Налоги предприятий – Тема 8: Налогообложение предприятий.

Какие налоги уплачивает предприятие | Investtalk.ru

Налоговый кодекс РФ определяет, что унитарные предприятия выступают участниками отношений, которые регулируются налоговым законодательством (статья 9). Под ним понимают коммерческую организацию, не имеющую право собственности на имущество. Примерами унитарных предприятий выступают муниципальные и государственные организации.

Учреждение и ведение деятельности унитарных предприятий

Унитарное предприятие оформляется по решению госоргана либо органа местной власти, которые имеют соответствующее на то право. Учредительным документом выступает устав. Величина уставного фонда организации, которая основана на праве хозведения, должна соответствовать требованиям действующего законодательства.

Перед проведением госрегистрации компании необходимо в полной мере оплатить уставной фонд предприятия.

Если по завершении финансового года цена чистых активов организации, которая основана на праве хозведения, будет меньше величины уставного фонда, уполномоченный орган обязан снизить уставной фонд в установленном законодательством порядке. В тех случаях, когда стоимость чистых активов менее установленного законодательством размера, по судебному решению предприятие может прекратить свою деятельность.

Налоги, которые оплачивает унитарные и другие предприятия

Итак, разберёмся, какие налоги уплачивает предприятие. Корпоративный налог выступает одним из основных доходов федерального бюджета. Глава 13 Налогового кодекса устанавливает, что налог на прибыль выступает в качестве федерального налога.

Плательщиками налога на прибыль являются:

российские компании;

иностранные юридические лица, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства и поступающие доходы в РФ.

Прибылью считается:

для российских юридических лиц – рассчитывается как разница доходов и затрат;

для иностранных компаний, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, – разница между полученными в РФ доходами и понесёнными в России расходов;

другие иностранные юридические лица – доход от источников в РФ.

Это устанавливает 309 статья Налогового кодекса.

Какая ставка действует по налогу на прибыль

Налог на прибыль уплачивает предприятие по ставке 24%. Эти деньги поступают в:

федеральный бюджет – 7.5%;

бюджеты субъектов Российской Федерации – 14.5%;

местные бюджеты – 2%.

Субъекты РФ имеют право уменьшить ставку налога для определённых категорий граждан в области тех сумм, которые направляются в их бюджеты. Минимальное значение ставки – 10.5%.

Учёт и оплата налога в бюджет

Налоговым периодом по данному платежу выступает календарный год. Отчетным периодом выступает I квартал, II квартал и III квартал календарного года. Плательщик самостоятельно устанавливает величину налога по результатам налогового периода.

По результатам отчетного периода плательщики определяют величину квартального авансового платежа с учётом ставки налога и полученной прибыли, которая подлежит налогообложению, она рассчитывается с начала отчетного периода.

Налог на землю

Налоги на землю должны уплачивать предприятия, поступления направляются в местные бюджеты. Использование земли в РФ платное. При этом должны оплачиваться земельный налог, арендная плата и нормативная стоимость земли. Владельцы и пользователи земли обязаны каждый год уплачивать налог на землю.

Для приобретения участков в случаях, которые предусмотрены Земельным кодексом РФ и для получения кредита в банке под залог земли действует нормативная стоимость земли.

Введение платы за землю призвано создать стимулы для рационального освоения земель, выравнивание социально-экономических условий ведения хозяйства, увеличения плодородия грунта, создание особых фондов финансирования мероприятий и развитие инфраструктуры.

На величину земельного налога влияют итоги хозяйственной деятельности владельцев земли.

Виды налогов, которые должно платить предприятие

Рассмотрим, какие налоги уплачивает предприятие:

НДС. Объектом налогообложения выступает продукция, предоставленные услуги и выполненные работы. Ставка – 10% и 20%.

Налог на прибыль. Объектом выступает валовая прибыль компании. Ставка – 24%.

Акцизы. Уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели, объектом выступают подакцизные товары.

Налог на имущество. Объект налогообложения – нематериальные активы, основные средства, запасы и расходы, которые находятся на балансе плательщика. Ставка – до 2%.

Налог на воспроизводство МСБ. Объектом выступает стоимость первого продукта, который получен из добытых полезных ископаемых. Ставка находится в диапазоне от 1.7 до 10%.

Единый социальный налог. Работодатели, которые осуществляют выплаты наёмным работникам. Ставка: 2%, 10% и 26%.

Система налогообложения Российской Федерации сложная и запутанная. На странице https://investtalk.ru/nalogi/federalnaya-nalogovaya-sluzhba-uznaj-svoyu-zadolzhennost описываются способы определения задолженности с помощью федеральной налоговой службы. Подробную информацию о транспортном налоге, его начислении и уплате можно прочитать здесь. Уверены, эти и другие статьи помогут лучше разобраться в вопросах налогообложения в России.

Другие статьи на нашем сайте

investtalk.ru

прямые и косвенные налоги примеры: таблица, счета

Приветствую. Сегодня мы разберемся с основными видами налогов предприятия и узнаем на каких счетах бухучета они отображаются и с какими взаимодействуют.

Виды налогов — минимум теории

Все основные налоги, имеющиеся у предприятия, я хотел бы разбить на две части: Налоги с сотрудников и Налоги с предприятия. Также, они подразделяются на прямые и косвенные налоги. Сразу начнем с примеров.

Налоги с сотрудников

Основой для налогов  ссотрудников служит заработная плата этих сотрудников. Каждый работник предприятия получает доход, это его заработная плата. А с дохода работника берется налог, называемый «Налог на доход физического лица (НДФЛ)».  Этот налог уменьшает заработную плату, тем самым работник получит на руки меньше, чем ему начислили. Сейчас ставка НДФЛ составляет 13%.  Краткий пример: начислено 10000р. НДФЛ (13%) = 1300р. На руки человек получит 10000-1300=8700р. 

Если же мы сложим все суммы начисленных заработных плат, то получим общую сумму, которая называется «Фонд оплаты труда (ФОТ)». С этой суммы тоже берутся налоги. Но эти налоги уже будут платиться самим предприятием.

Еще раз.
НДФЛ платится самим работником из своей заработной платы. Предприятие выдает работнику заработную плату уже за минусом НДФЛ.
Налог с ФОТ — это суммы всех заработных плат с которых уже предприятие платит другие налоги.

Налоги с предприятия

Список налогов предприятия определяется Налоговым кодексом (НК). НК для каждого предприятия, а именно для его системы налогообложения и видов деятельности, выделяет свой перечень налогов. Существует такой хоро-о-о-о-ший список налогов, но мы сегодня назовем самые основные из них.

Для этой статьи я бы раздели налоги на такие группы:

• Налоги с ФОТ
• Налоги на прибыль
• Налоги, не связанные с прибылью

 

Налоги с ФОТ

К этим налогам относятся такие, как:

• ПФР
• Соцстрах
• ФФОМС

 

Налог на прибыль

• Прибыль (20%). Для предприятий на ОСНО
• Налог с Дохода (6%) или с Доходы-Расходы (15%). Для предприятий, чья система УСН
• Вмененка. Фиксированная сумма налога, зависящая от вида деятельности и различных показателей фирмы: сотрудники, площадь, месторасположение.
• Патент. Фиксированная сумма налога в зависимости от вида деятельности.

 

Налоги, не связанные с прибылью (основные из них)

• Имущественный
• Транспортный
• Земельный
• НДС

Налоги, не связанные с прибылью, характерны для предприятий на ОСНО; неважно, предприятие ООО или ИП. Для предприятий ООО на УСН эти налоги были отменены. Однако, имущественный налог уже добавили.

Особенности налогов

Налоги не связанные с прибылью (только не берем НДС) и налоги с ФОТ – это налоги, суммы которых предприятие относит к расходам. Иными словами, предприятие уменьшает налогооблагаемую прибыль на сумму этих налогов.
А вот Налог на прибыль уже не является расходом для фирмы. Он платится из подсчитанной прибыли фирмы.

Документы в программах 1С для работы с налогами

Налог НДФЛ считается документами начисления заработной платы.
Налоги с ФОТ считаются только после того, как будет начислена заработная плата работникам. Начисление этих налогов происходит в документе «закрытие месяца», в момент, когда происходит подведение ежемесячных итогов работы предприятия.

Что же касается других налогов, то в программе 1С Бухгалтерия они оформляются либо документом «Бухгалтерская справка», либо универсальным документом «Операции вручную»

Бухгалтерские счета для учета видов налогов

Основыне бухгалтерские счета, которые затрагиваются при работе с налогами, можно сгруппировать так: 

• Счета учета самих налогов — 68, 69
• Налоги с ФОТ, как расходы предприятия, учитываются на счетах — 20, 23, 25, 26, 44
• Налоги с предприятия, но не налог на прибыль — 91.2
• Налог на прибыль — 99

Бухгалтерские счета по налогам в плане счетов

Посмотрите на счета, отвечающие за налоги, посмотрите на общие характеристики. Подумайте, что можно увидеть в этих счетах по их характеристикам.

Дополнительно

Хочу отметить, что тема налогов очень обширна и крайне важна для изучения тем, кто планирует пойти на помощника или зама главного бухгалтера. Уже не говорю, если замахнетесь на главного бухгалтера, пускай даже совсем небольшой фирмы.

В рамках этой статьи я хотел бы еще добавить про налоги с ФОТ. На первый взгляд кажется, что со всего ФОТ берем для каждого вида налога свой процент и вуаля! Готово! Разочарую, не все так просто. В этой теме много всяких правил, оговорок, ситуаций и т.д. Даже больше того, все эти условия постоянно изменяются.

Однако, стабильным пока остается понятие «Налогооблагаемая база по налогу«. Что это?

Если кратко, то это суммы доходов (начисления) сотрудников, которые суммируются, чтобы затем с этой общей суммы высчитать налог. Для каждого налога с ФОТ, т.е. для ПФР, ФСС, ФФОМС необходимо делать три Налогооблагаемые базы. Иными словами, на каждый налог с ФОТ своя Налогооблагаемая база.

Применительно к налогам с ФОТ, каждая сумма с заработной платы сотрудника пропускается через мысленный фильтр-вопрос: «Попадает ли эта сумма в базу для налога ПФР (попадает ли в налогооблагаемую базу по налогу ПФР). А по налогу соц.страх? А в ФФОМС?»

В бухгалтерских программах расчета заработной платы все основные начисления (оклад, премия, надбавки и т.д.) уже настроены для каждого налога. Вот только для новых видов начислений, вводимых пользователем, надобно все указать. И не забывать это делать.

buhucheba.ru

Общая система налогообложения для российских предприятий :: SYL.ru

Общая система налогообложения может применяться различными субъектами хозяйствования. Помимо данной формы осуществления деятельности, существует еще упрощенная, однако ее могут применять не все плательщики.

Какую систему налогообложения выбрать

При регистрации плательщика – юридического лица, если им не подавалось специальное заявление, касающееся перехода на любую другую систему налогообложения, применяется общая система.

Иностранные предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность на российской территории, могут использовать в налогообложении только общую систему.

Структура общей системы

Рассматриваемая система налогообложения состоит из местных, региональных и федеральных налогов.

Так, местные налоги вводятся соответствующими решениями органов местной власти. Федеральные – применяются на всей территории РФ, региональные – только там, где соответствующий законодательный орган принял такой закон об их применении.

Общая система налогообложения предполагает самостоятельное определение плательщиком с последующей уплатой в бюджет налогов, которые подробнее будут рассмотрены далее.

Естественным желанием любого предприятия является стремление к уплате как можно меньшей суммы налогов. Данной цели можно достичь только при грамотном налоговом планировании, принципы которого достаточно просты:

— использование приемлемых законных способов снижения суммы налогов;

— уплата в бюджеты минимальной суммы налогов (с учетом всех имеющихся переплат) в последний день срока, установленного соответствующим законодательством.

Налог на добавленную стоимость

НДС, при котором объектом налогообложения признаются те операции, которые связаны с реализацией товаров, а также выполнением различных строительных работ для личного использования и ввозом товаров на территорию РФ, исчисляется по нескольким ставкам: 0%, 10% и 18%. Информацию о том, когда и в каком именно процентном выражении применяется данный налог, можно встретить в любой тематической литературе.

Налог на прибыль организаций

В качестве объекта принимается прибыль, которая получена плательщиком в результате осуществления своей деятельности. Ставка этого налога – 20%, в качестве отчетного периода принимается квартал, полугодие и т. д. Особенностью этого сбора является ежемесячная уплата авансов, рассчитанных, исходя из фактической прибыли предыдущего года.Существуют и некоторые исключения. Так, освобождаются от уплаты данного налога предприятия, которые используют систему налогообложения упрощенного типа, а также субъекты хозяйствования, причисленные к малому бизнесу.

Также на первые два года освобождаются от уплаты данного налога малые предприятия, которые осуществляют переработку и производство продовольственных товаров, сельскохозяйственной продукции, строительных материалов, а также товаров народного потребления и медицинской техники. На протяжении последующих двух лет у предприятий данного типа снижается ставка налога. Однако данная льгота может быть использована, если выполняется следующее условие — выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 и 90% выручки в целом по предприятию.

Третий и четвертый год своей работы предприятия уплачивают налог 25 и 50% утвержденной ставки налога на прибыль. Однако и в данном случае сохраняется прежнее условие (выручка от этих видов деятельности должна быть от 90% общей выручки по предприятию).

Налог на имущество организаций

Общая система налогообложения не может существовать без налога на имущество. В данном случае объектом исчисления данного платежа является наличие различного типа имущества, которое находится на балансе как основное средство. База налогообложения представляет собой среднегодовую стоимость такого имущества.

Ставка данного платежа утверждена НК РФ – 2,2%. Налоговым периодом является календарный год, а в качестве отчетного периода служат квартал, полугодие и девять месяцев.

Предприятия, осуществляющие деятельность, которая использует такой вид учета, как общая система налогообложения, отчетность подают в таком комплекте: баланс, налоговый расчет по авансовым платежам, а также налоговая декларация.

Если плательщиками не осуществляется хозяйственная деятельность, отчетность ими все равно предоставляется в территориальные органы налоговой службы, но только в упрощенном виде.

Кроме указанных налогов, существуют также платежи в такие внебюджетные фонды, как фонд социального страхования, пенсионный фонд, а также взносы на заработную плату.

Принцип ведения учета

Общая система налогообложения предусматривает ведение налогового и бухгалтерского учета в полном объеме. Это, во-первых, от руководства предприятием потребует наличие специальных знаний и практики. Вторым немаловажным условием применения данной системы является наличие в штате бухгалтера, который будет отвечать за ведение такой отчетности в соответствии с установленными нормами налогового законодательства.

Данную систему налогообложения применяют, в основном, крупные предприятия, которым свойственно наличие стабильного дохода. Новым субъектам хозяйствования для развития своей деятельности проще использовать на начальном этапе упрощенную систему, так как она не предполагает ведение бухгалтерского учета. При ней можно только отражать доходы и расходы в соответствующей Книге учета.

www.syl.ru