Общее налогообложение ооо с ндс: что это такое простыми словами, налоги

Система налогообложения для производства

На самом деле, это очень большая и сложная тема, которую невозможно упаковать в формат небольшой статьи. Обширность и сложность её обусловлены тем, что само понятие производства довольно общее и расплывчатое. Ведь производством может называться как крохотная мастерская по выпуску дизайнерской обуви, так и множество огромных фабрик, разбросанных по разным концам страны. Так что в этой статье мы пробежимся по самой поверхности темы налогообложения производства.

Производство не зря называют реальным сектором экономики — в конце концов, именно оно создаёт материальные блага, на которых и стоит благосостояние населения страны. Но если посмотреть на ту налоговую политику, которую проводят российские власти по отношению к производству, может сложиться впечатление, что реальный сектор нашей стране не очень-то и нужен. Например, производство не попадает под действие очень удобного для предпринимателя ЕНВД. И вообще, порог вхождения в реальный сектор с его потенциальными рисками довольно высок.

Конечно, такая ситуация сложилась не по причине какой-то злой воли властей и их желания задушить производственный сектор экономики. Всё куда прозаичнее: реальный сектор в совокупности даёт львиную долю налоговых поступлений в федеральный и местные бюджеты, и ввести налоговые послабления производствам — значит, серьёзно сократить бюджетные доходы. Впрочем, даже при нынешнем положении дел у бизнесмена, задумавшего основать какое-либо производство, есть неплохие возможности для облегчения своей участи.

Налоги на мелкие производства.

Попробовать себя в реальном секторе экономики можно уже в статусе индивидуального предпринимателя. Но следует учесть, что ИП не имеют права заниматься производством (и реализацией) алкогольных напитков, а также деятельностью, связанной с авиационной и военной техникой. Зато ИП может работать по патентной системе налогообложения, вести бухгалтерию по упрощённой схеме, и вообще — бюрократические процедуры обходятся ИП в меньшее количество времени и денег.

Патентная система налогообложения распространяется и на производственный сектор, но далеко не на все виды производства. Списки предпринимательской деятельности, попадающей под действие ПСН, различается от региона к региону, приблизительный перечень выглядит так:

• изготовление ключей, номерных знаков и подобных изделий;
• производство изделий художественных народных промыслов;
• переработка сельхозпродукции и даров леса;
• изготовление сельхозинвентаря, валяной обуви;
• производство и реставрация ковров;
• другие виды производства.

При работе по ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Всё, что он должен государству — 6% от суммы предполагаемого годового дохода. Эту сумму рассчитывают и устанавливают региональные власти. При этом разница между предполагаемым доходом и фактическим остаётся в полном распоряжении предпринимателя.

Если планируемая деятельность не входит в перечень, установленный для ПСН, ИП может выбирать между общей системой налогообложения и упрощённой, а в случае работы на сельское хозяйство для него доступен и ЕСХН. Выбор самой подходящей налоговой схемы — довольно сложная задача для предпринимателей, поэтому зачастую они обращаются за помощью в нашу фирму, чтобы не «наступить на грабли» неподъёмных налогов.

Крупные масштабы производства.

Юридические лица, занятые в производственном секторе, лишены возможности работать по ПСН и ЕНВД, так что им на выбор остаётся общая и упрощённая системы налогообложения. Но если более 70% объёма их продукции напрямую связана с сельским хозяйством, они могут работать и по ЕСХН. Тогда им не придётся платить НДС, налоги на прибыль и имущество — всё ограничивается 6% от доходов за вычетом расходов.

Упрощённая система налогообложения может применяться к 2 объектам: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае предприниматель должен уплатить 6% от доходов, причём региональные власти могут снижать налоговую ставку до 1%, а в Крыму и Севастополе — до нуля. Во втором случае налоговая ставка равна 15% от разницы между доходами и расходами бизнесмена. На уровне субъектов РФ ставка может понижаться до 5%. Как правило, УСН на доходы выбирают для высокоприбыльных бизнесов с незначительной суммой расходов.

При работе по ОСНО предприниматель не освобождается от НДС, налогов на имущество и прибыль организаций. Таким образом, совокупный налог может достигать 40%, что для многих бизнесменов может оказаться неприемлемым. Также ОСНО сильно нагружает предпринимателя бумажной работой — без помощи бухгалтерских аутсорсинговых компаний не обойтись. Поэтому по ОСНО работают либо по незнанию, либо по объективным причинам: необходимость платить НДС, несоответствие критериям УСН, и так далее

Вас также может заинтересовать:

Налогообложение интернет-магазинов

Существует два варианта налогообложения, под которые подпадает торговля в интернет-магазинах: общая (ОСНО) и упрощенная (УСНО). Для большинства предпринимателей самым удобным и экономичным вариантом является УСНО …

Налогообложение малого бизнеса

В развитых капиталистических странах малый бизнес составляет основу экономики, более половины её объёма. В России, к сожалению, дела обстоят иначе: малые предприятия дают всего около …

Выездная налоговая проверка, порядок проведения

Выездные налоговые проверки проводятся при выявлении нарушений в ведении финансово- хозяйственной деятельности субъекта налогообложения. Этот тип проверки проводится на территории налогоплательщика по решению руководителя налогового …

Какая система налогообложения для ООО в Украине

Налогообложение Юридических Лиц (ООО) в Украине

♦ Налоговая система для Физических Лиц-Предпринимателей. 

Скачать шаблоны договоров >>

Системы налогообложения ООО в Украине

Общая система налогообложения

Налог на прибыль 18% от чистого доходода.

Например,
Вы купили товар у поставщика на 50 000 грн.
За аренду помещения +коммунальные Вы заплатит: 8 000 грн
На рекламу: 10 000 грн
На зарплату и налоги связанные с ней: 20 000 грн

Затраты составили: 50 000 грн + 8 000 грн + 10 000 грн + 20 000 грн = 88 000 грн
Продали товар за 100 000 грн (доход)
Чистая прибыль= 100 000 грн – 88 000 грн= 12 000 грн
12 000 грн *18% =2160 грн

Когда уплачивается налог на прибыль

Сроки уплаты зависят от годового оборота компании.

То есть, если Ваш годовой оборот составит меньше 20 млн грн, то налог платится в 1 раз в год.
В случае, если оборот в год превышает 20 млн грн налог на прибыль платится ежеквартально.

Упрощенная система налогообложения

Подобно налогообложению ФЛП, ООО на Едином Налоге уплачивает Единый Налог от общего дохода.

Ставка  Единого Налога ООО 3-я группа

При годовой оборот до 5 млн грн ставка Единого Налога 5%. То есть, если брать предыдущий пример с продажей товара, где Ваш доход составил 100 000  грн * 5% = Единый Налог 5  тыс грн.
Доходом считается не только деньги за проданный товар,  но и другие поступления на счет.

Ставка НДС – Налог на Добавленную Стоимость

В независимости от системы налогообложения, юридическое лицо может быть плательщиком НДС по собственному желанию, кроме автоматического перехода в случае превышении оборота на упрощенной с-ме.
Ставка НДС в Украине 20%.

ЕСВ, НДФЛ и ВС

Эти три налога необходимо уплачивать из зарплатного фонда.
ЕСВ- Единый Социальный Взнос 22%
НДФЛ – Налог с Дохода Физических Лиц 18%
ВС – Военный Сбор 1,5%
Например, зарплата сотрудника составляет 10 000 грн.

10 000 грн *22% = 2200 грн
10 000 грн *18% = 1800 грн
10000 грн*1,5%=150 грн

То есть, 2200 +1800 +150 =4150 грн, общий налог при 1 сотруднике с ЗП 10 000 грн.

Наша команда имеет большой опыт в ведении бухгалтерского учета юридических лиц на всех системах налогообложения. Условия и цена по ссылке. 

Официальный сайторганов местного самоуправлениягорода Нижневартовска

	Определены победители среди соискателей премии Губернатора Ханты-Мансийского автономного округа — Югры за особые заслуги в области педагогической деятельности в профессиональных образовательных организациях, организациях дополнительного образования.
	Делегация депутатов Думы Нижневартовска во главе с председателем Максимом Клецем приняла участие в заседании Ханты-Мансийского регионального отделения партии «Единая Россия».
	Первый в истории смартфон с монохромным ЖК-дисплеем появился в 1994 году. Уже к 2012 году такими телефонами владели около миллиарда человек. Сейчас во всем мире проживает около 8 млрд и почти половина пользуется мобильными гаджетами. Рассказываем, как смартфоны помогут принять участие во Всероссийской переписи населения.
	По информации Ханты-Мансийского центра по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды – филиала «Обь-Иртышское управление по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды», сегодня, 9 июля, уровень воды в реке Оби составляет 865 сантиметров (- 4 сантиметра за минувшие сутки).
	Департамент строительства администрации г. Нижневартовска информирует, что с 5 июля 2021 года по 30 августа 2021 года (включительно) осуществляется прием заявлений об определении части территории, на которой предлагается реализовывать инициативные проекты с описанием ее границ, в соответствии с главой 2 раздела 1 решения Думы города от 26.02.2021 № 717 «О Положении о реализации инициативных проектов в городе Нижневартовске» (далее – Заявление).
	В рамках реализации национального проекта «Безопасные качественные дороги» общественники, депутаты городской Думы, специалисты департамента ЖКХ администрации города, сотрудники МБУ «Управление по дорожному хозяйству и благоустройству города Нижневартовска» регулярно контролируют сроки и качество работ подрядчиков, осуществляющих ремонт дорог.
	Сегодня под руководством исполняющего обязанности главы города Дмитрия Кощенко состоялось заседание муниципального оперативного штаба по предупреждению завоза и распространения коронавирусной инфекции. Как отмечают специалисты, число вартовчан, заболевших новой коронавирусной инфекцией, продолжает расти.
	В 23, 24 и 18 микрорайонах Нижневартовска по инициативе и за счёт средств депутата Думы города Дмитрия Давыдова установили дог-боксы. На сегодняшний день смонтировано 5 специальных стоек с контейнерами, в которых находятся бумажные пакеты и лопатки для сбора отходов жизнедеятельности животных.
	Посмотреть содержание территории города в летний период — одна из задач очередного выездного заседания рабочей группы комитета по городскому хозяйству и строительству Думы Нижневартовска. Вместе с народными избранниками участие в поездке приняли представили администрации муниципалитета и Молодёжного парламента.
	Перспективы развития малых и независимых добывающих компаний обсудила сегодня, 9 июля, губернатор Югры Наталья Комарова с представителями нефтегазодобывающих предприятий в ходе рабочей поездки в Нижневартовск.
	По информации Ханты-Мансийского ЦГМС, 10 июля на территории округа ожидаются неблагоприятные природные явления: дождь, гроза, ветер порывами до 17 метров в секунду.
	Перспективы развития малых и независимых добывающих компаний обсудила губернатор Югры Наталья Комарова с представителями нефтегазодобывающих предприятий в ходе рабочей поездки в Нижневартовск.
	Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сообщает следующее.

Каким образом компания с ограниченной ответственностью (LLC) платит налоги?

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) — это форма организации бизнеса, признанная всеми государствами. Создание ООО обеспечивает защиту с ограниченной ответственностью для владельцев (называемых «членами»), которые облагаются налогом по ставке личного налога.

То, как компания с ограниченной ответственностью платит подоходный налог, зависит от того, имеет ли LLC одного или нескольких участников, а также от того, будет ли LLC рассматриваться как другая бизнес-форма для целей налогообложения.

Чтобы открыть LLC, вы должны зарегистрироваться в штате, в котором вы хотите вести бизнес, заполнив Устав организации (или аналогичное заявление) в штате.

Налоговая служба не признает ООО для целей налогообложения. Так как же ООО платит подоходный налог?

Как единоличное ООО платит подоходный налог

IRS рассматривает LLC с одним участником как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом. Другими словами, LLC не отделена от владельца для целей налогообложения прибыли.Быть юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом, означает, что LLC облагается налогом так же, как и индивидуальное предприятие. То есть информация о доходах и расходах LLC, а также его чистая прибыль рассчитывается путем подготовки Приложения C. Чистый доход из Приложения C переносится в личную налоговую декларацию владельца (Форма 1040 или 1040-SR). Взаимодействие с другими людьми

Как компания с несколькими участниками уплачивает подоходный налог

LLC, имеющая более одного участника, обычно платит подоходный налог как партнерство. Само партнерство не платит налоги напрямую в IRS; отдельные партнеры платят налог в зависимости от их доли собственности в партнерстве.

Отчетность о своем доходе в качестве члена LLC состоит из нескольких этапов:

Шаг 1. Партнерство отправляет информационный отчет в IRS по форме 1065.

Шаг 2: Вы получаете График K-1, подготовленный для каждого партнера, с указанием вашей доли прибыли или убытков партнерства.

Шаг 3: Вы должны перевести информацию из Таблицы K-1 в Таблицу E — Дополнительный доход. Таблица K-1, которую вы получаете от своего LLC, разбивает ваш доход на различные типы, и каждый тип дохода указывается в определенном месте в таблице E.Взаимодействие с другими людьми

Шаг 4: Включите доход из Таблицы E в нужное место в форме 1040 или 1040-SR.

IRS рассматривает доход от сдачи в аренду недвижимости, включая доход типа Airbnb, как пассивный доход. Убытки от обычной коммерческой деятельности не ограничены, но потери от пассивного дохода ограничены, если вы не участвуете в бизнесе, поэтому вы должны указать этот доход отдельно.

Подоходный налог для LLC, классифицированных как корпорации или S-корпорации

Некоторые LLC предпочитают облагаться налогом как корпорация или корпорация S.Обычно предприятия обычно делают этот выбор (называемый «выборами»), потому что он приводит к снижению налогов для лиц с высоким доходом. Выборы подаются через форму 8832 IRS — Entity Classification Election.

Выбор такого налога не меняет способ работы вашего ООО; это просто меняет способ уплаты налогов. Ваше ООО продолжает действовать как ООО в соответствии с операционным соглашением компании.

ООО и доход от аренды недвижимости

Если весь или часть вашего дохода как участника LLC, LLC должны использовать Приложение E для отчета о дополнительном доходе по Форме 1040 вместо Приложения C.Дополнительный доход — это доход от сдачи в аренду недвижимости или роялти, принадлежащих LLC, включая деятельность типа Airbnb.

ООО «Собственники и налог на самозанятость»

Владельцы ООО обычно получают доход от хозяйственной деятельности. Этот доход считается доходом от самозанятости и облагается налогом на самозанятость (Социальное обеспечение и Медикэр). Вы должны заполнить График SE, чтобы рассчитать, сколько вы должны, исходя из чистого дохода вашего бизнеса. Итоговая сумма добавляется к вашему другому доходу в вашей личной налоговой декларации.

Доходы по Таблице E от доходов от сдачи в аренду недвижимости (Вставка 2 Приложения E), как правило, не облагаются налогом на самозанятость. Это считается пассивной деятельностью (не активной, как бизнес), и доход члена LLC от этой пассивной деятельности может подпадать под действие правил ограничения пассивных убытков.

Как ООО платит государственный подоходный налог

В каждом штате есть свой способ классификации LLC для целей налогообложения доходов штата. После того, как вы выясните свой налоговый статус LLC, вы можете обратиться в налоговый департамент своего штата, чтобы узнать, как ваш штат может облагаться налогом.

Вам нужно будет учитывать два фактора:

• На чем основан топор ? Большинство штатов используют обязательство по федеральному подоходному налогу в качестве основы, но штаты изменяют эту основу для своего налога штата.
• Как налоговая классификация LLC (индивидуальный предприниматель, товарищество, S-корпорация или корпорация) влияет на подоходный налог штата?

В некоторых штатах подоходный налог называется налогом на франшизу. Другие штаты могут взимать с LLC налог с валовой выручки, а не подоходный налог.

Эта статья представляет собой общий обзор, а не налоговую или юридическую консультацию. Налоги на ООО сложны, и каждая бизнес-ситуация отличается. Если вы думаете о создании ООО или хотите изменить его налоговый статус, сначала поговорите со своим налоговым специалистом.

Все, что вам нужно знать

5 мин. Читать

1. Концентратор
2. Налоги
3. Налоговая классификация для ООО: все, что вам нужно знать

Поскольку общество с ограниченной ответственностью является относительно новой формой хозяйственного общества, налоговая классификация для ООО такая же, как и для существующих предприятий.Это означает, что владельцы ООО могут по-другому структурировать свой бизнес для целей налогообложения.

То, как вы структурируете свой бизнес, имеет юридические и налоговые последствия. Хотя единоличное владение, партнерство и корпорация признаны Налоговым кодексом (IRC) и кодексом штата в качестве установленных бизнес-структур, в некоторых штатах также разрешено создание компании с ограниченной ответственностью в качестве альтернативного способа ведения бизнеса. Поскольку IRC не предусмотрел налогообложение LLC, компания может выбрать налогообложение в качестве одной из признанных бизнес-структур.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какова налоговая классификация ООО по умолчанию?

По умолчанию LLC с одним участником облагается налогом как юридическое лицо, которое не рассматривается как отдельное от своего владельца (индивидуальное предприятие), в то время как компании с несколькими владельцами по умолчанию облагаются налогом как партнерство..

В зависимости от формы собственности и типа ООО платит налог на прибыль по-разному. Владелец ООО называется участником. Если у ООО есть один участник, это называется ООО с одним участником. Помимо отдельных участников, LLC может принадлежать корпорации, S-Corporation, трасту и другому LLC.

LLC классифицируются как «сквозные» организации по налоговым причинам, что означает, что прибыль и убытки от бизнеса будут отражаться в индивидуальной налоговой декларации каждого участника.

LLC также может выбрать налог как S-Corporation или C-Corporation.Чтобы облагаться налогом как S-Corporation, LLC должна подать форму IRS 2553. Чтобы облагаться налогом как C-Corporation, LLC должна заполнить форму IRS 8832.

Какие налоги платит LLC?

Налоги, которые платит ООО, зависят от корпоративной структуры ООО.

Индивидуальное предприятие

Если LLC структурирована как индивидуальное предприятие для налогообложения, оно рассматривается IRS как юридическое лицо, которое не учитывается. Неучтенная организация — это вид бизнеса, который существует отдельно для бизнеса и его владельца по обязательствам и юридическим целям, но не для налогообложения.

Это означает, что налоги, которые взимает ООО, переносятся на личные налоговые требования владельца. Это означает, что ООО облагается налогом, но его владелец облагается налогом. О деятельности ООО владелец сообщает в Приложении C своей личной налоговой декларации.

Партнерство

Если у LLC более одного участника, по умолчанию оно облагается налогом как партнерство. Подобно налогообложению в качестве индивидуального предпринимателя, налоги, взимаемые ООО с несколькими участниками, также будут напрямую передаваться этим партнерам по бизнесу.Это означает, что все владельцы будут платить налоги, связанные со своим бизнесом, на свои личные отчеты и облагать налогом прибыль и убытки LLC.

Информационная декларация подается участниками по форме 1065 с указанием общей прибыли и убытков от партнерства. Кроме того, участники получают налоговую форму Schedule K-1 для отчета о своей доле прибыли или убытка. Эта форма включена в личную налоговую декларацию участника.

S Corporation

Для целей налогообложения предприятия могут быть классифицированы как корпорации.Если участники решили создать LLC, которая будет облагаться налогом как S-корпорация, все налоги, связанные с коммерческой деятельностью, переносятся на личные налоговые обязательства владельцев LLC.

Корпорация не обязана платить федеральные налоги на прибыль. Это означает, что владельцы S-корпорации могут сообщать о прибылях и убытках LLC в своих личных налоговых декларациях и не подвергаться двойному налогообложению. Налоговые декларации подаются по форме 1120-S, а владельцы подают приложение K-1.

C-Corporation

Хотя структурировать вашу LLC как C-Corporation сложно, это может иметь некоторые преимущества.Когда LLC облагается налогом как C-Corporation, это означает, что LLC облагается налогом напрямую как отдельное предприятие. В отличие от налогообложения в рамках партнерства или индивидуального предпринимательства, налоги, взимаемые бизнесом, не переносятся на личные налоги владельца.

Эта структура разделяет личные и деловые активы владельца, а также позволяет предприятиям пользоваться вычетами.

Однако самым большим недостатком LLC, облагаемой налогом как C-Corporation, является двойное налогообложение.В отличие от сквозной организации, LLC с налоговой классификацией C-Corp облагается налогом на корпоративном и индивидуальном уровне. LLC должна подавать налоговую декларацию о доходах в IRS для бизнеса, а владельцы также должны подавать подоходный налог с населения.

Владельцы ООО должны принять соответствующее решение о налоговой классификации ООО на основе налоговых льгот и экономии, которые может получить бизнес. При подаче заявления об изменении налогового статуса LLC в C- или S-корпорацию лучше всего проконсультироваться с налоговым специалистом за помощью и советом.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Налогообложение участников ООО как генеральных партнеров

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ РЕЗЮМЕ

IRS последовательно доказывал в судах, что, согласно гл.469 (ч) (2) и Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3), доли в ООО и ТОО следует рассматривать как коммандитное товарищество интересы. Таким образом, по данным IRS, убытки переданы в собственность владельцам пассивные убытки, независимо от процентов уровень участия собственника в деятельности объекта. Налог Суд и Федеральный претензионный суд провели что исключение генерального партнера в Temp.Рег. П. 1.469-5T (e) (3) применяется к интересам в ООО и ТОО и, следовательно, в отношении правила пассивной деятельности в гл. 469 и правила, их следует рассматривать как интересы полного товарищества, а не интересы ограниченного партнерства. По мнению судов, определение о том, есть ли доля в ООО или ТОО, рассматривается как общий интерес товарищества интерес к пассивной деятельности вызывают применение общих тестов для материала участие в Темп.Рег. П. 1.469-5Т (а).

---

Последние решения, Налоговый суд и Федеральный суд по искам владели этими долями в компании с ограниченной ответственностью (LLC), которая решает, что ее рассматривают как партнерство для цели федерального подоходного налога не должны рассматриваться как интересы ограниченного партнерства как таковые. Вследствие этого, определение того, как член ООО выбирает товарищество налогообложение будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога в год, когда ООО имеет убытки, это вопрос определение того, принимал ли член материальное участие в хозяйственная деятельность ООО в налоговом году на проблема.

В 1997 году в проп. П. 1.1402 (а) -2, Расчет чистой прибыли от самозанятости, IRS попытался определить, когда человек будет считаться ограниченный партнер и, таким образом, четко различать, когда люди будут рассматриваться как полные партнеры для налоги на самозанятость. Конгресс отреагировал отрицательно к предлагаемому постановлению и принятому законодательству в Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., наложивший мораторий на временные и окончательные постановления, влияющие на определение ограниченного партнера по гл.1402 (а) (13). 1 Мораторий запрещал любые административные действие по этому вопросу со стороны IRS до 1 июля 1998 г. мораторий истек более десяти лет назад, но Конгресс не принял закон по этому вопросу, а Казначейство не предпринял дальнейших шагов по доработке предложенного регулирование.

IRS оспорила классификацию участника LLC в качестве генерального партнера при наличии перетекание убытков на член.В недавних судебных делах IRS утверждала, что интересы ООО, выбирающие облагаются налогом, поскольку товарищества представляют собой интересы товарищества с ограниченной ответственностью для целей правил пассивной деятельности согласно гл. 469 и правила, и что убытки, понесенные ООО участников следует считать пассивными независимо от того, участник принимал материальное участие в деятельности ООО. Однако анализ и решения в нескольких недавних дела подтверждают предположение, что налоговый режим распределительная доля убытков ООО должна составлять определяется исходя из уровня членского участие в деятельности ООО.В отсутствии либо законодательство, либо другие постановления Казначейства Что касается классификации участников ООО, этот суд решения дают право на классификацию интересы участников в ООО и налогообложение их распределительные доли прибыли и убытков ООО. 2

Избирательное товарищество Классификация для целей федерального подоходного налога

Поскольку LLC не организованы как корпорации C или партнерства в соответствии с законами штата, изначально большая неуверенность в том, как организация организована как LLC будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога.В 1988 году IRS выпустило первое постановление о доходах от предмет, 3 при условии, что ООО, не имеющее «перевеса» характеристики корпорации будут классифицированы как партнерство для целей федерального подоходного налога. После определения того, что LLC могут быть структурированы облагаться налогом как партнерство, ООО стало популярным выбор сущности. Поскольку все больше штатов начали разрешать LLC форма юридического лица, IRS ответила на многочисленные запросы о частные письма о налоговом статусе ООО.В 1997 г. IRS выпустила правила о чек-боксах, 4 которые позволяют владельцам некорпоративного бизнеса субъекты, чтобы выбирать, как их организации будут классифицируется для целей федерального подоходного налога. ООО с двумя или большему количеству участников больше не нужно избегать преобладание характеристик корпорации, но может просто выберите, чтобы вас рассматривали как партнерство для федеральных для целей подоходного налога.5

LLC также может выбрать налог на ассоциация, то есть корпорация, для уплаты федерального подоходного налога. целей. 6 Если ООО с одним участником не решает облагаться налогом как ассоциации, она «не рассматривается как субъект, отдельный от его владельцем и рассматривается как индивидуальное предприятие для федеральных для целей подоходного налога ». 7 Если местное ООО, состоящее из нескольких членов, не сможет провести выборы, он будет облагаться налогом как партнерство.8

Выдача правила проверки, казалось, решили решить проблему о том, как будут относиться к члену LLC с точки зрения федерального дохода налоговые цели. ООО, мотивированные желанием снизить налоги за счет передачи доходов членам могли достичь которые с уверенностью приводят к простому выбору налогообложения как партнерство. Однако устранение двойного налогообложение путем передачи доходов членам, которые теперь будут рассматриваться как партнеры по федеральному подоходному налогу целей, компенсируется обработкой чистой прибыли относится к партнерам как прибыль с учетом налог на самозанятость.

Рег. П. 301.7701-3 не выяснить, является ли LLC, выбравшая партнерство, считается полным товариществом или товариществом на вере для целей федерального подоходного налога и того, могут ли участники LLC считаются полными или ограниченными партнерами. Следовательно, разрешено выбирать для налогообложения, как это делало товарищество не решить вопрос о том, чистая прибыль или убытки приписывается членам LLC, которые проводят такие выборы облагаются ли доходы налогом на самозанятость, активные убытки вычитается из обычного дохода, пассивный заработок не подлежат обложению налогом на самозанятость или пассивным убыткам ограничениям пассивных потерь.

После выдачи обязательных правил, независимо от того, является ли участник LLC доля чистой прибыли или убытков рассматривалась как активная или пассивным для целей федерального подоходного налога по-прежнему определяется действующим законодательством и соответствующими правила, касающиеся доходов от самозанятости и интерес к пассивной деятельности.

Общий закон и Административные положения

гл.1402

В целом разд. 1402 навязывает самозанятость налоги на чистый доход от любой торговли или бизнеса на человека. Определение дохода от самозанятость включает в себя не только доход единоличного собственников, но доход от партнерства, приписываемый генеральные партнеры, независимо от того, распространяется ли оно на самом деле нет. 9 П. 1402 (a) (13) дополнительно предусматривает, что доходы от партнерства, приписываемые партнеру с ограниченной ответственностью, являются исключен из определения дохода от самозанятости если ограниченный партнер не получит гарантированный платеж за услуги, предоставленные или от имени партнерство.10 Однако ни Кодекс ни в правилах нет определения «ограниченного партнер ». 11

При попытке определить, похожи ли участники ООО на полные партнеры или партнеры с ограниченной ответственностью, утверждение, что участников следует рассматривать как партнеров с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает налогообложение, поскольку партнерство поддерживается тот факт, что члены (1) обычно несут ограниченную ответственность в что они не несут личной ответственности по долгам LLC, если они лично не гарантируют их и (2) не являются несет ответственность за противоправное поведение, приписываемое юридическому лицу, хотя они потенциально несут ответственность за свои личные неправомерное поведение при исполнении обязанностей от имени Компания.12 Однако, поскольку участники ООО, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в большинстве штатов, разрешено активно участвовать в управлении компаниями в членами которых они являются, также имеется значительная поддержка за предположение, что они похожи на полных партнеров. IRS решило решить эту проблему путем регулирования.

Проп. П. 1.1402 (а) -2

В попытка разъяснить налоговый режим участника ООО распределительная доля прибыли, выпущенная IRS в 1997 г. Реквизит.Рег. П. 1.1402 (а) -2. Предлагаемый набор правил Четвертое руководство по определению того, владеет долей товарищества, следует рассматривать как ограниченное партнером, а не генеральным партнером, определяя, когда физическое лицо, владеющее долей в партнерстве, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью для целей федерального налогообложения. Хотя предлагаемые правила конкретно не обращаясь к LLC, IRS намеревалась дать определение ограниченного партнера в предлагаемых правилах, чтобы применить к членам LLC, которая выбирает налогообложение как партнерство.

Проп. П. 1.1402 (a) -2 (h) (2) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в партнерстве, будет считается партнером с ограниченной ответственностью по налогу на самозанятость целей, кроме физических:

1. Имеет личные ответственность (как определено в §301.7701-3 (b) (2) (ii) настоящего главу) за долги или требования к партнерство по причине партнерства;
2. Имеет полномочия (в соответствии с законодательством юрисдикции, в которой партнерство) заключить договор от имени партнерство; или
3. Участвует в торговлю или бизнес партнерства более 500 часов в течение налогового года партнерства.

Как отмечалось выше, Конгресс отклонил предложенные определение путем введения моратория, предусматривающего, что «нет временное или окончательное регулирование в отношении определение партнера с ограниченной ответственностью в соответствии с разделом 1402 (а) (13) Налогового кодекса 1986 года могут быть изданы или сделаны вступает в силу до 1 июля 1998 г. » 13 Конгресс считает, что Казначейству следует отозвать предложенный регламент, определяющий ограниченный партнер.14 С тех пор Конгресс не приняло законодательства по этому вопросу, а казначейство выбрал не доработать постановление. 15

Согласно законам большинства штатов, ограниченные партнеры являются просто инвесторами и обычно запрещено законом штата участвовать в управление партнерством как условие ограничения их ответственность за свои инвестиции в партнерство.16 Во избежание налог на самозанятость на заработок — это положительная сторона классифицируя участников LLC как партнеров с ограниченной ответственностью, например у классификации есть соответствующая обратная сторона. В случае что ООО, выбравшее вариант налогообложения в качестве товарищество несет налогооблагаемый убыток за год, этот убыток это пассивный убыток для участников LLC, рассматриваемый как ограниченный партнеров, и, как правило, пассивные убытки подлежат вычету только до степени пассивного дохода.17

Вопрос о том, есть ли убытки участников ООО, рассматриваемые как партнерства для целями федерального подоходного налога были пассивные убытки. основной вопрос в нескольких относительно недавних судебных решениях (обсуждается ниже). Мотивировка судов в этих случаи могут дать некоторые рекомендации по классификации Интересы участников ООО, что, несомненно, является ключевым определяющим фактором того, являются ли распределительные доли участников Заработок ООО облагается налогом на самозанятость.В этих решения, суды проанализировали гл. 469 и его соответствующие правила при принятии их решений классификации участников ООО как общих или ограниченных партнеров для целей правил пассивной деятельности.

п. 469

В проп. П. 1.1402 (a) -2, Казначейство заняло позицию, определяющую следует ли рассматривать человека как ограниченного партнер или генеральный партнер по налогу на самозанятость цели должны зависеть от личных ответственность, его или ее право заключать договор от имени партнерство и его или ее участие в партнерство.Однако при отсутствии временных или окончательных правила, суды, которым было предложено решить этот выпуск постановил, что определение должно быть сделано посредством применения существующих законодательных актов и связанных с ними нормативно-правовые акты.

п. 469 предписывает, когда налогоплательщик участие в деятельности пассивно. Как правило, пассивная деятельность — это любая торговля или бизнес деятельность, в которой налогоплательщик существенно не принимать участие.18 Язык устава не ограничивает применение закона партнерские отношения. Материальное участие требует от налогоплательщика регулярное, постоянное и существенное участие в торговля или деловая активность. 19 Темп. Рег. П. 1.469-5T (а) предоставляет набор практических тестов, чтобы определить, действительно ли налогоплательщик не встретил материального участия стандарт.

Темп. Рег. П. 1.469-5T

Считается, что налогоплательщик имеет материально участвовал в коммерческой деятельности, если он или она отвечает одному из семи тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5T (a) (1) — (7):

1. Физическое лицо участвует в деятельности более 500 часов в течение года;
2. Физические лица участие в деятельности за налоговый год представляет собой практически все участие в этом деятельность всех лиц (включая лиц, которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
3. Физическое лицо участвует в активность более 100 часов в течение налогового года, и участие человека в деятельности для налоговый год не меньше, чем участие в деятельность любого другого лица (в том числе физических лиц которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
4. Активность значительная участие в налоговом году, 20 и индивидуальные совокупное участие во всем значительном участии деятельность в течение года превышает 500 часов;
5. Физическое лицо материально участвовало в деятельность в течение любых пяти налоговых лет (независимо от того, подряд) в течение десяти налоговых лет, которые немедленно предшествовать налоговому году;
6. Деятельность является деятельность по личному обслуживанию, 21 и индивидуальный материально участвовали в деятельности для любых трех налоговые годы (последовательные или последовательные), предшествующие налогообложению год; или
7. На основании всех фактов и обстоятельства, человек участвует в активность на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

Пока физическое лицо соответствует любому из этих тестов, он или она обычно рассматривается как материально участвовавший в бизнесе деятельность, к которой применялся тест. Однако особый правило в разд. 469 (h) (2) применяется к доле участия в ограниченной партнерство, как определено в Темп. Рег. П. 1.469-5Т (д) (3).

п. 469 (h) (2) и Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3)

Разд.469 (ч) (2) гласит: «За исключением случаев, предусмотренных в правилах, отсутствие интереса к ограниченному товарищество в качестве ограниченного партнера должно рассматриваться как проценты, в отношении которых налогоплательщик материально участвует »(курсив наш). Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) объясняет, когда партнерский интерес рассматриваться как интересы ограниченного партнерства для этого цель и предоставляет исключение, известное как общее исключение партнера из правила.Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) частично предусматривает:

1. . . . а партнерский интерес рассматривается как ограниченный партнерский интерес, если —
   1. Такой интерес обозначен как коммандитное товарищество партнерское соглашение или свидетельство коммандитное товарищество, без учета является ли ответственность держателя такого интереса по обязательствам товарищества ограничено применимое государственное право; или же
   2. Ответственность держателя такой доли по обязательствам товарищество ограничено, в соответствии с законом Государство, в котором партнерство организовано, чтобы определяемая фиксированная сумма.. . .
2. Партнер с ограниченной ответственностью владение долей генерального партнера. Партнерский интерес физического лица не рассматривается как ограниченный партнерские проценты за налоговый год физического лица если физическое лицо является генеральным партнером в партнерство на всех этапах партнерства налоговый год, оканчивающийся на налоговый год. [Курсив добавлен]

Кейс Закон

При принятии решения о том, заинтересован ли член в Налогообложение ООО, выбирающего партнерство, следует рассматривать как заинтересованность в пассивной деятельности, суды последовательно придерживался мнения, что определение должно приниматься применение общих критериев материального участия как предоставлено в Темп.Рег. П. 1.469-5T (a) члену деятельность в рассматриваемом налоговом году.

Грегг

В 2000, в Грегге, 22 федеральный районный суд в г. Орегон рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать участника LLC в качестве ограниченного партнера или генерального партнера для целей правила пассивной деятельности в гл. 469. Суд заметил, что этот случай был одним из первых впечатлений проблема.

4 ноября 1994 года Стивен Грегг продал свой контрольный пакет акций Ethix Corporation, управляемой здравоохранения компания по уходу, которая предоставила страховым компаниям доступ к медицинские работники. Вскоре после этого Грегг основал Cadaja, ООО, которое предоставило страховым компаниям доступ к практикам альтернативной медицины. Для за год, закончившийся 31 декабря 1994 г., Cadaja облагалась налогом как партнерства и понес убытки в размере 230 723 долларов США в пользу Грегг, который сообщил об этом как об обыкновенной потере в 1994 году. декларацию о федеральном подоходном налоге, которую он подал вместе со своим жена.Проверка IRS возвращения Греггов в 1994 году привела к потеря от Cadaja была перехарактеризована как пассивная убыток, который можно использовать только для компенсации пассивного дохода. IRS оценило дефицит в размере 91 366 долларов плюс проценты и штраф. Грегги заплатили 91366 долларов и часть проценты и штрафы, поданные на возврат (который был отказано), а затем подал иск в районный суд о возмещении дефицит, проценты и штрафы, которые у них были оплаченный.

Налогоплательщики утверждали, что, поскольку закон штата Орегон не накладывает ограничений на их право участвовать в руководство компании (в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью), ко всем членам Cadaja следует относиться как к общим партнеры. Таким образом, убытки от компания будет квалифицироваться как обычные убытки, которые участники можно использовать для компенсации обычного дохода. IRS утверждало, что потому что все члены Cadaja имели ограниченную ответственность согласно законам штата Орегон, все они должны рассматриваться как ограниченные партнеров, со всеми их потерями. классифицируются как пассивные потери.Этот аргумент был основан просто об ограниченной ответственности и, следовательно, стандарт применяемый был более узким по охвату, чем стандарт в Реквизиты. П. 1.1402 (а) -2.

Суд ответил к этим аргументам, учитывая, что закон штата Орегон требует товарищества с ограниченной ответственностью иметь хотя бы одного генерального партнера, и это требование не было выполнено в Грегге, потому что каждый участник ООО имел ограниченную ответственность.23 Более того, суд согласился с утверждением Грегга, что члены LLC должны не могут рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью, потому что у них были неограниченное право участвовать в управлении компании, характеристика, которая была бы фатальной для существование товарищества с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством штата Орегон. 24

Хотя суд обнаружил, что к членам ООО не следует относиться так, как если бы они были ограниченными партнерами сами по себе, это не пришли к выводу, что к ним следует относиться повсеместно, как если бы они были полными партнерами для целей пассивного правила деятельности.Вместо этого суд обратил внимание на тест из семи частей в Temp. Рег. П. 1.469-5T (a) (1) — (7), чтобы определить, имел ли Грегг материально участвовал в Cadaja. Если после применения тест из семи частей, Грегг, как выяснилось, материально участвовал в Cadaja, суд указал, что он рассматриваться, как если бы он был генеральным партнером для целей правила пассивной деятельности и разрешено принимать вычет за его потерю 1994 года как обычную потерю.Тем не мение, если он не прошел хотя бы одну часть теста, он будет рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью по федеральному налогу целей и его потеря в 1994 году была бы пассивной потерей. 25

IRS выбрала базу его аргумент по первой части теста из семи частей: участвовал ли Грегг в деятельности Кадая более 500 часов в 1994 году. Грегг признал, что потому что компания просуществовала чуть меньше двух месяцев в 1994 году он смог потратить всего около 120 часов ведения бизнеса для ООО в этом году.Тем не мение, он утверждал, что если его время потрачено от имени компании рассчитывались на ежемесячной основе и применялись к 12-месячный период, он легко превысил бы Требование 500 часов. Суд отклонил его доводы по поводу основание, что регулирование не предусматривало пересчитать часы участия налогоплательщика в год на короткий год, и разрешение налогоплательщикам пересчитывать в год приведет к поражению цель регулирования — не допустить, чтобы налогоплательщики инициирование или приобретение пассивной деятельности в конце налоговый год и характеризуя деятельность как непассивный.

Однако это позволило ему объединить свои время, потраченное на работу от имени Ethix Corporation, компанию, которую он продал ранее в 1994 году, когда потратил на работу от имени Cadaja, потому что деятельность двух компаний были достаточно похожи, чтобы позволить им рассматриваться как единое мероприятие в группе положения Рег. П. 1.469-4 (а). Как это было, когда это было утверждал, что ограниченная ответственность должна быть определяющей, поскольку к тому, следует ли рассматривать партнера как ограниченного партнера, правительство решило узко истолковать вопрос о том, принимал ли Грегг материальное участие в деятельность Cadaja в 1994 году.Это примечательно, поскольку поскольку участие более 500 часов является еще одним из требования в Prop. Regs. П. 1.1402 (а) -2 раньше определить, является ли налогоплательщик партнером с ограниченной ответственностью для федеральные налоговые цели.

Гарнетт

Следом за Греггом, дополнительные случаи были решены в 2009 году, в которых центральным вопросом было являются ли члены сущностей, которые на самом деле не партнерства, но предпочли облагаться налогом, как партнерства рассматриваться как ограниченные партнеры или полные партнеры для цели правил пассивной деятельности.В Гарнетте, 26 налогоплательщики занимались агробизнес через семь ТОО и два ООО а также владел двумя другими связанными бизнес-предприятиями (общие владения), которые, по их мнению, на самом деле факто партнерство. У налогоплательщиков было шесть своих ТОО. интересы через ООО, которые они создали исключительно для цель владения интересами ТОО. Владельцы ТОО было разрешено участвовать в их управлении, но не несет ответственности по партнерским долгам или обязательствам кроме того, что требуется по закону государства, в котором они были сформированы.Гранаттам разрешили участвовать в управлении своих холдинговых ООО, но два других ООО, в которых они владели долей, которые не были холдинговые ООО, управлялись кем-то, кого выбрали большинство голосов участников ООО; ни один из Гарнеттс служил управляющим членом любого из этих два ООО.

Все ТОО, ООО и общая аренда, выбранная для налогообложения как товарищества, и каждая заполнила форму 1065, U.S. Возвращение партнерства Доход, чтобы сообщить о прибылях и убытках. Расписание К-1 подается вместе с декларацией каждого LLP, в которой указаны либо Garnett, либо LLC, которая владела своей долей в ТОО в качестве ограниченной партнер. График K-1 подается с каждой декларацией LLC. идентифицировал соответствующую холдинговую компанию или Гарнетт как член общества с ограниченной ответственностью. Заявка К-1 подана в связи с поданными декларациями об аренде в обыкновенные, которые удерживались через обыкновенный холдинг LLC, определил холдинг ООО в качестве генерального партнера для одного из совместные предприятия, но в качестве ограниченного партнера для другого один, несмотря на то, что оказалось мало разница между ними.Холдингу LLC принадлежала треть доли в каждом из совместных предприятий, и они оба определили аренду недвижимости как свой основной бизнес в своих налоговых декларациях.

В 2000, 2001 и 2002 гг. реализованного дохода от интересов бизнеса Гарнеттов, который они указали в своих налоговых декларациях, что не подлежат налог на самозанятость. В те же годы другие вышеописанные деловые интересы понесли убытки, которые Гарнетты рассматривали как обычные убытки по их совместному налогу возвращается.IRS оспорила обычные вычеты из дохода. что Гарнетты приняли за некоторые из своих заявленных потерь на том основании, что это были потери пассивной деятельности.

Как и ранее в деле Грегга, IRS утверждало, что что только ограниченная ответственность налогоплательщиков сделала их эквивалент партнеров с ограниченной ответственностью для целей правила пассивной деятельности. Он также утверждал, что Гарнетты не должны рассматриваться как полные партнеры, потому что они не иметь полномочий действовать от имени партнерство, позиция, которая очень похожа на другое положение в Prop.Рег. П. 1.1402 (а) -2. В частности, проп. П. 1.1402 (a) -2 (h) (ii) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в субъект, выбирающий налогообложение в качестве товарищества, должен рассматривается как генеральный партнер, если он или она право связывать предприятие договорными обязательствами.

суд, однако, пришел к выводу, что право собственности Гарнетта доли в нескольких ООО были освобождены от классификации как интересы коммандитного товарищества под общим партнером исключение в Темп.Рег. П. 1.469-5T (e) (3) (ii). 27 Решая, что разд. 469 (h) (2) не требует, чтобы члены LLC как таковой быть рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает облагается налогом как товарищество, суд установил, что предпосылка для применения гл. 469 (h) (2) — это не просто что есть «интерес в коммандитном товариществе», но что существует «заинтересованность в коммандитном товариществе как в ограниченный партнер.” 28 Он постановил, что в центре внимания устав и положение о материальном участии и пассивная активность указывает на то, что Конгресс в первую очередь обеспокоены уровнем участия налогоплательщика в Мероприятия. В законе нет критерия ответственности. Суд отклонил довод IRS, заявив:

Мы не считаем, что это обоснование должным образом распространяется на интересы в L.L.P. и Л.L.C.s. . . . [Члены L.L.P. и L.L.C., в отличие от ограниченные партнеры в партнерствах с ограниченной ответственностью государственного права, являются не запрещено законом государства материально участвовать в бизнес юридических лиц. Соответственно, нельзя предполагать что они не участвуют в материальном плане. Скорее это необходимо изучить факты и обстоятельства, чтобы выяснить характер и степень их участия. Мы считаем, что фактическое расследование проведено надлежащим образом, в соответствии с общими тестами на материальное участие в соответствии с разделом 469 и соответствующими положениями.29

В качестве дополнительной защиты В качестве аргумента Налоговое управление США также утверждало, что Гарнеттс получили налоговую льготу, не указав свои интересы как интересы генерального партнера по Приложению К-1 и таким образом удалось избежать налога на самозанятость (в предыдущие годы) в соответствии с П. 1402 (a) (13), который исключает самозанятость получает прибыль от определенных распределительных акций партнера с ограниченной ответственностью. The Garnetts утверждали, что единственная причина, по которой их интересы были обозначены как интересы ограниченного партнера что в Приложении K-1 не указано «ограниченная ответственность партнер »как вариант.Суд постановил, что так График K-1 описывает интерес не окончательно установить характер партнерского интереса и любые предполагаемые несоответствия в том, как были перечислены интересы по расписаниям К-1 материала не было. 30

Томпсон

в Томпсоне, 31 Суд федеральных требований также попросили решить, могут ли владельцы ООО, избран, чтобы рассматриваться как товарищество по федеральным налогам цели должны рассматриваться как полные партнеры или ограниченные партнеры.В 2002 году Джеймс Р. Томпсон основал Mountain Air. Чартер, ООО (Маунтин Эйр). Томпсон владел 100% Mountain Air с долей участия 99% и 1% доля, принадлежащая корпорации S, в которой он владел 100%. Устав организации Mountain Air обозначен Томпсон в качестве его единственного менеджера. На его 2002 и 2003 гг. декларации по индивидуальному подоходному налогу, Томпсон потребовала убытков прошло через Mountain Air на сумму 1,225 869 и 939 878 долларов, соответственно.IRS отклонила заявленные потери, утверждая, что Томпсон держал коммандитное товарищество интерес к деятельности, в которой он материально не принимать участие. IRS утверждало, что Temp. Рег. П. 1,469-5 т рассматривает доли участия в любом предприятии, которое ограничивает ответственность, как коммандитное товарищество. Томпсон выплатил полученную налоговый дефицит и проценты по нему, а затем подали в суд на возврат.

Между Томпсоном и IRS по фактам дела.Более того, они согласились что если гл. 469 и связанные с ним правила вызвали Томпсона следует считать ограниченным партнером, его уровень участие в управлении Mountain Air было бы несущественны, и его потери будут пассивными. Однако если П. 469 и его правила не заставляли его быть ограниченный партнер на se, его уровень участия в управлении Горный воздух, несомненно, приведет к тому, что он станет рассматривается как генеральный партнер для целей федерального налогообложения.

Таким образом, перед судом стояли следующие вопросы: участие в ООО, выбирающее налогообложение партнерства является правом коммандитного товарищества и (2) какой надлежащий применение Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) находился в решимость. Обе стороны переехали для частичного обобщения суждение. Однако суд отметил, что его постановление определит исход дела и пришел к выводу, что ходатайства были фактически для полного упрощенного судебного разбирательства а не частичное суммарное судебное решение.32

Как было ранее и Грегг, и Гарнетт утверждали, что IRS это потому, что Mountain Air облагалась налогом как партнерство для федеральные налоговые цели 33 и ответственность Томпсона была ограничена в соответствии с закон штата, ООО следует рассматривать как ограниченное товарищество и его владелец следует рассматривать как ограниченное партнер для потери пассивной активности. IRS утверждал, что в то время гл.469 и Темп. Рег. П. 1.469-5Т, появился универсальный соглашение между государствами о том, что решающий признак Участие в коммандитном товариществе представляло собой ограниченную ответственность. Томпсон возразил, указав, что это просто не возможно для него быть ограниченным партнером, потому что Mountain Air не была товариществом с ограниченной ответственностью.

Суд отклонил аргумент правительства, отметив, что когда Конгресс принял гл.469 коммандитное товарищество не было новое предприятие, и что почти в каждом штате принял некоторую форму Единого закона об ограниченном партнерстве или пересмотренный Закон о едином ограниченном партнерстве. Оба единообразные акты предусматривают, что уровень партнерства с ограниченной ответственностью участие в бизнесе определяет, сможет ли он имеет ограниченную ответственность, но обратное неверно для лица, не имеющие долей ограниченного партнера.По мнению суда, «окружающие законодательные и нормативно-правовая база не поддерживает разделительную линию между двумя типами [партнерства] интересов [основанных о] ограниченной ответственности ». . . а скорее разделительная линия на основе участия ». 34

При достижении своего решение по делу, суд следовал за Верховным Заключение суда по делу Chevron, 35, который поддерживает предлагают, чтобы постановления федеральных агентств, такие как IRS, суды должны проявить уважение, потому что опыт агентств обычно превышает суды по вопросам, по которым эти агентства контроль.В Chevron, Верховный Суд заявляет, что «[i] если намерения Конгресса ясны, это конец дела; для суда, а также агентство, должно однозначно реализовать выразил намерение Конгресса ». 36

Федеральный суд Затем требования были рассмотрены в соответствующем положении, гл. 469 (h) (2), в котором говорится, что «[e] xcept, как предусмотрено в правила, отсутствие интереса в коммандитном товариществе как коммандитном партнере рассматривается как интерес, в отношении которого налогоплательщик материально участвует »(курсив наш), и сочли язык недвусмысленным.Суд также признал намерение Темп. Рег. П. 1.469-5T, чтобы быть ясным в что это требует анализа закона, согласно которому организовано партнерство, что требует ограниченного интерес партнера быть долей владения в бизнесе субъект, который фактически является партнерством в соответствии с законодательством штата (а не просто облагаются налогом как таковой в соответствии с Кодексом) и что там быть интересом в коммандитном товариществе в качестве ограниченного партнер, а не просто интерес к ограниченному партнерство.37 Как только суд в Томпсоне определил что ни гл. 469, ни правила не вызвали Томпсон считаться ограниченным партнером просто потому, что у него ограниченная ответственность — определение, которое, как отметил суд, было в соответствии с постановлениями судов как по Греггу, так и по Гарнетту — тогда это было обязанность решать за Томпсона. 38

Newell

In Февраль 2010 г., г. Ньюэлл, 39 Налоговый суд снова рассмотрел вопрос о том, может ли участник ООО, избранный для налогообложения как партнерство будет рассматриваться как ограниченный партнер или генеральный партнер для целей правила пассивной деятельности.Ни одна из сторон не оспаривала, что во время указанные годы Ньюэлл был управляющим членом ООО, которая владела и управляла загородным клубом и имела материально участвовал в управлении компанией которые производили столярные изделия. Ньюэлл также нес личную ответственность по непогашенным кредитным обязательствам загородного клуба. Несмотря на эти факты, IRS запретило Ньюэллсу вычет понесенных обычных убытков из тех деятельность по их федеральной налоговой декларации.IRS еще раз утверждал, что к Ньюэллу следует относиться как к ограниченный партнер, потому что он был заинтересован в ограниченном партнерство. Суд отклонил этот аргумент, поскольку хозяйствующие субъекты, понесшие убытки, не фактически ограниченное товарищество. Потому что IRS уже признал, что Ньюэлл передаст материальное участие тест, изложенный в Темп. Рег. П. 1.469-5T (c) и потому что разд.469 (h) (2) не делает Newell ограниченным партнер, суд вынес решение в пользу Ньюэллов.

Последние разработки

Незадолго до решения Ньюэлла Дайанна Миози, специальный советник, помощник юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), прокомментировал в презентация в Коллегии адвокатов округа Колумбия Раздел, что, несмотря на мораторий 1998 г., Конгресс используется для блокировки Prop.Рег. П. 1.1402 (а) -2, налогоплательщики могут по-прежнему полагаться на регулирование. Миози сказал что «[я] если вы структурируете транзакцию таким образом, чтобы в четырех углах предложенных правил, это разумная позиция, и мы не собираемся бросить ему вызов ». 40 Кроме того, со ссылкой на результаты недавних дел, таких как те, что обсуждались выше, она заметила, что «Служба — с этой строкой убытков — очень внимательно изучает эти случаи », — добавил что, «возможно, сегодня со всеми различными организациями, возможно [подход в регламенте] не лучший тест использовать.”

Заключение

Без указания Конгресс или IRS, которые конкретно рассматривают налогообложение интересов участников ООО, участников ООО и других лиц, выбирающих партнерское налогообложение, столкнулись с с неопределенностью независимо от того, акции представляют собой сквозную прибыль или сквозные убытки. Налогоплательщики, стремящиеся минимизировать налоги на транзит прибыль с удовольствием классифицирует себя как партнеров с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и исключить все их распределяемые доли доходов от самозанятости налоги.41 И наоборот, налогоплательщики с сквозные потери обычно предпочитают классифицировать как полные партнеры, чтобы их убытки могли быть вычтены как обычные убытки, не подлежащие пассивному убытку ограничения.

При отсутствии законодательства или временное или окончательное постановление Казначейства, которое предусматривает конкретное руководство о том, что определяет, будет ли член ООО, выбравшее налогообложение в качестве товарищества, будет рассматривается как ограниченный партнер или генеральный партнер для для целей федерального подоходного налога решения по делам Грегга, Гарнетта, Томпсона и Ньюэлла предлагают судебные решения. руководство по проблеме.В этих решениях суды постоянно обнаруживал, что участие в компании с ограниченной ответственностью субъект, который решает, чтобы его рассматривали как партнерство для цели федерального налогообложения не рассматриваются как ограниченные партнерский интерес для целей пассивной деятельности правила под гл. 469 и правила. Скорее суды постановили, что исключение для генерального партнера в Темп. Рег. П. 1.1469-5T (e) (3) (ii) применяется к владельцу такой интерес и что классификация убытки собственника, как пассивные, так и активные, должны быть возложены на основание того, участвует ли физическое лицо в материальном деятельность предприятия, как определено тест из семи частей в Темп.Рег. П. 1.469-5Т (а).

Хотя суды в рассмотренных выше решениях все суды первой инстанции, IRS может быть готовы принять их толкование закона. Это недавно согласился с решением Томпсона 42 (хотя и только в результате) и сообщается, что работает над пересмотренным руководством для членов ООО которые материально участвуют. 43 Однако до тех пор, пока Конгресс или Казначейство принимают меры для полного разъяснения LLC. проблема классификации членов, практики и налогоплательщики было бы хорошо посоветовать действовать с осторожностью и тщательно продумайте, как будет выглядеть доля владения ООО. рассматривается для целей федерального подоходного налога при структурировании хозяйствующие субъекты.

Сноски

¹ Закон о налоговых льготах 1997 г., П.Л. 105-34, §935.

² Суды постановили, что предложенные правила не имеют права на судебное почтение и больше не несут веса, чем позиция, продвинутая в кратком изложении (см. Natomas N. Am. Inc., 90 T.C. 710 (1988), и приведенные в нем дела).

³ Ред. 88-76, 1988-2 С.Б. 360.

⁴ рег. П. 301.7701-1 через -3.

⁵ рег. П. 301.7701-3 (а).

⁶ ид.

⁷ рег. П. 301.7701-3 (b) (1) (ii).

⁸ рег. П. 301.7701-3 (b) (1) (i).

⁹ п. 1402 (а).

¹⁰ п.1402 (а) (13).

¹¹ Закон Блэка Словарь определяет «ограниченного партнера» как «партнера. чья ответственность перед третьими сторонами-кредиторами партнерство ограничено суммой, вложенной такими партнер в партнерстве ». Генеральные партнеры, на с другой стороны, «несут личную ответственность по всем долгам партнерство.» Блэк Юридический словарь (West 5-е изд., 1979).

¹² Обратите внимание, что это положения, которые обычно применяются состояния; однако законы, регулирующие деятельность LLC, различаются в зависимости от государственный.

¹³ Закон об освобождении от уплаты налогов 1997, П. 105-34, §935.

¹⁴ H.R. Conf. Rep’t 105-220, г. 105-й конгресс, 1-я сессия. 765 (30.07.97), чтобы сопровождать Закон об освобождении налогоплательщиков, P.L. 105-34.

¹⁵ Выступая на заседании Отдел по налогообложению адвокатов округа Колумбия, Дайанна Миози, специальный советник, помощник юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), указали, что Предложенные правила 1997 года по-прежнему представляют собой «тем более разумное или более позднее понимание Сервиса.” Эллиотт, «Налогоплательщики могут рассчитывать на ограниченную занятость партнеров Налоговые реестры, официальное заявление IRS », 2010 TNT 10-2 (15 января, 2010).

¹⁶ «Фундаментальная концепция ограниченное партнерство заключается в том, что ограниченный партнер может потерять ограниченная ответственность, принимая участие в контроле над партнерство.» Гарнетт, 132 T.C. Нет. 19 (2009), цитируя Бромберга и Рибштейна, 3 Бромберга и Рибштейна на Партнерство §11.02 (с) (Аспен 1998).

¹⁷ п. 469 (а) (1).

¹⁸ п. 469 (с).

¹⁹ п. 469 (ч) (1).

²⁰ То есть действие является торговлю или коммерческую деятельность, в которой физическое лицо участвует более 100 часов в течение года и это была бы деятельность, в которой человек не материально участвовать, если материальное участие было определяется без учета части 4 теста (п.469 (в)).

²¹ Персональное обслуживание предполагает выполнение личных услуг в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство, консалтинг или любая другая торговля или бизнес, в котором капитал не является материальным фактором, приносящим доход (разд. 469 (г)).

²² Грегг, 186 Ф.Supp. 2d 1123 (Д. Ор. 2000).

²³ ид. на 1127.

²⁴ ид. в 1128.

²⁵ ид. на 1127.

²⁶ Garnett, 132 T.C. Нет. 19 (2009 г.).

²⁷ ид.

²⁸ ид. Налоговый суд в Хегарти, T.C. Сумм. 2009-153, снова цитируя Гарнетта. обнаружил, что зависимость правительства от гл.469 (ч) (2) было неуместен и что материальное участие определено со ссылкой на любой из семи тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5Т (а).

²⁹ Garnett, тел. 221.

³⁰ ид. на 223.

³¹ Thompson, 87 Fed. Cl. 728 (2009), acq. в Только результат, AOD 2010-02 (19.05.10).

³² ид.

³³ Потому что Mountain Air сделал не желать рассматриваться как корпорация для уплаты федерального налога целей, по умолчанию Кодекс рассматривает его как партнерство.

³⁴ Томпсон, промах op. в 10.

³⁵ Chevron U.S.A., Inc. v. Natural Res. Def. Council, Inc., 467 U.S. 837 (1984).

³⁶ Шеврон 842–843.

³⁷ Томпсон.

³⁸ Цитата Томпсона, Налог Корт в Ньюэлле, T.C. Памятка. 2010-23, аналогично было обнаружено, что Regs. П. 1.469-5T (e) (3) (i) (B) «буквально требует, чтобы доля владения должна быть в хозяйствующем субъекте, то есть в Фактически, партнерство в соответствии с законодательством штата, а не просто налог как таковой под Кодексом ».

³⁹ Ньюэлл, Т.C. Памятка. 2010–23.

⁴⁰ Эллиотт, «Налогоплательщики могут Положитесь на налоговую декларацию о трудоустройстве партнеров с ограниченной ответственностью, официальное лицо IRS Говорит »2010 ТНТ 10-2 (15 января 2010 г.).

⁴¹ Для обсуждения влияние этих случаев на налог на самозанятость, см. Ellis and Розенберг, “Возможное значение недавнего гл. 469 Суд Решения по налоговым правилам самозанятости », 41 Налоговый консультант 457 (Июль 2010 г.).

⁴² AOD 2010-02 (19.05.10).

⁴³ Роберт Црнкович, старший советник, Управление налоговой политики Казначейства, в замечаниях к 26-й ежегодный Техасский федеральный налоговый институт (Ежедневный налоговый отчет 113 BNA G-4 (15 июня 2010 г.)).

EditorNotes

Клэр Нэш — доцент кафедры бухгалтерского учета Атлантический университет Флориды в Бока-Ратон, Флорида.Джеймс Паркер — профессор делового права в Christian Университет братьев в Мемфисе, штат Теннесси. Для дополнительной информации по поводу этой статьи обращайтесь к профессору Нэшу по адресу [email protected].

Какая налоговая ставка для ООО?

Перед созданием LLC многие предприниматели спрашивают о стандартной налоговой ставке LLC, чтобы узнать, является ли эта форма юридического лица надежным вариантом для их нового бизнеса. Это отличный вопрос, и на него лучше всего ответить, изучив, что такое ООО и как оно облагается налогом.

Тип хозяйственной единицы ООО (общество с ограниченной ответственностью) — один из самых популярных среди владельцев малого бизнеса. Он защищает личные активы владельца от обязательств бизнеса и может привести к некоторой экономии налогов. LLC — это организация, созданная в соответствии с законодательством штата, и она может гибко применять налог на прибыль на федеральном уровне. IRS дает участникам LLC (ее владельцам) возможность облагаться налогом как индивидуальное предприятие (или партнерство, если несколько владельцев) или как корпорация.

Бухгалтер, налоговый поверенный или другой квалифицированный налоговый консультант может посоветовать вам, какой из этих вариантов лучше всего подходит для деловых и личных целей участников LLC. Я настоятельно рекомендую вам поговорить со специалистом по налогам, потому что ваш режим подоходного налога может существенно повлиять на чистую прибыль вашей компании.

Ниже я поделился некоторой информацией, чтобы дать вам общее представление о том, как вы готовитесь к беседе со своим налоговым консультантом.

Налоговая ставка LLC

Федеральный подоходный налог для LLC, облагаемой налогом в качестве ИП или партнерства

По умолчанию LLC считается неучтенной организацией для целей налогообложения, что означает «сквозное налогообложение».«Само ООО не платит налоги и не подает собственные налоговые декларации, и в связи с этим не существует официальной налоговой ставки для ООО. Вместо этого доход от бизнеса переходит к владельцам компании, которые затем заявляют о прибыли в своих формах подоходного налога с физических лиц (через Приложение C).

Для 2018 налогового года ставки подоходного налога с физических лиц следующие (в соответствии с налоговым законодательством от 22 декабря 2017 года).

Федеральная ставка подоходного налога 2018 — Физические лица

В этом налоговом сценарии участники LLC должны платить налоги на самозанятость (Medicare и Social Security) с зарегистрированного ими коммерческого дохода, связанного с активной торговлей.LLC, созданная для пассивной деятельности, такой как инвестиции в недвижимость, не будет облагаться налогами на самозанятость на эту прибыль (которые указаны в Приложении E).

Итак, допустим, Юлия — независимый консультант по персоналу, которая создала ООО для своего бизнеса. Если ООО получит прибыль в размере 50 000 долларов в этом году, Джулия будет платить налоги с этих 50 000 долларов по своей индивидуальной налоговой ставке и платить налоги на самозанятость (в настоящее время 15,3 процента за 2018 календарный год) с этого дохода.

ООО с несколькими участниками, которое предпочитает облагаться налогом как партнерство, сообщает о своем доходе от бизнеса в налоговой декларации партнерства 1065.Затем подоходный налог рассчитывается в соответствии с долей каждого участника в прибыли партнерства и затем выплачивается каждым участником по индивидуальной налоговой ставке этого лица. Каждый партнер также платит налоги на самозанятость со своей доли прибыли. Как и в случае с ООО с одним участником, налоги на самозанятость не применяются к ООО, которое создано только для пассивной предпринимательской деятельности.

Обратите внимание, что некоторые LLC могут обнаружить, что режим сквозного налогообложения особенно выгоден из-за новых налоговых правил, которые позволяют некоторым предприятиям вычитать до 20 процентов от части или всего их дохода от соответствующей деятельности.Итак, Джулия в приведенном выше примере может обнаружить, что ее налоговые обязательства меньше, чем я указал. Я бы посоветовал ей поговорить с налоговым консультантом, чтобы определить, имеет ли она право на вычет и какая часть вычета будет применяться к ней.

Федеральный подоходный налог для LLC, облагаемой налогом как корпорация C

LLC может принять решение рассматриваться как корпорация для целей налогообложения, заполнив форму IRS 8832. В соответствии с налоговым режимом LLC LLC должна подавать налоговую декларацию 1120 и платить налоги по адресу ставка корпоративного налога в 2018 году составляет 21 процент.Прибыль ООО не облагается налогом на самозанятость, но любая прибыль, распределяемая между владельцами в качестве дивидендов, облагается налогом по соответствующей ставке налога на прирост капитала / дивидендов.

2018 Долгосрочная ставка налога на прирост капитала и дивиденды

LLC, облагаемая налогом как корпорация, также должна платить налоги на заработную плату с заработной платы, выплачиваемой членам LLC, которые работают в бизнесе.

Рассмотрим этот пример, чтобы понять, как могут работать налоговые обязательства для LLC, облагаемой налогом как корпорация:
Джим владеет предприятием по ремонту автомобилей, которое принесло прибыль в размере 90 000 долларов.Как корпорация C, его компания будет платить 18 900 долларов США в виде налога на прибыль (при условии, что ставка налога составляет 21 процент). Если Джим затем заберет домой какую-либо из этой прибыли в качестве дивидендов, он также будет должен платить налоги по применимой ставке дивидендов на выплату дивидендов.

Федеральный подоходный налог для LLC, облагаемой налогом как S-корпорация

LLC также имеет другой вариант: выбрать режим S-корпорации (путем подачи формы IRS 2553). Корпорация S подает налоговую декларацию (1120S), но, в отличие от корпорации C, компания не платит корпоративный подоходный налог с прибыли.Вместо этого каждый участник LLC облагается налогом на свои акции в прибыли компании по соответствующим ставкам налога для физических лиц. Такое распределение прибыли не облагается налогом на самозанятость. Члены LLC, которые работают в бизнесе, должны получать разумную заработную плату от LLC. LLC должна платить налоги на заработную плату с этой заработной платы, а участники LLC должны платить налоги на самозанятость со своего дохода от заработной платы.

Чтобы проиллюстрировать, как это работает, представьте, что три брата открывают бизнес по приготовлению барбекю, каждый из которых владеет одной третью компании.Они создают ООО и выбирают налогообложение как S-корпорация. После первого года работы LLC получает прибыль в размере 75 000 долларов. Вместо того, чтобы предприятие общественного питания платило подоходный налог с этой прибыли, каждый брат будет указывать свою долю прибыли (25 000 долларов США) в своей индивидуальной налоговой декларации и уплачивать подоходный налог по применимой индивидуальной налоговой ставке. Точно так же, если в первый год бизнеса имел место убыток, каждый брат указывал бы свою долю убытка в своей индивидуальной налоговой декларации.

Подоходный налог штата для ООО

На уровне штата порядок налогообложения ООО будет зависеть от того, как штат классифицирует ООО и других факторов.

Многие штаты классифицируют LLC таким же образом, как IRS для целей налогообложения — обычно с передачей прибыли компании в индивидуальные налоговые декларации участников. В качестве альтернативы, если LLC выбрала налоговый режим C corp или S corp в IRS, большинство штатов будет обрабатывать налоги LLC как таковые.

Ставки подоходного налога штата варьируются от штата к штату, и некоторые штаты взимают с LLC ежегодный сбор (часто называемый «налогом на франшизу» или «ежегодным регистрационным сбором») за привилегию работать там.Могут применяться и другие государственные пошлины.

Я рекомендую владельцам бизнеса узнать, чего ожидать в налоговом департаменте своего штата или в офисе государственного секретаря.

ООО предлагает больше, чем просто налоговую гибкость

Когда вы обдумываете, какую структуру выбрать для своего бизнеса, поймите, что налоговая гибкость — лишь один из способов, которыми вы можете найти создание ООО выгодным. Другие особенности, которые привлекают многих предпринимателей, — это гибкость управления бизнес-структурой и относительно простые нормативные требования.Чтобы полностью понять, какой тип хозяйственного общества принесет вам и вашей компании наиболее благоприятные налоговые, юридические и операционные результаты, поговорите с юристом и налоговым специалистом для получения информации и рекомендаций.

Кроме того, не забывайте, что после того, как вы будете готовы создать ООО или инкорпорировать свой бизнес, CorpNet здесь, чтобы помочь вам с регистрацией вашего бизнеса и подачей документов о соответствии. Свяжитесь с нами , чтобы узнать больше о том, как мы можем сэкономить ваше время и деньги!

ООО облагается налогом как партнерство | UpCounsel 2021

Наличие LLC, облагаемой налогом как партнерство, является привлекательным вариантом для владельца бизнеса.Общество с ограниченной ответственностью, или ООО, являясь одним из новейших типов бизнес-структур, привлекательно для предприятий различного размера. 3 мин читать

1. Что такое ООО?
2. Каким образом облагаются налогом ООО с одним участником
3. Каким образом облагаются налогом ООО с несколькими участниками

Наличие LLC, облагаемой налогом как партнерство, является привлекательным вариантом для владельца бизнеса. Общество с ограниченной ответственностью, или ООО, являясь одним из новейших типов бизнес-структур, привлекательно для предприятий различного размера.Одна из причин его привлекательности — это гибкость, которую он предлагает при регистрации бизнеса и в том, как он облагается налогом. Владелец компании с ограниченной ответственностью может выбрать один из нескольких вариантов налогообложения, чтобы снизить подоходный налог или сэкономить больше прибыли от бизнеса.

Что такое ООО?

LLC — это юридическое образование, признанное всеми штатами. Когда владелец бизнеса регистрируется в качестве LLC, он или она может воспользоваться преимуществами ограниченной личной ответственности, устраняя при этом двойное налогообложение, применяемое к корпорациям.Хотя штаты признают LLC, IRS не признает это образование в качестве налогооблагаемой организации.

Налогообложение доходов зависит от двух основных факторов:

• Является ли LLC организацией с одним или несколькими участниками.
• Как ООО выбирает налогообложение.

Поскольку участники LLC классифицируются как индивидуальные предприниматели, а не сотрудники LLC, их доходы не подлежат налоговым удержаниям. Каждый участник должен откладывать деньги в течение года для уплаты налогов на свою долю прибыли от бизнеса.

Этот процесс включает в себя ежеквартальную оценку и уплату этих сумм в IRS и любое соответствующее налоговое агентство штата по адресу:

• Апрель
• июнь
• Сентябрь
• Январь

Что-то, что отличает LLC от ограниченного или полного товарищества, — это ограниченная личная ответственность. В отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в партнерстве, члены LLC могут участвовать в управлении LLC, если законы и нормативные акты в штате операции позволяют им участвовать.В законодательных актах штата изложены правила и положения, касающиеся создания ООО.

Компании с ограниченной ответственностью должны указать налоговую классификацию в IRS. Варианты включают:

Классификация зависит от количества участников ООО, а также от того, как компания выбирает налогообложение. Эти выборы определят, какие федеральные налоговые законы применяются к бизнесу. Чтобы выбрать налогообложение в качестве корпорации, LLC должна подать форму IRS 8832, Entity Classification Election, и установить флажок, чтобы выбрать корпоративное налогообложение.

Каким образом облагаются налогом индивидуальные ООО

ООО, принадлежащее единственному участнику, классифицируется как коммерческое предприятие, которое не принимается во внимание. По умолчанию IRS облагает ООО с одним участником налогом как индивидуальное предприятие. Владелец должен ежегодно подавать Таблицу C вместе со своей личной налоговой декларацией. Информация в Приложении C, включая коммерческий доход, должна быть перенесена в форму личной налоговой декларации в строке 12. Для целей налогообложения доходов ООО с одним участником не учитывается, то есть бизнес существует как отдельная организация от своего владельца. .

Поскольку ООО с одним участником рассматривается как индивидуальное предприятие, бизнес не должен платить налоги на корпоративном уровне или подавать отдельную налоговую декларацию. Любая коммерческая прибыль, оставшаяся у компании в конце года, например, для развития бизнеса или покрытия расходов в будущем, должна быть указана в отчете. С этой суммы должны быть уплачены налоги. Хотя классификация по умолчанию — это неучтенная организация, LLC с одним участником также может облагаться налогом как корпорация.

Чтобы выбрать налогообложение в качестве корпорации, единственный владелец LLC должен подать форму 8832 в IRS и поставить отметку в соответствующем поле.Если владелец LLC не заполнит эту форму, бизнес автоматически классифицируется как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, и будет облагаться налогом как индивидуальное предприятие в соответствии с федеральными налоговыми правилами.

Каким образом облагаются налогом ООО с несколькими участниками

По умолчанию LLC с несколькими участниками облагается налогом как партнерство. Любая LLC, которая имеет более одного участника, обычно будет платить требуемые налоги на прибыль в соответствии с законами, регулирующими налогообложение партнерств. Необходимый налоговый документ для партнерства — форма 1065.ООО, облагаемое налогом как партнерство, должно предоставить каждому участнику Таблицу K-1, которая будет включена в их личные налоговые декларации.

Бизнес не обязан платить налоги напрямую. Вместо этого каждый деловой партнер или участник будет сообщать о доходах и убытках и платить налоги на прибыль в зависимости от своей доли владения в компании. В Таблице K-1 указывается доля каждого партнера в прибылях и убытках бизнеса.

Если вам нужна помощь с ООО, облагаемым налогом как партнерство, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel.UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Каким образом LLC получают налоги? Выбор налоговой структуры для вашего LLC

LLC — это здорово, потому что они гибки, когда дело доходит до определения того, как вы хотите облагаться налогом. У вас есть возможность обложить налогом свою LLC, например, индивидуальное предприятие, партнерство или корпорацию, заполнив соответствующие формы в IRS.

Давайте поговорим о том, как по умолчанию будет облагаться налогом ваша LLC, как ваше операционное соглашение с LLC может дать вам дополнительный контроль, какие формы вы должны заполнять, и, наконец, о том, как изменить свою налоговую идентификацию, если вы того пожелаете.

Если я ничего не сделаю, как будет облагаться налогом мое ООО?

IRS автоматически классифицирует ваше LLC как индивидуальное предприятие или как партнерство в зависимости от количества участников (владельцев) LLC. Если вы являетесь единственным участником своей LLC, IRS будет облагать налогом вашу LLC, как если бы это было индивидуальное предприятие.Если в вашей LLC более одного участника, IRS будет рассматривать это как партнерство.

Как мы упоминали выше, LLC по умолчанию является «сквозным объектом». Это означает, что если ваша LLC получает прибыль в размере 20 000 долларов США, вы платите налоги со своей доли этой прибыли в своей личной налоговой декларации. Допустим, у вашего ООО четыре партнера с равной долей в компании. Каждый из вас будет платить налоги с прибыли в размере 5000 долларов. Если ваша LLC принадлежит вам и только вам, вы будете платить эти налоги в своей налоговой декларации 1040.

Какие формы мне подавать?

У каждого LLC должно быть операционное соглашение (вы можете узнать больше об этом здесь). Хотя в большинстве штатов операционное соглашение не требуется, рекомендуется его создать. Операционные соглашения — это, по сути, контракты между участниками ООО, в которых излагается структура бизнеса, включая — для наших целей — налоговую структуру бизнеса. Обязательно проверьте, требует ли ваше государство, чтобы вы подали операционное соглашение.

После этого вам нужно будет подать форму 1065 в IRS.IRS использует это, чтобы гарантировать, что каждый участник LLC должным образом отчитывается о своих доходах от LLC. Вы также должны дать каждому участнику Таблицу K-1, чтобы каждый в письменной форме имел свою долю прибылей и убытков.

После этого каждый участник LLC будет облагаться налогом лично в своей налоговой декларации 1040.

Как я могу изменить налоговое удостоверение LLC?

Некоторые LLC выбирают налогообложение как корпорации (например, C-Corp или S-Corp). Но почему? Наиболее частая причина заключается в том, что их бизнес хочет хранить значительную часть своей прибыли в своем ООО, и эта так называемая «нераспределенная прибыль» обычно облагается налогом по более низкой ставке, чем в личной налоговой декларации 1040.

Чтобы выбрать корпоративное налогообложение, вам нужно будет заполнить «Выборы по классификации юридических лиц» (форма IRS 8832). В нем должен быть раздел, в котором вы можете выбрать для налогообложения как корпорация. Если вы решите облагаться налогом как S-Corp, вам также необходимо будет заполнить форму IRS 2553 «Выборы корпорацией малого бизнеса».

Что еще мне нужно знать?

Вот еще несколько вещей, о которых вам стоит помнить.

• Поскольку участники LLC технически не являются сотрудниками, и поскольку вы можете вычитать эти доходы из своей личной налоговой декларации, не забудьте отложить некоторую прибыль до уплаты налогов.

• Точно так же ваши налоги на социальное обеспечение и медицинские услуги не могут взиматься при переводе от зарплаты к зарплате.

• И наконец, помните, что законы об ООО в каждом штате разные. В некоторых штатах могут взиматься налоги с вашего LLC по-разному. Проконсультируйтесь с опытным бизнес-юристом или бухгалтером о правилах, действующих в вашем районе.

Заинтересованы в создании ООО? Посетите нашу карту LLC, чтобы получить краткое изложение всего, что вам может понадобиться во всех пятидесяти штатах.Если вам нужна дополнительная информация о том, как начать бизнес, обязательно ознакомьтесь с нашим руководством.

Эта статья содержит общую юридическую информацию и не содержит юридических консультаций. Rocket Lawyer не является юридической фирмой и не заменяет адвоката или юридическую фирму. Закон сложен и часто меняется. За юридической консультацией обращайтесь к юристу.

---

Вы разоблачены? Соображения при финансировании ООО с одним участником

Вы разоблачены? Соображения при финансировании ООО с одним участником Опубликовано 26 июля 2019 г.

Кредиторы часто спрашивают о различиях между налоговыми последствиями компании с ограниченной ответственностью (LLC) и ее подверженностью ответственности.Вопрос обычно имеет следующую форму: «У меня есть клиент, который работает как ООО. У моего клиента есть личная ответственность 1040, проистекающая из дохода, полученного LLC, который перешел к моему клиенту (по графику 1040 C для индивидуального предпринимательства или через возврат партнерства 1065 в K-1 к возврату 1040 для партнерства). Может ли IRS взыскать дебиторскую задолженность LLC при взыскании личной ответственности? »

Несмотря на то, что LLC с одним участником или LLC с несколькими участниками могут облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, соответственно, оно не рассматривается как индивидуальное предприятие или партнерство для целей сбора налогов IRS.IRS, как правило, не может взыскивать дебиторскую задолженность LLC с личного подоходного налога 1040.

При создании бизнеса выбор юридического лица (например, единоличное предприятие, товарищество, корпорация, общество с ограниченной ответственностью и т. Д.) Имеет значительные последствия для бизнеса. Это решение влияет на владельцев или акционеров в отношении требований к подаче документов, налоговых последствий и подверженности ответственности, а также может повлиять на кредитора.

В частности, выбор организации повлияет на то, как IRS может собирать личные 1040 обязательства (и какие активы будут раскрыты).Как правило, владельцам следует избегать единоличного владения или партнерства. Нет различия между физическим лицом и бизнесом. Поскольку активы и обязательства, связанные с бизнесом, также являются личными активами и обязательствами владельца (ов), IRS может требовать погашения дебиторской задолженности для взыскания личной ответственности лица.

LLC обеспечивает дополнительную защиту, но иллюстрирует сложности, связанные с выбором организации.LLC с одним участником может облагаться налогом как индивидуальное предприятие по декларации 1040 или как корпорация по декларации 1120 или 1120S. LLC с несколькими участниками может облагаться налогом как партнерство по декларации 1065 или как корпорация по декларации 1120 или 1120S. Путаница, по крайней мере для целей сбора налогов IRS, проистекает из того факта, что индивидуальные предприниматели и партнерства считаются «игнорируемыми» или «сквозными» организациями. Неучтенные организации отличаются от своих владельцев в некоторых целях, но не в том, что касается налогов.

Несмотря на то, что LLC с одним или несколькими участниками может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, правила взимания налога различны. IRS не может преследовать активы LLC (или корпорации, если на то пошло) для взыскания личного налогового обязательства 1040 по федеральному налогу с частного акционера или владельца. Короче говоря, LLC (или корпорация) имеет отдельный идентификационный номер налогоплательщика, отличный от индивидуального (EIN vs SSN). Несмотря на то, что LLC может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, закон штата указывает, что налогоплательщик / владелец LLC не имеет интереса в собственности LLC.В отношении налогообложения LLC обращаются иначе, чем в отношении ответственности и сбора.

Главный юрисконсульт IRS обратился к вопросу о том, может ли IRS удовлетворить налоговые обязательства единоличного владельца за счет неучтенных активов LLC в меморандуме 2003 г. (Chief Counsel Advice 200338012, 1 января 2003 г.). Главный юрисконсульт рассмотрел решение Верховного суда по делу Драйя от 1999 года, 528 U.S. 49 (1999), в котором Суд сформулировал двухэтапную проверку для определения собственности и прав на собственность налогоплательщика.

Согласно первому пункту теста Драйя, каждый смотрит на закон штата для определения интереса налогоплательщика.Как правило, государства приходят к выводу, что налогоплательщик / единоличный владелец не имеет интереса к собственности LLC. Таким образом, второй аспект теста не имеет значения. «Если в соответствии с первым правилом налогоплательщик не имеет права на определенную собственность в соответствии с законодательством штата, из этого следует, что IRS не имеет права взимать сбор с определенной собственности в соответствии с Налоговым кодексом». Таким образом, как правило, даже несмотря на то, что LLC может облагаться налогом как юридическое лицо, которое не рассматривается как отдельное от владельца с одним или несколькими участниками, «для целей федеральных налоговых обязательств IRS не может удовлетворить налоговые обязательства владельца-единственного участника из неучтенных Активы ООО.”

Как и в любом общем правиле, есть исключения. В зависимости от фактов и обстоятельств дела, IRS может определить, что LLC является альтернативой физическому лицу и / или активы были незаконно переданы LLC этим физическим лицом. Хотя IRS редко использует оценку альтер-эго, вероятность резко возрастает при объединении активов.

Практический указатель: При финансировании юридического лица убедитесь, что документы LLC (или корпорации) с канцелярией государственного секретаря находятся в хорошем состоянии.Если требования Государственного секретаря не были выполнены (например, годовые отчеты поданы или уплачены сборы / налоги), устав или статус LLC могут быть аннулированы. Если статус LLC отменяется государственным секретарем, бизнес работает как индивидуальное предприятие или партнерство, и IRS может взимать с него дебиторскую задолженность для сбора личных налогов 1040.

Обратите внимание: есть исключения из всех сценариев, представленных выше, и это не следует интерпретировать как юридическую консультацию.