Введение кассовой книги – Порядок ведения и заполнения кассовой книги — образец

Ведение кассовой книги

В обязанность
кассира входит ведение кассовой книги
(форма № КО-4). Все поступления и выдачи
наличных денег предприятия учитывают
в кассовой книге.

Правила ведения
кассовой книги

Предприятие
ведет только одну кассовую книгу.

Кассовая книга
должна быть пронумерована, прошнурована
и опечатана печатью на последней
странице, где делается запись «В этой
книге пронумеровано и прошнуровано
_______ листов».

Общее количество
прошнурованных листов в кассовой книге
заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера организации.

Записи
в кассовой книге ведутся в двух экземплярах
через копировальную бумагу чернилами
или шариковой ручкой.

Каждый
лист кассовой книги состоит из двух
равных частей: одна из них (с горизонтальной
линовкой) заполняется кассиром как
первый экземпляр, вторая (без горизонтальных
линеек) заполняется кассиром как второй
экземпляр с лицевой и оборотной стороны
через копировальную бумагу. Предварительно
лист сгибают по линии отреза, подкладывая
отрывную часть листа под часть листа,
которая остается в книге. Для ведения
записей после «Переноса» отрывную часть
листа накладывают на лицевую сторону
неотрывной части листа и продолжают
записи по горизонтальным линейкам
оборотной стороны неотрывной части
листа.

Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Вторые
экземпляры листов должны быть отрывными,
они служат отчетом кассира и до конца
операций за день не отрываются.

Первые
и вторые экземпляры листов нумеруются
одинаковыми номерами.

Подчистки и
неоговоренные исправления в кассовой
книге не допускаются. Сделанные
исправления заверяются подписями
кассира, а также главного бухгалтера
предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую
книгу производятся кассиром сразу же
после получения или выдачи денег по
каждому ордеру или другому заменяющему
его документу.

Ежедневно
в конце рабочего дня, кассир подсчитывает
итоги операций за день, выводит остаток
денег в кассе на следующее число и
передает в бухгалтерию в качестве отчета
кассира второй отрывной лист (копию
записей в кассовой книге за день) с
приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в кассовой
книге.

Контроль за
правильным ведением кассовой книги
возлагается на главного бухгалтера
предприятия.

Ведение кассовой
книги автоматизированным способом

На предприятиях
при условии обеспечения полной сохранности
кассовых документов кассовая книга
может вестись автоматизированным
способом, при котором листы кассовой
книги формируются в виде машинограмм:
«Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет
кассира».

Обе машинограммы:

  • должны
    составляться к началу следующего
    рабочего дня;

  • иметь
    одинаковое содержание;

  • включать
    все реквизиты, предусмотренные формой
    кассовой книги;

  • нумерация
    листов кассовой книги в этих машинограммах
    осуществляется автоматически в порядке
    возрастания с начала года.

В машинограмме
«Вкладной лист кассовой книги» последним
за каждый месяц должно автоматически
печататься общее количество листов
кассовой книги за каждый месяц, а в
последней за календарный год – общее
количество листов кассовой книги за
год.

Кассир после
получения машинограмм «Вкладной лист
кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан
проверить правильность составления
указанных документов, подписать их и
передать отчет кассира вместе с приходными
и расходными кассовыми документами в
бухгалтерию под расписку во вкладном
листе кассовой книги.

В целях обеспечения
сохранности и удобства использования
машинограммы «Вкладной лист кассовой
книги» в течение года хранятся кассиром
отдельно за каждый месяц.

По окончании
календарного года (или по мере
необходимости) машинограммы «Вкладной
лист кассовой книги» брошюруются в
хронологическом порядке. Общее количество
листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера
предприятия и книга опечатывается.

studfiles.net

2.2. Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира

Все поступления
и выдачи наличных денежных средств
организации учитываются в кассовой
книге. Количество листов в кассовой
книге заверено подписями руководителя
и главного бухгалтера.

Записи в кассовой
книге ведутся в хронологическом порядке
отдельно по каждому документу в 2-х
экземплярах через копировальную бумагу
шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов отрываются и служат отчетом
кассира. Первые экземпляры листов
остаются в кассовой книге. Первые и
вторые экземпляры листов нумеруются
одинаковыми номерами. Подчисток и не
оговоренных исправлений в кассовой
книге нет, так как они не допускаются
Правилами. Исправления в кассовой книге
делаются путем зачеркивания тонкой
чертой неправильных сумм так, чтобы
было можно прочитать зачеркнутое,
надписывается над зачеркнутым исправленная
сумма, внизу (на свободном месте) делается
оговорка «исправлено на сумму______».
Сумма указывается прописью и заверяется
подписями кассира, а также главного
бухгалтера.

Записи в кассовую
книгу производятся кассиром сразу же
после получения или выдачи денег по
каждому ордеру или другому заменяющему
его документу.

Ежедневно в конце
рабочего дня кассир подсчитывает итоги
операций за день. Это суммарный приход
кассы — оборот по дебету, из него вычитается
суммарный расход — оборот по кредиту.
Используя остаток средств в кассе на
начало рабочего дня, кассир выводит
остаток денег в кассе на конец рабочего
дня. Этот же остаток является остатком
на начало следующего дня.

Затем кассир
передает в бухгалтерию в качестве отчета
кассира второй отрывной лист (копию
записей в кассовой книге за день) с
приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в кассовой
книге. В бухгалтерии тщательно проверяют
правильность оформления приходных и
расходных кассовых документов,
соответствие записей в отчете данным
приложенных к нему документов, подсчетов
итогов операций за день и остатков на
начало и конец рабочего дня. Также
сверяются суммы полученных и сданных
наличных денег в учреждения банка по
расчетному счету. После проверки
кассового отчета проставляют номера
корреспондирующих счетов [приложение
10].

Контроль за
правильным ведением кассовой книги
возлагается на главного бухгалтера. С
этой целью главный бухгалтер систематически
анализирует записи в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов
и проверяет соблюдение установленного
лимита остатка наличных денег в кассе,
использование полученных в банке
наличных денег по целевому назначению;
своевременность и полноту возврата в
банк неиспользованных денежных средств,
а также кассовой выручки. Ответственность
за соблюдением правил ведения кассовых
операций несут руководитель организации,
главный бухгалтер и кассир [1].

2.3. Отражение кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета

После проверки
всех записей в кассовом отчете и
приложенных к нему приходных и расходных
документов произведенные кассовые
операции отражаются на счетах
бухгалтерского учета. Для учета
поступления наличных денег в кассу и
выдачи из кассы применяется активный
синтетический счет 50 «Касса». Все
поступления денежных средств в кассу
организации отражаются по дебету счета
50 «Касса», а выдача денег из кассы — по
кредиту счета. Сальдо счета указывает
на наличие суммы свободных денег в кассе
предприятия на начало месяца. К счету
50 «Касса» могут открываться следующие
субсчета [3] :

50-1 «Касса
организации»,

50-2 «Операционная
касса»,

50-3 «Денежные
документы»,

50-4 «Валютная
касса».

Субсчет 50-1 «Касса
организации» предназначен для учета
денежных средств в головной кассе
организации.

Субсчет 50-2
«Операционная касса» открывается при
наличии у организации подразделений,
расположенных вне места ее расположения,
не являющихся обособленными подразделениями
(магазины, эксплуатационные участки и
др.).

Субсчет 50-3 «Денежные
документы» используется для отражения
операций, связанных с приобретением и
использованием денежных документов:
почтовые марки, проездные билеты, путевки
в санатории, дома отдыха, оплаченные
авиабилеты.

Субсчет 50-4 «Валютная
касса» используется организацией при
работе с наличной иностранной валютой,
например, при направлении работников
организации в загранкомандировки.

Кассовые операции
должны быть оформлены соответствующими
первичными документами:

1) Приходно-кассовый
ордер КО-1; талон формы № 20 ИС

2) Квитанция КВ-1

3) Накладная
приходного ордера РП-4

Эти документы
используются для оприходования в кассу
наличных денег. Оприходование выполняется
кассиром, который несет материальную
ответственность за законность
осуществления кассовых операций.

Выдача из кассы
наличных денег осуществляется по
расходным кассовым ордерам КО-2.

Массовые выплаты
денежных средств из кассы оформляются
платежными ведомостями. На общую сумму
платежных ведомостей выписывается
расходный кассовый ордер.

Документы на выдачу
из кассы наличных денег подписывает
кассир, главный бухгалтер и руководитель
организации. Для контроля за осуществлением
кассовых операций в бухгалтерии ведется
два журнала регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров.

Приходный кассовый
ордер КО-1 является бланком строгой
отчетности и регистрируется в органе
налоговой инспекции по месту регистрации
организации в качестве налогоплательщика.

Исправления,
подчистки в кассовых документах
запрещены.
После оформления кассовых
документов и записи из них данных в
кассовой книге, они гасятся «Получено».

Регистром
аналитического учета кассовых операций
является кассовая книга. Ее листы должны
быть пронумерованы, прошиты, на последнем
листе опечатаны печатью организации
со следующей записью: «В данной книге
пронумеровано и прошнуровано n-ое
количество листов». Обязательно ставятся
подписи руководителя организации,
главного бухгалтера и кассира.

Записи в кассовой
книге ежедневно осуществляет кассир.
В начале рабочего дня он отражает в
кассовой книге остаток наличных денег.
Затем в течение рабочего дня на основании
приходных и расходных кассовых документов
записывает номер документа, от кого
получено или кому выдано. В конце рабочего
дня кассир подсчитывает итоги по приходу
и расходу, и выводит остаток наличных
денег в кассе на конец дня.
Записи в
кассовой книге осуществляются в двух
экземплярах под копирку. В конце одна
часть листа отрывается и вместе с
приколотыми кассовыми документами под
расписку сдается в бухгалтерию в качестве
отчета кассира.

Допускается ведение
кассовой книги с использованием средств
автоматизации, но только с письменного
согласия кассира. В случае ведения
кассовой книги с помощью технических
средств, оформляются машинограммы
«вкладной лист кассовой книги».

Таблица
2.3.1.Корреспонденция счетов на поступление
денежных средств в кассу [3]

Дебет

Кредит

Содержание
операции

50

51

Оприходованы
наличные деньги в кассу, полученные
с расчетного счета

50

91

Потупила
арендная плата

50

52

Оприходована
наличная валюта в кассе

50

62,76

Получена
выручка за реализацию продукции,
оказанные услуги

50

62

Получен
аванс от заказчика

50

76

Поступила
выручка за реализованные основные
средства и иное имущество

50

71

Оприходованы
в кассу остатки подотчетных сумм

50

73

Поступили
в кассу денежные средства в качестве
возмещения причиненного материально
вреда

50

90

Определена
выручка от реализации продукции за
наличный расчет

50

62

Оприходованы
в кассе наличные деньги, полученные
от покупателя за реализацию

50

90

Оприходованы
излишки денежных средств в кассе,
выявленные инвентаризацией

50

90

Отражается
положительная курсовая разница при
переоценке валютных средств

50

60

Возврат
авансов, ранее перечисленных поставщикам

50

70

Возврат
излишне выплаченной заработной платы

50

92

Поступление
штрафов и других внереализационных
доходов

50

86

Поступление
денежных средств целевого характера

Таблица 2.3.2.
Корреспонденция счетов на выдачу
наличных денег из кассы [3]

Дебет

Кредит

Содержание
операции

60

50

Оплата
счетов поставщиков

84

50

Выдача
материальной помощи

04,
07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76

60,
76, 50

Приобретение
нематериальных активов, ценных бумаг,
оборудования, материалов, товаров

51

50

Внесены
наличные деньги из кассы на расчетный
счет

52

50

Внесена
из кассы наличная валюта на валютный
счет

70

50

Выдана
из кассы заработная плата, премии,
вознаграждения

71

50

Выданы
из кассы денежные средства под отчет
на командировочные и хозяйственные
расходы

76

50

Выпущены
из кассы наличные деньги сдатчикам
сельскохозяйственной продукции

70

50

Выплата
из кассы материальной помощи

94

50

Отражается
сумма недостачи наличных денежных
средств, выявленная инвентаризацией
кассы

90

50

Отражается
отрицательная курсовая разница,
возникшая при переоценке валютных
средств в кассе

50

50,
51, 52, 71, 76

Оприходованы
поступления в кассу денежных документов

Регистром
бухгалтерского учета, в котором на
основании отчетов кассира и прилагаемых
к ним первичных документов отражают
кассовые операции, является журнал-ордер
№ 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируются
кредитовые обороты по счету 50 «Касса»
в корреспонденции с соответствующими
дебетуемыми счетами. На оборотной
стороне журнала-ордера формы № 1-АПК
накапливаются в разрезе корреспондирующих
счетов дебетовые обороты по счету 50
«Касса». Здесь также отражают остаток
в кассе на начало и конец месяца.

Записи в журнале-ордере
формы № 1-АПК производятся итогами за
день на основании отчетов кассира. В
отчетах кассира на основании приложенных
первичных документов бухгалтером
проставляется корреспонденция счетов.

Подсчитываются
суммы однородных операций и полученные
за день итоги в разрезе корреспондирующих
счетов записываются в журнал-ордер
формы № 1-АПК по лицевой стороне и
оборотной. В графе «Дата (период)»
указывают дату составления отчета
кассира, на основании которого производятся
записи по соответствующей строке
журнала-ордера [приложение 6].

В конце месяца в
журнале-ордере формы № 1-АПК подсчитываются
обороты за отчетный период по кредиту
и дебету счета 50 в разрезе корреспондирующих
счетов, производится взаимная сверка
показателей, отраженных в других
журналах-ордерах форм № 2-АПК «Журнал-ордер
по кредиту счета 51 «Расчетный счет»,
3-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 57
«Переводы в пути», 7-АПК «Журнал-ордер
по счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами», 11-АПК «Журнал-ордер по кредиту
счетов 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», 90 «Реализация», 92
«Внереализационные доходы и расходы»
и ведомости формы № 25-АПК «Ведомость
аналитического учета по счету 57 «Переводы
в пути» и др.
Остаток на конец месяца
определяют следующим образом: к остатку
на начало месяца прибавляют итог
дебетового оборота за месяц и вычитают
итог кредитового оборота за этот же
период. Полученный остаток сверяют с
остатком кассы, отраженным в последнем
отчете кассира.
После взаимной проверки
показателей журнала-ордера формы №
1-АПК итоги кредитовых оборотов по счету
50 «Касса» переносят с лицевой стороны
журнала-ордера в Главную книгу, а
составляющие их суммы по дебетуемым
счетам — в дебет соответствующих
корреспондирующих счетов.

studfiles.net

Ведение кассовой книги автоматизированным способом

На предприятиях
при условии обеспечения полной сохранности
кассовых документов кассовая книга
может вестись автоматизированным
способом, при котором листы кассовой
книги формируются в виде машинограмм:
«Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет
кассира». Обе машинограммы:

должны составляться
к началу следующего рабочего дня; иметь
одинаковое содержание;

включать
все реквизиты, предусмотренные формой
кассовой книги; нумерация листов кассовой
книги в этих машинограммах осуществляется
автоматически в порядке возрастания с
начала года.

В машинограмме
«Вкладной лист кассовой книги» последним
за каждый месяц должно автоматически
печататься общее количество листов
кассовой книги за каждый месяц, а в
последней за календарный год — общее
количество листов кассовой книги за
год.

Кассир после
получения машинограмм «Вкладной лист
кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан
проверить правильность составления
указанных документов, подписать их и
передать отчет кассира вместе с приходными
и расходными кассовыми документами в
бухгалтерию под расписку во вкладном
листе кассовой книги.

В целях обеспечения
сохранности и удобства использования
машинограммы «Вкладной лист кассовой
книги» в течение года хранятся кассиром
отдельно за каждый месяц.

По окончании
календарного года (или по мере
необходимости) машинограммы «Вкладной
лист кассовой книги» брошюруются в
хронологическом порядке. Общее количество
листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера
предприятия и книга опечатывается.

13.3.6. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

На
предприятиях, имеющих большое количество
подразделений, обслуживаемых центральными
кассами, оплата труда, выплаты пособий
по социальному страхованию могут
производиться несколькими кассирами
или доверенными лицами (раздатчиками).
В этом случае главный (старший) кассир
перед началом рабочего дня выдает другим
кассирам авансом необходимую для
расходных операций сумму наличных денег
под расписку в книге учета принятых и
выданных кассиром денежных средств
(форма № КО-5).

Кассиры (раздатчики)
в конце рабочего дня обязаны отчитаться
перед главным (старшим) кассиром в
полученных денежных суммах, и сдать ему
остаток наличных денег под расписку в
книге учета принятых и выданных кассиром
денежных средств.

По авансам,
полученным для оплаты труда и выплаты
стипендий, кассир обязан отчитаться в
срок, указанный в платежной ведомости,
для их выплаты. До истечения этого срока
кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно
сдавать в кассу остатки наличных денег,
не выданных по платежным ведомостям.
Эти деньги сдаются в опечатанных
кассирами сумках, пакетах и других
упаковках главному (старшему) кассиру
под расписку с указанием объявленной
суммы.

13.4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций

Указом
Президента РФ от 23.05.94 № 1006 (ред. от
25.07.2000) установлено, что при несоблюдении
условий работы с денежной наличностью,
а также несоблюдении порядка ведения
кассовых операций в Российской Федерации
предприятиями, учреждениями, организациями
и физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, применяются
следующие меры финансовой ответственности:

  • за осуществление
    расчетов наличными денежными средствами
    с другими предприятиями, учреждениями
    и организациями сверх установленных
    предельных сумм — штраф в 2-кратном
    размере суммы произведенного платежа;

  • за неоприходование
    (неполное оприходование) в кассу денежной
    наличности — штраф в 3-кратном размере
    неоприходованной суммы;

  • за несоблюдение
    действующего порядка хранения свободных
    денежных средств, а также за накопление
    в кассах наличных денег сверх установленных
    лимитов — штраф в 3-кратном размере
    выявленной сверхлимитной кассовой
    наличности.

На
руководителей предприятий, допустивших
указанные нарушения, налагаются
административные штрафы в 50-кратном
установленном законодательством РФ
размере минимальной месячной оплаты
труда.

Унифицированная
форма № КО-5

Утверждена
Постановлением Госкомстата России

от 18. 08. 98 № 88

Форма
по ОКУД


ЗЛО
«Ревизор»

.
по ОКПО

организация

Центральная
касса

структурное
подразделение

studfiles.net

Кассовая книга

Кассовая книга – это учетная ведомость, предназначенная для регистрации операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств в организации. Порядок ведения кассовой книги регулируется ч.III Порядка ведения кассовых операций в РФ.


Согласно порядка ведения кассовой книги и хранения денег организации могут вести кассовую книгу в одном экземпляре ручным или автоматизированным способом.

Порядок ведения кассовой книги ручным способом

При ведении кассовой книги ручным способом листы книги перед использованием должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью. На последнем листе кассовой книги указывается общее количество листов и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Для ведения кассовой книги используется бланк унифицированной формы № КО-4

Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому кассовому документу (приходному или расходному кассовому ордеру). Все записи делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый экземпляр называется вкладным листом кассовой книги, второй – отрывным листом. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

В конце каждого рабочего дня кассиром рассчитываются итоги зарегистрированных за день кассовых операций, и выводится остаток денег в кассе на следующее число. Эти данные вносятся в кассовую книгу, после чего второй (отрывной) экземпляр листов книги (содержащий копию записей) отрывается и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.

Порядок ведения кассовой книги автоматизированным способом

Согласно ч.III Порядка ведения кассовых операций в РФ допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом (например в программе 1С:Бухгалтерия). При этом способе листы кассовой книги формируются автоматически, на основании зарегистрированных в программе кассовых документов. В соответствии с требованиями порядка ведения кассовой книги необходимо к началу следующего рабочего дня формировать в программе и выводить на печать вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Сформированные листы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в программе должна осуществляться автоматически в порядке возрастания с начала года.

Вкладной лист книги, сформированный последним за месяц, должен содержать общее количество листов кассовой книги, сформированных за прошедший месяц, а вкладной лист, формированный последним за год — общее количество листов книги за год.

После распечатки отчета кассира и вкладного листа кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Сформированные вкладные листы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

sprbuh.systecs.ru

Порядок ведения кассовой книги ручным способом — МегаЛекции


При ведении кассовой книги ручным способом листы книги перед использованием должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью. На последнем листе кассовой книги указывается общее количество листов и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому кассовому документу (приходному или расходному кассовому ордеру). Все записи делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый экземпляр называется вкладным листом кассовой книги, второй – отрывным листом. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

В конце каждого рабочего дня кассиром рассчитываются итоги зарегистрированных за день кассовых операций, и выводится остаток денег в кассе на следующее число. Эти данные вносятся в кассовую книгу, после чего второй (отрывной) экземпляр листов книги (содержащий копию записей) отрывается и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.

Порядок ведения кассовой книги автоматизированным способом

Согласно ч.III Порядка ведения кассовых операций в РФ допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом

 

 

(например в программе 1С:Бухгалтерия). При этом способе листы кассовой книги формируются автоматически, на основании зарегистрированных в программе кассовых документов. В соответствии с требованиями порядка ведения кассовой книги необходимо к началу следующего рабочего дня формировать в программе и выводить на печать вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Сформированные листы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в программе должна осуществляться автоматически в порядке возрастания с начала года.


Вкладной лист книги, сформированный последним за месяц, должен содержать общее количество листов кассовой книги, сформированных за прошедший месяц, а вкладной лист, формированный последним за год — общее количество листов книги за год.

После распечатки отчета кассира и вкладного листа кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Сформированные вкладные листы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

 

Тема 3.10. Журнал кассира-операциониста

Краткое изложение теоретических вопросов:

Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4) – применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков (Рисунок 8).

Журнал кассира ведут следующим образом: в начале смены или рабочего дня в графах с первую по третью кассир отмечает смену или дату, номер отдела и свои ФИО.

В графу 4 вписывают порядковый номер счетчика (отчет фискальной памяти) на окончание предыдущей смены или рабочего дня.

 

 

Графа «Показания» заполняется только при перерегистрации, проверке, передаче в ремонт или снятии машины с учета сотрудником центра технического обслуживания или налоговой инспекции. В дальнейшем кассир дожжен переписать данный показатель.

До начала смены или рабочего дня кассиром в графе записываются показания денежного счетчика на начало дня, которые заверяются в графах 7 и 8 подписями кассира и представителя администрации предприятия соответственно.

По окончанию смены или рабочего дня кассир в графе 9 записывает конечные показания счетчика.

В графу 10 вписывают сумму выручки за смену или день, которая должна быть равна разнице между графами 9 и 6.

Графы 11-14 содержат сведения о том, что в конце дня сдает кассир в главную кассу: наличные деньги (графа 11), количество и сумма оплаченных документов (графы 12, 13), общая сданная сумма в главную кассу на конец дня (графа 14, равная сумме граф 11 и 13).

Графы 12, 13 заполняют при оплате товара кредитной картой. Фактически денежные средства поступают не в кассу, а на расчетный счет предприятия. Однако выручку следует все равно провести через кассу. Таким образом, графа 12 содержит данные о количестве операций по кредитным картам, а графа 13 – выручку по ним.

Необходимо обратить внимание, что именно по этой причине сумма Z-отчета не соответствует наличным средствам.

Графа 15 содержит записи о суммах, которые были выписаны по возвращенным чекам (основание данных – акт о возврате денежных средств клиентам по неиспользованным чекам в кассу, форма № КМ-3) и количество нулевых чеков, напечатанных за смену или рабочий день.

По окончанию смены или дня кассиром составляется справка-отчет по форме № КМ-6, которая сдается вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

Сделанные записи подтверждаются подписями старшего кассира, кассира-операциониста и администратора предприятия (организации) после проверки фактической выручки, показаний счетчиков на конец смены или дня. Для этого заполняют графы 16-18. Приказами утверждаются конкретные лица, которые должны проверять, принимать и подтверждать выручку, сданную кассиром.

Если результаты сумм на контрольной ленте расходятся с фактической выручкой, то выясняются причины расхождения, а выявленные излишки или недостачи заносят в определенные графы журнала кассира.

Помарки или подчистки в данном документе недопустимы. Вносимые исправления оговариваются и заверяются подписями кассира, главного бухгалтера и руководителя организации.

Заполненные журналы должны храниться на предприятии не менее пяти лет.

При использовании нескольких ККТ дополнительно заполняется форма № КМ-7, содержащая данные о показаниях счетчиков машин и выручке предприятия.

 



Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

megalektsii.ru

Формирование кассовой книги и отчета кассира

В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, юридические лица обязаны в ходе хозяйственной деятельности сохранять не занятые в обороте финансовые ресурсы в банках. Кроме того, все более расширяется практика применения безналичных расчетов между ними. Формирование кассовой книги и отчета кассира необходимо лишь тогда, когда требуется произвести расчет с контрагентами, в том числе населением, наличными деньгами.

Ниже мы рассмотрим некоторые правила ведения и заполнения данных финансово-учетных документов.

Кассовая книга

Заполнение кассовой книги, нумерация и подшивка листов в ней осуществляются по утвержденной форме. Этот документ (форма КО-4) должен начинаться в январе каждого календарного года. В нем фиксируются все операции с наличными деньгами. Приобрести кассовую книгу можно в магазине, она представляет собой журнал с горизонтальным расположением листов с распечатанными графами.

Еще до начала заполнения все листы журнала необходимо пронумеровать, сшить и заверить их количество печатью с пломбой на последней странице документа. Подписывать документ могут руководитель компании (организации) либо главный бухгалтер.

Соответствующие записи в книгу вносятся вручную в хронологическом порядке, по дням совершения наличных расчетов.

В том случае, когда документ ведется в электронном виде, бланк каждого расчета (операции) должен быть распечатан и подшит в книгу. При таком варианте ведения книги также должна соблюдаться хронологическая последовательность подшивки документов.

Если кассовая книга, которая приобреталась в магазине, закончилась ранее окончания года, допускается завести новый документ. Его оформление и ведение аналогичны описанному выше.

Следует учитывать, что форма КО-4 предусматривает в кассовой книге наличие двух частей. Одна из них представляет собой вкладной лист, а другая – бланк отчета кассира. Поэтому записи в такую книгу должны производиться шариковой ручкой с использованием копирки, потому что копируемый экземпляр и будет являться отчетом кассира.

Отчет кассира

Этот документ представляет собой отрывной талон, в котором отражаются приходно-расходные операции, выполненные с использованием наличных денег. После заполнения он должен передаваться кассиром в бухгалтерию компании или организации. Так как он является копированной копией вкладного листа кассовой книги, его содержание должно полностью соответствовать бланку книги.

После получения талона бухгалтер обязан выполнить проверку правильности его заполнения, поставить свою подпись на соответствующем листе кассовой книги и оторвать заполненный бланк отчета кассира. Порядок учета бухгалтерской документации предусматривает, что этот документ хранится отдельно от кассовой книги.

При ведении учетной документации в электронном виде, отчет кассира так же, как и листы кассовой книги, распечатывается отдельно за каждую приходно-расходную операцию и подшивается аналогично тому, как было описано выше.

Хранение документов

В российском законодательстве имеются некоторые разночтения относительно того, каков срок хранения для рассматриваемых документов. Так, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, они должны храниться на протяжении четырех лет. А Закон «О бухучете» 402-ФЗ требует, чтобы финансово-бухгалтерская отчетная документация сохранялась не менее пяти лет.

Учитывая это, лучшим решением для бухгалтеров будет руководствоваться максимально предусмотренными сроками и хранить как кассовые книги, так и отчеты кассиров в течение 5 лет.

zhazhda.biz

1.5 Порядок ведения кассовой книги.

Порядок ведения
кассовых операций распространяется
на юридических лиц, ведущих бухгалтерский
учет в соответствии с требованиями,
установленными органами, а также на
юридических лиц, перешедших на упрощенную
систему налогообложения, на физических
лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица

Для ведения
кассовых операций юридическое лицо,
индивидуальный предприниматель
устанавливают максимально допустимую
сумму наличных денег, которая может
храниться в месте для проведения кассовых
операций.

Юридическое лицо,
индивидуальный предприниматель издают
об установленном лимите остатка наличных
денег распорядительный документ, который
хранится в порядке, определенном
руководителем юридического лица,
индивидуальным предпринимателем или
иным уполномоченным лицом. Так же
юридическое лицо, индивидуальный
предприниматель обязаны хранить на
банковских счетах в банках наличные
деньги сверх лимита остатка наличных
денег. Накопление юридическим лицом,
индивидуальным предпринимателем
наличных денег в кассе сверх установленного
лимита остатка наличных денег допускается
в дни выплат заработной платы, стипендий.
Кассовые документы юридического лица,
индивидуального предпринимателя
оформляются:

  • главным бухгалтером;

  • бухгалтером или
    другим работником (в том числе кассиром),
    определенным руководителем по
    согласованию с главным бухгалтером
    (при наличии) путем издания распорядительного
    документа юридического лица,
    индивидуального предпринимателя

В кассовых документах
указывается основание для их оформления
и перечисляются прилагаемые подтверждающие
документы

Обязательным
фактом является: внесение исправлений
в кассовые документы не допускается.

Для учета
поступающих в кассу наличных денег, за
исключением наличных денег, принятых
платежным агентом, банковским платежным
агентом (субагентом), и выдаваемых из
кассы, юридическое лицо, индивидуальный
предприниматель ведут кассовую книгу

Записи в кассовой
книге осуществляются кассиром по каждому
приходному кассовому ордеру оформленному
на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир сверяет
данные, содержащиеся в кассовой книге,
с данными кассовых документов, выводит
в кассовой книге сумму остатка наличных
денег на конец рабочего дня и проставляет
подпись.

Записи в кассовой
книге сверяются с данными кассовых
документов главным бухгалтером или
бухгалтером, а при их отсутствии —
руководителем и подписываются лицом,
проводившим указанную сверку.

Если в течение
рабочего дня кассовые операции не
проводились и записи в кассовую книгу
не осуществлялись, остатком наличных
денег на конец рабочего дня считается
сумма остатка наличных денег, выведенная
в последний из предшествующих рабочий
день, в течение которого проводились
кассовые операции.

Так же в случае
оформления кассовой книги на бумажном
носителе обособленным подразделением
передается отрывной второй экземпляр
листа кассовой книги , а в случае
оформления кассовой книги с применением
технических средств — распечатанный на
бумажном носителе второй экземпляр
листа кассовой книги .

Передача обособленным
подразделением листа кассовой книги
юридическому лицу может осуществляться
в электронном виде в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
В этом случае передача листа кассовой
книги на бумажном носителе осуществляется
в соответствии с правилами документооборота,
утвержденными юридическим лицом.

Заключение.

Изучив подробный
теоретический курс о Понятиях и видах
юридических лиц, индивидуальных
предпринимателей, государственные о
рганы, в которых необходима регистрация,
так же понятия ОГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ИНН,
КПП, узнали об обязательных сведениях,
указываемых в учредительных документах,
о формах реорганизации юридических
лиц, изучили порядок открытия расчетного
счета в банке, понятие бухгалтерского
учета и способы организации ведения
бухгалтерского учета на предприятии,
узнали о требованиях к главному бухгалтеру
и об объектах бухгалтерского учета, так
же изучили порядок ведения кассовых
операций, кто их осуществляет, кто
контролирует, понятие лимита остатка
кассы, кто его устанавливает, исходя из
каких показателей, документы при ведении
кассовых операций я закрепила их на
практике. Выполнила задание по оформлению
кассовой книги, приложила такие документы
как : отрывной экземпляр кассовой книги,
приходный ордер, расходный ордер,
авансовый отчет, приказ на командировку,
объявление на взнос наличными, платежная
ведомость, чековая книжка, а так же
журнал регистраций.

Задания по учебной
практике позволили мне приобрести не
только теоретические знания, но и часть
практических навыков, что пригодится
мне в дальнейшем обучении, а так же для
успешной трудовой деятельности.

Список
литературы.

Федеральный
Закон «О бухгалтерском учете». Принят
Государственной Думой 22 ноября 2011
года.

  1. Гражданский
    кодекс Российской Федерации. Принят
    Государственной Думой 21 октября 1994
    года

  2. Приказ
    Минфина России
    от 06.10.2008 N
    106н «Об утверждении положений по
    бухгалтерскому учету» (вместе с
    «Положением по бухгалтерскому учету
    «Учетная политика организаций»
    (ПБУ1/2008))

  3. Приказ
    Министерства финансов Российской
    Федерации от 31 октября 2000 года №94н «О
    утверждении Плана счетов бухгалтерского
    учета финансово-хозяйственной
    деятельности организаций и инструкции
    по его применению».

  4. Теория
    бухгалтерского учета: Учебник/ Поленова
    С.Н., Изд-во Проспект, 2010. – 463 с.

  5. Бухгалтерский
    учет. Козлова Е.П., Бабченко., Т.Н., Галанина
    Е.Н..

  6. Бухгалтерский
    учет. Краткий курс. Каморджанова Н.А,
    Карташова И.В. Бухгалтерский учет.
    Краткий курсэ

  7. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=12231

  8. http://www.diplomilirist.ru/uchet-denezhnyh-sredstv/the-procedure-for-opening-bank-account.html

studfiles.net

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о