льготы, ИТ-компания должна была получить аккредитацию в компетентных российских органах, иметь не менее семи сотрудников и получать доход от соответствующей ИТ-деятельности, которая должна составлять не менее 90% от общего дохода компании. Компания.

Вкратце, квалифицируемая ИТ-деятельность включает продажу программного обеспечения собственной разработки (или баз данных) и ИТ-услуг, оказываемых в отношении этих программных продуктов собственной разработки (или баз данных), а также продажу услуг и работ по разработке и проектированию. электронные продукты. Стоит отметить, что некоторые виды деятельности были исключены из квалификации как ИТ-виды деятельности, например, те, которые по своей природе были маркетингом через интернет-рынки.

Неопределенность со стороны налогоплательщиков

Как и любые другие законодательные изменения, не прошедшие тщательную проверку на практике, налоговые положения неизбежно вызывают сомнения и вопросы у налогоплательщиков.

Например, что, если компания модифицирует и адаптирует программное обеспечение, но права интеллектуальной собственности на них принадлежат другой компании? Что делать, если компания устанавливает или тестирует программное обеспечение, разработанное не нами? Могут ли эти компании использовать налоговые льготы в сфере ИТ?

Минфин России продолжает выпускать разъясняющие письма для ответов на вопросы налогоплательщиков по этому поводу, но именно налоговые проверки и судебная практика продемонстрируют приемлемые подходы и реальные ответы на эти вопросы.

В отличие от весьма выгодных положений о налоге на прибыль и взносах на социальное страхование, изменения в законодательстве по НДС не были столь щедрыми для налогоплательщиков.Хотя законодатели в целом сохранили существующие освобождения от НДС для продажи / передачи прав на программное обеспечение и базы данных, освобождение было ограничено только российским программным обеспечением (т.е. программным обеспечением, включенным в реестр российских компьютерных программ и программ баз данных), тогда как ранее оно было доступно для любое программное обеспечение независимо от его происхождения.

Тем не менее, возможно, что даже российские компании могут столкнуться с трудностями при добавлении своего программного обеспечения в реестр, особенно если у компании преобладает иностранная собственность (более 50%).В этом случае программное обеспечение, разработанное компанией, не может быть внесено в реестр. Ожидается, что в ближайшем будущем в законодательство будут внесены определенные поправки, которые позволят ИТ-компаниям с иностранным участием регистрировать свое программное обеспечение, если контроль над ИТ-компанией прямо или косвенно осуществляется через российское государство или российское физическое лицо. программное обеспечение и базы данных разработаны в России, доступны на всей территории России, а их обслуживание и техническая поддержка осуществляется чисто российской компанией.

Пока что российское ИТ-сообщество прохладно отреагировало на эти налоговые инициативы в области ИТ. С одной стороны, любые налоговые льготы обычно воспринимаются положительно, но с другой стороны, большинство компаний были немного разочарованы ограниченными льготами по НДС, поскольку иностранное программное обеспечение составляет более половины российского ИТ-рынка, и ограничение может повлечь дополнительная налоговая нагрузка на отдельные ИТ-компании в России.

Что также беспокоит ИТ-сообщество, так это другой, менее очевидный вопрос, хотя он напрямую связан с общей цифровизацией компаний во всех отраслях.

В настоящее время буквально все превращается в программное обеспечение, и неясно, где проходит разделительная линия между самим программным обеспечением и предметной областью, автоматизированной с помощью этого программного обеспечения.

Например, остались ли банки или они уже превратились в ИТ-компании, работающие в сфере финансовых технологий? Предоставляют ли они финансовые услуги или услуги для доступа к своему программному обеспечению? Или возьмем онлайн-агентство по найму — предоставляет ли оно услуги по подбору персонала или доступ к соответствующему программному обеспечению и базам данных? Должны ли быть доступны стимулы для этих «оцифрованных» компаний?

Хотя ответ на эти вопросы сейчас кажется «нет», а не «да», эти компании продолжают нести значительные расходы на разработку программного обеспечения и, скорее всего, будут думать о возможной реструктуризации своего бизнеса с целью разделения своих ИТ-функций. на отдельные юридические лица, чтобы воспользоваться этими преимуществами ИТ.

Само собой разумеется, что любая реструктуризация потребует тщательного рассмотрения, в том числе, в частности, с налоговой точки зрения.

Слишком рано делать выводы

Пока рано делать какие-либо выводы о том, что налоговый маневр ИТ принесет российской ИТ-отрасли, но в целом это большой шаг на пути к развитию благоприятного делового и инвестиционного климата в России. индустрия; шаг, который может быть усилен сопутствующим набором комплексных мер поддержки со стороны государства, таких как обеспечение стабильного экономического роста, реформирование системы образования с целью повышения квалификации ИТ-специалистов, либерализация валютного законодательства и другие меры поддержки.

Татьяна Матвеева

Директор, КПМГ в России

Ольга Волльны

Старший консультант, КПМГ в России

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC.Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Россия радикально меняет налоговую среду для компаний-разработчиков программного обеспечения

Россия вступила в 2021 год с несколькими серьезными изменениями в налоговом законодательстве, которые заслуживают особого внимания. В частности, Россия ввела льготный налоговый режим для местных компаний-разработчиков программного обеспечения, но отменила освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) для лицензий на использование программного обеспечения для подавляющего большинства поставщиков-нерезидентов.

Уникальный в России режим НДС для услуг, предоставляемых электронным способом (ESS) при транзакциях между предприятиями (B2B), может быть ослаблен с возможным введением дополнительного налога на цифровые услуги (DST). Правила о месте поставки для целей НДС для трансграничных услуг также могут быть пересмотрены в течение нескольких лет, что потребует согласования в пространстве Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В этой статье кратко рассматриваются эти изменения и связанные с ними разработки, затрагивающие отрасли программного обеспечения и электронной коммерции.

Льготный налоговый режим для отечественных компаний-разработчиков программного обеспечения

Для правомочных российских ИТ-компаний и разработчиков электронного оборудования новые правила снизят налог на прибыль с 20% до 3% и отчисления на социальное страхование с 14% до 7,6%.

Этот преференциальный режим зависит от соблюдения ряда условий, которые многие участники рынка могут быть не в состоянии выполнить. Для применения пониженных ставок налога на прибыль и отчислений на социальное страхование российские компании должны одновременно выполнять следующие условия:

• Аккредитация в качестве ИТ-организации: действующие правила аккредитации просты и не накладывают ограничений на иностранное владение российской компанией, подающей заявку на аккредитацию. .Таким образом, российские дочерние компании иностранных компаний могут пользоваться льготным налоговым режимом. Аналогичные требования предъявляются к разработчикам электронного оборудования. Они должны быть внесены в специальный реестр Минпромторга России. Как и в случае с ИТ-компаниями, нет ограничений на иностранное участие в российских компаниях, претендующих на аккредитацию.
• Численность: штат сотрудников должен быть не менее семи человек.
• Структура доходов: не менее 90% доходов компании должно быть получено от продаж программного обеспечения, разработанного этой компанией, предоставления сопутствующих услуг или проектирования и разработки электронного оборудования.

Доходы от предоставления доступа к рекламе и программному обеспечению онлайн-рынка не считаются доходом от соответствующей требованиям ИТ-деятельности. Таким образом, льготный налоговый режим недоступен для онлайн-агрегаторов, операторов поисковых систем, социальных сетей, потоковых сервисов или многих дистрибьюторов программного обеспечения.

Крайне важно тщательно проанализировать целевую бизнес-модель, структуру доходов и предполагаемые линейки услуг / продуктов, чтобы они соответствовали корзине квалифицированных услуг и оценили потенциальные слабые места.

После этих законодательных изменений резко увеличилось количество заявок на аккредитацию ИТ-организаций. В этом контексте любая реструктуризация, например фактическое выделение внутренней ИТ-функции в отдельное юридическое лицо, которое будет пользоваться льготным налоговым режимом, должна быть проверена в соответствии с общими законными правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов и соответствующими решениями суда. доктрины (например, доктрины бизнес-цели и неоправданных налоговых льгот).

Отмена освобождения от НДС для лицензий на программное обеспечение

Освобождение от НДС в 2008 году для лицензий на программное обеспечение и базы данных будет существенно ограничено.Исключение будет применяться только к программному обеспечению и базам данных, включенным в Национальный реестр программного обеспечения России, и не будет доступно иностранным поставщикам программного обеспечения. Кроме того, исключение не распространяется на предоставление доступа к рекламе и программному обеспечению торговых площадок в Интернете.

Это существенное изменение может негативно повлиять на прибыльность иностранных ИТ-компаний на российском рынке. В зависимости от обстоятельств, возможно, потребуется пересмотреть текущие цены и существующие контракты на поставку программного обеспечения и сопутствующих услуг.

Отмененное освобождение может оказать наибольшее влияние на продажи иностранного программного обеспечения клиентам, которые могут не возмещать «входной» НДС: частным лицам и компаниям с доходами, освобожденными от НДС, например, предприятиям в финансовом секторе, малым и средним предприятиям. (МСП), применяющие специальные налоговые режимы.

Сектор здравоохранения также пострадал. Многие иностранные поставщики, лицензирующие программное обеспечение (и его обновления), устанавливаемое на медицинское оборудование, импортируемое в Россию без НДС, теперь должны взимать 20% НДС со своих лицензионных сборов.Однако можно зарегистрировать медицинское программное обеспечение как медицинское устройство, которое потенциально может иметь статус освобожденного от НДС. В то же время еще предстоит увидеть, как регулирующий орган и российские суды разрешат конфликт между ранее установленным законодательством об освобождении от НДС на медицинские устройства и правилом 2021 года, отменяющим освобождение от НДС для лицензий на использование программного обеспечения.

Существующее освобождение от НДС для лицензий на патенты и ноу-хау остается неизменным и по-прежнему доступно как российским, так и иностранным компаниям.

Единый режим НДС для B2B ESS и ожидаемые изменения

Начиная с 2019 года (режим НДС для B2C ESS вступил в силу в 2017 году) иностранные поставщики электронных услуг для российских компаний и индивидуальных предпринимателей должны зарегистрироваться для целей налогообложения в России, взимать, самостоятельно отчитываться и перечислять НДС в российских рублях в бюджет РФ. Для этой обязательной налоговой регистрации нет пороговых значений. Технически, если иностранный поставщик имеет хотя бы одну незначительную сделку с компонентом ESS только с одним российским клиентом (включая российский филиал поставщика), он должен зарегистрироваться в налоговом учете в России.

Соблюдение российского режима ESS является обременительным и подразумевает инвестирование в существенную адаптацию систем планирования ресурсов предприятия и необходимые консультации по юридическим, налоговым и бухгалтерским вопросам, что в целом не способствует повышению эффективности бизнес-процессов группы.

В отличие от многих европейских юрисдикций, в России нет отдельной регистрации плательщика НДС. Иностранные организации, которые регистрируются в России для соблюдения режима НДС в ЕСС, также считаются зарегистрированными для других целей налогообложения.Для многих иностранных поставщиков такая регистрация и соблюдение требований являются существенными дополнительными расходами и уязвимостью. Многие участники рынка решили не «продавать» в Россию по той же причине.

24 апреля 2019 года Федеральная налоговая служба России выпустила юридически необязательное письмо с инструкциями, которое, по сути, «разрешило» параллельное использование «старых» правил ESS в транзакциях B2B, начиная с 1 января 2019 года. либо новый режим, либо подход, изложенный в письме, сопряжены с дополнительными рисками для бизнеса, включая 10% -ный штраф с оборота за отсутствие необходимой регистрации.Некоторые российские заказчики даже отказываются приобретать ESS у незарегистрированных поставщиков ESS.

В целом новый режим нанес более серьезный ущерб бизнесу и вряд ли способствовал улучшению инвестиционного климата в России.

Многие зарубежные бизнес-ассоциации сейчас активно обсуждают границы целевого регулирования B2B ESS с Федеральной налоговой службой. Регулирующий орган предварительно согласился исключить внутрикорпоративные сделки из режима. Ключевой нерешенный вопрос на повестке дня заключается в том, согласится ли регулирующий орган также ввести порог налоговой регистрации, основанный на значимом минимальном количестве российских «деловых» клиентов определенного поставщика.

Еще неизвестно, насколько далеко будет готово пойти российское правительство, чтобы смягчить непопулярный режим ЕСС и в то же время обеспечить максимальные результаты сбора НДС в бюджет (в основном, в отношении операций с российскими МСП, которые, возможно, никогда не исчезнут). пройти проверку налоговыми органами России).

Иногородним ИТ / программным компаниям может потребоваться открытие представительств в России

В начале февраля 2020 года российские СМИ заполнили новости об инициативе нижней палаты российского парламента о разработке мер, направленных на «закупку соответствие зарубежных ИТ-компаний российскому законодательству и их присутствие в России.«Скоро ожидается публикация законопроекта. Пока неясно, какие компании будут затронуты, и хватит ли «виртуального представительства» для предполагаемого соблюдения требований (например, для получения официальных сообщений от российских регулирующих органов).

Последствия такой инициативы могут быть слишком далеко идущими и могут отрицательно сказаться на ИТ-компаниях-нерезидентах, ведущих бизнес в России. Взаимодействие с российским режимом НДС в ЕСС еще предстоит определить.

Также возможно, что с точки зрения российского налогового законодательства, наличие местного представительства могло бы потенциально облегчить взимание оборотных штрафов за отказ от налоговой регистрации в соответствии с режимом НДС на ЕСС.

В долгосрочной перспективе такая регистрация может также способствовать более тесной связи предприятий-нерезидентов с российской налоговой юрисдикцией, будь то в целях признания цифрового постоянного представительства или предоставления России более широких прав аудита и налогообложения на основе правил, регулирующих налогообложение. быть развитым.

Влияние такой инициативы должно быть тщательно оценено среди других факторов для целей структурирования в России.

Правила места поставки для трансграничных сервисных операций

В настоящее время российские правила места поставки для целей НДС не согласованы с правилами ЕС. За исключением определенных ограниченных категорий услуг (включая ESS, разработку программного обеспечения, ИТ-консалтинг), местом предоставления трансграничных услуг по умолчанию считается юрисдикция местонахождения поставщика.

Это несоответствие приводит к многочисленным спорам между договаривающимися сторонами по поводу российского НДС трансграничных услуг с элементом ESS. Последние могут не оцениваться отдельно, и часто бывает трудно определить, следует ли считать их вспомогательными по отношению к другим услугам и следовать месту их предоставления. В нормативных правилах или нормативных положениях нет четкого порога. Прецедентное право также ограничено по этим вопросам, что создает значительный уровень неопределенности для бизнеса.

Согласование правил о месте поставки с Директивой ЕС по НДС, возможно, могло бы решить проблему различного отношения к ESS и non-ESS в контрактах на смешанные услуги с российскими потребителями.

Недавно Минфин России объявил, что в опубликованной налоговой политике на 2021–2023 годы оно может пересмотреть свои правила в отношении места поставки, исходя из принципа страны проживания клиента. Россия — импортоориентированная юрисдикция, в том числе в сфере услуг. Таким образом, в целом он, вероятно, получит большие поступления от НДС в свой федеральный бюджет в результате возможных изменений.

Однако последствия таких радикальных изменений требуют тщательной оценки, основанной на результатах макроэкономического анализа и информации со стороны различных государственных органов и предприятий. Возможно, потребуется разработать специальные правила для некоторых секторов экономики, например, финансового, банковского, малого и среднего бизнеса, образования и здравоохранения. Большинство участников рынка в этих сегментах не считаются плательщиками НДС: любой дополнительный невозмещаемый НДС может привести к неблагоприятным последствиям для таких предприятий.

Кроме того, целевое регулирование необходимо привести в соответствие с правилами наднационального места поставок в ЕАЭС, в который входят Россия, Казахстан, Кыргызстан, Армения и Беларусь.Недавно эти правила были скорректированы в соответствии с российским режимом НДС для B2B ESS.

В целом, любые изменения контрактной модели и ценообразования на трансграничные услуги с российскими клиентами также должны быть дважды проверены с точки зрения ЕАЭС.

Соответствующие законодательные инициативы

В ожидании глобального консенсуса по Компоненту I ОЭСР Россия рассматривает возможность введения DST в дополнение к НДС для ESS; такое предложение Минфин уже озвучивал в 2019 году.Вероятные параметры потенциального перехода на летнее время не разглашаются, и до сих пор переход на летнее время в России остается только потенциальной разработкой в ​​будущем.

Россия также уделяет пристальное внимание новым правилам ЕС по налогообложению НДС оффшорных розничных продавцов и торговых площадок в отношении трансграничных онлайн-продаж материальных товаров. Хотя в России пока нет соответствующего законопроекта по НДС, российские таможенные органы сейчас тестируют экспериментальный режим, позволяющий крупным зарубежным торговым площадкам взимать российские таможенные пошлины сверх розничных цен на товары.Если результаты эксперимента окажутся успешными, это может ускорить принятие требований ЕС по НДС для иностранных ритейлеров и торговых площадок.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Арсений Сеидов — налоговый партнер компании Baker McKenzie в Москве. Он также возглавляет рабочую группу по налогообложению электронной коммерции в Ассоциации европейского бизнеса и рабочую группу по налогообложению цифровой экономики Американской торговой палаты в России, где он также является членом совета директоров.

С автором можно связаться по адресу [email protected]

Признание и налогообложение контролируемых иностранных компаний | Бухгалтер Россия

Признание иностранной компании контролируемой иностранной компанией

Согласно Налоговому кодексу РФ (статья 25.13) иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией (КИК) при одновременном выполнении следующих двух условий:

1. Иностранная организация не является налоговым резидентом РФ;
2. Организация и / или физическое лицо, признанное налоговым резидентом Российской Федерации, является контролирующим лицом данной организации.

Признание контролирующей организации КИК налоговым резидентом РФ

Статус контролирующего лица иностранной организации предоставляется при выполнении одного из следующих условий:

• Физическое или юридическое лицо имеет долю участия в иностранной организации более 25%;
• Физическое или юридическое лицо имеет долю участия в иностранной организации более 10%, а доля участия российских налоговых резидентов в иностранной организации составляет более 50%.

Участие не приводит к признанию КИК, если:

• Российские налоговые резиденты участвуют в иностранных компаниях посредством прямого или косвенного участия в российских публичных компаниях;
• Российские налоговые резиденты владеют акциями иностранных компаний посредством прямого или косвенного участия в иностранных компаниях, акции которых торгуются на фондовых биржах в странах ОЭСР, которые обмениваются налоговой информацией с Российской Федерацией на следующих условиях:
  • Доля прямого и / или косвенного участия контролирующей организации не превышает 50%;
  • Доля публичных акций не превышает 25% уставного капитала.

Освобождение от налога на прибыль КИК

Прибыль КИК освобождается от налогообложения в любом из двух случаев:

• Эффективная ставка налога на прибыль, применяемая КИК, составляет не менее 75% от средневзвешенной ставки, применяемой в Российской Федерации, при условии, что страна регистрации КИК и Российская Федерация подписали:
  • Договор об избежании двойного налогообложения;
  • Соглашение об обмене налоговой информацией;
• CFC — действующая иностранная компания.

Для реализации права на освобождение по этим основаниям российский налоговый резидент, являющийся контролирующим лицом, должен предоставить в ФНС документы, подтверждающие выполнение условий освобождения. Эти документы должны быть переведены на русский язык и представлены вместе с уведомлением КИК.

Определение эффективной ставки налога на прибыль КИК. Эффективная налоговая ставка определяется следующим образом с возможными корректировками для налоговых периодов:

.