Бухгалтерский учет услуги – Бухучет — проводки по услугам

Содержание

Оказание услуг: проводки


Актуально на: 28 февраля 2017 г.





Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Оказание услуг: бухгалтерские проводки

Бухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 20 «Основные производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу».

Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг.

Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражены расходы, связанные с оказанием услуг 20, 29, 44 и др. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Отражена выручка от оказания услуг 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость оказанных услуг 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20, 29 и др.
Начислен НДС со стоимости оказанных услуг 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Списаны расходы, связанные с оказанием услуг 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Иногда возникает вопрос, какие при перепродаже услуг бухгалтерские проводки нужно делать. Сразу оговоримся, что термин «перепродажа» к услугам не совсем применим. Ведь приобретение и потребление услуг производится одномоментно, следовательно, нельзя купить услуги (т. е. потребить их), а затем их же перепродать. Речь может идти скорее об оказании услуг с привлечением сторонних лиц.

К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C.

Поступление услуг: проводки

Поступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов. Услуги организации могут отражаться как в составе текущих расходов (счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.), так и в составе имущества при определенных условиях.

К примеру, расходы на информационные или консультационные услуги, связанные с приобретением товаров, будут отражены так (п. 6 ПБУ 5/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60

А если торговой компанией понесены расходы на заверение копий учредительных документов при заключения договора с покупателем, то на услуги нотариуса проводка в бухучете будет такая:

Дебет счета 44 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60

Также читайте:

glavkniga.ru

Какими проводками отражать учет услуг

Основные понятия

Услуги, проводки по которым мы рассмотрим в статье, регулируются действующим гражданским и налоговым законодательством. Определение данному виду деятельности дается как в Гражданском (ст. 128, 129 ГК РФ), так и в Налоговом (п. 5 ст. 38 НК РФ) кодексах РФ.

В соответствии с вышеуказанными законодательными нормами, под обслуживанием понимаются переданные от одного лица другому виды деятельности, в результате которых не образуется материальный продукт. Однако фактическим итогом будет удовлетворение потребностей и нужд заказчика.

В настоящий момент самыми распространенными являются следующие виды обслуживания:

  • связь;
  • информационное;
  • консалтинговое;
  • аудиторское;
  • транспортное;
  • образовательное и проч.

В бухучете реализация услуг, проводки которой формируются в составе затрат, отражается в основном на 20, 23, 29, 44 счетах в соответствии с планом счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Бухгалтерские записи составляются на основе первичных документов, которые иллюстрируют фактическое осуществление обслуживания. Такой первичкой являются договор на оказание и акт приемки-передачи.

Оказание услуг: проводки

Представим типовые бухгалтерские записи в таблице:













Бухгалтерская запись Наименование операции
Бухучет у исполнителя
Дт 20, 29, 44 Кт 10, 70 Учет расходов, непосредственно связанных с выполняемыми сервисными работами
Дт 62 Кт 90.1 Зачтена выручка
Дт 90.2 Кт 20 Списание себестоимости
Дт 90 Кт 44 Списание расходов, направленных на выполняемые сервисные работы
Дт 51 Кт 62 Оплата заказчика
Дт 41 Кт 60 Поступление услуг: проводки по расходам на обслуживание, связанные с приобретением товаров
Бухучет у заказчика
Дт 60 Кт 51 Произведена оплата исполнителю
Дт 44 Кт 60 Принятие к учету оплаченных затрат
Дт 19 Кт 60 Учет «входного» налога на добавленную стоимость

Многим организациям необходимо отразить услуги нотариуса; проводки в бухучете для такой операции будут следующие:

  • Дт 76 Кт 50 — уплата за нотариальную помощь;
  • Дт 26 Кт 76 — включение нотариального обслуживания в состав расходов.

Еще один вариант отражения — Дт 44 Кт 71 (например, заверение нотариусом учредительных документов для заключения контракта с заказчиком).

gosuchetnik.ru

Основные виды бухгалтерских услуг | Априори

На сегодняшний день услуги по бухгалтерскому учёту, предоставляемые специализированными компаниями, являются наиболее рациональным способом решения задач и вопросов, связанных с ведением качественного бухгалтерского и налогового учёта как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Основные виды услуг по бухгалтерскому учёту

Комплекс услуг по ведению бухучёта представлен всем спектром работ, традиционно выполняемых бухгалтерией предприятия, от обработки первичной документации до подготовки и сдачи налоговых и бухгалтерских отчётов.

Компания предлагает ведение бухгалтерского обслуживания двух видов: 1) с передачей функций главного бухгалтера и 2) без передачи функций главного бухгалтера.

Наша компания при комплексном обслуживании «под ключ»:

  • разрабатывают и оптимизируют учётную политику для целей налогового и бухгалтерского учёта
  • формируют и обрабатывают первичную учётную документацию
  • на основании первичной учётной документации учитывают в денежном выражении информацию об имуществе, хозяйственных фактах операций и обязательствах клиента
  • составляют сводные регистры налогового и бухгалтерского учёта
  • рассчитывают налогооблагаемую базу по налогам и обязательным платежам
  • рассчитывают сумму налогов с учётом действующих ставок и представляют их к оплате
  • составляют и сдают в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчётность
  • составляют и сдают отчёты во внебюджетные фонды
  • готовят необходимые документы и проводят сверки с контрагентами клиента и налоговыми органами
  • представляют интересы клиента в налоговой инспекции, фондах и органах власти
  • ведут книгу учёта доходов клиентов, работающих по упрощённой системе налогообложения
  • проводят экономический анализ текущей деятельности по данным учета с выводами на рост эффективности

 Кроме постоянного бухгалтерского сопровождения, возможно предоставление услуг по:

  • постановке и организации бухучёта для новообразованных или реорганизованных предприятий
  • восстановлению бухучёта при системных сбоях во время формирования документации, оплаты обязательных платежей, сдачи отчётности. Благодаря восстановлению утраченных первичных документов, формированию синтетических, налоговых, аналитических регистров за прошедшие периоды предприятию удаётся минимизировать нежелательные последствия или полностью их избежать
  • налоговому консультированию, позволяющему оптимизировать налоговый учёт предприятия благодаря выбору подходящей системы налогообложения и снижению фискальной нагрузки
  • подготовке к налоговым проверкам и решению проблем с налоговой инспекцией
  • разовой или постоянной подготовке и сдаче обязательной отчётности или «нулевой» отчётности для неработающих предприятий

Преимущества пользования услугами по бухгалтерскому учёту

Сотрудничество со специализированной компанией, предоставляющей бухгалтерские услуги, позволяет:

  • использовать опыт и время высококлассных специалистов без оплаты налогов с заработной платы за них , так как договор заключен с юридическим лицом– затрат меньше –качество выше
  • освободиться от поиска персонала в бухгалтерию
  • гарантировать качество учёта и его непрерывность
  • оптимизировать налоговый и бухгалтерский учёт
  • экономить на заработной плате бухгалтерии и оснащении рабочих мест
  • поставить качественный внутренний контроль за ресурсами
  • использовать ресурс наших партнеров группы: юридической компании, и оценочной компании, что существенно удешевляет решение сложных вопросов и повышает их качество
  • использовать современный программный ресурс нашей компании без дополнительных расходов для себя привести в соответствие с законодательством свою деятельность.

Группа компаний «Априори» готова Вам оказать комплекс услуг, который приведет вас к лидерству в бизнесе.

Наберите номер (343) 237-27-27 и запишитесь на консультацию в офисе группы компаний «Априори» или отправьте заявку по адресу [email protected]

 

Прайс лист на бухгалтерские услуги

1. Ведение бухгалтерского, налогового учета (ОСНО, УСНО, ЕНВД)

Стоимость услуг в зависимости от количества операций за месяц

 



Количество операций

50

100

150

200

Стоимость

8 000р

12 000р

15 000р

20 000р

Действует система скидок и ВИП обслуживание

В стоимость входит:

Отражение на счетах бухучета всех хозяйственных операций

— Контроль первичных документов

— Налоговый учет

— Подготовка деклараций: НДС, Налог на прибыль, налог на имущество

— Расчет налогов

— Ведение книги покупок и продаж

— Бухгалтерская отчетность: Бух. Баланс, Отчет о прибыли и убытках

— Учет основных средств

— Сопровождение банковских расчетов (банк-клиент)

— Бесплатные консультации по первичным документам

Дополнительно: восстановление учета по прошлым периодам, стоимость — индивидуально.

2. Учет труда и заработной платы

 

 




Система оплаты

Каждый работник

Окладная система оплаты труда

250 р./мес

Сдельная (иные) системы оплаты

От 300 р./мес

В стоимость входит:

— ежемесячный расчет заработной платы сотрудников

— расчет платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Отпускных. Компенсаций при увольнении, командировочных

— взаимодействие и подготовка отчетности в ФСС, ПФР, ФНС

Дополнительно: расчет больничного листа – 300 р.

3. Кадровое обслуживание

 










Подготовка приказа по личному составу

100 р.

Запись в трудовой книжке

100 р.

Ведение книги учета трудовых книжек

100р./запись

Получение СНИЛС

3 000р.

Заполнение трудового договора

1 000 р.

Оформление книги учета трудовых книжек

500 р.

Штатное расписание

700 р.

Личная карточка

1 000 р.

Табель учета рабочего времени

1 000 р.

4. Дополнительно 
























Раздельный учет (ОСНО+ЕНВД, УСНО+ЕНВД)

600 р. /мес

Наличие обособленных подразделений

650 р./мес

Внешнеэкономическая деятельность

Коэф.1,2

Для производственных предприятий

Коэф.1,2

Восстановление учета

От 1 000 р./мес

Уточненные декларации за прошлые периоды

От 1 000 р. /мес

Декларация по транспортному и земельному налогу

От 500 р./ декл

Уведомление об открытии р/с

1 500 р.

Выезд в ФНС. ФСС, ПФР

От 1 000 р.

Сопровождение камеральной проверки

От 4 000 р.

Составление 3 НДФЛ

От 600 р.

Выезд к клиенту

1 000р./ час + 300р./ч в дороге

Доплата за большое число номенклатурных позиций в накладных (больше 10)

25 р. За каждые доп. 10 позиций

Доплата за большое количество платежных поручений в банковской выписке (больше 10)

100 р. За каждые доп. 10 позиций

Отправка отчетности

450 р.

Анализ договоров

500 р./шт

Получение справок из ФНС (об открытых счетах. Об отсутствии задолженности и др.)

1500 р. /шт

Подготовка документов для получения кредита. лизинг

От 4 000р.

Письменная консультация

От 2 000р.

Устная консультация

От 500р.

Выезд курьера в офис клиента за документами

300 р.

Подготовка «0» отчета на ОСНО, ЕНВД (годовой)

2 850 р.

Подготовка «0» отчета УСНО (квартальный)

1 500 р.

5. Возмещение расходов на выплату пособий 




Пособие по беременности и родам

2 000 р.

Пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет

1 500 р.

Прочие пособия

1 500 р.

www.aprior.biz

Ведение бухгалтерского учета компании в Москве

Все чаще предприниматели обращаются к дистанционному ведению бухгалтерского учета в Москве. Это связано с рядом факторов.

  1. Постепенно рынок бухгалтерских услуг становится все более профессиональным. До сих пор еще встречаются заточенные на сиюминутную прибыль «подвальные» агентства, однако серьезные представители профессии стремятся постоянно поднимать планку. За ними автоматически подтягиваются и остальные участники бухгалтерского сообщества.
  2. Следствием предыдущего фактора стал рост доверия к бухгалтерским компаниям. Постепенно мы пришли к европейской бизнес-схеме с ведением бухучета сторонней организацией. Раньше этого опасались, теперь подобное решение становится нормой.
  3. Молодое поколение предпринимателей активно осваивает нестандартные сферы бизнеса и стремится открыть что-то новое. Небольшой проект – зато свой. При таком формате услуги по ведению бухгалтерского учета не требуются ежедневно, но возрастает необходимость в смежной консультационной и правовой поддержке, которую лучше запрашивать у грамотных специалистов.
  4. Крупные организации тоже не отстают: многие пересматривают свою позицию относительно обширного штата бухгалтеров и делают ставку на более экономичное решение – полное делегирование бухгалтерских функций компетентному исполнителю.

Мы гордимся, что «БАЛИОТ» была одной из тех компаний, которые твердо решили переломить ситуацию непрофессионального засилья в бухгалтерской среде. Своим примером мы доказали, что и комплексное ведение бухучета на аутсорсе, и разовые бухгалтерские услуги могут оказываться на одинаково высоком уровне.

Бухгалтерские услуги от компании «БАЛИОТ»

«БАЛИОТ» предлагает обширный спектр бухгалтерских и сопутствующих услуг для ИП, ООО и публичных компаний. Особой популярностью пользуются услуги по ведению бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет – это комплекс работ по сбору, регистрации и обработке сведений об имуществе организации, ее обязательствах и хозяйственных операциях. Согласно законодательным нормам, бухгалтерский учет должен вестись непрерывно. В бухгалтерской отчетности должна достоверно отражаться финансово-хозяйственная ситуация в компании.

Грамотно организованный и вовремя осуществляемый бухгалтерский учет становится основой для быстрой подготовки налоговых деклараций, продуктивного взаимодействия с инвесторами и партнерами, наконец, дает возможность объективной оценки текущего положения дел на фирме.

Объединив первоклассных специалистов с области бухгалтерии, финансов и права, «БАЛИОТ» готов предоставить полноценную услугу стороннего ведения бухучета как небольшим компаниям, так и крупным предприятиям.

Бухгалтерское ведение ООО

Дистанционное ведение бухгалтерского учета в ООО обычно организуется по следующей схеме: Клиент самостоятельно заполняет первичную документацию, затем передает сформированные документы в «БАЛИОТ», где наши бухгалтеры занимаются дальнейшей обработкой и систематизацией. Если вы ограничены во времени или поддерживаете принцип «один процесс в одни руки», мы можем взять на себя и подготовку и ведение первичной документации.

Ведение отчетности организации может подразумевать и более широкую сферу ответственности. В таком случае помимо стандартных функций данное направление работы дополняется ведением кассовой книги, восстановлением учета, контролем кадрового делопроизводства, работой с банковскими счетами и пр.

На что следует обратить внимание при расчете цены ведения бухгалтерского учета в ооо: стоимость варьируется в зависимости от выбранного комплекса сопутствующих услуг. Рассчитать ориентировочную стоимость можно при помощи нашего тарифного калькулятора, с базовыми ценами Вы можете ознакомиться здесь, а также для Вашего удобства мы разработали тарифные планы.

Стоимость ведения бухгалтерского учета
















 


Составление первичных документов

 

+

+

+

Расчет заработной платы/ отчетность по зп

+

+

+

+

Кадровый учет

   

+

+

Ведение банк клиента

 

+

+

+

Проведение сверок с бюджетом

   

+

+

Курьерские услуги

   

+

+

Подготовка документов для камеральный проверок

   

+

+

Консультация по бух и налоговому учету

 

+

+

+

ВЭД

     

+

Подготовка налоговой и бух отчетности

+

+

+

+

Подготовка платежных поручений

 

+

+

+

Договора комиссии/ агентская деятельность

   

+

+

Составление алкогольной декларации

   + +

+

Стоимость в месяц

От 1000
до 10000

От 10000
до 20000

От 20000
до 30000

От 30000
до 50000

  заказать заказать заказать заказать

Бухгалтерское ведение ИП

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения каждый индивидуальный предприниматель обязан должным образом фиксировать все бухгалтерские операции. Многие ошибочно полагают, что при упрощенной системе налогообложения будет и упрощенное ведение бухгалтерского учета. Это не так, принцип и последовательность заполнения остается единообразной. Даже для сдачи нулевой отчетности ИП требуется правильно заполненная бухгалтерская история.

Мы оказываем услугу «Ведение бухгалтерского учета ИП» нескольких типов:

  1. Полноценное бухгалтерское ведение ИП: стандартный или расширенный пакет по аналогии с услугами для юридических лиц. Комплексная передача бухгалтерского учета в руки профессионалов особенно востребована частными предпринимателями с крупным финансовым оборотом, значительным числом поставщиков и подрядчиков, а так же с наемным персоналом.
  2. Частичное ведение бухгалтерского учета ИП: делегирование основного массива работы, не включающего ведение первичной бухгалтерской документации.
  3. Консультирование: компетентная помощь на начальных этапах работы, выявление и устранение ошибок, помощь в подготовке документов.

Компания «БАЛИОТ» выполняет как полное ведение бухгалтерского учета (включающее заполнение первичной документации и подготовку бухгалтерской отчетности), так и сопровождение отдельных операций. Мы можем организовать ведение бухгалтерского учета с нуля или подключиться к уже запущенным процедурам. Чтобы заказать услугу, позвоните нам по телефону +7(495)127-7398 или оставьте заявку на сайте. Будем рады Вам помочь!

Выгодное предложение: бухучет для компаний СВАО, САО и ВАО Москвы. Получите подробности по телефону, через форму обратной связи или в нашем офисе у метро Отрадное.

baliot.ru

бухгалтерский учет оказанных услуг: счета, документы, проводки

Приветствую! Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней.

Бухгалтерский учет оказанных услуг — минимум теории

Событие такое — «Наше предприятие покупает услугу у других фирм и оплачивает ее».
Основная задача – решить на какие счета отправить сумму услуги и как ее назвать. Это второе действие. А первым действие мы должны ответить на вопрос.

Можно ли фирме эту услугу вообще покупать?

Можно. Любую услугу можно покупать фирме. Однако, каждый раз, когда предприятие что-то покупает, необходимо думать до конечного результата. Вот, например, так:

«Чтобы ни покупала фирма, все в конечном итоге попадет в формулу финансового результата. Фирма обязана платить налог на прибыль. Разумеется, налоговый кодекс следит, что предприятие может, а что не может подставить в формулу финансового результата. Особо яро Налоговый кодекс следит за видами расходов и четко определяет: «Любой расход должен быть обоснован и иметь производственную необходимость. Т.е. непосредственно влиять на возможность ведения деятельности»

Что нам это дает? Это мысле-фильтр, через которую мы пропускаем каждую покупку, особенно покупку услуг. Другими словами, у нас могут быть услуги, которые можно поставить в формулу финансового результата и уменьшить налог на прибыль. А могут быть услуги, которые нельзя поставить в формулу и уменьшить налогооблагаемую прибыль; такие услуги предприятие сможет оплачивать только за счет своей чистой прибыли.

Наглядный пример услуги, которую нельзя включить в формулу, а придется оплачивать за счет чистой прибыли, может быть — покупка питьевой воды в офисы фирмы, оплата обедов сотрудников в заведениях общепита. А все почему? Потому что это не производственные расходы. Они напрямую не влияют на осуществление деятельности.

Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2

Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем,  просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи.

Бухгалтерский учет оказанных услуг: основные счета учета

26 счет – это учет всех расходов фирмы в целом. Больше подходит для управления, администрации. По-другому – это те расходы, которые ложатся на все предприятие, на все его участки бухучета. Эти расходы нельзя точно отнести ни к продажам, ни к производству.

44 счет – это участок бухучета, собирающий расходы, относящиеся к торговле. И, неважно, будь это товары или собственная готовая продукция. Здесь и зарплата продавцов, и реклама, и аренда торговых площадей, либо коммунальные услуги, электроэнергия, налоги с заработной платы персонала, связанного с торговлей.

91.2 счет – это счет расходов, который участвует в формуле финансового результата. Самые распространенные расходы для 91 счета – это услуги банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по кредитам и др.

25 счет – этот счет собирает на себе расходы, которые нельзя точно и сразу отнести на конкретный вид продукции. Починили печь, где выпекают 5 видов продукции. Можно ли сказать на какую продукцию можно точно отнести сумму ремонта? А потребляемую электроэнергию этой печью? А уборка помещения, в котором стоит эта печь?

20 счет – этот счет собирает прямые расходы на конкретный вид продукции. Смысл 20 счета до момента «закрытия месяца» — это собрать только те виды расходов, которые точно можно отнести на конкретную продукцию. Самым ярким примером таких расходов будет сырье, которое мы точно знаем какое и в каком количестве идет на конкретный вид продукции. Зарплату людей можно тоже на 20, но при условии, что она начисляется в зависимости от количества сделанной конкретной продукции.

Вот и весь смысл покупки услуги:

  • решаем, можно ли купить, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Для этого спрашиваем себя: «Услуга производственного ли значения?» и «А что говорит Налоговый Кодекс о видах расходов для системы налогообложения в нашей фирме?»
  • решаем, что за конкретный вид услуги. Либо сразу на 91.2, либо смотрим на оставшиеся счета расходов.

Первичные документы для учета оказанных нам услуг

Поставщик услуги выставляет нам акт об оказании услуги. Мы, если со всем согласны, подписываем его. Далее у себя в учете мы оформляем первичный документ:

Посмотрите на примеры первичных документов.

Посмотрите на табличные части документов – везде в них указывается название услуги, подразделение (если надо) , счет расходов (корр.счет), сумма. А в шапке документа мы указываем поставщика услуги и договор. Если надо, еще и сведения о счет-фактуре поставщика.

buhucheba.ru

Бухгалтерский учет в сфере услуг

Содержание статьи:

Бухгалтерский учет в сфере услуг основывается на требованиях Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также на условиях договора.

Понятие услуги

Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

  1. Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.
  2. Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.

Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

Правовые основы возмездного оказания услуг

Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре.  В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39. Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности.

Акт оказанных услуг

Акт оказанных услуг  служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий,  акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм  расходов по оказанной услуге. Так как акт — это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки.

Бланк документа  не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • номер, дата и место составления акта;
  • наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
  • стоимость, период или срок оказания работ;
  • реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет у предприятий, задействованных  в сфере обслуживания во многом похож на производство, хотя зачастую ошибочно считается простым.
Их деятельность, характеризует ряд особенностей:

  •  относятся к малому и среднему бизнесу;
  • часто используют различные системы налогообложения;
  •  имеют значительный уровень издержек;
  •  короткий производственный цикл для сферы услуг позволяет работать без незавершенного производства.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг.

Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций.

типовые бухгалтерские проводки по услугам

Содержание Бухгалтерские проводки
Дебет Кредит
Проводки у заказчика
Отражены расчеты с исполнителем 60 51
Учтены в расходах  полученные услуги 44, 20, 23, 25, 26 60
Выделен входящий НДС 19 60
Проводки у исполнителя
Отражена реализация 62 90-1
Списана фактическая себестоимость 90-2 20, 23, 25, 26, 44
Начислен НДС с реализации 90-3 68
Поступление оплаты от покупателя (заказчика) 51 62

Конечно, учет на каждом конкретном предприятии будет иметь значительно больше своих особенностей, ведь отрасль сферы обслуживания достаточно широкая и охватить всё многообразие в одной статье сложно.
Поэтому дальнейшую специфику учета целесообразно рассматривать исходя из принадлежности к конкретной отрасли каждого предприятия.

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях

cleverbuh.ru

Отражение расходов на бухгалтерские услуги сторонних организаций в бухгалтерском и налоговом учете заказчиков при различных системах налогообложения



Все чаще юридические лица (ООО, ЗАО и т.п.) и индивидуальные предприниматели (ИП) передают ведение своего бухгалтерского и налогового учета сторонним организациям, то есть используют бухгалтерский аутсорсинг. Одни предпочитают пользоваться услугами по комплексному бухгалтерскoму сопровождeнию, другие предают бухгалтерским фирмам (ИП) только ведение учета по каким-то отдельным участкам, например, расчет заработной платы или составление бухгалтерской или налоговoй отчетнoсти



07.12.2010

Автор: Светлана Межакова, АССА, Соучредитель группы компаний НОРД АУТСОРСИНГ



Несмотря на то, что о бухгалтерском аутсорсинге написано достаточно много статей, бухгалтеры не перестают задаваться вопросом: как правильно учесть в целях налогообложения затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание при различных системах налогообложения?

Что касается отражения этих затрат в бухгалтерском учете, здесь все достаточно просто и ясно. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ предоставляет руководителю предприятия свободу выбора в решении вопроса об организации бухгалтерского учета, в том числе позволяет передать ведение бухгалтерского учета специализированной организации на договорных началах (п. 2 ст.6).

В п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета для организаций, перешедших на УСНО. Тем не менее, такие организации обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Более того, если организация, применяющая УСНО, хочет выплачивать дивиденды своим учредителям, чистую прибыль она должна также определять по данным бухгалтерского учета. Поэтому лучше все-таки вести бухгалтерский учет с самого начала деятельности и в полном объеме.

Напомним, что организации на ЕНВД не освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета.

Закон о бухгалтерском учете не распространяется на ИП, поэтому вместо бухгалтерского учета они должны лишь вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, который различается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Расходы на стороннее бухгалтерское сопровождение отражаются в бухгалтерском учете организаций-заказчиков в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/ 9 «Расходы организации»), а так как они связаны с управлением организацией, их можно отнести к управленческим расходам. Согласно положениям Плана счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 г. аудиторские, консультационные и другие аналогичные управленческие расходы, к которым относятся и бухгалтерские услуги, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В последующем, расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет производственных счетов (20, 23, 29) либо, как условно-постоянные, могут сразу относиться в дебет счета 90 «Продажи». Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике организации.

Используемые далее сокращения:

ОСНО – общая система налогообложения;

УСНО – упрощенная система налогообложения;

ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в бухгалтерском учете организаций-заказчиков (при ОСНО, УСНО, ЕНВД)

Исполнитель и Заказчик – плательщики НДС






Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подтверждающий первичный документ

1

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (без НДС)

26

60

10 000

Акт сдачи-приемки оказанных услуг

2

Учтен предъявленный поставщиком НДС

19

60

1 800

Счет-фактура

3

Входящий НДС предъявлен к вычету из бюджета

68

19

1 800

Счет-фактура

4

Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг

60

51

11 800

Выписка банка

Исполнитель – плательщик НДС, а Заказчик – нет




Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подтверждающий первичный документ

1

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (с НДС)

26

60

11 800

Акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет-фактура

2

Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг

60

51

11 800

Выписка банка

Исполнитель – неплательщик НДС




Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

Подтверждающий первичный документ

1

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (без НДС)

26

60

10 000

Акт сдачи-приемки оказанных услуг

2

Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг

60

51

10 000

Выписка банка

НДС

Если заказчик бухгалтерских услуг является плательщиком НДС, то сумма НДС, предъявленная ему Исполнителем – плательщиком НДС, подлежит вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов после принятия к учету оказанных услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Напомним, что если Заказчик занимается различными видами деятельности, облагаемыми и необлагаемыми НДС, тогда он обязан вести раздельный учет в части НДС, предъявляемого ему Исполнителем.

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в налоговом учете организаций, применяющих ОСНО

Налог на прибыль

Согласно пп. 36 п.1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или ИП, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Отметим, что момент отнесения затрат на бухгалтерское обслуживание определяется в зависимости от применяемого налогоплательщиком-заказчиком метода начисления (ст. 272 НК РФ) или кассового метода (ст. 273 НК РФ).

Согласно ст. 252 НК РФ затраты на бухгалтерские услуги должны быть обоснованы и документально подтверждены, при этом под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В противном случае затраты на бухгалтерское обслуживание не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, для подтверждения затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета необходимы следующие документы: договор возмездного оказания бухгалтерских услуг, а также акты сдачи-приемки оказанных услуг. Законодательством РФ не предусмотрена унифицированная форма такого акта, но он должен содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухгалтерском учете, а именно: наименование документа, дату составления, наименование организации, от имени которой он составлен, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, должности и ФИО ответственных лиц, а также их подписи.

Следует также отметить, что согласно ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, а также виды деятельности, подлежащие налогообложению по ОСНО, то он обязан вести раздельный учет расходов в общеустановленном порядке.

Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в налоговом учете ИП на ОСНО

Если ИП является плательщиком НДС, то входной НДС от исполнителя, бухгалтерской фирмы или предпринимателя, он принимает в порядке, описанном выше.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Как уже отмечалось выше, согласно ст. 4 Закона о бухгалтерском учете индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета, но ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие освобождений, предоставляемых использованием специальных налоговых режимов, являются плательщиками НДФЛ. Поэтому согласно п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, то есть для них ст. 264 также предусмотрена возможность учета расходов на бухгалтерские услуги.

При этом НК РФ не разъясняет, может ли предприниматель учесть в расходах затраты на услуги сторонней бухгалтерии по ведению учета его доходов и расходов. Тем не менее, официальная позиция УФНС России по г. Москве и судебные решения говорят в пользу того, что предприниматель может учесть в расходах затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

В частности, в своем письме N 20-12/2/[email protected] от 01.04.2009 УФНС России по г. Москве указывает на то, что предприниматель может при определении налоговой базы по НДФЛ включить в состав расходов затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями (индивидуальными предпринимателями), к которым относятся и бухгалтерские фирмы.

Есть также положительное решение ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009, в котором суд отклонил доводы налогового органа, указав, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Также отклонив ссылку налоговой инспекции на пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, суд отметил, что данный Порядок определяет процедуру ведения учета доходов и расходов предпринимателей, тогда как ст. 264 НК РФ позволяет учесть спорные суммы в расходах.

В Постановлении ФАС Московского округа от 29.03.2007, 05.04.2007 N КА-А40/2249-07 по делу N А40-40509/06-14-200 суд также указал, что предприниматель правомерно учел в расходах при расчете НДФЛ затраты на бухгалтерское обслуживание, поскольку они являются необходимыми и связаны с предпринимательской деятельностью.

Аналогичные решения в пользу предпринимателей содержат и постановления других судов, например: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2006 N А33-9299/06-Ф02-5261/06-С1 по делу N А33-9299/06, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2005 N Ф03-А51/05-2/1993, Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2005 N Ф09-3026/05-С2 по делу N А50-50495/04.

Следует обратить внимание, что согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если индивидуальные предприниматели, переведенные по каким-либо видам деятельности на ЕНВД, осуществляют также деятельность, подлежащую налогообложению по ОСНО, то они обязаны вести раздельный учет расходов в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на ОСНО. При этом учет расходов в отношении видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели на УСНО

Объект «Доходы»

Если организация или индивидуальный предприниматель применяют УСНО с объектом налогообложения «доходы», то никакие расходы они не вправе учесть при определении налогооблагаемой базы, включая затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Если объектом являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, тогда согласно п. 15 ст. 346.16 НК РФ затраты на бухгалтерские услуги включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в следующем порядке:

  • согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика на УСНО (доходы-расходы) признаются затраты после их фактической оплаты;
  • расходы на ведение бухгалтерского и налогового учета должны быть обязательно подтверждены документально в том же порядке, что и для организаций на ОСНО.

Если организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, по отдельным видам деятельности переведены на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, то они обязаны вести раздельный учет расходов по разным специальным налоговым режимам (УСНО и ЕНВД). В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В заключение хотелось бы отметить, что для минимизации рисков предъявления претензий со стороны налоговых органов, при передаче функций по ведению бухгалтерского и налогового учета на бухгалтерский аутсорсинг, необходимо:

  • обязательно указать это в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • оформить надлежащим образом договор на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию;
  • подтверждать произведенные расходы на бухгалтерские услуги полноценно оформленными первичными документами (акты, счет-фактуры, по возможности – расшифровка оказанных услуг).

При заказе бухгалтерских услуг у специализированной фирмы (индивидуального предпринимателя) необходимо также учесть, что если у заказчика есть главный бухгалтер или бухгалтер по какому-либо участку учета, то предмет договора на оказание бухгалтерских услуг с бухгалтерской фирмой (индивидуальным предпринимателем) не должен совпадать с должностными обязанностями вышеуказанных сотрудников заказчика. Иначе расходы по такому договору могут быть признаны налоговой инспекцией экономически необоснованными, и, соответственно, не будут учитываться в составе расходов для целей налогообложения (налог на прибыль, налог по упрощенной системе налогообложения, налог на доходы физических лиц).

taxpravo.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о