Налог на имущество организаций в 2019 году
Актуально на: 21 декабря 2018 г.
Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.
Этот налог в 2019 году уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.
3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.
Налог на имущество организаций: недвижимое имущество
Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:
- недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
- жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:
- определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
- жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.
Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налог на имущество организаций: движимое имущество
Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Налог на имущество предприятий: налоговая база
По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
| Налоговая база | Отчетные периоды |
|---|---|
| Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества | I квартал, полугодие, 9 месяцев |
| Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества | I квартал, II квартал, III квартал |
Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Налоговый период по налогу на имущество
Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Ставка налога на имущество юрлиц
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).
Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций
Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.
И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества
Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):
Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:
Расчет налога выглядит так:
Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:
Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:
А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:
Срок уплаты налога на имущество организаций
Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество
Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.
Представление отчетности по налогу на имущество организаций
Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:
Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.
Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.
Нюансы уплаты и сдачи отчетности
Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:
| Местонахождение имущества | Куда уплачивается налог |
|---|---|
| Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество |
Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Если имуществом организация владела не целый год
Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.
Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:
При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:
- если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
- если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.
Также читайте:
glavkniga.ru
Расчет платежей по налогу на имущество организаций
Данный калькулятор рассчитывает сумму налога и суммы авансовых платежей по налогу согласно главе 30 Налогового Кодекса РФ.
Некоторые статьи главы 30, на основании которых был сделан расчет, приведены ниже. Калькулятор выполнен в двух вариантах: в первом пользователь сам заносит в таблицу значения остаточной стоимости имущества на указанную дату (для этого надо нажать на картинку карандаша в самом правом столбце таблицы), во втором требуется указать только полную (восстановительную) стоимость имущества, срок полезного использования, метод амортизации и число уже прошедших начислений амортизации — промежуточные значения остаточной стоимости калькулятор посчитает сам.
Расчет платежей по налогу на имущество организаций.
addimport_exportmode_editdeleteОстаточная стоимость основных средств
Размер страницы: chevron_leftchevron_rightОстаточная стоимость основных средств
Сохранить ОтменитьИмпортировать данныеОшибка импорта
Для разделения полей можно использовать один из этих символов: Tab, «;» или «,» Пример: Lorem ipsum;50.5
Импортировать Назад ОтменитьОстаточная стоимость на 1-е января
Остаточная стоимость на 1-е февраля
Остаточная стоимость на 1-е марта
Точность вычисленияЗнаков после запятой: 2
Среднегодовая стоимость имущества
Общая сумма налога на имущество за год
Сумма авансовых платежей
Сумма налога к доплате
save Сохранить share Поделиться extension Виджет
Расчет платежей по налогу на имущество организаций с учетом амортизации
Первоначальная (восстановительная) стоимость имущества
Число прошедших месяцев начисления амортизации на начало налогового периода
Срок полезного использования, месяцев
Метод амортизациинелинейныйлинейныйТочность вычисленияЗнаков после запятой: 2
Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода
Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода
Среднегодовая стоимость имущества
Общая сумма налога на имущество за год
Сумма авансовых платежей
Сумма налога к доплате
planetcalc.ru
Как рассчитать налог на имущество организаций?
Порядок расчета налога на имущество организаций
Формула расчета налога на имущество организаций
Где найти примеры расчета налога на имущество организаций в различных ситуациях
Порядок расчета налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций — региональный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулируется гл. 30 НК РФ и законодательными актами субъектов России. В их ведении находятся такие вопросы, как размер налоговой ставки (но не более верхнего предела, зафиксированного в НК РФ), льготы, сроки уплаты налога и сдачи отчетности, перечень объектов и субъектов налогообложения.
Важно! Налог на имущество организаций обязаны платить фирмы, ведущие деятельность на территории России, а также иностранные компании — в отношении имущества, подпадающего под действие гл. 30 НК РФ. Налогом облагается движимое и недвижимое имущество: станки, автомобили, крупное оборудование, здания.
Правила обложения налогом в 2014–2016 годах сильно изменились. В 2014 году законодатели вменили обязанность платить данный налог предприятиям на ЕНВД, в 2015 году та же участь постигла «упрощенцев». Кроме того, в 2015 году налог на имущество организаций пришлось перечислять и некоторым ИП. В этой статье мы собрали все поправки, внесенные законодателями в расчет налога в 2016 году.
При расчете налога на имущество организаций нужно иметь в виду актуальные изменения законодательства, а также сверяться с региональными приказами и распоряжениями, поскольку в них может содержаться ценная для вашей компании информация. Статья «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?» содержит пошаговый алгоритм исчисления суммы налога к уплате, схему расчета авансов и наглядный пример.
Формула расчета налога на имущество организаций
Формула расчета налога на имущество организаций имеет свои нюансы и зависит от типа имущества:
- Если это здания или сооружения, то налог может рассчитываться исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.
- до 2015 года такое имущество, принятое к учету на счете 01, не было объектом налогообложения вовсе;
- с 2015 года можно не перечислять налог на движимое имущество, входящее в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, а вот по остальным движимым объектам его нужно платить.
Много вопросов возникает при уплате налога на недвижимость из кадастрового списка. Что это значит?
Предприятие принимает здания к учету по инвентаризационной стоимости. Затем на счете 01 формируется остаточная стоимость здания: инвентаризационная (она же первоначальная) стоимость уменьшается на величину износа. Для такой недвижимости, как магазины, офисы, точки общепита и бытовых услуг, налог рассчитывается не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости.
Эта мера позволила законодателям, не изменяя налоговые ставки, значительно увеличить поступления в бюджет от имущественного налога. Кадастровая оценка здания отличается от его инвентаризационной стоимости в большую сторону, поскольку при этом учитываются рыночные факторы стоимости недвижимости. Соответственно, налоговая нагрузка на бизнес возросла.
Важно! Пока процедуру взимания налога на имущество с кадастровой стоимости ввели не во всех регионах страны. Подробнее о том, с какой стоимости рассчитывается налог в вашем регионе, вы можете узнать на сайте конкретной ИФНС.
Чтобы разобраться в нюансах расчета налога с кадастровой стоимости, советуем вам прочесть статью «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».
Статья содержит краткий перечень плательщиков налога (со ссылками на законодательные акты), рекомендации, где искать кадастровый перечень имущества, схему расчета налоговой базы (в том числе в случае, когда налог платится не с полной стоимости здания, а только с принадлежащей вам доли). Здесь же вы найдете формулу расчета авансов по налогу на имущество и годового платежа.
Где найти примеры расчета налога на имущество организаций в различных ситуациях
Специалисты нашего сайта не только готовят для вас обзоры изменений в законодательстве и разъяснения по ним, но и составляют практические рекомендации по учету на примере конкретных жизненных ситуаций. Для «вмененщиков», которые в 2014 году впервые начали платить налог на имущество организаций с недвижимости, в этой статье мы подготовили пример расчета авансовых платежей и основной суммы налога.
Нередко компании предпочитают совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами. Например, на ОСН или УСН находится основное производство продуктов питания, одежды, техники, а в магазине на вмененке собственная продукция и товары других производителей продаются в розницу физическим лицам.
В таком случае часть недвижимости и иных основных средств фирмы задействована во вмененной деятельности, а часть приходится на ОСН или УСН. Как в такой ситуации рассчитать и уплатить налог на имущество, расскажет эта публикация.
Основные средства компании с годами приходят в негодность — устаревают физически или морально. В таком случае руководство фирмы может либо списать неэффективный объект, либо инвестировать деньги в его модернизацию. О том, как считать налог по основному средству во время проведения модернизации и после ее завершения, объяснит вам наша статья.
Если фирма продает объект недвижимости, учитываемый по кадастровой стоимости, в середине года, то компания-покупатель должна платить налог на имущество не со дня перехода права собственности, а за весь месяц полностью. Это невыгодное для компаний правило закреплено в письме ФНС. Читайте статью «Один день владения кадастровым объектом может стоить налога за месяц».
Важно! С 1 января 2016 года чиновники внесли поправку в ст. 382 НК РФ. Теперь налог на имущество за месяц, в котором недвижимость или иное основное средство было продано, платит только 1 собственник. Это правило нужно учитывать при расчете налога на имущество организаций начиная с I квартала 2016 года. По налогу за 2015 год действует разъяснение ФНC, о котором можно узнать из статьи.
Порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций имеет множество нюансов. Нужно учитывать не только положения НК РФ и регионального законодательства, но и многочисленные письма Минфина и ФНС, которые к тому же могут противоречить друг другу. Читайте нашу рубрику «Расчет (исчисление) налога на имущество организаций» — мы поможем вам разобраться в особенностях законодательства и сэкономить денежные средства.
nalog-nalog.ru
Формула расчета налога на имущество организации
Все организации, которые обладают собственным имуществом, в частности, оборудованием, зданиями и сооружениями, по налоговому законодательству обязаны платить налог. Такой налог называется налог на имущество предприятий, и платят его почти все субъекты хозяйствования. Для того, чтобы соблюсти все нормы закона, необходимо не просто заполнить декларацию, но и еще правильно использовать формулу расчета налога на имущество. И далее мы поговорим о том, кто должен платить такой налог, за какой период, и какую формулу необходимо использовать.
Кто платит налог?
Конечно, платить налог на имущество должны те, кто таким имуществом владеет. Другое дело, что не за все имущество и не всегда придется платить. По нормам НК налог на имущество необходимо платить тогда, когда организация владеет основными средствами. При этом основные средства должны относиться на такие счета учета как 01 и 03. Есть множество нюансов в данном вопросе. Более подробно ознакомиться с информацией о том, какие ОС являются объектами налогообложения налога на имущество, а какие нет, можно по ссылке.
Расчет налога на имущество 2018
Самым важным моментом является расчет налога на имущество организаций 2018. И здесь необходимо знать такие нюансы:
- Есть годовая сумма налога и квартальная, при этом такой налог платиться как бы наперед, поэтому и существует такое понятие как авансовый платеж по налогу на имущество;
- Самое главное в формуле – это размер процентной ставки, по которой облагается налоговая база. Но примечательно то, что каждый регион имеет свои ставки налога, поэтому необходимо всегда интересоваться у региональных фискальных органов о методике расчета. Наиболее популярная ставка – 2,2%;
- Аналогичная ситуация со сроками. Как показывает практика, в каждом отдельном регионе сроки подачи и уплаты налога на имущество отличаются. Например, в Москве и области действуют такие сроки: за квартал необходимо подать декларацию и уплатить налог до конца следующего за кварталом месяца. Годовая декларация подается до 30 марта. В других регионах действует правило – до 1 апреля следующего года.
По поводу формул, то самая общая формула расчета налога на имущество организации выглядит следующим образом:
Размер налога = Налоговая база * Ставку налогообложения/100%
Отметим, что ставка налогообложения указывается в нормативных документах в процентах, например, 2,2%, поэтому ее необходимо перевести в коэффициент, поделив на 100. Можно сразу подставлять коэффициент в формулу без деления на 100.
Если речь о ставке, то все понятно. Но что касается налоговой базы, то здесь есть вопросы. Что это такое? Это средняя годовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта.
Налоговая база = Среднегодовой стоимости ОС = (Стоимость на 1 января + Стоимость на 1 февраля+….+Стоимость на 31.12.)/13.
Да, делим на 13, а не на 12, поскольку при расчете учитываем стоимость на 01.01., то есть на конец предыдущего года.
На основании такого вот расчета ежеквартально предприятие вносит авансы, но по итогу года делает перерасчёт и осуществляет или нет доплату. Сумма налога, которую необходимо оплатить, рассчитывается исходя из разницы между тем, что необходимо было заплатить по итогу годового расчета и общей суммы авансовых платежей, уплаченных уже в бюджет.
Вот по такому алгоритму происходит расчет авансов по налогу на имущество 2018.
Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации можно скачать по ссылке.
У многих возникает вопрос, а что делать, если балансовой стоимости нет. Тогда используем кадастровую, стоимость, как было сказано ранее.
В таком случае размер авансового платежа равен:
(Кадастровая стоимость * ставку)/4
Это формула для расчета квартального аванса.
Образец такой справки об уплате авансового платежа можно скачать здесь.
okbuh.ru
