Управленческий отчет для руководителя – Управленческие отчеты

Пример как вести управленческий учет в Excel

Управленческий учет предназначен для представления фактического состояния дел на предприятии и, соответственно, принятия на основе данных управленческих решений. Это система таблиц и отчетов с удобной ежедневной аналитикой о движении денежных средств, прибылях и убытках, расчетах с поставщиками и покупателями, себестоимости продукции и т.п.

Каждая фирма сама выбирает способ ведения управленческого учета и нужные для аналитики данные. Чаще всего таблицы составляются в программе Excel.

Примеры управленческого учета в Excel

Основные финансовые документы предприятия – отчет о движении денежных средств и баланс. Первый показывает уровень продаж, затраты на производство и реализацию товаров за определенный промежуток времени. Второй – активы и пассивы фирмы, собственный капитал. Сопоставляя эти отчеты, руководитель замечает положительные и отрицательные тенденции и принимает управленческие решения.

Справочники

Опишем учет работы в кафе. Предприятие реализует продукцию собственного производства и покупные товары. Имеют место внереализационные доходы и расходы.

Для автоматизации введения данных применяется таблица управленческого учета Excel. Рекомендуется так же составить справочники и журналы с исходными значениями.

1. Типы контрагентов. Кафе сотрудничает с поставщиками продуктов питания, оборудования для хранения, подработки, подсортировки и упаковки товаров, санитарной одежды и столового белья, посуды. В этот же список можно внести банки, поставщиков коммунальных услуг и др.
2. Статьи затрат. Перечень зависит от работы конкретного пункта общественного питания.

Если экономист (бухгалтер, аналитик) планирует расписывать по статьям и доходы, то такой же справочник можно создать для них.



Удобные и понятные отчеты

Не нужно все цифры по работе кафе вмещать в один отчет. Пусть это будут отдельные таблицы. Причем каждая занимает одну страницу. Рекомендуется широко использовать такие инструменты, как «Выпадающие списки», «Группировка». Рассмотрим пример таблиц управленческого учета ресторана-кафе в Excel.

Учет доходов

Присмотримся поближе. Результирующие показатели найдены с помощью формул (применены обычные математические операторы). Заполнение таблицы автоматизировано с помощью выпадающих списков.

При создании списка (Данные – Проверка данных) ссылаемся на созданный для доходов Справочник.

Учет расходов

Для заполнения отчета применили те же приемы.

Отчет о прибылях и убытках

Чаще всего в целях управленческого учета используется отчет о прибылях и убытках, а не отдельные отчеты по доходам и расходам. Данное положение не нормируется. Поэтому каждое предприятие выбирает самостоятельно.

В созданном отчете для подсчета результатов используются формулы, автозаполнение статей с помощью выпадающих списков (ссылки на Справочники) и группировка данных.

Анализ структуры имущества кафе

Источник информации для анализа – актив Баланса (1 и 2 разделы).

Для лучшего восприятия информации составим диаграмму:

Как показывает таблица и рисунок, основную долю в структуре имущества анализируемого кафе занимают внеоборотные активы.

Скачать пример управленческого учета в Excel

По такому же принципу анализируется пассив Баланса. Это источники ресурсов, за счет которых кафе осуществляет свою деятельность.

exceltable.com

Управленческая отчетность, ее основы, состав, формы и анализ (с видео)

 

Выверенная бухгалтерская отчетность, выполненная через несколько месяцев после окончания текущего периода хороший инструмент для банков, налоговых органов или для сравнения с плановыми показателями. Но для оперативного менеджмента гораздо важнее создавать отчеты, в которых будет содержаться текущая информация с оговоркой на возможную погрешность. Управленческая отчетность дает возможность финансовому директору держать руку на пульсе, принимать ежедневные решения и отслеживать тенденции развития.

Основы и состав управленческой отчетности

Для каждой отрасли будет своя специфика составления и анализа управленческой отчетности. Также форма управленческой отчетности напрямую связана с пожеланиями руководителей и владельцев бизнеса.

По общепринятым нормам за базовый всегда берется общепринятый состав отчетности, в который включают:

• управленческий баланс;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о прибылях и убытках.

Индивидуально для каждой компании утверждается периодичность (ежедневно, еженедельно, ежемесячно и т.д.) и детализация (глубина аналитики и расшифровки показателей).

 

 

Схема подготовки управленческой отчетности

 

 

 

В широком смысле, управленческая отчетность (УО) – это данные, подготовленные по окончании хозяйственного или бюджетного периода. В узком УО – это любой документ или справка, подготовленная финансовым подразделением по требованию топ-менеджеров или согласно финансовому регламенту.

Важно! Основные принципы, которым должна удовлетворять управленческая отчетность: достоверность, оперативность, простота восприятия для всех пользователей.

• Разработка форм управленческой отчетности должна проводиться индивидуально для каждого предприятия. Помимо желаний руководителя, на структуру учета влияет:
• отрасль;
• размер компании, наличие дивизионов, дочерних предприятий, подразделений;
• вид деятельности и многие другие факторы.

Формы управленческой отчетности

В крупных холдингах, где существует надежное финансовое звено, состав и сроки сдачи отчетности подчинены строгому регламенту, который утверждается на самом высоком уровне.

 

 

Форма отчетности должна соответствовать требованиям главных пользователей

 

 

 

Финансовый год может начинаться в любой месяц года, а отчетные периоды дробиться до одних суток.

Рассмотрим пример. Пусть компания «Х» производит сервисное обслуживание цифровой техники, сотрудничает с десятком производителей и работает по всему Южному Федеральному округу. Для подобных крупных компаний целесообразно использовать следующую группу отчетов:

1. Управленческий баланс (Форма 1).
2. Управленческий отчет (УО) о прибылях и убытках (Форма 2).
3. УО о реализации по направлениям (Форма 3).
4. УО о движении денежных средств (Форма 4).
5. УО об операционных расходах фирмы (Форма 5).
6. УО о производственных расходах (Форма 5.1).
7. УО о внереализационных доходах и расходах (Форма 6).

В компаниях малого и среднего размера, финансовый отдел должен особенно внимательно подходить к принципу доступности управленческой отчетности для понимания руководителем, который может и не владеть специфической профессиональной терминологией.

В таких предприятиях целесообразно использовать три базовых формы УО, а ежедневные отчеты могут быть разработаны самостоятельно в зависимости от потребностей конечных пользователей этих документов.

Факт! Отчетность для внутреннего использования должна быть выверена до мельчайших деталей и содержать только информативные показатели и статьи, которые будут реально использованы для оценки состояния финансовых дел и планирования.

Анализ управленческой отчетности

Кроме составления важно правильно интерпретировать полученные показатели и данные. Для наглядности помимо электронных таблиц лучше использовать диаграммы и короткие текстовые описания. Также кроме абсолютных значений рассматривать относительные, например, структуру выручки по видам товаров и филиалам. Полезно сравнивать показатели текущего периода с аналогичными за прошлые годы и т.д.

Анализ управленческой отчетности проводится аналогично с прочими видами финансового учета. Его целью является оценить эффективность деятельности предприятия за отчетный период.

 

 

Анализ отчетности — комплекс вазимозависимых действий

 

 

 

 

Аналитическая работа проводится в основном для оценки:

• расчета величины операционной, чистой и других видов прибыли;
• соотношение собственного и заемного капитала, а также возможность оплачивать взятые на себя обязательства.

Следует использовать группы финансовых показателей ликвидности, деловой активности, платежеспособности, рыночной активности и структуры капитала.

Данные группы разработаны исходя из основных потребностей менеджмента и могут быть использованы как вместе, так и по отдельности.

Важная информация! Стоит внимательно относиться к показателям, которые будут использованы для принятия стратегических решений, если в ходе их вычисления были использованы неточные данные или допущены грубые методологические ошибки. Это может стать причиной серьезных управленческих ошибок и больших финансовых трудностей.

Еще одним важным пунктом в реализации финансовой политики является понимание фундаментальных различий между российскими и международными стандартами финансовой отчетности. Так, ряд понятий, переводимые на русский язык, могут интерпретироваться по-разному (пример – под денежными ресурсами в России принято понимать деньги в кассе и на банковских счетах, а по МСФО к ним также относятся все высоколиквидные активы, которые быстро могут быть превращены в валюту). Еще одно глобальное отличие связано со способами учета, в России иногда используют метод начисления, в то время как по МСФО принимается только кассовый метод.

 

 

Время и следование порядку, установленному по средствам внутренних регламентов, — основа финансового успеха

 

 

 

 

В заключение добавим, что МСФО представляет более оперативную информацию для управленческого учета и чаще используется финансовыми директорами.

Видео о фундаментальных отличиях между различными видами учета

sb-advice.com

начните менять свой бизнес к лучшему!

Наверняка многие из вас задавались вопросами: эффективно ли работает мой бизнес? Стоит ли вкладывать деньги в рекламу? Если вкладывать, то сколько? Повысить ли зарплаты сотрудникам или же сократить расходы на производство и маркетинг?

Таких вопросов перед собственником компании стоит бесконечное множество, но тут неизменно появляется главная проблема: как оценивать эффективность? На самом деле, все относительно просто. Достаточно собирать корректную отчетность с нужными разрезами (по отделу, по типу расхода, по процессу и т. д.) и использовать понятные коэффициенты или KPI.

Для этого и существует учет.

Два вида учета

Немногие знают о том, что учет на предприятии делится на 2 составляющие:

• Финансовый;
• Управленческий.

Финансовый учет — это наша бухгалтерия, в которую, как правило, многие руководители не вникают, предпочитая аутсорсинг или бухгалтера в штате, и лишь изредка контролируют процесс. Ориентирована она в основном на внешних пользователей: налоговая, пенсионный и прочие фонды.

Управленческий учет — это отчетность для внутреннего пользования, которая отражает реальные операционные цифры. Многие понимают специфику российского бизнеса, где не все сделки проводятся официально, поэтому и существует управленческий учет.

Помимо прочего, сюда входит не только консолидация официальной и неофициальной части бизнеса, но и нефинансовая отчетность. Конверсия, количество сгенерированных лидов, выручка и средний чек, количество уникальных посетителей и т. д. Такие отчеты должны способствовать принятию обоснованных решений и обязаны открывать глаза на многие вещи, ошибочно кажущиеся нормальными и вполне объективными.

В чем проблема?

Но немногие предприниматели в действительности пользуются такими методами, а если пользуются, то порой некорректно. Это связано с тем, что владельцы малого бизнеса (SMB сектор экономики) сваливают задачи по учету на бухгалтеров, либо пытаются вести учет самостоятельно. Но и владельцы, и бухгалтеры, как правило некомпетентны в этом вопросе, так как не имеют релевантного опыта.

Средний бизнес, например, уже имеет финансового директора с планово-экономическим отделом, но многие используемые там методы скорее всего устарели, а задачи наверняка выполняются некорректно.

Что касается корпоративного бизнеса, то в нем выделяются огромные бюджеты на автоматизацию и оптимизацию управленческого учета, об этом даже не стоит и говорить в рамках этого поста.

Наша задача — показать руководителям, как достаточно просто и легко разобраться в управленческом учете и начать менять свой бизнес к лучшему.

Первые шаги

Первое, с чего стоит начать — ввод отчетности. Если у вас ее до сих пор нет, то немедленно начинайте создавать, прямо «здесь и сейчас». В идеале, отчетность должна была появиться уже на этапе формирования идеи бизнеса. Питер Друкер (Peter Drucker) — гуру менеджмента, говорил так: «Ты не можешь управлять тем, что не можешь измерить».

Ввести отчетность достаточно просто: воспользуйтесь бесплатным сервисом Google Docs Spreadsheet и начните выстраивать правильную архитектуру под ваши индивидуальные запросы.

Запомните главное — вам нужно взять все основные показатели, влияющие на бизнес:

Первый показатель — время. Выберите нужные вам периоды времени. Это может быть год, квартал, месяц, неделя, день и даже час. Конечно, чем больше периодов, тем больше возможностей для управления и принятия решений. Сейчас многие компании уже переходят на дневную отчетность. Прошли те времена, когда многие пользовались ежемесячными отчетами. Сейчас время ускорилось, став отдельным фактором успеха. Кто управляет временем, тот управляет будущим. Всегда можно вовремя сориентироваться и принять правильное решение.

Второй важный показатель — доходы и расходы. Собирайте их постатейно, а если сомневаетесь, в какую статью отнести доход или расход, создайте новую. Будьте гибкими, лучше сделать много статей, из которых можно, посредством простых формул, создать расходы по отделам, процессам, сотрудникам и т. д. Это позволит реально оценивать структуру затрат, выручки, и правильно управлять этими показателями.

Третья, самая важная переменная управленческого учета — нефинансовые показатели. Это количество заплативших клиентов или активной базы, число заявок, показатели трафика и его структура, уровень конверсии и многое тому подобное. В чем важность нефинансовых показателей? Казалось бы, они по определению не имеют финансовой оценки, однако есть одно «но». Эти цифры генерируют ваш денежный поток, а вы можете влиять на них.

Вы не можете изменить курс рубля к доллару, если вы не Центробанк РФ, зато можете увеличить трафик, из которого получите больше лидов, а из них — клиентов, оплативших услуги или товар, а это и есть увеличение дохода. Логика проста и понятна.

Отчетность

Существует достаточное количество форм отчетности. Пример управленческой отчетности одной из компаний:

Но обычно в своей деятельности грамотные специалисты используют три вида:

1. Баланс предприятия (BS — Balance Sheet)
2. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ, P&L — Profit & Losses)
3. Отчет о движении денежных средств (ОДДС, Кэшфлоу, CF — Cashflow)

Интересно, что эти концепции пришли из бухгалтерии, и по сути они являются формами №1, 2, 3 финансовой отчетности предприятия. Однако, работают с такой информацией специалисты, ведущие управленческий учет. Они собирают отчетность всех аффилированных предприятий: как официальную, так неофициальную, в единое целое, после чего оценивают эффективность и результаты всего бизнеса.

По той же схеме работают многие банки, лизинговые фирмы, инвестиционные компании, службы безопасности корпоративных компаний. Они рассматривают не только официальную отчетность, но и неофициальную, так как понимают специфику ведения бизнеса в России.

Здесь нужно правильно понимать все источники доходов и расходов.

1. Баланс (Форма №1) — это отчетность, позволяющая увидеть структуру активов и пассивов. Активы — это средства, генерирующие денежный поток компании. Это могут быть основные средства, которые мы постоянно используем, могут быть оборотные средства, которые мы используем один раз в своей деятельности. А также пассивы — это источники финансирования активов. Это могут быть как собственные средства, так и заемные.

По данной форме можно оценить финансовую устойчивость компании; ликвидность, то есть, способность оборачиваться в денежные средства (и с какой скоростью).

Также можно оценить структуру и деятельность предприятия.

Баланс предприятия

2. Отчет о прибылях и убытках (Форма №2). Или отчет о финансовых результатах . Данная форма отчетности позволит понять, работает ли компания с прибылью или с убытком, оценить деловую активность и такие показатели, как EBIT, EBITDA, и т. д.

Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении денежных средств (Форма №3). Кэшфлоу позволяет понять, хватит ли денег у предприятия для того, чтобы вовремя платить по счетам. А также даст возможность рассчитать дефицит денежных средств.

Отчет о движении денежных средств

Эти формы являются основой управленческого учета. Составить такую отчетность достаточно проблематично, но возможно. В любом случае, информация собирается и обрабатывается вручную, если вспомнить ту же бухгалтерию, после чего она переводится из обычных отчетов в специализированные, которые приведены выше. А если автоматизация процесса возможна, то однозначно следует внедрить такие технологии.

Внедрив следующие формы отчетности, вы получите:

1. Четкое и ясное понимание состояния компании;
2. Упрощение принятия управленческих решений для необходимых изменений.

Как правило, такая отчетность ведется в 1С или иной программе для управленческого учета, которая может выгрузить данные за период. Однако такие программы не занимаются финансовым анализом, и тогда отчетность нужно будет переносить в совершенно иной софт. В следующей серии постов мы расскажем, как эффективнее работать с отчетами через программы или вручную.

Вместо заключения

Помните, что отчетность должна присутствовать у каждого предпринимателя. Вести бизнес «вслепую», не зная общего состояния компании — это катастрофа. Часто, заострив внимание на чем-то одном, мы не можем увидеть картину в целом, а ведь с этими простым и понятным инструментами мы можем управлять эффективностью компании и обеспечивать устойчивый рост.

Не откладывайте управленческий учет, возьмите под контроль процесс создания отчетности, не поручайте его исключительно другим людям. Вы — управленец, и только вы знаете все процессы бизнеса. Привлекайте грамотных людей, разбирающихся в вопросе, контролируйте процесс внедрения управленческой отчетности, не стесняйтесь спрашивать о каждой детали, формуле, графике. Вы отвечаете за бизнес, и в конечном итоге вы пострадаете больше всего, если будете основываться на недостоверных данных.

После того, как структура будет выстроена, поручите ведение управленческого учета штатному сотруднику, а сами контролируйте, получайте достоверные отчеты и развивайте бизнес, основываясь на правильных данных. И самое главное: никогда не останавливайтесь в развитии управленческого учета, постоянно отшлифовываете модели и статистику. Под влиянием рынка процессы меняются постоянно, и стратегия учета также должна быть гибкой.

Высоких вам конверсий!

Виктор Оксенчук,
Финансовый аналитик LPgenerator

Image source: Davide Filippini 

05-06-2015

lpgenerator.ru

Управленческая отчетность в различных отраслях деятельности

Управленческая отчетность имеет свою специфику, в зависимости от отрасли, в которой работает компания. Кроме того, состав и вид отчетности зависят от требований, предъявляемых руководителями и владельцами компаний.

По общим правилам за основу всегда берется тот состав сводной отчетности, который является общепринятым – управленческий баланс и отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. При этом правила подготовки отчетности и разрезы аналитики могут быть различными в зависимости от объекта отчетности, периодичности, круга пользователей. Так, детализация отчетов по подразделениям, дивизионам, филиалам, направлениям зависит от сферы деятельности и организационной структуры компании. Состав промежуточной отчетности и методы ее подготовки различаются по отчетным периодам – ежедневная, еженедельная, ежемесячная, квартальная.

Можно сказать, что управленческая отчетность в широком смысле – это отчетность по окончании хозяйственного года, либо бюджетного периода – в зависимости от принятой в компании методики. В узком смысле бухгалтерская управленческая отчетность – любая справка, которую готовит финансовая служба для руководителей компании и ее подразделений.

На примере рассмотрим, как подготовить финансовую управленческую отчетность трех разных компаниях (названия условны):

• ООО «Сервисный центр» – дилерская сервисная компания по ремонту и обслуживанию бытовой и офисной техники, входящая в состав торгово-финансовой группы «Быттехника». Имеет сеть приемных пунктов и ремонтно-складскую базу, является авторизованным сервисным центром нескольких зарубежных фирм-производителей.
• ЗАО «Огородник» – холдинг, объединяющий сеть розничных магазинов по продаже товаров для садоводов и огородников, отделы посылочной и оптовой торговли. Имеет производственные сельскохозяйственные подразделения на арендованных земельных участках.
• ООО «Тверь» – девелоперская компания в составе холдинга, работающего в сегменте нежилой недвижимости. Осуществляет управление проектом строительства многофункционального комплекса, включает подразделение «службы технического заказчика».

Состав управленческой отчетности

В крупных холдинговых компаниях, где есть сильная корпоративная финансовая служба, состав, виды и сроки подготовки отчетности подчинены общей методологии и методике, утверждаемой руководителем холдинга либо вице-президентом по финансам.

Например, в холдинге «Быттехника» финансовый год начинается 1 октября, а отчетные периоды установлены с октября по март и с апреля по сентябрь, с разбивкой по месяцам. Перечень полугодовых отчетов также утверждается холдингом, с учетом специфики каждой компании холдинга. Так, ООО «Сервисный центр» ежемесячно до 15-го числа представляет в материнскую компанию следующие отчеты:

1. Баланс фирмы (Ф.1)
2. Отчет о прибылях и убытках (Ф.2)
3. Отчет о реализации по направлениям (Ф.3)
4. Отчет о движении денежных средств (Ф.4)
5. Отчет об операционных расходах фирмы (Ф.5)
6. Отчет о производственных расходах (Ф.5.1)
7. Отчет о внереализационных доходов и расходах (Ф.6).

Скачать формы управленческих отчетов в Excel можно по ссылке в конце статьи.

В компаниях малого и среднего бизнеса, часто возглавляемых владельцем, финансовому директору особенно важно предложить руководителю удобную и понятную управленческую отчетность, не перегруженную «академической» терминологией. С другой стороны, бывают и приятные для финансиста исключения. Так, владелец и руководитель ЗАО «Огородник» имеет высшее бухгалтерское образование и не только «читает» управленческий баланс, но и самым активным образом участвует в формировании его структуры. Финансовый год в компании начинается 1 июля, отчетным периодом является год.

Годовая отчетность включает:

1. Баланс
2. Отчет о прибылях и убытках.

Ежемесячно готовятся:

1. Отчет о реализации в стоимостном и натуральном выражении
2. Отчет о движении денежных средств.

Деятельность компаний в сфере девелопмента (а также в дизайнерских и архитектурных бюро и т.п.) основана на принципах управления проектами. Часто для каждого проекта, срок реализация которого составляет несколько лет, организуется обособленный «хозяйствующий субъект». Здесь не так важна периодичность управленческих отчетов: в условиях дискретного поступления средств от клиентов главную роль играет управление денежными потоками, а также контроль условно-постоянных расходов. Кроме того, в холдинговых компаниях важно сформировать принципы разнесения таких общехозяйственных расходов по проектам.

Ежемесячная управленческая отчетность ООО «Тверь» включает:

1. Отчет о движении денежных средств
2. Отчет об административно-управленческих расходах

Ежеквартально готовится:

1. Отчет об исполнении бюджета проекта.

Подготовка отчетности

Качество управленческой отчетности характеризуется ее актуальностью и достоверностью. Финансовому директору важно соблюдать этот баланс: выверенная «до десятичных знаков» отчетность с расшифровкой до 3-4 уровня аналитики, представленная через два месяца после окончания отчетного периода, конечно, очень полезна. Для оценки компании, для банка при заключении кредитного договора, наряду с бухгалтерской отчетностью. Но в качестве инструмента управления деятельностью компании такая отчетность лишена смысла.

Гораздо важнее в начале работы в новой для себя компании оперативно готовить расчеты, с оговоркой о допустимых отклонениях показателей. И параллельно налаживать бюджетирование с ежедневным мониторингом исполнения, совершенствовать формы отчетов, обучать персонал, делать промежуточные отчеты доступными для руководителей подразделений – все это позволит повысить точность отчетных показателей и ускорить подготовку отчетности.

Периодичность подготовки отчетов

Ежедневно во всех компаниях готовятся справки об остатках денежных средств на счетах и в кассах. Финансовая служба получает и размещает эти данные в локальной сети в ограниченном доступе.

Кроме того, в компаниях с большим количеством сервисных событий (в торговле, оказании услуг населению) ежедневно в том или ином объеме формируются отчеты о реализации, в натуральных и стоимостных показателях, о поступлении денежных средств с разбивкой по подразделениям, по видам продукции и услуг. Финансовая служба отвечает за размещение этой информации в локальной сети в открытом доступе.

Еженедельно во многих компаниях проводятся собрания линейных руководителей или, например, селекторные совещания, к которым финансовая служба готовит отчеты о доходах компании: выручке, продажах, поступлениях денежных средств, приводя сравнительные данные, сопоставляемые с плановыми показателями и соответствующими периодами прошлого года или прошлого отчетного периода. Накопленные за неделю в локальной сети данные, оперативно проверенные руководителями подразделений, позволяют повысить эффективность таких совещаний.

Ежемесячно производится закрытие периода, готовятся управленческие отчеты для руководителей. Доступная в локальной сети информация при необходимости корректируется. Дополнительно готовятся различные специальные отчеты – о наличии товарных запасов и движении материальных ресурсов, об исполнении бюджета общехозяйственных расходов, о результатах проведения специальных акций и т.д.

Инструменты подготовки отчетов

Для повышения наглядности открытой отчетности наряду с электронными таблицами целесообразно использовать короткие текстовые файлы, диаграммы. Следует использовать не только абсолютные, но и относительные показатели, например, структуру выручки по подразделения и видам продукции, сравнительные данные с предыдущими периодами и т.д. При этом, независимо от количества выбранных показателей, важно поддерживать их динамику в течение достаточно длительного периода, не проводя «революционных» изменений без предварительного разъяснения их смысла пользователям отчетности.

В подготовке ежемесячной отчетности для руководителей, разумеется, используются данные бухгалтерских программ. Идеальной ситуации, когда бухгалтерские операции без расшифровок и корректировок могут быть использованы в управленческой отчетности, в компаниях не бывает. Финансовому директору с участием бухгалтерии только предстоит отлаживать эти инструменты. Опыт подсказывает, что очертания будущей единой информационной системы проявляются уже после того, как отлажена работа по бюджетированию.

В том или ином виде во всех компаниях проводится инвентаризация. Финансовому директору важно лично участвовать в проведении инвентаризации, чтобы затем максимально использовать полученные в результате данные для повышения достоверности отчетности.

Особенности управленческой отчетности в различных отраслях

Отчетность в сервисной компании

Характерной особенностью бизнес-процессов в сервисной компании является большое количество центров ответственности в многоуровневой производственной и сбытовой структуре. Общее количество «сервисных событий», т.е. ремонтов и установок техники, приближается в ООО «Сервисный центр» к 80 тыс. в год.

Главным инструментом оперативного управления для топ-менеджеров являются отчеты о реализации по направлениям и по подразделениям. Ежедневно в корпоративной информационной системе формируются данные о поступившей выручке по видам деятельности и подразделениям (в виде матрицы), о произведенных затратах по направлениям расходов, а также данные о количестве принятой в ремонт и выданной клиентам техники по видам и маркам.

Обязанности финансовой службы четко определены: до 10 часов утра бухгалтер импортирует из бухгалтерской программы банковские выписки за предыдущий день и расшифровывает их с участием экономистов, работающих с корпоративной информационной системой. Старший кассир собирает и обобщает информацию о наличной выручке в приемных пунктах. Администраторы баз данных в приемных пунктах экспортируют в централизованную базу данных сведения об исполненных заказах, т.е. о выручке по методу отгрузки.

Старший финансовый менеджер под руководством финансового директора разработал систему связанных электронных таблиц с логическими ссылками, позволяющих на основе классификации доходов и расходов ежедневно формировать, нарастающим итогом, отчеты о доходах и расходах (см. рис.).

Файл с таблицами вы найдете в приложении к статье (значения показателей и даты отчетности условные). Валютой отчетности является доллар, суммы рублевых транзакций пересчитываются по текущему курсу.

Сводные данные о доходах и расходах по подразделениям, размещаемые в локальной сети, доступны всем линейным руководителям в режиме, близком к онлайн.

Возникающие вопросы и разногласия оперативно обсуждаются с участием старшего администратора баз данных при подготовке к еженедельным совещаниям у руководителя компании. В еженедельных отчетах приводятся также сопоставимые данные (к аналогичному периоду прошлого года, к предыдущему месяцу и т.п.)

Закрытие месяца и формирование основного массива управленческой отчетности происходит не позднее 7-го числа следующего месяца, а формы 1 и 2, после дополнительного анализа управленческой отчетности и уточнений, формируются финансовым директором до 10-го числа.

Формирование отчетности начинается с подготовки Отчета о реализации по основным видам деятельности ООО «Сервисный центр» (Приложение, Форма 3): гарантийные и негарантийные ремонты, установка и обслуживание сложной офисной и бытовой техники, оптовые и розничные продажи комплектующих и запасных частей. Выручка от реализации определяется по отгрузке товаров, работ, услуг. В составе каждой статьи доходов отдельной строкой выделяются услуги, оказываемые фирмам, входящим в холдинг.

Следующий этап подготовки отчетности – формирование Отчета о производственных расходах ООО «Сервисный центр» (Приложение, Форма 5.1). Это прямые, переменные затраты, их величина сопоставляется с показателями выручки по соответствующей статье: себестоимость израсходованных при ремонтах и установках запасных частей и комплектующих в каждом месяце в сопоставлении со значением суммы показателей в разделах 1 и 2 Формы 3, себестоимость проданных товаров в сопоставлении со значением показателя в разделе 4 Формы 3; зарплата основного производственного персонала в сопоставлении со значением итогового показателя выручки в каждом месяце (раздел 5 Формы 3). Аналогично формируется Отчет об операционных расходах фирмы (Форма 5).

Отчет о движении денежных средств (Приложение, Форма 4) составляется по видам деятельности: хозяйственная (текущая), инвестиционная, финансовая на основе отчета о реализации и отчета об общехозяйственных расходах. При ежедневном мониторинге с еженедельной выверкой подготовка такого отчета не отличается большой сложностью.

Отчет о прибылях и убытках (Приложение, Форма 2) строится на основе Отчета о реализации, Отчета о производственных расходах, Отчета об общехозяйственных расходах и Отчета о внереализационных доходах и убытках. Важно отметить, что себестоимость продукции и услуг включает зарплату основного производственного персонала, поэтому в разделе 5 из суммы операционных расходов эта зарплата исключается. В разделе 10 «Распределение прибыли» отражаются бонусы, выплачиваемые топ-менеджерам по итогам работы за полугодие и прочее распределение чистой прибыли.

Подготовка отчетности завершается формированием управленческого баланса (Приложение, Форма 1). Баланс составляется на первое число каждого месяца в бюджетном периоде. Статьи в балансе отражаются укрупненно на основе Отчета о движении денежных средств, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о реализации и Отчета об общехозяйственных расходах фирмы.

Данные об остатке денежных средств в разделе «Актив» и задолженности по зарплате, а также о нераспределенной прибыли в разделе «Пассив», переносятся в баланс, соответственно, из форм 4, 5, 2. Данные о товарном кредите поступают из корпоративной информационной системы, о внутрихолдинговой дебиторской задолженности – из специальных расчетов, которые ведет финансовый директор в течение периода. Данные о капитале носят справочный характер и предоставляются финансовой службой материнской компании.

Для выравнивания показателей актива и пассива и сбалансированности обычно используется значение в строке «Товарно-материальные запасы», поскольку это наиболее значимый показатель актива сервисной компании, а искажения этого показателя, происходящие при выравнивании, не превышают статистической погрешности и вполне сопоставимы, например, с курсовыми разницами при оценке стоимости запасов. Для контроля этого показателя используются также данные сплошной инвентаризации, которая проводится по состоянию на 1 января в период с 10 по 31 января, после окончания новогодних акций в торговых сетях материнской компании. Дополнительная инвентаризация проводится также в разрезе видов запасов и марок фирм-производителей, например, при сверке взаимных расчетов с отдельными производителями (по условиям договоров авторизации некоторые производители в счет оплаты за произведенные гарантийные ремонты поставляют свои запчасти и комплектующие).

Отчетность и сезонный фактор

В деятельности ЗАО «Огородник» велика роль сезонного фактора. Выручка в сезонные месяцы (март-апрель и сентябрь-октябрь) в 7-8 раз превышает среднемесячную. В сезон в дополнение к розничной торговле в собственных магазинах производится выездная торговля на выставках, ярмарках и т.д., проводятся различные акции. Также в сезон возрастают поступления от оптовых покупателей, получивших товар на реализацию на условиях отсрочки платежа. Соответственно, компания аккумулирует средства для возврата кредитов, регулярно привлекаемых в различных банках.

Роль оперативных отчетов в этих условиях трудно переоценить. Справки о выручке по подразделениям и видам товаров (саженцы, семена, сельскохозяйственный инвентарь, укрывные материалы, удобрения и средства защиты, полиграфическая продукция) обобщаются ежедневно и размещаются в локальной сети. Оперативные данные, сообщаемые по телефону, проверяются после получения финансовой службой кассовых документов и сверяются с данными складов при подготовке к еженедельным совещаниям руководителей.

Ежемесячные отчеты за сезонные месяцы в дальнейшем дополнительно анализируются, при необходимости вносятся корректировки. Годовой отчет, презентация которого производится, как правило, на ежегодных собраниях с участием представителей компании в регионах, включает Отчеты о реализации с разбивкой по регионам и по видам продукции (в виде матрицы) в абсолютных и относительных показателях. Для руководителя, кроме ежемесячных Отчетов о движении денежных средств, в срок до 15 августа готовится также управленческий баланс по форме, приведенной ниже, и Отчет о прибылях и убытках. Валютой отчетности является рубль.

В компании дважды в год проходит инвентаризация. На 1 января пересчет проводится «до коробок», без выделения отдельной строкой количества пакетов с семенами и саженцев в хозяйствах. На 1 июля осуществляется сплошная инвентаризация «до пакетов», когда пересчитываются не только пакеты с семенами по видам растений, но учитываются и виды пакетов – импортные глянцевые или «эконом-вариант» с информацией, нанесенной штемпелем. В хозяйствах пересчитывается весь посадочный материал по видам и сортам.

Отчетность для инвестора

ООО «Тверь» является техническим заказчиком реализации проекта строительства многофункционального комплекса. Компания получает финансирование от инвестора проекта, включающее собственно затраты по проекту и вознаграждение за выполнение функций заказчика-застройщика. Инвестору ежемесячно предоставляется отчет о расходовании поступивших средств с разбивкой по главам сметного расчета (подготовка территории строительства, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, наружные сети и сооружения, сопутствующие рекламно-информационные мероприятия). Этот отчет включает данные о прошедшем месяце, а также сумму нарастающим итогом с начала реализации проекта.

Внутренняя управленческая отчетность компании – это ежемесячный Отчет об исполнении бюджета административно-управленческих расходов, а также различные специальные отчеты и справки для руководителей. Кроме того, если для реализации проекта привлекаются заемные средства, регулярно готовится также отчетность по формам, требуемым банками.

В холдинговых девелоперских компаниях служба заказчика работает одновременно по нескольким проектам, находящимся в разных стадиях реализации. Поэтому административно-управленческие расходы разносятся по этим проектам в пропорции, определяемой экспертно на каждый год (например, 10 : 70 : 30)

Методические рекомендации по управлению финансами компании

fd.ru

Управленческая отчетность и что в нее входит в 2019 году

По закону российские предприятия ведут бухучет и составляют отчетность. Но в стандартной бухотчетности нет сведений, нужных для эффективного управления бизнесом.

Как составляют управленческую отчетность и что в нее входит? В России предприятия обязаны предоставлять в контролирующие органы разные виды отчетности.

В частности, в обязательном порядке подаются бухгалтерские отчеты. Эти документы содержат финансовые показатели деятельности и необходимы для целей налогообложения.

Но кроме того составляют предприятия и управленческую отчетность. Она не обязательна к представлению в госорганы, но имеет важное значение для самой компании. Что такое управленческая отчетность в России и что в нее входит?

Общие моменты

Управленческая отчетность отличается от прочих видов отчетности – бухгалтерской и финансовой. Главное отличие состоит в методологии.

Если финансовые виды отчетности предполагают сбор статистических данных об обороте капитала, то в управленческой отчетности такие данные не только отображаются, но и интерпретируются.

Изучение таких отчетов позволяет не только ознакомиться с показателями, но и понять их значение.

Анализ управленческой отчетности показывает, что обуславливает высокую рентабельность при производстве определенных видов продукции или, наоборот, в чем причина малой выручки и откуда возникают большие затраты.

На основании интерпретации финансовых показателей руководство предприятии может принимать более верные решения, планировать последующую деятельность.

Именно своевременное составление управленческой отчетности позволяет выявить вовремя участки бизнес-процессов с недостаточной эффективностью. Управленческая отчетность – это значимый компонент в планировании бизнеса.

Основной показатель управленческой отчетности – это стоимость компании, которая зависит от объемов продаж, чистой прибыли, резервных средств и т. д.

Учитывают при формировании отчетов показатели себестоимости продукции. Учет результатов деятельности, уровень производительности труда.

Но также немалое внимание уделяют и нефинансовым показателям – численности покупателей, структуре клиентов и подобным данным.

То есть управленческая отчетность позволяет в совокупности оценить финансовые и нефинансовые показатели.

Это способствует всестороннему анализу бизнес-деятельности, поскольку не только финансовые показатели отражают развитие бизнеса.

Что это такое

Само название «управленческая» отчетность свидетельствует о предназначении этой документации.

Как правило, содержание отчетности адаптировано под конкретных руководителей, для которых документы составляют.

Например, для гендиректора важно предоставление данных, связанных с себестоимостью продукции, характеристикой незавершенного производства, объемами производства, запасами сырья и материалов.

При предоставлении отчетности замдиректору по продажам в нее включают сведения о структуре продаж, динамике отгрузки продукции, величине затрат на доставку и реализацию.

Финансовому директору важны данные о бюджете предприятия, затратах, прибылях и убытках, дебиторской и кредиторской задолженности.

То есть содержание отчетности варьируется в зависимости от цели ее формирования. Документы, формирующие управленческую отчетность, это совокупность данных.

Необходимых для просчета перспектив внедрения решений на уровне менеджмента. Исходя из представленных сведений, можно анализировать свершенные действия и находить просчеты, планируя последующие этапы развития.

В большинстве случаев управленческая отчетность дополняет бухгалтерскую и финансовую в части формирования данных, нужных для повышения рентабельности предприятия.

Поэтому помимо финансовых показателей в данную отчетность включают и нефинансовую информацию, важную для принятия управленческих решений.

Главная цель управленческой отчетности – обнаружить и устранить недоработки, мешающие успешному развитию.

Принципы формирования

Подготовка управленческой отчетности неразрывно связана с процессами бюджетирования и по сути, это один и тот же процесс, поскольку связан с контролем над исполнением бюджетов.

Основы формирования управленческой отчетности базируются на таких принципах:

Своевременность	Все необходимые данные должны быть подготовлены в положенный срок, который предусмотрен для обеспечения эффективного управления
Достаточность	Данные должны быть предоставлены в полном объеме, но без переизбытка информации
Объективность	Сведения должны соответствовать реальной ситуации
Сопоставимость	Способ представления должен позволять объективно сравнить фактические и плановые цифры за разные отчетные периоды
Конфиденциальность	Отчетность предоставляется для ознакомления только непосредственно заинтересованным лицам
Экономическая целесообразность	Расходы на подготовку отчетности не должны превышать экономических выгод от ее применения

При анализе управленческой отчетности применяют те же принципы, что и для бухотчетов. Анализируют структуру баланса, состав затрат, рентабельность, ликвидность, соответствие плану.

Существенное отличие управленческой отчетности – в ее периодичности.

Если бухотчетность составляют и анализируют ежеквартально, то для отчетности управленческой характерны менее длительные интервалы. Это позволяет реагировать на рыночные изменения в режиме реального времени.

Законодательное регулирование

Нормативная база, касающаяся формирования управленческой отчетности, неразрывно связана с законодательными нормами по бухучету.

Это отчасти подтверждает методологическую связь управленческого и бухгалтерского учетов, которая основана на единстве используемых методов учета и принципов создания отчетности.

Вместе с тем относительно управленческого учета можно использовать положения и многих иных нормативов.

В настоящее время система нормативных документов, регламентирующих управленческий учет, прямо или косвенно, может быть представлена четырьмя уровнями:

Законодательные акты, Постановления Правительства, Указы Президента, регулирующие ведение бухгалтерского управленческого учета и в частности	ФЗ № 129 от 21.11.1996 «О бухучете». Сюда же можно отнести ч.1 ГК РФ, ФЗ № 208 от 26.12.1995 «Об АО», Постановление Правительства № 283 от 6.03.1998 о стандартах бухучета по МФСО. Отдельно стоит упомянуть Концепцию развития бухучета, утвержденную Приказом Минфина №180 от 1.07.2004
Положения по бухучету, разработанные Минфином	В отношении управленческого учета применяют ПБУ 4/99, 12/2000, 1/98. Сюда же относят План счетов бухучета и Инструкцию по его применению
Документы рекомендательного характера	Комментарии, инструкции, письма Минфина РФ и иных ведомств, указания по ПБУ
Локальные нормативы организации	Рабочий план счетов, учетная политика, формы первичных документов, графики документооборота и т. д.

Примеры управленческой отчетности и что в нее входит

В российской экономике управленческая отчетность формируется по следующему алгоритму:

Выяснение того, какие сведения нужно включить в отчетность и с какой периодичность следует предоставлять данные	Необходимо сразу прояснить, какие данные приоритетны, а какие имеют второстепенное значение
Обсуждение с бухгалтером на предмет порядка получения нужных сведений	По мере необходимости составитель отчетности может взаимодействовать и с иными сотрудниками, в чьем ведении находятся важные отрасли для анализа
Создание форм документов, которые позволят зафиксировать цифры и в последующем интерпретировать их	При этом может потребоваться адаптировать отчетные формы под конкретного получателя
Практическое формирование отчетности	Для небольшого предприятия всю работу может провести один человек. Но для большой компании целесообразна работа специальной комиссии

Непосредственно составление отчетности сопряжено с решением двух групп задач. Первое – это сбор необходимых цифровых показателей.

Источником служат бухгалтерские документы, в которых отражены все активы и операции. Второе – это интерпретация собранных данных, которая зависит от того, кому предоставляется отчетность.

Может потребоваться подробная детализация информации или лаконичное представление цифр.

Какие берутся формы

Управленческая отчетность носит неофициальный характер, потому и формы ее законом не регулируются.

Нужные формы могут разрабатываться организацией согласно целесообразности структуры. К примеру, финансовому директору может быть удобнее получать табличные отчеты, а собственнику – графики с наглядными показателями роста прибыли.

В отдельных случаях применяют формы отчетности, схожие с теми, что используют для бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав управленческой отчетности включают такие основные формы, как:

Управленческий баланс	Он в целом повторяет структуру бухгалтерского баланса. Отличия состоят в оценке стоимости некоторых групп активов и пассивов. В целях управленческого учета при меняют иные методы амортизации и в частности отличается стоимость основных средств и нематериальных активов
Отчет о финансовых результатах	Он также напоминает аналог бухгалтерского документа. Различие может быть в показателях, поскольку доходы и расходы в управленческом учете не соответствуют принципам бухучета
Отчет о движении денежных средств	Здесь содержится информация по структуре притока и отхода денежных средств

Образцы заполнения

При составлении форм отчетности важно проверить, чтобы они содержали необходимую информацию. Соответственно, формы составляют на основании реальных данных.

Изначально составляют отчетность на основании принятых в организации форм. Затем заполненные формы проверяют на предмет наличия нужных данных и при необходимости дополняют их, разрабатывая дополнительные формы.

Формы заполняют исключительно реальными данными за один и тот же месяц. Заполненные формы согласуют с адресатами отчетности.

При этом может возникнуть необходимость внесения исправлений и дополнений. То есть не существует однозначных форм, которые применяют для управленческой отчетности.

Есть лишь некоторые общие образцы, которые предприятие вправе менять так, как это удобнее для анализа управленческой деятельности.

Форму управленческого баланса можно скачать здесь. Образец аналитического управленческого баланса можно скачать здесь.

В какие сроки предоставляется

Для управленческой отчетности важным параметром выступает периодичность. Как правило, формы по управленческому учету составляют чаще, чем бухотчетность.

Основные формы отчетов составляют ежемесячно. По некоторым показателям (поступление денег, объемы продаж и т. п.) отчеты могут составляться чаще – поквартально, еженедельно, ежедневно.

Видео: управленческая отчетность компании

При подготовке отчетности очень важно чтобы информация о деятельности предприятия не устаревала. Данные должны предоставляться максимум недельной давности.

Отдельные показатели требуют еще более частого обновления. Аналогично и некоторые показатели не требуют столь частого обновления и могут предоставляться реже.

Как правило, периодичность предоставления управленческой отчетности обсуждается с получателем отчета.

В зависимости от необходимости периодичности анализа показателей устанавливается периодичность предоставления.

Нюансы при проведении аудита

Аудит управленческой отчетности требуется для проверки соответствия отчетности стандартам компании во всех значимых аспектах.

Аудитор выражает независимое мнение эксперта. Обычно аудиторскую проверку проводят в случаях, когда содержание и качество отчетности не соответствует ожиданиям руководства.

Аудит проводят в следующем порядке:

1. Проверка правильности ведения управленческого учета.
2. Оценка степени достоверности отчетности.
3. Оценка рисков нецелевого использования финансов.
4. Проверка эффективности системы внутреннего контроля.

В результате аудита заказчик получает конфиденциальный отчет о фактах, которые могли стать причиной искажения отчетности или в будущем могут стать причиной ошибки.

Также аудитор даст рекомендации по устранению нарушений, улучшению методики учета, корректировке отчетных форм, минимизации рисков нецелевых расходов, совершенствованию системы внутреннего контроля.

Управленческую отчетность составляют добровольно, ее не нужно направлять в налоговые или иные контролирующие органы.

Роль этой отчетности заключена в предоставлении достоверной информации руководству и собственникам компании.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

jurist-protect.ru

Внутренняя отчетность для руководителя

04 февраля 2011 в 09:25

17015

Управление любой компанией немыслимо без своевременной и точной информации о ее состоянии. Эта информация является основой для принятия всех финансовых решений, вплоть до выхода на мировые рынки капитала. Но что делать, если данные, необходимые для управления как воздух, не поступают в срок или, что еще хуже, противоречат друг другу. Какое решение принять генеральному директору, если на запрос об объеме продаж за последний месяц отдел сбыта, финансовый отдел и бухгалтерия подают «независимые» данные, различающиеся на порядок? Как быть в такой ситуации? Поверить одному из подразделений? Или посчитать среднее значение? А может, дать указание подчиненным договориться между собой и «закрыть глаза» на расхождения?

На эти вопросы мы постараемся дать ответы, опираясь на накопленный опыт и конкретные примеры из деятельности отечественных промышленных предприятий.

ОТКУДА БЕРЕТСЯ УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ?

Одним из источников управленческой информации является бухгалтерский учет. Таким заявлением мы, возможно, шокируем сторонников управленческого учета, традиционно отделяющих его от бухгалтерии, фискальные цели от требований управления, внешних пользователей от внутренних и т.д. Но в действительности отечественный бухгалтерский учет исторически несет на себе управленческую нагрузку. На одних предприятиях, не растерявших опыт советской экономики, в бухгалтерских регистрах из года в год аккумулируется информация о затратах по элементам, статьям, местам возникновения, формируется себестоимость продукции по калькуляционным группам и т.д. На других предприятиях, применяющих нормативный метод учета, до 90% затрат и оценка себестоимости исчисляются через сутки после выпуска партии продукции или оказания услуги.

Но такая управленческая ориентация бухгалтерского учета является скорее исключением, чем правилом. Фискальные цели накладывают свою специфику на порядок отражения хозяйственных операций: строятся сложные договорные схемы, минимизирующие налогообложение в установленных законодательством рамках. Кроме того, принцип осмотрительности и требования документирования хозяйственных операций на практике приводят к тому, что бухгалтерские записи появляются через несколько недель, а то и месяцев после отчетного периода. Так что принимать бухгалтерский учет как основной источник информации для менеджеров нельзя. Поэтому в подразделениях предприятий и компаний спонтанно или под централизованным руководством организуется оперативный учет договоров и взаимоотношений с контрагентами, движения материальных ценностей, поступлений и платежей и т.д. Его особенностью является ориентация исключительно на управленческие цели, а также использование недокументированных источников информации, прогнозных оценок и т.д.

То, что получается при объединении данных бухгалтерского и оперативного учета, называется управленческим учетом. Но простым объединением не добиться сопоставимости данных. Поэтому одни предприятия больше верят бухгалтерии, для руководства других — оперативный учет является приоритетным. В среднем же складывается следующая картина (см. таблицу).

Оперативный учет служит поставщиком информации:	Из бухгалтерского учета поступает информация:
О договорах с покупателями и взаимоотношениях с ними	О реализации продукции (работ, услуг)
О запасах товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, готовой продукции)	О прямых материальных и трудовых затратах, накладных расходах в разрезе по элементам и статьям, по носителям затрат, по местам возникновения, центрам ответственности и др.
О договорах с поставщиками и подрядчиками и взаимоотношениях с ними	О себестоимости продукции (работ, услуг)
О движении денежных средств: поступлениях от покупателей, платежах поставщикам, подрядчикам, бюджету, внебюджетным фондам, кредитным организациям и др.	О прибыли предприятия
	О начислении и уплате налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды
	О дебиторской и кредиторской задолженности перед внешними контрагентами
	Об использовании собственных (прибыль, амортизация) и заемных источников и фондов

Но, как бы ни были расставлены приоритеты в управленческом учете, при его использовании могут возникнуть следующие проблемы:

• у тех, кто использует преимущественно бухгалтерский учет, — низкая оперативность, недостаточная детализация фактической информации и т.д.;
• у тех, кто использует преимущественно оперативный учет, — неудовлетворительное финансовое положение при проведении формальной оценки бухгалтерской отчетности внешними пользователями (тендерными комиссиями, инвесторами и т.д.). Парадоксален тот факт, что такое заключение может появиться в условиях, когда у предприятия нет финансовых проблем.
• у тех, кто использует одновременно бухгалтерские и оперативные данные, — несопоставимость управленческих данных, полученных из различных источников.

КАК ДОБИТЬСЯ СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ?

Проблема сопоставимости бухгалтерских и оперативных данных в управленческом учете без сомнения является основной. В идеале следует создать на предприятии единое информационное пространство учетной информации на базе ERP-системы.

В эту систему все фактические данные вводятся один раз, после чего отражаются либо только в бухгалтерском, либо только в оперативном учете, либо одновременно в этих двух видах. Сопоставление данных отделов сбыта, снабжения, финансового отдела и др. с бухгалтерскими данными превращается в элементарную автоматизированную процедуру, выполняемую с любой периодичностью по запросу пользователя.

Но что делать предприятию, не готовому выкладывать несколько десятков или сотен тысяч долларов за ERP-систему? Для таких предприятий мы рекомендуем организовать регулярные сверки бухгалтерских и оперативных данных (цель приравнять бухгалтерские и оперативные данные здесь не ставится). В результате этих сверок менеджеры получат информацию о причинах расхождений в учете, т.е. за счет чего, например, объем реализации, предоставленный бухгалтерией, отличается от управленческих данных о продажах из отдела сбыта и от объема поступлений из финансового отдела предприятия.

КАК РЕГЛАМЕНТИРОВАТЬ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ

Для того чтобы добиться сопоставимости бухгалтерских и оперативных данных, мы предлагаем поступить следующим образом.

Во-первых, «сфотографировать» сложившееся положение дел (необходимо узнать, как сейчас поступает управленческая информация, откуда она берется (из бухгалтерского или оперативного учета), где имеет место дублирование данных).

Во-вторых, определить источник фактической информации для каждого отчета, поступающего на стол руководству:

• из бухгалтерского учета;
• из оперативного учета;
• из оперативного учета с последующей корректировкой показателя по бухгалтерским данным.

Сложным и вместе с тем важным моментом является готовность руководства предприятия получать оперативную, но не всегда точную информацию.

В-третьих, определить точки соприкосновения и порядок сверки бухгалтерских и оперативных данных.

На первый взгляд, кажется, что наилучший результат принесет сплошная сверка записей оперативного и бухгалтерского учета за отчетный период. Но это не так, ведь трудозатраты на ее проведение, как правило, достаточно высоки, а бухгалтеры и менеджеры других отделов отвлекаются от основной работы. Поэтому для анализа расхождений мы предлагаем использовать факторный анализ с последующим сравнением его результатов с ранее установленным уровнем существенности. Если расхождения незначительны, то никакой дополнительной работы проводить не надо. В противном случае все-таки придется провести сверку данных по позициям.

Содержание отчетов, источники информации и порядок их сверок целесообразно отразить во внутреннем, регламентирующем документе компании.

Давайте подробнее остановимся на наиболее важном моменте — порядке сверки бухгалтерских и оперативных данных. Рассмотрим ее на примере практической ситуации, анализируя расхождения между данными по объему реализации нефти за месяц, полученными из бухгалтерии и из коммерческого (сбытового) подразделения предприятия.

Пример. Нефтегазодобывающее предприятие реализует нефть на внешнем рынке, пользуясь услугами аффилированного трейдера, расположенного в оффшорной зоне. Трейдер в свою очередь реализует покупателям нефть по рыночным ценам. Отд

delovoymir.biz

Управленческая отчетность — Сайт о кадрах и управлении

В силу требований законодательства, организации должны сдавать различные формы отчетности. Одной из форм является управленческая отчетность. Она представляет собой внутренний отчет об условиях и итогах деятельность подразделений фирмы и отдельных направлениях ее деятельности. Подробнее о том, как она формируется, вы можете узнать из данной статьи.

Содержание статьи:

Внутренняя управленческая отчетность используется для целей…

Основной елью формирования управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей управления внутри фирмы путем предоставления показателей в натуральном и стоимостном виде, благодаря которым можно оценить, проконтролировать, спланировать и спрогнозировать деятельность ее подразделений.

Составление такой отчетности осуществляется в добровольном порядке. Ее не нужно направлять в органы контроля.

Управленческая отчетность – что в нее входит

В структуре управленческой отчетности, касающейся должностей ген. директора и его заместителей, могут быть прописаны следующие сведения:

• Себестоимость изготавливаемых продуктов;
• Характеристика незавершенного процесса изготовления продукции;
• Объемы изготовления товаров, направляемых на склад;
• Объемы материалов и полуфабрикатов, которые используются при изготовления товаров.

Формирование управленческой отчетности

Формирование управленческой отчетности осуществляется в следующем порядке:

1. Выяснение у ген. директора, а также его заместителей, какие сведения ему нужно подавать и с какой периодичностью.
2. Узнать у бухгалтера компании основные подробности.
3. Формирование документации, в которой будут отражены основные показатели деятельности. Работник, несущий ответственность за составление отчетности, может формировать такую документацию в отдельности для каждого руководящего органа.
4. Непосредственное составление отчета.

Составление управленческой отчетности

К составлению управленческой отчетности предъявляются следующие требования:

• Сведения, содержащиеся в отчете, должны полностью соответствовать цели, ради которой формируется этот отчет;
• В отчете не должно быть предвзятого мнения и субъективных оценок;
• Отчет должен быть сопоставлен с планами;
• Отчет не должен содержать лишних сведений – чем он меньше, тем проще осмыслить его содержание.

Управленческая отчетность – пример

Приведем пример структуры управленческой отчетности:

Состав отчетности	Основные пользователи отчетности
Отчет о финансовых итогах деятельности фирмы (мастер-отчеты)
Отчет о движении денег	Руководство фирмы и Бюджетный комитет
Отчет и полученных прибылях и понесенных убытках
Прогнозный (управленческий) баланс
Управленческие отчеты о финансовых итогах деятельности фирмы
Анализ состава, структуры и изменения доходов и затрат фирмы, а также проведение оценки их соотношения	Руководство фирмы и акционеры
Анализ изменения показателей прибыли
Анализ рентабельности
Отчетность по исполнению операционных бюджетов различных назначений
Отчет о дебиторских долгах	Управляющий отдела продаж, отдел бухгалтерии и финансовый отдел
Отчет о кредиторских долгах	Управляющий отдела снабжения, финансовый отдел и отдел бухгалтерии
Отчет о закупках материалов	Управляющие производственного отдела и отдела по снабжению
Отчет о реализации изготовленной продукции	Управляющий продажного отдела
Отчет об имеющихся запасах материалов и готовых товаров	Управляющие продажного отдела и отдела по снабжению, зав. склада
Отчет об имеющемся незавершенном производстве	Главный инженер, управляющие производственного и продажного отделов

 

z-motiv.ru