Планирование бддс – Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании.

БДР и БДДС — что это + составляем бюджет доходов и расходов

Что такое бюджет движения денежных средств (БДДС)? Как составить бюджет доходов и расходов предприятия? Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами?

Если у вашего бизнеса есть доходы, то есть и расходы. А значит, вам нужно профессионально вести бюджет.

Чем больше денег, тем сложнее ими управлять. С целью грамотного распределения средств и управления платежеспособностью компании предприниматели пользуются бюджетом доходов и расходов и бюджетом движения денежных средств.

С вами Денис Кудерин, эксперт по экономическим и финансовым вопросам. В этой статье я расскажу, что собой представляют упомянутые выше понятия и как управлять бюджетом, чтобы сделать бизнес более эффективным.

Присаживаемся поудобнее и читаем до конца – в финале вас ждёт обзор надёжных компаний, которые помогут наладить бюджетирование на объекте, плюс советы, как не допустить превышения расходов предприятия над доходами.

1. Что такое БДР и БДДС и чем они отличаются

Даже семейным бюджетом управлять не так-то просто. Кто пробовал, тот знает, что денег на повседневные траты всегда уходит больше, чем вы рассчитывали. Приходится корректировать расходы, добавлять в бюджет новые статьи, о которых вы на момент его составления начисто позабыли.

Представьте, насколько сложнее вести бюджет крупного предприятия. У любого объекта коммерции сотни расходных статей и трат, которые необходимо делать.

Бюджет – это не абстракция, это конкретное понятие, подкреплённое специальными документами. Каждое предприятие, даже состоящее из 2 сотрудников, ведёт бюджет доходов и расходов (БДР) и по возможности – бюджет движения денежных средств (БДДС). Это основа бюджетирования.

Прежде чем перейти к практическому смыслу этих понятий, определимся с терминологией.

БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы.

БДДС – способ отразить движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют исключительно события имеющие денежное выражение.

Первичные документы, которыми пользуются при оформлении операций БДР, это акты завершённых работ и оказанных услуг, акты приёма-передачи материальных активов, любые другие документы, подтверждающие доходы и расходы компании. Документ похож на бухгалтерский отчет «О прибылях и убытках».

Взгляните на самый простой пример БДР, в котором отражены расходы и доходы организации.

При формировании БДДС используются кассовые ордера, банковские выписки по операциям со счетами. Сам документ похож на бухгалтерскую форму «Отчета о движении денежных средств».

Посмотрите, как выглядит пример БДДС.

Чем различаются БДР и БДДС?

Эти бюджеты отличаются целями, для которых они формируются. БДР разрабатывается с целью планирования прибыли, которую компания способна получить за бюджетный период. Сюда входят все данные о себестоимости продукции и выручке.

БДДС предназначен для распределения денежных потоков. Он отражает всю деятельность организации, которая выполнялась в денежной форме. С помощью БДДС отслеживаются все операции предприятия по различным счетам.

В таблице показаны операции, которые отражаются в рассматриваемых нами бюджетных документах:

Оба бюджета в совокупности дают чёткое понимание текущего финансового состояния компании и её перспектив. Как правило, бюджетирование на предприятии начинается с составления БДР, поскольку этот документ имеет более «расширенный» формат.

В БДР включают три группы финансовых показателей – доходы, затраты и прибыль. Последний вычисляется при помощи вычитания второго из первого.

БДДС – это план движения наличных средств в кассе компании и на расчетных счетах. Документ отражает все планируемые поступления и списания средств в результате хозопераций. БДДС предохраняет бизнес от главной ошибки – остаться без денег на ведение основной деятельности.

В этом коротком видео вам объяснят разницу между БДР и БДДС на примере покупки холодильника.

2. Какая деятельность лежит в основе составления БДДС – 3 основных вида деятельности

При составлении отчёта БДДС руководствуются тремя видами деятельности предприятия – операционной (текущей), инвестиционной и непосредственно финансовой.

Рассмотрим их подробно.

Вид 1. Операционная деятельность

Это основной вид деятельности компании – та работа, которая создаёт поступления и траты денег. Это производство продукции, продажи товара, оказание услуг, выполнение работ, сдача оборудования в аренду и прочие операции, связанные с движением денежных средств.

Вид 2. Инвестиционная деятельность

Связана с приобретением или продажей внеоборотных активов. Инвестирование, как и операционная деятельность, имеет своей целью получение прибыли или достижение полезного для компании эффекта. Однако в такой деятельности основные оборотные средства не задействованы, а используются «свободные» деньги.

Пример

Предприятие «Безопасные технологии» инвестирует часть своих активов в развитие альтернативных источников энергии – генераторов на основе солнечных батарей и ветра. Деньги вкладываются в лабораторные исследования и научные разработки. Эти финансовые операции обязательно отражаются в отчёте БДДС.

Вид 3. Финансовая деятельность

Приводит к изменениям в составе и размере основного капитала компании. К примеру, это привлечение и возврат кредитов, необходимых предприятию для развития новых направлений производства.

Бюджет ДДС предотвращает недостаток и избыток оборотных средств

Разделение деятельности компании на виды позволяет оценить действие всех трёх направлений на финансовый статус компании и размер капитала, который находится в её распоряжении.

Грамотно составленный бюджет движения денег обеспечивает постоянное наличие средств, необходимых для выполнения основной работы компании.

БДДС позволяет также эффективно использовать избыток денег предприятия, поскольку главный принцип бизнеса в том, чтобы свободные средства не лежали без дела на банковских счетах, а приносили ещё большие прибыли.

3. Как формируется БДР – 5 основных этапов

БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.

Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом. Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).

Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.

Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.

Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.

Этап 1. Расчет расходов

Без расходов нет доходов. Руководствуясь этой простой истиной, финансовые отделы любой компании, первоочередное внимание уделяют именно затратам.

Что входит в расходную часть:

• производственные затраты;
• коммерческие расходы;
• управленческие;
• зарплата и налоги;
• другие расходы.

Детализация расходных статей зависит от целей и возможностей управленческого учёта компании. Понятно, что чем подробнее учитываются затраты, тем яснее экономическая ситуация, в которой находится конкретный объект.

Этап 2. Расчет доходов

Доходы – это все поступления в активы компании.

Сюда относятся:

• выручка от продаж;
• доход от услуг;
• доходы от аренды;
• внереализационные доходы – проценты по займам, компенсации и другие поступления, не связанные напрямую с реализацией основной продукции.

У каждого предприятия свои источники доходов, так что детали зависят от профиля и специфики компании.

Этап 3. Определение прибыли

Прибыль – положительная разница между доходами и расходами. Если разница будет отрицательной, это уже не прибыль, а убыток. Это значит, предприятие работает в минус, и нужны кардинальные изменения в производственных и всех прочих процессах.

Этап 4. Планирование прибыли

Поскольку прибыль – главный источник финансирования предприятия, вся его деятельность направлена на сохранение и увеличение оборотного капитала. Деньги, вложенные в производство, должны возвращаться как можно быстрее – эту задачу и решает профессиональное планирование прибыли.

Другая цель планирования – получить максимум выгоды при минимальных затратах, но не за счёт потери качества, а за счёт рациональной организации труда и снижения сопутствующих затрат.

При этом удовлетворяются главные потребности компании:

• выплата зарплаты и стимулирование сотрудников;
• накопление средств на модернизацию и расширение производства;
• выплата по обязательствам, а также инвесторам и собственникам компании;
• увеличение рентабельности предприятия;
• повышение конкурентоспособности.

Опять же, на точность прогноза напрямую влияет максимально подробная детализация расходов и доходов компании.

Этап 5. Составление отчета

Составить грамотный и объективный отчёт могут только профессионалы. Если вы – руководитель компании и сомневаетесь в компетентности своих сотрудников ЦФО, то наилучший вариант – делегировать бюджетирование квалифицированной компании-аутсорсеру.

Сторонние специалисты не только составят подробный БДР, но и при необходимости предоставят управленческую отчётность. Возможно, на это уйдёт больше времени, но и результат будет более объективным.

4. Как составляется БДДС – 5 главных этапов

В целом составление БДДС похоже на формирование БДР, но есть определённые нюансы.

Как я уже говорил, здесь учитываются только денежные поступления и траты, которые отражаются в финансовых документах.

Этап 1. Установка остатка денежных средств

Для начала нужно установить обязательный минимальный остаток средств. Величина этого показателя зависит от специфики деятельности фирмы и вероятности наступления непредвиденных ситуаций. На финансовом языке это называется «конечное сальдо».

Этап 2. Определение доходной части

Составление доходной части бюджета основывается на бюджете продаж и поступлений от инвестиций, дивидендов и процентов.

Есть два варианта сбора информации:

1. Снизу – вверх, когда планы материальных поступлений исходят от различных отделов и после этого сводятся в единый отчёт;
2. Сверху – вниз, когда документы утверждаются центральной финансовой службой компании и после этого доводятся до руководителей отделов.

Этап 3. Составление расходной части

Расходную часть составляют на базе прямых затрат – расходов на оплату труда, сырьё, накладных, производственных, общехозяйственных расходов. Сюда же входят затраты на инвестиции и прочие финансовые операции возврата займов, процентов и дивидендов инвесторам.

Этап 4. Расчет чистого денежного потока

Чистый денежный поток (иногда используют англоязычный термин Cash Flow) рассчитывается по формуле и показывает разницу между положительным и отрицательным балансом на конкретный промежуток времени. Этот показатель характеризует текущий финансовый статус предприятия и определяет его перспективы.

Когда расходная часть бюджета превышает доходную, возникает ситуация, которую называют «кассовый разрыв». Итоговое сальдо при этом становится отрицательным. В таких случаях принимают меры по устранению минуса – урезают затраты или (в крайнем случае) используют заёмные и резервные средства для дальнейшего ведения бизнеса.

Предприятия, которые не могут устранить отрицательное сальдо в течение длительного периода, движутся к банкротству. Именно в таких компаниях появляются задержки зарплат, долговые обязательства не выполняются, кредиторы наседают, а прибыли не покрывают текущих расходов.

Этап 5. Корректировка и утверждение

Заключительная стадия – корректировка бюджета в соответствии с текущими экономическими реалиями и его утверждение руководителями предприятия. Утверждённый бюджет – это официальный документ, которым руководствуется весь персонал компании, но в первую очередь – руководители ЦФО.

5. Где получить помощь при составлении БДР и БДДС – обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг

Формирование БДР и БДДС – ответственная работа, которой должны заниматься опытные и квалифицированные сотрудники.

Если таковых нет на вашем предприятии или вашим специалистам не хватает знаний, есть смысл пригласить сторонние организации. Они выполнят эту работу профессионально, компетентно и полноценно, используя современное программное обеспечение.

Эксперты нашего журнала изучили рынок и выбрали тройку наиболее надёжных и привлекательных в плане стоимости услуг компаний.

1) ИТАН

«ИТАН» – это актуальные системы бюджетирования коммерческих объектов на основе 1С. Основное направление деятельности – постановка, внедрение и автоматизация финансового планирования на предприятии заказчика, организация управленческого учёта, консолидация финансовой информации для крупных холдингов и компаний с разветвлённой сетью филиалов.

Компания создана в 1999 году. Среди достижений – разработка универсальных и интегральных решений на основе платформы 1С. С каждым годом уникальные продукты компании совершенствуются, становятся более простыми и удобными в управлении. Миссия «ИТАН» — способствовать повышению продуктивности финансового управления предприятий.

2) GOODWILL

Продажа и внедрение в практику программных продуктов 1С. Направления деятельности – бюджетирование, бухгалтерский, складской и производственный учёты, продажи, документооборот.

В компании работает 56 высококвалифицированных и опытных специалистов. Предусмотрена финансовая ответственность сотрудников за результат. За последний год у фирмы появилось 250 новых клиентов. Ещё одно преимущество – столичное качество при региональных ценах. У GOODWILL множество готовых проектов в сфере автоматизации финансового, складского, управленческого учёта.

3) Первый БИТ

Компанию «Первый БИТ» основали в 1997 году несколько молодых и амбициозных специалистов по экономике и прикладной математике. Главное направление деятельности организации – развитие бизнеса на основе актуальных IT-технологий. Сейчас у компании 80 офисов в России, странах ближнего и дальнего зарубежья.

«Первый БИТ» выполнит автоматизацию предприятия по всем необходимым направлениям, включая бюджетирование и управленческий учёт. 2500 тысячи клиентов уже выбрали программные продукты и услуги компании.

6. Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами – 3 полезных совета

Вести бюджет профессионально – значит, постоянно отслеживать финансовый результат деятельности. Одна из целей бюджетирования – не допустить превышения расходов над доходами.

Как этого добиться? Применяйте на практике экспертные советы.

Совет 1. Дисциплинируйте персонал в сфере использования денежных средств

Финансовая дисциплина – основа рационального распределения материальных активов предприятия.

Если руководители отделов и рядовые сотрудники грамотно распоряжаются деньгами компании, это в конечном счёте идёт на пользу им самим. Видя, что работники экономно относятся к средствам предприятия, руководство поощряет их премиями и привилегиями.

Совет 2. Пользуйтесь услугами компаний, специализирующихся на финансовом управлении

Об этом я уже говорил – сомневаетесь в собственных профессиональных ресурсах, пригласите экспертов. При этом абонементное обслуживание на регулярной основе обойдётся дешевле, чем разовый вызов сторонних специалистов.

Совет 3. Используйте автоматизированные системы бюджетирования

Без современных автоматизированных систем сегодня далеко не уедешь. Компании, которые хотят оставаться в тренде, применяют актуальное ПО для бюджетирования и финансового управления.

Для одних предприятий больше подойдут продукты на основе 1С, для других – универсальные платформы типа UPE и PlanDesigner. Последние представляют собой многофункциональные логические конструкторы и генераторы отчётов, способные смоделировать бюджет любого уровня.

7. Заключение

Теперь вы знаете, что БДР и БДДС – это не абстрактные аббревиатуры, а способы организовать эффективное бюджетирование на предприятии. Компаниям, имеющим проблемы с финансовой отчётностью, лучше пользоваться профессиональной помощью и автоматизированными системами. Это поможет избежать ошибок и оптимизировать баланс.

Вопрос к читателям

А что вы думаете о бюджетировании? Делитесь своим мнением в комментариях.

Команда журнала «ХитёрБобёр» желает вам положительной разницы между доходами и расходами! Оставляйте комментарии и отзывы, ставьте оценки и лайки в соцсетях. До новых встреч!

hiterbober.ru

Бюджет движения денежных средств (БДДС), методы, формирование БДДС в 1С

Редактор статьи:

Мария  Коркодел 

Аналитик Получить консультацию

Актуальность статьи проверена:
24.06.2019

Бюджет движения денежных средств демонстрирует оценку притока и оттока денежных средств за какой-либо период времени, а также остатка средств, которые будут в распоряжении организации при планируемом денежном потоке.

Источником информации служат данные о продажах, планах производства, факте предыдущих периодов, информация о намерениях руководства относительно деятельности предприятия.

Подготовка БДДС является очень сильным инструментом контроля денежных средств и управленческого учета, поэтому автоматизацию казначейства на базе 1С невозможно представить без автоматизации данного инструмента.

Не существует единого стандарта или законодательных требований к тому, как именно должен выглядеть бюджет ДС. Как часть внутренней управленческой отчетности, БДДС, в первую очередь, должен удовлетворять информационные запросы управленцев. В классическом варианте форма бюджета во многом совпадает с отчетом о движении денежных средств и включает в себя: входящий и исходящий остатки, денежные потоки по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Таблица 1 Классический вариант БДДС

Остаток средств на начало	ХХ
I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Поступления	ХХ
2. Списание	(ХХ)
БДДС от основной деятельности	ХХ/ (ХХ)
II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Капитальный бюджет)
1. Поступление	ХХ
2. Списание	ХХ
БДДС от инвестиционной деятельности	ХХ/ (ХХ)
III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Поступление	ХХ
2. Списание	ХХ
БДДС от финансовой деятельности	ХХ/ (ХХ)
Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД)	ХХ/ (ХХ)
Ожидаемый остаток средств на конец	ХХ/ (ХХ)

При необходимости в разделы БДДС могут быть отдельно вынесены взаиморасчеты с компаниями группы или особой группой контрагентов.

Таблица 2 БДДС и ВГО

Остаток средств на начало	ХХ
I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Поступления	ХХ
2. Списание	(ХХ)
БДДС от основной деятельности	ХХ/ (ХХ)
II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Капитальный бюджет)
1. Поступление	ХХ
2. Списание	(ХХ)
БДДС от инвестиционной деятельности	ХХ/ (ХХ)
III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Поступление	ХХ
2. Списание	(ХХ)
БДДС от финансовой деятельности	ХХ/ (ХХ)
IV. ВНУТРИГРУППОВЫЕ РАСЧЕТЫ
1. Поступление	ХХ
2. Списание	(ХХ)
БДДС от ВГО	ХХ/ (ХХ)
Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД+ВГО)	ХХ/ (ХХ)
Ожидаемый остаток средств на конец	ХХ/ (ХХ)

Не является редкостью ситуация, когда в организациях бюджетирование денежных потоков разделено не только по видам движения денежных средства, но и видам деятельности, проектам, географическим сегментам.

Таблица 3 БДДС и дополнительные аналитики

	Москва	Тула	Краснодар
Остаток средств на начало	ХХ	ХХ	ХХ
I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Деятельность 1
1. Поступления	ХХ	ХХ	ХХ
2. Списание	(ХХ)	(ХХ)	(ХХ)
БДДС по деятельности 1	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)
Деятельность 2
1. Поступления	ХХ	ХХ	ХХ
2. Списание	(ХХ)	(ХХ)	(ХХ)
БДДС по деятельности 2	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)
БДДС от основной деятельности	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)
II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Капитальный бюджет)
1. Поступления	ХХ	ХХ	ХХ
2. Списание	(ХХ)	(ХХ)	(ХХ)
БДДС от инвестиционной деятельности	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)
III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Поступления	ХХ	ХХ	ХХ
2. Списание	(ХХ)	(ХХ)	(ХХ)
БДДС от финансовой деятельности	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)
IV. ВНУТРИГРУППОВЫЕ РАСЧЕТЫ
Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)
Ожидаемый остаток средств на конец	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)	ХХ/ (ХХ)

При формировании бюджета движения денежных средств компания не ограничивается лишь распределением фактического остатка на ближайший период нового отчетного периода.

Для формирования эффективного бюджета ДС по операционной деятельности следует учитывать источники:

1. Нормы оборачиваемости дебиторской/кредиторской задолженности;
2. Данные по планируемым продажам и планируемым расходам, скорректированные на НДС и средним остаткам ДЗ и КЗ на конец периода;
3. Графики платежей по договорам, заключенным на последующий финансовый год.

Бюджет ДС по операционной деятельности фактически дает информацию об ожидаемой способности организации генерировать денежные потоки без привлечения внешних источников финансирования.

Составление БДДС организации предполагает, что все выплаты и поступления аллокируются между центрами расходов и центрами доходов. На практике очень часто информация о предстоящих выплатах (и поступлениях) поступает непосредственно из этих центров (иногда их называют центрами финансовой ответственности).

За создание бюджета ДС по финансовой деятельности чаще всего отвечает Финансовый отдел, так как именно он владеет информацией о получении/погашении кредитных обязательств и процентов по ним. Источником информации здесь выступает, как правило, график платежей. Если кредиты выражены в иностранной валюте, то здесь также производится корректировка графика на бюджетный курс валюты.

Инвестиционный бюджет в самом простом виде представляет план закупок основных средств. А в более сложном варианте – это могут быть капитальные выплаты по долгосрочным проектам. Источниками здесь выступают данные соответствующих отделов, для которых необходимо произвести закупки и/или капитальный бюджет проекта.

При использовании капитального бюджета необходимо выбрать только тот операционный период, для которого формируется БДДС (так как капитальный бюджет захватывает период финансирования проекта, который может превышать период бюджета). Помимо периода нужно помнить, что цель капитального бюджета – рассчитать окупаемость проекта и выяснить денежный поток с учетом временной стоимости денег. Для целей БДДС крайне редко применяется дисконтирование. Поэтому при включении в БДДС части капитального бюджета нужно также снять эффект дисконтированных денежных потоков.

Из курсов по теории бюджетирования довольно часто выделяют 2 способа составления бюджета: снизу вверх – когда данные присылаются непосредственно из отделов и далее консолидируются в единый бюджет; либо сверху вниз – когда для каждого отдела формируется набор целевых показателей, под которые уже формируются операционные бюджеты. На практике процесс бюджетирования денежных потоков не только объединяет эти два подхода – формирование БДДС в системах класса ERP предполагает наличие постоянной обратной связи вплоть до его финального утверждения.

Это связано с тем, что за период подготовки бюджета (в среднем это занимает 3 месяца) информация в организации постоянно обновляется. И эта новая информация должна находить свое отражение в БДДС. Процесс фиксации новых данных отнимает большую часть времени при согласовании бюджета.

Бывает, что вероятность наступления определенного события может существенно повлиять на денежный поток, и в этом случае организации прибегают к сценарному моделированию. Очень распространенный случай, когда кредитные обязательства выражены в иностранной валюте. Ожидаемый прогноз курсов валют может колебаться на 20%. При нижнем потолке организация может покрыть долги из собственных средств, а при высоком – образуется кассовый разрыв. Оба эти ожидания имеют отражения в пессимистическом (кассовый разрыв и необходимость получения дополнительных заемных средств) и оптимистическом сценарии. К подобным событиям также могут быть отнесены: повышение цен, кредитных ставок, сокращения бизнеса, реструктуризация и переориентирование производства.

Для анализа общей картины денежных потоков руководство оперирует консолидированным бюджетом движения денежных средств, не проверяя бюджеты нижнего уровня. Но при этом нужно понимать, что любая строка в бюджете должна:

• Отражать свою экономическую сущность;
• Может быть расшифрована по запросу.

Другими словами, как часть управленческой отчетности БДДС должен быть гибким и, помимо основного консолидированного отчета, должен иметь множество детализаций статей (экономических показателей).

После принятия основой версии БДДС на последующий бюджетный период, обстоятельства, в которых оперирует предприятие, могут измениться, и новая экономическая реальность может повлечь пересмотр принятого бюджета. Это предполагает начало нового согласовательного процесса (если нигде не зафиксирован альтернативный сценарий развития событий). В этом случае бюджетный процесс стартует с последних зафиксированных фактических остатков + оставшихся лимитов по бюджету, пересчитанных с учетом эффекта новых событий.

В заключение хотелось бы отметить, что автоматизация управленческого учета на предприятии в разы ускорит работу с БДДС, исключит ошибки и повысит сбор и качество управленческой отчетности.

wiseadvice-it.ru

Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС) — самая важная форма планирования. Его составляют даже те организации, в которых бюджетирование находится в зачаточном состоянии. Такую значимость БДДС имеет, потому что его объектом являются деньги. Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет проконтролировать его выполнение без особых усилий.

Порядок составления БДДС

БДДС отвечает на вопрос об изменении в финансовом положении организации, представляя названное изменение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Как известно, ОДДС может составляться прямым или косвенным методом. При этом прямой метод наиболее приспособлен к задачам планирования, косвенный метод — к задачам анализа. Вот почему БДДС обычно составляется прямым методом.

Технология формирования БДДС довольно проста. Вначале заполняются данные плана поступлений и выплат по текущей деятельности (на больших интервалах планирования он приближен к плану доходов и расходов БДР), затем добавляется инвестиционный бюджет, и на основе полученного избытка или дефицита денег составляется, наконец, финансовый раздел БДДС. Финансовый раздел должен обеспечивать минимальный остаток денег (сальдо) на протяжении всего планового периода, для чего БДДС разбивают на более мелкие интервалы времени.

Структура бюджета движения денежных средств

Структурно БДДС состоит из следующих разделов:

• остатки денежных средств;
• движение денежных средств от основной деятельности;
• движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
• движение денежных средств от финансовой деятельности.

Текущая деятельность раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционная деятельность показывает тенденцию долгосрочного развития организации, финансовая — отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Остатки денежных средств. Запланированный размер остатка денег на начало и на конец периода, с одной стороны, должен быть положительным (недопущение кассовых разрывов), с другой — не должен быть избыточным (недопущение «омертвления» средств на расчетных счетах). То есть остаток денежных средств должен быть оптимальным, без дефицита или профицита.

Организации самостоятельно решают, какие показатели включить в состав денежных средств. Кроме традиционных остатков на расчетных счетах и в кассах, в число денег могут быть зачислены средства в пути, подотчетные суммы. Также полезно дополнить форму справочной информацией, отражающей забалансовую ликвидность, иными словами, возможность организации привлечь денежные средства без заключения новых договоров (открытые, но неиспользованные лимиты по кредитным линиям и овердрафтам).

Раздел «Операционная деятельность». Текущая деятельность — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели. Средства, полученные от покупателей, заказчиков, как и средства, направленные на оплату приобретенных товаров, указываются вместе с НДС.

Обычно процентные расходы относятся к текущей деятельности, а возврат ранее полученных кредитов и займов — к финансовой. Можно выбрать иную классификацию, включив процентные расходы в финансовый раздел БДДС.

Чистые денежные средства от текущей деятельности показывают разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в результате текущей деятельности. Важно, чтобы на больших интервалах времени организация показывала свою способность генерировать денежный поток от основной деятельности.

Раздел «Инвестиционная деятельность». Инвестиционная деятельность — деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (недвижимости для собственных нужд, оборудования, нематериальных активов), с осуществлением собственного строительства, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим организациям).

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается разница между деньгами, поступившими и израсходованными по инвестиционной деятельности. Как правило, для развивающейся организации характерен отрицательный результат по инвестиционной деятельности. Это говорит о том, что средства направляются на новые проекты и организация не имеет намерений по сворачиванию своего бизнеса.

Раздел «Финансовая деятельность». Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями кредитов и займов, погашение заемных средств и т.п.). Этот раздел показывает возможности организации привлечь на внешних рынках ресурсы для своего развития и в числовом формате демонстрирует наличие кредита доверия со стороны заимодавцев.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности — разница между деньгами, которые поступили, и деньгами, которые израсходованы по финансовой деятельности. Как правило, результат от финансовой деятельности является производным от суммы результата от основной и инвестиционной деятельности. Недостаток или излишек ликвидности регулируется привлечением или возвратом кредитов.

Именно с этим разделом непосредственно работает финансовая служба. Главная задача БДДС состоит в обеспечении такого размера денежных средств, который бы стал гарантией своевременного исполнения обязательств организации. В целях недопущения «кассовых разрывов» заключаются кредитные соглашения с банками, планируется выпуск собственных ценных бумаг. В случае избытка денежных средств они подлежат инвестированию, например, в ценные бумаги, банковские депозиты. Грамотная политика управления ликвидными средствами позволяет организации получить дополнительную прибыль за счет эффекта временной стоимости денег.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов — результат притоков и оттоков в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой).

Пример заполнения БДДС с учетом его исполнения

Код статьи	Показатель	План	Факт
1	Остаток денежных средств на начало периода:	554	1 258
1.1	на расчетных счетах	500	234
1.2	в кассах	50	46
1.3	денежные средства в пути	0	966
1.4	средства, выданные под отчет	4	12
1.5	Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно)	2 500	1 247
Операционная деятельность
2	Поступление денежных средств по текущей деятельности	175 572	159 728
2.1	Средства, полученные от покупателей и заказчиков	173 108	157 403
2.2	Прочие поступления	2 464	2 325
3	Выплаты денежных средств по текущей деятельности	-186 007	-168 245
3.1	Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-134 225	-118 759
3.2	Транспортные расходы	-917	-890
3.3	Оплата труда	-20 924	-19 424
3.4	Прочие расходы на персонал	-1 022	-1 450
3.5	Налоги и сборы	-23 373	-21 832
3.6	Административные расходы	-2 979	-3 672
3.7	Коммерческие расходы	-1 640	-1 244
3.8	Расходы на маркетинг	-840	-904
3.9	Прочие расходы	-87	-70
	Чистые денежные средства от текущей деятельности	-10 435	-8 577
Инвестиционная деятельность
4	Поступления по инвестиционной деятельности	268	107
4.1	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	215	105
4.2	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	0	0
4.3	Полученные дивиденды	3	2
4.4	Полученные проценты	0	0
4.5	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	50	0
5	Выплаты по инвестиционной деятельности	-1 686	-945
5.1	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные вложения и иных нематериальных активов	-1 636	-945
5.2	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	0	0
5.3	Займы, предоставленные другим организациям	50	0
	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-1 418	-838
Финансовая деятельность
6	Поступления по финансовой деятельности	15 757	11 749
6.1	Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг
6.2	Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	15 757	11 749
7	Выплаты по финансовой деятельности	-4 140	-2 312
7.1	Погашение займов и кредитов (без процентов)	-1 955	-600
7.2	Выплата дивидендов, процентов	-2 185	-1 712
	Чистые денежные средства от финансовой деятельности	11 617	9 437
	Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-236	82
8	Остаток денежных средств на конец периода:	318	1 340
8.1	на расчетных счетах	300	964
8.2	в кассах	17	281
8.3	денежные средства в пути	0	91
8.4	средства, выданные под отчет	1	4
8.5	Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно)	2 500	1 942

Анализ выполнения БДДС

БДДС предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью. С его помощью можно определить и проанализировать следующие параметры движения денежных средств:

• источники поступления денег;
• основные направления расходования денег;
• потребность во внешнем финансировании;
• уровень платежеспособности и ликвидности;
• достаточность остатков средств на даты составления бюджета.

Как правило, на основе БДДС или ОДДС показатели не рассчитываются, а используются логические выводы из их рассмотрения. Достаточный ли для развития организации формируется денежный поток от основной деятельности? Имеется ли приток от текущей деятельности? Какие виды деятельности приносят наибольший денежный приток? Куда направляется приток от текущей деятельности: на покупку долгосрочных активов или на погашение кредитов? Создает ли организация денежные резервы (в виде депозитов, ценных бумаг) на случай снижения ликвидности? Может ли организация без проблем привлекать кредиты и займы?

Для того чтобы ответить на вопрос, достаточно ли денег организация получает от текущей деятельности, следует сравнить приток от текущей деятельности с прибылью из отчета о доходах и расходах. Такую задачу решает ОДДС, составленный косвенным методом, в котором от показателя «чистая прибыль» путем корректировок переходят к показателю «приток от основной деятельности».

Платежный календарь

Движение денежных средств происходит постоянно, что заставляет каждый день заниматься оптимизацией денежного потока. Наиболее удачный способ управления платежами, по общему мнению, — платежный календарь. Будучи инструментом оперативного управления, платежный календарь воплощает в жизнь показатели БДДС. Платежный календарь составляется на месяц, декаду, неделю, день. Платежный календарь легко автоматизируется и является распространенным способом взаимодействия внутри организации.

Платежный календарь в процессе его исполнения из бюджетного документа становится отчетным за счет трансформации плановых показателей в фактические данные. В платежном календаре статьи БДДС детализируются до конкретных операций с указанием суммы, контрагента и срока. Платежный календарь — инструмент контроля «кассовых разрывов», для недопущения которых или откладываются выплаты, или прилагаются усилия по сбору выручки, или привлекаются займы. Универсальным инструментом покрытия «кассовых разрывов» является овердрафт — банковский кредит на покрытие недостатка средств на расчетном счете.

Платежный календарь повышает качество оперативного финансового управления, что выражается в решении следующих задач:

• формирование единой базы платежей;
• планирование денежных потоков на период от одного дня до одного месяца;
• обеспечение ликвидности;
• сглаживание колебаний движения денежных средств;
• определение потребностей в краткосрочных кредитах;
• определение возможностей размещения временно свободных средств на краткосрочных депозитах;
• определение приоритета платежей при дефиците денежных средств;
• представление картины ликвидности для заинтересованных пользователей;
• использование платежного календаря как интерфейса взаимодействия между службами и сотрудниками;
• повышение прозрачности денежных операций;
• сокращение сроков принятия решений.

Заключение

Управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности — важнейшие задачи финансового менеджмента. БДДС выступает инструментом, позволяющим эффективно управлять денежными ресурсами организации, обеспечивать финансирование текущей и инвестиционной деятельности, своевременно исполнять обязательства перед кредиторами и рационально распоряжаться избытками денежных средств. Центральная роль БДДС в системе сводных бюджетов обеспечена ролью денег в жизни организации. Ведь, как известно, у коммерческих организаций признаком банкротства является не факт утраты капитала, а факт потери ликвидности, что и заставляет бизнесменов все чаще переориентироваться с показателя прибыли на показатель денежного потока.

docskey.ru

Как составить БДДС и БДР, для чего такие бюджеты нужны и в чём их отличие + о чём говорят цифры в этих отчетах

БДР и БДДС – это основные управленческие Финансовые документы, которые помогают топ-менеджерам и управляющим фирм работать эффективно и осуществлять текущее управление финансовыми ресурсами организации.

Эти формы являются универсальными и подходят для организаций любой формы собственности и любого вида деятельности. Структура этих бюджетов достаточно гибкая и формы отчётов могут меняться в зависимости от специфики деятельности организации или задач управленца. Главное, чтобы все данные в бюджетах были отражены корректно.

Рассмотрим сегодня подробно эти два основных управленческих бюджета, которые позволят всегда держать под контролем текущую финансовую ситуацию в вашей компании и достигать поставленных вами целей.

Основная суть бюджетов БДР и БДДС

Для успешного управления финансами любой организации необходимо осуществлять текущее управленческое бюджетирование. Бюджет организации является важным инструментом управления ее хозяйственной деятельностью и перераспределения ресурсов. Грамотное бюджетирование помогает достичь более высоких показателей эффективности деятельности организации и повысить прибыль.

Обычно бюджетирование осуществляется в нескольких аналитических разрезах. Наиболее полную финансовую информацию дают бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Они содержат все основные показатели, характеризующие текущее поступление и расходование финансовых ресурсов в фирме.

Такие бюджеты обычно составляются на месяц, год, квартал. Некоторые организация составляют еще агрегированный управленческий баланс.

Такие формы управленческой отчетности имеют гибкую структуру, они не перегружены данными и потому очень наглядные, их легко анализировать.

БДДС — этот бюджет, отражающий движение денежных потоков внутри организации, он составляется на основе банковских выписок и расчётных кассовых ордеров, которые отражают весь приход и расход денежных средств организации. Основной принцип записи движения денежных потоков в этом бюджете аналогичен Отчету о движении денежных средств, который является стандартной формой отчётности.

БДР — этот бюджет отражает стоимостное выражение операций, формирующих прибыль и убыток фирмы за рассматриваемый период. На основании данного бюджета рассчитывается себестоимость и рентабельность производства продукции. Такие бюджеты формируются на основании первичных документов таких, как акты выполненных работ/ оказанных услуг, актов передачи материальных ценностей организации. В этот бюджет включается также стоимостные показатели переоценки материальных ценностей, нематериальных активов и прочие операции. По принципу формирования этот бюджет похож на стандартную форму отчётности Отчета о прибылях и убытках.

Эти управленческие бюджеты обычно формируются с помощью управленческих учетных программ SAP или 1С, их также можно сформировать в виде простой таблицы в Excel.

Виды бюджетов

Для того, чтобы дополнительно повысить эффективность деятельности организации составляют прогнозные и фактические бюджеты:

• Плановые БДР и БДДС — составляются на основании плановых показателей, к достижению которых должна стремиться организация для достижения необходимых темпов роста и развития деятельности.
• Прогнозные БДР и БДДС – составляются, как правило, на ближайший месяц, исходя из плановых, реальных цифр и прогнозов по финансово-хозяйственной деятельности организации.
• Фактические БДР и БДДС — формируются на основании всех совершённых за месяц, квартал или год хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете за этот период.

Структура этих отчётов, в зависимости от деятельности компании может быть различной. Нередко управленцы небольших организаций составляют такие бюджеты в виде простой таблицы в Excel, такой отчёт наглядно демонстрирует общее положение дел в компании на текущий момент и позволяет вовремя среагировать на любую нежелательную ситуацию или напротив направить больше финансовых ресурсов компании на более выгодное в данный момент направление деятельности.

Стандартная финансовая отчетность для оперативного управления довольно часто не подходит, так как она обычно составляется фирмами раз в год или раз в квартал. Это связано со спецификой ведения бухгалтерских учетных регистров, которые обобщаются и закрываются за отчётный период, фиксируют данные только на конечную дату. А такие несложные отчёты, имеющие гибкую структуру и позволяющие отразить основные финансовые потоки фирмы и их распределение в течение месяца, позволяют управлять деятельностью компании, эффективно расходовать ее финансовые ресурсы, помогают достичь наилучшего результата деятельности.

 

Разница между БДР и БДДС

Хотя оба бюджета и БДР, и БДДС, отражают движение финансовых ресурсов внутри компании, но основная суть состоит в том, что не всякое движение денег, на самом деле, отражается в отчётности компаний, как расход или доход. Также и изменения в остатке финансовых ресурсов, не всегда происходят через поступление средств или какие-либо выплаты.

Основные отличия между БДР и БДДС заключаются в следующем:

• БДР содержит данные о себестоимости, выручке — его показатели формируют плановую прибыль;
• БДДС содержит только те финансовые операции, которые уже выражены в денежном выражении — он показывает распределение потока всех финансов фирмы, по имеющимся счетам-регистрам бухучета;
• Оба бюджета имеют несколько одноимённых статей, но основной набор статей различный и данные отражаются в статьях по-разному.

Приведем несколько статей, которые позволят понять принципиальное отличие этих бюджетов.

БДР имеет следующие отличающиеся статьи:

• Амортизация;
• Ввод основных фондов;
• Списание ТМЦ на себестоимость производимой продукции;
• Стоимостная оценка отгруженной продукции;
• Недостачи и порчи ТМЦ;
• Курсовые разницы.

БДДС имеет следующие отличающиеся статьи:

• Финансовые платежи и поступления по инвестициям;
• Кредиты;
• Поступления в основные фонды фирмы;
• Поступление средств от покупателей и заказчиков;
• Закупка ТМЦ;
• Затраты на капремонт;
• НДС;
• Косвенные налоги.

Основной задачей составления БДДС является управление текущими денежными потоками фирмы. Этот бюджет составляется в нескольких вариантах — текущем и прогнозном. Обычно БДДС оставляют на год с разбивкой по месяцам, затем корректируют в течение года, исходя из фактического текущего состояния компании, её текущей операционной деятельности.

БДДС составляется для сравнения фактических и плановых показателей, что позволяет топ-менеджменту фирмы в оперативном режиме корректировать деятельность компании.

Основной задачей БДР является отражение баланса предприятия в стоимостном выражении.

БДР похож на Форму № 2 стандартной финотчётности — Отчет о прибылях и убытках. Но его структура является более гибкой и в зависимости от нужд организации, статьи могут в нём добавляться или напротив исключаться, что позволяет делать такой отчёт более наглядным и удобным для анализа.

Основной целью составление данных бюджетов является оценка рентабельности бизнеса и прогнозирование прибыли фирмы в результате ее текущей деятельности.

Составляют такой бюджет в текущем оперативном режиме топ-менеджеры и управленцы компании, по этим бюджетам они сразу видят все недостатки текущей деятельности и могут принимать оперативные управленческие решения по исправлению ситуации, не дожидаясь конца периода, когда будет получен итоговый убыток за отчетный период.

Таким образом, оба бюджета БДДС и БДР, нужны для получения полной картины по движению и использованию финансовых ресурсов компании, прогнозированию её будущих финансовых результатов и потребностей, анализу текущей операционной деятельности и принятию своевременных и верных управленческих решений.

Принцип построения БДДС

Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям.

БДДС состоит из нескольких блоков:

• Основной блок;
• Инвестиционная деятельность;
• Финансовая деятельность;
• Остатки финсредств на начало периода;
• Остатки финсредств на конец периода.

Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.

БДДС отражает:

• Поступление и выплаты денежных средств;
• Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
• В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
• Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
• Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
• При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
• Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
• Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
• Указывается расход денежных средств фирмы за период;
• Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.

Принцип построения БДР

Рассмотрим более подробно основные принципы построения БДР:

• В нем отражаются все источники доходов фирмы;
• Указываются направления расходования средств;
• Отражается разница между доходами и расходами за период, то есть результат финансово-хозяйственной деятельности фирмы за период — прибыль или убыток.

Проще говоря, БДР включает в себя следующие три группы показателей: доходы и расходы фирмы за период, полученную фирмой прибыль. И заметим, что доходы и расходы фирмы отражаются в этом бюджете уже в момент их возникновения, т.е. по факту.

Доходы в данном отчете принято подразделять в зависимости от источника возникновения:

• Доходы от основной деятельности компании, например, реализации товаров / продукции, выполненные работы;
• Доходы от прочей деятельности, которые носят нерегулярный характер и не считаются основной деятельностью — сюда относятся доходы, полученные от сдачи активов фирмы в аренду;
• Внереализационные доходы, которые не связаны с основной операционной деятельностью — в этот раздел записываются курсовые разницы, дивиденды, проценты и т.д.

Этот бюджет удобен тем, что носит обобщенный характер и его легче составлять и анализировать, чем традиционную финансовую отчетность.

Расходы принято группировать в этом отчете по следующим группам:

• Прямые расходы – например, расходы, сопряженные с транспортировкой ТМЦ, хранением ТМЦ, страхованием, проведением рекламной кампании и т.д.;
• Себестоимость уже реализованной продукции;
• Общехозяйственные расходы — сюда относится фонд оплаты труда административно-управленческого персонала, амортизационные отчисления, платежи за аренду имущества, коммунальные платежи и т.д.;
• Прочие расходы — здесь группируются расходы, относящиеся к курсовым разницам, уплаченным штрафам и пеням и т.д.

Как мы уже отмечали, в данном бюджете необходимо отразить и прибыль организации.

Вообще напомним, что прибыль может быть учтена в нескольких вариантах — валовая прибыль, операционная прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль фирмы.

Для крупных компаний иногда финансовые специалисты составляет отдельные БДР по различным направлениям деятельности, когда им необходимо проанализировать каждый вид деятельности фирмы отдельно.

Поэтапное составление БДДС

Обычно составление БДДС включает в себя несколько последовательных этапов:

1. Сначала финансовый менеджер устанавливает необходимый минимальный остаток денежных средств, который всегда должен находиться на счетах компании. Величина этого остатка зависит от характера деятельности фирмы и её оборотов, а также её предполагаемой потребности в средствах при различных непредвиденных обстоятельствах.
2. Затем определяется доходная часть БДДС, исходя из планируемого плана продаж, графика погашения дебиторской задолженности, иных предполагаемых поступлений фирмы.
3. Затем составляется расходная часть БДДС. Это делается на основе прогнозного плана прямых затрат фирмы (сюда входят заработная плата сотрудников, затраты на ТМЦ), предполагаемые накладные расходы (сюда входят общехозяйственные, общецеховые расходы, зарплата управленцев), инвестиционные затраты (это приобретение основных средств и т.д.), также сюда включаются иные планируемые расходы фирмы (выплаты по кредитам, дивидендам и т.д.).
4. Затем рассчитывается предполагаемый чистый денежный поток.

Затем полученный БДДС анализируется и при необходимости корректируется.

При составление БДДС важно рассмотреть возможность возникновения кассовых разрывов и внести БДДС соответствующие корректировки, чтобы такие ситуации не возникали.

В крупных компаниях, возможны две схемы построения БДДС — снизу вверх или сверху вниз. В первом случае топ-менеджеры ориентируются на данные поступающие из подразделений, во втором случае топ-менеджеры сами составляют финансовый план и затем доводят его до руководителей подразделений фирмы.

Какую схему составления БДДС не применяла бы фирма важно, чтобы и её бюджет был более реалистичным и выполняемым. Всегда необходимо учитывать реальную ситуацию во всех подразделениях компании и множество сторонних факторов.

 

Анализ расхождения плановых и фактических бюджетов компании

Если бюджет составляется на основании реалистичных показателей всех подразделений компании и финансовые управленцы при составлении бюджетов принимают точные прогнозные значения ключевых показателей деятельности фирмы, то расхождение плановых и фактических бюджетов будет незначительным.

Любое негативное отклонение фактических результатов от планируемых будет означать, что в каком-то подразделении фирмы или на каком-то этапе работ, сотрудники недостаточно хорошо выполнили свои обязанности, или возможно возникли какие-то негативные обстоятельства, которые повлияли на финансовые результаты фирмы. В любом случае, чем бы ни были вызваны эти отклонения, важно своевременно обратить на них внимание, выявить причины таких результатов и принять все возможные меры для минимизации потерь фирмы в текущей ситуации, и минимизации потерь в дальнейшем от этих негативных факторов.

Причины расхождения плановых и фактических бюджетов принято делить на две группы:

1. Причины, которые находились вне зоны влияния финансовых менеджеров и других руководителей центров ответственности. Такие причины могут быть обусловлены, например, текущей негативной рыночной конъюнктурой.
2. Причины, обусловленные допущением ошибок в планировании или текущей деятельности сотрудниками фирмы.

Рассмотрим, как можно использовать бюджеты для увеличения прибыли вашей фирмы:

1. Если негативные результаты были получены в результате ошибок сотрудников, то необходимо провести с ними соответствующий инструктаж, возможно, наложить на них какое-то взыскание.
2. Если расхождения фактического и планирования бюджетов имеет положительный характер, то для закрепления полученных результатов и дальнейшего развития бизнеса, целесообразно расширять деятельность в более прибыльном направлении, поощрять отличившихся сотрудников премиальными.
3. Если снижение финансовых показателей произошло из-за того, что изменилось рыночная конъюнктура, возможно, необходимо переориентировать деятельность фирмы — запустить в производство новый продукт, который будет пользоваться большим спросом у потребителей, или следует осваивать новые рынки сбыта и так далее.
4. Если расхождение бюджетов вызвано объективными причинами, то в этом случае, необходимо обязательно внести соответствующие корректировки в текущее распределение финансовых, материальных, трудовых ресурсов, составить новые бюджеты и планы деятельности и развития фирмы с учетом выявленных причин расхождения.

Заключение

Сегодня мы постарались достаточно подробно объяснить суть бюджетов организаций БДР и БДДС, рассмотрели, в чём именно заключается их различие. Рассказали, как составляются эти бюджеты, какие данные они отражают и как их правильно использовать.

Конечно для того, чтобы составлять такие бюджеты самостоятельно без автоматизированной программы, необходимо хорошо разбираться в бухгалтерских учетных регистрах, знать правила их заполнения. А если у вас есть  учетная программа 1С или SAP, то такие отчёты по бюджетам вы можете получить за считанные минуты, затем их нужно только проанализировать.

В общем виде такие бюджеты составить на самом деле несложно, их наполнение зависит от деятельности компании, ее специфики. Вы можете легко добавлять или убавлять необходимые вам строки бюджетных форм для обобщения данных. Главное, чтобы данные в них были отражены корректно, тогда их укрупненная структура позволит вам быстро понять какова реальная текущая финансовая ситуация в компании, где основные вызовы, куда нужно перенаправить финансовые ресурсы, чтобы закрытие узкие места, или для того, чтобы ускорить развитие бизнеса, получить максимальную прибыль, повысить эффективность деятельности фирмы.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в:

www.finanbi.ru

Составление БДДС — пример

Содержание

1.       Исходные данные для подготовки БДДС — пример реализации

2.       Виды бюджетов в 1С:ERP — настройка

3.       Выполнение этапов подготовки проекта бюджетов

 

Данная статья является продолжением примера подготовки Бюджетов на базе 1С 8.3 ERP.

В статье «Формирование БДР: пример реализации в программе 1С:ERP» были указаны основные исходные данные для планирования бюджетов. Также указаны настройки для подготовки операционных бюджетов и Бюджета доходов и расходов (далее БДР), а также результат планирования БДР.

Для подготовки Бюджета движения денежных средств (далее БДДС) используем те же данные, на примере компании ООО «ПБ1С».

Задача текущей статьи – реализовать подготовку БДДС на примере.  

 

1.    Исходные данные для подготовки БДДС – пример реализации

 

В дополнение к первоначальной статье «Формирование БДР: пример реализации в программе 1С:ERP» в качестве исходных данных зафиксируем следующее:

·         Оплата за комплектующие планируется с условием «оплата в месяц закупки»;

·         Поступления от покупателей планируются со следующими условиями:

o   За Комплектующие №1 оплата происходит через месяц после отгрузки,

o   За Комплектующие №2 оплата происходит в месяц отгрузки;

·         Движение денежных средств по текущим расходам планируем на основании начислений, с поправкой на НДС («месяц-в-месяц»).

Для подготовки БДДС выполним планирование по следующим бюджетам:

·         3_Бюджет закупок

·         4_Инвестиционный бюджет

·         5_Расчет НДС

·         6_БДДС  

2.    Виды бюджетов в 1С:ERP — настройка

 

В справочнике Виды бюджетов сформируем новые элементы для каждой бюджетной формы. В справочнике на закладке «Основное» заполним реквизиты, указанные на рис.1.

Рисунок 1. Основные реквизиты бюджетной формы

На закладке «Структура бюджета» для каждого элемента справочника настроим структуру таблицы.

 

Настройка бюджета «3_Бюджет закупок»

 

Бюджет закупок будет содержать план закупки Комплектующих на основании запланированного объема сборки в бюджете «План движения Комплектов». При этом используется условие, что закупки выполняются в месяце, предшествовавшему месяцу продаж.

Чтобы составить бюджет закупок на закладке «Структура бюджета» добавляем элементы формы бюджета: заголовок, таблицу с типом «Показатели в строках». В колонках вводим группировку, расчет итогов по группе и измерение «Месяц» (рис. 2).

Рисунок 2. Структура Бюджета закупок

В строки добавляем статью бюджета Закупка комплектующих (без НДС). Для нее настраиваем автоматическое заполнение по остаткам и оборотам.

В качестве базы заполнения выбираем обороты по статье «Сборка комплектов». В Операнды добавляем два элемента: для одного настраиваем смещение по периоду (следующий месяц), для другого – нет (будет использовать данные текущего месяца). Также для всех операндов настраиваем отбор по Подразделению «Склад».

Рисунок 3. Определение условий отбора Операнда

Для указания смещения по периоду необходимо в окне Настройка периода данных для полей «Начало периода группировки» и «Конец периода группировки» (указаны на рис. 3) настроить отбор в дополнительном окне «Редактирование формулы», используя формулу «Добавить месяц» (рис.4).

Рисунок 4. Определение периода данных для отбора (смещение на 1 месяц вперед)

Далее, в поле Формула, используя два «Операнда СборкаКомплек_след.мес» и «СборкаКомплек_тек.мес», настроим формулу заполнения объема Закупки. Так как бюджет строится на год, то для декабря данных в системе планирования недостаточно. Поэтому, принимаем допущение, что для декабря объем закупок определяем по объему сборки декабря (а не января следующего года). Для этого используем функцию «Условие» (рис. 5).

Напомним, что при формировании бюджетов после выполнения функции автозаполнения пользователь может исправить сумму вручную.

Рисунок 5. Настройка автозаполнения в Бюджете закупок

 

Настройка бюджета «4_Инвестиционный бюджет»

 

Бюджет инвестиций будет содержать план инвестиций в виде денежных потоков, а также плановый ввод в эксплуатацию Основных средств (далее ОС). Инвестиционный проект бюджета будет заполняться полностью вручную.

На закладке «Структура бюджета» добавляем сложную таблицу, в колонках добавляем измерение «Месяц» (рис. 6).

 

Рисунок 6. Структура Инвестиционного бюджета

В строки добавляем группу «Платежи» и формулу суммы по группе. В группу добавляем строки по количеству статей ДДС, предусмотренных для Инвестиционного бюджета.

Ниже добавляем строку «Справочно: сумма вложений в ОС без НДС». В строке будет выводиться расчет суммы платежей без НДС для удобства ввода данных по следующей строке «Ввод в эксплуатацию ОС» (рис. 6).

По кнопке «Настроить ячейки» переходим в окно настроек. Для строк в группе «Платежи» настраиваем Статьи бюджета «Приобретение ОС» и «Оплата пуско-наладочных работ» с ручным вводом данных (рис. 7).

Рисунок 7. Настройка ячеек сложной таблицы Инвестиционного бюджета

Для ячеек строки «Справочно: сумма вложений в ОС без НДС» указываем тип «Производный показатель» с формулой вычисления суммы платежей без НДС, используя нефинансовый показатель «%НДС», который ввели при подготовке БДР в прошлой статье (рис. 8).

Рисунок 8. Настройка формулы расчета для производного показателя

Для строки «Ввод в эксплуатацию ОС» настраиваем Статью бюджета с аналогичным названием. Движение по этой статье не влияет на БДДС, но будет влиять на обороты по Балансу.

 

Настройка бюджета «5_Расчет НДС»

 

Бюджет «Расчет НДС» будет выполнять расчет суммы НДС к оплате/либо возмещению. Для этого будем использовать упрощенный принцип: расчет НДС за квартал = сумма начисленного НДС с продаж – сумма НДС входящего. Если сумма положительная, планируем оплату НДС в первом месяце следующего квартала, а если сумма отрицательная, планируем возмещение НДС из бюджета в первом месяце следующего квартала.

Для настройки структуры бюджета используем сложную таблицу, в которой в колонках будут две группы: по начислению НДС и по платежам НДС. В группе «Начисление НДС» добавляем измерения периода «Месяц», выбираем последние месяцы квартала: Март, Июнь, Сентябрь, Декабрь. В группе «Оплата НДС» добавляем измерения периода «Месяц», выбираем первые месяцы квартала: Январь, Апрель, Июль, Октябрь. В обе группы добавляем формулу расчета суммы по группе «Всего за год» (рис. 9).

Рисунок 9. Структура колонок бюджета Расчет НДС

В строки бюджета добавляем строки для отражения НДС с продаж, Входящего НДС, Суммы начисленного НДС, а также две строки для планирования платежей по НДС (как указано на рис. 10).

Рисунок 10. Структура строк бюджета Расчет НДС

По кнопке «Настроить ячейки» переходим к настройке ячеек таблицы.

Настройка строк в группе «Начисление НДС» представлена на рисунке 11.

 

Рисунок 11. Настройка ячеек в группе «Начисление НДС»

·      Для строки «НДС с продаж» колонки Март настраиваем тип Производный показатель, равный оборотам Статьи бюджета «Начисление НДС с выручки», по которой было запланировано в рамках подготовки бюджета БДР. Для Операнда снимаем отбор по Подразделению (для случаев, если исходные данные запланированы на другое Подразделение, отличное от текущего бюджета), рис. 12.

Рисунок 12. Настройка производного показателя (Начисление НДС с выручки)

Для того чтобы настроить отбор данных за период = 1 квартал (для колонки Март), необходимо установить границы периода по ссылке, выделенной синим на рис. 12.

Далее в окне настройки периода для полей «Начало периода группировки» и «Конец периода группировки» необходимо установить настройки, как указано на рисунке 13.

Рисунок 13 Настройка периода отбора = квартал

·      Для строки «Закупка ТМЦ» (в группе Входящий НДС)колонки Март также выбираем тип ячейки «Производный показатель» и задаем формулу расчета, как обороты по статье «Закупка комплектующих (без НДС)» * ставка НДС (нефинансовый показатель). Для Операнда «Закупка комплектующих (без НДС)» также настраиваем отбор по периоду = квартал (рис. 14 – выделено синим) и снимаем отбор по подразделениям.

Рисунок 14. Настройка Производного показателя «Входящий НДС» по закупке комплектующих за квартал

·      Для строки «ОС» (в группе Входящий НДС)колонки Март выбираем тип ячейки «Производный показатель» и задаем формулу расчета, как обороты по статье «Ввод в эксплуатацию ОС» * ставка НДС (НДС принимается к зачету в момент ввода в эксплуатацию ОС) (рис. 15). Для Операнда «Ввод в эксплуатацию ОС» также настраиваем отбор по периоду = квартал и снимаем отбор по подразделениям.

Рисунок 15. Настройка производного показателя «Входящий НДС» для ввода в эксплуатацию ОС

·      Для строки «Прочие расходы» (в группе Входящий НДС) колонки Март выбираем тип ячейки «Производный показатель» и задаем формулу расчета, как обороты по статье «Прочие постоянные расходы» * ставка НДС (рис. 16). Для Операнда «Прочие постоянные расходы» также настраиваем отбор по периоду = квартал и снимаем отбор по подразделениям.

 

Рисунок 16. Настройка производного показателя «Входящий НДС» для прочих постоянных расходов

·      Для строки «НДС входящий» колонки Март настраиваем тип Производный показатель с расчетом по связанным ячейкам. Задаем формулу расчета НДС по закупке комплектующих, НДС по вводу в эксплуатацию ОС, НДС по прочим текущим расходам (рис. 17).

 

Рисунок 17. Расчет суммы входящего НДС (через Производный показатель)

·      Для строки «НДС к оплате» колонки Март через Производный показатель задаем расчет по связанным ячейкам: НДС с продаж – Входящий НДС (рис. 18)

Рисунок 18. Настройка расчета НДС к оплате

Настройка строк в группе «Оплата НДС» представлена на рисунке 19.

В группе «Оплата НДС» настраиваем отражение только для двух строк:

·         НДС к оплате,

·         НДС к возмещению из бюджета.

Рисунок 19. Настройка ячеек группы Оплата НДС

Для ячеек задаем тип Статья бюджета (с выбором соответствующей статьи). Для месяца Январь сумму в бюджете будут заполнять пользователи (сумма не зависит от бюджетных данных, а зависит от прогнозных оборотов за 4 кв. предыдущего года). Поэтому автозаполнение не настраиваем.

Для месяца Апрель задаются такие условия автоматического заполнения по связанным ячейкам таблицы:

·         Для строки «Оплата НДС» следующее условие: если сумма в строке «НДС к оплате» за март положительная, то сумма планирования оплаты НДС в Апреле равна сумме начисления (рис. 20),

·         Для строки «НДС к возмещению из бюджета» следующее условие: если сумма в строке «НДС к оплате за март» отрицательная, то сумма возмещения НДС в Апреле равна сумме начисления с обратным знаком (рис.21).

Рисунок 20. Настройка автозаполнения НДС к оплате

 

Рисунок 21. Настройка автозаполнения НДС к возмещению из бюджета

Далее для всех строк функцией Копировать/Вставить (рис. 22) переносим типы ячеек и формулы расчета в остальные месяцы группы колонок «Начисление НДС» (копирование из колонки «Март»), а также строк для группы «Оплата НДС» (копирование из колонки «Апрель»).

Рисунок 22. Функция копирования ячеек при настройке сложных таблиц

 

Настройка бюджета «6_БДДС»

 

Для подготовки бюджета БДДС выполним настройку бюджета, которую можно использовать как для ввода плановых данных, так и для формирования отчетной формы.

Подразумевая, что все основные обороты бюджета Подразделениями запланированы, и БДДС строится с учетом установленных условий оплат для поставщиков и покупателей; также допуская, что оплата текущих расходов планируется на основании начислений, которые были запланированы ранее, — мы можем выполнить централизованное планирование БДДС.

На закладке «Структура бюджета» добавляем элементы формы бюджета: заголовок, таблицу с типом «Показатели в строках». В колонках вводим группировку, расчет итогов по группе и измерение «Месяц».

В строки добавляем группировку первого уровня (заголовок его сделаем в отчете/бюджете невидимым). С помощью этой группы будем считать общую сумму всех денежных потоков по строке «Общий денежный поток».

На втором уровне добавляем группировку по видам деятельности: Основная, Инвестиционная, Финансовая. В каждую из трех групп добавляем расчет итогов с соответствующим названием, например, «Денежный поток по основной деятельности» (рис. 23).

Для группы «Операционная деятельность» дополнительно вводим группы «Поступления» и «Выплаты» с расчетом итогов по группе. В каждой группе добавляем соответствующие статьи баланса Движения денежных средств.

·      Для статьи «Оплата от покупателей за комплекты» добавляем группировку по аналитике Вид номенклатуры. Для каждой строки задаем автоматический расчет суммы оплаты.

Рисунок 23. Структура БДДС. Операционная деятельность

Для оплаты за Комплекты №1 установлено условие оплаты с отсрочкой один месяц. Поскольку мы планируем показатели за год, будем использовать допущение, что в январе сумма поступлений за проданные комплекты №1 равна объему продаж в Январе (аналогично способу планирования бюджета закупок пренебрегаем переходящими остатками задолженности). Поэтому формула расчета объемов поступлений будет выглядеть следующим образом:

?([_ПродажКомплекСНдс_прошл.мес]=0,[_ПродажКомплекСНдс_тек.мес],[_ПродажКомплекСНдс_прошл.мес] )

Для реализации формулы добавляем 2 Операнда: «ПродажаКомплектовСНДС_прошл.мес» и «ПродажаКомплектовСНДС_тек.мес» (рис.24).

Рисунок 24. Настройка автозаполнения Оплаты за проданные Комплекты №1

Для каждого операнда снимаем отбор по подразделению, а для Вида номенклатур = Комплект №1 (рис. 25).

Для обеспечения условия отбора объема продаж за прошлый месяц используется настройка смещения по периодам (рис.25).

Рисунок 25. Настройка отбора данных за прошлый месяц

Для настройки автозаполнения суммы поступлений денежных средств от покупателей за Комплекты №2 используем простую формулу: Сумма платежей равна объему продаж текущего месяца (рис. 26).

Для Операнда аналогично настраиваем отбор по Подразделениям и по Виду номенклатур = Комплект №2.

Рисунок 26. Настройка автозаполнения оплаты от покупателей за проданные Комплекты №2

·      Для статьи «Оплата комплектующих» используем расчет от суммы объема закупок, увеличенный на сумму НДС (рис.27).

Рисунок 27. Настройка автозаполнения суммы платежей за комплектующие

·      Для следующих строк «Выплата ЗП» и «Оплата страховых взносов» сумму платежей заполняем от суммы запланированных ранее начислений по соответствующим статьям (пример – на рис. 28). Для данных статей, а также для всех выплат, устанавливаем признак «Обратный знак», т.к. это расход (рис.28).

Рисунок 28. Пример настройки платежей от статей начислений

·      Для строки «Оплата налога на прибыль» настраиваем автозаполнение от Показателя бюджета «Расчеты по налогу на прибыль 68». В настройках Операнда снимаем отбор по Подразделениям, указываем значение для отбора «Расход», а также задаем смещение по периодам на месяц назад (рис. 29). Таким образом, мы заполнили следующее условие расчета суммы к оплате по налогу на прибыль: планируем к оплате сумму начисления за предыдущий месяц.

Рисунок 29. Настройка автозаполнения для оплаты налога на прибыль

Для того чтобы в бюджете можно было использовать данные по показателю «Расчеты по Налогу на прибыль 68», необходимо настроить связь показателя со статьями бюджета (рис. 30).

Рисунок 30. Настройка связей Показателя и Статей

·      Для строки «Оплата НДС» выводим тип Производный показатель, т.к. сумма платежей была рассчитана и зафиксирована в другом бюджете – «5_Расчет НДС». Используя производный показатель, мы выведем в форме бюджета плановые данные по этой строке для информации, при проведении документа Экземпляр бюджета эти данные в регистрах записываться не будут (рис. 31).

Рисунок 31. Настройка производного показателя в БДДС

·      В строке «Оплата прочих постоянных расходов» для планирования суммы платежей настроим автозаполнение от суммы начислений по статье «Прочие постоянные расходы», увеличенной на сумму НДС, а также сумма расходов по статье «Прочие расходы (не принимаемые к НУ)» (предполагая, что они проходят без НДС) (рис. 32).

Рисунок 32. Настройка автозаполнения по статье Оплата прочих постоянных расходов

 

Далее в структуре таблицы добавляем группу Инвестиционная деятельность и Финансовая деятельность предприятия.

Суммы планирования оборотов по статьям в указанных группах уже были запланированы в операционных/вспомогательных бюджетах. Поэтому для целей подготовки БДДС выведем значения этих статей в виде Производных показателей, аналогично строке «Оплата НДС» (рис.33).

Для строк, отражающих выплаты, не забываем проставить признак «Обратный знак».

Рисунок 33. Настройка производных показателей в БДДС

Для представления данных об остатках денежных средств (далее ДС) в структуру БДДС добавляем новую таблицу (после таблицы с оборотами). Это будет сложная таблица. В колонках добавляем группировку, в которую переносим явно выбранные все месяцы в году. В начале, до января добавляем колонку «Сумма», в которую выведем остаток на начало, равный остатку на начало января, а остаток на конец года – равный остатку на конец декабря. В структуре строк добавляем две строки с остатками (рис. 34).

 

Рисунок 34. Структура таблицы с остатками в БДДС

По кнопке «Настроить ячейки» переходим в окно настройки ячеек сложной таблицы.

В строке «Остаток ДС на начало периода» колонки Январь указываем, что требуется выводить начальный остаток по Показателю бюджета «Денежные средства» (рис. 35). В строке «Остаток ДС на конец периода» указываем аналогичное заполнение, с отличием по полю «Значение»: выбираем Конечный остаток. Типы ячеек и формулы расчета из Января переносим копированием на месяцы Февраль – Декабрь.

Рисунок 35. Настройка автозаполнения остатков денежных средств на начало периода

Для колонки Сумма настраиваем тип Производный показатель с расчетом по связанным ячейкам:

·         Для строки «Остаток ДС на начало периода» — равный ячейке этой строки колонки Январь,

·         Для строки «Остаток ДС на конец периода» — равный ячейке этой строки колонки Декабрь (рис. 36)

Рисунок 36. Настройка представления остатков ДС за год (на начало года и на конец года)

Для того чтобы в бюджете выводились остатки на начало и конец периода по денежным средствам, необходимо настроить связь показателя со статьями бюджета (рис. 37).

Рисунок 37. Настройка связей Показателя и Статей  

3.    Выполнение этапов подготовки проекта бюджетов

Заполнение бюджетов выполняется документом Экземпляр бюджета. В процессе планирования сформируем бюджеты по очередности их заполнения.

В списке документов Экземпляры бюджетов создаем новые бюджеты, заполняем реквизиты документа. На закладке «Основное» заполняем реквизиты по направлению бюджета (рис.38). Для каждого вида плана выбираем соответствующий Вид бюджета.

 

Рисунок 38. Основные настройки документа Экземпляр бюджета

Часть бюджетов была заполнена в процессе подготовки БДР:

·         1_План продаж

·         2_План движения Комплектов

·         4_Бюджет ФОТ

·         4_Текущие расходы

·         4_Кредитный портфель

·         4_Расчет НДС

·         5_Расчет налога на прибыль

Для подготовки БДДС дополним данные планирования бюджетами:

·         3_Бюджет закупок

·         4_Инвестиционный бюджет

·         5_Расчет НДС к выплате

·         6_БДДС.

 

Подготовка бюджета «3_Бюджет закупок»

 

В новом документе Экземпляр бюджета выбираем вид бюджета = «3_Бюджет закупок», подразделение – «_Отдел закупок».

На закладке «Бюджет» по кнопке «Заполнить/ Заполнить по данным бюджетирования» (рис.39) заполним суммы бюджета автоматически по алгоритмам расчета, заданным в Виде бюджета на основании данных, заполненных на предыдущем этапе планирования.

Рисунок 39. Заполнение документа по данным бюджета

Полученный результат планирования сохраняем, закрываем документ (по кнопке «Провести и закрыть») (рис. 40).

Рисунок 40. Результат планирования Бюджета закупок

 

Подготовка бюджета «4_Инвестиционный бюджет»

 

В новом документе Экземпляр бюджета выбираем вид бюджета = «3_Инвестиционный бюджет», подразделение – «_Администрация».

На закладке Бюджет заполняем данные планирования вручную.

По кнопке «Пересчитать» система выведет в качестве подсказки сумму вложений в ОС без НДС, которую потребуется ввести в эксплуатацию.

Полученный результат планирования сохраняем, закрываем документ (по кнопке «Провести и закрыть») (рис. 41).

Рисунок 41. Результат планирования Инвестиционного бюджета

 

Подготовка бюджета «5_Расчет НДС»

 

В новом документе Экземпляр бюджета выбираем вид бюджета = «5_Расчет НДС», подразделение – «_Администрация».

По кнопке «Заполнить/Заполнить по данным бюджетирования» заполняем исходные данные для расчета НДС.

Далее по кнопке «Пересчитать» выполним расчет по связанным ячейкам. Для текущего бюджета будут заполнены строки с плановыми платежами НДС, либо поступлениями возмещения из бюджета. При необходимости, добавляем сумму платежей по НДС в январе (оплата за 4 кв. предыдущего года).

Полученный результат планирования сохраняем, закрываем документ (по кнопке «Провести и закрыть») (рис. 42).

Рисунок 42. Результат планирования платежей по НДС

 

Подготовка бюджета «БДДС»

 

В новом документе Экземпляр бюджета выбираем вид бюджета «БДДС», подразделение – «_Администрация».

По кнопке «Заполнить/Заполнить по данным бюджетирования» заполняем бюджет расчетными показателями по настроенным формулам. При этом данные, которые будут записываться в регистре – обороты по Статьям бюджета – отражены белыми строками; а данные, которые выведены в форме справочно (в виде Производных показателей) выведены серыми строками (не редактируемые ячейки).

Полученный результат планирования сохраняем, закрываем документ (по кнопке «Провести и закрыть») (рис. 43).

Рисунок 43. Результат планирования БДДС

Отчетную форму БДДС можно получить, используя настройку «БДДС». Ее можно сформировать, вызвав команду Бюджетные отчеты и выбрав вид бюджета «БДДС».

Остатки денежных средств на начало января заполняются по правилам отбора, которые можно настроить для показателя бюджета. Подробнее эту возможность рассмотрим в следующей статье «Формирование Баланса в процессе планирования бюджетов в программе 1С 8.3 ERP».

    

В данной статье мы рассмотрели вариант формирования БДДС на тестовом примере с использованием данных по начислениям, запланированных ранее (с учетом смещений по периодам), а также автоматизацию расчета НДС к уплате. Заполнив в системе необходимые настройки, в том числе возможность автоматически рассчитывать данные планирования по установленным правилам.

В следующей статье «Формирование Баланса в процессе планирования бюджетов в программе 1С 8.3 ERP» по текущему примеру рассмотрим способ автоматического формирования Баланса.

Специалист компании ООО «Кодерлайн» 

Елена Фомина.

www.koderline.ru

Пример расчета бюджета движения денежных средств

Успех любого предприятия, безусловно, обеспечивает финансовая стабильность.

Финансовой устойчивостью, платежеспособностью компании становится независимость от кризисов, неблагоприятных экономических сбоев.

Такая надежность способствует привлечению инвестиций, следовательно, гарантирует рост прибыли.
Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий.

Экономическая стабильность компании непосредственно связана с движением денежных средств, тщательным управлением этим потоком.

Анализом движения денежных средств, как известно, занимается финансовый менеджер.

Определение БДДС

Для прогнозирования денежных потоков, предотвращения “кассовых разрывов”, управления прибыльностью предприятия финансисту необходим важнейший инструмент – бюджет движения денежных средств.

Под БДДС понимают план движения наличных денег кассы данной организации (возможно, структурного подразделения).

В нем отражаются практически все прогнозируемые финансовые поступления, а также снятия денежных средств при хозяйственных операциях компании.

БДДС выражает все возможные поступления предоплаты (например, на расчётный счёт, в кассу) за поставляемую продукцию.

Инструмент показывает авансовые платежи, также фиксирует задержки финансирования за ранее предоставленную продукцию.

Если обнаружится, что финансовый остаток в начальный бюджетный период недостаточен для покрытия расходов, то потребуется изыскание дополнительных финансовых источников.

Как получить выписку из ЕГРЮЛ.
Узнать процедуру отчисления средств на накопительную часть пенсии здесь.

Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий. Составляется он с различной периодичностью. План на общий бюджетный период предусматривает помесячную детализацию.

Главное запомнить, что БДДС является довольно гибкой (то есть, изменяемой) формой.

Поэтому наиболее практичен именно месячный план, имеющий разбивку по дням. Его создают, затем утверждают ежемесячно (в конце). Причем при его составлении участвуют, без сомнения, все подразделения предприятия, связанные с планированием, с процессом расходования финансов.

Денежные средства,обладая высоким процентом ликвидности, дают свободу выбора компании в хозяйственной деятельности.

Планирование Бюджета движения денежных средств

Для эффективной деятельности организации, как известно, необходим положительный финансовый баланс. Решит такую задачу профессиональное, грамотное планирование БДДС.

Недаром в системе бюджетирования именно БДДС занимает важнейшее место.

Серьезное внимание уделяется, как правило, изучению (прогнозу) финансового движения.

Это происходит из-за неритмичности поступлений (выплат) в процессе функционирования предприятия, в результате каких-либо непредвиденных обстоятельств.

Именно по причине недостатка денег зачастую возникает кризисная ситуация.

Процедуру составления БДДС лучше разбить на этапы, выполняемые последовательно.

Этапы составления БДДС:

1.  Для инвестиционных затрат определяется необходимый уровень средств.
2. Финансы нужны для осуществления капиталовложений, приобретения основных средств, строительства собственных объектов.
3. Средства образуются, естественно, за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
4. Определяется минимальный финансовый остаток на день для непредвиденных расходов.
5. Oпределяется доходная часть бюджета. Сюда относят бюджет с учетом покрытия дебиторской задолженности, продажи основных средств, полученные проценты, дивиденды.
6. Определяется расходная часть бюджета.

Здесь учитываются прямые затраты:

• расходы при оплате труда;
• траты на приобретаемые материалы, сырье
• накладные расходы;
• инвестиционная деятельность;
• финансовые операции (возврат кредитов, выплата процентов, дивидендов).

Причем стоимость сырья (материалов) фиксируются нормативными ценами, порой отличающимися от рыночных.

Эффективность бюджетирования

Деятельность предприятия предполагает, как известно, получение прибыли.

При этом важен здесь поток денежных средств.

Его результат приводит к новому циклу производства. Это позволяет перераспределить ограниченные ресурсы.

БДДС имеет основные части:
приход (от источников денежных средств) и расход (использование этих средств).

Информативность БДДС возможна при охвате всех денежных потоков. Прогнозирование денежного потока становится важнейшей задачей обеспечения продуктивной деятельности компании.

Эффективность бюджетирования связана с наличием сквозных процедур, регламентов во всех стадиях.

Формирование БДДС

Разработку бюджета специалисты начинают с установления источников возможных поступлений денег на конкретный бюджетный период.

Обычно эти источники делят на категории:

• поступления от операций,
• финансовый приход из внешних источников,
• прочий доход.

Специфика бизнеса, безусловно, играет важную роль. Доход отражают в основном денежные средства, несомненно, поступающие в конкретный бюджетный период.

Источники таких поступлений бывают внешние, внутренние.
Внешними считаются кредиты и инвестиции.
К двум группам внутренних поступлений относятся реализационные доходы (от оказания услуг) и внереализационные доходы – побочный продукт главной деятельности компании.

Как учесть НДС?
Где узнать долги по налогам для юридических лиц, читай здесь.
Заполнение ведомости на выдачу заработной платы: https://buhguru.com/buhgalteria/zarplata/kakie-formy-vedomostejj-na-vydachu-zara.html

Расходы имеют три категории, то есть деньги переводятся, как правило, на финансирование:

• Конкретных операций фирмы
• Капиталовложений
• Иных расходов

Третий пункт расходов включают следующие операции:

• выплата кредитных процентов;
• покрытие кредитов, займов;
• выдача дивидендов, расчёты с инвесторами;
• взносы в госбюджет.

Подобный процесс планирования укрепляет стратегические цели бизнеса.

Результат формирования БДДС может быть положительный, отрицательный, сбалансированный.

Положительным он считается, если планируемые финансовые поступления превышают планируемые расходы. В итоге образуется, естественно, свободный остаток. Если он значительный (5% общей суммы), то излишек размещают на депозит (банковский). Могут приобретаться также ценные бумаги.

Результат считается сбалансированным при небольшом свободном остатке.

Когда же планируемые денежные поступления не покрывают предусмотренных платежей, то результат считается отрицательным.

Ситуацию можно изменить. Потребуются следующие действия:

• обязательный пересчет показателей бюджета:
• смена политики платежей,
• сокращение затрат;
• привлечение заемных средств.

Таким образом, БДДС является ключевым инструментом системы бюджетирования и управления компанией.

Образец формы бюджета движения денежных средств:

Статьи бюджета				год	1	2	3	4	5	6
Остаток денежных средств на начало периода				3 995	3 995	1 651	3 328	2 347	2 217	3 249
Поступления денежных средств				193 223	7 303	14 673	13 635	17 286	20 438	20 600
	Поступления от основной деятельности			193 223	7 303	14 673	13 635	17 286	20 438	20 600
		Выручка от реализации продукции в т. ч.:		193 223	7 303	14 673	13 635	17 286	20 438	20 600
			от реализации текущего периода	50 035	3 303	4 058	4 560	4 938	4 306	3 945
			от реализации предыдущих периодов	110 222	4 000	10 505	8 965	10 305	11 270	10 468
		Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
	Поступления от инвестиционной деятельности
		Поступления от продажи основных средств
		Возврат долгосрочных инвестиций
		Прочие поступления от инвестиционной деятельности
	Поступления от финансовой деятельности
		Возврат краткосрочных инвестиций
		Получение краткосрочных кредитов и займов
		Размещение дополнительных акций
		Прочие поступления
Выплаты денежных средств				180 709	9 647	12 996	14 616	17 416	19 405	17 837
	Выплаты по основной деятельности			180 409	9 647	12 996	14 316	17 416	19 405	17 837
		закупка материалов		106 422	4 726	7 954	8 737	10 737	11 781	10 741
		заработная плата		33 282	2 228	2 411	2 597	2 902	3 346	3 254
		Налоги		24 065	1 600	1 403	1 363	1 702	2 344	2 141
			Налог на прибыль	3 715	200			119	275	336
			НДС	11 193	700	809	702	747	1 178	948
			Налог на имущество	574	150			147
			Налоги с ФОТ	8 583	550	594	661	689	892	857
		аренда		3 600	250	250	350	350	350	350
			офис	1 200	100	100	100	100	100	100
			склад	1 200	100	100	100	100	100	100
			содержание зданий и сооружений	600	50	50	50	50	50	50
			филиал				100	100	100	100
		электричество		1 380	150	140	130	120	110	100
		командировочные расходы		1 523	183	157	110	193	110	110
			коммерческие	120	10	10	10	10	10	10
			АУЗ	1 200	100	100	100	100	100	100
			командировки по инвестиционному проекту		73	47		83
		транспортные расходы		5 464	260	322	344	573	609	640
			доставка собственным транспортом	3 336	220	271	304	329	287	263
			содержание и ремонт	480	40	40	40	40	40	40
		реклама и продвижение товара		2 543	50	80	495	638	565	320
		маркетинг		880	100	130	90	100	90	80
		содержание и ремонт произв оборудования		480	40	40	40	40	40	40
		АУЗ		480	40	40	40	40	40	40
			канцелярские расходы	120	10	10	10	10	10	10
			расходы на связь	360	30	30	30	30	30	30
		Выплата процентов за кредит
		прочие выплаты		290	20	70	20	20	20	20
			прочие общефирменные	110	5	55	5	5	5	5
			накладные	120	10	10	10	10	10	10
			коммерческие	60	5	5	5	5	5	5
	Выплаты по инвестиционной деятельности			300			300
		Приобретение основных средств		300			300
		Приобретение нематериальных активов
		Долгосрочные финансовые вложения
		Прочие выплаты по инвестиционной деятельности
	Выплаты от финансовой деятельности
		Погашение кредитов и займов
		Краткосрочные финансовые вложения
		Выплата девидендов
		Прочие выплаты
Финансовый поток				12 514	-2 344	1 676	-981	-130	1 033	2 764
	по основной деятельности			12 814	-2 344	1 676	-681	-130	1 033	2 764
	по инвестиционной деятельности			-300			-300
	по финансовой деятельности
Остаток денежных средств на конец периода				16 509	1 651	3 328	2 347	2 217	3 249	6 013
	финансовый поток без кредитов			12 514	-2 344	1 676	-981	-130	1 033	2 764
	первоначальный остаток ДС			16 509	1 651	3 328	2 347	2 217	3 249	6 013
	потребность в финансировании
	возврат финансирования
	остаток ДС			16 509	1 651	3 328	2 347	2 217	3 249	6 013
	норматив остатка денежных средств			10

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Что такое бюджет движения денежных средств и как его составить

Предприятие существует и получает прибыль за счет успешного вложения денег в товар и производство, что позволяет получать доход. Соответственно, финансовые потоки (например, расходы и доходы) есть везде и их надо контролировать. Контролировать происходящие без составления плана и ализа отклонений практически не возможно — это процесс называется бюджетированием. Планирование движения денег и анализ отклонения реальности от планов и есть БДДС. Его надо уметь составлять, постоянно придерживаться и вести отчетность. Обычно составляют проект БДДС в Excel, а после этого переходят к автоматизации БДДС в 1С.

Что такое БДДС

Бюджет движения денежных средств (БДДС) позволяет контролировать денежные потоки и показывает, как ими лучше распоряжаться. В бюджет закладывается:

• поступления финансов,
• расход средств.

Сразу стоит сказать, что трудность формирования бюджета в том, что издержки известны наперед, а доходы непредсказуемы. Это основная трудность при анализе и прогнозе. Бюджет старается сделать их наиболее реалистичными в перспективе на неделю, месяц, квартал или год. Цель — предотвратить кассовые разрывы, то есть сделать так, чтобы платежи не превышали доходную часть бюджета. Идеальная ситуация и глобальная цель — создать бюджет, где поступлений больше, чем трат. Трудность этой задачи зависит от многих факторов. Главный из них — руководство расходами. Траты всегда можно сократить, но этим легко нанести вред предприятию. Если вести бюджет, то такой ситуации можно избежать, ведь в его основе лежит оптимальность.

Стоит помнить, что БДДС не создается просто так. Для этого необходимы документы, которые считаются достаточным основанием для внесения в бюджет. К ним относятся:

• Первичные документы: чеки, квитанции, выписки из банка.
• Договора с контрагентами.
• БДР — бюджет доходов и расходов.

Зачем нужен БДДС

Начиная процесс автоматизации учета на предприятия обычно начинают с БДДС в Excel, и часто на этом останавливаются и не переходят к запуску БДР. Но этого достаточно только в том случае, если у организации нет долгосрочных обязательств. Например, это касается оплаты платежей со значительными отсрочками.

Задуматься о составлении БДДС в 1С должны, в первую очередь, торговые и производственные предприятия, так как они относятся к организациям с длительным финансовым циклом. Например, продукт может быть изготовлен в начале календарного года, а реализован — в конце. Соответственно выручка придет только через год. И в течение этого периода у предприятия должны быть деньги для поддержания производственного цикла.

Что включено в бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств достаточно объемен, так как охватывает широкий круг деятельности. Для упрощения все операции формируются в три группы, в зависимости от их характера и назначения. Выделяют:

1. Инвестиционную деятельность.
2. Операционную деятельность.
3. Финансовую деятельность.

Инвестиционная деятельность

Включает в себя любые размещения капитала, которые в перспективе могут принести прибыль. Например, такими тратами могут считаться вложение активов предприятия в дочернюю компанию или расход выручки на обновление оборудования. Также стоит помнить, что компания может покупать ценные бумаги, недвижимость, предоставлять кредиты и займы. Все это тоже считается инвестициями.

Операционная деятельность

Основная цель операционной деятельности предприятия — извлечение прибыли из конечного продукта. Поэтому затраты в этом разделе покрывают затраты на производство и реализацию, а также текущие потребности. Например, можно выделить расходы на:

• производство продукта,
• логистику,
• оплату труда персоналу,
• содержание помещений и оборудования в рабочем виде,
• реализацию товаров.

Операционная деятельность охватывает не только изготовление, но и хранение, сбыт и торговлю. Стоит учитывать, что для каждой сферы операционная деятельность будет уникальной, так как она должна соответствовать цели существования организации.

Чаще всего, операционная деятельность является основным объектом при составлении БДДС, так как она в первую очередь страдает на предприятиях с длинным финансовым циклом.

Финансовая деятельность

Предприятие заинтересовано в том, чтобы привлекать дополнительные средства. Источниками финансов могут быть акционерные общества, физические лица-кредиторы. В этот раздел относиться работа с кредитными средствами, займами, которые взяла организация.

Дополнительные деньги не считаются выручкой, они всегда направлены внутрь предприятия. Средства идут либо на покрытие разрыва между расходами и доходами, либо инвестируются в производство, оборудование, персонал.

Обратная сторона финансовой деятельности — выплаты процентов, возврат займов

БДДС и БДР: описательная характеристика

Бюджет движения денежных средств часто путают с бюджетом доходов и расходов. Это разные вещи, хоть они и включают иногда повторяющиеся параметры. Так, в списке доходов и расходов (БДР) будет:

• источники доходов,
• направления расходов,
• объемы доходов и трат,
• прибыль/убыток,
• амортизация,
• разница при конвертации валют.

Специфика БДДС позволяет дополнительно включить в анализ:

• направление всех денежных потоков,
• объемы и даты каждой выплаты и поступления,
• оборот финансов с определенной периодичностью,
• остаток средств в классе на конкретную дату,
• уплата налогов и задолженностей по кредиту,
• результаты по работе с ценными бумагами и другое.

Как составить БДДС

Бюджет бывает трех видов:

• дефицитный,
• профицитный,
• сбалансированный.

Предприятию выгодно ориентироваться на профицитный тип, так как в нем доходов больше, чем расходов, а разница между ними образует добавленную стоимость, рентабельность или наценку.

Для его составления используют прямой и косвенный методы. Для этого необходимо записывать все начисления, расходы и доходы по факту. Объем и дата вносятся в бюджет без корректировки в момент проведения операции.

Факторы, которые могут учитываться при использовании БДДС прямым методом:

• активность покупателей.
• информация по поставщикам, подрядчикам,
• количество персонала и оплата труда,
• регулярные выплаты в фонды (например, социального страхования),
• оплата налогов, кредитов,
• финансовые операции с учредителями и акционерами.

Документы, которые будут использоваться:

1. БДР — к нему надо заранее получить доступ.
2. Планы продаж с разной периодичностью (квартальные, годовые).
3. Все договора с поставщиками, кредиторами, покупателями и т.д.
4. Банковские выписки.

БДДС будет составлен в несколько этапов.

Этап 1. Учет всех поступлений

В основе плана поступлений лежит план продаж. В нем указывается заказчик, объемы товара и дата поступления средств. На данном этапе этого достаточно — была сформирована доходная часть. Нормальной считается ситуация, когда детально расписаны только ближайшие месяцы, а отдаленные характерны редкими поступлениями.

Этап 2. Учет всех расходов

На данном этапе необходимо определить, куда и когда будут уходить денежные средства. Большая часть расходов идет на оплату основных поставщиков, но учитывается вся деятельность организации: инвестиционная, операционная и финансовая. Затраты указываются на полный финансовый цикл, а не по факту.

Этап 3. Условно-постоянные платежи

Тут учитываются прочие расходы, которые включены в операционную деятельность: налоги, коммунальные платежи, затраты на рекламу и развитие, оплата труда, обслуживание помещений. На основе нормативных документов устанавливается периодичность, с которой делается расчет по этим статьям. Допускается внесение не точных дат, а средних значений.

Для тех расходов, которые будут единичными (рекламная компания) создается отдельная графа.

Этап 1-3 покрывают операционную деятельность предприятия.

Этап 4. Инвестиционная деятельность

Основой для создания этой части БДДС может стать инвестиционный план, проект по капитальным затратам или БДР. Если таких документов нет, то необходимо пообщаться с сотрудниками предприятия, которые занимаются финансовыми вопросами. Также рекомендуется утвердить с начальником план инвестиций на текущий год.

При этом стоит учитывать не только расходы, но и доходы от инвестиционной деятельности: проценты по кредиту, дивиденды, выплаты по акциям и ценным бумагам.

Шаг 5. Финансовая деятельность

Этот раздел нужен, чтобы размещать свободные средства в депозиты, зарабатывать проценты в облигациях, работать с кредиторами и овердрафтом. Главная цель здесь — найти деньги, как во внутренних, так и внешних источниках.

Выводы

Наличие БДДС дает предприятию значительное преимущество. Однако стоит помнить, что сделать план — это только половина дела, так как его надо придерживаться. Отклонения допустимы при форс-мажорах и появлении новых факторов.

Веб сервис Финоко позволяет автоматизировать расчет БДДС. В сервисе есть возможность определить структуру статей движения денег. Удобная система управления формулами в показателях дает возможность автоматизировать процесс планирования и создать комплексную финансовую модель компании. Модуль Управленческого учета в 1С позволяет загружать фактические данные о движении денег по расчетным счетам и в кассе предпритяия.

www.finoko.ru